CASO PRACTICO NUMERO 2

COMPRAS (ABASTECIMIENTOS)
PLANEAMIENTO:
Usted como Auditor operacional va a llevar a cabo la revisin de la funcin de compras de
la empresa Industria X S.A. cuyas caractersticas ya sealadas indican que se dedican a
la manufactura de productos farmacuticos y que la materia prima se adquiere en un 60
% en el pas y el resto es importado de Inglaterra, Alemania y Estados Unidos.
La funcin de compras Implica en esta empresa:
Atencin de las requisiciones provenientes de produccin.
Programacin de compras.
Seleccin de los mejores proveedores y negociacin de los mejores precios.
Expedicin de rdenes de compra.
Supervisin de la recepcin del material pedido conforme a las disposiciones contratadas.
Actualizacin contina del directorio de proveedores.
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En el desarrollo de su revisin usted observo; fundamentalmente los siguientes aspectos
de inters:
El 80 % de las requisiciones que llegan son urgentes.
Existe una continua queja del Gerente de produccin por falta de abastecimientos que
continuamente interrumpe la produccin. El Gerente de Compras seala que la culpa es
de produccin porque no le informan oportunamente sus requerimientos a causa de no
tener programada la produccin.
En el examen del procedimiento de compras que se realiz haciendo pruebas selectivas
de las compras hechas en todo el ao, se observaron las siguientes fallas generales:
COMPRAS LOCALES
Compras en que no se hicieron cotizaciones por urgencia. 80
Compras en que se seleccion a un proveedor que no era el 20 ms barato por razones

de urgencia.
Compras en que no se cotiz a ms de dos proveedores por 30
desconocerse su existencia.
Comprando adecuadamente. 70
Total examinado 200
En las importaciones no se observaron deficiencias.
Se pide:
Definir los problemas.
Sealar el defecto que tiene la operacin.
Indique que investigaciones adicionales hara.
Seale las posibles recomendaciones.

EJERCICIO 2
MARTILLO S.A. es una ferretera en la que se han dado las siguientes dos situaciones:
A) Una inspeccin de la DGI deriv en una reliquidacin de IVA ms multas y
recargos, en razn de que MARTILLO S.A. comput IVA de compras en exceso,
debido a que en todas las compras realizadas al proveedor Noruc en el perodo
fiscalizado, ste factur a MARTILLO S.A. con una cruz en consumo final, lo que
fiscalmente impide descontar el IVA de esas operaciones. Sin perjuicio de abonar
la reliquidacin, la direccin de MARTILLO S.A. ha decidido entablar a Noruc un
juicio por daos y perjuicios a fin de resarcirse de la sancin fiscal.
B) Una venta importante de caos de riego a Raro Ltda. se frustr porque el cliente
rechaz la mercadera. Analizadas las causas se estableci que ante el pedido del
cliente, MARTILLO S.A. encarg a su proveedor Caos S.A. caos de una medida
diferente a la que le compra habitualmente, pero el proveedor entreg la misma de
siempre. El encargado de compras inform que consult al proveedor y le hizo el
pedido telefnicamente, formalizndolo a continuacin emitiendo la orden de
compra. Revisada la documentacin de la compra, se advirti que el informe de
recepcin estableca recibido conforme, concuerda con orden de compra y que la
orden de compra no especificaba la medida. Caos S.A. manifiestos que no
estaba en condiciones de canjear los caos entregados por los de la otra medida.
La direccin de Martillo S.A. ha decidido aprovechar su mayor peso en la relacin
cliente proveedor y ha notificado a Caos S.A. que no le abonar la factura hasta
que logre comercializar los caos recibidos, y que de no hacerlo dentro de los
prximos doce meses se los devolver. Se estima que Caos S.A. se ver
obligada a aceptar estas condiciones para no perder el cliente y que por la misma
razn no entablar accin judicial alguna por el no cobro en fecha de la factura
respectiva.
SE PIDE:
Comente ambas situaciones en lo que refiere a eventuales problemas que puedan poner
de manifiesto en relacin al componente Ambiente de Control