EXAMEN DE COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

ENUNCIADO
La empresa VIII B S.A. solicita la realizacin de una auditoria por
parte de la consultores de auditoria abc realizar la auditoria de sus
cuentas por pagar comerciales con fecha 15-04-2015 revisa todos los
rubros de las cuentas por pagar comerciales y los papeles de trabajo a
desarrollar.
PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos mnimos)
CLIENTE: Empresa VIII B S.A.
PERIODO: Ejercicio 2014
CUENTA O RUBRO: Compras o Cuentas por Cobrar
OBJETIVOS BASICOS:
a. Determinar si las compras o bienes y servicios se encuentran
registrados en el periodo.
b. Determinar si todos los pasivos existentes e incurridos a la
fecha del balance se encuentran registrados correctamente.
c. Determinar la correcta clasificacin de las obligaciones para
su adecuada presentacin en el balance
d. Determinar si existen garantas otorgadas, gravmenes o
restricciones y asegurarse que estos revelen adecuadamente
en los estados financieros.

PROCEDIMIENTO

REF/ PT

HECHO POR

FECHA

S
Evaluacin del

D/C- D/R

CAM

TERMINO
20-09-2015

control interno
Valuacin saldo

BB

CAM

20-09-2015

BB-1
BB-2

CAM

20-09-2015

BB-3

CAM

20-09-2015

inicial con asientos

de cierre y balance
de comprobacin
del ao anterior
Obtencin de
listado de
proveedores
Revisin selectiva
de pagos
posteriores a la
fecha de balance.
CUESTIONARIO EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
CLIENTE: Empresa VIII B S.A.
PERIODO: Ejercicio 2014
FECHA DE APLICACIN: 2012
COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR
PREGUNTAS
COMPRAS:
1. Existe separacin de las funciones de
compras con las de:
a. Recepcin
b. Produccin y control de

N/A

SI

COMENTARIOS
Para que la
empresa obtenga

un control
adecuado

existencias
c. Caja desembolso
2. Se efectan las compras nicamente

Para

en base a rdenes de periodos

autorizadas

NO

que

entidad
X

la
tenga

registrada

las

salidas y entradas
de

las

compras

realizadas.

3. Se emiten rdenes de compra para

todas las adquisiciones que exceden

un lmite predeterminado.
4. Se ha establecido niveles de
autorizacin para aprobar compras en

funcin a montos pre-establecidos.

5. Se solicitan cotizaciones y listas de

Teniendo en

precios en archivos especiales.

cuenta el producto
X

que ofrezca que

sea el ms
adecuado para la
empresa

6. Se conservan dichas cotizaciones y

listas de precios en archivos

especiales.
7. Se controla numricamente las

Para que as

ordenes de compras en las secciones

obtenga un orden

de:
a. Compras
b. Recepcin
c. Contabilidad
d. almacenes

en los registros al
X

realizar las
compras,
recepcin,
contabilidad,
almacenes

Huancavelica, 30 de octubre del ao 2015

Seores
VIII B SOCIEDAD ANONIMA
Presente.
Ref. :

Carta de Control Interno

Estimado seores:

Complementariamente a nuestra auditoria sobre los Estados

Financieros

por

los

ejercicios

correspondientes

los

aos

examinados, hemos evaluado el sistema de Control Interno y

Contable de la Sociedad con el propsito de establecer una base de
contabilidad para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos de auditoria que deben efectuarse para emitir una
opinin sobre dichos estados financieros.
Nuestro estudio y evaluacin del Sistema de Control Interno y
Contable de la Sociedad han surgido algunas observaciones y
recomendaciones que estamos poniendo a su consideracin a fin de
que se tomen las acciones y medidas correctivas del caso.
Atentamente:

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VIII B SOCIEDAD ANONIMA

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
De la revisin de los Libros Contables y la documentacin sustento de
los ingresos y egresos, al periodo examinado correspondiente a los
aos 2011 al 2014, hemos determinado que el registros de los Libros
Principales como Auxiliares y el archivamiento de los documentos
sustento de ingresos y egresos se ha
reflejado en lo siguiente:

llevado en forma deficiente

1. Deficiente registro libro auxiliar de caja

La contabilizacin de las operaciones de ingresos y gastos del libro
caja, se ha efectuado en forma de resmenes genricos. No
especifica el detalle de las cobranzas y pagos realizados en forma
individualizada y cronolgica, durante los periodos examinados. No
se realizaron conciliaciones saldos de libros y existencia fsica de los
mismos.
2. Indebido registro de libros contables en especial el registro de
compras
Segn examen practicado se establece que durante el ejercicio de
2013 y 2014, que nicamente los libros auxiliares registro de
compras y el registro de ventas, se han llevado en forma permanente
pero de forma ineficiente; es decir se han registrado las operaciones
da a da, mientras que los

libros principales diario, mayor y el

registro de caja, etc., las operaciones han sido contabilizadas en

forma anualizada, es decir, que durante todo el ao fiscal, estos
libros permanecieron en blanco y solamente para efecto de la
presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta,
se hizo un asiento contable anual globalizado.
3. No se encuentran contabilizados en los libros contables las
diversas operaciones bancarias
Hemos observado que la sociedad no ha registrado en los libros
contables las operaciones relacionadas con las cuentas corrientes
bancarias, lo que ha causado un deficiente control de los ingresos y
pagos y saldos de los fondos efectivos de la institucin. Esta
deficiencia ha trado como consecuencia, que se desconozcan los
saldos reales de las cuentas bancarias.

