Normas

Internacionales de
Contabilidad
y su Incidencia
Tributaria

Normas las emite el

Congreso
Las NICs tienen la peculiaridad de no
haberse publicado en el diario EL PERUANO.
Para que toda norma sea cumplida tiene
que cumplir con la PUBLICIDAD NORMATIVA.
Sin embargo es el Consejo Normativo de
Contabilidad quien mediante RESOLUCION
aprueba las NICs
Como resolvemos esto ???

Dr. Jos Verona

Resoluciones del Tribunal

Fiscal
Hemos sido testigo como en los ltimos aos han
aparecido mas RTF que citan entre sus argumentos a
las NICS.
Por tanto si sirven para resolver un caso en
APELACIN, tambin sirven para resolver una caso en
RECLAMO.
Inclusive podra servir para el PROCESO DE
FISCALIZACIN.
Caso Practico: PRINCIPIO DEL DEVENGADO
Dr. Jos Verona
LEY DEL IMPUESTO
A LA RENTA

NICs EN EL PERU
La Ley General de Sociedades, estableci que
para el manejo de las empresas se tiene que
remitir a las NORMAS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADAS
Gran pregunta: Cuales son esas ??? Existen ???
El Tribunal Fiscal ha emitido resoluciones
sealando que las NCGA en Per son las NIC,
tal es as que las usa en sus RTF.
Podrian ser las NIIF o US GAAP ?

ual es el reto de los contadores

???

Tendremos 2: un Estado Financiero

Tributario y otro Estado Financiero
Gerencial.
Esto ya es practica comn en EEUU y
UE.
Dr. Jos
Verona tienen norma
En los casos que
SUNAT

Casos Especificos: Bancos,

Cajas, AFP

No se regulan por SUNAT.

Se regulan por normas de la
SBS.
En estos casos se preferira a
norma especial
a
la
NIC.
Dr. Jos Verona

CONTRATOS DE
ESTABILIDAD Y NIC
1ro las NIC son internacionales, por tanto
si se aplican en el mundo se aplican en
Per.
2do Cual aplicamos las NIC de la epoca
Jos Verona
de estabilizar elDr.
marco
jurdico para esa

Problemas frecuentes
con SUNAT
NIC 2: InventariosNIC 16: Propiedad,
Planta y EquipoNIC 17: Arrendamientos
NIC 18: Ingresos de Actividades
Ordinarias NIC 21: Efectos de las
Variaciones en las Tasas de Cambio de
la Moneda ExtranjeraNIC 23: Costos
por PrstamosNIC 36: Deterioro del
Valor de los Activos

Dr. Jos Verona

La Norma
tributaria
siempre se
preferir a la
norma contable,
por tanto deben
cumplir ambas.

Las NIC han

legado para
Quedarse,
preprense
porque es el
enguaje contable
del futuro.

Dr. Jos Verona

Informe
184-2013-SUNAT/4B0000
Determinacin de la renta
en empresas de
Construccin

Metodo hasta 2012

Art 63 Inc c) de la LIR
Esta derogacin del sistema de
diferimiento de ingresos, NO SON
PARA EL SECTOR INMOBILIARIO,
es para sector Construccin.
Departamentos, Casas, Chalet:
Se paga el IR cuando se entrega
el inmueble.
Dr. Jos Verona

Metodo hasta 2012

Art 63 Inc c) de la LIR
Facturo cuanto tengo el ingreso
econmico.
Para obras que duran aos.
Se difiere maximo: 3 aos
Aplicado a principales proyecto
de infraestructura del PERU hace
20 aos.
Dr. Jos Verona
Oxigena negocio
que recibe

Metodo desde 2013

No existe el diferimiento de
resultados,
a) Percepcin de Ingresos.
b) Devengamiento de la Obra.
a) PERCEPCIN DE INGRESOS
Del ingreso que haz recibido
este ao multiplicalo por la
utilidad que recibiras al final
de la obra.
QUE PASA SI ME EQUIVOCO?
Dr. Jos Verona
Estas normas no se han

Metodo desde 2013

No existe el diferimiento de resultados,

a) Percepcin de Ingresos.
b) Devengamiento de la Obra.
b) DEVENGAMIENTO DE LA OBRA.
Como toda empresa, ingresos menos
gastos, llevando inventarios detallados por
obra.
GENERA PAGO ANTICIPADO O PERDIDA?
Como es un avance
de obra puede arrojar
Dr. Jos Verona
resultado falso.

