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Responsabilidad del

Cumplimiento de las
En esta NIA 250 distingue las responsabilidades de los
disposiciones
legales y
siguientes dos tipos:
a) Las que tienen un efecto directo en la determinacin de las
reglamentarias
cantidades e informacin materiales a revelar en los Estados
Financieros . Si se encuentran las siguientes cuestiones, o
informacin sobre las mismas los mismos que pueden ser
indicios de incumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias:
1. Investigaciones por parte de organismos reguladores o
departamento de la administracin, o pago de multas o
sanciones.
2. Pagos por servicios no especificados o prestamos concedidos
a consultores, partes vinculadas , empleados o funcionarios
pblicos.
3. Comisiones por ventas u honorarios de agencia que parecen
excesivos
4. Realizacin de compras a precios significativamente
superiores o inferiores a los de mercado
5. Pagos inusuales de efectivo , pago de compras con cheques al
portador o transferencias o cuentas bancarias cifradas .

7.

Responsabilidad del
Cumplimiento de las
Pagos por
bienes o servicios realizados
a pasesydistintos de
disposiciones
legales
los procedencia de los bienes o servicios .
8. Pagos sin la adecuada
documentacin sobre control de
reglamentarias

cambios
9. Existencia de un sistema de informacin que , voluntaria o
accidentalmente, no proporciona una adecuada pista de auditoria
o evidencia suficiente.
10. Transacciones no autorizadas o registradas
inadecuadamente.
11. Comentarios desfavorables en los medios inadecuadamente.
B ) otras disposiciones que NO tiene un efecto directo en las
cantidades pero su cumplimiento son fundamentales con los
aspectos operativos del negocio , para la capacidad de la entidad
de continuar con su negocio o para evitar sanciones
1. Consecuencias financieras como multas, sanciones,
indemnizaciones, amenazas por expropiacin , litigios etc.
2. Que las consecuencias financieras potenciales requieran ser
reveladas.
3. O que sean tan grandes como para poner en tela de juicio la

Responsabilidad del
Cumplimiento de las
disposiciones legales y
reglamentarias
Parrafo 7. Debe
obtener evidencia de auditoria
suficiente y adecuada con respecto al
cumplimiento en el sector publico . La
responsabilidad del auditor se limita a la
aplicacin de procedimientos de auditoria
especficos que ayuden a identificar
incumplimiento que puedan tener efecto
material
Parrafo 8 .- el auditor debe estar alerta del
incumplimiento de alguna para esto debe
cumplirse el escepticismo en el audito como lo
indica la NIA 200

FECHA DE ENTRADA EN
VIGOR
ESTA NIA ES APLICABLE
A LA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
CORRESPONDIENTE A
PERIODOS INICIADOS
APARTIR AL 15 DE
DICIEMBRE DEL 2009

OBJETIVOS
a) OBTENCION DE EVIDENCIA DEL CUMPLIMIENTO
b) APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS QUE AYUDEN A
IDENTIFICAR CASOS DE
INCUMOLIMIENTO
c) RESPONDER ADECUADAMENTE AL INCUMOLIMIENTO O A LA
EXISTENCIA DE INDICIOS DE UN INCUMPLIMIENTO
IDENTIFICADOS EN EL PROCEDO DE AUDITORIA

DEFINICION
INCUMPLIMIENTO: ACCIONES U OMISIONES DE LA
ENTIDAD, INTENCIONADAS O NO QUE SON
CONTRARIAS
COMPRENDE TANTO LAS TRANSACCIONES
REALIZADAS POR LA ENTIDAD, O EN SU NOMBRE,
COMO LAS REALIZADAS POR CUENTA DE LA
ENTIDAD, POR LOS RESPONSABLES DE SU
GOBIERNO LA DIRECCION O LOS EMPLEADOS. El
INCUMPLIMIENTO NO INCLUYE CONDUCTAS
PERSONALES INAPROPIADAS ( NO RELACIONADAS
CON LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE LA
ENTIDAD) POR PARTE DE LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD, LA DIRECCION O LOS
EMPLEADOS DE LA ENTIDAD

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