Programas de Auditoria Financiera

PROGRAMA DE AUDITORIA
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

PROFORMA: A
OBJETIVOS
1. Obtener una seguridad razonable de que: .
0
El efectivo registrado como disponible y en bancos existe y en propiedad de la entidad sin

restriccin alguna.
Todas las partidas incluidas como parte del efectivo son realizables en las cantidades
indicadas, (valuacin de la moneda extranjera en caja).
El efectivo restringido en cuanto a disponibilidad o uso est debidamente identificado y

revelado.
Verificar el cumplimiento de las regulaciones establecidas para el disponible en el plan

nico de cuentas de las cajas de compensacin.
Dar una conclusin para efectos de emitir una opinin como revisores fiscales al corte del
periodo.
DESCRIPCION DEL PROCESO
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Obtenga el balance al corte del periodo o a la fecha de

la realizacin de la prueba contenga cada uno de los
saldos de caja y bancos, verificando que las cuentas
corrientes cuyos saldos sean negativos, hayan
reclasificado a la cuenta del exigibilidades y depsitos
sobregiros.
Haga referencia cruzada de este detalle con los PR donde
se aplican pruebas de auditoria a estos saldos.
Tome los papeles de trabajo de los arqueos de caja

realizados al corte y elabore una planilla resumen detallando el
nombre de la dependencia y saldo de efectivo del arqueo, (una
planilla para billetes y monedas y 1 para cheques), totalice
dicha planilla y cruce total con el saldo registrado en el balance
en la cuenta 1 105.
Si se presentan diferencias significativas solicite al
departamento de contabilidad la conciliacin y/o cuadre de
caja por cada agencia al corte del periodo para soportar los
saldos del balance y determine o indague la causa de dicha
diferencia.
INDICE
FIRMA Y
FECHA
Solicite todas las conciliaciones y extractos al corte el

periodo en revisin y elabore la planilla resumen forma
04"
Con base en la anterior planilla cruce los saldos de la

columna "segn libros" con los saldos del balance, si se
presentan diferencias investguelas con la persona
responsable.
Para cuatro conciliaciones bancarias con movimiento

y saldos ms significativos determine un anlisis de
partidas conciliatorias as:
5.1 Si existen partidas conciliatorias con ms de 30 das de

antigedad, deber cuantificarse el total de stas e indagar
las causas, deje evidencia con una nota o planilla en el P/T.
5.2 Los cheques girados y no cobrados con ms de 6
meses de antigedad debern reclasificarse a una cuenta
del pasivo o ser anulados restableciendo las cuentas
contables que los originaron.
5.3. Sin existen partidas sin (consignaciones, notas dbito,
notas crdito) cuantifique el total y documente una D.C.1.
5.4.Si existen cheques girados no cobrados por concepto de
pagos, en coordinacin con los arqueos de caja,
exactamente con la planilla de "cheques pendientes de
entrega" cercirece que hayan sido entregados, en todo
caso indague con el tesorero porque no han sido cobrados o
verifique los documentos soporte y determine la
razonabilidad de la demora en la entrega.
5.5.Para cheques devueltos verifique que se hayan
reversado contablemente los asientos que inicialmente
originaron el giro con abono a bancos, dejando evidencia
mediante una nota en P/T, de la gestin realizada por la caja
para el recobro.
Adicionalmente verifique que no existan cheques devueltos
registrados en la cuenta "otras cuentas por cobrar' en cuyo
caso debern ser registradas o reclasificadas como un
abono a las cuentas que inicialmente originaron el giro.
5.6 Solicite un detalle definitivo donde se lleve el control de
cheques devueltos al corte del periodo que incluya fecha de
giro, girador, fecha de consignacin, recibo de caja, fecha de
INDICE
FIRMA Y
FECHA

devolucin, causal, valor y gestin realizada.
5.7. Liste e investigue los cheques girados al portador, bancos
o empleados.
5.8. Compruebe en el extracto bancario posterior el oportuno
depsito de consignaciones en trnsito. Determine si los
valores estn de acuerdo con los recibos de caa y las especies
recibidas.
5.9. Compruebe contra extracto posterior, el cobro oportuno de
los cheques pendientes. (ms significativos).
5.10.Haga una revisin crtica de las partidas conciliatorias
importantes que muestren las conciliaciones no seleccionadas.
5.11 Emita una conclusin sobre la razonabilidad de las
partidas conciliatorias.
0
Indague y deje evidencia mediante una nota en papeles de

trabajo, si se elaboraron todas las conciliaciones
bancarias.
Efecte en una planilla el corte de recibos de caja.
Indague con el tesorero y el gerente financiero la

existencia de cuentas canceladas y cuentas inactivas o
con saldos mnimos y sus causas, evidencia en una nota
en papeles de trabajo, como los cambios de firmas
autorizadas.
Indague con gerencia financiera, si existe cuentas

restringidas, (embargos, etc.), que deban revelase en los
estados financieros.
Discuta las recomendaciones con funcionarios claves y

resmalas para su conclusin en un memorando sobre
control interno.
PRUEBAS SUSTANTIVAS AL CIERRE FINAL

5
Realice la confirmacin de saldos.
Realice una sumara de los saldos de balance y crcelos
INDICE
FIRMA Y
FECHA
INDICE
FIRMA Y
FECHA
con los papeles de trabajo.

7
Desarrolle los pasos 1 al 4 de este programa.
Para cuentas UPAC con P y G en los libros auxiliares el

valor de los rendimientos causados.
Desarrolle los pasos 5 a 12 de este programa.
10 En la suma del paso 15 emita una conclusin pobre la

razonabilidad de las cuentas que componen el rea del
disponible.
11 Revisin del designado de auditora,
REVISADO POR :
FECHA:
________________________________
_______________________________
DESIGNADO
________________________________
GERENTE
________________________________
ARQUEO DE CAJA GENERAL
PROFORMA: A1
OBJETIVOS
0
1
Determinar si los saldos de la cuenta Efectivo en el balance al corte respectivo son

razonables.
Verificar si los saldos por cobrar de tarjetas de crditos, son registrados adecuadamente al
corte del balance.
Comprobar el adecuado manejo y registro de las consignaciones (cuentas de orden).
Determinar el monto de los cheques pendientes de entrega para sustentar la razonabilidad

del saldo de bancos al corte del perodo.
PROCEDIMIENTOS
0
Utilizando la planilla - Forma 06, practique presencia del cajero un

arqueo del efectivo de caja general, detallando los valores contados
(billetes monedas) y totalice.
En la planilla CHEQUES PENDIENTES DE CONSIGNAR- relacione

todos los cheques en caja Que hayan sido recibidos. Totalice y
relacione dicho total en la Forma 06.
En la planilla TARJETAS DE CREDITO PENDIENTES DE

CONSIGNAR relacione nicamente los comprobantes de venta
con tarjeta de crdito. Totalice y relacione dicho total en la forma 06.
Totalice en la forma 06 los valores all relacionados y escriba dicho

total en la casilla, segn arqueo. Seguidamente verifique el saldo
que reporta el libro de caja manejado por el cajero, y escrbalo en la
casilla saldo del Fondo.
Determine la diferencia entre total, segn conteo el saldo del Fondo

y explquela indagando las causas de sta y dejando una nota de
las mismas.
Haga firmar del custodio en seal de que el efectivo y los ttulos

arqueados le han sido devueltos, la forma 06, el de cheques
pendientes de consignar, el de tarjetas de crdito, de cheques
posfechados y el de cheques pendientes de entrega.
En la planilla relacione todos los cheques posfechados que reposan

en la caja y totalice.
n la planilla relacione todos los cheques pendientes de entrega que

tiene la Entidad y totalice.
Para el corte de caja, relacione los ltimos 5 recibos de caja

consignados al corte del mes. (forma 05)
En la planilla RECIBOS DE CAJA SIN DEPOSITAR relacione todos

los recibos de caja que soporten el saldo que ha sido arqueado en
la forma 06. Totalice y cruce con dicho valor, si se presentan
diferencias solicite explicacin.
10 Realice el corte de ingresos y egresos (forma 09)

11 Documente las deficiencias de control interno (forma 02).
12 Realice trabajo de Auditora a todas las planillas (marcas,
explicacin de marcas, nmeros, explicacin de nmeros, firma y
fecha de quien las elabor. etc.).
INDICE
FIRMA Y
FECHA
REVISADO POR:
FECHA:
_____________________________________
_____________________________
Encargado
_____________________________________
______________________________
Gerente
_____________________________________
ARQUEO DE CAJA MENOR
PROFORMA: A2
OBJETIVOS:
0
Verificar el adecuado manejo de los fondos de caja menor y su saldo razonable al corte del
perodo.
PROCEDIMIENTO
Para realizar este programa adicional a los pasos siguientes

tenga en cuenta lo estipulado en el Reglamento de caja menor.
Utilizando la planilla - Forma 07, realice en presencia del

responsable del fondo, un arqueo del efectivo (billetes y
monedas), detallando y totalizando los valores contados.
Relacione en la planilla, los vales provisionales y definitivos

pendientes reintegro que existan en caja, totalice y relacione
dicho total en la forma 07 - VALES.
Totalice los valores arqueados (Forma 07) y determine la

diferencia respecto del monto autorizado.
Complete la planilla, - forma 07 hgala firmar por el responsable

del fondo y realice trabajo de auditora (marcas, explicacin de
marcas, firma y fecha de quien la Elabor etc.).
Determine deficiencias de control interno y documntelas en la
INDICE
FIRMA Y
FECHA
forma 02 (Seccin x9) y disctalas con personal clave. A partir de

aspectos tales como:
0
1
2
3
Autorizacin de vales y comprobantes pendientes de

reembolso.
Numeracin consecutiva y preimpresa en los vales.
Antigedad de vales provisionales pendientes de legalizar
Destinacin de los fondos, etc.
REVISADO POR:
FECHA:
_____________________________________
Encargado
_______________________________
_____________________________________
Gerente
_______________________________
INVERSIONES
PROFORMA: B
PROCEDIMIENTO
OBJETIVO
0
Obtener evidencia acerca del cumplimiento de los

procedimientos de control. implementados en la entidad para
este rubro.
Verificar que las inversiones se registran de acuerdo con los

principios de contabilidad generalmente aceptados y normas
vigentes que regulen el sector.
Verificar la razonabilidad de los saldos de inversiones,

rendimientos, valorizacin y provisiones en cuanto a lo
presentado en los Estados Financieros exista, las transacciones
hayan sido registradas ntegramente en el periodo
correspondiente, los montos determinados sean los correctos,
los valores representan verdaderos derechos de la entidad.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTO
Prepare la sumada de inversiones, cruce los saldos con el

balance y los P / T del ao anterior.
Solicite P.P.U. al cliente con el detalle de dichas cuentas

debidamente clasificadas (temporales, permanentes, otras
clasificaciones establecidas por los rganos de control y
vigilancia), que contenga como mnimo:
Descripcin, identificacin y nombre.
Cantidad, valor de mercado, costo de las inversiones e ingresos

causados y devengados.
Provisiones o valorizaciones.
Ajustes por Inflacin.
Al detalle solicitado en el paso (2) realice el siguiente trabajo:
Cruce saldos con registros contables (Balance y P y G),

determine si estn adecuadamente clasificada en los Estados
Financieros.
Realice extensiones aritmticas
Por reclculo o la aplicacin de procedimientos analticos pruebe

el calculo de ingresos causados y por cobrar al fin del perodo
examinado.
Mediante anlisis de variaciones importantes en el perodo bajo

examen establezca si se presentaron adiciones o retiros en el
perodo bajo revisin y realice el siguiente trabajo:
Seleccione adiciones y establezca con documentacin soporte

que su valor histrico incluye los costos ocasionados por
adquisicin tales como : comisiones, honorarios, etc.
0
Registro contable de acuerdo a lo expuesto en el Art. 61 del

Decreto 2649/93 y P.U.C. del sector al cual pertenece la
entidad auditada.
Seleccione retiros y establezca con documentacin soporte.
Perdida o ganancia en ventas (Investigue diferencias

significativas). En este paso se debe tener en cuenta los ajustes
por inflacin y provisin de inversiones si existen.
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTO
1
Registro contable de acuerdo a lo expuesto en el Art. 61 del

Decreto 2649/93 y P.U.C. del sector al cual pertenece la entidad
auditada.
Establezca s la entidad posee inversiones en subordinadas de

las cuales el ente econmico tenga el poder de disponer que en
el periodo siguiente le transfieren sus utilidades o excedentes; de
ser as verifique con documentacin soporte.
Contabilizacin bajo el mtodo de participacin, cuando se adquieran

y mantengan exclusivamente con la intensin de enajenarlos en
un futuro inmediato, en cuyo caso deben contabilizarse bajo el
mtodo del costo.
6
Establezca si de las inversiones relacionadas en el punto (2), se

mantienen algunas que de acuerdo con las normas legales
deban ser reexpresadas como consecuencia de la inflacin. (Ej. :
Acciones)
Si existen realice el siguiente trabajo:

0
Seleccione el saldo ajustado por inflacin para meses del periodo

auditado y:
Establezca que el %, PAAG, aplicado sea el adecuado de

acuerdo a normas legales vigentes.
Establezca si la base utilizada para el clculo corresponde valor

histrico de las inversiones, ms los ajustes inflacin.
Realice para los meses seleccionados el reclculo

correspondiente y compare su resultado con los obtenidos el
cliente para el periodo bajo revisin.
Verifique la adecuada contabilizacin,
Dbito ajustes por inflacin inversiones (Balance).
Crdito correccin monetaria inversiones (Ingreso) (P y G).
Si se presentan diferencias significativas, evale la necesidad de

ampliar la prueba y discuta con el usuario el procedimiento
utilizado con el fin de proponer los ajustes correspondientes.
Valuacin de inversiones.
Compare las cotizaciones de mercado de las inversiones y
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTO
determine la necesidad de ajustarlas.
1
Determine con referencia a toda la informacin revelante, si la

valuacin para las inversiones que no se cotizan en el mercado,
es adecuada (Ej.: La revalorizacin del patrimonio decretada por
las entidades de segundo grado donde se poseen inversiones).
Determine si la baja de valor de las inversiones esta

adecuadamente reflejada en los estados financieros
(Provisiones).
Determine si el aumento del valor de realizacin esta

adecuadamente reflejado en los Estados Financieros
Valorizaciones),
Confirmar valores mantenidos por terceras personas. La

confirmacin debe preguntar si la empresa tiene clara propiedad
de las inversiones. Coteje saldos con el detalle obtenido con el
paso (2).
Teniendo en cuenta el resultado y la experiencia de esta prueba
en perodos anteriores evale la necesidad de efectuar como
procedimiento alterno, arqueo de inversiones.
Revise la documentacin (Actas de Asamblea, respuesta a

confirmaciones, contratos de prstamos, emisin obligaciones) o
a travs de indagaciones con Gerente o Financiero , si las
inversiones han sido dadas en como colateral o si existe
evidencia de compromisos para adquirir o disponer de las
inversiones.
VISITA FINAL
10 Informacin para revelaciones. Determinar si se ha obtenido
informacin suficiente para la Revelacin en los estados
financieros de acuerdo con lo Expuesto en el Decreto 2649
Captulo 4 (Restricciones, Polticas contables).
11 Actualice el trabajo realizado en los pasos 1 al 10, y de acuerdo a
las conclusiones obtenidas evale el alcance de auditora para la
revisin.
PREPARO
REVISO
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROGRAMA D INVENTARIOS
PROFORMA: C
OBJETIVOS
0
Determinar si las cantidades de inventarios que soportan el saldo al fin del ao han sido
razonablemente establecidas.
Determinar si los cortes de Inventarlo se han hecho satisfactoriamente.
Determinar si la valorizacin de cantidades en inventario es adecuada en cuanto a costo.
Determinar si los inventarios de lento movimiento, daados y obsoletos han sido

debidamente identificados y valuados.
Determinar si la base de valorizacin de inventarios es uniforme con aquella de perodos

anteriores.
Utilizando la informacin obtenida en la observacin del

inventado fsico realice el siguiente trabajo.
Con documentacin soporte examine ventas realizadas antes

del inventario fsico y determine que los artculos despachados
antes de dicho inventario fsico se han incluido en las ventas y
el costo de ventas.
Seleccione informes de recepcin por artculos recibidos antes

del inventario fsico y determine que todos los artculos
recibidos antes de Dicho Inventarlo se han Incluido en los
inventarios y en el pasivo.
Examine. operaciones de compra y venta posteriores al

inventario fsico con documentacin soporte, para que fueron
registradas en el perodo adecuado.
Revisar los registros de devoluciones de productos y

reclamaciones a proveedores y las correspondientes notas
dbito (crdito) por los perodos anteriores y posteriores a la
fecha del corte para establecer si fueron registradas en el
periodo apropiado.
Obtenga listados detallados de inventarios, cruce los totales

con registros contables, en caso de existir diferencias solicite
conciliacin.
REF. P/T HECHO POR
2
Con base en los ITEMS, verificados en el inventario fsico:
Selectivamente asegrese que todas las tarjetas y planillas de

control de inventario fueron incluidos correctamente en el
listado valorizado de inventados.
Cruce los conteos registrados por la revisora con los detallados

del inventario.
Solicite al usuario conciliaciones de inventarios entre listados

auxiliares y registros contables y realice el siguiente trabajo:
0
1
Coteje los saldos con el listado auxiliar (Kardex) y Balance.

