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DIRIGES DE
Comptabilit Gnrale IISections A, B et C
Filire :
ECONOMIE-GESTION
Semestre 2
Prpars par :
Amina BENRAISS
Bouchra BENRAISS
18 mai 2004
Semestre 2
Les amortissements
Thme N 1:
Le 15 juillet 1997, une entreprise fait lacquisition dune machine industrielle.
Cot dachat H.T. 150 000 dune dure probable dutilisation de 8 ans.
Travail demand:
Thme N 2:
Une machine achete 80 000 DH le 1.1.1996, amortie selon le systme dgressif,
a t cde le 30 septembre 1997. Une moins-value de 3 600 DH rsulte de
cette cession. Si l'amortissement pratiqu avait t linaire, la moins-value
aurait t de 22000 DH.
Travail demand:
Travail demand:
Sachant que tout le matriel de bureau est amorti en linaire sur 5 ans,
Dterminer la date de cration de lentreprise
Amina & Bouchra BENRAISS
18 mai 2004
page 1
Semestre 2
Travail demand:
18 mai 2004
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Semestre 2
CORRIGE
THEME 1 :
Plan damortissement dans lhypothse dun amortissement constant:
taux constant = 100 / 8 = 12.5 %
Annes
Base
Taux
Annuits
1997
150000
12,5
9375
1998
150000
12,5
18750
1999
150000
12,5
18750
2000
150000
12,5
18750
2001
150000
12,5
18750
2002
150000
12,5
18750
2003
150000
12,5
18750
2004
150000
12,5
18750
2005
150000
12,5
9375
Cumul
annuits
VNA
9375
140625
28125
121875
46875
103125
65625
84375
84375
65625
103125
46875
121875
28125
140625
9375
150000
0
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Semestre 2
33 600
33 600
18 mai 2004
page 4
Semestre 2
1-7-N-2
Acquisition
Photocopieuse
31.12.N
Acquisition
Ordinateur 2
31.12.N-2
1.1.N-2
Acquisition de
la machine
crire
31.12.N-1
Dernier inventaire
effectu
31.12.N
Avant
Inventaire
Base
Taux
28000
28000
28000
28000
28000
20
20
20
20
20
Cumul
Annuits
annuits
VNA
5600
5600
22400
5600
11200
16800
5600
16800
11200
5600
22400
5600
5600
28000
0
Base
Taux
33500
33500
33500
33500
33500
33500
20
20
20
20
20
20
Annuits
1116,66667
6700
6700
6700
6700
5583,33333
Cumul
annuits
1116,66667
7816,66667
14516,6667
21216,6667
27916,6667
33500
18 mai 2004
VNA
32383,3333
25683,3333
18983,3333
12283,3333
5583,33333
0
page 5
Semestre 2
12 000
12 000
Ecritures dinventaire:
Dotation complmentaire de lordinateur n1:
5 600 x 11 /12 = 5133.33
(11 = dure du 1.1 au 30.11)
Cumul des amortissements la date de cession (ordinateur 1)= 11200 +5133,33=
16333.33
VNA = 28000 16333.33 = 11666.67
619 Dotations dexploitation aux amortissements
5133.33
2835 Amortissements Mob. Et Mat de bureau
5133.33
2835 Amortissements Mob. Et Mat de bureau
16333.33
235 Mob. Et Mat de bureau
16333.33
651 VNAIC
11666.67
235 Mob. Et Mat de bureau
11666.67
Ecriture de lamortissement du reste du Matriel:
619 Dotations dexploitation aux amortissements*
2835 Amortissements Mob. Et Mat de bureau
4816.67
4816.67
* Photocopieuse: 3 000
Machine crire: 700
Ordinateur N2 : 1116,66667
THEME 4 :
IMPORTANT:
Amortissement direct Absence du compte Amortissement : On inscrit
directement le montant de la dotation au crdit du compte dimmobilisation Le
compte dimmobilisation ne prsente plus la valeur dorigine mais la V.N.A.
