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PLANEAMIENTO
CARPETA DE
SERVICIO
(EL INICIO DE LA
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
PUEDE
REALIZARSE POR
DISPOSICIN DE
LA ALTA
DIRECCIN, POR
LO CUAL SE
ELABORA UNA
CARPETA DE
SERVICIO
SIMPLIFICADA,
QUE CONTIENE
COMO MNIMO:
LA MATERIA A
EXAMINAR,
ALCANCE Y
RECURSOS A
UTILIZAR)
PLANIFICACIN
EJECUCIN
DEFINIR LA
MUESTRA DE
AUDITORA
ACREDITAR E
INSTALAR LA
COMISIN
AUDITORA
EJECUTAR EL
PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO
COMPRENDER
LA ENTIDAD Y
LA MATERIA A
EXAMINAR
APLICAR LOS
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA,
OBTENER Y
VALORAR
EVIDENCIAS.
APROBAR EL
PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO.
DETERMINAR LAS
OBSERVACIONES +
IDENTIFICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO +
ELABORAR Y
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
EVALUAR LOS
COMENTARIOS
REGISTRAR EL
CIERRE DE LA
EJECUCIN
(TRABAJO DE
CAMPO
ELABORACIN
DEL INFORME
ELABORAR EL
INFORME DE
AUDITORA
APROBAR Y
REMITIR EL
INFORME DE
AUDITORA.
CIERRE DE
AUDITORA
EVALUAR EL
PROCESO DE
AUDITORA
REGISTRAR EL
INFORME,
ARCHIVO DE LA
DOCUMENTACI
N Y CIERRE DE
AUDITORA.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA:
1.
OBTENCIN DE DATOS
2.
ANLISIS DE DATOS
HECHOS
CRITERIOS
(DESARROLLADOS EN LA FASE
DE PLANIFICACIN)
EVALUACIN DE
LOS HECHOS
SEGN LOS
CRITERIOS
EVIDENCIAS
SON
SUFICIENTES Y
APROPIADAS?
COMUNICACIN DE LAS DESVIACIONES AL
PERSONAL INVOLUCRADO EN LOS
HECHOS
SI
ELABORACIN DE LAS
CONCLUSIONES PRELIMINARES
NO
IDENTIFICAR LOS
ELEMENTOS DE
LA MUESTRA, DE
ACUERDO CON
LOS OBJETIVOS
DE AUDITORA.
ESTABLECER SI LOS
DATOS DISPONIBLES DE
LA ENTIDAD A SER
EXAMINADA, PERMITEN
IDENTIFICAR EL TAMAO
DE LA POBLACIN Y LAS
VARIABLES A EXAMINAR.
CALCULAR EL
TAMAO DE LA
MUESTRA,
DETERMINANDO EL
MTODO DE
SELECCIN A
UTILIZAR.
SELECCIONAR LA
MUESTRA.
MUNDO
REAL
PROBLEMA
INFERENCIA
1.
ACEPTACIN DE LOTES
2.
CONTROL DE PROCESOS
3.
ESTIMACIONES
N
n
DISEO DE MUESTREO
DESCRIPCIN
DE LOS DATOS
1.
TABLAS Y GRFICOS DE
FRECUENCIAS.
2.
INDICADORES DE CENTRALIDAD
(MODA, MEDIANA, MEDIA).
3.
INDICADORES DE DISPERSIN
(RECORRIDO, VARIANZA, DESV.
TPICA).
4.
COEFICIENTES DE CORRELACIN.
5.
COEFICIENTES DE REGRESIN.
6.
GRFICOS DE CONTROL.
POBLACIN:
CONJUNTO DE TODAS LAS
MEDICIONES U OBSERVACIONES
DEL UNIVERSO DE INTERS PARA LA
INVESTIGACIN.
MUESTRA:
SUBCONJUNTO DE LA POBLACIN,
OBTENIDA CON EL PROPSITO DE
INVESTIGAR PROPIEDADES O
CARACTERSTICAS DE LA MISMA.
MUESTREO:
PROCEDIMIENTO A TRAVS DEL CUAL
SE SELECCIONA UNA MUESTRA A
PARTIR DE UNA POBLACIN
PREVIAMENTE DEFINIDA.
VENTAJAS:
1.
MAYOR RAPIDEZ
2.
REDUCCIN DE COSTOS
OBJETIVO:
EXTRAER
CONCLUSIONE
S VLIDAS
PARA LA
POBLACIN.
DESVENTAJAS:
RIESGO DE REPRESENTATIVIDAD
(ERRORES DE MUESTREO).
MUESTREO DE
ATRIBUTOS
PERMITE ESTIMAR QU
PORCENTAJE DE UNA
POBLACIN CONTIENE
DESVIACIONES.
MUESTREO DE
VARIABLES
TRATARA DE EVALUAR
LA MAGNITUD DE
DICHAS DESVIACIONES.
1.
2.
TIPO DE
MUESTREO
PRECISIN
ERROR MXIMO
ADMISIBLE (E)
>
+ PEQUEO
<
+
GRANDE
NIVEL DE
CONFIANZA
TAMAO DE LA
MUESTRA
>
GRANDE
<
+
PEQUEO
50
II.
INGRESO DE DATOS POBLACIONALES PARA SELECCIN MUESTRAL
NMERO DE ORDEN DEL PROCESO
NMERO DE ELEMENTOS
1
2
3
4
5
6
9
49
50
51
52
1
2
3
4
5
6
9
49
50
BORRAR VALORES
NMERO
DE
SELECCIONADO
114
118
150
143
27
36
140
168
102
11
89
ORDEN
EL MODELO APLICA LA SIGUIENTE CONVENCIN: (1) LAS CELDAS AMARILLO FOSFORESCENTE SE EMPLEAN PARA EL INGRESO DE
INFORMACIN, (2) LAS CELDAS VERDE FOSFORESCENTE CONTIENEN CLCULOS AU1OMTIOOS INTERMEDIOS, Y (3) LAS CELDAS CELESTE
FOSFORESCENTE PRESENTAN LOS RESULTADOS O SALIDA DEL MODELO.
IMPORTANTE:
(1) INGRESAR PRIMERO LOS DATOS A PARTIR DE LA CELDA B25 ORDENADAS DE MENOR
A MAYOR IMPORTE.
(2) INGRESAR LOS PARMETROS DE LAS CELDAS AMARILLAS
1.1 DETERMINACIN DEL NIVEL DE CONFIANZA
BORRAR PARMETROS
RIESGO DE AUDITORA
MEDIO
3%
RIESGO INHERENTE
MEDIO
55 %
RIESGO DE CONTROL
MEDIO
55 %
RIESGO DE DETECCIN
10 %
NIVEL DE CONFIANZA
90 %
1.2 CALCULO DEL TAMAO DE LA MUESTRA
TAMAO POBLACIONAL (U.)
S/.
1.249.614.761,00
NMERO DE REGISTRO
173
% MATERIALIDAD
3%
MATERIALIDAD (U.)
S/. 37.488.442,83
% ERROR ESPERADO/ERROR
10 %
TOLERABLE
FACTOR DE CONFIANZA ASOCIADO
2.72
NMERO DE INTERVALOS
91
INTERVALO DE MUESTREO (U.)
S/.13.732.030,00
ELUSIN DE CONTROLES.
OCULTACIN O RETENCIN D
MATERIALIDAD
OTROS FACTORES
FACTORES CUALITATIVOS
FACTORES CUANTITATIVOS
1.
NMERO DE PERSONAS.
2.
ENTIDADES AFECTADAS
POR LA MATERIA
EXAMINADA.
3.
IMPORTES EN JUEGO.
1.
IMPORTANCIA
CONCEDIDA A LA
MATERIA EXAMINADA
POR LOS DESTINATARIOS.
2.
LAS EXPECTATIVAS DE
LOS CIUDADANOS Y EL
INTERS PBLICO.
LA REALIZACIN DE GASTOS
EXCESIVOS EN RELACIN CON LOS
CRDITOS AUTORIZADOS POR EL
RGANO COMPETENTE O LA
INTRODUCCIN DE UN NUEVO
SERVICIO QUE NO HA SIDO
PREVISTO PRESUPUESTARIAMENTE
PUEDEN CONSTITUIR ACTOS DE
INCUMPLIMIENTO GRAVES POR SU
NATURALEZA.
PROBABILISTICO
SELECCIN ALEATORIA
NO PROBABILISTICO
CRITERIO DEL INVESTIGADOR
ALEATORIO
SIMPLE
SELECCIN DE ELEMENTOS SOBRE
BASES ALEATORIAS PARTIENDO DE
UNA ESTRUCTURA MUESTRAL QUE
ENUMERA TODOS LOS ELEMENTOS
SISTEMTICO
SELECCIN DE UNA UNIDAD POR
CADA CIERTO NMERO DE CASOS DE
ALGUNA LISTA O GRUPO
ESTRATIFICADO
DIVIDE LA POBLACIN EN
SUBGRUPOS HOMOGNEOS DE LOS
CUALES SE ESCOGEN LOS
ELEMENTOS EN FORMA ALEATORIA
CONCLOMERADO
SELECCIN SUCESIVA DE
MUESTRAS ALEATORIAS DE
UNIDADES MAYORES O MENORES
POR MTODOS ALEATORIOS
SIMPLES O ESTRATIFICADOS
POR CONVENIENCIA
INTERNACIONAL
SUJETOS CON QUE PUEDE
CONTARSE MS FCILMENTE,
CONSIDERANDO UNIDADES
SUPUESTAMENTE TPICAS
POR CUOTAS
ACCIDENTAL
DIVIDE POBLACIN POR
SUBGRUPOS SEGN VARIABLES
DE INTERS Y ESCOGE
SUJETOS DE CADA ESTRATO
POR EXTRACCIN ACCIDENTAL
1. EL TAMAO DE LA
MUESTRA DEBE
CALCULARSE
UTILIZANDO
TCNICAS
ESTADSTICAS.
2. LA SELECCIN DE
LA MUESTRA DEBE
HACERSE EN
FORMA
ALEATORIA.
3. LA ESTIMACIN DE
LAS
CARACTERSTICAS
DE LA POBLACIN
DEBE HACERSE DE
ACUERDO A LAS
LEYES DE LA
ESTADSTICA.
SELECCIN
ALEATORIA
SELECCIN
SISTEMTICA
MUESTREO
POR UNIDAD
MONETARIA
SELECCIN
FORTUITA O
CASUAL
SELECCIN
EN BLOQUE
SELECCIN ALEATORIA:
APLICADA MEDIANTE GENERADORES DE NMEROS ALEATORIOS, POR EJEMPLO, LAS
TABLAS DE NMEROS ALEATORIOS.