Investigue y documente las razones de las partidas
conciliatorias.
Investigue y documente razones para los ajustes importantes y
determine la razonabilidad de los mismos.
2
4
Determine si se mantienen inventarios bajo la custodia terceros

(por indagacin con la gerencia o documentacin soporte),
asegrese de que dichos inventarios estn incluidos en los
listados detallados del inventario (valorizado).
PRUEBA DE COSTOS
Basado en la documentacin en la planeacin sobre el

procedimiento utilizado para asignar costos, establezca si los
costos de los inventarios son adecuados.
Con base en muestreo no estadstico realice base de seleccin
para compras donde se incluya en la muestra de listados
(Kardex) al documento soporte y de soportes (facturas de
proveedores a Kardex).
b) A las facturas seleccionadas realice el siguiente trabajo:
1
0
1
2
3
4
5
6
Compruebe su correccin aritmtica.

Compare cantidades, productos y precios facturados en orden
de compra.
Evidencia de recibido de la mercanca a satisfaccin.
Comprobante de pago o giro.
Verifique si existen autorizaciones para el pago de las facturas
giros.
Verifique el adecuado registro contable de la factura en el
momento de la recepcin (establezca si se contabilizo antes de
la autorizacin para su pago).
Verifique el adecuado registro contable del pago de la factura.
Verifique su correcta inclusin en el Kardex de inventarios y la
REF. P/T HECHO POR
REF. P/T HECHO POR
adecuada determinacin del nuevo costo promedio. Explique

variaciones si se presentan.
Compare el costo unitario con el de compras anteriores.
Obtenga explicaciones si se presentan variaciones
significativas.
Determinar si el mtodo de valorizacin del inventario

uniforme como el del ao anterior.
es
Selectivamente pruebe la exactitud matemtica de los listados

detallados de inventarios en precios asignados.
Basado en las polticas de la entidad y las normas contables,

evale si se hace necesario crear provisiones o si la provisiones
que han hecho son adecuadas. Teniendo en cuenta:
- Obsolencia de los productos.

- Precios de venta en declinacin.
- Precios de reposicin por debajo del costo.
0
Evaluar s existen partidas obsoletas o de lento movimiento.
Establezca si las partidas de lento movimiento, obsoletas, de

desperdicio o daados se han identificado adecuadamente por
medio de:
Obtener y revisar listados de partidas que han demostrado muy

poco o ningn movimiento reciente.
Revisar reportes peridicos a la gerencia con respecto a dicha
informacin.
Indagar con la gerencia si es que pueden o no ser realizables
cantidades importantes del inventado por incumplimiento,
trabajo defectuoso, dificultad en la comercializacin.
1
2
Ajustes por inflacin (Art. 63 Decreto 2649/93) mediante

recalculos para ~ meses del periodo bajo revisin establezca
si:
Se aplica el % PAAG de acuerdo con normas legales vigentes.
La base para el calculo del ajuste por inflacin es (valor

histrico al comienzo de cada mes, ms ajustes por inflacin).
El registro contable es adecuado.
0
1
2
Dbito ajuste por inflacin inventarios (Activo).

Crdito correccin monetaria ajustes por inflacin inventarios
(P Y G).
Evale si el costo de ventas refleja correctamente los ajustes

por inflacin correspondientes (en todos los casos se debe
REF. P/T HECHO POR
realizar el traslado proporcional del ajuste por inflacin del

inventado vendido en el perodo al costo de ventas). Deje
evidencia en P/T de este procedimiento.
2
Prueba del valor neto de realizacin,
Selectivamente compare los valores en libros Incluido ajuste

x cmp? de artculos terminados con los precios de venta incluidos
en la ltima lista de los precios de venta, teniendo en cuenta el
costo de vender. Determine si es necesaria una
provisin para el valor de realizacin de los inventarios.
PRUEBAS VISITA FINAL
3
Prepare sumaria cruce con libros oficiales P/T del ao anterior.
Cuando se hayan efectuado pruebas de sustentacin en una

fecha anterior, realice los siguientes procedimientos a la fecha
del balance.
Determine si han habido cambios significativos en el sistema de

contabilidad o costos importantes desde la fecha de las pruebas
anteriores.
Realice anlisis de variaciones y evale la necesidad realizar

pruebas para cambios o fluctuaciones importantes.
Considere la naturaleza y la causa de los ajustes que se hayan

hecho a la fecha de la prueba de sustentacin anterior y evale
la posibilidad de que estas causas puedan generar una
presentacin errnea en los saldos del inventario a la fecha del
balance.
Actualice la prueba del paso 11,
Asegrese de que los asuntos relevantes que se detectaron la

fecha de visita preliminar se corrigieron adecuadamente.
Determine si existe inventado dado en garanta (por medio de

revisar convenios de prstamos, confirmaciones de bancos, y
obligaciones, - actas del consejo o junta directiva, asamblea).
Obtenga informacin para revelaciones (Notas a los Estados

Financieros) Decreto 2649/93.
Revisado por __________________________________
__________________________
Fecha
Aprobado por _________________________________
__________________________
FechaPROGRAMA
DE AUDITORIA
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
PROFORMA: C2
CUENTA 13
FECHA DE EJECUCIN :
RESPONSABLE :
SUBCUENTAS
1305
Bienes no Transformados por la entidad,
1310
Materias Primas
1315
Bienes y Productos en Proceso
1320
Bienes y Productos Terminados
1325
Materiales y Suministros
1330
Semovientes
1335
Mercancas en Trnsito
1340
Mercancas y/o Bienes dados en consignacin
1345
Mercancas y/o Bienes dados en Garanta
1390
Provisin Inventarios
PROCEDIMIENTOS GENERALES
Analizar los saldos y los movimientos de las cuentas auxiliares durante el periodo auditado y
comprobar si cada dbito se hallan amparado por el documento adecuado.
Determine que existe un responsable en el manejo de los inventarios y que todas las
existencias estn bajo control.
Verifique que existe un krdex de existencia en el almacn y compruebe que en el estn
dando las entradas y salidas de las respectivas existencias.
Verifique los dbitos y crditos que no se hayan originado por operaciones propias de a
cuenta de inventarios y los ajustes realizados para tal fin.
Conciliar el saldo del libro mayor auxiliar.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

INVENTARIOS
DEPENDENCIA ___________________________________
PERIODO CUBIERTO ______________________________
SI NO
0
Los inventarios incluyen:
0
1
2
3
4
5
Materias Primas?
Piezas compradas?
Productos terminados comprados?
Suministros Varios?
Productos en Proceso?
Productos terminados fabricados por la empresa?
La contabilizacin de los inventarios est basada en:
0
1
Inventario Permanente?
Inventario Fsico?
Los inventarios existentes en almacn o en bodega estn

bajo la responsabilidad de una persona en cada caso?
Los almacenistas son responsables de todas las

existencias? Especifique aquellas que no estn bajo Su
control.
Son adecuados los medios existentes en la empresa para

evitar los robos?
5
6
Se hace entrega a bodega de todas las mercancas

compradas?
Las herramientas han constituido las plizas de manejo.
En cuanto las rdenes de entrega:
Las entregas se hacen nicamente con base en rdenes

debidamente autorizadas.
Asegura el sistema bien sea por medio de prenumeracin o
OBSERVACIONES
SI NO
de modo que todas las rdenes sean registradas?
2
Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad

contra la antelacin de tales ordenes por personas que
tengan acceso a las existencias ?
Se llevan los registros de inventario por personas diferente

del encargado del almacn?
El Departamento de contabilidad mantiene registro de

inventario permanente?
Muestra estos registros?
0
1
2
3
4
5
6
Cantidades?
Localizacin de las mercancas?
Mnimos?
Mximos?
Costo unitario?
Valor total empresas?
Costo Ajustado?
Se verifican los registros di inventarios permanentes

mediante inventario fsico?.
Se dejan constancia de los conteos fsicos llevados a

cabo?
Los ajustes a los registros de inventario permanente

provenientes de inventarios fsicos, son aprobados por
escrito por un empleado que no tenga intervencin alguna
en:
Se hacen las investigaciones pertinentes, se controlan y se

contabilizan las diferencias que surjan entre los recuentos
fsicos y los registros que amparen el sistema inventarios
permanente?
Se informa a una persona responsable de las mercancas

obsoletas, daadas y de lenta rotacin.
Se lleva un control adecuado de la mercanca enviada en

consignacin.
Referente a mercancas recibidas consignacin:
0
1
Tiene la caja un registro apropiado de las mismas?

Se toma precauciones para evitar que tales mecnicas
pueden incluirse dentro inventario propio de la Entidad?
OBSERVACIONES
SI NO
7
Se dan instrucciones por escrito cada vez que se hayan de

practicar recuentos Fsicos de inventarios?
Se verifican los recuentos fsicos de inventarios por

personas independientes de aquellas responsables que
manejan el registro de inventarios?
Se mantiene un control adecuado sobre las etiquetas de

inventarlos y entre las hojas de inventarios, etc. , una vez
se haya practicado el recuento fsico?.
OBSERVACIONES
10 Existe un adecuado corte aplicado tanto a las entradas

como alas salidas de inventarios?
11 Diga si se verifica en forma independiente el siguiente
trabajo al realizar la toma inventarios:
0
1
2
Respecto a los preciso asignados a los artculos contados?

Multiplicacin de precios por cantidades ?
Sumas?
12 Diga si existe una adecuada separacin de las personas

que manejan los inventarios respecto de:
0
1
Facturacin de la mercanca vendida?

Contabilizacin de las compras?
13 Proveen los procedimientos de la Entidad.

0
Que se registran todos los pasivos correspondientes a la

adquisicin de materiales o mercancas incluidas en el
inventarlo?
Que se excluyan del inventario partidas correspondientes a

mercancas vendidas y facturadas pendientes de despacho
?
Existe una buena cobertura por medio de Seguros?.
REVISADO
________________________________________
GERENTE
FECHA
______________________________
______________________________________
SUPERVISOR
_____________________________
OBLIGACIONES DE EMPRESAS AFILIADAS
PROFORMA: D
OBJETIVOS
0
Obtener evidencia del cumplimiento por apae de la oficina de los controles y

procedimientos identificados dentro del proceso de planificacin y evaluacin preliminar
del sistema de control interno.
Verificar el adecuado registro de las transacciones de acuerdo a los procedimientos

establecidos y las disposiciones y normas contables vigentes.
Evaluar la razonabilidad de los saldos involucrados en los Estados Financieros de la

oficina que sirven de base para la consolidacin a nivel de la Caja.
EXAMEN DE TRANSACCIONES Y REGISTROS
Revise las circulares reglamentarias, el reglamento de crdito

y los manuales y dems comunicaciones relativas, actualice
los requerimientos correspondientes para ser tenidos en
cuenta en las pruebas a realizar.
Lleve a cabo. un revisin analtica de saldos al perodo bajo

revisin que incluya:
Anlisis de tendencia de saldos de las cuentas como

obligaciones de empresas afiliadas con los siguientes
conceptos:
0
1
2
Aportes
Servicios
Mercadeo
Explique en forma abreviada las principales causas de la

variacin de la cuenta a la fecha respectiva.
Al ltimo cierre mensual verifique el cruce de los saldos segn

registros independientes de cartera con los saldos segn
registros de contabilidad, en caso de existir diferencias
conciliacin y realice el siguiente trabajo:
0
1
Coteje saldos segn libros y listados auxiliares,

Seleccione partidas conciliatorias y evale la razonabilidad
REF P/T
HECHO POR

2
3
3
documentacin soporte,
Realice extensiones aritmticas .
Establezca posibles causas comunes de ocurrencia de
diferencias. Documente en P/T.
Verifique el listado de cartera a la fecha del examen contra
pagares y/o libranzas vigentes en custodia, cercirese de se
trata de originales y de que sobre los mismos no exista ningn
tipo de restriccin o endoso obtenga explicacin de las
diferencias que se presenten.
En el evento de presentar endosos, evale su adecuada
clasificacin contable basados en los contratos o convenios
que generaron los endosos (Deje evidencia en P/T).
Efectu un seleccin de crditos nuevos emitidos durante el

periodo; para estos propsitos torne los prstamos mayores a
y por muestreo tome crditos, realice sobre ellos el siguiente
trabajo:
Verifique la solicitud de crdito compruebe que haya sido

completamente diligenciada y que se haya presentado los
documentos requeridos de acuerdo a lo definido en el
reglamento de crdito vigente.
Revise
que
se
hayan
hecho
las
verificaciones
correspondientes sobre la informacin suministrada por
asociado y el codeudor, que exista suficiente evidencia este
hecho.
Examine y evale el resultado de la consulta hecha situacin
de crdito de las empresas afiliadas.
2
0
Verificar la - exactitud de situacin econmica de la empresa

afiliada con - respecto a aportes y deudas con la Caja.
Verificar la aprobacin del crdito de acuerdo al nivel de

atribuciones establecido.
Verificar el cumplimiento de las condiciones de desembolso,

tales como constitucin de garantas, seguros, caa de
contragaranta, etc.
Verificar el desembolso y evidencia de recibido por parte

solicitante o su autorizacin.
En caso de tratarse de crdito refinanciado verifique que

cumpla lo establecido por el reglamento de crdito en cuanto
a anlisis y evaluacin, amortizacin crdito anterior y dems
requisitos.
REF P/T
HECHO POR

5
Verificar los correspondientes pagares debidamente firmados

por el beneficiado y codeudor, igualmente los documentos o
ttulos de garanta debidamente perfeccionados. Evale lo
adecuado de los procedimientos de custodia y maneje de
estos ttulos. (Para este punto documntelo de acuerdo al
paso 9 del programa).
6
Verifique el correcto diligenciamiento de la "Decisin y

