Tributos Municipales

PROFESORA:
Lcda.: Ftima Navarro.

Impuesto municipal

ESPECTCULO PUBLICO
Es toda
demostracin,
despliegue o
exhibicin de arte,
cultura o deporte u
otro con habilidad,
destreza o ingenio
que se ofrezca a
los asistentes.

Impuesto municipal

IMPUESTO SOBRE

ESPECTCULO PUBLICO

El impuesto sobre
espectculos publico
es un impuesto
indirecto, porque no
toma en cuenta la
capacidad
contributiva, como la
renta y el patrimonio,

Impuesto municipal

HECHO IMPONIBLE
La LOPPM en art 196
describe el hecho
imponible del impuesto
, cuando se adquiere
un boleto, billete o
instrumento similar que
origine el derecho de
presenciar un

Impuesto municipal

TERRITORIALIDAD
Los espectculos pblicos son de

competencia municipal (art178 de la

CRBV).
Las ordenanzas debe regular y dar
las condiciones para que puedan
presentarse las los espectculos
dentro de su jurisdiccin.

Impuesto municipal

BASE
La base de clculo o
IMPONIBLE
de medicin del
impuesto se fijar
sobre el importe del
valor del boleto o
billete que origine el
derecho de
presenciar un
espectculo.

Impuesto municipal

ALICUOTA
La alcuota que se aplica sobre
el valor de la entrada a los
locales donde tenga lugar algn
espectculo pblico, tambin
deber ser fijada en la
Ordenanza.

Impuesto municipal

REGISTRO DEL CONTRIBUYENTE

La empresa o empresario que pretenda

operar como tal de manera permanente, en
jurisdiccin del Municipio, debe solicitar datos
que se exijan en la Ordenanza.

Las empresas mixta donde el estado tenga

mas del 51% no requerirn de inscripcin.

Los que realizan de manera eventual debe

solicitar un permiso cada vez que realice un
evento.

Impuesto municipal

EXONERACIONES
Queda exentos del pago del
Impuesto sobre Espectculos
Pblicos, las autoridades
municipales :
Alcalde.
Concejales.
Secretario Municipal.
Sndico Procurador.
Contralor Municipal.

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
MUNICIPAL

TRIBUTO
Concepto: Es una prestacin pecuniaria exigida coactivamente a
los particulares por el Estado u otro ente pblico, con el fin de
obtener ingresos con los que sufragar el gasto pblico.
Coactividad (falta de voluntariedad)
Obligacin que nace de la Ley (contribuyente / Administracin)

Clasificacin de los tributos

TRIBUTO
IMPUESTO

TASA

CONTRIBUCIO
N ESPECIAL

CONCEPTO DE IMPUESTO:
Son los tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible
est constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente, como
consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de los
bienes o la adquisicin o gasto de la renta.

Es una prestacin coactiva patrimonial a favor de la Hacienda

Pblica y a cargo de un sujeto pasivo u obligado tributario, por la
realizacin de un hecho imponible, previsto en la ley, que tiene por
fundamento una actividad administrativa organizada, con finalidad
colectiva y equitativa, al servicio de los intereses generales.

Impuesto Directo: Cuyo efecto e incidencia se verifican en el propio contribuyente, no

existiendo la posibilidad de ser trasladado.
Impuestos Indirectos: Son aquellos que tributos que recaen sobre la produccin,
transferencias y consumo de bienes o servicios y se caracteriza por ser trasladable.
Impuestos subjetivos: son aquellos en los que el elemento subjetivo del hecho
imponible -las circunstancias personales del sujeto pasivo es tenido en cuenta en el
momento de cuantificar el importe de la deuda tributaria.
Impuestos Objetivos: son aquellos en los que las circunstancias personales del
obligado al pago no son tomadas en consideracin en el momento de cuantificar el importe
de su deuda.
Impuestos Progresivos: Cuando el porcentaje de ingresos que se destina al pago de los
impuestos aumenta a medida en que aumenta el nivel de ingresos.
Impuestos Proporcionales: Cuando el nivel de ingresos destinado al pago del impuesto
es constante o independientemente del nivel de ingresos.

TASAS
tributo cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de un
servicio pblico o la realizacin por parte de la Administracin de una
actividad que se refiera, afecte o beneficie de forma especial, a
determinado sujeto pasivo.

Son aquellos tributos cuyo hecho imponible

consiste:
En la prestacin de servicios o en
la realizacin de actividades en rgimen de Derecho
pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo, cuando se
produzca cualquiera de las circunstancias siguientes:

Cuando venga impuesta por disposiciones legales o reglamentarias.

Cuando los bienes, servicios o actividades requeridos sean imprescindibles para la vida

privada o social del solicitante.

Que no se presten o realicen por el sector privado, est o no establecida su reserva a favor

del sector pblico conforme a la normativa vigente.