SELECCIN SISTEMTICA:
EN LA QUE EL NMERO DE UNIDADES DE MUESTREO EN LA POBLACIN SE DIVIDE
ENTRE EL TAMAO DE LA MUESTRA PARA DAR UN INTERVALO DE MUESTREO, POR
EJEMPLO 50, Y HABIENDO DETERMINADO UN PUNTO DE PARTIDA DENTRO DE LOS
PRIMEROS 50, SE SELECCIONA A PARTIR DE ALL CADA QUINCUAGSIMA (50A) UNIDAD
DE MUESTREO. AUNQUE EL PUNTO DE PARTIDA PUEDE DETERMINARSE DE MANERA
FORTUITA, LA MUESTRA ES MS PROBABLE QUE SEA, VERDADERAMENTE, ALEATORIA
SI SE DETERMINA CON EL USO DE UN GENERADOR DE NMERO ALEATORIO
COMPUTARIZADO O TABLAS DE NMEROS ALEATORIOS. CUANDO SE USA UNA
SELECCIN SISTEMTICA, AL AUDITOR NECESITARA DETERMINAR QUE LAS UNIDADES
DE MUESTREO DENTRO DE LA POBLACIN NO ESTN ESTRUCTURADAS EN UNA
MANERA QUE EL INTERVALO DE MUESTREO SE CORRESPONDA CON UN PATRN
PARTICULAR EN LA POBLACIN.
SELECCIN EN BLOQUE:
IMPLICA LA SELECCIN DE UN(OS) BLOQUE(S) DE PARTIDAS CONTIGUAS DE ENTRE LA
POBLACIN. LA SELECCIN EN BLOQUE NO PUEDE USARSE ORDINARIAMENTE EN EL
MUESTREO DE AUDITORA PORQUE LA MAYORA DE LAS POBLACIONES ESTN
ESTRUCTURADAS EN MODO TAL QUE PUEDE ESPERARSE QUE LAS PARTIDAS EN UNA
SECUENCIA TENGAN CARACTERSTICAS SIMILARES ENTRE S, PERO
CARACTERSTICAS DIFERENTES DE PARTIDAS EN OTRA PARTE EN LA POBLACIN.
AUNQUE EN ALGUNAS CIRCUNSTANCIAS PUEDE SER UN PROCEDIMIENTO DE
AUDITORA APROPIADO EXAMINAR UN BLOQUE DE PARTIDAS, RARAMENTE SERA UNA
TCNICA APROPIADA DE SELECCIN DE MUESTRAS CUANDO EL AUDITOR PIENSA
EXTRAER INFERENCIAS VLIDAS SOBRE LA POBLACIN ENTERA CON BASE EN LA
MUESTRA.
LAS PRUEBAS QUE NOS INTERESA CONSIDERAR EN ESTE MOMENTO SON AQUELLAS QUE APUNTAN
A ESTABLECER EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE DETERMINADOS OBJETIVOS DE CONTROL
ASOCIADOS A UN PROCEDIMIENTO BAJO ANLISIS. A SU VEZ, EL OBJETIVO DE LA PRUEBA DEBER
SER ACORDE CON LOS OBJETIVOS DE AUDITORA DEL PROYECTO DE AUDITORA PARA EL QUE SE
EST TRABAJANDO.
EJEMPLO:
1.
2.
3.
2.
3.
NOTA: LOS PASOS QUE SIGUEN A CONTINUACIN ASUMEN QUE SE EST LLEVANDO A CABO UNA
APLICACIN DE MUESTREO DE ATRIBUTOS, Y POR CONSIGUIENTE NO SON NECESARIAMENTE
VLIDOS PARA MUESTREO DE VARIABLES U OTRO TIPO DE PRUEBAS.
A LOS FINES PRCTICOS TENDREMOS QUE ELEGIR UN ELEMENTO FSICO ASOCIADO A CADA PAGO
REALIZADO, COMO PODRA SER UNA ORDEN DE PAGO. DE ESTA FORMA, PODRAMOS DEFINIR
NUESTRA POBLACIN A ANALIZAR COMO EL CONJUNTO DE RDENES DE PAGO CON FECHA DE
EMISIN ENTRE EL 1 DE JULIO Y EL 31 DE DICIEMBRE DEL AO PASADO, CORRESPONDIENTES A
CUENTAS DE PROVEEDORES DE MERCADERAS.
AHORA BIEN, SI SUPONEMOS QUE PODRAN HABERSE REALIZADO PAGOS SIN LA CORRESPONDIENTE
ORDEN DE PAGO, NUESTRA DEFINICIN DE POBLACIN ESTARA EXCLUYENDO TRANSACCIONES QUE
NO CUMPLEN CON LAS NORMAS DE AUTORIZACIN ESTABLECIDA. EN TAL CASO QUIZS SERA
PREFERIBLE DEFINIR LA POBLACIN A ANALIZAR SOBRE LA BASE DE LOS MOVIMIENTOS DE
EGRESOS DE CAJA.
POR EJEMPLO PODEMOS DEFINIR LA POBLACIN COMO EL CONJUNTO DE TRANSACCIONES DEL
ARCHIVO HISTRICO DE MOVIMIENTOS DE CAJA CON CDIGO DE MOVIMIENTO DE EGRESO, TIPO DE
CUENTA DE PROVEEDOR DE MERCADERA, Y FECHA DE PAGO COMPRENDIDA ENTRE EL 1 DE JULIO Y
EL 31 DE DICIEMBRE DEL AO PASADO.
AN CUANDO LAS PRUEBAS DE AUDITORA EN MUCHOS CASOS REQUERIRN REVISAR LA
DOCUMENTACIN EN PAPEL, PUEDE SER DE GRAN UTILIDAD CONTAR CON UN ARCHIVO EN
COMPUTADORA EN EL CUAL ESTN CONTENIDOS REGISTROS CORRESPONDIENTES A CADA UNA DE
LAS TRANSACCIONES DE LA POBLACIN, YA QUE PUEDE SERVIR COMO BASE PARA LA SELECCIN
DE LOS ELEMENTOS DE LA MUESTRA
EJEMPLO:
PARA VERIFICAR LA CORRECTA AUTORIZACIN DE UN PAGO DE MERCADERAS,
PODEMOS DEFINIR LAS SIGUIENTES PRUEBAS: SI EXISTE EL COMPROBANTE DE
RECEPCIN DE MERCADERAS, COINCIDENCIA DE LAS ESPECIES Y CANTIDADES
RECIBIDAS CON LAS FACTURADAS, FACTURA CONFORMADA POR EL
RESPONSABLE DE COMPRAS, ORDEN DE PAGO FIRMADA POR EL RESPONSABLE
DE CUENTAS A PAGAR Y POR EL TESORERO.
TASA
NIVEL DE ESPERADA
CONFIANZA
DE
ERRORES
90%
95%
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
10%
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
10%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
9%
10%
12%
15%
20%
230
114
76
176
57
96
198
45
77
132
258
38
64
88
153
294
32
55
75
94
149
28
48
48
82
98
160
25
42
42
58
87
115
195
22
38
38
52
65
78
128
199
19
31
31
43
43
54
76
96
146
241
299
149
99
257
74
156
294
59
93
181
49
78
127
195
42
66
88
129
239
36
58
77
95
146
240
32
51
68
84
100
158
279
29
46
46
76
89
116
179
298
24
38
38
51
63
74
96
138
199
15
25
25
25
34
34
43
52
60
93
100
19
30
30
30
40
40
50
68
93
110
11
18
18
18
18
18
25
32
32
32
38
14
22
22
22
22
30
30
37
44
44
150
50
UNA VEZ OBTENIDOS LOS NMEROS DE ELEMENTOS DE LA POBLACIN, NUESTRA MUESTRA ESTAR
FORMADA POR LOS ELEMENTOS DE LA POBLACIN ASOCIADOS A CADA UNO DE LOS NMEROS.
EN LOS PAPELES DE TRABAJO HABR QUE DEJAR DETALLADAMENTE DOCUMENTADO EL MTODO
UTILIZADO PARA LA SELECCIN DE LA MUESTRA.
POR EJEMPLO, SUPONGAMOS QUE TENEMOS QUE EXTRAER UNA MUESTRA DE 82 ELEMENTOS, DE
UNA POBLACIN REPRESENTADA POR UN LISTADO IMPRESO DE TRANSACCIONES NUMERADAS
CORRELATIVAMENTE DE 1 A 2844.
EN LAS TABLAS DE NMEROS AL AZAR LOS NMEROS SUELEN ESTAR DISPUESTOS EN COLUMNAS DE
CUATRO O CINCO DGITOS DE ANCHO.
ELEGIMOS UNA PGINA EN LA TABLA DE NMEROS AL AZAR, DENTRO DE LA PGINA
SELECCIONAMOS UNA COLUMNA, Y DENTRO DE LA COLUMNA MARCAREMOS UN PUNTO DE
ARRANQUE QUE NO NECESARIAMENTE SER EL DE MS ARRIBA.
COMO DE ACUERDO AL TAMAO DE NUESTRA POBLACIN NOS INTERESA OBTENER NMEROS DE 4
DGITOS, DESCARTAREMOS LOS DGITOS EXCEDENTES SI LOS HUBIERE. A PARTIR DEL PUNTO DE
ARRANQUE Y AVANZANDO HACIA ABAJO EN LA COLUMNA IREMOS SELECCIONANDO Y CONTANDO
CADA GRUPO DE 4 DGITOS QUE ESTN COMPRENDIDO ENTRE 0001 Y 2844.
TACHAREMOS LOS NMEROS QUE ESTN FUERA DE DICHO RANGO. CUANDO HAYAMOS ALCANZADO
LA CANTIDAD DE 82 NMEROS DENTRO DEL RANGO DESEADO, DAREMOS POR TERMINADA LA
SELECCIN.
LUEGO SEALAREMOS EN EL LISTADO DE TRANSACCIONES LAS 82 CORRESPONDIENTES A LOS
NMEROS OBTENIDOS. EN LOS PAPELES DE TRABAJO INCLUIREMOS UNA REFERENCIA A LA PGINA
DE LA TABLA DE NMEROS AL AZAR, MENCIONANDO EL CRITERIO UTILIZADO PARA SELECCIONAR LA
PGINA Y EL PUNTO DE ARRANQUE. SI NO HAY LIMITACIONES DE COPYRIGHT QUE LO IMPIDAN
PODREMOS FOTOCOPIAR LA PGINA UTILIZADA DE LA TABLA DE NMEROS AL AZAR, CON NUESTRAS
ANOTACIONES. ADEMS GUARDAREMOS EL LISTADO DE TRANSACCIONES QUE SIRVI DE BASE PARA
LA EXTRACCIN DE LA MUESTRA.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.
OBJETIVO DE LA PRUEBA
TIPO DE MUESTREO
DEFINICIN DE LA POBLACIN
TAMAO DE LA POBLACIN
PRUEBAS A REALIZAR SOBRE LOS ELEMENTOS DE LA MUESTRA
CRITERIO DE ACEPTACIN O RECHAZO
TASA ESPERADA DE ERRORES, CON SU JUSTIFICACIN
TASA ACEPTABLE DE ERRORES, CON SU JUSTIFICACIN
NIVEL DE CONFIANZA
CLCULO DEL TAMAO DE LA MUESTRA, SEALANDO DE QU TABLA SE OBTUVO O CON QU
FRMULA O SOFTWARE SE CALCUL
PROCEDIMIENTO UTILIZADO PARA EXTRAER LA MUESTRA, INCLUYENDO NMEROS ALEATORIOS
UTILIZADOS Y SU OBTENCIN
LISTADO DE LAS TRANSACCIONES DE LA MUESTRA SELECCIONADA, CON EL RESULTADO DE LAS
PRUEBAS DE AUDITORA REALIZADAS SOBRE CADA UNA DE ELLAS. LA IDENTIFICACIN DE LAS
TRANSACCIONES DEBE SER TAL QUE PERMITA LA RPIDA LOCALIZACIN DE LOS COMPROBANTES.
