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Legislacin Comercial y
Tributario
CEPEBAN
Legislacin Comercial y
Tributario
DIVIDENDOS Y PRSTAMOS
Cmo se aplica el impuesto a los dividendos?
Las empresas que distribuyen dividendos a sus socios o accionistas, al adoptar el
acuerdo de distribucin o cuando los dividendos se pongan a disposicin de los
accionistas, lo que ocurra primero, debern retener el 4.1% sobre el monto bruto
de los dividendos. El impuesto del 4.1% es retenido por la empresa y tiene
carcter cancelatorio, ya no se regulariza en marzo del ao siguiente.
Cmo se calcula el IR a los intereses por prstamos?
La persona natural que presta dinero y percibe intereses, obtiene rentas de
segunda categora. Por ejemplo, si la persona natural ha efectuado un prstamo
de S/. 2,000 y ha cobrado S/. 400 de intereses, su renta bruta de segunda
categora ser S/. 400, cuyo impuesto a pagar ser S/. 400 x 5% = S/. 20 (el
impuesto es retenido por quien paga los intereses).
Qu otras formalidades debe tener en cuenta el prestamista?
El prstamo, la devolucin del dinero y los intereses se deben efectuar usando
medio de pago bancario, cualquiera sea el monto. De lo contrario, no se podr
sustentar el gasto tributario ni justificar incrementos patrimoniales.
A tomar en cuenta
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El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa San
Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el
5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la
retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta:
S/. 6,468
(-) 20%
Renta Neta
1,293.6
5,174.4 => 5,174
Caso Prctico 2
Una persona fallece en el ao 2003. Producto de la sucesin intestada originada
por dicho hecho, en enero de 2010 se dicta una sucesin intestada, para
posteriormente, en junio de 2010 inscribirse la propiedad en los Registros
Pblicos. En el mes de octubre de 2010 se vende el inmueble a un valor de S/.
130,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo del ao 2010 es S/. 80,000 Nuevos
Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha
de adquisicin la fecha en que se dict la sucesin intestada, siendo sta en el
ao 2010 (numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo
N 086-2004-EF). Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a ttulo gratuito, el
costo computable estar dado por el valor de ingreso al patrimonio,
entendindose por tal, el valor del autoavalo del ao 2010 (literal a.2 del inciso
a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal
forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora
ser como sigue:
Concepto S/.
Valor de venta 130,000
Costo computable actualizado 80,000
Ganancia de Capital 50,000
Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 2,500
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