PER

Ministerio de
Economa y Finanzas

Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica

SEMINARIO
PREPARACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA - CUENTA GENERAL DE LA
REPBLICA 2009

EMPRESAS PBLICAS Y ETES

TEMA: PRESUPUESTO DE INVERSIN
EXPOSITORA: Econ. Mara Crisanto M.
Coordinaciones:
Email: mcrisanto@mef.gob.pe
Telef.: 3115930 anexo 3227

Lima, 26 de Noviembre 2009

INFORMACIN DEL PRESUPUESTO DE INVERSIN PARA LA CUENTA GENERAL DE

LA REPBLICA
Presentacin
El Estado a travs de los distintos niveles de gobierno establece las polticas de gestin,
orientadas a brindar servicios para satisfacer las necesidades de los ciudadanos y promover
su desarrollo; para tal fin las entidades del sector pblico planifican y priorizan una serie de
actividades y proyectos de inversin, cuya finalidad es crear, ampliar, mejorar o recuperar la
capacidad productiva de bienes o servicios de una entidad, en aras de mejorar la calidad de
vida de la colectividad.
Las empresas del Estado no son ajenas a ello, por lo tanto se encuentran obligadas a la
presentacin de la informacin relacionada con los presupuestos de Inversin. En tal sentido
el presente documento, tiene por objeto orientar a los funcionarios responsables de la
formulacin y presentacin de la informacin sobre proyectos de inversin de las entidades
del mbito empresarial.
Para ello se ha elaborado un pequeo caso prctico, que servirn de modelo a las empresas
pblicas para su adecuada y coherente presentacin del presupuesto de inversin.
1. Presupuesto de inversin y metas fsicas
La informacin correspondiente al Presupuesto de Inversin Pblica, que debe contener la
Cuenta General de la Repblica se establece en el Captulo II Art. 26 numeral 3. inc. g) de la
Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad que se detalla a
continuacin:

1.

Inversin Pblica; desagregada en:

Marco legal y ejecucin del presupuesto de Inversin
Clasificacin de las inversiones por mbito geogrfico y sectores
Metas de Inversin Programadas y Ejecutadas
Anlisis de inversiones considerando metas fsicas y financieras.

Asimismo, la Directiva de Cierre Contable y Presentacin de Informacin para la

elaboracin de la Cuenta General de la Repblica establece la presentacin de los formatos
siguientes:
Inversin Pblica:

Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin PI -1

Metas Fsicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de Inversin PI-1A
Clasificacin Funcional del Presupuesto de Inversin - PI -2
Distribucin Geogrfica del Presupuesto de Inversin - PI -3
Anlisis de inversiones considerando metas fsicas y financieras.

Con relacin a la meta fsica de los proyectos de inversin, sta debe reflejar la imagen fiel
del avance de las metas fsicas programadas y ejecutadas en el ejercicio que se informa,
debiendo ser coherentes con los montos programados y ejecutados de su presupuesto
asignado.
Asimismo, la referida Directiva seala que la Direccin de Planificacin y Presupuesto o la
que haga las veces es responsable de la elaboracin de dichos formatos, y la suscripcin

corresponder al Jefe de Presupuesto y Planificacin o quien haga sus veces, el Gerente

de Administracin y Finanzas o cargo equivalente y el Gerente General o cargo equivalente.
2. Anlisis de inversiones considerando metas fsicas y financieras
Para efectuar el anlisis de los proyectos de inversin, las empresas y entidades del Estado,
debern tener en cuenta el formato Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin
PI-1, Metas Fsicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de Inversin - PI-1A y la
Distribucin Geogrfica del Presupuesto de Inversin PI-3 realizando una breve
descripcin de la empresa, visin, misin objetivos a corto, mediano y largo plazo respecto
a la ejecucin de los proyectos de inversin.
Se contina con la descripcin del proyecto, objetivos, fecha de inicio y culminacin del
proyecto, monto invertido desde el inicio del proyecto a la fecha.
Adems, se efecta el anlisis de los proyectos consignados en estos formatos, dando
mayor importancia al proyecto que muestra el mayor monto en su ejecucin del presupuesto
de inversin (PI-1) enlazando dicho presupuesto con las metas fsicas y la ubicacin
geogrfica donde se ha desarrollado el proyecto
En tanto el formato de la Clasificacin Funcional del Presupuesto de Inversin PI-2 se utiliza
la columna del avance financiero (%) donde se mide la ejecucin respecto a la programacin
(PIM) del presupuesto si el porcentaje obtenido es menor (70%, 80% inclusive al 90%) se
hace una nota explicativa con relacin al (%) alcanzado o problemas que tuvo la empresa
(de ser el caso) indicando los proyectos que se encuentran involucrados en este resultado.

