TRIBUTACIN AL BICENTENARIO

Impacto de la Ley 30230 en el fisco (I)

Luis Durn Rojo Director de anlisis tributario
Para promover y dinamizar la inversin en el pas fue publicada la Ley N 30230, que establece
medidas tributarias y de simplificacin de procedimientos.
Estas atraviesan los mbitos tributario, laboral, ambiental y todo lo que se refiere a facilitar la
inversin y conduccin de actividades econmicas. Probablemente, no tendrn ningn impacto en
el crecimiento del PBI de este ao, de modo que la intencin sera asegurar la satisfaccin de
expectativas en el mediano plazo. En el primer prrafo del artculo 8 de dicha ley se establece la
suspensin de la facultad de la Sunat para aplicar la clusula general antielusiva establecida en los
prrafos 2, 3 y 4 de la Norma XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario a las operaciones
(actos, hechos y situaciones) producidas con anterioridad a la entrada en vigencia del D. Leg. N
1121 (esto es, antes del 19 de julio de 2012).
La norma indica que tal suspensin no se aplica a la calificacin econmica del hecho imponible
fijada en los prrafos 1 y 5 de la Norma XVI. Esta suspensin no significa que el legislador haya
optado por entender que la naturaleza de dicha facultad es sustantiva. Contrariamente, al
establecerse la suspensin, el legislador ha partido del entendimiento que de la facultad es
procedimental, esto es, que desde su existencia podra ser usada para revisar cualquier tipo de
operaciones en la medida en que las obligaciones tributarias que les deberan corresponder no
estuvieren prescritas.
As, si en el futuro se eliminase el primer prrafo del artculo 8 bajo comentario, la Sunat tendra en
aquel momento la posibilidad de revisar las operaciones producidas antes de la entrada en
vigencia del D. Leg. 1121 que no estuvieren afectadas por situacin de prescripcin; lo que podra
generar un problema en relacin con el principio de seguridad jurdica implcito en la Constitucin.

Publicado: 04/08/2014

TRIBUTACIN AL BICENTENARIO

Impacto de la Ley 30230 en el fisco (II)

Luis Durn Rojo director de anlisis tributario
Con el segundo prrafo del artculo 8 de la Ley N 30230 ha quedado suspendida la facultad de la
Sunat para aplicar la clusula general antielusiva a las operaciones producidas desde la entrada en
vigencia del D. Leg. N 1121 (19.07.2012) hasta que el Poder Ejecutivo, mediante decreto supremo
refrendado por el ministro de Economa y Finanzas, establezca los parmetros de fondo y forma

que estn dentro del mbito de aplicacin de la Norma XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo
Tributario (TPCT).
Esta suspensin no fue prevista en el proyecto de ley enviado por el Poder Ejecutivo al Congreso.
Pero dada la redaccin de la norma, se desprenden tres cosas. Primero, la exigencia que el Poder
Ejecutivo fije parmetros de fondo y forma no supone una delegacin para que establezca nuevas
medidas de suspensin de la mencionada facultad de la Sunat. Segundo, una vez que se publique
el decreto supremo que establezca tales parmetros, la Sunat recuperar su facultad de aplicar la
clusula general antielusiva, incluso para operaciones producidas antes de la vigencia de tal
decreto supremo, pero siempre que se hubiesen producido desde la entrada en vigencia del D.
Leg. N 1121. Tercero, la exigencia de establecer parmetros de fondo y forma no supone que la
clusula general antielusiva peruana est incompleta, sino que es una medida para asegurar su
correcta aplicacin y brindar mayor confianza a los deudores tributarios. Sin embargo, es posible
que cuando el referido decreto supremo est vigente haya cuestionamientos de validez
constitucional sobre la cobertura legal de los prrafos 3, 4 y 5 de la Norma XVI del TPCT, por
posible colisin con el principio de reserva de ley que la englobara, en la medida en que los
parmetros de fondo y forma habran sido establecidos por una norma infralegal, sin que la propia
ley hubiera trazado parmetros para cumplir tal competencia normativa.

Publicado: 11/08/2014