Balance avant inventaire au 31.12.1993 La dernire dotation passe date du
31.12.1992
Frais prliminaires:
Valeur dorigine: 0.08 x 250 000 = 20 000
Annuit damortissement 20 000 x 0.2 = 4 000
Total des annuits passs: 20 000 - 6000 = 14 000
Amina & Bouchra BENRAISS
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Semestre 2
Valeurs dorigine
14 000
41 160
119 000
18 900
14 000
41 160
119 000
18 900
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Semestre 2
LES PROVISIONS
Thme N 1:
Lentreprise MIMI & Frres connat des dboires avec certains nombres de ses
clients qui, en difficults de paiement, risquent de devenir insolvables. En vue de
passer les critures dinventaire (au 31.12.1997) constatant cette probabilit,
elle vous remet le dossier clients suivant:
Nom de tous
Nominal de
Provision
Observations
les clients
la crance
constate
dbiteurs
T.T.C.
le
31.12.1996
ABOUMADI
6 000.6
2 500.25
SIHAM
7 250,25
ABDELLAH
2 780,28
695.07
SOULAIMANE
15 150
2 525
TRAMAX
3 580.23
BENTERRAB
4 150.50
3 000
Travail demand:
Rgulariser au 31.12.1997 le compte clients douteux et les provisions
qui sy rapportent.
Thme N 2:
A lentreprise Artfil Ltat des stocks au dbut de lexercice prsente les
valeurs suivantes:
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page 8
Elments en stock
Semestre 2
Matires premires
Produits finis
345 600
1 121 500
provision constitue au
31.12.1996
800
650
Travail demand:
Enregistrer au 31.12.19971 les critures de rgularisations des stocks
et des provisions affrentes.
Thme N 3:
Dsignation
Titres de participation
Actions A
Actions B
Actions B achete dbut de 1996
Actions C
Titres et valeurs de placement
Actions K
Actions L
Nombre
dactions
Prix
dachat
unitaire
Provision
au
31.12.1996
Cours
moyen de
dcembre
1997
500
500
200
250
422
322
334
950
2 000
1 000
---1 000
420
332
332
945
250
500
167
83
----500
165
100
Travail demand:
Enregistrer au 31.12.1997, les critures de rgularisations ncessaires
18 mai 2004
page 9
Semestre 2
Thme n4:
Nous avons constitu fin 1996, une provision de 20 000 DH pour un litige nous
opposant un intermdiaire. Le 25 mai 1997, nous avons t assigns lui verser
la somme de 12 500 DH 5 rglement effectu par chque).
Quelles sont les critures que nous devons passer concernant cette opration :
le 31.12.1996
le 25 .5 .1997
le 31.12.1997
Thme n5:
Le 31.12.N, le 31.12.N+1 et le 31.12. N+2 nous avons constitu une provision pour
grosses rparations de 5000 par an en prvision dun important entretien
effectuer sur le matriel.
Courant N+3, les travaux ont t effectus 17 000 DH rgls par chque.
Passer toutes les critures concernant cette opration.
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Semestre 2
CORRIGE
Thme N1 :
On considre une TVA unique de 20%:
ABOUMADI
Solder le compte Client douteux
Enregistrer la perte = ( 6000.6 - 1000) / 1.2 = 4167.17
TVA rgulariser = 5000.6 - 4167.17 = 833.43
Reprendre la provision
6182 Pertes sur crance irrcouvrables
4 167.17
4456 TVA due
833 .43
3424
Clients douteux
3942 Provision pour dprciation des clients et
2 500.25
comptes rattachs
7196
Reprises dexploitation sur provisions pour
dprciation de lactif circulant
5 000.6
2 500.25
SIHAM
ABDELLAH
SOULAIMANE
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3787.5
page 11
TRAMAX
BENTERRAB
Semestre 2
3580.23
895.05
Reste aprs versement: 4150.5 - 3000 = 1 150.5 T.T.C. soit 958.75 H.T.
Nouvelle perte probable : 28.76
Rduire lancienne provision de 3 000 - 28.76 = 2971.24
3942 Provision pour dprciation des clients et
2971.24
comptes rattachs
7196
Reprises dexploitation sur provisions pour
2 971.24
dprciation de lactif circulant
Thme N 2:
61241
71321
3121
315
3912
3915
7196
3121
315
61241
6114
6196
3912
3915
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345 600
1 121 500
1450
368 920
1 214 900
1200
630
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Semestre 2
Thme n3 :
Rgularisation des cessions:
Titres A:
Lcriture de cession des titres A na pas t passe.