CONTRIBUCIN ESPECIAL
son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por el
obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes, como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos

Mejoras: Tributo que el Edo. establece en

funcin de costear una obra pblica, bien sea
a travs de las gobernaciones o municipios
para que realicen mejoras en su localidad.

Titulo III Competencias de los Municipios

de los Municipios y dems entidades
locales
Art.: 54: Instrumentos jurdicos Municipales.
Ordenanzas: Son los actos que sanciona el
Concejo Municipal .- Las Ordenanzas recibirn por
lo menos dos discusiones y en das diferentes,
debern ser promulgadas por el Alcalde o
Alcaldesa y ser Publicadas en la Gaceta Municipal.

Las Ordenanzas sobre Administracin: Son las referidas a la

Organizacin de las estructuras organizativas, a la Organizacin del
personal y el funcionamiento de la Administracin Pblica y son las
siguientes:Contralora, Hacienda, Legislacin, Licitaciones,
Pensiones y Jubilaciones de Personal, Administracin.
Las Ordenanzas Impositivas: Son aquellas en las que se
establecen los impuestos o tasas que deben cancelar los
contribuyentes municipales, y son los siguientes:Hacienda,
Apuestas Lcitas, Construcciones, Espectculos Pblicos,
Patentes,
Inmuebles
Urbanos,
Propiedad
Inmobiliaria,
Propaganda y Publicidad Comercial.
Estas Ordenanzas se caracterizan porque entran en vigencia a los
sesenta das de su publicacin en la Gaceta Municipal.
Las Ordenanzas Sobre Servicios Pblicos Municipales: Son
aquellas que regulan las materias o la prestacin de los Servicios
Pblicos, y estas son:Urbanismo, Aseo Urbano, Polica
Municipal, Cementerios, Mercado y Transporte.

Aspectos Legales de la Tributacin

Municipal
Art. 168 y 179 C.R.B.V

Potestad Tributaria
Munici pal

Ley Orgnica del Poder

Pblico Municipal
Art. 160 al 227

Carcter obligatorio. El tributo es una obligacin legalmente impuesta, o lo que es lo

mismo, es un mandato formulado a travs de una ley. Consiguientemente, el tributo se
paga porque la ley lo ordena, no porque el ciudadano acuerde voluntariamente con un
ente pblico el pago de una suma de dinero a cambio de recibir prestaciones pblicas.
Carcter dinerario. El tributo es una obligacin que tiene por objeto el pago de una
cantidad de dinero a un ente pblico, ya sea el Estado, las Comunidades Autnomas o
un Ayuntamiento. Por tanto, no tendr dicha consideracin la obligacin de realizar un
pago, aun cuando la obligacin sea legalmente impuesta al ciudadano, cuando el
acreedor del pago sea un particular.
Carcter contributivo. El pago del tributo se exige como contribucin al
sostenimiento de los gastos pblicos. Es decir, el pago de un tributo se exige porque
el Estado est legitimado por la Constitucin espaola a exigir al ciudadano que
contribuya econmicamente al sostenimiento de los gastos pblicos.
Concretamente, la Constitucin espaola autoriza a que se obligue legalmente a
pagar tributos a los ciudadanos que tengan capacidad econmica.

ELEMENTOS DEL
TRIBUTO

La definicin jurdica permite la consideracin esttica del tributo: los

elementos esenciales normativos, con autonoma de los efectos jurdicos
que pueden generar; diferente de la consideracin dinmica que analiza el
origen y actuacin de las distintas situaciones jurdicas subjetivas y los
actos resultantes en el procedimiento de imposicin.
Cada tributo conforma un complejo normativo ordenado, Ello exige que
todos y cada uno de los elementos esenciales del tributo respondan al
principio que los fundamenta, inspirado en alguna manifestacin de
capacidad econmica e idneo para la realizacin del inters general. Las
normas que configuran cada tributo, no pueden ser, sino congruentes y
proporcionadas con dicho motivo de explicacin y, consecuentemente,
interrelacionadas en sus elementos .

ELEMENTOS DEL TRIBUTO

Sujeto
Activo

Hecho
Hecho
imponible
imponible

Alcuota

Sujeto
pasivo

Base
Base
imponible
imponible

SUJETO ACTIVO
El Estado ente acreedor tiene Derecho a exigir el
pago Del tributo.

Segn el Cdigo Orgnico Tributario:

Art.: 18 El sujeto activo de la obligacin tributaria el ente
publico acreedor del tributo.

SUJETO PASIVO:
El contribuyente es el sujeto pasivo principal del tributo. El
contribuyente realiza el hecho imponible, demostrando la
capacidad econmica que la ley dispone: es el sujeto
pasivo principal, identificable a partir de la disminucin
definitiva de su patrimonio, en proporcin simtrica al
incremento determinado en el patrimonio de la Hacienda
Pblica, por efecto de la realizacin del hecho imponible.

