1/ Dfinition, rle et objectifs de la Politique fiscale

Dfinition :
Une politique fiscale dsigne l'ensemble des mesures et dcisions
prises par un gouvernement et les pouvoirs publics en termes de fiscalit.
Aprs avoir dfini les objectifs atteindre, les pouvoirs publics modifient,
suppriment ou crent des mesures fiscales dans le but d'atteindre ces
objectifs. Le principal but de l'tat est d'encaisser suffisamment de
recettes pour financer son fonctionnement, ses activits et sa gestion.
Les recettes fiscales reprsentent la principale ressource de l'tat.
Chaque anne, l'tat dtermine son budget et les ressources dont il a
besoin. Si ce besoin est en hausse, la politique fiscale des pouvoirs publics
consistera crer ou augmenter un ou plusieurs impts.
La politique fiscale d'un tat rpond aussi des objectifs
complmentaires

tels

que

inciter

les

contribuables

respecter

l'environnement, ou encore favoriser les dons aux uvre. Par consquent,

la politique fiscale de cet tat consistera crer des avantages fiscaux
pour les dpenses effectues en faveur des conomies d'nergie ou pour
les dons verss au profit d'uvres caritatives.
Rle de la politique fiscale :
On peut dire que l'impt a un double rle : la collecte des ressources
financires pour la puissance publique et la fonction dinstrument de
politique conomique.
La fonction principale de la politique fiscale est de dterminer comment
seront prleves les recettes permettant de financer les dpenses d'un
gouvernement. Le prlvement de recettes suffisantes et stables est
l'objectif poursuivi.
La politique fiscale devient un instrument de rgulation lorsqu'elle
cherche stimuler ou ralentir l'activit conomique par la rduction ou
l'augmentation des impts, des taxes et des cotisations diverses, lesquels
ont un impact sur le revenu disponible des individus et ultimement sur leur

consommation. De mme, par le jeu des incitations fiscales, elle peut

influer sur l'allocation des ressources.

Etude de cas :
1)Lanalyse des recettes fiscales permet de ressortir une nette volution depuis
2006 en volume, avec une croissance exceptionnelle enregistre en 2008 (pour
atteindre 185.651 MDH) sexpliquant par une trs bonne performance des
recettes fiscales gnres par lIS, la TVA et de lIR. En plus de la bonne tenue
de lactivit conomique, la performance en matire dIS provient en partie de la
rforme du taux dimposition ramen 30% (37% pour le secteur financier) qui
sest accompagne de llargissement de la base imposable par la suppression
des abattements sur les plus-values de cession dactif immobilis et des
provisions rglementes (provision pour investissement, provision pour
reconstitution de gisement miniers et provision pour logement du personnel),
alors que la performance de la TVA sexplique par la suppression de certaines
exonrations notamment sur les oprations dinvestissement.
Cette volution concerne galement la structure des recettes fiscales. Ainsi,
tandis que la part des impts directs dans lensemble des recettes fiscales connait
une sensible rgression (43% en 2011 au lieu de 45% en 2006), la part des
impts indirects dans lensemble des recettes fiscales passe de 38% en 2006
44% en 2011. Quant la part des droits de douane, elle enregistre une rgression
en passant de 11% en 2006 6% en 2011. Cette tendance semble tre confirme
en 2012 sur la base des prvisions de recettes budgtises.
2)Les recettes fiscales totales ont atteint 173,5 milliards de dirhams en 2010 au
lieu de 167,3 milliards en 2009, soit plus de 6 milliards de dirhams de recettes
supplmentaires. Lanne 2011 a enregistr galement des recettes additionnelles

par rapport 2010 de plus de 10 milliards de dirhams pour atteindre 184,3

milliards de dirhams, sans pour autant atteindre le pique historique de 185,6
milliards de dirhams enregistr en 2008.
Cette volution a consolid la part des recettes fiscales dans les recettes
ordinaires qui est passe de 87,4% en 2009 88,5 % en 2010 (hors les recettes
de la privatisation). Il faut noter galement la prdominance de la TVA
limportation par rapport la TVA lintrieur, prdominance qui sest
renforce au fil du temps pour reprsenter plus de 60% des recettes totales de la
TVA prvues en 2012. Cette situation reflte la croissance continue des
importations et donc la demande de consommation tourne de plus en plus vers
la production trangre au dtriment de la production locale.

3) A titre de comparaison, En Tunisie les impositions indirectes relevant du

rgime intrieur contribuent hauteur de 56% contre 44% pour le rgime
dimportation. Cette rpartition marque par la dominance des impts indirects
est conforme la tendance observe dans certains pays dvelopps ou en
dveloppement comme la France, Turquie et la Tunisie.
En effet, en France, la TVA elle seule nette des remboursements reprsente
prs de 51,33% des recettes fiscales.
En Turquie, les impts indirects reprsentent 70% des recettes fiscales, les 30%
restants tant couverts par les impts directs. Les impts indirects en Tunisie
slvent environ 60% des recettes fiscales.
4) La pression fiscale a amorc une phase de diminution passant de 26,9%
en 2008, 22,8% en 2009 et 2010 (2008 tant une anne exceptionnelle).
A titre de comparaison, les recettes fiscales rapportes au PIB pour les
pays analyss se prsentent comme suit :

La comparaison de ces niveaux de pression fiscale doit toutefois tre

mene avec prudence puisque les paramtres composant ces ratios sont
diffrents dun pays un autre
A ce titre, il convient de noter quau Maroc 82% des recettes de lI.S
proviennent de la performance de 2% des socits et 73% des recettes de
lI.R sont perues sur les salaris du secteur public et priv. La faible
contribution des personnes physiques non salaries (commerants,
entrepreneur exerant titre individuel, professions librales) est trs
remarque. Cette caractristique semble tre corrle au niveau du
dveloppement conomique et social du pays.
En effet, en Tunisie, lIR sur les salaires contribue hauteur de 39% du
total des impts directs contre 11% pour les autres revenus soumis lIR
et 50% pour lIS.
Par contre en France, les grandes entreprises (chiffre daffaires hors taxes
> 400 millions euro) ont acquitt 55 Milliards deuros dont 28,3 milliards
au titre de la TVA (soit 30% du total national) et 16,7 milliards deuros au
titre de lIS (soit 40% du total national).
En Finlande, sur le montant total des impts pays, il est estim que la
part des mnages est denviron 84% et celles des socits denviron 16%.
Les principales caractristiques de ce systme fiscal se prsentent comme suit :
(i) Systme fiscal essentiellement dclaratif
(ii) Systme fiscal trs largement utilis par lautorit gouvernementale comme
moyen de financement
(iii) Systme en perptuelle rforme