INTRODUCCIN

El objetivo de la presente investigacin documental es presentar un resumen

coordinado de los conceptos que constituyen la teora de los presupuestos desde
la perspectivas de diferentes autores. Principios conceptos, trminos y temas que
permitirn a quienes toma las decisiones en las empresas tener una base
conceptual como gua.
La forma en que se han organizado los diferentes temas permitirn al lector ir de lo
general a lo particular y dejar en claro toda la conceptualizacin de
los presupuestos.
Aqu se tratan algunos conceptos acerca de la Formulacin de
presupuestos empresariales. Concepto de Presupuesto, Funciones del
Presupuesto, Importancia del presupuesto, Objetivos de la elaboracin del
Presupuesto, Finalidades del Presupuesto, Principios de la Presupuestacin,
Motivos del fracaso de la Presupuestacin, el calendario Presupuestal y algunos
trminos y definiciones sobre Presupuestos.

1. Qu es un presupuesto
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada
en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro
de responsabilidad de la organizacin.

2. Funciones de los presupuestos

La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de
la organizacin.
El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est
haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos
dentro de la organizacin.

3. Importancia de los presupuestos

Presupuestos: Son tiles en la mayora de las organizaciones como: Utilitaristas
(compaas de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes
(multinacionales, conglomerados) y pequeas empresas
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en
las operaciones de la organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Facilitan que los miembros de la organizacin
Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su plan total de
accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin
de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparacin una vez que se hayan completado los planes y programas.

Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las

necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de modo que
puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria
Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red de
estimaciones presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles sucesivos
para su ulterior anlisis.
Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al
momento en que los gerentes observan su comportamiento en relacin con el
desenvolvimiento del presupuesto.

4. Objetivos de los presupuestos

Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe
desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades
en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las
metas previstas.

5. Finalidades de los presupuestos

Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.
Planear los resultados de la organizacin en dinero y volmenes.
Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.
Coordinar y relacionar las actividades de la organizacin.
Lograr los resultados de las operaciones peridicas.

6. Clasificacin de los presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber:

1) Segn la flexibilidad,
2) Segn el periodo de tiempo que cubren,
3) Segn el campo de aplicabilidad de la empresa,

4) Segn el sector en el cual se utilicen.

6.1 Segn la flexibilidad

6.1.1 Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten
realizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de
lado el entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de
presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector pblico.
6.1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar
a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo
de la presupuestacin moderna. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y
costosos.
6.2 Segn el periodo de tiempo
6.2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de
operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas
inflacionarias.
6.2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
6.3 Segn el campo de aplicacin en la empresa
6.3.1 De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn
en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en
un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden
destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas
geogrficas y productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas.
La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y

capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de

los materiales.

Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que
se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades
y costos.
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en
el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin con
el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.

Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser

preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido completados.
El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad
de capital de trabajo.

Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la

empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y
puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
6.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el
balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y 2) el de Capital o erogaciones
capitalizables.

Presupuesto de Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en
caja, bancos y valores de fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto
de caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios
que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por
cortos periodos mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite
evaluar las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros
que se requieren para llevarlas a cabo.

6.4 Segn el sector de la economa en el cual se utilizan

6.4.1 Presupuestos del Sector Pblico
son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en
ellos se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para
gastos e inversiones.
6.4.2 Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares,. Se conocen tambin como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una
empresa.

7. PRINCIPIOS DE LA PRESUPUESTACION
7.1 Principios de Previsin
Son tres: 1) Predictibilidad, 2) Determinacin cuantitativa y, 3)Objetivo.
7.2 Principios de Planeacin
Se destacan: 1) Previsin. 2) Costeabilidad, 3) Flexibilidad, 4) Unidad, 5)
Confianza, 6) Participacin, 7) Oportunidad y, 8) Contabilidad por reas de
responsabilidad.
7.3 PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
Son: 1)Orden y 2)Comunicacin.
7.4 PRINCIPIOS DE DIRECCIN
Se destacan: 1)Autoridad y 2)Coordinacin.
7.5 PRINCIPIOS DE CONTROL
Son: 1)Reconocimiento, 2)Excepcin, 3)Normas y, 3)Conciencia de Costos.

8. motivos del fracaso de la presupuestacin

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus
actividades, establecer bases de operacin slidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el
logro de las metas fijadas por la alta direccin y a la vez precisar los recursos que

deben asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan

al plan de operaciones.

La presupuestacin puede fracasar por diversas razones:

Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada
rea de la organizacin y sus responsables no comprenden su papel en el logro
de las metas.
Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos de la
organizacin.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro
de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se confan de
las formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los
resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.
Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.

9. CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a travs del tiempo la ejecucin y el control
(evaluacin) del presupuesto. Depende del tipo de organizacin y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.

