PAGOS ANTICIPADOS PARA EL

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA

CATEGORA 2014
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Con la presente se trata de enfocar de una manera practica y sencilla,

para entender los calculos en relacin a los pagos anticipados para el
impuesto a la Renta de Tercera Categoria para el ejercicio 2014.
1. Marco Legal sobre los pagos anticipados para el impuesto a la rentas de tercera
categora.

2.

Decreto Legislativo N 774 Ley del Impuesto a la Renta LIR Art. 85.

Decreto Supremo N 122-94-EF Reglamento de la LIR artculo 54, inciso a.

Decreto Legislativo N 1120 Modifica el artculo 85 de la LIR 18.07.12

Desaparecen los Sistemas de Pago (A: Coeficiente y B:Porcentaje)

Decreto Supremo N 155-2012-EF Modifica el artculo 54 del Reglamento de la

LIR 23.08.2012.

Ley N 29999 Ley que modifica el artculo 85 del texto nico ordenado de la ley
del Impuesto a la Renta, aprobado por el D.S. N. 179-2004-EF, y normas
modificatorias, sobre anticipos por concepto de renta de tercera categora
13.03.2013 Nuevo sistema de suspensin y modificacin de pagos anticipados.

Decreto Supremo N 050-2013-EF Adecuacin del artculo 54 del Reglamento de

la LIR 15.03-2013.

Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT 21.03.2013 Normas

relativas a la suspensin de los pagos anticipados del impuesto a la Renta de
tercera categora.
Pagos anticipados para el Impuesto a la Renta de Tercera Categora.

Como sabemos, por disposicin del artculo 85 de la Ley del Impuesto a Renta, los
contribuyentes que generen rentas de tercera categora (Rentas Empresariales)
pertenecientes al rgimen general del Impuesto a la Renta, realizaran anticipos mensuales
del Impuesto a la Renta, que se realizarn dentro los plazos establecidos en el Cdigo
Tributario.
A partir del pago correspondiente al periodo Agosto 2012 desaparecen los Sistema de
Pago (A:Coeficiente y B:Porcentaje) y se establece una nueva regla de clculo, mediante
la cual se paga el monto mayor resultante de comparar las cuotas mensuales
determinadas, teniendo en cuenta la tasa mnima fija de 1.5% .
De manera opcional, los pagos anticipados para el Impuesto a la Renta de Tercera
Categora se podrn suspender y modificar si se cumple con los requisitos establecidos en
los incisos i), ii) y iii) del artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.

3.

Ao 2014 (empresas que vienen del ao 2013 o dems aos anteriores).

3.1) En primer lugar, los meses de Enero y Febrero del 2014, el contribuyente determinar
su pago mensual, en funcin al coeficiente calculado segn la declaracin jurada del
Impuesto a la Renta Anual del 2012. En este sentido, el contribuyente comparar el
resultado del mtodo del coeficiente con el resultado del mtodo de la tasa mnima fija
1.5%, debiendo preferir el monto mayor.
En el caso de las empresas consideraras nuevas en el ao 2013 (empresas que han sido
creadas en el ao 2013), aplicarn el monto mnimo equivalente al 1.5% sobre sus
ingresos de cada mes. Conviene aclarar que en este caso el contribuyente no tiene que
realizar ninguna comparacin entre sistemas de pagos.
3.2) En segundo lugar, para los meses de Marzo a Diciembre del 2014, el contribuyente
determinar su pago anticipado mensual, segn las reglas que se explican a continuacin.
Primeramente se calcula un monto en funcin del coeficiente segn los
datos de la
declaracin jurada del Impuesto a la Renta del 2013, luego se calcula un monto mnimo en
funcin del 1.5% aplicado sobre el ingreso mensual, finalmente se compara ambos
montos y se aplica el mayor.
4.

Con relacin a las empresas que recin se crean en el ao 2014

Debern aplicar a lo largo del 2014- el sistema del monto mnimo del
5.

1.5%,

Reglas Especiales aplicables para el 2014

En primer lugar, podra ser que en virtud de las reglas generales el contribuyente llega al
fin de ao (por ejemplo, diciembre del 2013) con exceso de pagos mensuales, en
comparacin con el Impuesto a la Renta anual.Entonces, la legislacin ofrece alternativas
al contribuyente, segn la Ley N29999, de fecha 13.03.2013, para efectos que pueda
suspender y modificar lo que permitira reducir el monto mensual a pagar.
Las reglas especiales a eleccin de contribuyente son las siguientes:
5.1.- Durante el 2014 el contribuyente que paga al fisco los meses de enero a abril en
funcin al artculo 85 inciso (b) de la Ley del Impuesto a la Renta podr optar por
modificar el porcentaje de 1.5% de acuerdo a lo siguiente:
Para los pagos a cuenta de los meses de Mayo a Julio 2014
El contribuyente puede a partir de los pagos anticipados del mes de Mayo del 2014,
comparar el coeficiente determinado sobre la base de los resultados del Estado de
Ganancias y Prdidas al 30 de Abril del 2014, con el coeficiente determinado segn la
declaracin jurada Anual del ejercicio anterior (ao 2013), si el coeficiente resultante fuese
inferior al determinado en el ejercicio anterior, se aplicar este ltimo.
De optar por presentar el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de Abril del 2014, el
contribuyente tiene la obligacin de presentar el Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de
Julio del 2014, para determinar el pago a
cuenta de los meses de Agosto a Diciembre
2014.
Igualmente la norma exige cumplir los siguientes requisitos:

Haber presentado la declaracin Jurada del Impuesto a la Renta del ejercicio

anterior, es decir del ejercicio 2013.

No tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de los meses de Enero a Abril
del 2014.

Si el contribuyente no presento el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de Abril del 2014,

opcionalmente podr modificar el 1.5% presentando el Estado de Ganancias y Prdidas al
31 de Julio del 2014, para el pago a cuenta de los meses de agosto a diciembre del 2014.
CAPITULO I
DEL AMBITO DE APLICACION
CAPITULO II
BASE JURISDICCIONAL
CAPITULO III
DE LOS CONTRIBUYENTES
CAPITULO IV
DE LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
APITULO V
DE LA RENTA BRUTA
CAPITULO VI
DE LA RENTA NETA
CAPITULO VII
DE LAS TASAS DEL IMPUESTO
CAPITULO VIII
DEL EJERCICIO GRAVABLE
CAPITULO IX
DEL REGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA
CAPITULO X
DE LOS RESPONSABLES DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO

CAPITULO XI

DE LAS DECLARACIONES, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

CAPITULO XII
DE LA ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO Y SU DETERMINACIN SOBRE
BASE PRESUNTA
(Captulo XII sustituido por el Artculo 36 del Decreto Supremo N 134-2004-EF, publicado el
05.10.2004 y vigente a partir del 06.10.2004)

APITULO XIII
DEL RGIMEN DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
(1) CAPITULO XIV
DE LA REORGANIZACION DE SOCIEDADES O EMPRESAS
(1) CAPITULO XV
DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER
(1) CAPITULO XVI
De los pases o territorios de baja o nula imposicin
1) CAPITULO XVII
DE LOS DIVIDENDOS Y OTRAS FORMAS DE DISTRIBUCIN DE
UTILIDADES
(1) CAPITULO XVIII
DEL ANTICIPO ADICIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA LOS
GENERADORES DE RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
CAPTULO XIX
(Captulo XIX incorporado al Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta mediante el artculo 3
del Decreto Supremo N190-2005-EF, publicado el 31.12.2005 y vigente desde el 1.1.2006)

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