CASO PRCTICO
EMPRESA DE SANEAMIENTO

ANLISIS DE INVERSIONES CONSIDERANDO METAS FSICAS Y

FINANCIERAS.
Esta es una empresa estatal de derecho privado constituida como sociedad annima. Se
rige por lo establecido en su Estatuto y la Ley General de Sociedades, Ley N 27887 las
disposiciones que rigen las entidades prestadoras de saneamiento y dems normas
aplicables.
El mbito de responsabilidad de esta empresa comprende la Provincia de Lima, la Provincia
Constitucional del Callao y aquellas otras provincias, distritos o zonas del departamento de
Lima que se adscriban mediante Resolucin Ministerial del Sector Vivienda, cuando haya
continuidad territorial y la cobertura del servicio pueda ser efectuada en forma directa.
El objetivo de la empresa es la prestacin de los
servicios de saneamiento como agua potable y
alcantarillado sanitario. Sus servicios son de
necesidad y utilidad pblica y de preferente
inters social.
La misin de la empresa es contribuir al
mejoramiento de la calidad de vida de la
poblacin administrando eficientemente el
recurso agua y la recoleccin y disposicin final
de aguas servidas, controlando la preservacin del medio ambiente.
En el ejercicio fiscal 2009 la empresa muestra un presupuesto programado modificado
PIM de S/ 503667,564 alcanzando una ejecucin de S/ 408895,184, de los cuales
corresponde a Recursos Propios S/ 292072,114 que representan el 71,4% del total
ejecutado y S/ 116823,070 o 28,6% son Recursos provenientes de Endeudamiento Externo.

1. Proyecto Integral de Saneamiento - PRISA

Durante el ao 2009 la empresa de Saneamiento continu con la ejecucin del Proyecto
PRISA dentro de los lineamientos del Programa Agua para Todos, cuya prioridad fue
establecida en el Decreto Supremo N 020-2006-Vivienda del 12 de agosto del 2006, que
declar en estado de emergencia la infraestructura para la prestacin de servicios de
saneamiento.
El mencionado proyecto tuvo una ejecucin de S/ 248597,275 de una programacin de
S/ 260386,012, de esta programacin se esperaba obtener recursos por operaciones
oficiales de crdito externo de S/ 30000,000 de los cuales no se efectu ningn desembolso
ya que dicho proyecto fue cubierto con recursos propios.
El mbito geogrfico del proyecto abarca la provincia de Lima y la provincia Constitucional
del Callao, siendo los distritos de Ventanilla, Ate Vitarte, San Juan de Lurigancho, Punta
Hermosa, Punta Negra, San Bartolo, Carabayllo, Pachacamac, Villa El Salvador, San Martn
de Porres, Puente Piedra, Santa Rosa, Ancn, Lurn, Rimac y Cieneguilla.
Los proyectos que viene ejecutando la empresa corresponden a obras en su primera y
segunda fase, y comprende 20 proyectos de los cuales 5 se encuentran culminados, 10
estn en ejecucin y 5 en elaboracin de sus expedientes tcnicos.

- Proyectos con obras culminadas

Durante el ao culminaron 5 proyectos con una inversin total de S/ 117,7 millones de los
cuales en el 2009 se ejecutaron S/ 66,2 millones.
En el cuadro siguiente se presenta las conexiones realizadas en los distritos de Lima y
Callao:

- Proyectos con Obras en Ejecucin

En el mismo proyecto para el ao 2009 se ha tenido 10 obras en ejecucin, las cuales
representan una inversin total de S/ 181,4 millones, cuyo detalle se muestra en el cuadro
siguiente:

- Proyectos en elaboracin de Expediente Tcnicos

El Proyecto Integral de Saneamiento-PRISA, tambin considera otros proyectos como la
elaboracin de Expedientes Tcnicos que se detallan en el cuadro siguiente:

2. Proyectos de Ampliacin de Cobertura

Estos proyectos son financiados mediante el convenio de Prstamo JBIC PE-P30 (ahora
JICA Japan Internacional Cooperation Agency), cuyo objetivo es la ejecucin de obras
generales y secundarias de agua potable y alcantarillado, que beneficiaran directamente a
una poblacin estimada de 250 mil habitantes. Las obras ejecutadas en el presente ejercicio
fueron en los distritos de San Juan de Lurigancho, Comas, Independencia, partes altas de
Huaycn en Ate Vitarte y Huachipa.
Asimismo, se continu con la ejecucin de obras del Proyecto financiado por el Convenio de
Prstamo del BIRF 7160-PE por US$ 20 millones con una contrapartida de la empresa de
saneamiento de US$ 10 millones, que viene permitiendo dotar de los servicios de agua
potable y alcantarillado a aproximadamente 25 mil familias de las zonas perifricas de los
conos Centro, Norte y Sur de la ciudad de Lima.
Los distritos en los cuales se han ejecutado dichas obras son: Carabayllo, Comas,
Ventanilla, Independencia, Puente Piedra, Villa Mara del Triunfo, san Juan de Miraflores y
Villa El Salvador.
La inversin en estos proyectos durante el ejercicio fiscal 2009 alcanz el monto de S/ 126,7
millones de los cuales corresponde S/ 98,8 millones al convenio JBIC y S/ 27,9 millones al
convenio BIRF incluyendo los recursos propios (contrapartida nacional). Por lo tanto si
analizamos por fuente de financiamiento tenemos que con recursos propios la inversin fue
de S/ 9,9 millones y por operaciones oficiales de crdito externo fue de S/ 116,8 millones.
Las metas fsica alcanzadas durante el periodo fueron de 187 kilmetros y 20 183
conexiones en los distritos que son del mbito del proyecto de las provincias de Lima y el
Callao en el departamento de Lima.

Nota Explicativa:
01. Proyecto Estudios y Obras Generales de Mejoramiento de Agua Potable y
Alcantarillado.
El Proyecto tuvo una programacin de S/ 27897,902 habiendo ejecutado S/ 9 711,325 con
la fuente de financiamiento de recursos propios, sin embargo no presenta meta fsica
ejecutada aun habindose programado 4 199 Kilmetros, al respecto cabe precisar que el
presupuesto ejecutado corresponde a estudios en ejecucin y obras en proceso de
liquidacin, motivo por el cual la meta ejecutada es cero dado que la unidad de medida son
kilmetros.

Conciliacin de los formatos de inversin PI-1 con los formatos

Presupuesto Institucional de Gastos PP2 y el Estado de Ejecucin
del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-1
Con los nuevos clasificadores presupuestarios la empresa presenta en los formatos del
Presupuesto Institucional del Gasto PP-2 y el Estado de Ejecucin del Presupuesto de
Ingresos y Gastos EP-1 la siguiente informacin:
Recursos Directamente Recaudados
Gastos de Capital
2.4
Donaciones y Transferencias
2.5
Otros Gastos
2.6
Adquisicin de Activos No Financieros
2.7
Adquisicin de Activos Financieros

PIA

513 741 058

Recursos por operaciones oficiales de crdito externo

Gastos de Capital
2.4
Donaciones y Transferencias
2.5
Otros Gastos
2.6
Adquisicin de Activos No Financieros
155 659 841
2.7
Adquisicin de Activos Financieros

PIM

EJECUCIN

352 452 058

302 258 976

177 876 796

116 823 070

El formato Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin PI-1 de la Empresa

Saneamiento se muestra la siguiente informacin:
Recursos Directamente Recaudados
2.6

Adquisicin de Activos No Financieros

481 430 576

325 790 768

292 072 114

177 876 796

116 823 070

325 790 768

26 661 290
352 452 058

292 072 114

10 186 862
302 248 976

Recursos por operaciones oficiales de crdito externo

2.6

Adquisicin de Activos No Financieros

155 659 841

DIFERENCIA DE RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS:

2.6 Adquisicin de Activos No Financieros
Proyectos de Inversin
Gastos de Capital no ligados a Proy. Inv.

481 430 576

32 310 482
513 741 058