Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Concertacion tributaria
(Manuel
Carcache)
Ley de
Antonio
37. Rentas gravadas 1. Las rentas del trabajo; 2. Las rentas de las
actividades econmicas; y 3. Las rentas de capital y las ganancias y
prdidas de capital
38. Renta al TrabajoConceptoSon rentas del trabajo las provenientes de
todaclase de contraprestacin, retribucin o ingreso,cualquiera sea su
denominacin o naturaleza, endinero o especie, que deriven del
trabajopersonal prestado por cuenta ajena. (Arto. 11LCT).
39. Renta al TrabajoRentas al trabajo gravadasSalarios,Zonaje, Antigedad,
Bonos,
Sobresueldos,
Sueldos
variables,
Bonificaciones
DietasGratificaciones, Reconocimientos al desempeoy cualquier otra forma
de remuneracinadicional.No se considera rentas al trabajo los reintegros de
gastos (Arto 11y 12 LCT).
40. Rentas al Trabajo exoneradasSe encuentran exentas del IR de rentas del
trabajosiguientes: Hasta los primeros cien mil crdobas (C$100,000.00) de
renta neta devengada o percibida El dcimo tercer mes, o aguinaldo. Las
indemnizaciones de hasta cinco meses de sueldos y salarios que reciban los
trabajadores o sus beneficiarios contempladas en el Cdigo del Trabajo,
otras leyes laborales o de la convencin colectiva.
41. Rentas al Trabajo exoneradas Las indemnizaciones adicionales a estos
cinco meses tambin quedarn exentas hasta un monto de quinientos mil
crdobas (C$500,000.00), cualquier excedente de este monto quedar
gravado con la alcuota de retencin definitiva establecida en el numeral 1
del artculo 24 de esta Ley; Los dems beneficios en especie derivados de
la convencin colectiva, siempre que se otorguen en forma general a los
trabajadores;
42. Rentas al Trabajo exoneradas Los dems beneficios en especie
derivados de la convencin colectiva, siempre que se otorguen en forma
general a los trabajadores; Lo percibido, uso o asignacin de medios y
servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo, en
concepto de viticos, telefona,
43. Rentas al Trabajo exoneradasvehculos, combustible, gastos de
depreciacin y mantenimiento de vehculo, gastos de representacin y
reembolsos de gastos. Las pensiones y jubilaciones y las pensiones
pagadas por fondos de ahorro que cuenten con el aval de la autoridad
competente.
44. Rentas al Trabajo exoneradas Las indemnizaciones por responsabilidad
civil y las provenientes de contratos de seguros por idntico, salvo
constituyan rentas o ingresos. Las remuneraciones que los gobiernos
extranjeros, misiones y los organismos paguen a sus funcionarios y
trabajadores de nacionalidad extranjera. (Arto 19 LCT). Manuel Antonio
Carcache 44
45. Deducciones autorizadas A partir del ao 2014 un 25% de gastos en
educacin, salud y contratacin de servicios que sern incrementando en C$
5,000.00 anual hasta completar 20,000.00 en el ao 2017. Las
cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera
de los regmenes de la Seguridad Social. Las contribuciones a fondos de
aplicar una deduccin nica del cincuenta por ciento (50%) de la renta
bruta, sin admitirse prueba alguna y sin posibilidad de ninguna otra
deduccin.Renta bruta es el importe total devengado o percibido por el
contribuyente. (Arto 81 Lctr).
104. La base imponible de las rentas de capital mobiliario incorporales o
derechos intangibles La base imponible est constituida por la renta bruta,
representada por el importe total pagado, acreditado o de cualquier forma
puesto a disposicin del contribuyente, sin admitirse ninguna deduccin.
Alternativamente, el contribuyente podr optar por integrar o declarar,
segn el caso, la totalidad de su renta del capital mobiliario como renta de
actividades econmicas, conforme las regulaciones del Captulo III del Ttulo
I de la presente Ley. (Arto 81 Lctr).
105. Base Imponibles de las Ganancias y Prdidas de Capital En las
transmisiones o enajenaciones onerosas o transmisiones a ttulo gratuito, la
diferencia entre el valor de transmisin y su costo de adquisicin; y En los
dems casos, el valor total o proporcional percibido. (Arto 82 Lctr).
106. Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas El
importe total pagado por la adquisicin El costo de las inversiones y
mejoras efectuadas en los bienes adquiridos y los gastos inherentes a la
adquisicin, Las cuotas de amortizaciones o depreciaciones, Cuando el
contribuyente no pueda documentar sus costos y gastos, podr aplicar la
alcuota de retencin establecida en el artculo 87 de la presente ley, a la
suma equivalente al sesenta por ciento (60%) del monto percibido,
siguiendo las reglas de valoracin de los numerales 1 y 2 de este artculo.
(Arto 83 Lctr).
107. Perodo Fiscal y Realizacin del Hecho Generador Las rentas de capital
y ganancias y prdidas de capital, no tienen perodo fiscal determinado, por
estar gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban(Arto
85 Lctr).
108. Compensacin y diferimiento de prdidas Cuando el contribuyente
presente prdidas de capital, podr solicitar su compensacin, con
ganancias del perodo fiscal inmediato siguiente, previa autorizacin de la
Administracin Tributaria. Si el resultado de la compensacin fuera negativo,
las prdidas de capital se podrn diferir para aplicarse contra ganancias de
capital que se perciban en los tres perodos fiscales siguientes. Su traslado y
compensacin no sern acumulativos, sino de forma separada e
independiente. Lo dispuesto en este artculo no se aplica a contribuyentes
no residentes sin establecimiento permanente. (Arto 86 Lctr).
109. Alcuota del impuesto La alcuota del IR a pagar sobre las rentas de
capital y las ganancias y prdidas de capital es: Cinco por ciento (5%), para
la transmisin de activos dispuesta en el Captulo I, Ttulo IX de la Ley No.
741 Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso publicada en La Gaceta, Diario
Oficial No. 11 del 19 de enero del ao 2011; y Diez por ciento (10%), para
residentes y no residentes. (Arto 87 Lctr).
110. Alcuota del impuesto En la transmisin de bienes sujetos a registro
ante una oficina pblica, se aplicarn las siguientes alcuotas de retencin a
cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y prdidas de capital: (Arto
87 LCT). Valor del Bien Porcentaje US$ aplicable De Hasta 0.01 50,000.00
1.00% 50,000.01 100,000.00 2.00% 100,000.01 200.000.00 3.00%
200.000.01 A ms 4.00%
111. Retencin definitiva. El IR de las rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital, deber pagarse mediante retenciones definitivas a la
Administracin Tributaria, en el lugar, forma y plazo que se determinen en el
Reglamento de la presente Ley. Cuando las rentas de capital y ganancias y
prdidas de capital, sean integradas o declaradas como rentas de
actividades econmicas, segn lo dispuesto en el artculo 38 de la presente
Ley, las retenciones definitivas sern consideradas como retenciones a
cuenta del IR de rentas de actividades econmicas. (Arto 89 Lctr).
112. Rentas no sujetas a retencinNo estn sujetas a retencin, las rentas
de capital yganancias y prdidas de capital siguientes: Los intereses,
comisiones, descuentos y similares, que se paguen o acrediten a las
entidades financieras sujetas o no a la vigilancia y supervisin del ente
regulador correspondiente; y Las utilidades, excedentes y cualquier otro
beneficio pagado, sobre los que ya se hubiesen efectuados retenciones
definitivas. (Arto 90 Lctr).
113. Impuesto al valor AgregadoCrase el Impuesto al Valor Agregado,
enadelante denominado IVA, el cual grava los actosrealizados en el territorio
nicaragense sobre lasactividades siguientes: (Arto107 Lctr). Enajenacin
de bienes; Importacin e internacin de bienes; Exportacin de bienes y
servicios; y Prestacin de servicios y uso o goce de bienes.
114. Modificaciones en IVANaturalezaEl IVA es un impuesto indirecto que
grava el consumogeneral de bienes o mercancas, servicios, y el uso o
gocede bienes, mediante la tcnica del valor agregado. (Arto108
Lctr).Tcnica del impuesto.El IVA se aplicar de forma que incida una sola
vez sobreel valor agregado de las varias operaciones de que puedaser
objeto un bien, un servicio, o un uso o goce de bienesgravados, mediante la
traslacin y acreditacin del mismoen la forma que adelante se establece.
(Arto 113 Lctr).