MUCHAS VECES SER APROPIADO ADJUNTAR A LOS PAPELES DE TRABAJO FOTOCOPIAS DE LA
DOCUMENTACIN ANALIZADA.
CANTIDAD DE ERRORES O DESVIACIONES
EVALUACIN DE SUFICIENCIA DE LA MUESTRA OBTENIDA
SI LA MUESTRA SE HUBIESE EVALUADO COMO INSUFICIENTE, REPETICIN DE LOS CINCO PUNTOS
PRECEDENTES PARA LA AMPLIACIN DE LA MUESTRA ORIGINAL
CLCULO DEL TOTAL DE ERRORES ESTIMADO
EVALUACIN DEL RESULTADO DEL MUESTREO, MENCIONANDO LA TABLA O EL SOFTWARE UTILIZADOS
ANLISIS CUALITATIVO DE LOS ERRORES O DESVIACIONES
CONCLUSIN DE LA PRUEBA DE MUESTREO, POR EJEMPLO, "EXISTE UN 90% DE PROBABILIDAD DE
QUE LOS ERRORES EN EL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL NO SUPEREN EL 2% DEL TOTAL DE
TRANSACCIONES, ENCONTRNDOSE DICHA TASA DE ERRORES DENTRO DE LOS LMITES DE
TOLERANCIA ACEPTABLES. SE CONSIDERA QUE EL CONTROL FUNCIONA EN FORMA SATISFACTORIA."
RECOMENDACIN DE MEJORAS, SI FUERA APLICABLE
PRUEBAS DE
CONTROL
PRUEBAS
ANALTICAS
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
PRUEBAS DE CONTROLES
SON PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA SOBRE EL DISEO, IMPLEMENTACIN Y
EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES DE CUMPLIMIENTO ESTABLECIDOS PARA LA PREVENCIN O
DETECCIN Y CORRECCIN DE IRREGULARIDADES ADMINISTRATIVAS Y DEFICIENCIAS DE CONTROL
INTERNO.
PARA CADA OBJETIVO DE CONTROL, EL AUDITOR DEBE:
1.
2.
3.
4.
IDENTIFICAR ACTIVIDADES DE
CONTROL CLAVES
PRUEBAS DE
CONTROL
PRUEBAS
ANALTICAS
SE UTILIZAN HACIENDO
COMPARACIONES ENTRE
DOS O MS ESTADOS
FINANCIEROS O HACIENDO
UN ANLISIS DE LAS
RAZONES FINANCIERAS DE
LA ENTIDAD PARA
OBSERVAR SU
COMPORTAMIENTO.
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
PRUEBAS DE
CONTROL
PRUEBAS
ANALTICAS
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
PRUEBAS SUSTANTIVAS
LA MAYORA DEL TRABAJO EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
CONSISTE EN LA OBTENCIN Y EVALUACIN DE EVIDENCIA SOBRE LAS
DECLARACIONES, STAS SON REPRESENTACIONES POR PARTE DE LA
ADMINISTRACIN ENCARNADA EN LOS COMPONENTES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
LAS DIFERENCIAS.
NINGUNA
CONFIANZA EN
CONTROLES
AMBIENTE DE
CONTROL
ALTA CONFIANZA EN
CONTROLES
AMBIENTE DE
CONTROL
CONTROLES DE MONITOREO
CONTROLES
(DE MONITOREO,
APLICACIONES
Y GENERALES)
PRUEBAS
DETALLADAS
PRUEBAS DETALLADAS
REVISIONES
ANALTICAS
REVISIONES
ANALTICAS
REVISIONES ANALTICAS
5.
2.
FECHA DE ELABORACIN
HECHO POR:
REFERENCIA
DOCUMENTARIA
HECHO POR:
SIGLAS
FIRMA
DD/MM/AAAA
REFERENCIACIN
REVISADO POR:
SIGLAS
FIRMA
DD/MM/AAAA
PROCESOS
ABASTECI
MIENTO
SUB
PROCESOS
ETAPAS PUNTOS
CRITICOS
OBJETIVOS
OPERATIVOS
DE LA ETAPA
DEFINICIN
DE NECESIDA
DES DE
COMPRA POR
PRODUCTO
(CANTIDA
DES)
ASEGURAR
QUE SE
ADQUIERAN
LAS
CANTIDADES
NECESARIAS
POR
PRODUCTO,
PARA
ABASTECER
LAS
NECESIDADES
DE LA
EMPRESA
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIN DE
CANTIDADES DE
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
ASEGURAR
QUE LAS
ESPECIFICA
CIONES
TCNICAS DE
LOS BIENES
QUE SE
ADQUIEREN,
SATISFACEN
LAS
NECESIDADES
DE LA
EMPRESA
DEFICIENCIAS Y
ERRORES EN LA
DEFINICIN DE
REQUISITOS
TCNICOS PARA
COMPRA DE
PRODUCTOS, EN
RELACIN A LAS
NECESIDADES DE
LA EMPRESA
REAS
CRTICAS
OBJETIVOS
ESPECIFICOS DE
AUDITORA
EXAMINAR SI LAS
ADQUISICIONES
POR PRODUCTO
EFECTUADAS POR
EL DEPTO. DE
ADQUISICIONES,
SE AJUSTAN A
LAS NECESIDADES
DE LA EMPRESA
PLANIFICA
CIN
DEFINICIN
DE
ESPECIFICA
CIONES
TCNICAS
(CARACTE
RSTICAS Y
CALIDADES)
CALIFICAR LA
CALIDAD Y
PERTINENCIA DE
LOS MECANISMOS
Y TCNICAS
UTILIZADAS PARA
DEFINIR
ESPECIFICA
CIONES TCNICAS
POR LAS
UNIDADES
OPERATIVAS.
CRITERIO DE
AUDITORA
SITUACIN REAL
COMPARACIN
RESULTADOS
EVIDENCIA DE
AUDITORA
1
IDENTIFICACIN
CONDICIN
(HECHOS)
DESVIACIN DE
CUMPLIMIENTO?
CRITERIO
2
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA
EVIDENCIA
FSICA
EVIDENCIA
ANALTICA
TCNICAS DE
AUDITORA
EVIDENCIA
DOCUMENTAL
EVIDENCIA
TESTIMONIAL
VALORACIN DE LAS
EVIDENCIAS
LA COMISIN AUDITORA
EMPLEA EL JUICIO Y
ESCEPTICISMO PROFESIONAL Y
ANALIZA LOS ELEMENTOS DE
PRUEBA QUE FUNDAMENTEN O
CONTRADIGAN LA EXISTENCIA
DE POSIBLES ACTOS DE
INCUMPLIMIENTOS, PARA
ESTABLECER SI LA EVIDENCIA
DE AUDITORA ES SUFICIENTE
(MEDIDA CUANTITATIVA) Y
APROPIADA (MEDIDA
CUALITATIVA.
OBTENCIN DE
EVIDENCIA
MEDIANTE LA
APLICACIN DE
PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORA
APROPIADOS.
EVALUACIN DE
LA EVIDENCIA
OBTENIDA EN
FORMA
SUFICIENTE
(CANTIDAD) Y
APROPIADA
(CALIDAD).
RIESGO DE
REEVALUACIN
Y OBTENCIN
DE PRUEBAS
ADICIONALES
EN CASO
NECESARIO.
IDENTIFICAR
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
ELABORAR
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
1.
2.
SE IDENTIFICAN
PRESUNTAS:
1. DESVIACIONES DE
CONTROL INTERNO,
O
2. INCUMPLIMIENTOS
DE LOS CRITERIOS
ESTABLECIDOS
(IRREGULARIDADES)
MUESTRA, MATERIA
CONTROLADA O
AUDITADA
PRESUNTAS
DESVIACIONES DE
CONTROL INTERNO?
PRESUNTOS
INCUMPLIMIENTOS
(PRESUNTAS
IRREGULARIDADES)?
2. ESCEPTICISMO PROFESIONAL
2.
3.
3.
4.
5.
6.
DESVIACIONES
DE
CUMPLIMIENTO
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
RESPONSABILIDAD
CIVIL
PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
CIVIL: PODER
JUDICIAL
RESPONSABILIDAD
PENAL
PROCESO DE
RESPONSABILIDAD
PENAL: MINISTERIO
PBLICO
PODER JUDICIAL
ENTIDAD AUDITADA:
SISTEMA ADMINISTRATIVO:
ORDEN DE SERVICIO:
MATERIA A EXAMINAR:
FECHA:
DESCRIPCIN DE LA SUMILLA:
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
EVIDENCIAS
TIPO
(*)
FUNCIONARIO (S)
INTERVINIENTE (S)
NOMBRE Y DESDE HASTA
CARGO
RESPONSABILIDAD PROYECTADA
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
ENTIDAD
PAS
CIVIL
PENAL
CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
(*) INDICAR SI: (1) DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO. (2) DEFICIENCIA DE CUMPLIMIENTO
NOMBRES Y
APELLIDOS
CDIGO
GERENTE UO/ ORC/OCI
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
SUPERVISOR
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
JEFE DE COMISIN
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
ABOGADO
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
INTEGRANTE O
EXPERTO
ENTIDAD AUDITADA:
SISTEMA ADMINISTRATIVO:
MATERIA A EXAMINAR:
INVERSIN PBLICA
CONTRATO DE
EJECUCIN DE OBRA,
ADDENDAS Y
EXPEDIENTE TCNICO DE
OBRAS POR CONTRATA
ALCANCE:
ORDEN DE SERVICIO:
PERODO 2010-2011
PROCESO DE INVERSIN
PBLICA OBRAS POR
CONTRATA
FECHA:
DESCRIPCIN DE LA SUMILLA:
DEFICIENCIAS DE CUMPLIMIENTO:
MODIFICACIN DEL CONTRATO DE EJECUCIN DE OBRAS, SIN EL SUSTENTO TCNICO ECONMICO
CORRESPONDIENTE, AL REDUCIR LAS METAS EN EL EXPEDIENTE TCNICO DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN DE 20,30
HA. A 4,20 HA, ACTOS QUE PONEN EN RIESGO EL OBJETIVO DEL PROYECTO DE TRATAMIENTO DE AGUAS
RESIDUALES DE LA CIUDAD DE CERRO DE PASCO, QUE PODRA GENERAR PAGO INDEBIDO POR S/. 3.920.896,00
NUEVOS SOLES, ATENDIENDO A QUE NO SE GARANTIZARA LA UTILIZACIN EFICIENTE Y EFECTIVA DEL SISTEMA
COLECTOR.