SUJETO PASIVO
Segn el Cdigo Orgnico Tributario:

Art.:19 Es sujeto pasivo el obligado al

cumplimiento de las prestaciones
tributarias,
sea
en
calidad
de
contribuyente o de responsable.
Art.: 20 Estn solidariamente obligadas
aquellas personas respecto de las
cuales se verifique el mismo hecho
imponible.

Persona natural
jurdica:

Obligada

al cumplimiento de
las

prestaciones

tributarias

sea

calidad
Es sujeto pasivo el obligado
al
cumplimiento
de
las
prestaciones tributarias, sea
en calidad de contribuyente o
de responsable.

en
de

contribuyente
directo

de aquel.

sustituto

Ejemplo:

* Sujeto

Activo: Es sujeto activo de la obligacin tributaria el Municipio,

quien es el acreedor del tributo. Corresponde al Municipio, a travs de su
administracin tributaria, la recaudacin, inspeccin, verificacin,
fiscalizacin, resguardo y control de los tributos competencia del Municipio.
Siempre ser el ente pblico acreedor del tributo.

* Sujeto

Pasivo: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las

prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Es y ser el protagonista del hecho imponible, es decir, una
persona natural o jurdica que responde a sus obligaciones
tributarias.

HECHO IMPONIBLE
Segn el Cdigo Orgnico Tributario:
Art.: 36 Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo, y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria.
Art.: 37 Se considera ocurrido el hecho imponible y existentes sus
resultados:
1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan
realizado las circunstancias materiales necesarias para que
produzcan los efectos que normalmente les corresponden.
2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn
definitivamente constituidas de conformidad con el derecho
aplicable.

EL HECHO IMPONIBLE
Segn Definicin jurisprudencial.
Los hechos imponibles o hechos generadores de los tributos
se rigen por las leyes vigentes en el momento u oportunidad
en que se producen. Independientemente de la ocasin en
que se ejerza la accin fiscalizadora y de que tales leyes
hayan sido modificadas o derogadas con posterioridad a la
acreencia de los hechos imponibles de que se trate.

HECHO
IMPONIBLE

El hecho imponible se considera realizado desde dos momentos,

a saber:
1) Desde el momento en que se hayan realizados las circunstancias
materiales necesarias parta que produzca los efectos que
normalmente le corresponden [situacin de hecho]
2) Desde el momento en que estn definitivamente constituidas de
conformidad con el derecho aplicable [situacin de Derecho]
El hecho imponible se considera que est condicionado en dos
hiptesis :
3) En el momento de su celebracin, si la condicin fuere resolutoria.
4) Al producirse la condicin, si est suspensiva

El hecho imponible: Es un hecho o conjunto de hechos o eventos

abstractos, previstos en la norma de cada tributo y cuya realizacin puede
originar -directa o indirectamente el nacimiento de la obligacin tributaria o la
adquisicin definitiva de las prestaciones patrimoniales a ttulo de tributo.
El hecho imponible es un elemento central de la estructura del tributo,
por cuanto configura la manifestacin de capacidad econmica que se
pretende gravar y, al mismo tiempo, posibilita la identificacin de los sujetos
pasivos y obligados tributarios.
El hecho imponible no debe confundirse con el objeto del tributo, siendo
el primero una construccin jurdica y el segundo, una nocin econmica.
El hecho imponible, en cambio, es una nocin estrictamente jurdica y
su configuracin y disciplina toma en cuenta, no solo la riqueza imponible y su
aptitud para indicar capacidad econmica; sino, adems, la simplificacin
respecto a su conocimiento y determinacin o los medios para evitar la elusin
tributaria.

BASE IMPONIBLE
Magnitud
cuantitativ

Es el monto a partir
del cual se calcula un
impuesto
determinado, la base
imponible.

susceptib
le

de

una ex
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presin
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n con la
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esto.

Ejemplo
:

Impuesto sobre vehculos:

Hecho imponible: Lo constituye el ejercicio de la titularidad o de la propiedad
de uno o mas vehculos. Se causa cuando la inscripcin de un vehculo se
produzca despus de iniciado el ao civil.
Base imponible: el calculo pertinente, la determina la capacidad de degaste de
las vas publicas del Municipio, ocasionado por el transito y trafico vehicular,
cuantificable en dinero.
Impuesto sobre espectculos pblicos:
Hecho imponible: Lo constituye la realizacin de un espectculo publico.
Base imponible: Se calcula a travs del monto de la boletera y asistencia del
pblico.
Impuesto sobre actividades econmicas:
Hecho imponible: Esta determinado por el ejercicio habitual, de cualquier
actividad lucrativa de carcter independiente.
Base imponible: para calcularlo, est constituida por los ingresos brutos
efectivamente obtenidos durante un periodo por concepto de dichas actividades.