115. Ejemplo de naturaleza y tcnica del IVA Empresa A Estado de Valores
Agregados Expresados en miles de crdobasConceptos Valores IVA
crditoPrecio de compra del producto 500.00 C$ 75.00Mano de obra directa
100.00Depreciacin acumulada 100.00Servicios bsicos 150.00 22.50Otros
gastos gravados 200.00 30.00Totales 1,050.00 127.50Margen de
comercializacin 210.0020%Precio de venta 1,260.00Traslacin del IVA 15%
189.00Precio de venta neta 1,449.00
116. Ejemplo de naturaleza y tcnica del IVA2. Liquidacin del IVAIngresos
gravables 1,260.00Debito fiscal 189.00Crdito fiscal 127.50Saldo a enterar
61.50
117. Ejemplo de naturaleza y tcnica del IVA3. Determinacin de riqueza
aportada por la entidad de acuerdo al saldo a enterar enconcepto de IVA
Saldo a enterar 61.50 (61.50 X 100/15 = utilidad del ejercicio) 410.00
Utilidad segn estado de valores agregados 210.00 Diferencia 200.00 La
ganancia aportada por la entidad de acuerdo al estado de valores
agregados asciende a C$ 200.00, segn el saldo enterado en concepto de
125. Sujetos pasivos Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o
jurdicas, fideicomisos, los Poderes de Estado, ministerios, municipalidades,
consejos y gobiernos regionales y autnomos, entes autnomos y
descentralizados y dems organismos estatales. (Arto 110 Lctr).
126. Sujetos exentos Estn exentos del traslado del IVA, sin perjuicio de
las condiciones para el otorgamiento de exenciones y exoneraciones
reguladas en el artculo 288 de la presente Ley, nicamente en aquellas
actividades destinadas a sus fines constitutivos, los sujetos siguientes: Los
Poderes del Estado, en cuanto a donaciones que reciban; Los gobiernos
municipales, gobiernos regionales y regiones autnomas, en cuanto a
maquinaria y equipos, asfalto, cemento, adoquines, y de vehculos
empleados en la construccin y mantenimiento de carreteras, caminos,
calles y en la limpieza pblica; El Ejrcito de Nicaragua y la Polica
Nacional; (Arto 111 Lctr).
127.
Condiciones
de
las
exenciones
subjetivasCuando
realicen
habitualmenteactividades econmicas lucrativas en elmercado de bienes y
servicios, los actosprovenientes exclusivamente de talesactividades no
estarn exentos delpago de este impuesto; (Arto 112 Lctr).
128. Autotraslacin del IVA Cuando la prestacin de un servicio en general,
o el uso goce de bienes gravados, sea suministrado u otorgado por una
persona natural residente, o natural o jurdica no residente, que no sean
responsables recaudadores del IVA, el pagador del servicio o usuario deber
efectuar una autotraslacin por el impuesto causado. (Arto 114,115 y 117
Lctr). El IVA autotrasladado se constituir en crdito fiscal, en caso de no
hacerlo se har deudor solidario por el IVA no autotrasladado (Arto 144
Lctr).
129. Crdito Fiscal Ser acreditable el IVA pagado sobre las importaciones
e internaciones de bienes o mercancas, siempre que sea para efectuar
operaciones gravadas con la alcuota general o con la alcuota del cero por
ciento (0%). El IVA trasladado al Estado por los responsables recaudadores
en las actividades de construccin, reparacin y mantenimiento de obras
pblica, tales como: carreteras, caminos, puentes, colegios y escuelas,
hospitales, centros y puestos de salud, ser pagado a travs de certificados
de crdito tributario, personalsimos, intransferibles y electrnicos, que
sern emitidos por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, por el valor
del impuesto.
130. Crdito Fiscal El derecho de acreditacin es personal y no ser
transmisible, salvo en el caso de fusin de sociedades, sucesiones,
transformacin de sociedades y cambio de nombre o razn social. (Arto 116
y 117 LCT).
131. Requisitos de la acreditacin Para que el IVA sea acreditable, se
requiere: Que el IVA trasladado al responsable recaudador corresponda a
bienes, servicios, o uso o goce de bienes, necesarios en el proceso
econmico para la enajenacin de bienes, prestacin de servicios, o uso o
goce de bienes gravados por este impuesto, incluyendo las operaciones
gravadas con la alcuota del cero por ciento (0%); Que las erogaciones
correspondan a adquisiciones de bienes, servicios o uso o goce de bienes