DESVIACIONES DE
EVIDENCIAS
TIPO
FUNCIONARIO (S)
RESPONSABILIDAD PROYECTADA
CUMPLIMIENTO
(*)
INTERVINIENTE (S)
NOMBRE Y DESDE HASTA
ADMINISTRATIVA
CIVIL
PENAL
CARGO
FUNCIONAL
ENTIDAD
PAS
CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
(*) INDICAR SI: (1) DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO. (2) DEFICIENCIA DE CUMPLIMIENTO
DEFICIENCIAS DE CUMPLIMIENTO
NOMBRES Y
APELLIDOS
CDIGO
GERENTE UO/ ORC/OCI
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
SUPERVISOR
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
JEFE DE COMISIN
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
ABOGADO
NOMBRE Y
APELLIDOS
CDIGO
INTEGRANTE O
EXPERTO
DENOMINACIN
DESCRIPCIN
LA FORMULACIN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, DEBE SER PREVIA A LA REDACCIN DEL PROYECTO DE
DESVIACIN, PARA SU DISCUSIN Y APROBACIN POR EL SUPERVISOR DE LA COMISIN AUDITORA, BAJO NINGUNA
CIRCUNSTANCIA DICHA MATRIZ PODR SER UNA COPIA LITERAL DEL PROYECTO DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
LA FORMULACIN DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO SE SUSTENTA EN LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA,
OBTENIDA COMO RESULTADO DEL DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA, LA MISMA QUE DEBE CONTAR CON
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA.
EL SUPERVISOR DE COMISIN DEJA CONSTANCIA DE LA INTERVENCIN REALIZADA, ANOTANDO EN LA MATRIZ DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO SU CONFORMIDAD, VERIFICANDO LA COHERENCIA DE LOS ATRIBUTOS Y MATERIALIDAD DE LA PROPUESTA, AS
COMO, LA SUFICIENTE Y APROPIADA EVIDENCIA O EN SU CASO, CONSIGNANDO EL APORTE TCNICO AL TRABAJO DE AUDITORA.
DISPOSICIONES
ESPECFICAS
COPIA DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO DEBIDAMENTE SUSCRITA POR ET SUPERVISOR, SE REMITE AL GERENTE
O JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, O AL JEFE DEL OCI CUANDO CORRESPONDA, PARA SU APROBACIN
RESPECTIVA.
EL GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD ORGNICA A CARGO DE LA AUDITORA, O JEFE DEL OCI SEGN CORRESPONDA, EFECTAN EL
MONITOREO Y SEGUIMIENTO DEL PROCESO DE DISCUSIN DE LA PROPUESTA DE LA MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO,
PARA SU DEBIDA FORMULACIN Y CONSISTENCIA TCNICA.
SE DEBE OBTENER LA CONFORMIDAD DEL NIVEL GERENCIAL COMPETENTE, PARA PROCEDER A LA REDACCIN DE LA DESVIACIN
DE CUMPLIMIENTO.
SI LA DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO CORRESPONDE A UNA DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO, EN JA MATRIZ SE CONSIGNA LA
CONDICIN, EL CRITERIO, EL EFECTO, LA CAUSA Y LAS EVIDENCIAS RESPECTIVAS.
EVIDENCIA
FUNCIONARIO (S)
INTERVINIENTE (S)
RESPONSABILIDAD
PROYECTADA
FECHA Y FIRMA
NOMBRE COMPLETO.
CARGO.
PERODO DE GESTIN: CON FECHA DE INICIO Y FIN.
EL CARGO Y PERODO DE GESTIN CONCUERDAN CON LA PARTICIPACIN Y OCURRENCIA DE LOS HECHOS OBSERVADOS.
SE REALIZA EL SEALAMIENTO DEL TIPO DE PRESUNTA RESPONSABILIDAD POR LOS HECHOS IDENTIFICADOS Y NO POR PERSONAS
COMPRENDIDAS EN TOS HECHOS.
FECHA
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL AUDITOR INTEGRANTE DE LA COMISIN.
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL AUDITOR INTEGRANTE (ABOGADO) DE LA COMISIN AUDITORA.
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL JEFE DE LA COMISIN.
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL SUPERVISOR DE LA COMISIN.
NOMBRE, APELLIDOS Y CDIGO DEL GERENTE O JEFE DE LA UO RESPONSABLE DE LA AUDITORA O JEFE DE OCI.
N.
MATERIA
CONTROLADA
ADQUISICIN DE
BIENES Y
SUMINISTROS
REALIZADOS EL AO
2010
DESVIACIN DE
CUMPLIMIENTO
COMPRA DE 50 COMPUTADORAS DE
ESCRITORIO POR S/ 192.739,00
NUEVOS SOLES, MEDIANTE
ADJUDICACIN DE MENOR
CUANTA
CRITERIOS
LITERAL B) DEL NUMERAL 16.1 DEL ARTCULO 16 DE LA LEY N. 29465, LEY DE
PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO PARA EL AO FISCAL 2010, APROBADO EL
07.DIC.2009, QUE DISPONE 16.1 LA DETERMINACIN DE LOS PROCESOS DE
SELECCIN PARA EFECTUAR LAS LICITACIONES PBLICAS, CONCURSOS PBLICOS
Y ADJUDICACIONES DIRECTAS EN TODAS LAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO
COMPRENDIDAS EN EL ARTCULO 3 DEL DECRETO LEGISLATIVO N 1017, LEY DE
CONTRATACIONES DEL ESTADO, SE SUJETAN A LOS MONTOS SIGUIENTES:
RECEPCIN FSICA Y
LIQUIDACIN
FINANCIERA DE LAS
OBRAS POR
CONTRATA,
CONCLUIDAS EN EL
AO 2013.
LIQUIDACIN DE
OBRAS Y ESTUDIOS
EFECTUADOS POR
LA ENTIDAD BAJO
LA MODALIDAD DE
ADMINISTRACIN
DIRECTA, PERODO
2013
MANTENIMIENTO DE
MAQUINARIA,
EQUIPOS Y
ASCENSORES
REQUERIMIENTO PARA EL
MANTENIMIENTO DE 10
ASCENSORES MARCA OTIS Y 6
ASCENSORES MARCA SCHINDLER
DE LOS EDIFICIOS DEL FONDO PARA
EL ALIVIO A LA POBREZA RURAL,
SIN CONTAR CON INFORME
TCNICO DE ESTANDARIZACIN
N.
MATERIA
CONTROLADA
DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO
CRITERIOS
GESTIN DE
RIESGOS
EVALUACIN DE
RIESGOS
ASIGNACIN DE
AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
AMBIENTE DE
CONTROL
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
AMBIENTE DE
CONTROL
SISTEMAS DE
INFORMACIN
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
ACTVIDADES DE
CONTROL
REVISIN DE
PROCESOS,
ACTIVIDADES Y
OTROS
ACTIVIDADES DE
CONTROL
PLANES DE
MEJORAMIENTO
ACTIVIDADES DE
SUPERVISIN
2.
3.
CONDICIN
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
LA COMISIN AUDITORA DEBE DESCRIBIR LA RAZN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO
O SITUACIN DEFICIENTE DETECTADA; QUE SE CONSIGNA CUANDO HAYA PODIDO SER
DETERMINADA A LA FECHA DE LA COMUNICACIN
*.
ESTA SITUACIN PODRA ORIGINAR QUE LOS AUDITADOS AL COMPARAR LA CDULA DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO CURSADAS SIN EL ELEMENTO CAUSA, CON LAS OBSERVACIONES CONTENIDAS EN
LOS INFORMES DE AUDITORA EMITIDOS, COMCLUYAN QUE LAS CAUSAS QUE FIGURAN EN EL INFORME
DE AUDITORA, NO FUERON HECHAS DE SU CONOCIMIENTO, AFECTNDOSE EL DEBIDO PROCESO DE
CONTROL E IMPIDINDOLES EJERCER SU REAL DERECHO DE DEFENSA.
CABE IGUALMENTE RECORDAR QUE LOS INFORMES QUE EMITE LA CONTRALORA GENERAL Y LOS
RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL, SON ACTOS DE ADMINISTRACIN INTERNA Y ESTN
REGULADOS POR EL TITULO PRELIMINAR DE LA LEY 27444 LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
GENERAL, EN CUYO NUMERAL 1.2 PRINCIPIO DEL DEBIDO PROCEDIMIENTO DEL ARTCULO IV.PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, SEALA: LOS ADMINISTRADOS GOZAN DE TODOS
LOS DERECHOS Y GARANTAS INHERENTES AL DEBIDO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO, QUE
COMPRENDE EL DERECHO A EXPONER SUS ARGUMENTOS, A OFRECER Y PRODUCIR PRUEBAS Y A
OBTENER UNA DECISIN MOTIVADA Y FUNDADA EN DERECHO. LA INSTITUCIN DEL DEBIDO
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SE RIGE POR LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO ADMINISTRATIVO. LA
REGULACIN PROPIA DEL DERECHO PROCESAL CIVIL ES APLICABLE SLO EN CUANTO SEA
COMPATIBLE CON EL RGIMEN ADMINISTRATIVO.
EN LA NOVENA DISPOSICIN TRANSITORA DE LA LEY 27785, DEFINICIONES BSICAS, SE INDICA QUE EL DEBIDO
PROCESO DE CONTROL CONSISTE EN LA GARANTA QUE TIENE CUALQUIER ENTIDAD O PERSONA, DURANTE EL
PROCESO INTEGRAL DE CONTROL, AL RESPETO Y OBSERVANCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE ASEGUREN EL
ANLISIS DE SUS PRETENSIONES Y PERMITAN, LUEGO DE ESCUCHAR TODAS LAS CONSIDERACIONES QUE
RESULTEN PERTINENTES, RESOLVER CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE.
FINALMENTE, EN EL NUMERAL 5.1 DE LA DIRECTIVA NORMAS PARA LA CONDUCTA Y DESEMPEO DEL PERSONAL
DE LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y DE LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, APROBADA
CON R. C. N. 430-2008-CG DE 24.OCT.2008, SE DISPONE QUE: ASIMISMO, EL SERVIDOR DE LA CONTRALORA Y DEL
RGANO DE CONTROL DENTRO DE SUS INVESTIGACIONES BUSCAR E IDENTIFICAR, TCNICA Y
OBJETIVAMENTE, LAS CAUSAS QUE ORIGINAN LAS DEFICIENCIAS O DEBILIDADES ENCONTRADAS COMO
RESULTADO DE SUS ACCIONES DE CONTROL.