 Impuestos sobre inmuebles urbanos:

Hecho imponible: Se determina por el ejercicio del derecho de
propiedad sobre bienes inmuebles urbanos.
Base imponible: Sera el valor de los inmuebles. La
determinacin del valor de los inmuebles se har partiendo del
valor catastral de los mismos.
Impuestos sobre Juegos y apuestas licitas:
Hecho imponible: Se refiere a la realizacin de los mismos
dentro de la jurisdiccin del municipio.
Base imponible: Lo constituye los ingresos obtenidos de
dichos juegos y apuestas licitas.
Impuesto sobre propaganda y publicidad:
Hecho imponible: Se refiere cuando la propaganda y
publicidad comercial que se realice a travs de anuncios, avisos
o imagen con fines publicitarios visibles por el pblico o que
sean distribuidas de manera impresas en la va publica.
Base Imponible: Esta constituida por los ingresos obtenidos
por concepto de publicidad o propaganda comercial.

ALICUOTA
Alcuota:cantidad

fija,

porcentaje

escala

de

cantidades que sirven como base para la aplicacin de

un gravamen. Cuota parte proporcional de un monto
global que determina el impuesto a pagar.
Alcuota
Valor fijo o porcentual establecido por LEY
Que debe aplicar sea la BASE IMPONIBLE para determinar el
Tributo a Pagar

Tributos Municipales.
SUJETO ACTIVO: MUNICIPIO

PAGOS

ART. 19 AL 29 C.O.T.

SUJETOPASIVO: CONTRIBUYENTES O
RESPONSABLE
HECHO IMPONIBLE

IMPUESTO SOBRE
VEHICULOS
ART. 193 AL 196
L.O.P.P.M

IMPUESTO

IMPUESTO
CAUSADO

ALCUOTA

TERRITORIALIDAD

BASE IMPONIBLE

Se causa cuando la inscripcin de un vehculo se produzca despus de iniciado el ao

fiscal. En tal sentido, la base sobre la cual se realiza el calculo pertinente, la determina la
capacidad de desgaste de las vas publicas del Municipio, ocasionado por el transito y
trafico vehicular, cuantificable en dinero

Tributos Municipales.
SUJETO ACTIVO: MUNICIPIO
ART. 19 AL 29 C.O.T.

PAGOS

IMPUESTO CAUSADO

SUJETOPASIVO: CONTRIBUYENTES O
RESPONSABLE

IMPUESTO SOBRE
ESPECTACULOS
PUBLICOS

HECHO IMPONIBLE
ESPECTACULO

ART. 197 Y 198

L.O.P.P.M

ALCUOTA O
GRAVAMEN

TERRITORIALIDAD
BASE IMPONIBLE
VALOR ENTRADA

Lo constituye la realizacin de un espectculo publico y

se configura con la asistencias del publico.

Tributos Municipales.
PAGOS
IMPUESTO
CAUSADO

SUJETO ACTIVO: MUNICIPIO

ART. 19 AL 29 C.O.T .
SUJETOPASIVO: CONTRIBUYENTES O
RESPONSABLE

IMPUESTO SOBRE HECHO IMPONIBLE

JUEGOS Y APUESTAS
LICITAS
ART. 199 AL 201
L.O.P.P.M

TERRITORIALIDAD
ALCUOTA O
GRAVAMEN

BASE IMPONIBLE

Debido a la realizacin del mismo dentro de la

jurisdiccin del municipio, en tal sentido,.

Tributos Municipales.
SUJETO ACTIVO: MUNICIPIO
ART. 19 AL 29 C.O.T.

PAGO
S

SUJETOPASIVO: CONTRIBUYENTES O
RESPONSABLE (ANUNCIANTE

IMPUESTO CAUSADO

Esta relacionado con la

publicidad comercial
que se realice a travs
de anuncios, avisos o
imgenes que con fines
publicitarios.

IMPUESTO SOBRE
PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD
COMERCIAL

HECHO
IMPONIBLE

TERRITORIALIDAD

ART. 202 AL 204

L.O.P.P.M

ALCUOTA O
GRAVAMEN

BASE
IMPONIBLE

Todos estn obligados a proporcionar a la administracin

tributaria toda clase de datos, informes, antecedentes, con
trascendencia

tributaria,

deducidos

de

sus

relaciones

econmicas, profesionales o financieras con otras personas

El deber de contribuir al gasto pblico se plasma en la definicin jurdica del

tributo, que fija el hecho imponible, los sujetos pasivos, la cuantificacin de la
deuda tributaria, en modo tal de consentir la realizacin del principio
constitucional de capacidad econmica mediante y con arreglo a la ley.