Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Pagina 1 din 18
Pagina 2 din 18
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
Pagina 3 din 18
Riscuri
Eval. Dispozitive
Exist.
- pierderi
- avarii
M
S
- proceduri de livrare
- proceduri de depozitare
NU
DA
- neconformitate
- inspecie
DA
Pagina 4 din 18
.....................................................................................
.....................................................................................
.....................................................................................
.....................................................................................
.....................................................................................
.....................................................................................
.....................................................................................
.....................................................................................
.....................................................................................
.....................................................................................
2) Ce?
3) Unde?
4) Cnd?
5) Cum?
Pagina 5 din 18
Pagina 6 din 18
Pagina 7 din 18
Pagina 8 din 18
Consecin RR
5
4
3
2
1
Probabilitatea RR
5 4 3 2 1
25 20 15 10 5
20 16 12 8 4
15 12 9 6 3
10 8 6 4 2
5 4 3 2 1
De exemplu:
- pentru riscurile a cror relevan se ncadreaz ntre 1 i 4, controalele interne sunt
eficiente i eficace, reducnd riscul respectiv sub nivelul dorit de conducerea organizaiei,
n limita nclinaiei sale ctre risc. Totui i acestea vor fi incluse n raportul de audit;
- riscurile cu relevan ntre 5 i 8 relev o situaie dificil de rezolvat n practic prin
intermediul controalelor interne: fie consecina fie probabilitate sunt ridicate. Cel mai
probabil conducerea va accepta aceste riscuri, iar auditorii interni vor ncerca s identifice
acele controale care s permit reducerea lor;
- pentru riscurile cu relevan ntre 9 i 14 este evident incapacitatea controlului intern
de a ameliora prin instrumentele actuale riscurile respective la nivelul acceptabil. n cazul
lor se impun obligatoriu msuri corective;
- pentru riscurile cu relevan ntre 15 i 25 obiectivele organizaiei sunt n pericol de a nu
fi atinse n prezent sau n viitor. Aceste riscuri trebuie s fie ameliorate prin
implementarea de msuri corective.
Riscurile pot fi prezentate n raportul de audit structurat astfel:
- riscuri care se situeaz n limitele apetitului ctre risc datorit controalelor interne;
- riscuri pe care conducerea le accept, le elimin sau transfer;
- riscuri care depesc nivelul nclinaiei ctre risc.
Difuzarea raportului de audit trebuie s se fac n primul rnd colectivului de
conducere situat la nivelul superior entitii auditate, incluziv direciunea general (pe
vertical). Totui, informaia nu trebuie s prseasc acest circuit (nu trebuie transmis
transversal). Informaia poate totui s fie transmis auditorilor externi sau
departamentelor specializate (extrase din raport).
Responsabiliti post-audit (rspunsurile la recomandri i monitorizarea
raportului) Cel mai adesea rezultatele misiunilor de audit intern includ programe de
aciuni pentru corecia deficienelor controalelor interne. eful departamentului de audit
intern trebuie s stabileasc un proces de urmrire a implementrii rezultatelor care s
permit monitorizarea i garantarea faptului c msurile luate de conducere au fost
implementate n mod eficient sau c managementul superior a acceptat riscurile
respective i nu au fost ntreprinse msuri.
Rspunsurile la recomandri trebuie s reprezinte o luare de poziie clar i fr
ambiguitate prin care entitatea auditat fie accept recomandarea, fie o accept parial, fie
o refuz (situaia ar trebui s apar n mod excepional). n cazurile 2 i 3, entitatea
auditat trebuie s prezinte motivele care justific poziia.
Pagina 9 din 18
Pagina 10 din 18
Tema misiunii
de audit
Obiective
Perioada suspus
auditrii
Unitatea
auditat
Perioada desfurrii
misiunii de audit
Anex
Data........................
ORDIN DE MISIUNE
eful departamentului de audit intern
Destinatar
Copie pentru informare eful activitii auditate
Obiectul misiunii
Comitetul de audit
Pagina 11 din 18
Secretariatul
Auditorii interni
Anexa 3
ORDIN DE SERVICIU
Nr.................Data............................
n conformitate cu prevederile ordinului de misiune nr. ........... i cu planul anual de audit
intern, se va efectua o misiune de audit intern la.....................(locaia, unitatea) n
perioada................ . Scopul misiunii de audit intern este..........................., iar obiectivele
acesteia sunt.......................... .
Menionm c se va efectua un audit de.........................................(se precizeaz tipul de
audit).
Echipa misiunii de audit intern este format din urmtorii auditori........................(eful
misiunii),..................................................................(auditori).
ef Departament Audit Intern,
Pagina 12 din 18
Anexa 4.
NOTIFICARE PRIVIND DECLANAREA
MISIUNII DE AUDIT INTERN
Nr. ................... Data ......................
Ctre:
.........................................(Conductorul activitii auditate)
De la:
ef Departament de Audit Intern
Referine: Denumirea misiunii de audit intern
n conformitate cu Planul anual de audit intern, urmeaz ca n perioada de ............... s se
efectueze o misiune de audit intern cu tema ............................... la (numele activitii / structurii
auditate). Misiunea de audit se va desfura sub coordonarea Dlui. / Dnei. ..................... .
V vom contacta ulterior pentru a stabili, de comun acord, o edin de deschidere n vederea
discutrii diverselor aspecte ale misiunii de audit i anume:
- prezentarea auditorilor;
- scopul misiunii de audit;
- prezentarea obiectivelor misiunii de audit intern;
- programul misiunii de audit;
- alte aspecte.
Pentru pregtirea misiunii de audit intern, v rugm s ne punei la dispoziie urmtoarea
documentaie:.................................................................... .
Dac avei ntrebri privind aceast misiune de audit sau avei domenii care ai dori s fac
obiectul investigaiei noastre v rog s m contactai pe mine sau s luai legtura cu Dl. / Dna.
............................(numele efului misiunii de audit).
ef Departament Audit Intern,
Data.......................
Conf. univ. dr. Ctlin ALBU
Catedra de Contabilitate Internaional i Informare Financiar
ASE Bucureti
Pagina 13 din 18
eful misiunii de
audit
eful
departamentului
de audit intern
Pagina 14 din 18
Pagina 15 din 18
eful Departamentului
Audit Intern
Auditorii
Pagina 16 din 18
Auditorii, eful
Departamentului de audit
intern i conducerea structurii /
activitii auditate
Auditorii
Pagina 17 din 18
Pagina 18 din 18