Planeamiento Tributario

Jhoselin Guevara Arias

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACION
DE
EMITIR,
OTORGAR
Y
EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS.

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACION
DE
EMITIR,
OTORGAR
Y
EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS.

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACION
DE
EMITIR,
OTORGAR
Y
EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS.

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACION
DE
EMITIR,
OTORGAR
Y
EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS.

Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA

OBLIGACION
DE
EMITIR,
OTORGAR
Y
EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS.

Casos Prcticos
CASO A
La empresa OX vende accesorios de decoracin y con fecha de 05/10/2013
la SUNAT realiz una inspeccin por lo cual realizo una compra de 15.00
soles y por lo que no le entregaron ningn comprobante de pago, luego de
media hora se acerca el funcionario de la SUNAT y emite una acta
probatoria el cual marca como infraccin el numeral 1 del artculo 174 del
cdigo tributario.
SOLUCION:
En este caso la empresa deber esperar que la SUNAT emita una resolucin
el cual indique los (3) das en el cual realizaran el cierre del local
comercial. La sancin a aplicar es el PEGADO DE CARTEL por
incumplimiento de obligaciones, durante diez (10) das calendario.
Cuando el contribuyente no presente el Acta de Reconocimiento o la
presente fuera del plazo antes indicado la SUNAT le emitir la Resolucin
de Multa correspondiente segn su rgimen tributario.

Casos Prcticos
CASO B
La empresa Empuje SAC es una empresa que vende al delivery
previa llamada telefnica el cual todas sus ventas son para el
consumidor final y en la fecha del 12/12/2013 traslada un pedido y
por cuestin del tiempo olvida de llevar el comprobante de venta. ese
mismo da es intervenido por funcionario de SUNAT el cual le emite
una acta probatoria el cual tipifica el numeral 1 articulo 174 del
cdigo tributario. Cunto tendr que pagar el contribuyente?
SOLUCIN:
La multa por cometer dicha infraccin es de 1 UIT
Pero de acuerdo a la resolucin de superintendencia 195-2012/ sunat
esta tiene una gradualidad por la que s es en una primera vez y el
contribuyente est en el rgimen general la multa asciende a 65% de
la UIT

Por lo que deber de pagar 3700 x 65% = 2,405.00 nuevos soles

Casos Prcticos
CASO C:
La empresa Transportes Seguro SAC acogida al Rgimen General del IR, es
contratada por la empresa Ladrillos SA, para que transporte ladrillos de Lima
a Huancayo. El transporte se realiza con la GRR emitida por Ladrillos SA y
con la GRT emitida por Transportes Seguro SAC. El control mvil de la SUNAT
ha detectado que a la GRT le falta consignar la marca y nmero de placa del
vehculo.
SOLUCIN:
De acuerdo al reglamento de comprobantes de pago El Numeral 1 del Art.
17: Las GR son documentos que sirven para sustentar el traslado de bienes.
El Numeral 3.12 del Art. 19: La GRT debe contener, entre otra informacin,
la marca y nmero de placa del vehculo que realiza el traslado de bienes.
ENTONCES:
La exigencia del CDP no ha sido cumplida por Transportes Seguro SAC, y por
consiguiente SUNAT le imputar la comisin de la infraccin tipificada en el
numeral 5 Art. 174 del CT.
El documento al ser emitido sin consignar marca y nmero de placa carece
de validez para efectos impositivos.

ARTCULO 174 NUMERAL

5 DEL CT

Casos Prcticos
CASO D:
La empresa Huancaya SRL perteneciente al Rgimen General del
IR, dedicada a la venta de llantas, con una de sus unidades
transporta bienes desde su almacn hacia su establecimiento
comercial, para lo cual emiti la respectiva GRR. Fue intervenida
por control mvil de SUNAT, y stos le observan que no consign
la descripcin detallada de los bienes ni la cantidad de los
mismos.
SOLUCIN:
Reglamento de Comprobantes de Pago
Art. 19 Informacin impresa y no necesariamente impresa de
las GR.
Numeral 1.12 del Art. 19
Datos de los bienes transportados: Descripcin detallada,
cantidad o peso total, y unidad de medida.

ARTCULO 174
NUMERAL 9 DEL CT
No consignar el detalle de los bienes transportados as como la cantidad
constituye una infraccin tipificada en el numeral 9 del Art. 174 del CT.

Los datos de los bienes son requisitos principales por lo cual Huancaya SRL ser
sancionada con comiso.
Por ser primera vez se aplicar una multa rebajada equivalente al 4% del VB
comisados, la cual tendr que pagar para recuperar dichos bienes.

Casos Prcticos
CASO E:
La panadera El llanero errante es un contribuyente acogido a la categora 1
del NRUS y nos comenta que el da de ayer le notificaron una Resolucin de
Cierre por 3 das.
Asimismo, nos seala que la entrada a su negocio es compartida con otro
contribuyente de tal forma que si se cierra la puerta se perjudica al negocio
vecino.
SOLUCIN:
El caso mencionado es uno de los supuestos que generara que la sancin de
cierre sea sustituida por una de multa en vista de que es imposible aplicar el
cierre del local ya que no se puede perjudicar al contribuyente.
De acuerdo con el Anexo B de la Resolucin de Superintendencia No. 0632007/SUNAT, la multa a aplicar ya que es la primera vez que se comete la
infraccin de no emitir comprobantes de pago ascender al 8% de una UIT,
pues el contribuyente infractor se encuentra en la categora 1 del NRUS.

CASO F:

Casos Prcticos

El da 05 de Mayo de 2014 un fedatario fiscalizador va de

incognito a la heladera El dulce suspiro hace el consumo de
un postre y despus de pagar por su consumo, advierte que la
heladera no le emite un comprobante de pago.
Ante tal situacin, el funcionario de SUNAT emite el Acta
Probatoria. Das despus el propietario del local nota que en el
Acta Probatoria se refleja que el fedatario dejo constancia de
que no se le emiti comprobante de pago y que cancel con un
billete de S/. 100 nuevos soles, recibiendo como vuelto la suma
de S/. 56 nuevos soles, y que el importe total del servicio fue
de S/. 20 nuevos soles.
Ante tal incongruencia el contribuyente nos consulta que
puede hacer?

SOLUCIN
De acuerdo con lo sealado podemos concluir que el error de clculo
advertido es suficiente para solicitar que quede sin efecto la Resolucin que
ordene el cierre o el pago de una multa.
Si bien es cierto en el Acta Probatoria se deja constancia de la intervencin a
la heladera y que esta no emiti el comprobante de pago respectivo
tambin es cierto que sta se emiti con errores, pues, si el importe del
servicio fue de S/. 20 nuevos soles y si cancela con un billete de S/. 100
nuevos soles, se debi consignar como vuelto el importe de S/. 80 nuevos
soles y no S/. 56 nuevos soles.
Ese error cometido, el que no coincida el monto pagado y el vuelto hace que
el Acta Probatoria pierda fiabilidad y no se acredite la comisin de la
infraccin sealada.
Por ello cuando se le notifique la resolucin que ordene el cierre del local o el
pago de la multa esta debe ser reclamada dentro del plazo establecido por
el artculo 137 del Cdigo Tributario a efectos de que dicha resolucin quede
sin efecto.
Asimismo contamos con la RTF No. 13877-2-2009 que declaro infundada la
reclamacin formulada contra la resolucin que dispuso el cierre temporal
de establecimiento por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo
174 del Cdigo Tributario, por cuanto el acta probatoria ha perdido