Solicitud de Crdito", de acuerdo con toda la documentacin
soporte, compruebe su correcta inclusin en los registros de
cartera.
Verifique la correcta determinacin de la cuota de

amortizacin
Verifique la correcta contabilizacin del crdito,

comprobando su adecuada inclusin en el movimiento
diario y la inclusin de este ltimo en los registros contables.
Para los crditos seleccionados en el paso 5 recaudos para el

periodo bajo examen y verifquelos en cuanto a:
Correcta aplicacin de la cuota de acuerdo con el plan de

pago establecido y la fecha de recaudo.
Verificar la correcta aplicacin a los saldos individuales de

cartera.
Comprobar la correcta contabilizacin e inclusin en los

registros contables.
En los casos que sea de aplicacin, verifique la correcta

liquidacin de los intereses moratorios.
En caso de pagos anticipados o abonos extraordinarios

evale si de acuerdo con el manual de Lavado de Activos y
las normas legales se debi reportar en formato de
transacciones en efectivo o documentaras, deje en P/T.
Revise analticamente el listado de cartera y desde el punto

de vista de morosidad.
Identifique los casos crticos.
Verifique el cumplimiento de los procedimientos para

moratorias en cuanto a recordatorios o iniciacin del proceso
de cobro jurdico segn corresponda.
Evale
se
reciben
informes
de
los
abogados
REF P/T
HECHO POR
REF P/T
HECHO POR
peridicamente y si existe un control adecuado para los

mismos. As mismo establezca si dichos informes presentan
informacin suficiente para evaluar por parte de
administracin.
3
Efectu un anlisis de la evolucin de la morosidad en la

oficina.
Evale la razonabilidad de la provisin de cartera registrada.
Verifique el saldo de garantas a la fecha del examen contra

los ttulos y dems documentos representativos de las
garantas vigentes en custodia, cercirese de que se trata de
originales y que sobre ellos no exista ningn tipo de
restriccin o endoso. Obtenga explicacin de las diferencias
que se presenten.
Para los crditos seleccionados

siguiente trabajo a las garantas:
Perfeccionamiento de la garanta y vigencia de la misma.
Plizas de seguros vigentes, evaluando la razonabilidad de

los valores cubiertos y los amparos contratados, lo mismo que
se encuentren a favor de La Entidad.
Evaluar la razonabilidad del valor asignado a la garanta y la

vigencia del mismo de acuerdo al estado de la garanta, lo
mismo que su idoneidad con respecto a comercializacin o
realizabilidad del bien dado en garanta.
Verificar los procedimientos de seguimiento y supervisin de

la garanta, por parte de la oficina.
en el paso 5
realice el
Prepare un detalle de las excepciones y hallazgos de

Auditora y disctalos con el Director de la Oficina
correspondiente.
10 Emita una conclusin sobre el resultado de los procedimientos
realizados.
Revisado por
________________________
Aprobado por
Fecha
__________________________
______________________
Fecha
______________________
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
PROFORMA: G
OBJETIVOS:
0
Obtener evidencia competente y suficiente para determinar que las propiedades planta y
equipo existen y son propiedad de la entidad.
Examinar que las compras y ventas son vlidas y fueron debidamente autorizadas y
registradas.
Verificar que no se hayan cargada a gastos partidas importantes que debern ser
capitalizarlas.
Determinar lo adecuado del clculo de la depreciacin, y de los ajustes por inflacin.
Examinar la existencia de restricciones y otros hechos que deban ser revelados en el

informe del revisor fiscal.
DESCRIPCIN DEL PROCESO

0
Obtenga del rea contable los siguientes (P.P.C):
Detalle de las cuentas de propiedad planta y equipos y de la

depreciacin.
Cuadro detallado de compras y ventas de activos indicando el

clculo de la depreciacin ajuste por inflacin.
Cuadro detallado del clculo de ajustes inflacin.
Con la anterior informacin prepare una sumaria de propiedad

planta y equipo y su depreciacin que contenga saldos del
perodo anterior, adiciones, retiros, ajuste por inflacin y
depreciacin acumulada.
Realice una seleccin de compras de mayores a

$______________ y lleve a cabo el siguiente trabajo de
auditora en una planilla de adiciones
Compruebe el pago mediante verificacin de comprobantes

de egreso debidamente soportados por ja orden de compra
(aprobada por el ente o Comit segn atribuciones) o
comprobante de pago, con sello y firma de recibo del
beneficiario.
INDICE
FIRMA Y
FECHA
INDICE
Verifique la respectiva factura, la fecha de adquisicin y la

fecha de registro contable, haciendo nfasis si ya se cancel
o est pendiente de pago para lo cual se debe examinar el
adecuado registro contable de la obligacin.
Complete la sustentacin de las compras

algunos documentos soportes entre otros:
examinando
Terrenos y edificios: Actas de Junta de Directores o consejo

de administracin, escrituras debidamente registradas,
certificado de tradicin y libertad; si solamente existe una
promesa de compra - venta, el valor que ya ha sido por parte
de la Entidad deber aparecer en cuenta del activo Anticipo de
Contratos.
Construcciones en curso: verifique los desembolsos
realizados con la respectiva factura y las actas parciales de
entrega para efectos del registro contable.
Equipo muebles y enseres de oficina: contratos, legalizacinde cuentas de cobro por anticipos otorgados, evidencia y
fecha de recibo por la Entidad auditada para efectos de
examinar la oportunidad en la capitalizacin.
Equipo de computacin: contratos, evidencias y fecha de
recibo, inventario de elementos adquiridos, registro contable.
Vehculos: Acta de la Junta de Directores o del Consejo de
Administracin: formulario nico de transpaso ante el Intra,
licencia de propiedad o trmite de sta, facturas soporte de
costos adicionales al valor neto del vehculo (accesorios y
gastos de importacin).
0
Asegrese que los activos capitalizados incluyen todos los

costos y gastos directos e indirectos causados hasta el
momento de utilizacin, tales como: Impuestos, intereses,
diferencias en cambio, accesorios, ingeniera, suspensin,
etc.
En la planilla de adiciones determine el (%) que representan

las compras o adiciones examinadas
FIRMA Y
FECHA
Si es necesario, segn indicaciones del Designado de

Auditora, inspeccione fsicamente algunas de las
adquisiciones seleccionadas, sean fcilmente identificables y
accesibles.
Elabore una seleccin de ventas o retiros activos mayores a $

________________ y realice el siguiente trabajo de auditora
en una planilla de "clculo de utilidad o prdida en ventas de
activos".
Con base en el listado de retiros o ventas de activos

proporcionado por la entidad o otro soporte determine el
costo histrico, el ajuste por inflacin, la depreciacin
acumulada y el valor del ajuste por inflacin de la
depreciacin determinar el costo neto del activo vendido as:
Costo histrico
(+) Ajustes por inflacin
(+) Valorizaciones
- Depreciacin acumulada
(-) Ajustes por inflacin D.A.
Costo neto del activo
Con base en el costo neto del activo determine la utilidad o

prdida en la cuenta y crcela con la cuenta respectiva en el
P y G.
Costo neto
(-) Valor de la venta
Utilidad prdida
Examine y deje evidencia de documentos de las ventas de

activos tales como: autorizaciones, actas de junta de
directores, recibos de caja, cuentas de cobro y algunos otros
documentos contemplados en el paso 3.3.
Verifique el adecuado registro contable de la venta o el

registro de tina cuenta por cobrar por dicho valor pero
debidamente autorizada por la Administracin.
INDICE
FIRMA Y
FECHA

4
Para verificar la razonabilidad de la depreciacin elabore la

planilla de clculo global depreciacin por el perodo en
revisin, determine y explique y el porcentaje (%) que
representa la diferencia entre dicho clculo y los registros de
la Entidad, de la siguiente forma:
Entre el 5 y el 10%: existen indicios de que una diferencia en
este intervalo se pueda presentar tan solo por adiciones o
retiros en diferentes meses durante el ao, lo cual puede ser
normal.
Ms del 10%: Es necesario indagar y con mayor cuidado una
diferencia superior a este porcentaje, puesto que es posible
que se presente un error excepto que exista un movimiento
por compras o ventas de activos muy significativos al final del
ao,
Si las polticas de depreciacin que aplica la entidad difieren

de las establecidas en las normas legales, explique las
razones, el procedimiento aplicado y el efecto en los estados
financieros
Solicite un detalle del movimiento de las cuentas de gastos

"mantenimiento, reparaciones y reparaciones locativas",
verifique si existen partidas all registradas que debieron ser
capitalizadas en alguna de las cuentas del de "Propiedad
planta y equipo",
Solicite un detalle de los activos totalmente depreciados y

examine que procedimiento tiene la entidad para determinar el
monto de dichos activos y cmo se asegura de no
depreciacin. Cruce su saldo con cuentas de orden.
Examine lo adecuado del clculo de la valorizacin o

provisin de activos fijos con base en diferencia entre el costo
neto y el valor comercial (Avalo tcnico),, solicite un P.P.C de
este clculo al departamento de contabilidad y cruce con
balance el valor total de la valorizacin y/o de la provisin,
(Tenga en cuenta que ste clculo se hace en forma individual
y no por grupos homogneos).
Para el clculo de ajuste por inflacin seleccionar para meses,

rubros principales de activos fijos, Ejemplo: muebles y
enseres, de cmputo, etc.
Para los anteriores realice
reclculo y establezca si:
INDICE
FIRMA Y
FECHA
INDICE
Se aplica el % de PAAG correspondiente al perodo
El PAGG se aplica sobre el saldo adecuado.
Si afectaron las cuentas correspondientes por inflacin

(activos), correccin monetaria (PyG).).
Verifique si el ajuste por inflacin acumulado para cada rubro

cruza con cuentas de orden.
PRUEBAS SUSTANTIVAS DEL CIERRE FINAL

10 Basados en la conclusin del trabajo preliminar y teniendo en
cuenta la variacin de los perodos vale la necesidad de
realizar los pasos del 1 al 6 del presente programa.
11 Actualice los pasos 7 al lo de este programa.
12 Identifique si la entidad ha elaborado toma fsica de sus

inventarios de activos fijos y en tal caso verifique la
razonabilidad de los ajustes presentados y lo adecuado de su
registro contable.
Tome una copia
permanente.
de
dicho
inventario
para
el
legajo
13 Mediante indagacin con el gerente financiero jurdico y de

acuerdo con el examen realizado a los documentos por pagar,
contratos u otras obligaciones, determine si existen activos
gravados con garantas o hipotecas o con alguna otra
restriccin que deban ser revelados en notas a los estados
financieros.
14 lndique si durante este examen se ha obtenido toda la
informacin necesaria para revelar en notas a los estados
financieros de acuerdo con el capitulo III del Decreto 2649 de
1993
15 Documente y discuta con personal apropiado las deficiencias
de control encontradas.
16 Revisin por parte del Designado de auditora.
FIRMA Y
FECHA
REVISADO POR:
INDICE
FIRMA Y
FECHA
FECHA:
__________________________________________ ______________________________
Encargado
__________________________________________ ______________________________
Gerente
HECHO
POR
Verifique el concepto de aprobacin de la operacin por parte

de la oficina. Regional departamento de cartera, comit
nacional de crdito y Consejo de Administracin.
Tratndose de Bienes Muebles, acciones, cuotas o parte de

inters, verifique que se efecta provisin con cargo a
resultados, cuando su precio exceda del valor mercado,
Verifique que dichos bienes hayan sido incrementados

nicamente con aquellos gastos necesarios para colocar el
bien en condiciones de venta o con el valor de los ajustes por
inflacin.
Verifique si se han efectuado castigos o disminuciones de este

rubro, que estn debidamente autorizadas o soportados.
Concepte sobre la procedencia y el beneficio generado por

las operaciones en cuestin, teniendo en cuenta que estos
prudencia no deben permanecer por ms de dos aos en el
poder de la Cooperativa.
Emita una conclusin.
REVISADO POR:
REFERENCIA
P/T
FECHA:
__________________________________________ ______________________________
Encargado
__________________________________________ ______________________________
Gerente
ACTIVOS DIFERIDOS
PROFORMA: H
OBJETIVOS
0
Determinar la totalidad y la existencia de los activos examinando que se registraron

debidamente en la fecha de adquisicin.
Verificar lo adecuado de su amortizacin segn lo estipulado en el plan nico de cuentas

del sector, y la razonabilidad del gasto registrado.
Examinar que la base de la amortizacin es consistente con el ao anterior y los gastos

estn clasificados correctamente.
Determinar la suficiencia de la provisin.

PRUEBAS SUSTANTIVAS
1.Solicite al departamento de contabilidad una copia de los
cuadros de amortizacin de gastos anticipado y cargos
diferidos y tmelos como papeles de trabajo, realizando el
siguiente trabajo:
1.1Haga pruebas de suma.
1.2Cruce el saldo por amortizar con balance al corte del perodo.
1.3Selecciones aquellos saldos ms significativos de acuerdo con
indicadores del Designado de auditora y verifique los
documentos soporte de las adiciones o compras de activos
diferidos, centrando su atencin en aspectos tales como:
0 Verificacin del pago
1 Autorizacin de la compra
2 Razonabilidad del monto adquirido
3 Fecha de adquisicin y registro contable en el mismo
periodo.
Los documentos soporte que se debern examinar, entre otros
pueden ser los siguientes:
INDICE
FIRMA Y
FECHA
INDICE
Gastos pagados por anticipado : carpeta de plizas que

amparan los bienes de la entidad, contratos de arriendo ,
pagars de obligaciones, comprobantes de egreso.
Remodelacin: Facturas de pago, actas
Mejoras a propiedades en arriendo:

arrendamiento, comprobantes de egreso.
Utiles y papelera: Tarjetas de consumo mensual (este control

lo debe llevar el Dpto, de Servicios Administrativos).
Publicidad y propaganda : facturas, contratos, comprobantes

de egreso.
Software: Licencias del programa, contrato de adquisicin,

orden de compra, comprobantes de egreso.
Para los rubros seleccionados recalcule su amortizacin

verificando que se haga de acuerdo con el plan nico de
cuentas del sector observando que se lleven directamente al
gasto aquellos pagos - mnimos mensuales, de lo contrario se
amortizarn as:
Gastos pagados por anticipado: De acuerdo a la vigencia de

las plizas para los seguros, del contrato de arriendo para
arrendamientos y del periodo de la modalidad para los
intereses.
contrato
de
10 Programas para computador (Software): 3 aos

11 Estudios y proyectos,
remodelacin: 2 aos.
instalacin
organizacin
12 Utiles y papelera: En funcin directa con el consumo.

13 Mejoras de propiedades tomadas en arriendo: El perodo,
menor entre la vigencia del contrato y la vida til probable.
(Cuando su costo no sea reembolsable).
14 Publicidad y propaganda: Durante la vigencia del contrato
siempre y cuando los pagos excedan de (2) salarios mnimos
mensuales, caso en el cual su valor se llevar directamente al
gasto.
15 Para otros diferidos ver la dinmica del PUC.
1
Para Cargos Diferidos recalcule el ajuste por inflacin ,

teniendo en cuenta que stos constituyen partidas no
monetarias (DIAN Concepto General 12341 de marzo 25/93).
FIRMA Y
FECHA
INDICE
Para el rubro "correccin monetaria diferida" verifique la

razonabilidad del saldo de la cuenta de acuerdo con el PUC
del sector.
Docente y discuta con personal apropiado las deficiencias de

control interno observadas en esta rea.
FIRMA Y
FECHA
PRUEBAS SUSTANTIVAS DE CIERRE FINAL

4
Elabore una sumaria de los saldos del balance y crcela con

papeles de trabajo.
Lleve a cabo los pasos 1 al 3 de este programa.
Documente y discuta con el personal apropiado

deficiencias de control interno observadas en esta rea.
Revisin por parte del Designado de auditora.
las
REVISADO POR:
FECHA:
__________________________________________
______________________________
DESIGNADO
__________________________________________ ______________________________
Gerente PROGRAMA DE AUDITORIA
OTROS ACTIVOS
PROFORMA: 1
OBJETIVOS:
0
1
2
Determinar la razonabilidad de las cuentas que componen el rubro al cierre del periodo.
Verificar la existencia de los activos examinados.
Examinar la suficiencia de la provisin.
PROCEDIMIENTOS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
0
Obtenga un detalle de cuentas que componen el rubro

"Otros activos" de acuerdo con el PUC del sector y:
Cruce el anterior detalle con cada una de las cuentas

respectivas del balance.
Mediante anlisis de la variacin de los rubros,

determine el monto tanto de los incrementos como las
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
INDICE
FIRMA Y
FECHA
disminuciones del perodo.