SUGERENCIA:
LO EXPUESTO PRECEDENTEMENTE, INDICA QUE LOS AUDITORES PARA PODER CUMPLIR EL DEBIDO PROCESO DE
CONTROL Y RESPETAR EL REAL DERECHO DE DEFENSA DEL AUDITADO, EN EL CASO DE CURSAR PLIEGOS DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO (HALLAZGOS DE AUDITORA) CONTENIENDO SOLO LOS ELEMENTOS DE
CONDICIN, CRITERIO Y EFECTO, LUEGO DE RECIBIR LAS ACLARACIONES DE LOS AUDITADOS Y EVALUARLOS,
DEBERAN VOLVER A CURSAR UN NUEVO HALLAZGO CONTENIENDO LOS CUATRO (4) ELEMENTOS DE CONDICIN,
CRITERIO, CAUSA Y EFECTO, A FIN DE EVITAR PROBABLES RECURSOS DE AMPARO, COMO LOS OCURRIDOS
RECIENTEMENTE EN EL CONGRESO DE LA REPBLICA, MEDIANTE EL CUAL EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Y EL
PODER LEGISLATIVO SE HAN PRONUNCIADO SOBRE LA VULNERACIN DEL DEBIDO PROCESO Y LA AFECTACIN
DEL DERECHO DE DEFENSA DE LOS ENCAUSADOS.
CARACTERSTICAS
Y REQUISITOS
EVIDENCIA
ANLISIS DE
CAUSA EFECTO
(DOCUMENTAL,
FSICA,
TESTIMONIAL,
ANALTICA).
CONCLUSIONES
VALIDACIN EN
MESA DE TRABAJO
MATERIALIDAD Y
REPORTABILIDAD
CONDICIN
(DESVIACIONES
DE
CUMPLIMIENTO)
HALLAZGO
CRITERIO
EFECTO
CAUSA
CRITERIO
DEBER SER
ACCIONES
EMITIDAS
REDUCIR LAS
PRDIDAS DE
ENERGA
META 2013: 28.0%
META 2012: 32.4%
ADOPTAR
MEDIDAS PARA
REDUCIR LAS
PRDIDAS DE
ENERGA
ELCTRICA.
HALLAZGO
CONDICIN
META ALCANZADA 2013: 32.7%
META ALCANZADA 2012: 40.5%
INCREMENTO DE
LAS PRDIDAS DE
ENERGA
EVIDENCIA
CAUSAS
1. FALTA DE UN PROGRAMA
PERMANENTE DE
MANTENIMIENTO DE LOS
EQUIPOS ELCTRICOS.
2. INSUFICIENTE
SUPERVISIN DE LOS
CONTROLADORES DE LA
OPERATIVIDAD DE LOS
TERMOSTATOS.
3. INCUMPLIMENTO
FUNCIONAL DE LAS
TRIBUCIONES Y
COMPETENCIAS DE LOS
OPERADORES,
CONTROLADORES, Y
SUPERVISORES DE LA
ORGANIZACIN.
CRITERIO
CONDICIN
META ALCANZADA 2013: 32.7%
META ALCANZADA 2012: 40.5%
HALLAZGO
(DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO)
2013:
4.7 %
EFECTOS
CRITERIO
(NORMA O ESTNDAR)
EL PROCEDIMIENTO AAA ESTABLECE QUE
PARA ASEGURAR NORMAL FUNCIONAMIENTO
SE HA DETERMINADO MANTENER UN STOCK
MNIMO DE MATERIA PRIMA XX DE 45 DAS
DE PRODUCCIN Y UN MXIMO DE 3 MESES
DE PRODUCCIN.
CRITERIO
HALLAZGO
(DESVIACIN DE CUMPLIMIENTO)
DIFERENCIA
EL STOCK MNIMO
DE MATERIA DEL
TERCER TRIMESTRE
DEL 2013, SOLO
FUE PARA 28 DAS
DE PRODUCCIN.
CONDICIN
LOS NIVELES PROMEDIOS DEL STOCKS DE
MATERIA PRIMA XX EN EL TERCER
TRIMESTRE LOS MESES DE JULIO, AGOSTO Y
SETIEMBRE DEL 2013, SOLO ASEGURO
MATERA PRIMA PARA UNA PRODUCCIN DE
28 DAS, INFERIOR AL MNIMO ESTABLECIDO
Y APROBADO.
CONDICIN
OFICIO N
[NMERO]-[AO]-CG/ [DC/OCI] DE (FECHA].
NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, APROBADO CON R.C. N
[NMERO] - [AO]-CG DE [FECHA DE APROBACIN).
ME DIRIJO A USTED CON RELACIN AL DOCUMENTO DE LA REFERENCIA A), MEDIANTE EL CUAL EL DESPACHO DEL SEOR CONTRALOR
ACREDIT UNA COMISIN AUDITORA A CARGO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO EN [NOMBRE DE LA ENTIDAD]; Y NORMATIVA DE
LA REFERENCIA B), LA CUAL ESTABLECE LAS DISPOSICIONES RELATIVAS A LA COMUNICACIN DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO, EN LO QUE CONCIERNE AL DETALLE DE SU ENUNCIADO PRECEPTA QUE:
"LA REALIZACIN DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS SER PUESTA OPORTUNAMENTE EN CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA
ENTIDAD, CON EL PROPSITO QUE DISPONGA EL OTORGAMIENTO DE LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE PUDIERAN REQUERIR LAS
PERSONAS COMUNICADAS, A FIN DE PRESENTAR SUS COMENTARIOS DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS EN EL PLAZO OTORGADO".
EN TAL VIRTUD, SOLICITAMOS A USTED INSTRUYA A LAS UNIDADES ORGNICAS DE ESTA ENTIDAD, A FIN QUE POSIBILITEN LO QUE
EXPONE Y DISPONE LA PRECITADA NORMATIVA DE CONTROL GUBERNAMENTAL, LO CUAL GUARDA CONCORDANCIA Y SUJECIN CON
LOS EJERCICIOS DEL DERECHO DE DEFENSA Y DEL DEBIDO PROCESO CONSAGRADOS EN LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER,
COMO EN LA NORMATIVA DE CONTROL GUBERNAMENTAL, LOS QUE ASISTEN A LAS PERSONAS SUJETAS A LA COMUNICACIN DE LAS
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO.
ES PROPICIA LA OPORTUNIDAD PARA EXPRESARLE LAS SEGURIDADES DE MI ESPECIAL CONSIDERACIN Y ESTIMA.
ATENTAMENTE
[NOMBRES Y APELLIDOS]
JEFE DE LA COMISIN AUDITORA
"DENOMINACIN OFICIAL DEL AO"
EN LOS CASOS QUE SE DESCONOZCA EL DOMICILIO O ESTE NO SEA UBICADO SE PROCEDE A CITAR
MEDIANTE PUBLICACIN, A EFECTOS SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO RESPECTIVAS, EN UN PLAZO NO MAYOR A DOS (2) DAS HBILES. LA PUBLICACIN
SE HAR POR UN (1) DA HBIL EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO, LA PUBLICACIN TAMBIN SE
PODR EFECTUAR EN EL DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN DEL LUGAR DEL LTIMO DOMICILIO DEL
AUDITADO, SI FUERA CONOCIDO O, EN SU DEFECTO, EL LUGAR DONDE SE ENCUENTRA LA ENTIDAD
SUJETA A LA AUDITORA, DNDOSE POR DEBIDAMENTE CITADO AL AUDITADO, A PARTIR DEL DA
HBIL SIGUIENTE DE LA PUBLICACIN.
EN LOS CASOS QUE SE DESCONOZCA EL DOMICILIO O ESTE NO SEA UBICADO SE PROCEDE A CITAR
MEDIANTE PUBLICACIN, A EFECTOS SE APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
RESPECTIVAS, EN UN PLAZO NO MAYOR A DOS (2) DAS HBILES. LA PUBLICACIN SE HAR POR UN (1)
DA HBIL EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO, LA PUBLICACIN TAMBIN SE PODR EFECTUAR EN EL
DIARIO DE MAYOR CIRCULACIN DEL LUGAR DEL LTIMO DOMICILIO DEL AUDITADO, SI FUERA CONOCIDO
O, EN SU DEFECTO, EL LUGAR DONDE SE ENCUENTRA LA ENTIDAD SUJETA A LA AUDITORA, DNDOSE
POR DEBIDAMENTE CITADO AL AUDITADO, A PARTIR DEL DA HBIL SIGUIENTE DE LA PUBLICACIN.
EL INICIO DE LA COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, ES
PUESTO OPORTUNAMENTE EN
CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA
ENTIDAD, PARA QUE STE DISPONGA QUE
LAS REAS CORRESPONDIENTES,
PRESTEN LAS FACILIDADES QUE
PUDIERAN REQUERIR LAS PERSONAS
COMUNICADAS PARA FINES DE LA
PRESENTACIN DE SUS COMENTARIOS
DOCUMENTADOS
COMISIN
AUDITORA
TITULAR DE
LA ENTIDAD
INICIO DE COMUNICACIN
AL TITULAR
COMUNICACIN DE
DESVIACIONES A
LOS AUDITADOS
REAS O UNIDADES
AUDITADAS
LA COMISIN AUDITORA
CAUTELANDO EL DEBIDO
PROCESO DE CONTROL,
COMUNICA LAS DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO A TRAVS DE
CDULAS DE MANERA ESCRITA Y
RESERVADA, A LAS PERSONAS
QUE PARTICIPARON EN DICHAS
DESVIACIONES, EN EL DOMICILIO
REAL, LEGAL O LTIMO
DOMICILIO SEALADO POR EL
AUDITADO EN LA ENTIDAD, SE
DEJA CONSTANCIA DE LA FIRMA
Y NOMBRE DEL RECEPTOR.
FORMULACIN DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO
PARA DISCUSIN Y APROBACIN
POR EL SUPERVISOR Y POR EL
GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD
ORGNICA U OCI COMPETENTES.
INDICIOS RAZONABLES DE
COMISIN DE DELITO
OK ?
SI PRESUNTAS
IRREGULARIDADES
PERJUICIO ECONMICO
SUCEPTIBLE DE SER
RECUPERADO EN LA VA
ADMINISTRATIVA
S
PRESUNTAS
DEFICIENCIAS
COMUNICACIN DE LA CDULA
DE DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
1
PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS HECHOS
EXAMINADOS
2
COMENTARIOS PRESENTADOS
POR LAS PERSONAS
COMPRENDIDAS EN LOS
HECHOS OBSERVADOS
1. OBSERVACIONES
2. CONCLUSIONES
3. RECOMENDACIONES
PONER EN CONOCIMIENTO
DEL TITULAR EL INICIO DE
COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO, PARA QUE
LAS REAS
CORRESPONDIENTES
BRINDEN LAS
FACILIDADES A LAS
PERSONAS COMUNICADAS
NOTIFICACIN PARA QUE
SE APERSONA EN UN
PLAZO NO MAYOR A 2
DAS HBILES
SI
NO ESTA
PRESENTE
EST
PRESENTE
NO UBICADA,
NO SE
APERSONA
1.
2.
3.
NOTIFICACIN EN
DOMICILIO.
NOTIFICACIN POR EDICTOS,
PUBLICACIN POR 1 DA EN
EL DIARIO EL PERUANO Y UN
PLAZO MXIMO DE 2 DAS
PARA QUE SE APERSONE.
NOTIFICACIN POR
RADIODIFUSIN.
NO SE
APERSONA
SE HACE CONSTAR EN EL
INFORME DICHA SITUACIN
SE
APERSONA
COMISIN
AUDITORA
1.
2.
3.
4.
