Base Local General (Guatemala)

Inventarios:
Valoracin al costo de adquisicin.
Mtodos
aceptados
Promedio
Ponderado, ltima Compra, Otros
(Ver art. 49 Ley ISR).
Cuentas por cobrar:

Valoracin al costo menos estimacin

de incobrabilidad.

Activos fijos:
Valoracin al costo y se deprecia
segn la vida til o porcentajes de la
Ley del ISR.

Ingresos:
Reconocimiento al emitir la factura de
venta de productos o servicios.

Impuesto Sobre la Renta:

Valoracin: monto del impuesto que

se determin como obligacin del
perodo.

Activos intangibles:

La prctica general en el Pas, era

registrar
las
marcas,
patentes,
derechos
de
llave,
gastos
de
organizacin
y
otros
activos
intangibles a su valor de costo y
amortizarlos hasta un mximo de 10
aos, segn lo permite la Ley del
ISR.

Arrendamiento financiero:

La prctica generalmente aceptada y

apegada a la Ley del ISR era
registrar como gasto los pagos de
arrendamiento financiero conforme
stos se realizan.

Provisin por indemnizaciones:

Se reconoca como gasto y pasivo por

hasta un 8.33% del total de
sueldos pagados en el ao, segn el
artculo 38 de la Ley del ISR, para
quienes optaban por provisionar esta
prestacin.

Intereses gasto:
Los intereses se registraban como
gasto conforme se iba incurriendo en
ello.

Transacciones
vinculadas:

con

entidades

La
prctica
local
generalmente
aceptada y la Ley del ISR no
requeran una revelacin extensa de
transacciones con entidades o partes
relacionadas (vinculadas).

Consolidacin
financieros:

de

estados

La Ley del ISR no requiere este

aspecto y la prctica generalmente
aceptada era prepararlos cuando se
requera por algn usuario externo o
por la Administracin del negocio
como herramienta de monitoreo.

Inversiones en acciones:

Comnmente las inversiones se

registraban a su costo y quienes no
observaban PCGA no realizaban una
actualizacin de su valor.

Inversiones inmobiliaria:

No estaba normado.

Instrumentos
bsicos:

financieros

Se registraban a su valor de costo.

NIIF

NIIF PYMES

NIC 2

TEMA 13

Valoracin al menor entre el costo y el VNR.

No hay cambios de reconocimiento o

valoracin respecto de la NIC 2.

Ya no se aceptar ms el mtodo UEPS.

NIC 39

TEMA 11

Valoracin por mtodo de costo cuando son a corto No hay cambios de valoracin respecto de
plazo.
la NIC 39.

Debe
registrarse
deterioro
(estimacin
incobrabilidad) cuando se detecte.

por

NIC 16

TEMA 17

Existen dos mtodos para valuacin de activos fijos:

nicamente se puede
de
costo
(costo
acumulada deterioro
para valorar los activos

utilizar el mtodo

depreciacin
de valor del bien)
fijos.

1.Mtodo de costo (costo depreciacin

acumulada deterioro de valor del bien)
2.

Mtodo de revaloracin (revalos)

NIC 18
Reconocimiento segn tipo de ingreso:

TEMA 23
No hay diferencias en el reconocimiento
de ingresos respecto de la NIC 18.

Venta de bienes: Momento de intercambio

Adicionalmente a lo indicado en la NIC

18, ahora el TEMA 23 de las NIIF PYMES
se agreg el reconocimiento de ingresos
por contratos de construccin a travs de
mtodo de porcentaje de avance.

Servicios: Segn porcentaje de avance

Intereses: Segn tiempo de uso del crdito

Dividendos: Cuando se decretan (en caso de
inversiones que no superen el 20% de participacin)
NIC 12

TEMA 29

Valoracin y reconocimiento: deber reconocerse un No

hay
cambios
importantes
de
impuesto sobre la renta corriente y uno diferido y reconocimiento o valoracin respecto
ambos conformarn el gasto o ingreso por ISR del de la NIC 12.
perodo.

Esencialmente ahora permite registrar el

efecto del impuesto diferido al Otro
Resultado Integral o al Estado de
Resultados del perodo.

NIC 38

TEMA 18

Las NIIF no permiten registrar como activo los gastos La NIIF PYMES nicamente reconoce
de organizacin, sino como gastos.
el mtodo de costo para valorar los
intangibles, ya no se permite el modelo
de revaluacin.

De los costos de investigacin y desarrollo, las NIIF

permiten reconocer como activo nicamente los
incurridos en la etapa de desarrollo. Los costos de
investigacin deben registrarse como gastos del
perodo.

Se establece una vida finita para

amortizar.
Cuando
no
se
puede
determinar la vida util se asume una vida
util mxima de 10 aos para todos los
intangibles.

NIIF 3

Ya no se permite registrar costos de

desarrollo.