2
Verifique para los incrementos de acuerdo con su

materialidad lo adecuado del registro contable y los
documentos que los justifican . Deje evidencia en Una
planilla en P/T.
Examine para las disminuciones de activos lo

adecuado del registro contable y los documentos y/o
autorizacin que los justifican. Documente en una
planilla P/T.
Recalcule el ajuste por inflacin para las cuentas no

monetarias (solicite P.P.C. al departamento de
contabilidad).
Solicite cuadro detalle de la provisin del rubro otros

activos y verifique la suficiencia de esta.
Para bienes recibidos en dacin de pago, y aplique

programa especifico.
Documente y discuta con el personal apropiado las

deficiencias de control interno observadas en esta rea.
Revisin por parte del Designado de auditora.
REVISADO POR:
FECHA:
__________________________________________ ______________________________
DESIGNADO
__________________________________________ ______________________________
Gerente
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROFORMA: BB
A. OBJETIVOS
0
Obtener evidencia sobre lo adecuado de los procedimientos de control para la obtencin

de obligaciones financieras, registro contable, cancelacin (capital e intereses) y
cumplimiento de clusulas pactadas.
Comprobar que las obligaciones financieras se manejan de acuerdo con las polticas y
procedimientos establecidos por la Entidad.
Comprobar que los valores registrados corresponden a prstamos efectivamente

recibidos.
Verificar que los intereses causados por obligaciones financieras son determinados
correctamente en funcin de los prstamos efectivamente recibidos, las tasas y plazos
pactados.
Comprobar que los registros del Mayor estn adecuadamente soportados, que las
transacciones y saldos estn ntegramente contabilizados en los registros
correspondientes y en el perodo adecuado,
ENTENDIMIENTO DEL SISTEMA CONTABLE Y
CONTROL
REF. P/T
REVISIN DE FACTORES CONSIDERADOS EN LA

PLANEACIN
0
Lea y entienda los procedimientos descritos en el legajo

de planeacin, resumen de Actas de Asamblea y CONTESTE
Consejo de Administracin, etc.
SI NO
Mediante discusiones con la gerencia y funcionarios

involucrados, determine si han ocurrido cambios en:
0
1
El sistema de control y procedimiento.

Personal involucrado en el proceso.
Mediante el desarrollo de las pruebas y con base en

puntos anteriores conteste el siguiente cuestionario de
interno:
Existe evidencia de la aprobacin para la obtencin de

obligaciones financieras
Son revisados y autorizados por personal calificado los

reportes de causacin de intereses y la amortizacin por
intereses y obligaciones financieras, con el mayor
general?
Existe un adecuado control de vencimientos (capital e

intereses?
Son causados
Intereses?
Antes de obtener el prstamo se hace un anlisis

adecuado sobre le monto y plazo necesarios, de
acuerdo con las necesidades de capital; (evitando
ilquidez y altas tasas)?
Se hace previamente una evaluacin de las ofertas del
amortizados
mensualmente
los
HECHO POR

CONTROL
mercado con el fin de obtener las mejoras condiciones?
C. PRUEBAS DETALLADAS DE TRANSACCIONES Y
SALDOS
0
Obtener la conciliacin del listado de prstamos (capital

intereses) con el mayor general y:
0
1
Verificar exactitud aritmtica.

Investigar partidas conciliatorias significativas
inusuales.
Verificar evidencia de revisin y aprobacin.
2
1
0
1
2
3
4
Efectuar una seleccin de los prstamos obtenidos

durante el perodo y:
Comparar con el listado de prstamos.
verificar la evidencia de recibido por parte de la Entidad
(ingreso del dinero).
Solicitar los documentos soportes y verificar el
cumplimiento de las condiciones del prstamo
previamente aprobados.
Verificar el clculo y registro de intereses de acuerdo
con la tasa pactada y la forma de pago
(anticipado/vencido).
Comprobar que se est dando cumplimiento a las
clusulas pactadas.
Revisar las actas del Consejo de Administracin (Junta

Directiva) o el Comit Financiero, en donde se apruebe
la obtencin nuevos prstamos y pagos; comprobar con
prstamos y pagos, extraordinarios reales.
Efectuar una seleccin de prstamos cancelados

durante el periodo y:
0
1
Comparar con el listado de prstamos.

Comparar los montos y fechas de pago con las
condiciones del prstamo.
Comprobar la evidencia de recibido por parte de la
entidad crediticia.
verificar el clculo de los intereses.
Comprobar lo adecuado y oportuno del registro
contable.
2
3
4
Si se modificaron acuerdos de prstamos ya contraidos

comprobar que:
Se haya obtenido previa autorizacin de las indicadas.
REF. P/T
HECHO POR
1
5

REF. P/T
CONTROL
Se hayan reflejado adecuadamente los cambios en los
documentos soportes y en los registros contables
CONCLUSIN
Concluya sobre lo adecuado de los controles y
procedimientos existentes para el manejo y registro de
obligaciones financieras.
D. PRUEBAS SOBRE SALDOS (Ultima Visita)

0
Discutir con el personal apropiado cualquier

modificacin o cambio de importancia ocurrido desde
nuestra ltima revisin; evaluarlos y determinar la
necesidad de
modificar los alcances inicialmente
planeados.
Solicitar la conciliacin de obligaciones financieras y

que no existan partidas conciliatorias importantes.
Efectuar pruebas de corte, con el fin de verificar que no

existen partidas pendientes de registro a la fecha de
cierre (capital e inters).
A la fecha de cierre evaluar la razonabilidad de los

intereses pagados por anticipado, por pagar y causados
durante el ao (clculos globales).
Actualizar el punto C-3 de este programa desde la fecha

de nuestra ltima revisin.
Confirmar directamente con los prestamistas los detalles

de prstamos vigentes al cierre, incluyendo las tasas,
vencimientos, garantas, intereses pagados durante el
perodo, por pagar o pagados por anticipado a la fecha
de cierre, cumplimiento de clusulas etc. Hacer trabajo
de auditora a respuestas.
Para las confirmaciones no recibidas obtener evidencia

de auditora utilizando procedimientos alternos.
Comprobar
la
adecuada
presentacin
de
las
HECHO POR

REF. P/T
CONTROL
obligaciones en corto y largo plazo, utilizando la
informacin de los 2 puntos anteriores.
8
Establecer si cuenta con informacin suficiente para las

revelaciones en las notas a los Estados Financieros de
acuerdo con lo estipulado en el Captulo III del Decreto
2649/93.
CONCLUSIN
HECHO POR
Concluya sobre la razonabilidad y presentacin de los

saldos a la fecha de cierre.
Revisado por ____________________________

Designado
_________________________________
Gerente
____________________________
Fecha
____________________________
Fecha
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
PROFORMA: FF
OBJETIVOS:
0
Determinar si todos los pasivos importantes por pasivos acumulados y estimados

existentes a la fecha del perodo ha sido registrados.
Comprobar la razonabilidad de los clculos por estimacin y consolidacin de prestaciones

sociales.
PROCEDIMIENTOS
0
0
Solicite al departamento que corresponda el clculo de los

pasivos estimados
Cruce el valor estimado por el perodo en revisin contra
el balance al corte.
Determine la razonabilidad de las bases utilizadas para el

clculo.
Verifique lo adecuado del porcentaje aplicado para el

estimado.
Mediante narrativa en P/T deje evidencia clara del
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
procedimientos utilizado por la entidad para realizar dicha
estimacin.
1
Solicite al Dpto, de nmina los listados de pago mensual de

nmina para el perodo en revisin y realice en una planilla
de trabajo el siguientes clculo global de prestaciones:
Determine la base del clculo tomando del listado de

nmina el valor acumulado de sueldos y aplique los
siguientes porcentajes de acuerdo con las normas legales
y las polticas de la entidad:
Cesantas:
lnt. Cesantas:
Prima legal :
Vacaciones :
Prima extralegal:
8.33%
12% anual
8.33%
4.17%
____________
Compare cada uno de los resultados anteriores con la

subcuenta respectiva de la cuenta 5105 - Gastos de
personal y determine el porcentaje (%) que representa la
diferencia.
Explique la razonabilidad de cada uno de los porcentajes

teniendo en cuenta que no sobrepase el 10%. Evaluar el
efecto de los pagos y liquidaciones parciales.
Determine el monto de los pagos realizados por cada

concepto de prestaciones y realice el siguiente trabajo:
Tome el saldo de prestaciones de cada una de las

subcuentas de la cuenta 5130 gastos de personal y
rstele los pagos acumulados realizados directamente al
personal al corte del perodo.
El resultado del punto anterior comprelo con el saldo

que reporta el balance en cada una de las cuentas de
prestaciones del pasivo "Obligaciones Laborales" y para
la diferencia presentada determine la razonabilidad
porcentual.
Emita una conclusin general sobre la razonabilidad del

estimado de prestaciones sociales. En caso que la entidad
utilice cualquier otro mtodo para calcular el estimado,
describa el procedimiento mediante narrativa en P/T dejando
videncia de si es adecuado dicho mtodo.
Realice un clculo global de aportes parafiscales as:
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
0
Tome del PyG al corte del trimestre los saldos (Sueldos,

horas extras, recargos nocturnos, etc.) que conforman la
base para el pago de aportes, smelos y al total aplique el
9%.
El resultado anterior comprelo con el acumulado registrado

al corte del perodo en las cuentas aportes parafiscales,
para salario ordinario e integral respectivamente y
determine la razonabilidad porcentual de la diferencia.
En coordinacin y/o mediante referencia cruzada con el

programa de "impuestos de industria y comercio" del legajo
tributario determine el saldo de la provisin por este
concepto.
Compare los gastos laborales ejecutados al corte del

perodo en revisin con los gastos presupuestados por la
entidad y determine los posibles excesos o defectos con su
debida justificacin. (evale la posibilidad de emitir una
recomendacin a la gerencia, por los excesos de gastos
presentados frente al presupuesto).
Determine mediante indagacin con la gerencia (General,

financiera, etc. S/N la entidad) y de acuerdo con el resumen
de actas de consejo o junta directiva (BG/12), la
razonabilidad del saldo presentado en la cuenta "provisin
para contingencias".
PRUEBAS SUSTANTIVAS AL CIERRE FINAL

7
Prepare una sumaria de saldos al corte anual.
Obtenga el listado de consolidacin de prestaciones sociales

(cesantas, intereses sobre cesantas, vacaciones , prima de
vacaciones) a la fecha del balance y lleve a cabo el siguiente
trabajo:
Cruce cada uno de los totales con balance en la cuenta

"obligaciones laborales consolidadas".
Seleccione _ empleados segn el alcance dado por el

designado de auditora.
Para los empleados seleccionados, solicite la respectiva

carpeta y en una planilla de trabajo para cada uno, deje
evidencia de:
16 Fecha de ingreso
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
0
1
2
3
INDICE
Ultimo salario bsico y/o salario promedio

Ultimo pago parcial de cesantas
Ultimo pago de vacaciones.
Si la carpeta contiene todos los documentos de contratacin
requeridos, entre otros los siguientes:
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Contrato de trabajo debidamente firmado

Hoja de vida
Exmenes mdico de ingreso
Copia de los ttulos obtenidos
Copia de las resoluciones del Ministerio de trabajo,
liquidaciones y comprobantes de pago de cesantas
parciales.
Copia de liquidacin de vacaciones.
Cartas de aumento de sueldo
Inscripcin a fondo de pensiones
Inscripcin a fondo de cesantas
Inscripcin al (SS o EPS
Autorizaciones de descuento
De igual forma determine las cesantas acumuladas totales

y el saldo de cesantas consolidadas para cada empleado
con sus respectivos intereses.
Determine las vacaciones

empleado seleccionado.
consolidadas
para
cada
Indague con el depa1-lamento de nmina acerca de .los

empleados retirados y verifique para alguno de ellos que no
se encuentren incluidos en la nmina de perodo siguiente a
su retiro, ni en el listado de consolidacin.
10 Realice en paso 1 de este programa.
11 Realice los pasos 4 al 6 de este programa.

12 En coordinacin con el programa de "pasivos Contingentes"
desarrollado en la seccin B/G-6, el resultado de la
confirmacin de abogados, el resumen de actas y la
inspeccin de correspondencia de impuestos, determine la
razonabilidad del saldo de la "provisin para contingencias".
13 Solicite la conciliacin fiscal y verifique:
0
El reconocimiento de costos y gastos no deducibles de

acuerdo con las normas tributarias.
La eliminacin del efecto de los ajustes por inflacin del
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
INDICE
FIRMA Y
FECHA
perodo.
14 Analice crticamente cualquier otra cuenta del rubro
"Estimados" con saldo significativo al corte del balance.
REVISADO POR
FECHA
Designado
Gerente REVISION BIMESTRAL DE IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS
PROFORMA: W19- 1
DESCRIPCIN DEL PROCEDIMIENTO
INDICE
OBJETIVOS:
Este programa persigue (os siguientes objetivos:
0
Cerciorarse que la
declaraciones de ICA
Caja
presenta
oportunamente
las
Comprobar que los libros de contabilidad principales y auxiliares,

soportan los valores denunciados en la Declaracin de industria y
comercio.
Asegurarse que los valores declarados corresponden a perodo

en que se estn presentando y se encuentran debidamente
soportados en documentos.
PROCEDIMIENTO:
Nota:
Recuerde revisar la legislacin vigente e indagar sobre recientes
modificaciones a las normas.
1.
0 Cruce las cifras de la declaracin del bimestre anterior, con libros
oficiales ( recuerde que el atraso mayor a 4 meses puede
generar sancin del Artculo 655 Estatuto Tributario), dejando
evidencia en la copia de la declaracin incluida con anterioridad
en P/T.
1
Compruebe el pago y presentacin oportuna del bimestre

anterior y documntelo con una nota en P/T.
FIRMA Y
FECHA

2
Verifique que los puntos que hayan quedado pendientes de la

revisin anterior, son tenidos en cuenta en la revisin del
perodo.
Obtenga fotocopia de la declaracin del bimestre a examinar y:
Verifique que el formulario corresponda al ao gravable que se

est declarando.
Asegrese que el bimestre est adecuadamente indicado con X

en la casilla
Compruebe 100% los datos generales dejando evidencia

mediante una marca de auditora (fuente: Certificacin de RUT,
P/T anterior, certificado Cmara, etc.).
Efecte verificaciones aritmticas.
Compruebe nombres, cdulas y T.P, de los firmantes. (cotjelos

con el certificado de Cmara actualizado que previamente debe
haberse incluido en el legajo tributario)
Obtenga del usuario, el respectivo resumen bimestral e los

diversos valores que presenta la declaracin e inclyalos en P/T.
(Fuente: Copia auxiliar, cuadro sumen del cliente).
Con el anterior resumen establezca la exactitud de las iras para

la determinacin de la base gravable as:
Cruce el total de ingresos ordinarios y Extraordinarios con el

movimiento auxiliar de cada mes. Verifique la sumatoria del
bimestre y cruce este total con el rengln No. 8 del formulario de
ICA. (Recuerde que en este total debe excluir la parte
correspondiente a los ajustes por inflacin). Haga referencia
cruzada , con el rengln de ingresos brutos del perodo de la
declaracin de IVA presentada en este bimestre, si existe
diferencia documente excepciones de auditora.
Coteje con balance o con auxiliares el valor correspondiente a

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas. Verifique que
stos se encuentren registrados en forma separada de las
ventas, como un dbito en la respectiva cuenta de devoluciones
(segn el PUC) cruce dicho valor con el rengln No. 9 del
formulario.
En caso que la entidad realice actividades por municipios ,

verifique que para la determinacin del impuesto existan registros
discriminados de ingresos por municipios, determine la sumatoria
de los ingresos fuera del distrito capital y cruce este valor con
libros auxiliares, luego haga referencia cruzada con el rengln N.
INDICE
FIRMA Y
FECHA
INDICE
FIRMA Y
FECHA
10 del formulario.
3
Si la entidad tiene otras deducciones (Art. 35 Dec. Dist. 423 Junio

/96) exenciones (Art. 45 Dec. Dist. 423/96 y actividades no
sujetas (Art. 31 Dec. Dist. 423/96) evale la procedencia de
stas de acuerdo con la norma distrital y cruce con registros
auxiliares y luego con la declaracin.
S proceden sanciones por extemporaneidad, correccin, etc., o

intereses, verifique su liquidacin mediante un reclculo,
Verifique que las correcciones o cambios originados por esta

revisin fueron debidamente incluidas en la declaracin definitiva.
Considere la necesidad de incluirlos en la carta remisoria o carta
de control.
Prepare la planilla de debilidades de control interno para

determinar los aspectos que pueden afectar la firma de esta
declaracin.
Coordine la disponibilidad del Revisor Fiscal para la firma de la

declaracin y envo de sta al cliente. Prepare borrador de la
carta remisoria.
Aprobacin de Gerente o Supervisor.