5.
FINALIDAD DE LA COMUNICACIN
6.
REFERENCIA, NORMAS
QUE RESPALDAN EL PROCEDIMIENTO DE COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO Y EL OFICIO O DOCUMENTO DE ACREDITACIN DE LA
AUDITORA.
7.
8.
9.
10.
NOMBRE:
CARGO:
DIRECCIN:
UNIDAD ORGNICA:
[DOMICILIO LEGAL]
[UNIDAD ORGNICA RESPONSABLE DE LA AUDITORA]
FINALIDAD:
REFERENCIA:
Me dirijo a usted alcanzndole el pliego de desviaciones de cumplimiento en [letras] (nmeros) folios en documento adjunto,
derivados de hechos advertidos como resultado de la auditora de cumplimiento al (a la) (nombre de la entidad] en el que ha
tenido participacin en su condicin de [cargo desempeado en la entidad).
En tal sentido, agradecer se sirva remitir sus comentarios documentados, autenticados y foliados, sobre su
participacin en los hechos comunicados, as como el resultado de las acciones que sobre et particular hubiese adoptado,
concedindosele et plazo perentorio de XXX DAS HBILES, contados a partir de la fecha de recibido el presente, a la
siguiente direccin:
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPBLICA
Oficina Regional de Control de Huaraz
Comisin de Auditora de la Municipalidad Provincial de Yungay Jr. Juan De La Cruz Romero N 1113 - Huaraz
Telfono: (043) 421105 / 429373
[Nombres y apellidos]
Jefe de la Comisin Auditora
Fecha de emisin: da de mes de ao
NOMBRE
CARGO
FECHA Y HORA
DIRECCIN
FIRMA
DNI
OBSERVACIN
RECIBIO CONFORME
COMISIN AUDITORA
LA CDULA DE COMUNICACIN DE
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO,
ADJUNTA:
1.
2.
3.
4.
5.
NOTIFICACIN
[NOMBRE DE LA ENTIDAD]
[DESCRIPCIN DEL ORIGEN]
UNIDAD ORGNICA
[NOMBRES Y APELLIDOS]
[NOMBRES Y APELLIDOS]
JEFE DE COMISIN
[N DNI]
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN LETRAS] (NMEROS)
FOLIOS.
[A LAS HH:MM DE DA DE MES DE AO].
EDICTO
EN ATENCIN A LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO QUE LA CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA VIENE EFECTUANDO A LA [NOMBRE DE LA ENTIDAD) Y DE CONFORMIDAD A LO
DISPUESTO EN LA DIRECTIVA DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO - COMUNICACIN DE DESVIACIONES
DE CUMPLIMIENTO, APROBADA MEDIANTE RESOLUCIN DE CONTRALORA N. XXX-AOCG DE DA DE
MES DE AO, Y ANTE LA IMPOSIBILIDAD DE UBICAR EL DOMICILIO LEGAL Y FISCAL DE DON [NOMBRE
DE LA PERSONA COMPRENDIDA EN LOS HECHOS], SE PROCEDE A REALIZAR LA SIGUIENTE
NOTIFICACIN DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA DIRECTIVA ANTES REFERIDA, A FIN DE QUE SE
APERSONE A RECABAR LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO EN EL PLAZO FIJADO, CASO
CONTRARIO DICHAS DESVIACIONES SE CONSIGNARN COMO OBSERVACIN EN EL INFORME
RESULTANTE:
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
UNIDAD ORGNICA
[NOMBRE DE LA ENTIDAD]
[NOMBRE DE LA UO A CARGO DE LA AUDITORA]
ORIGEN DE LA AUDITORA
FUNCIONARIOSERVIDOR PBLICO
DICHOS COMENTARIOS DEBEN SER EVALUADOS POR LA COMISIN AUDITORA DE MANERA OBJETIVA,
EXHAUSTIVA, FUNDAMENTADA E IMPARCIAL, Y CONTRASTADOS DOCUMENTALMENTE CON LA
EVIDENCIA OBTENIDA, DEJANDO CONSTANCIA DE LA EVALUACIN EN LA DOCUMENTACIN DE
AUDITORA.
2.
3.
4.
5.
6.
HERRAMIENTA DE
CONSULTA QUE
ORIENTA LA
IDENTIFICACIN DE
RESPONSABILIDADES
4. PERMITIR EL APRENDIZAJE
ORGANIZACIONAL Y EL INTERCAMBIO
DE CONOCIMIENTOS
ENTIDAD
METODOLOGA
RAZONAMIENTO
BASADO EN CASOS
RELACIN
FUNCIONAL
PARTCIPE
MODALIDAD DE LA TRASGRESIN
CONDUCTA DESPLEGADA PARA
COMETER EL HECHO OBSERVADO
POR:
1. ACCIN (POR UN HACER)
2. OMISIN (POR UN NO HACER)
COMPORTAMIENTOS TPICOS
ACCIONES REALIZADAS POR EL
SUJETO ACTIVO PARA LA
COMISIN DEL HECHO
OBSERVADO
ELEMENTOS SUBJETIVOS
FUNCIONARIO O
SERVIDOR
DEPENDIENTE
ORDENA
SUJETO ACTIVO O
RESPONSABLE
EJECUTA
COMETE
3
CONDUCTA
COMPORTAMIENTO
FACULTAD
LEGAL PARA
DISPONER
RECURSOS
CRITERIO
CONTRAVENCIN AL
ORDENAMIENTO
JURDICO
ADMINISTRATIVO,
ACTO ARBITRARIO,
TRASGRESIN
LEYES,
NORMAS,
CONTRATOS,
PARMETROS
APROBADOS,
FACTOR DE ATRIBUCIN
RELACIN CAUSAL
ORIGINA
PERJUICIO
EFECTO O CONSECUENCIA
DEL HECHO OBSERVADO.
SITUACIONES AGRAVANTES
CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES
QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A
LA CONDUCTA OBSERVADA
DAO ECONMICO
AFECTACIN
ALPATRIMONIO
ES LA DERIVACIN DE LA
EVALUACIN DE LAS EVIDENCIAS,
POR LA CUAL SE PROCEDE A LA
IMPUTACIN Y EXIGENCIA
CONCRETA DE LAS
RESPONSABILIDADES
INCURRIDAS, PREVIO ANLISIS
RAZONADO DE LOS HECHOS
CONSTITUTIVOS DEL DAO O
RIESGO EXPUESTO, DEBER
INCUMPLIDO Y RELACIN DE
CAUSALIDAD CON EL IMPUTADO.
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
CIVIL
PENAL
SUJETO ACTIVO
SUJETO ACTIVO
SUJETO ACTIVO
RELACIN FUNCIONAL
CONDUCTA
ANTIJURDICA
COMPORTAMIENTO
TPICO
CONTRAVENCIN AL
ORDENAMIENTO JURDICO
ADMINISTRATIVO O A LA
NORMATIVA INTERNA
RELACIN CAUSAL
AGRAVANTE
MODALIDAD DE LA
TRASGRESIN
FACTOR DE
ATRIBUCIN
DEBER INCUMPLIDO
DAO ECONMICO
RELACIN CAUSAL
EFECTO
PERSONA COMPRENDIDA EN LA COMISIN DE LOS HECHOS OBSERVADOS. SE CONSIDERA EN ESTA CATEGORA TAMBIN LA
INTERVENCIN DE OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA COMISIN DE LOS HECHOS OBSERVADOS CON INTERVENCIN
DIRECTA A TTULO DE PARTCIPES. A EFECTOS DE LA IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES, LOS TERCEROS PARTCIPES
TAMBIN SON COMPRENDIDOS EN LOS INFORMES DE CONTROL COMO PRESUNTOS RESPONSABLES.
RELACIN FUNCIONAL:
VINCULACIN EXISTENTE ENTRE EL SUJETO ACTIVO CON LA ADMINISTRACIN PBLICA, EN VIRTUD DE LAS FUNCIONES O
LABORES QUE LE HAN SIDO ENCOMENDADAS.
RELACIN CAUSAL:
VINCULACIN ENTRE LA CONDUCTA CON LA TRASGRESIN NORMATIVA.
CONTRAVENCIN AL ORDENAMIENTO JURDICO:
INOBSERVANCIA DE LAS NORMAS DEL ORDENAMIENTO JURDICO PERUANO.
MODALIDAD DE LA TRASGRESIN:
FORMA DE CONDUCTA DESPLEGADA PARA COMETER EL HECHO OBSERVADO YA SEA POR ACCIN U OMISIN.
MODALIDADES DELICTIVAS O COMPORTAMIENTOS TPICOS:
TIPO DE ACCIONES REALIZADOS POR EL SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE PARA LA COMISIN DEL HECHO OBSERVADO.
ELEMENTOS SUBJETIVOS:
MOTIVACIN O FINALIDAD DEL SUJETO ACTIVO O RESPONSABLE PARA COMETER EL HECHO IRREGULAR.
FACTOR DE ATRIBUCIN:
FACTORES POR LOS QUE EL PRESUNTO RESPONSABLE INCURRE EN EL HECHO OBSERVADO (CULPA O DOLO).
PERJUICIO:
EFECTO O CONSECUENCIA DEL HECHO OBSERVADO.
SITUACIONES AGRAVANTES:
CIRCUNSTANCIAS ADICIONALES QUE DAN MAYOR GRAVEDAD A LA CONDUCTA OBSERVADA.
ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL
CIVIL
PENAL
LA CONDUCTA DE UN
FUNCIONARIO O
SERVIDOR PBLICO, YA
SEA POR ACCIN U
OMISIN PUEDE DEVENIR
EN ANTIJURDICA
CUANDO INCUMPLE O
TRANSGREDE ALGUNA
DISPOSICIN DEL
ORDENAMIENTO JURDICO
ADMINISTRATIVO O
NORMATIVA VIGENTE AL
MOMENTO EN EL QUE SE
REALIZA EL HECHO
IRREGULAR.
LOS FACTORES DE
ATRIBUCIN DE LA
RESPONSABILIDAD CIVIL
SON:
POR ACCIN
POR UN HACER INDEBIDO:
DOCUMENTACIN
SUSCRITA O EMITIDA DE
MANERA IRREGULAR EN
EL EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
POR OMISIN
POR UN NO HACER EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES.
NO ADOPTAR ACCIN
CORRECTIVA ALGUNA
POR DOLO
VOLUNTAD DE
INCUMPLIR CON LA
OBLIGACIN FUNCIONAL
POR CULPA
FALTA DE DILIGENCIA
ORDINARIA EN EL
DESEMPEO DE LA
FUNCIN Y/O
NEGLIGENCIA GRAVE.
LOS ERRORES O
IRREGULARIDADES SE
PRODUCEN POR ACCIN U
OMISIN Y CONSTITUYEN
FALLAS ACTIVAS
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
PROCEDIMIENTOS
QUE LA PERSONA ES
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO, CONFORME A LA
DEFINICIN DE LA LEY N
27785 AL MOMENTO DE
OCURRENCIA DE LOS
HECHOS.