Las marcas, derecho mercantil y otros intangibles

debern valuarse a su valor actual, aplicando tcnicas
de proyeccin de beneficios econmicos futuros y
descontndolos a valor presente a una tasa de costo
relevante para la entidad.
NIC 17

TEMA 20

Las NIIF establecen que si un arrendamiento es No

hay
cambios
importantes
de
considerado financiero, debe:
reconocimiento y valoracin respecto
de la NIC 17.

Reconocerse el activo adquirido y tratarlo segn la

NIC 16 o NIC 40
Reconocer la deuda del financiamiento y registrar los
intereses gasto incurridos conforme el avance del
tiempo (mtodo de costo amortizado)

Determinar y registrar el ISR diferido que se genere

con motivo del arrendamiento financiero

NIC 19

TEMA 28

Si la entidad paga indemnizacin siguiendo la Ley, no No hay cambios importantes respecto

se reconocer ningn gasto ni pasivo sino hasta que de la NIC 19.
se genere la obligacin (despido bajo causas que
ocasionan la indemnizacin).

Si se utiliza indemnizacin universal, se considerar

como una prestacin post-empleo, requiriendo el uso
de tcnicas actuariales para determinar la obligacin
presente y el gasto incurrido en el perodo en
concepto de indemnizaciones laborales.

NIC 23

TEMA 25

Las NIIF proporcionan una definicin de ACTIVO No se permite ms la incorporacin de

APTO.
intereses al valor de activos, los gastos
deben reconocerse como gasto conforme
se incurren en el tiempo.

Si los intereses fueron causados por el desarrollo o

preparacin de un activo apto, debe agregarse el
valor (costo) de dicho activo, los intereses especficos
causados por el financiamiento de su elaboracin.

De lo contrario, se registrar como gasto del perodo.

NIC 24

TEMA 33

Las NIIF proporcionan una definicin detallada de qu

es una parte vinculada y requiere la revelacin
detallada de diversos aspectos establecidos en la
norma 24.

Se redujeron los niveles de revelacin en

ciertos
aspectos
cualitativos.
Las
revelaciones de cuentas por cobrar, por
pagar y de operaciones de compra-venta,
servicios
y
otros
entre
entidades
vinculadas deben continuar revelndose
en las notas a los estados financieros.

-Cuentas por cobrar

-Cuentas por pagar
-Ventas
-Compras
-Avales
-Describir tipos de relacin
-Describir estructura de propiedad
-Entre otros.
NIC 27

TEMA 9

Las NIIF requieren que cuando una entidad ejerce No hay cambios importantes respecto
control sobre otra, sta debe consolidar sus estados de la consolidacin de estados financieros
financieros con los de la entidad poseda.
segn la NIC 27.

-Propiedad de ms del 50%

-Instrumentos de poder
NIC 28

TEMA 14

Cuando la participacin en la entidad poseda es:

En adicin al mtodo de participacin

establecido en la NIC 28, ahora permite
valorizar tambin a travs del modelo de
costo o preferentemente valor razonable
cuando se puede establecer con fiabilidad
dicho valor.

Menor al 20% ------ Mtodo de costo

Entre 20 y 50% ---- Mtodo de participacin
Mayor al 50% ------ Consolidacin (NIC 27)
NIC 40

TEMA 16

Establecen la figura de inversiones inmobiliarias como Se establece como nico modelo de

un activo distinto de los activos fijos, debido a su valoracin el modelo de valor razonable
finalidad.
con efecto de los cambios en los
resultados del ao. Se elimina el modelo
de
costo
para las
propiedades
de
inversin.
La valoracin es similar a la Norma 16, sin embargo
el efecto en el patrimonio o resultados tiene algunas
variaciones, ya que en la NIC 16 se utiliza una cuenta
de Supervit Patrimonial por Revaluacin y en la NIC
40 no.

Si no se puede establecer el valor

razonable de forma fiable, se clasificar
como activo fijo y aplicar modelo de
costo.

NIC 39, 32 y NIIF5. En proyecto NIIF 9

TEMA 11

Segn la intencin
categoras:

de

negociacin,

clasifica

4 Puede continuar aplicndose las bases

de reconocimiento y valoracin de la NIC
39 y adoptar las revelaciones requeridas
segn el TEMA 11.

Instrumentos para negociacin:

Si se aplica el TEMA 11 para valorizar,

debe medirse como sigue:

Se valoran a valor razonable con efecto en resultados Costo amortizado: bonos, cps, etc.
del perodo.
Mantenidos para la venta

Valor razonable: bonos, acciones, etc.

Se valoran a valor razonable, con efecto en el Costo menos deterioro: acciones, CxC,
patrimonio, sin afectar resultados sino hasta que se instrumentos de corto plazo.
vende.
Mantenidos a su fecha de vencimiento
Se valoran a costo amortizado, con efecto en el
resultado del ao.
Cuentas por cobrar y prstamos
Se valoran a costo y costo amortizado, segn el
plazo, y se revisa y registra efecto de deterioro
peridicamente.