No se encontr los respectivos registros auxiliares para el control de

las operaciones bancarias de los bancos scotiabank y banco de la
nacin, situacin que se agrava, porque no se encontr ni siquiera
los extractos bancarios remitidos mensualmente por los bancos y la
falta

de

respuesta

de

las

entidades

bancarias

nuestro

requerimiento de informarnos los saldos bancarios a los periodos

auditados.
4. No cumplieron con emitir estados financieros debidamente
sustentados
La sociedad no ha elaborado los estados financieros de acuerdo a la
norma internacional de contabilidad nic 1. Durante el periodo a
auditar no se nos ha presentado los estados financieros bsicos, ni
el anlisis de saldo de las cuentas; motivo por el cual se ha trabajado
nicamente con las declaracin jurada de impuesto anual a la renta.
5. Deficiente registro de libro de inventarios y balance
Hemos observado que en el libro de inventarios y balance no se
encuentra detallado los componentes del rubro de inmuebles,
maquinaria y equipos, situacin que no permite conocer su
composicin por tems.
Conforme a dispositivos legales vigentes deben llevar un control
permanente de los bienes de activo fijo en libros auxiliares,
registrando en l la fecha de adquisicin, el costo, los retiros, la
depreciacin, el valor neto de los bienes, etc.
6. Deficiente archivo documentario
Los comprobantes sustentatorios de ingresos y gastos no estn
debidamente codificados y archivados, por lo que no es posible
determinar si estn completos. Por ejemplo se encontr recibos de

ingresos varios (curso de taller), que corresponde a los aos 2013 y

2014, que no han sido contabilizados.
Las facturas de ingresos, estn sustentados solamente con copias
fotostticas y existen gran cantidad de facturas anuladas, que no nos
ha sido posible verificar su autenticidad, por no habernos
proporcionado las facturas originales respectivas

VIII B CONTABILIDAD S.A.

SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
CODIGO

CUENTA

INDICE REEXPRESADO

CIFRAS HISTORICAS
DEBE

421
423

FACTURAS
POR PAGAR
LETRAS PR
PAGAR

AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES

SALDO
FINAL

S/.10,201.80(1)

S/.192,122.30

HABER

BB-1

S/.122,470.00 W

S/.181,920.50 /

BB-2

S/.3,192.00 W

S/.157,200.00 /

S/.157,200.00

S/.3,192.00

S/.339,120.50

S/.349,322.30

TRABAJOS REALIZADOS
Informacin tomada del balance de comprobacin y el saldo al 31.12.2014
= Suma conforme
W= Verificacin con balance de comprobacin al 31.12.2014
/= Chequeando con cuentas del balance general, conforme
(1)= Se omiti registrar la factura, pero se regularizo por contabilidad
CONCLUSION
Como resultado del examen se ha determinado la razonabilidad de los saldos de las cuentas por pagar al 31.12.2014, no habiendo
excepciones de importancia. Las cuentas por pagar se encuentran presentadas de acuerdo a principios y tcnicas contables.

BB

VIII B CONTABILIDAD S.A.

FACTURAS POR PAGAR AL 31.12.14 (*)
N

COD.
FECHA
FACTURA
CLIENT
DE
S N
ES
EMISION

PROVEEDOR

FECHA DE
VENCIMIENT
O

54

001-2456

03-oct

Importadora la
marina

01/01/2015

102

002-2455

11-oct

Colisa

09/01/2015

111

002-3354

07-nov

Heltex S.A

06/01/2015

81

003-2522

15-oct

Liendo SRL

13/02/2015

10

001-5898

23-nov

Concorsa

22/01/2015

6
7

103
15

001-8897
002-5656

24-nov
12-dic

Erika SA
Universal tex SA

22/02/2015
11/01/2015

141

003-1541

28-dic

San cristobal SA

27/01/2015

209

001-1221

28-dic

Euromod SAC

25/01/2015

10

498

022-8877

29-dic

Dirsa

30/01/2015

TOTAL FACTURAS POR PAGAR

(*) Informacin proporcionada por el cliente

IMPORTE
S/.22,386.00

S/.9,835.00
S/.15,615.60
C
S/.13,357.89
S/.19,540.00

S/.21,294.00

S/.23,125.83

S/.17,196.27
C
S/.23,240.49

S/.16,329.42
S/.181,920.5
0

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
C= Proveedor circularizado

= Chequeando con cuentas del balance general, conforme

VIII B CONTABILIDAD S.A.

BB

LETRAS POR PAGAR AL 31.12.14 (*)

FECHA
COD.
FACTUR
DE
CLIEN
PROVEEDOR
AS N EMISIO
TES
N
102
D-2222 03-dic
Colisa
111
D-4422 16-nov
Heltex S.A
209
D-7752 29-dic
Romo SA
288
D-5584 07-dic
Mineco SA
Creaciones
135
D-5587 27-dic
Anahi SA
244
D-4401 10-dic
Monica SA
San cristobal
100
D-5547 24-nov
SA
302
D-8874 30-dic Euromod SAC
132
D-5587 06-dic
Dirsa
193
D-5547 16-dic Dicsa Per SA
TOTAL LETRAS POR PAGAR

FECHA DE
VENCIMIE
NTO

IMPORTE

01/01/2015 S/.21,294.00
09/01/2015 S/.14,422.59 C
06/01/2015 S/.10,909.09
13/02/2015 S/.12,962.48
22/01/2015

S/.6,825.00

22/02/2015

S/.7,617.86

11/01/2015 S/.12,552.58 C
27/01/2015
25/01/2015
30/01/2015

S/.14,651.90
S/.9,964.50
S/.46,000.00
S/.157,200.00
BB

(*) Informacin proporcionada por el cliente

TRABAJO REALIZADO
= Suma conforme
C= Proveedor circularizado

= Chequeando con cuentas del balance general, conforme

BB