CONFIRMO QUE SE HA DADO CUMPLIMIENTO A LA
POLITICA DE _________________ PARA FIRMAR LA
DECLARACIN CON LAS SIGUIENTES EXCEPCIONES (SI NO
HAY, INDICARLO ASI).
REVISADO POR:
FECHA
ENCARGADO
DECLARACIN DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS
PROFORMA: W19-2
REF P/T
1. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Para efectos de la finita por el Revisor Fiscal de la declaracin de la
HECHO
POR
REF P/T
Industria y comercio del bimestre, establecer:
0
Si existen y estn siendo observados los procedimientos y

controles necesarios para contabilizar y declarar los impuestos
establecimientos en normas tributarias vigentes.
Si todas las operaciones registradas en los libros se sometieron

al impuesto de industria y comercio.
Los libros de contabilidad en los cuales se basa la declaracin

estn llevados de acuerdo con normas vigentes y con PCGA.
Si los datos. incluidos en el formulario de declaracin

concuerdan con los libros y son aritmticamente correctos.
Que de todos los sitios en que sea procedente presentar,

declaracin de ICA este diligenciado y presentado.
Los puntos a, b y c, se establecern mediante pruebas selectivas

para formar un concepto profesional sobre los asuntos que cubren:
en tanto que el punto d, requiere comprobacin total.
ll. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
0
Procedimientos Generales
Obtener fotocopias de la declaracin firmada (inicializada) por el

funcionario responsable y verifique que en el formulario se
encuentran debidamente diligenciado:
Revise la informacin necesaria para la identificacin, ao,

perodo y nmero de establecimiento.
Verifique que los nombres del legal y del Revisor Fiscal

correspondan a los mencionados en el ltimo certificado
expedido por la Cmara de Comercio.
Obtener los registros contables oficiales auxiliares del bimestre

(ao) objeto de revisin y comparar el pasivo por impuestos de
industria y Comercio con el reflejado en la declaracin.
Indagar sobre los procedimientos de corte de documentos

efectuados por el cliente y cualquier problema que se haya
presentado.
Pruebas de Auditora
Determine cules operaciones del cliente dan origen a impuesto

de Industria y Comercio.
HECHO
POR
REF P/T
1
Cruce de la informacin con los registros auxiliares de

contabilidad de las cuentas ingresos operacionales y no
operacionales del periodo, obtenidos dentro y fuera de Bogot.
Compruebe que la informacin reportada corresponde a

devoluciones, rebajas o descuentos, ingresos fuera de Bogot y
a deducciones, excenciones o actividades no sujetas de acuerdo
con las normas vigentes.
Con base en el punto anterior, si existen dichas operaciones,

seleccione por cada transaccin ms significativa y prepare una
cdula (P/ T) que incluya como mnimo: concepto, documento,
valor y una explicacin breve del auditor.
Verifique la adecuada clasificacin de la actividad, tarifa y

determinacin del impuesto de acuerdo con el objeto social. Por
cada declaracin que se debe presentar (tenga presente los
diferentes municipios).
Compruebe la correcta liquidacin de las sanciones e intereses

cuando fuese el caso, de acuerdo con lo establecido en el
Estatuto Tributario.
Procedimiento Analticos
Efectuar una comparacin de la declaracin del bimestre (o ao)

objeto de revisin con datos de la declaracin del bimestre
anterior (o ao anterior) y si existen variaciones significativas o
inusuales documentaras.
Verifique el movimiento contable de la cuenta de Industria y

Comercio por pagar y constatar:
10 Que los movimientos detritos del periodo justificados por

anulaciones de operaciones y/o por la imputacin del pago del
anterior, en caso contrario indague sobre las causas que los
originan y consulte con el encargado del trabajo.
2
Realice el cruce de la declaracin del bimestre anterior (ao

anterior) contra libros oficiales de contabilidad por cada concepto
y comprobar las extensiones aritmticas.
Cercirece de que se hayan tomado medidas para subsanar las

deficiencias detectadas en revisiones anteriores.
Verificar el pago de la declaracin del anterior o correcciones que

se hayan presentado, cercirese que la copia del formulario
presenta sello y stiker del banco que efecto la recepcin.
HECHO
POR
REF P/T
5
Indagar si han existido requerimientos parte de las autoridades

tributarias
Sugerir los ajustes necesarios para reflejarlos impuestos para

declarar:
0
1
Si no hay salvedades, obtener la firma del formulario.

Si hay salvedades, consultar encargado del trabajo.
Elaborar caa a la gerencia sobre las situaciones especiales

encontradas, previa discusin con el encargado de auditora.
Solicitar la revisin del trabajo efectuado en este programa por el

encargado.
REVISADO
HECHO
POR
FECHA
_________________________________________ ____________________________
DESIGNADO
________________________________________
GERENTE
_____________________________
LIBROS DE COMERCIO PROGRAMA DE REVISORIA FISCAL
PROFORMA: X 13
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO
El objetivo de este programa de trabajo es el de evidencias
suficientes para soportar la opinin del revisor fiscal, incluida en el
prrafo legal de su dictamen, sobre cumplimiento de cierras
disposiciones del Cdigo de Comercio y el Decreto 2649/93. Este
programa es de uso obligatorio en todos los casos en los cuales un
miembro de la firma acte como revisor fiscal. (Las citas indican los
nmeros de los artculos correspondientes del Cdigo de Comercio
(C, de Co.) y el Decreto 2649/93.
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
PRUEBAS PRELIMINARES
LIBROS DE COMERCIO Y COMPROBANTES
1. Obtenga los siguientes libros de comercio de la compaa:
0
1
0
1
2
3
4
5
Inventarios y balances (No obligatorio segn concepto).

Diario y/o cuenta y razn
Mayor y balances
Registro de accionistas, de socios o asociados.
Actas de Junta Directiva o Consejo de Administracin
Actas de Asamblea de Asociados o de Accionistas de Junta
General de Socios, y realice el siguiente
trabajo:
Actas de junta de vigilancia
Complete la planilla de trabajo adjunta relacionada con los

libros de comercio, con el fin de:
Comprobar que se llevan regularmente la contabilidad y los libros

de comercio (Artculo 207 par. 4, 361 y 431 del C, de Co.).
Los libros de comercio han sido inscritos oportunamente en el

registro mercantil (Artculo 28 C, de Co, y Art, 126 Dec. 2649/93).
Examine crticamente los libros de contabilidad con el objeto de

asegurarse que:
La contabilidad se lleva en idioma castellano y por el sistema de

partida doble (Art. 50 C. de Co).
Las operaciones se asientan en orden cronolgico (Articulo 53 C,

de Co. y Ah, 124 Dec. 2649/93).
Las hojas de los libros u las tarjetas de registro en series

continuas se encuentran numeradas y autenticadas (Artculo 56
C, de Co.).
No se han arrancado hojas o alterado su orden (Artculo 57 C de

C, y Art, 128; Num. 5) Dec. 2649/93).
Los libros de comercio estn libres de:

6
Alteraciones en cuanto a orden o fecha
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
7
8
Espacios que permitan intercalaciones o adiciones en el

texto.
Interlineaciones,
raspaduras,
correcciones,
borrones,
tachaduras o mutilaciones.
(Art. 57 Cmara de Comercio y Ah 128 Decreto 2649/93)

2
Compruebe que los libros de comercio y los comprobantes de

contabilidad se conservan cuando menos por veinte aos
(Artculo 134 Dec. 2649/93). En caso de que la compaa su
reproduccin por cualquier medio pueden destruirse
transcurridos diez aos (por ejemplo: microfilmacin y posterior
destruccin, con el fin de reducir el volumen de
documentacin). La destruccin debe hacerse mediante acta y
acreditarse ante la Cmara de comercio la exactitud de la
reproduccin.
Seleccione algunos comprobantes de diario (dejando evidencia

de las bases de seleccin y los comprobantes seleccionados)
correspondientes a las operaciones del perodo y compruebe:
Que los comprobantes indican el nmero en forma

Consecutiva, fecha, origen, descripcin y cuanta de la
operacin as como las cuentas afectadas. (Artculo 53 C, de
Co, y Art, 124 Dec. 2649/93).
Que existen documentos soporte adheridos a los comprobantes

de diario (Art, 123 Dec. 2649/93).
Que la Informacin contenida est expresada en idioma

espaol (Artculo 50 C. de Co.).
Que los comprobantes han sido archivados en orden.
ESTATUTOS
1
Obtenga tina copia actualizada de los estatutos de la sociedad y

realice el siguiente trabajo :
Identifique aquellas situaciones do importancia que tengan

repercusin en las operaciones que se registran en los libros y
en los actos de los administradores y en especial en el
desarrollo del objeto social.
Con base en el punto anterior prepare una lista de aspectos

claves para ser tenidos en cuenta (por ejemplo: capital
autorizado, Junta Directiva personas autorizadas para aprobar
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
ciertas transacciones y lmites de aprobacin, etc.) con el fin de
obtener satisfaccin de que las operaciones registradas y los
actos de los administradores se ajusta a los estatutos.
2
Si a la fecha de la visita preliminar la sociedad ha incurrido en

prdidas, compruebe si stas se han mantenido por debajo de
los lmites que den lugar a la disolucin de la sociedad (Artculo
457 C. Co.).
ACTAS
2
Examine las actas de Junta Directiva o Consejo de

administracin y Asamblea de Accionistas y/o asociados por el
ao bajo examen con el fin de asegurarse que:
A las. actas da asamblea de accionistas y/o asociados se les ha

asignado una numeracin propia cronolgica y continuada,
diferente de la que se adopte para las de Junta Directiva
(Circular 002/78 Supersociedades y Art. 131 Dec. 2649/93).
Todas las actas de asamblea han sido formadas por quienes

actuaron como presidente y secretario de la reunin, o en su
defecto por el revisor fiscal (Artculo 189, 431 del C.C, y
Circular de S.S. 002/778) y las de junta directiva o consejo
administracin, por quienes actuaron como presidente y
secretario (por asimilacin Artculo 189C, de Co.).
Compruebe que una copia del acta, autorizada el secretario de

la reunin o por el representante legal, de las reuniones
ordinarias o extraordinarias de la Asamblea de Accionistas o de
asociados, ha sido enviada por la entidad a la
Superintendencia, Bancaria, Cmara de Comercio o Dancoop,
dentro de los 30 das hbiles siguientes a la fecha de la reunin
y lo mismo ha hecho el revisor fiscal dentro de los 15 das
hbiles siguientes 432 C, de Co, y Circ. Ext, 100/95
Superbancaria).
Incluya en papeles de trabajo una copia de las actas o un

resumen de las decisiones tomadas en cada reunin de Junta
Directiva y Asamblea de Accionistas y/o socios y crcelas con
la informacin relacionada incluida en los papeles o indique as
razones por las cuales no se llevaron a cabo, con el fin de
comprobar que las operaciones y los actos de los
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
INDICE
administradores se ajustan a las decisiones de la Junta

Directiva o consejo de administracin y de la Asamblea de
Accionistas (Artculos 207 C. de Co.).
CASA MATRIZ
3
En el caso de sucursales de empresas extranjeras, no siempre

es fcil conocer las decisiones tomadas por los directivos de su
casa matriz. Sin embargo, se recomienda aplicar uno de los
siguientes procedimientos.
El gerente a cargo deber considerar la conveniencia de

obtener una carta de representacin de los auditores de la casa
matriz.
Solicitar a la casa matriz que confirme la existencia de

transacciones o hechos que afecten a su sucursal y dejar
indicado en la carta de representacin de la gerencia que se
han las instrucciones y decisiones de su casa matriz.
CORRESPONDENCIA (Artculo 54 C, de Co.)

4
Revise y evale los procedimientos que tiene compaa en

relacin con el manejo de la correspondencia de negocios con el
fin de determinar si son adecuados.
Seleccione correspondencia relacionada con los negocios

emitida y recibida durante el perodo (dejando evidencia de la
base de seleccin y la correspondencia seleccionada) y
compruebe:
Que existe un libro radicador (Puede ser un aplicativo

sistemas) de correspondencia enviada y recibida.
de
Que la compaa deja copia fiel de la correspondencia que se

dirige en relacin con los negocios.
Que la correspondencia que recibe en relacin con sus

actividades comerciales, lleva anotada la fecha de contestacin o
de no haber dado respuesta.
En razn a que la correspondencia relacionada con los negocios

hace parte integrante de la contabilidad, compruebe su
conservacin en coordinacin con el paso1.3.
CONTROL INTERNO
0
En coordinacin con el examen de las ms importantes reas de
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
los estados financieros revise y evale lo adecuado de las
medidas de control interno y de conservacin y custodia de los
bienes de la sociedad y de los terceros en su poder.
6.1 Inspeccione los bienes de la sociedad y los de terceros en su
poder (Artculo 207 C, de Co.) a travs de:
6.1.1 Arqueos de caja
6.1.2 Arqueos de inversin
6.1.3 Conteos fsicos de inventarios
6.1.4 Inspeccin de activos fijos
6.1.5 Inspeccin de inventarios recibidos en consignacin.
PUBLICACION DE BAl-At4CES
1
Verifique que durante el mes siguiente a la fecha en la cual

fueron aprobados, se deposit copia de los estados financieros
d propsito general, junto con sus notas y el dictamen
correspondiente, en la Cmara de Comercio del domicilio social.
Para entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria.
Tenga en cuenta adicionalmente que se hayan publicado los
estados financieros en un peridico de amplia circulacin
nacional segn lo dispuesto por la Circular Externa 100 de 1995
de la
OTROS ASPECTOS
2
En una planilla de Debilidades de control, Indique las

desviaciones de los requerimientos del programa de libros de
Comercio, detectadas por nuestra revisin.
D oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea, a la junta de

socios, a la junta directiva o al gerente, segn los casos, de las
irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad
y en el desarrollo de sus negocios (Artculo 207 C, de Co.). Esto
debe incluir las observaciones indicadas arriba, las deficiencias
de control interno y cualquier observacin que merezca ser
informada. Normalmente NO, habr razn para que una
excepcin o deficiencia revelada en el desarrollo de este
programa no sea incluida en una caa de control.
Prepare una planilla de puntos para atencin en visita final.
INDICE
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
INDICE
VISITA FINAL
5
Actualice la informacin obtenida a travs del desarrollo de las