Valeur dachat = 30 x 422 = 12 660
Valeur de vente = 12 600
Reprise de la provision correspondant aux 30 actions : (2000 / 500) x 30 = 120
2481
751
651
251
2951
7392
12 600
12 660
120
12 600
12 660
120
Titres K:
Lcriture de cession a t mal passe; la corriger en la compltant.
Prix dachat: 125 x 167 = 20 875
Prix de vente: 20 750
Moins value relle de 125
7385
350
125
125
250
250
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2951
7392
Semestre 2
940
940
600
Pour les actions C, il y a une moins value probable de 5 par action soit 5 x 250 = 1250
Augmenter lancienne provision de 250
6392
2951
250
250
500
Thme N4 :
Constitution de la provision: le 31.12.1996
61957 Dotations dexploitation aux provisions
pour risques et charges momentans
4501
Provisions pour litiges
20 000
12 500
20 000
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500
20 000
12 500
20 000
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Semestre 2
Thme N 5:
Fin N, fin N+1 et fin N+2 on passe lcriture suivante:
61955
1555
Courant N+3:
6133
Entretien et rparation
5141
Banque
Fin N+3:
1555
Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
7195
Reprises sur provisions pour risques et charges
18 mai 2004
5 000
5 000
17 000
15 000
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17 000
15 000
Semestre 2
Travail demand :
Passer les articles de journal la date du 31.12.1998, puis ceux la
date du 1.1.1999.
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Semestre 2
CORRIGE
13491
611
2611
4417
33491
6134
43491
6125
53491
6311
63491
6131
76145
487
83417
6119
9738
4491
103487
7127
116135
4487
123491
6167
6145
50000
Achats de marchandises
Fournisseurs, factures non parvenues
585
5250
Prime dassurance
500
1500
5000
4250
R.R.R. Obtenir
4250
R.R.R.O.
1280
95
28000
430
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585
5250
500
50000
1500
5000
4250
4250
1280
95
28000
280
150
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Semestre 2
18 mai 2004
Soldes initiaux
Dbiteurs
Crditeurs
2610000
162000
900000
405000
112500
144000
225000
90000
1485000
81000
576000
130500
472500
940500
93500
100000
90000
14400
27000
5985000
166500
151500
109500
418500
918000
37350
8050050
39150
12281400
28350
12281400
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Semestre 2
Donnes dinventaire :
1- Du mobilier de bureau achet 90000 au dbut de juillet N a t comptabilis
par erreur au dbit du compte : Achats de matires et fournitures
consommables
2- Les taux damortissement des immobilisations sont les suivants :
2% pour les constructions
10% pour le mobilier de bureau
20% pour le matriel de transport
En ce qui concerne le matriel de transport, il est prcis quune camionnette a
t achete 180000 dbut janvier N-5 et quelle a t amortie de 20% en fin de
chaque anne. Une autre camionnette a t achete 225000 dbut janvier N-1 et
a t amortie de 20% le 31.12.N-1.
3- Un client dbiteur de 90000 TTC est en difficult, on pense perdre 40% de la
crance
4- Il reste payer :
- le loyer du dernier trimestre N, le loyer annuel est de 75000
- Diffrentes taxes pour 27000
- Une facture de publicit pour 5250
5- Lextrait de compte Banque fait apparatre 14400 dagios du 4me trimestre
N non comptabilises (TVA 7%)
6- En juin on a vendu par le biais de notre banque des titres de placement
189000, ces titres ont t achets en avril N-3 167500.