SITUACIONES
EVIDENCIADAS EN
EL CASO CONCRETO
SOLICITAR LA RELACIN DE
FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES DE LA
ENTIDAD EN LA QUE SE
ESPECIFIQUE:
LOS DATOS DE
IDENTIFICACIN Y OTROS.
EL PERIODO DE GESTIN
(DESDE - HASTA).
EL CARGO QUE OCUPA.
LA MODALIDAD DE
CONTRATACIN Y/O
VINCULACIN CON LA
ENTIDAD.
RELACIN FUNCIONAL:
QUE EL FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO SE ENCUENTRA EN EL
EJERCICIO DE SUS FUNCIONES,
RELACIONADAS CON EL HECHO
OBSERVADO, AL MOMENTO DE LA
COMISIN DE LOS HECHOS.
RELACIN FUNCIONAL
EL TIPO DE FUNCIONES
ASIGNADAS AL
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO EN RELACIN AL
HECHO OBSERVADO.
DETERMINAR LAS
COMPETENCIAS O
ATRIBUCIONES DEL
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO, CON RELACIN
AL HECHO OBSERVADO, DE
ACUERDO AL MARCO
NORMATIVO
CORRESPONDIENTE, AS
COMO EN SUS
DOCUMENTOS DE GESTIN
(ROF; MOF; ENTRE OTROS).
CONTRAVENCIN AL:
ORDENAMIENTO JURDICO
ADMINISTRATIVO Y/O
NORMATIVA INTERNA
LA TRASGRESIN,
INOBSERVANCIA,
VULNERACIN, DE NORMAS
LEGALES, SEAN DE
CARCTER GENERAL Y/O
PROPIAS DE LA ENTIDAD.
IDENTIFICAR LAS
DISPOSICIONES LEGALES
TRASGREDIDAS Y
CONTRASTARLAS
RESPECTO A LAS
FUNCIONES INCUMPLIDAS.
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
PROCEDIMIENTOS
MODALIDAD DE LA TRASGRESIN
MODALIDAD DE LA
TRASGRESIN
1.
ACCIN,U
2.
OMISIN
DEBER INCUMPLIDO
DETERMINAR SI LA
RESPONSABILIDAD SE DERIVA
DE UNA ACCIN U OMISIN.
DEBER INCUMPLIDO
REVISAR EL MARCO
NORMATIVO QUE REGULA EL
ACCIONAR DEL FUNCIONARIO O
SERVIDOR PBLICO EN
RELACIN CON LA OPERACIN
MATERIA DE VERIFICACIN.
RELACIN CAUSAL
EFECTO CONSECUENCIA
GENERADA POR LA
TRASGRESIN ADMINISTRATIVA
EN PERJUICIO DE LA ENTIDAD,
QUE PUEDE SER REAL O
POTENCIAL.
EFECTO
SITUACIONES
EVIDENCIADAS EN
EL CASO CONCRETO
QU ES CONDUCTA ANTIJURDICA?
LA CONDUCTA DE UN FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO, YA SEA POR ACCIN U
OMISIN PUEDE DEVENIR EN ANTIJURDICA CUANDO TRANSGREDE (VULNERA)
ALGUNA DISPOSICIN DEL ORDENAMIENTO JURDICO VIGENTE AL MOMENTO EN EL
QUE SE REALIZA EL HECHO IRREGULAR.
2.
3.
2.
3.
CONDICIN 8: EFECTO
1. QU ES EL EFECTO EN LA RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL?
EL EFECTO ES LA CONSECUENCIA GENERADA POR LA
TRASGRESIN ADMINISTRATIVA EN PERJUICIO DE LA ENTIDAD,
QUE PUEDE SER DE NATURALEZA PATRIMONIAL O PUEDE
TRATARSE DE UN ELEMENTO QUE DISTORSIONA EL
FUNCIONAMIENTO DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS. EL
EFECTO PUEDE SER REAL O POTENCIAL.
2. QU SITUACIONES SE DEBEN EVIDENCIAR?
LA EXISTENCIA DE UNA SITUACIN QUE ALTERA EL NORMAL
DESARROLLO DE LA ADMINISTRACIN EN SUS DISTINTAS
OPERACIONES Y ACTIVIDADES.
3. CUL ES EL PROCEDIMIENTO PARA OBTENER LA EVIDENCIA?
IDENTIFICAR Y ANALIZAR EN QU FORMA LA TRASGRESIN
NORMATIVA HA ALTERADO EL NORMAL FUNCIONAMIENTO DE LA
ENTIDAD.
TIPO DE
RESPONSABILIDAD
BASE LEGAL
CASO
ADMINISTRATIVA
LEY N 27785. LEY ORGNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORA GENERAL
DE LA REPBLICA DEL PER.
NOVENA DISPOSICIN FINAL: DEFINICIONES BSICAS: RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIONAL.- ES AQUELLA EN LA QUE INCURREN LOS SERVIDORES Y FUNCIONARIOS POR HABER
CONTRAVENIDO EL ORDENAMIENTO JURDICO ADMINISTRATIVO Y LAS NORMAS INTERNAS DE LA
ENTIDAD A LA QUE PERTENECEN, SE ENCUENTRE VIGENTE O EXTINGUIDO EL VNCULO LABORAL O
CONTRACTUAL AL MOMENTO DE SU IDENTIFICACIN DURANTE EL DESARROLLO DE LA ACCIN DE
CONTROL. INCURREN TAMBIN EN RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL LOS SERVIDORES
Y FUNCIONARIOS PBLICOS QUE, EN EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES, DESARROLLARON UNA
GESTIN DEFICIENTE, PARA CUYA CONFIGURACIN SE REQUIERE LA EXISTENCIA, PREVIA A LA
ASUNCIN DE LA FUNCIN PBLICA QUE CORRESPONDA O DURANTE EL DESEMPEO DE LA MISMA, DE
MECANISMOS OBJETIVOS O INDICADORES DE MEDICIN DE EFICIENCIA.
CONDICIN
EL DIRECTOR EJECUTIVO (DEL 16.ENE.2007 AL 16.FEB.2012), QUIEN SUSCRIBI LA RESOLUCIN DIRECTORAL QUE APROB LA
ADENDA n. 01; LA RESOLUCIN DIRECTORAL APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA; Y
LA RESOLUCIN DIRECTORAL APROBANDO EL EXPEDIENTE TCNICO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
EL DIRECTOR DE ASESORA LEGAL (DEL 01.MAY.2010 AL 28.FEB.2012), QUIEN VIS LA ADENDA N 01, SIN CONTAR CON SUSTENTO
LEGAL; SUSCRIBI EL INFORME LEGAL QUE JUSTIFICA LA REDUCCIN DE METAS CONTRACTUALES; Y VIS LA RESOLUCIN
DIRECTORSL QUE APROB EL EXPEDIENTE TCNICO;
EL DIRECTOR DE INGENIERA 1 (DEL 01.FEB AL 2008- 15.MAY.2011), QUIEN VIS LA ELABORACIN DEL INFORME N 015-2011,
RECOMENDANDO FORMALIZAR UNA ADENDA AL CONTRATO, REDUCIENDO EL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN DE 10
HECTREAS A. 7,69 HESTREAS, SIN SUSTENTO TCNICO;
EL DIRECTOR DE INGENIERA 2 (DEL 16.MAY AL 2011- 21.FEB. 2012), QUIEN SOLICIT LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO
DEFINITIVO Y VISADO LA RESOLUCIN DIRECTORAL QUE APRUEBA EL EXPEDIENTE TCNICO DEL PROYECTO DE MEJORAMIENTO Y
AMPLIACIN DEL SISTEMA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE PASCO, REDUCIENDO EL REA DE TRAZO Y REPLANTEO DE
LAS LAGUNAS DE OXIDACIN;
EL JEFE DE LA UNIDAD DE ESTUDIOS (DEL 01.FEB.2010 A LA FECHA DEL INFORME), QUIEN DIO LA CONFORMIDAD AL DOCUMENTO
QUE PROPONE LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE OXIDACIN, RECOMEND LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO DE
LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y DIO CONFORMIDAD AL EXPEDIENTE DEFINITIVO, OMITIENDO Y REDUCIENDO PARTIDAS
CONTRACTUALES;
EL COORDINADOR GENERAL (DEL 01.AGO.2008 AL 28.FEB.2012), QUIEN ELABOR EL INFORME, DANDO VISTO BUENO A LA
REDUCCIN DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN; ELABOR EL INFORME QUE RECOMIENDA LA APROBACIN DEL EXPEDIENTE TCNICO
DE LA PLANTA DE TRATAMIENTO DE AGUA, Y RECOMEND LA REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN, OMITIENDO Y
REDUCIENDO PARTIDAS CONTRACTUALES;
EL ESPECIALISTA 1 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA (DEL 01.AGO.2008 AL 28.FEB. 2012), QUIEN SUSCRIBI Y ELABOR INFORMES
JUSTIFICANDO LA REDUCCIN DEL REA DE LAGUNAS DE OXIDACIN, SIN SUSTENTO TCNICO;
EL ESPECIALISTA 2 DE LA DIRECCIN DE INGENIERA (DEL 01.AGO.2008 AL 31.JUN.2012), QUIEN SUSCRIBI UN INFORME,
AVALANDO LA REDUCCIN DEL REA DE LAS LAGUNAS DE OXIDACIN.
CRITERIO
1.
EL NUMERAL 20.3 DEL ARTCULO 20 DE LA DIRECTIVA GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE INVERSIN PBLICA,
APROBADA CON R. D. N 003-2011-EF/68.01 DE 24.MAR.2011, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO EL
09.ABR.2011, DISPONE QUE LA UNIDAD EJECUTORA, BAJO RESPONSABILIDAD, DEBER CEIRSE A LOS PARMETROS
BAJO LOS CUALES FUE OTORGADA LA VIABILIDAD PARA DISPONER LA ELABORACIN Y/O ELABORAR LOS ESTUDIOS
DEFINITIVOS, EXPEDIENTES TCNICOS U OTROS DOCUMENTOS EQUIVALENTES, AS COMO EN LA EJECUCIN DEL PIP.
ASIMISMO, LA DECLARACIN DE VIABILIDAD OBLIGA A LA ENTIDAD A CARGO DE LA OPERACIN DEL PROYECTO, AL
MANTENIMIENTO DEL MISMO, DE ACUERDO A LOS ESTNDARES Y PARMETROS APROBADOS EN EL ESTUDIO QUE
SUSTENTA LA DECLARACIN DE VIABILIDAD DEL PROYECTO Y A REALIZAR LAS ACCIONES NECESARIAS PARA LA
SOSTENIBILIDAD DEL MISMO.
2.