pruebas preliminares con el objeto de comprobar que no se
produjeron cambios importantes.
Complete la palie final de la planilla sobre libros comercio

adjunta.
Lea y resuma las actas de reuniones de junta directiva o consejo

de administracin y asamblea de accionistas o de asociados
llevadas a cabo desde nuestras pruebas preliminares,
Si al cierre del ejercicio la sociedad ha incurrido en prdidas,

compruebe si stas se mantienen debajo de los lmites que dan
lugar a la disolucin de la sociedad. En caso contrario determine
necesidad de efectuar las correspondientes revelaciones en el
informe del revisor fiscal.
Adicionalmente, para las entidades que aplique segn el ente de
control verifique que cumplen con el mnimo requerido del
patrimonio tcnico y margen de solvencia, as como del capital
mnimo irreductible.
Antes de la emisin del dictamen debe examinar lo siguiente:
Que los libros oficiales se encuentran registrados corle del

ejercicio y las cifras del mayor y balances y el de inventarios y
balances coinciden con los estados
Financieros que
acompaan al informe revisor fiscal y con nuestros P/T.
Que los administradores del ente emitieron un informe de

gestin (Ah. 47 Ley 222/95) el cual incluye:
Una exposicin fiel sobre la evolucin de los negocios y la

situacin jurdica, econmica administrativa de la entidad.
Los acontecimientos
ejercicio.
La evolucin previsible de la sociedad
Las operaciones celebradas con los socios y lo administradores.
importantes
acaecidos
despus
del
FIRMA Y
FECHA
PROCEDIMIENTOS
INDICE
Si se cumplen satisfactoriamente las explcitas e implcitas en

los estados financieros de acuerdo con el artculo 57 del Decreto
2649 de 1993. (Carta No, 12 de Feb, 14/97 de la superbancaria).
Aprobacin del mismo por la mayora de votos de quienes deban

aprobarlo y se le adjunten las salvedades de quienes no lo
compartieron.
FIRMA Y
FECHA
Anexo 1 - Planiilla sobre libros de comercio
REVISADO POR:
FECHA
DESIGNADO
GERENTE
REVISION MENSUAL - DE RETENCION EN LA FUENTE
PROFORMA:Wl-1
OBJETIVOS
Este programa persigue los siguientes objetivos:
0

soportan los valores denunciados en la declaracin de retencin
en la fuente.
Comprobar que los valores retenidas corresponden al perodo en

que se estn declarando y se encuentran debidamente
soportados por documentos externos e internos y que los
porcentajes y bases se aplicaron de acuerdo con las
disposiciones vigentes.
PROCEDIMIENTOS:
NOTA: Recuerde que para realizar este trabajo debe tener disponible
la legislacin vigente: antes de iniciar la revisin, indague sobre
modificaciones recientes en las normas y compruebe su aplicacin
INDICE
FIRMA Y
FECHA
INDICE
por palie del cliente.

1.
0 Cruce el total de las retenciones por pagar del mes anterior, con
libros ([os libros oficiales no deben tener un atraso superior a 4
meses), dejando evidencia en la copia de la declaracin incluida
con anterioridad en P/T.
1
Compruebe el pago oportuno.
Verifique que los puntos que hayan quedado del mes anterior,
son tenidos en cuenta en la revisin del perodo.
Obtenga fotocopia de la declaracin de retencin en la fuente del

mes a examinar y:
Verifique que el formulario utilizado corresponda al tipo

contribuyente (Grandes Contribuyentes u otros).
Comprueba 100% los datos generales (fuente: NIT. Escritura

P/T, etc.).
Compruebe nombres y cdulas de los firmantes.

certificado de cmara de comercio en el legajo).
Obtenga un detalle por conceptos de las retenciones practicadas

en el mes bajo revisin y efecte el siguiente trabajo:
Efecte verificaciones aritmticas
(incluya un
Coteje el saldo por cada concepto al cierre del mes con registros
auxiliares y el total con balance de prueba de dicho mes.
Mediante examen a los registros auxiliares evale

razonabilidad de partidas inusuales en el movimiento.
Para un concepto de acuerdo con la planilla de rotacin de

pruebas, examine comprobantes de egreso o comprobantes de
causacin:
la
a)Coteje contra documento fuente los datos generales (ej. No,

documento, fecha, nombre del beneficiario, concepto, valor, etc.).
b)Determine la razonabilidad de la base teniendo en cuenta los
aspectos que considere la ley ej: prstamos de vivienda,
retencin en la fuente s/salarios, . descuentos no condicionados ,
etc.).
c)Mediante examen a documento fuente y sus soportes compruebe
lo adecuado en cuanto a la identificacin del concepto.
FIRMA Y
FECHA

d)De acuerdo con el punto anterior asegrese que el % a aplicar es
el correcto de acuerdo con disposiciones legales vigentes.
e)Evale la relacin de causalidad con las rentas de la compaa y
analice la razonabilidad de la compra o del gasto en cuanto a
concepto y monto.
4
Mediante anlisis crtico de los comprobantes de egreso y/o

causacin del mes siguiente, determine que no existan
retenciones en fuente no declaradas en el perodo bajo examen.
Si encuentra excepciones consulte con el encargado
Si la entidad es autorretenedora:
Solicite una copia de la resolucin donde la DIAN, permite este

sistema de retencin, para identificar los conceptos sometidos a
esta figura. (Deje copia en el legajo tributario).
Verifique contra documentos soporte (facturas de venta) lo

adecuado de la aplicacin de porcentajes
para estas
autoretenciones.
Verifique y documente mediante una nota en P/T si la entidad es

agente de retencin de IVA para constatar que cumple un la Ley
223/95.
Si la entidad es agente de retencin de [va, seleccione del

auxiliar 5 facturas y determine que se aplic y registr
correctamente la retencin y adems que se expidieron los
respectivos certificados.
Mediante indagacin determine si la entidad ha celebrado

contratos sujetos al impuesto de timbre y ha expedido el
respectivo certificado y registrado adecuadamente de acuerdo
con la tarifa.
En caso de presentacin posterior a la fecha de vencimiento,

verifique sanciones por extemporaneidad, correccin, etc., o
intereses, verifique su razonabilidad (efecte clculo).
10 Prepare un resumen de los asuntos que puedan afectar la firma

de esta declaracin para la consideracin del encargado.
11 Verifique que las correcciones o cambios originados por esta
revisin fueron debidamente incluidos en la declaracin definitiva.
Considere la necesidad de incluirlos en la carta remisoria.
12 Preparar memo de asuntos que deban tenerse en cuenta en la
revisin del mes siguiente.
INDICE
FIRMA Y
FECHA
INDICE
FIRMA Y
FECHA
13 Coordine la disponibilidad del revisor fiscal para firma de la

declaracin y el envo de sta al diente (carta remisoria).
14 Autorizacin de encargado de impuesto.
RETENCIN EN LA FUENTE
PROFORMA: Wl-2
OBJETIVOS: Comprobar que:
0
La Cooperativo efectu las retenciones las retenciones correspondientes a los pagos

efectuados
Las retenciones efectuadas se hicieron por las tasas y sobre las bases de Ley.
La informacin consignada en el formulario de Declaracin cruza en los registros

contables de la entidad y corresponde al total del resultado en el periodo bajo revisin.
PROCEDIMIENTO
1. ASPECTOS GENERALES
Para las retenciones seleccionadas por cada concepto:
0
Verifique que las cantidades retenidas se aproximaron al peso

ms cercano, eliminando centavos. (D.R. 2026/83 Ad,19).
Los valores declarados corresponden periodo bajo revisin (376,

604 E.T. Ad. 20 Decreto 2064/92).
Obtenga una fotocopia de la declaracin para papeles de trabajo,

y:
Compruebe el adecuado diligenciamiento ( razn social, NIT ;

periodo fiscal, cdigo de actividad, etc.).
Verifique la aproximacin del valor de cada concepto al

[mltiplo de mil ms cercano por exceso o defecto.
Compruebe extensiones aritmticas y cruce de informacin

del formulario con registros auxiliares.
Verifique la adecuada liquidacin de las sanciones, si hubo

lugar a ello.
REF. P/T
HECHO
POR
PROCEDIMIENTO
3
REF. P/T
Solicite la carpeta de Retencin en la Fuente y:
Verifique la cooperativa atendi oportunamente

requerimientos de Administracin de Impuestos.
Evale la necesidad de constituir

contingencias fiscales por este concepto.
Para la declaracin del periodo anterior compruebe que ese

present y cancel el valor retenido oportunamente.
provisiones
los
para
Otros
Indague con el personal responsable sobre operaciones

celebradas con autoretenedoras y constante que cumple con
los requisitos de ley.
Efecte una revisin de los soportes de los comprobantes de

egreso del mes siguiente a la declaracin y asegrese que
todas las operaciones quedaron oportunamente causadas.
Solicite las facturas y cuentas de cobro pendientes de pago y/o

registro, y compruebe que no existen operaciones del mes bajo
revisin pendientes de registro.
ll. INGRESOS LABORALES

Basados en los registros auxiliares haga una seleccin (dejando
evidencia en P/T) de las retenciones efectuadas sobre ingresos
laborales, y:
0
Verifique que se efecta la retencin a los ingresos superiores.
Compruebe que se excluyeron de practicar retencin los gastos

de manutencin, alojamiento y transporte.
Asegrese que la retencin se efecto en el momento del

respectivo pago.
Compruebe el adecuado clculo de la retencin, de acuerdo a

los dos procedimientos existentes.
Asegrese de que se efectu la retencin a las bonificaciones

por retiro definitivo y a las indemnizaciones despido
injustificado.
Para la retencin de ingresos salarios integrales compruebe que

se rest el equivalente al factor prestacional.
HECHO
POR
PROCEDIMIENTO
REF. P/T
Verifique que solamente se practicaron las deducciones de la

base gravable por los pagos para seguros de salud, educacin
y correccin monetaria e intereses por prstamos para
adquisiciones de vivienda.
Compruebe que se aplic correctamente la deduccin anterior

de acuerdo a los dos procedimientos existentes.
Verifique si los asalariados sujetos a retencin en la fuente

presentaron los certificados a que se refiere el punto 11,7
oportunamente, es decir del 15 de Abril.
Para los pagos por concepto de cesantas e intereses sobre

cesantas, compruebe que se practic la retencin en la fuente
correspondiente.
III.
HONORARIOS,
ARRENDAMIENTOS
COMISIONES,
SERVICIOS
Basado en los registros haga una Seleccin (dejando evidencia en

P/T )de las retenciones efectuadas por estos conceptos, y:
0
Para honorarios y comisiones compruebe que se aplica la tarifa

general del 10%, sobre el 100% del pago o abono en cuenta, lo
que ocurra primero.
Para honorarios de construccin por administracin delegada

compruebe que se hizo la retencin del 10% sobre el valor de los
honorarios.
En servicios verifique que se hizo la retencin sobre el 100% del

pago o abono en cuenta a las tarifas vigentes.
Compruebe que se excluy de retencin los servicios cuyos

pagos individuales fueron inferiores a la base.
Para arrendamientos verifique si se hizo la retencin del 2% y 4%

sobre bienes muebles e inmuebles respectivamente.
Para el punto anterior compruebe que se hizo sobre los pagos o
HECHO
POR
PROCEDIMIENTO
REF. P/T
HECHO
POR
REF. P/T
HECHO
POR
abonos en cuenta superiores a la base vigente.

IV. RENDIMIENTOS FINANCIEROS
Efecte una seleccin de las retenciones efectuadas por concepto de
rendimientos financieros, y:
0
Se han celebrado negocios que sean susceptibles de tenerlos

como otros ingresos tributarios.
VI. OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

0
Se han celebrado negocios que sean susceptibles de tenerlos

como otros ingresos tributarios.
VII. RIFAS, APUESTAS- Y SIMILARES

Si la Cooperativa efecta rifas, apuestas y similares verifique que:
0
Se efectuaron las retenciones sobre pagos o abonos en cuenta

superiores a la base vigente.
Y que se aplic la tarifa del 20% (Art. 8 D.R. 535/87).
VII.
EXPRESE UNA CONCLUSION SOBRE EL TRABAJO
EFECTUADO
DECLARACIN DE RETENCIONES
PROFORMA: W1 3
1. OBJETIVOS DE AUDITORIA
Para efectos de la firma por el Revisor Fiscal de la declaracin de
retenciones del mes, establecer
REF. P/T
0
Si existen y estn siendo observados los procedimientos y

controles necesarios para retener, contabilizar y declarar los
impuestos establecidos en normas tributarias vigentes.
Si todas las operaciones registradas en los que lo requeran, se

sometieron a retencin.
Si los libros de contabilidad ( en los cuales se basa la

declaracin) estn debidamente llevados de acuerdo con normas
vigentes y con PCGA.
Si los datos incluidos en el formulario de declaracin concuerdan

con los libros y son aritmticamente correctos
Los puntos a, b, y c se establecern mediante pruebas selectivas

para formar un concepto profesional sobre los asuntos que cubren;
en tanto que el punto de requiere comprobacin total.
ll. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
0
Procedimientos Generales
Obtener fotocopia de la declaracin firmada (inicializada) por el

funcionario responsable y verifique que el formulario se
encuentra debidamente diligenciado.
Revise la informacin necesaria para la identificacin, ao y

periodo de retencin.
Compruebe la correcta discriminacin de los valores por cada

concepto y la liquidacin las sanciones e intereses cuando fuese
el caso.
Verifique que los nombres y cdulas del representante legal y del

Revisor Fiscal correspondan a los mencionados en el ultimo
certificado de constitucin y gerencia.
Compruebe que la copia de la declaracin anterior presenta

stiker, sello y timbre de la maquina registradora del banco que la
recepciono.
Obtener los registros contables oficiales o auxiliares de mes

objeto de revisin y comparar el pasivo por retenciones con el
reflejado por cada concepto en la declaracin
Indagar sobre los procedimientos de corte de documentos

efectuados por el diente y cualquier problema que se haya
HECHO
POR
REF. P/T
HECHO
POR
INDICE
FIRMA Y
FECHA
presentado.
1
PRUEBAS SELECTIVAS
Determine cuales operaciones del diente dan origen a retencin

en la fuente o si existen autoretenciones.
Con base en el punto anterior y tomando como Universo.
Los cargos a cuentas de compras (inventarios o activos ) y gastos

durante el mes y,
Los abonos al pasivo por retenciones
2
Seleccione un numero de transacciones significativas por los

diferentes conceptos, prepare una cdula ( P/T) que incluya
como mnimo, documento y numero, fecha, beneficiario,
concepto, valor, base, porcentaje y valor retenido.
Efecte los siguientes procedimientos:

0
Que se hayan efectuado las retenciones de acuerdo con las

normas vigentes y a las tasas correctas.
Que los soportes cumplan con los requisitos mnimos exigidos

para las facturas de acuerdo con el estatuto tributario.
Que las retenciones efectuadas se
IMPUESTO A LAS VENTAS
PROFORMAS: W 13
OBJETIVOS:
Este programa persigue los siguientes objetivos:
0

soportan los valores denunciados en la declaracin de impuesto
a las ventas IVA.
Comprobar que los valores que se declararon corresponden al

perodo en que se estn presentando y se encuentran
debidamente soportados por documentos externos e internos y
que los porcentajes y bases se aplicaron de acuerdo con las

disposiciones vigentes.
PROCEDIMIENTOS:
NOTA: Recuerde que para realizar este trabajo debe tener disponible
la legislacin vigente; antes de iniciar la revisin, indague sobre
modificaciones recientes en las normas y compruebe su aplicacin
por" palie del cliente.
1.
0
Cruce el total de la declaracin por pagar del bimestre anterior,

con libros oficiales (los libros oficiales no deben tener un atraso
superior a 4 meses), dejando evidencia en la copia de la
declaracin incluida con anterioridad P/T.
Compruebe el pago oportuno.
Verifique que (os puntos que hayan quedado de la revisin

anterior, son tenidos en cuenta en la revisin del perodo.
Obtenga la fotocopia de la declaracin de (VA del bimestre a

examinar y:
Verifique que el formulario utilizado corresponda al Tipo de

contribuyente (Grandes Contribuyentes u Otros).
Compruebe 100%; los datos generales (Fuente: NIT, P/T anterior,

etc.).
Compruebe nombres y cdulas de los firmantes. (Incluya un

certificado actualizado de cmara de comercio en el legajo.)
0
0
Obtenga un resumen bimestral de los diversos valores de la

declaracin; preparado por el cliente e inclyalos en P/T.
Fuente: copia auxiliar, cuadro resumen cliente.
Coteje el resumen de ventas brutas (gravadas y exentas).y otros

ingresos con el movimiento mensual segn registros auxiliares.
Tenga en cuenta disminuir el ajuste por Inflacin.
Verifique si existen en la cooperativa, las importaciones gravadas

y no gravadas de acuerdo con el numeral 3d).
INDICE
FIRMA Y
FECHA
INDICE
Verificar las compras gravadas de acuerdo con la tarifa del IVA,

cruzando selectivamente algunas partidas con libros auxiliares
del perodo (fuente: detalle proporcionado por la cooperativa).
Verificar las compras no

procedimiento del paso 3d).
Cruce el resumen de impuestos generados y descontables, as

como las cifras de la declaracin con el listado auxiliar y efecte
extensiones aritmticas.
Evale los procedimientos seguidos por la compaa para:
gravadas
utilizando
el
mismo
Evale el Impuesto descontable por devoluciones en ventas.
NOTA: Tenga en cuenta que el registro contable de las devoluciones

debe ir en una cuenta separada; para efectos de discriminar este
dato en la declaracin de industria y comercio.
1
El impuesto sobre ventas anuladas: rescindidas o resueltas y si

registro, en la subcuenta de IVA generado.
Evale la reversin del impuesto descontable producto de las

devoluciones en compras.
El impuesto sobre compras y su registro, en la Subcuenta de

[VA descontable.
En caso de que la compaa tenga ingresos no gravados,

verifique para la determinacin del impuesto descontable que:
Exista una cuenta transitoria de impuestos descontables por

costos y gastos comunes (Artculo 489 E.T.) a los ingresos
gravados exentos y excluidos.
Al final del bimestre se cancele el saldo de la cuenta transitoria, y

se solicite como impuesto descontable el equivalente al
porcentaje atribuible a los ingresos gravados del bimestre
anterior. (fleje evidencia en papeles de trabajo del clculo
respectivo).
NOTA: Tener en cuenta que los impuestos descontables por compras

y servicios se declaran en renglones diferentes del formulario.
Adicionalmente las compras gravadas de bienes y servicios se
declaran en forma conjunta en el rengln 9 del
Formulario.
FIRMA Y
FECHA

5
Identifique si se presenta diferencia entre el impuesto a pagar o

saldo a favor segn declaracin y el saldo de la cuenta "Iva por
pagar'.
Seleccione cinco facturas de venta por cada bimestre en

Revisin y efecte 100% el siguiente trabajo:
Extensiones aritmticas.
Verifique el cumplimiento de los requisitos formales de la factura.

(Ley 223/95 Art. 40 y Decreto 1 165/96).
Verifique adecuada liquidacin del impuesto sobre (as ventas.
Compruebe la adecuada clasificacin de los productos o

servicios exentos y excluidos de acuerdo con la legislacin
vigente.
Compruebe que la factura haya sido adecuadamente

contabilizada en cuanto a los ingresos exentos, gravados o
excluidos de acuerdo con los productos o servicios.
Compruebe si
sobre las mercancas para consumo propio,
muestras, promociones entregadas a ttulo gratuito, se liquida el
correspondiente impuesto sobre el valor comercial, verifique su
correrte registra en la subcuenta [VA generado. La operacin de
soportarse con una nota contable (Ley 223/95).
En coordinacin con la prueba de retencin un la fuente (si ya se

efectu el trabajo, slo referencia all), seleccione algunas
facturas de venta o documentos equivalentes que soportan los
IVAS, descontables que el cliente carg a la cuenta de "(VA
descontable" por adquisicin de bienes y/o servicios y
compruebe:
Que correspondan al perodo reglamentario o para que proceda

su descuento y que estn debidamente respaldados por facturas
de venta y/o documentos equivalentes establecidos por la ley.
Que su contabilizacin a la cuenta mayor se haya hecho en el

mismo perodo en que se solicita el descuento en la declaracin.
NOTA: El registro contable debe hacerse en subcuentas segn la

tarifa de IVA.
2
Que la factura de compra tenga todos y cada uno de los

requisitos establecidos en los artculos 617 y 618 del E.T, y en el
INDICE
FIRMA Y
FECHA

caso de documentos equivalentes, los requisitos establecidos
por el Decreto 1 165/96.
NOTA: Recuerde que las deducciones por costos 11 gastos, para
que sean procedentes, deben soportarse en facturas de venta o
documentos equivalentes que cumplan absolutamente con los
requisitos sealados en el Art. 617 del E.T, y el Decreto 11 65 /96.
2
Verifique la inclusin del lVA descontable segn los certificados

de retencin de IVA, y/o comprobantes de egreso la cual es
procedente hasta mximo dos perodos
Si se presenta saldo a favor de la cuenta mayor, observe si:
Se solicita oportunamente su devolucin con el lleno de las

formalidades y se ajusta la cuenta corriente a cero, mediante
traslado a Cuentas por Cobrar Direccin de impuestos
Nacionales.
Se traslada al perodo siguiente.
Determine deficiencias de control interno que puedan afectar la

firma de esta declaracin tales corno:
9
10
11
12
Libros oficiales atrasados.

Datos cotejados con balances de prueba.
Causaciones errneas.
Facturacin sin el lleno de los requisitos, etc.
Prepare memo de asuntos que deban tenerse en cuenta en la

revisin del bimestre siguiente.
Verifique que las correcciones o cambios originados por esta

revisin fueron debidamente incluidas tan la declaracin
definitiva. Considere la necesidad do incluirlos en la carta de
control' interno.
Coordine la disponibilidad del Revisor Fiscal para firma de la

declaracin y el envo de sta al cliente. Prepare borrador de la
carta de control interno.
Si proceden sanciones por extemporaneidad, correccin. etc. o

intereses, verifique su razonabilidad (efecte clculos).
Autorizacin de Gerente.
INDICE
FIRMA Y
FECHA
INDICE
FIRMA Y
FECHA
CONFIRMO QUE SE HA DADO CUMPLIMIENTO A LA POLITICA

DE _____________________ PARA FIRMAR LA DECLARACIN
CON LAS SIGUIENTES EXCEPCIONES. SI NO HAY INDICARLO
AS AL LADO DE LA FIRMA.
REVISADO POR:
FECHA:
_________________________
ENCARGADO
______________________________
__________________________
GERENTE
______________________________
REVISION It4FORfAACiON MEDIOS MAGNETICOS DIAN
PROFORMA : W - 27
REF. P/T
0
OBJETIVOS
Mediante pruebas selectivas de auditora establecer el cumplimiento

de la normatividad vigente en materia de reporte de informacin en
medios magnticos con destino a la DIAN por pao do nuestros
usuarios.
ll. CONSIDERACIONES GENERALES
1. El Auditor debe tener conocimiento y la normatividad al respecto,
en el momento de la revisin:
Resolucin 2808 / 93 (Artculos 5 y 6)
Resolucin 3547 / 95
Resolucin 0016 / 97
Resolucin 1363 / 97
Debe tenerse en cuenta que para ningn efecto Las entidades sin
nimo de lucro sometidas a los Ajustes integrales por inflacin.
1
Establecer la fecha de vencimiento de presentacin y coordinar

la fecha de revisin con tiempo suficiente (mnimo cinco (5) das
antes) con el fin de evitar traumatismo en la revisin y
presentacin de la informacin (Si es necesario acordarlos por
escrito).
FIRMA Y
FECHA
REF. P/T
2
En caso de que se presente inconvenientes la revisin, ejemplo:

No entrega oportuna de la informacin para revisin; es
necesario que se comunique inmediatamente al Supervisor de
Auditora y/o Gerente de auditora con el fin de determinar la
necesidad de establecer una limitacin en el alcance de la
revisin la cual debe ser comunicada al usuario antes de la firma
del formulario.
Coordine fecha de revisin con Auditor de sistemas.
III. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

0
Mediante indagacin establezca:
Procedimiento utiliza(lo por el usuario para la recoleccin de la

informacin a presentar (documntelo en memorando).
Al respecto evale su dicho procedimiento asegura la totalidad,
exactitud, corte y clasificacin de acuerdo a los parmetros
establecidos en la normatividad vigente.
Establezca posibles debilidades de control, documentales y

presntelo al usuario con las recomendaciones respectivas.
Selectivamente realice pruebas de validacin de la informacin,

manualmente o a travs del sistema (Basados principalmente en
los parmetros dados por la firma en cuanto a consistencia de la
informacin) as:
0
1
Solicite de la informacin a reportar

Establezca si los registros tipo uno, dos y tres estn reportados
dentro de los parmetros de la Resolucin 16.
Coteje los registros tipo uno (Entidad reportante con el Nit del
usuario).
En los registros tipo2 realice pruebas selectivas (Documentacin
soporte) y anlisis critico para detectar.
2
3
0
1
2
3
4
5
6
7
8
Posible duplicidad de Nits.

Terceros reportados con ms do un Nit.
Terceros reportados sin Nit.
Valores reportados en cifras diferentes l miles de pesos.
Registros numricos en casillas para reportaje de letras o
viceversa.
Reporte de impuestos donde corresponden baese y viceversa
(tener en cuenta cuadro presentado en
)
Impuestos sin bases.
Establecer posibles bases que deberan reportar impuestos, sin
impuesto.
Nombres o razn social incorrecto o incompleto o abreviado.
FIRMA Y
FECHA
REF. P/T
4
De los registros Tipo 3 establezca que se reporte en los

parmetros establecidos por la Resolucin.
0
1
2
11
Coteje con documentos soporte

Nmero telefnico.
Direccin
Realice extensiones aritmticas establezca:
Total de la sumatoria del primer y segundo valor informado de

todos los registros de movimiento Tipo 2 reportados en el dskete
(Quince caracteres numricos).
Solicite fotocopia del formato de entrega DIAN 83.002.95,

debidamente diligenciado y realice el siguiente trabajo:
0
1
Coteje informacin general con documentacin soporte.

Mediante referencia cruzada amarre la informacin reportada en
el diskette, con la reportada en las casillas 8 y 9 del formulario.
Coordine firma del Revisor Fiscal.
2
6
Solicitar copia en el diskette de la informacin reportada a la

DIAN (Dejar en P/T).
Verifica que el rotulo adhesivo del diskette se hay diligenciado

debidamente.
La informacin a reportar debe ser revisada el Encargado de

Auditora antes de la firma del Revisor Fiscal.
Diligencie reporte de tiempo por reas.
Coordine envo de carta de recomendacin al usuario.
REVISADO
____________________
DESIGNADO
FIRMA Y
FECHA
FECHA:
____________________________________
B. Si sobre la cartera morosa se vienen efectuando las provisiones que la ampara.

2
Si las provisiones cubren la totalidad de las obligaciones de dudoso recaudo que la

requieren
PUNTO CINCO DEL ARTICULO 18
Obtenga la siguiente informacin
CONCEPTO
Fondo liquidez
Cartera de Crdito '
Cartera Crdito con Entidades
vigiladas por Superbancaria
Inversiones deuda pblica
Inversiones Banco Repblica
TOTAL COLOCACIONES
_________________
Depsito Asociados
Depsitos de terceros
Depsitos Especiales
TOTAL CAPTACIONES
_________________
MES_______ MES _______ MES ______
___________________
___________________
Verifique el valor de utilizacin de recursos de los servicios (Fondos) de previsin,

asistencia y solidaridad por cada mes del respectivo trimestre y el saldo final de cada
fondo.
CONCLUYA
Si la Entidad se ajust al rgimen de inversin en relacin en los recursos captados.

(Esta informacin es vlida si el total de las colocaciones es igual o superior al total de las
captaciones.
Si los servicios lo previsin, asistencia y solidaridad se prestaron n sin comprometer los

recursos captados. Esta afirmacin es vlida en la en la medida que la utilizacin del fondo
se haya dado, existiendo en el mismo la suficiente provisin de recursos.
PUNTO SEIS ARTCULO 18
Indague con la oficina de quejas o reclamos o con la de Secretaria general inquietudes

presentadas por los asociados en el servicio de ahorro
Verifique indicios de quejas o reclamos en el manejo del servicio de ahorro aire se perciba en
los actas del Consejo o Junta de Vigilancia.
En lo posible, solicite a la administracin la manifestacin de normalidad en el desarrollo del
servicio de ahorro.
4- CONCLUYA:
0
1
Si la administracin del sentido de a[rorro y crdito se ha desarrollado en forma normal.

Si la Administracin del servicio de ahorro y crdito no ha tenido
alteraciones que
generen prdida de confianza o corridas imprevistas de depsito de ahorro.
PUNTO SIETE DEL ARTICULO 18

0
Haga una relacin breve de los medios que utiliza la Revisora Fiscal para garantizar la
normal y peridica vigilancia de las operaciones de ahorro y crdito.
Por ejemplo:
0 Verificacin de extracto del fondo de liquidez y Arqueo de ttulos.
1 Revisin de ajuste oportuno al fondo de liquidez
2 Anlisis peridicas de aumentos o disminuciones de las captaciones
3 Visitas a las oficinas seccin ahorro y crdito.
4 Revisin mensual de E.F; generacin de informes.
5 Participacin activa en consejo.
6 Anlisis de morosidad.
7 Conocimiento de Reglamentos.
8 Conocimiento de Procedimientos.
9 Etc.
SUGERENCIAS FINALES:
0
10
11
12
13
0
1
2
Basado en la anterior documentacin proceda a elaborar la certificacin para el

DANCOOP,(ver modelo) teniendo en cuenta que siempre que se presenten salvedades
debe discutir el contenido de la certificacin con el Gerente de Auditora o superior
inmediato.
Para los casos en que se detecten irregularidades sobre las cuales no hay manifestacin
expresa en la certificacin del Art. 18 de Dl134-89 se debe hacer carta de control interno y
si la materialidad de la situacin lo amerita se debe hacer una comunicacin al
DA14COOP reportando dicha situacin. Entre las situaciones especiales podemos
mencionar:
Participacin en operaciones repos.
Operaciones con terceros sin estar autorizados.
Garantas recibidas con alto riesgo de cobertura.
Operaciones de tesorera (con recursos externos o patrimoniales)
signifiquen concentracin o riesgo de recuperacin.
CDATS del fondo de liquidez pignorados.
Inversiones de tesorera que comprometan los recursos de captaciones.
SALVEDADES EN LA CERTIFICACIN
PUNTO TRES DE LA CERTIFICACIN
SALVEDAD PARCIAL POR NO CONSTAR EN TITULOS VALORES
..... consten en ttulos valoras salvo.........................., los existentes se encuentran

debidamente diligenciados y cuenta........................
SALVEDAD POR DILIGENCIAMIENTO
............constan en ttulos valores, debidamente diligenciados salvo algunos casos y cuentan
con las.....,..,...............
SALVEDAD POR GARANTAS