Le jour de la cession, le comptable a enregistr lopration comme suit :
5141
Banque
350
189000
Titres et valeurs de placement
189000
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Semestre 2
CORRIG
1235
90000
6122
90000
1.1.N-5
31.12.N-5
31.12.N-4
31.12.N-3
Ancienne camionnette
VO = 180000
31.12.N-2
31.12.N-1
31.12.N
Nouvelle camionnette
VO = 225000
78750
3424
3421
6196
3942
90 000
18000
15750
45000
3Clients
DEP pour dprciation de lactif circulant
Provisions pour dprciation des clients et
comptes rattachs
18 mai 2004
90 000
30000
30000
page 20
Semestre 2
46131
Locations et charges locatives
616
Impts et taxes
6144
Publicit, publications et relations publiques
4487
Dettes rattaches aux autres cranciers
4457
Etat impts et taxes payer
Soit pour le loyer : 75000/4 = 18750
18750
27000
5250
24000
27000
56147
34552
5141
Services bancaires
TVA rcuprable sur charges
14400
1008
Banque
15408
30000
6114
311
311
6114
6196
3911
30000
81485000
1944000
221000
93417
6119
6111
4417
Achats de marchandises
5400
5400
RRRO
18 mai 2004
12300
12300
page 21
Semestre 2
18 mai 2004
page
22
4500
5141
5146
5161
6111
6114
6119
6122
6131
6133
6142
6144
6147
6160
6171
6193
6195
6196
6311
7111
7119
7381
7385
Semestre 2
18 mai 2004
30000
15408
90000
14400
27000
5985000
0
74592
14400
27000
5997300
0
0
30000
0
0
0
0
459000
5400
76500
18750
151500
109500
0
0
0
0
5250
14400
27000
5250
14400
445500
918000
0
0
0
0
78750
78750
30 000
251000
30 000
251000
37350
0
39150
0
0
0
0
8050050
0
28350
21500
12300
1485000
166500
1944000
5400
90000
18750
151500
109500
418500
918000
37350
8050050
39150
28350
21500
12281400
12281400
4074358
page
4074358
13190350
13190350
23
Semestre 2
3- BILAN AU 31-12-N
ACTIF
ACTIF IMMOBILISE
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES
Constructions
Matriel de transport
Mobilier, matriel de bureau et
amnagements divers
ACTIF CIRCULANT HORS
TRESORERIE
STOCKS
Marchandises
CREANCES DE LACTIF
CIRCULANT
Fournisseurs dbiteurs, avances
et acomptes
Clients et comptes rattachs
Etat dbiteur
TITRES ET VALEURS DE
PLACEMENT
TRESORERIE ACTIF
Banques, T.G. et C.P.
Caisses, rgies davances et
accrditifs
TOTAL GENERAL
Brut
A&P
Net
900000
405000
162000
270000
738000
135000
202500
105750
96750
1944000
221000
1723000
30000
86400
676500
1008
86400
706500
1008
494000
494000
88992
88992
27000
4855400
788750
27000
4066650
Net
PASSIF
FINANCEMENT PERMANENT
CAPITAUX PROPRES
Capital social ou personnel
Rsultat net de l'exercice (Bnfice)
PASSIF CIRCULANT HORS TRESORERIE
DETTES DU PASSIF CIRCULANT
Fournisseurs et comptes rattachs
Personnel
Etat
Autres cranciers
Autres provisions pour risques et charges
TOTAL GENERAL
18 mai 2004
2448000
391350
952800
93500
127000
24000
30000
4066650
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Semestre 2
CPC au 31-12-N
Net
PRODUITS D'EXPLOITATION
Ventes de marchandises en l'tat
TOTAL I
CHARGES D'EXPLOITATION
Achats revendus (1) de marchandises
Achats consomms (1) de matires et
fournitures
Autres charges externes
Impts et taxes
Charges de personnel
Dotations d'exploitation
TOTAL II
RESULTAT D'EXPLOITATION ( I-II )
PRODUITS FINANCIERS
Intrts et autres produits financiers
TOTAL III
CHARGES FINANCIERES
Charges d'intrt
TOTAL IV
RESULTAT FINANCIER (III-IV)
RESULTAT COURANT (d'exploitation +
financier)
PRODUITS NON COURANTS
TOTAL V
CHARGES NON COURANTES
TOTAL VI
RESULTAT NON COURANT (V-VI)
RESULTAT AVANT IMPOTS (courant +
non courant)
18 mai 2004
8010900
8010900
5532900
76500
299400
445500
918000
359750
7632050
378850
49850
49850
37350
37350
12500
391350
0
0
0
391350
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