10. ORGANIZACIN DEL PRESUPUESTO

Toda organizacin al formular sus planes, deber delimitar especficamente las
atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cmo debe actuar
sin temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las dems personas. Un plan
orgnico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada
fase sobre la marcha

11. DEFINICIN DE TERMINOS

OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la

empresa. Tres son bsicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
POLTICAS: Serie de principios y lneas de accin que guan el comportamiento
hacia el futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada
situacin.
PROGRAMA: Cada una de las partes especficas de un plan al cual se le asignan
los recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, econmicos y financieros,
estructurndolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
CONTROLAR: Comparar lo que se plane contra lo que se ha ejecutado. Incluye
la asignacin de responsabilidades y, la medicin de las previsiones en cuanto a
variaciones y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.

CONCLUSIN
Los presupuestos son herramientas que sew utilizan con el propsito de controlar
y manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se hace
imprescindible la clasificacin de las partidas que avalan las cuentas de dicho
presupuesto esto genera a su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la
hora de ponerlo en prctica, ya que una clasificacin adecuada genera un
equilibrio perfecto y a su ve una herramienta eficaz para la administracin.
Las clasificaciones deben hacerse de una manera balanceada, puesto que una
inclinacin a nivel contable daara la informacin para la formulacin y ejecucin
de los programas, es preciso que cada una tenga un desarrollo a un nivel y
medida justa para su mayor comprensin y manejo tanto en el mbito fiscal como
a nivel de programacin y administracin. Estas son de gran ayudan pues dotan
de informacin a tiempo para la toma de decisiones y en algunos casos como es
la clasificacin por objeto de gastos que sirven de auxiliar para mantener un
control adecuado de los gastos evitando en muchos casos las malversaciones de
fondos y los gastos injustificados.
Las clasificaciones permiten detallar los sectores tanto pblico como los privados,
los gastos y las funciones y estas a su ve sirven a los propsitos mltiples que
incurren en el presupuesto; si es posible integrar cada una de estas divisiones se
estara generando un presupuesto moderno que cumple con los propsitos y las
metas trazadas por las instituciones y los gobiernos.

BIBLIOGRAFA

BURBANO, Jorge y ORTIZ, Alberto. Presupuestos: Enfoque Moderno de

Planeacin y Control de Recursos. Mc Graw Hill Bogot. Segunda Edicin.
NATIONAL ASSOCIATION OF ACCOUNTANTS. Financial analysis to guide capital
expenditure decisions. Research Report 43. New York. 1967.
SARMIENTO, Euclides Alfredo. Los presupuestos teora y
aplicaciones. Universidad Distrital. Bogot. 1989.

ANEXOS

Presupuesto de una familia:

1.
Gastos bsicos mensuales:

Alquiler de una casa: $2000 (dos mil lempiras)

Gasto de trasporte: $250 (doscientos cincuenta pesos)

Educacin: $500 (quinientos pesos)

Actividades extraescolares: $320 (trescientos veinte pesos)

Telfono fijo, celular e internet: $460 (cuatrocientos sesenta pesos)

Cobertura mdica: $2000 (dos mil pesos)

Total de Gastos bsicos: $5990 (cinco mil novecientos noventa pesos)
1.
Ingresos:

Alquiler de una propiedad: $ 3400 (tres mil cuatrocientos pesos)

Ingresos de jefe de familia: $ 3050 (tres mil cincuenta pesos)

Ingresos de jefa de familia: $2200 (dos mil doscientos pesos)

Total de ingresos: $8650 (ocho mil seiscientos cincuenta pesos)
Presupuesto de una empresa:
1.
Gastos administrativos por mes:

Alquiler de un espacio apropiado: $1000 (mil pesos)

Sueldo del personal administrativo: $20.000 (veinte mil pesos)

Seguros: $15.000 (quince mil pesos)

Mantenimiento: $2000 (dos mil pesos)

Materiales de trabajo: $150 (ciento cincuenta pesos)

Total de gastos administrativos: $38.150 (treinta y ocho mil ciento cincuenta pesos)
1.
Ventas mensuales en el sector A:

Doscientas unidades de treinta y cinco pesos: $7000 (siete mil pesos)

Quinientas unidades de diez pesos: $6000 (seis mil pesos)

Ciento cincuenta unidades de doce pesos: $1800 (mil ochocientos pesos)

Total de ventas mensuales A: $14.800 (catorce mil ochocientos)
1.

Ventas mensuales en el sector B:

Cien unidades de diez pesos: $1000 (1000 pesos)
Trescientas unidades de quince pesos: $4500 (cuatro mil quinientos pesos)
Doscientas cincuenta unidades de cinco pesos: $1250 (mil doscientos
cincuenta pesos)