.......... diligenciados y en algunos casos no CUENTAN con las garantas suficientes de
acuerdo con el reglamento vigente.
PUNTO 4 DE LA CERTIFICACION
Si alguna de la afirmaciones (clasificacin, provisin y totalidad) de este punto no corresponde
cambiara por no ejemplo.La cartera de ahorro y crdito no se clasific de
acuerdo...................
Santa Fe de Bogot, D.C., _______ _____________ de 1997
RB2 ________
Seores
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO NACIONAL DE COOPERATIVAS
"DANCOOP"
Atn: Dra. ________________________
Jefe de Divisin de Anlisis Contable
Santaf de Bogot,
Respetados seores:
Adjunto a la presente, certificacin del Revisor Fiscal correspondiente al ________________
TRIMESTRE
de
199___
de
la
cooperativa
____________________________________________
con Personera Jurdica No.
____________ del ____ de ____ de 197____, dando cumplimiento al Artculo 18 del Decreto
1134 de 1989.
Cordialmente,
____________________________
Revisor Fiscal
T.P. _____ T.
Designado
Mara del Pilar.Copia: , Archivo, P/T.
EL
SUSCRITO
REVISOR
FISCAL
COOPERATIVA___________________________________
______________________________________________ ENTIDAD
JURDICA N. _________________________________
DE
CON
LA
PERSONERIA
BASADO EN LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS INTERMEDIOS,

CORRESPONDIENTES A LOS PERODOS TERMINADOS EN ______________________ Y
__________________________ DE 19______ Y DE ACUERDO AL RESULTADO DE LAS
PRUEBAS SELECTIVAS REALIZADAS
CERTIFICA:
EN CUMPLIMIENTO DEL ARTICULO 18 DEL DECRET 11 34 DE 1989 QUE ;
0
La Cooperativa present en el ______ trimestre de 199____, las relaciones del Fondo de

Liquidez que se indican en el punto A del cuadro anexo, sobre el promedio de las
captaciones.
El Fondo de Liquidez se halla constituido en _______________________________ en el
banco ______________________.
La Entidad present las relaciones de endeudamiento en el trimestre en mencin, que se

indican en el punto B d(al cuadro anexo.
De acuerdo a la evidencia obtenido en las pruebas aleatorias adelantadas, los prstamos

otorgados constan en ttulos valores debidamente diligenciados y cuentan con las
garantas suficientes de acuerdo al reglamento vigente.
La Cartera de ahorro y crdito se clasific de acuerdo al tipo de garanta y sobre ella se

vienen efectuando los provisiones que la amparan, cubriendo le totalidad de las
obligaciones sobre las cuales la norma lo exige.
La Entidad se ajust al rgimen de inversin sealado por la Ley en relacin con los
recursos de captacin de ahorros y los servicios de previsin, asistencia y solidaridad se
prestaron sin comprometer los citados recursos.
La Administracin del servicio de ahorro y crdito se ha desarrollado en forma normal, sin

alteraciones que ocasionen prdida de la confianza de los ahorradores o retiros
imprevistos de ahorros.
La Revisora Fiscal cuenta con los medios suficientes y adecuados para garantizar la
normal y peridica vigilancia de las operaciones de ahorro y crdito excepto por que los
libros oficiales se encuentran actualizados hasta la
informacin del mes de
_____________________ Al no disponerse de libros oficiales por los meses de
__________________,
_________________
y
_______________________
la
certificacin de los puntos 1, 2, 4 y 5 se toma de los registros en libros auxiliares.
Se
expide
en
___________________
a
los
_________________________________________
de mil
novecientos
noventa y
_______________ (199 ______).
Atentamente,
Revisor Fiscal
T.P. _________ - T
Designado
M.p.a.
Copia: ________________ Archivo, Auditor

RB1
ANEXO AL INFORME
TRIMESTRAL
ARTICULO 18
DECRETO 1134 DE 1989
RAZON SOCIAL
TRIMESTRE
_______________________________________
RESOLUCIN DE CONSTITUCION
____________________
AO
_______________________________________
_____________________
CIFRAS EN MILES DE PESOS
A. FONDO DE LIQUIDEZ ARTICULO 12 DECRETO

11 34 DE 1989 - CIRCULARES 20/89, 3/90, 3/91
Meses
Promedio
Mens.
Captaciones
F. Liquidez
Requerido
F. Liquidez
Libros
0 RELACIN DE ENDEUDAMIENTO
ENDEUDAMIENTO ARTICULO 9 DECRETO 1134 DE 1989
CONCEPTO
Aportes mnimos
Irreducibles segn
Estatutos (pagados)
Mas:
Fecha de
ajuste
F. Liquidez
Ajustado
Reservas
Protec
Aportes
Capacidad de
Endeudamiento
reservas x 10)
(aporte
ms
CONCEPTO
Pasivo Total menos F.
Social C.M. Diferidad Sucursal (a)
Monto Mximo Captacin
De terceros (a x 30%)
Captacin de terceros registrada
CLASIFICACIN Y PROVISIN DE CARTERA

ARTICULO 3 Y 5 RESOLUCIN 3855 DE 1993
61 90 d
91 180 d
181 30
12a
1
4a
Ms
3
NOTA:
El menor valor de la provisin frente al porcentaje requerido corresponde a los aportes
sociales
Respectivos
_________________________
_________________________
_________________________
Gerente
Contador
T.P.
Revisor Fiscal
T.P.
Designado
REVISION FUNCION DE AUDITORIA INTERNA
PROFORMA: P4
OBJETIVOS
Este programa persigue los siguiente objetivos:
0
Determinar la estructura de la auditora interna para formarnos

un concepto sobre la competencia de esta respecto al control
interno y los procedimientos de la entidad.
Establecer si de acuerdo con esta estructura, puede servir como

apoyo a la revisora fiscal en reas especficas.
PROCEDIMIENTOS
0
Coordine una reunin con el Auditor Interno de la entidad e

indague y documente sobre los siguientes aspectos:
Estructura (organigrama) de la dependencia Auditora Interna.
Polticas de seleccin de personal de auditora
Manuales de procedimientos, programas de auditora o normas

estndar utilizadas para llevar a cabo el trabajo.
Niveles de supervisin del trabajo.
Programacin o planificacin del trabajo.
Examine sobre una base selectiva, evidencia probatoria del

trabajo realizado por el personal de auditora interna y evale:
a. Niveles de ejecucin o cumplimiento de la planificacin.

b. Razonabilidad del alcance dado.
c. Lo apropiado del programa de auditora aplicado.
INDICE
FIRMA Y
FECHA

3
La apropiada documentacin de los papeles de trabajo.
Si las conclusiones a las que ha llegado son apropiadas en la

circunstancias.
f. Si los informes guardan relacin con el trabajo realizado.

2
Con relacin a los informes de auditora interna seleccionados

compruebe que:
Fueron enviados a nivelas adecuados.
Incluyen todas las observaciones que se revelan en papeles de

trabajo.
Describen adecuadamente el alcance y resultados del trabajo.
Contienen comentarios o sugerencias sobre los controles

contables y sobre las prcticas y procedimientos contables.
Existe una respuesta escrita preparada por un funcionario de la

entidad con relacin las crticas u observaciones contenidas en
los informes de auditora interna.
Las recomendaciones flechas por la auditora interna han sido

puestas en prctica por la entidad y hasta que grado.
Si considera necesario obtenga una copia del informe examinado

para papeles de trabajo.
Verifique que el personal de auditora haya observado el

requerimiento "sorpresa" en sus revisiones, si su trabajo ha sido
planeado sobre esa base.
Considere la importancia y lo adecuado de los procedimientos

utilizados por la auditora interna para determinar la naturaleza,
oportunidad y extensin de las pruebas que van a ser aplicadas
por nosotros.
Determine de quien depende administrativamente el personal de

auditora interna.
Con base en el anterior trabajo determine la competencia y

objetividad del personal de auditora interna y a que nivel
informan normalmente los resultados de su trabajo.
INDICE
FIRMA Y
FECHA
REVISADO POR:
FECHA:
__________________________________________
DESIGNADO
___________________________
GERENTE
__________________________________
REVISIN GENERAL OFICINA
PROFORMA: X 14
OBJETIVOS
0
Obtener evidencia del cumplimiento de los controlas y procedimientos establecidos por la

Cooperativa para las operaciones en general de la Oficina.
Verificar el adecuado registro de las transacciones relacionadas y su apropiada

incorporacin a los Estados Financieros de la Cooperativa.
Evaluar la razonabilidad de los saldos (en las cuentas relacionadas en los listados
Financieros
A. GENERAL,
0
Revise las comunicaciones y circulares emitidas recientemente

y considere en los procedimientos a realizar las modificaciones
y cambios hechos a las polticas establecidos.
Mediante anlisis critico de los Estados Financieros de la oficina

establezca si se presentan:
0
1
2
3
Variaciones inusuales
Saldos contrarios a su naturaleza
Saldos antiguos
Saldos con conceptos y clasificaciones diferentes a las
estipuladas en el PUC.
(Para este paso es necesario volver a transcribir los Estados

Financieros). Deje copia B/G de los utilizados en el perodo bajo
revisin por el usuario.
REF. P/T
HECHO
POR
B. EFECTIVO
0
Efecte un arqueo de caja principal y caja menor; basados en

programas a la medida.
Para las transacciones realizadas a la fecha de arqueo

establezca si de acuerdo con lo estipulado en el manual de
lavado de activos se realizaron los reportes correspondientes
para transacciones inusuales y sospechosas 11 su envo oficial
de cumplimiento. Documente en P/T y evidencie posibles
deficiencias al respecto.
Selectivamente efecte un anlisis de los saldos promedios

diarios evaluando lo adecuado de los niveles de efectivo para el
mes.
Examinar en detalle las conciliaciones bancarias al cierre

mensual ms cercano a la fecha de visita verificndolas en
cuanto a:
Revisin, aprobacin y oportunidad de la preparacin.
Razonabilidad de las partidas conciliatorias.
Oportuno ajuste y aclaracin de las partidas conciliatorias.
Prepare el correspondiente resumen de conciliaciones bancarias.
Para partidas conciliatorias antiguas evale lo siguiente:
Razonabilidad de la misma con documentacin soporte(mejor

evidencia en P/T),
Gestin realizada por la administracin ante la entidad bancaria
(Deje evidencia en P/t).
Efecte un arqueo de chequeras en blanco, revise y evale el

adecuado manejo dado a las mismas.
6. Lleve a cabo urja seleccin de egresos y verifquelos en

cuanto a :
0
1
2
3
Beneficiario, fechas y valores de acuerdo a la operacin y la

Documentacin soporte.
Inclusin del desembolso en extractos bancarios.
Razonabilidad del pago,
Autorizacin.
REF. P/T
HECHO
POR

4
5
6
7
0
Documentacin soporte (de acuerdo con normas legales

Vigentes).
Deducciones a que haya lugar de acuerdo a las disposiciones
Legales fiscales.
Inclusin en el cuadre de movimiento diario e incorporacin en
los registros de bancos y contables.
Verifique selectivamente la secuencialidad en la emisin de los
comprobantes de egreso y su adecuado registro.
Evaluar y verificar las medidas de seguridad para custodia de
seguridad de los valores, chequeras, manejo de los mismos y su
preparacin.
C. GENERAL
0
Lleve a cabo un anlisis detallado de la cuenta responsabilidades

pendientes, evale lo adecuado de los procedimientos de
seguimiento hechas por la direccin de la oficina.
Evale los siguientes aspectos de seguridad sobre la oficina:
Riesgo de zona en cuento a incidencia de criminalidad grado de

patrullaje policial
Riesgo de localizacin y estructura en cuanto a:
0
1
2
3
Apertura visual al interior.

Ubicacin de reas de inters y cajas de seguridad
Configuraciones que faciliten el escondite al interior y al exterior
(arbustos por ejemplo).
Iluminacin externa.
Riesgos de acceso
0
1
Proteccin de las reas de aire acondicionado.

Rejas y retrctiles para reas de acceso secundarias ventanales
y otros.
Salidas de las puertas y condiciones de los marcos en caso de
puertas de vidrio refuerzos metlicos.
Cerraduras de adecuado cilindraje (doble) y engranaje ojal
engranaje de accin sin resortes, tanto para puertas ventanas en
la mejor conveniencia.
Control de llaves y cambios peridicos.
Aseguramiento de respiraderos en techos, paredes externas,
unidades de salidas de aire acondicionado y otras escotillas.
Alarma para proteccin de permetro y vas de ingreso de
contacto para puertas, ventanas y accesos con proteccin para
desactivacin; censores de calor e incendios, lneas de
comunicacin de seguridad.
Caja Fuerte.
2
3
4
5
6
REF. P/T
HECHO
POR
REF. P/T
HECHO
POR
Aprobado en cuanto al alcance de las pruebas de auditora y

lo adecuado de su ejecucin.
REVISADO POR ______________________________ _______________________

Fecha
APROBADO POR ______________________________ _______________________
Fecha

Programas de Auditoria Financiera

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PROGRAMA DE AUDITORIA

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Realice la confirmacin de saldos.

Realice una sumara de los saldos de balance y crcelos

DESCRIPCION DEL PROCESO

con los papeles de trabajo.

Desarrolle los pasos 1 al 4 de este programa.

Para cuentas UPAC con P y G en los libros auxiliares el

Desarrolle los pasos 5 a 12 de este programa.

10 En la suma del paso 15 emita una conclusin pobre la

Determinar si los saldos de la cuenta Efectivo en el balance al corte respectivo son

Comprobar el adecuado manejo y registro de las consignaciones (cuentas de orden).

Determinar el monto de los cheques pendientes de entrega para sustentar la razonabilidad

Utilizando la planilla - Forma 06, practique presencia del cajero un

En la planilla CHEQUES PENDIENTES DE CONSIGNAR- relacione

En la planilla TARJETAS DE CREDITO PENDIENTES DE

Totalice en la forma 06 los valores all relacionados y escriba dicho

Determine la diferencia entre total, segn conteo el saldo del Fondo

Haga firmar del custodio en seal de que el efectivo y los ttulos

En la planilla relacione todos los cheques posfechados que reposan

n la planilla relacione todos los cheques pendientes de entrega que

Para el corte de caja, relacione los ltimos 5 recibos de caja

En la planilla RECIBOS DE CAJA SIN DEPOSITAR relacione todos

10 Realice el corte de ingresos y egresos (forma 09)

Para realizar este programa adicional a los pasos siguientes

Utilizando la planilla - Forma 07, realice en presencia del

Relacione en la planilla, los vales provisionales y definitivos

Totalice los valores arqueados (Forma 07) y determine la

Complete la planilla, - forma 07 hgala firmar por el responsable

Determine deficiencias de control interno y documntelas en la

forma 02 (Seccin x9) y disctalas con personal clave. A partir de

Autorizacin de vales y comprobantes pendientes de

Obtener evidencia acerca del cumplimiento de los

Verificar que las inversiones se registran de acuerdo con los

Verificar la razonabilidad de los saldos de inversiones,

Prepare la sumada de inversiones, cruce los saldos con el

Solicite P.P.U. al cliente con el detalle de dichas cuentas

Descripcin, identificacin y nombre.

Cantidad, valor de mercado, costo de las inversiones e ingresos

Ajustes por Inflacin.

Al detalle solicitado en el paso (2) realice el siguiente trabajo:

Cruce saldos con registros contables (Balance y P y G),

Por reclculo o la aplicacin de procedimientos analticos pruebe

Mediante anlisis de variaciones importantes en el perodo bajo

Seleccione adiciones y establezca con documentacin soporte

Registro contable de acuerdo a lo expuesto en el Art. 61 del

Seleccione retiros y establezca con documentacin soporte.