EL ARTICULO n. 13 DEL DECRETO LEGISLATIVO N. 1017 - LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO DE 03.JUN.2008,
VIGENTE A PARTIR DEL 01.FEB.2008 POR DISPOSICIN DEL ARTCULO 1 DEL DECRETO DE URGENCIA N 014-2009,
DISPONE, ENTRE OTROS, QUE AL PLANTEAR SU REQUERIMIENTO, EL REA USUARIA DEBER DESCRIBIR EL BIEN,
SERVICIO U OBRA A CONTRATAR, DEFINIENDO CON PRECISIN SU CANTIDAD Y CALIDAD, INDICANDO LA FINALIDAD
PBLICA PARA LA QUE DEBE SER CONTRATADO. ADEMS DEBER CONTAR CON LA DISPONIBILIDAD FSICA DEL
TERRENO O LUGAR DONDE SE EJECUTAR LA MISMA Y CON EL EXPEDIENTE TCNICO APROBADO, DEBIENDO CUMPLIR
CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL REGLAMENTO. LA ENTIDAD CAUTELAR SU ADECUADA FORMULACIN CON
EL FIN DE ASEGURAR LA CALIDAD TCNICA Y REDUCIR AL MNIMO LA NECESIDAD DE SU REFORMULACIN POR ERRORES
O DEFICIENCIAS TCNICAS QUE REPERCUTAN EN EL PROCESO DE EJECUCIN DE OBRAS.
3. ASIMISMO, EL ARTCULO N. 47 DEL DECRETO LEGISLATIVO N. 1017, DISPONE QUE LA ENTIDAD SUPERVISAR,
DIRECTAMENTE O A TRAVS DE TERCEROS, TODO EL PROCESO DE EJECUCIN, PARA LO CUAL EL CONTRATISTA DEBER
OFRECER LAS FACILIDADES NECESARIAS. EN VIRTUD DE ESE DERECHO DE SUPERVISIN, LA ENTIDAD TIENE LA
POTESTAD DE APLICAR LOS TRMINOS CONTRACTUALES PARA QUE EL CONTRATISTA CORRIJA CUALQUIER DESAJUSTE
RESPECTO DEL CUMPLIMIENTO EXACTO DE LAS OBLIGACIONES PACTADAS. EL HECHO QUE LA ENTIDAD NO SUPERVISE
LOS PROCESOS, NO EXIME AL CONTRATISTA DE CUMPLIR CON SUS DEBERES NI DE LA RESPONSABILIDAD QUE LE PUEDA
CORRESPONDER
3. EL ARTCULO 143 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, APROBADO CON DS. N 184-2008-EF
de 31.DIC.2008, DISPONE QUE DURANTE LA EJECUCIN DEL CONTRATO, EN CASO EL CONTRATISTA OFREZCA BIENES
Y/O SERVICIOS CON IGUALES O MEJORES CARACTERSTICAS TCNICAS, DE CALIDAD Y DE PRECIOS, LA ENTIDAD, PREVIA
EVALUACIN, PODR MODIFICAR EL CONTRATO, SIEMPRE QUE TALES BIENES Y/O SERVICIOS SATISFAGAN SU
NECESIDAD. TALES MODIFICACIONES NO DEBERN VARIAR EN FORMA ALGUNA LAS CONDICIONES ORIGINALES QUE
MOTIVARON LA SELECCIN DEL CONTRATISTA.
4. IGUALMENTE, EL ARTCULO n. 153 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DISPONE QUE LA ENTIDAD ES
RESPONSABLE FRENTE AL CONTRATISTA DE LAS MODIFICACIONES QUE ORDENE Y APRUEBE EN LOS PROYECTOS,
ESTUDIOS, INFORMES O SIMILARES O DE AQULLOS CAMBIOS QUE SE GENEREN DEBIDO A LA NECESIDAD DE LA
EJECUCIN DE LOS MISMOS, SIN PERJUICIO DE LA RESPONSABILIDAD QUE LE CORRESPONDE A LOS AUTORES DE LOS
PROYECTOS, ESTUDIOS, INFORMES O SIMILARES. LA ENTIDAD ES RESPONSABLE DE LA OBTENCIN DE LAS LICENCIAS,
AUTORIZACIONES, PERMISOS, SERVIDUMBRE Y SIMILARES PARA LA EJECUCIN DE LAS OBRAS, SALVO QUE EN LAS
BASES SE ESTIPULE QUE LA TRAMITACIN DE STAS CORRER A CARGO DEL CONTRATISTA.
CAUSA
EFECTO
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
RESPONSABLE
FUNCIONARIO O
SERVIDOR PBLICO.
SERVIDOR O FUNCIONARIO
PBLICO.- ES PARA LOS
EFECTOS DE LA LEY N 27785,
TODO AQUEL QUE
INDEPENDIENTEMENTE DEL
RGIMEN LABORAL EN QUE
SE ENCUENTRA, MANTIENE
VNCULO LABORAL,
CONTRACTUAL O RELACIN
DE CUALQUIER NATURALEZA
CON ALGUNA DE LAS
ENTIDADES, Y QUE EN
VIRTUD DE ELLO EJERCE
FUNCIONES EN TALES
ENTIDADES.
SITUACIONES QUE
DEBEN
EVIDENCIARSE
PROCEDIMIENTOS
1.
QUE LA PERSONA ES
FUNCIONARIO
O SERVIDOR PBLICO,
CONFORME A LA
DEFINICIN DE LA LEY
N 27785 AL MOMENTO
DE OCURRENCIA DE
LOS HECHOS.
SOLICITAR LA RELACIN DE
FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
DE LA ENTIDAD EN LA QUE SE
ESPECIFIQUE:
1.LOS DATOS DE
IDENTIFICACIN Y OTROS.
2. EL PERIODO DE GESTIN
(DESDE - HASTA).
3. EL CARGO QUE OCUPA.
4. LA MODALIDAD DE
CONTRATACIN Y/O
VINCULACIN CON LA ENTIDAD
2.
3.
4.
5.
6.
7.
1.
2.
RELACIN FUNCIONAL:
QUE EL FUNCIONARIO O
SERVIDOR PBLICO SE
ENCUENTRA EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES,
RELACIONADAS CON EL
HECHO OBSERVADO, AL
MOMENTO DE LA COMISIN
DE LOS HECHOS.
EL TIPO DE FUNCIONES
ASIGNADAS AL
FUNCIONARIO O
SERVIDOR PBLICO EN
RELACIN AL HECHO
OBSERVADO.
DETERMINAR LAS
COMPETENCIAS
O ATRIBUCIONES DEL
FUNCIONARIO O SERVIDOR
PBLICO, CON RELACIN AL
HECHO OBSERVADO,
DE ACUERDO AL MARCO
NORMATIVO
CORRESPONDIENTE, AS COMO
EN SUS DOCUMENTOS
DE GESTIN (ROF; MOF; ENTRE
OTROS).
3.
4.
5.
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
CONTRAVENCIN AL:
1.
ORDENAMIENTO
JURDICO
ADMINISTRATIVO
Y/O
2.
NORMATIVA
INTERNA
SITUACIONES QUE
DEBEN
EVIDENCIARSE
LA TRASGRESIN,
INOBSERVANCIA,
VULNERACIN, DE
NORMAS LEGALES,
SEAN DE CARCTER
GENERAL Y/O
PROPIAS DE LA
ENTIDAD.
PROCEDIMIENTOS
IDENTIFICAR LAS
DISPOSICIONES
LEGALES
TRASGREDIDAS Y
CONTRASTARLAS
RESPECTO A LAS
FUNCIONES
INCUMPLIDAS.
2.
CONDICIONES DE
LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
MODALIDAD DE LA
TRASGRESIN
1. ACCIN
U
2.
OMISIN
SITUACIONES
QUE DEBEN
EVIDENCIARSE
TIPO DE
CONDUCTA
REALIZADA
PROCEDIMIENTOS
DETERMINAR SI LA
RESPONSABILIDAD
SE DERIVA DE UNA
ACCIN U OMISIN.
CONDICIONES DE LA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
EFECTO
CONSECUENCIA
GENERADA POR
LA TRASGRESIN
ADMINISTRATIVA
EN PERJUICIO DE LA
ENTIDAD, QUE
PUEDE SER REAL O
POTENCIAL.
SITUACIONES QUE
DEBEN
EVIDENCIARSE
LA EXISTENCIA DE
UNA SITUACIN
QUE ALTERA EL
NORMAL DESARROLLO
DE LA
ADMINISTRACIN EN
SUS DISTINTAS
OPERACIONES Y
ACTIVIDADES.
PROCEDIMIENTOS
IDENTIFICAR Y
ANALIZAR EN
QU FORMA LA
TRASGRESIN
NORMATIVA HA
ALTERADO EL
NORMAL
FUNCIONAMIENTO DE
LA
ENTIDAD.
1.
2.
3.
CONDICIN
MEDIANTE ACTA DE ACUERDOS DE 26.AGO.08, SUSCRITO ENTRE LA EMPRESA
CONTRATISTA, SUPERVISIN, DIRECCIN DE OBRAS Y DIRECCIN DE ESTUDIOS DEL
PEPG, SE ACORD LA CONVENIENCIA DE QUE SE CAMBIE LA ESPECIFICACIN
TCNICA DE LA PARTIDA DE REVESTIMIENTO DEL CANAL, PARTIDA 4.1.05
REVESTIMIENTO DE CONCRETO FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTA EN EL
EXPEDIENTE TCNICO, CONSIDERANDO PARA ELLO LA EJECUCIN DE UNA NUEVA
PARTIDA DE REVESTIMIENTO CON MORTERO 1:3 (CEMENTO-ARENA) E = 0.025 CON
ADITIVO ACELERANTE DE FRAGUA, INCORPORADOR DE AIRE, CURADOR DE MORTERO
Y ADITIVO ADHERENTE; SEALANDO QUE LA MODIFICACIN ADOPTADA MEJORAR
LA ADHERENCIA Y RESISTENCIA DEL REVESTIMIENTO APLICADO SOBRE LA
MAMPOSTERA DE PIEDRA.
CAMBIO QUE CARECI DE LAS PRUEBAS Y ENSAYOS MNIMOS NECESARIOS QUE
GARANTICEN LA ADHERENCIA Y UNA BUENA EJECUCIN DEL CANAL, Y QUE
HUBIERAN PERMITIDO A LA ENTIDAD EVALUAR O JUSTIFICAR TCNICA Y
ECONMICAMENTE LA NECESIDAD DE EJECUTAR LA NUEVA PARTIDA
REVESTIMIENTO CON MORTERO 1:3 (CEMENTO-ARENA) EN LUGAR DE LA PARTIDA
4.1.05 REVESTIMIENTO DE CONCRETO FC=175 KG/CM2, E=0.05 M, TIPO I, PREVISTO
CONTRACTUALMENTE.
CRITERIO
LAS ESPECIFICACIONES TCNICAS DE LA PARTIDA 4.1.05 REVESTIMIENTO DE
CONCRETO FC=175 KG/CM2,E=0.05 M, TIPO I, DEL EXPEDIENTE TCNICO, APROBADO
CON RESOLUCIN DIRECTORAL N 033-08-PEPG-INADE-8900 DE 04.JUN.08.
RELACIN FUNCIONAL
1.
2.
3.
4.
5.
DIRECTOR EJECUTIVO:
COORDINACIN Y
SUPERVISIN DE LA
EJECUCIN DE LOS
PROYECTOS Y ESTUDIOS;
DEBER INCUMPLIDO
1.
1.
2.