BOLETN 6010

GUIA SOBRE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA DE APLICACIN GENERAL

Este Boletn nos muestra como la principal actividad del contador es la auditoria de los
estados financieros la cual tiene por objetivo final el emitir una opinin en la que haga
constar que dichos estados financieros presentan la situacin financiera, los
resultados de operacin, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo
de la empresa a una fecha, de acuerdo con las normas de informacin financiera
mexicanas.
El propsito de este boletn es establecer los procedimientos de aplicacin general,
que puede utilizar el auditor para obtener la evidencia que fundamente su opinin
profesional, sobre los estados financieros de la empresa que est examinando.
Se nos muestra los procedimientos de auditora que son el conjunto de tcnicas de
investigacin aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas
a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el Contador Pblico
obtiene las bases para fundamentar su opinin. Tambin se muestra que el auditor no
puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinin en una sola
prueba si no que es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante
varias tcnicas de aplicacin simultnea o sucesiva.
Existen diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad es por eso que hace
imposible establecer sistemas rgidos de pruebas para el examen de los estados
financieros. Por esta razn, el auditor deber aplicar su criterio profesional, decir cual
tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables en cada
caso para obtener la certeza que fundamente su opinin objetiva y profesional.
Tambin se muestra las tcnicas de auditoria que debe emplear el auditor:

Estudio general: Observa las caractersticas de la empresa, de sus estados

financieros, de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias.
Este deber aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su
aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin, experiencia y madurez, para
asegurar un juicio profesional y slido y amplio.
Anlisis: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que
forman una cuenta o partida determinada, de tal manera que los grupos
constituyan unidades homogneas y significativas.
Inspeccin: Examen fsico de los bienes materiales o de los documentos, con el
objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operacin registrada o
presentada en los estados financieros.
Confirmacin: Obtencin de una comunicacin escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por tanto, confirmar de una
manera vlida. Esta tcnica se aplica, solicitando a la empresa auditada que se
dirija a la persona a quien se pide la confirmacin para que conteste por escrito al

auditor, dndole la informacin que se solicita y que puede ser aplicada de

diferentes formas.
Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn conformes como
si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin preferentemente para el activo.
Negativa: Se envan datos y se pide contestacin, solo si estn inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar el activo.
Indirecta. Siega o en blanco no se envan datos y se solicita informacin de
saldos, movimiento o cualquier otro dato necesario para la auditora.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crdito.
Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los funcionarios
y empleados de la propia empresa. De esta forma, el auditor puede obtener
conocimiento y formarse un juicio sobre algn saldo u operaciones realizadas por
la empresa.
Declaracin: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados, del
resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa.
Aun cuando la declaracin es un tcnica de auditoria conveniente y necesaria, su
validez est limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que
participaron en las operaciones realizadas o bien, tuvieron injerencia en la
formulacin de los estados Financieros que se estn examinando.
Certificacin: Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un
hecho, legalizado, por lo general, con la firma de una autoridad.
Observacin: Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o hechos.
El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dndose
cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza.
Calculo: Verificacin matemtica de alguna partida.
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre
ases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin matemtica
de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.
En la aplicacin de la tcnica del clculo. Es conveniente seguir un procedimiento
diferente al empleado originalmente en la determinacin de las partidas.