Aplicaciones del 2010,

2011 y 2012.
Para el 2013, 2014 y
2015.

Empresas
que
hubieran
adoptado el mtodo al 2012
seguirn aplicando sistema
antiguo respecto de las rentas
derivadas de la ejecucin de
los
contratos
de
obras
iniciadasDr.con
anterioridad al
Jos Verona

Trabas a la Construccin

1. Pagan IGV.
2. No difieren ingresos.
3. Aplicacin
de
Detraccin.
4. Suben las tasas de
inters.
5. Suben tasa para 2da
vivienda.
6. Construccin Dr. Jos Verona

FISCALIZACI
N
DE SUNAT:
CAMBIOS

Objetivos de SUNAT
Recaudar mas impuestos: 18%
del PBI.
Tania Quispe: (Ago-Set 2012)
Se evaden S/16,000 millones de
soles al ao en el Per
La SUNAT har 5000
fiscalizaciones en lo que queda del
2012
La lucha contra la evasin y
elusin es nuestro
principal
Dr. Jos Verona

Realidad del Per

60% de la economa es informal.
(Carlos Adrianzen)
La presin tributaria recae en los
formales que si pagan impuestos.
(Elmer Cuba)
Es fcil recaudar mas impuestos en las
grandes empresas, porque tienen
activos. (Hernando de Soto)
Dr. Jos Verona

Fiscalizacin Tributaria
(SIEMPRE)
SUNAT verifica:
a. Obligaciones Formales: PDT,
Registros, Docs
b. Obligaciones Sustanciales: Pago.
c. Determinacin del IGV y Renta.
d. Cuestionan el sustento de las
compras, que es el crdito fiscal y el
gasto de renta.

e. LA FACTURA SOLA NO SUSTENTA LAS

COMPRAS
Dr. Jos Verona

Nuevo esquema
Fiscalizador
Gerencia de Fiscalizacin Selectiva
y Antifraude: sector de alta evasin
Gerencia de Fiscalizacin Masiva:
campaas masivas y/o minoristas
Gerencia de Fiscalizacin
Internacional y Precios de
Transferencia: operaciones
nacionales e internacionales con
vinculadas.
Dr. Jos Verona

Fiscalizacin Tributaria
(nuevo)
Mirada esta puesta en:
FISCALIZACIN DE
ESTUDIOS DE PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
De aqu nace el famoso DLEG
1113: (Art3)
La fiscalizacin que realice
SUNAT podr ser: definitiva o
parcial. Dr. Jos Verona

Fiscalizacin Parcial

Verifican: parte, uno o algunos

elementos de la obligacin
tributaria.
Plazo: 6 meses
Requisito: Comunicacin expresa que
es parcial, donde detalle que
revisarn.
Dr. Jos Verona

Facturas Falsas: Delito

Tributario

Dleg 813 Ley Penal Tributaria,

Modificado por Dleg 1114:
Art 5C
Confeccione, obtenga, venda
o facilite,
a cualquier titulo,
comprobantes de pago,
guas, notas,
con objeto de
cometer o posibilitar delitos

Liberacin de
Detracciones
Si SUNAT te requiere informacin,
y no la exhibes:
La liberacin de detracciones
se suspende 60 das hbiles.
Denuncia de perdida de
documentacin contable
tributaria, es equivalente a
no exhibir.
Dr. Jos Verona

Elusin Tributaria