En las infracciones tributarias, en primer lugar, el ofendido es la colectividad

organizada jurdicamente en el Estado; en forma indirecta y secundaria, pueden

resultar ofendidos los dems miembros de esa colectividad a quienes afecta la
violacin por ejemplo, debido a que el Estado no percibe los recursos que necesita
para sus funciones.
Las infracciones tributarias se pueden relacionar con dos tipos de obligaciones: las
sustantivas y las formales.

Las obligaciones sustantivas se refieren al no cumplimiento de obligaciones

fiscales principalmente el pago de impuestos que para el Estado trae
consecuencias por la no recaudacin.
Las obligaciones formales son las que enuncian las normas fiscales de
hacer o no hacer, pero que tambin trae consecuencia en el no
cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Un tipo de infraccin, el ms grave, consiste en no cumplir con el pago de la

prestacin tributaria, o bien en cumplir tardamente; trae como consecuencia una
prdida de recursos para el Estado, pero adems, la infraccin puede consistir en
la falta de cumplimiento de los deberes formales (de hacer, no hacer o tolerar) que
mandan las normas fiscales. Como estos deberes estn vinculados
teolgicamente con las obligaciones sustantivas, generalmente se traducen
tambin en la prdida de recursos para el Estado y su percepcin tarda.
Las sanciones tributarias pueden aplicarse como consecuencia de las
infracciones; en primer lugar, pueden originar la indemnizacin al fisco del dao
causado, ya sea por medios voluntarios o por la aplicacin del procedimiento
administrativo de ejecucin (PAE), el obligado entrega al fisco una cantidad de
dinero, es decir, la exacta prestacin fiscal omitida, a la que se le agregan las
actualizaciones y recargos correspondientes.
El Estado percibe como consecuencia de la sancin exactamente a lo que tiene
derecho, y el obligado entrega exactamente los importes correspondientes. De
este modo, el obligado que cometi la infraccin ha recibido una sancin.
El artculo 70 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que las infracciones de
las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se har
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y
sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades
judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.

CLASIFICACIN DE LAS INFRACCIONES

De acuerdo a lo dispuesto en el Cdigo Fiscal de la Federacin vigente, las

infracciones pueden tener diversos orgenes.

Infracciones que se relacionan con la obligacin de presentar pago de

contribuciones, as como declaraciones, solicitudes, documentacin,
avisos, informes o expedir constancias:

Se incurre en esta clase de infracciones al no presentar ante las autoridades

fiscales las obligaciones indicadas que exigen las leyes, o presentarlas por
requerimiento de las propias autoridades, o bien, cumplirlas extemporneamente,
es decir, fuera de los plazos sealados en las disposiciones fiscales. Tambin
existen infracciones cuando se presentan incompletas o con errores, en este caso,
las sanciones que se aplican son diversas, considerando la importancia de la
omisin cometida.

Infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes:

Las cometen las personas que estando obligadas a solicitar su inscripcin en el

citado registro, no lo hacen, o bien, lo hacen en forma extempornea, o tambin
cuando un tercero no presente la solicitud de inscripcin cuando est legalmente
obligado.

Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad

cuando sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de
comprobacin:

stas ocurren cuando no se lleva contabilidad o algn otro libro de registro

especial; cuando se lleva la contabilidad en forma distinta a la que sealan las
leyes o en lugares distintos; no asentar correctamente las operaciones efectuadas;
no conservar la documentacin contable; no expedir comprobantes de
contabilidad; no guardar informacin de los sistemas contables, etc.

Infracciones relacionadas
comprobacin:

con

el

ejercicio

de

la

facultad

de

Se cometen cuando existe oposicin a la prctica de una visita domiciliaria o

cuando no se proporcionan los datos e informes que legalmente exigen las
disposiciones fiscales.
De acuerdo con los artculos 70 al 91, ttulo IV captulo I del Cdigo Fiscal de la
Federacin se establece que las infracciones de las multas, por infracciones a las
disposiciones fiscales, se harn independientemente de que se exija el pago de

las contribuciones respectivas y sus dems accesorios, as como las penas que
impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
Artculo 70.- La aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones
fiscales, se har independientemente de que se exija el pago de las contribuciones
respectivas y sus dems accesorios, as como de las penas que impongan las
autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal.
Artculo 79.- Son infracciones relacionadas con el registro federal de
contribuyentes las siguientes:
I.
No solicitar la inscripcin cuando se est obligado a ello o hacerlo
extemporneamente, salvo cuando la solicitud se presente de manera
espontnea.
Se excluye de responsabilidad por la comisin de esta infraccin a las personas
cuya solicitud de inscripcin debe ser legalmente efectuada por otra, inclusive
cuando dichas personas quede subsidiariamente obligada a solicitar su
inscripcin.
II. No presentar solicitud de inscripcin a nombre de un tercero cuando
legalmente se est obligado a ello o hacerlo extemporneamente, salvo cuando la
solicitud se presente espontneamente.
III. No presentar los avisos al registro o hacerlo extemporneamente, salvo
cuando la presentacin sea espontnea.
IV. No citar la clave del registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad
fiscal, en las declaraciones, avisos, solicitudes, promociones y dems documentos
que se presenten ante las autoridades fiscales y jurisdiccionales, cuando se est
obligado conforme a la Ley.
V. Autorizar actas constitutivas, de fusin, escisin o liquidacin de personas
morales, sin cumplir lo dispuesto por el artculo 27 de este Cdigo.
VI.
Sealar como domicilio fiscal para efectos del registro federal de
contribuyentes, un lugar distinto del que corresponda conforme al Artculo 10.
VII. No asentar o asentar incorrectamente en las actas de asamblea o libros de
socios o accionistas, el registro federal de contribuyentes de cada socio o
accionista, a que se refiere el tercer prrafo del artculo 27 de este Cdigo.
VIII. No asentar o asentar incorrectamente en las escrituras pblicas en que
hagan constar actas constitutivas y dems actas de asamblea de personas
morales cuyos socios o accionistas deban solicitar su inscripcin en el registro

federal de contribuyentes, la clave correspondiente a cada socio o accionista,

conforme al octavo prrafo del artculo 27 de este Cdigo, cuando los socios o
accionistas concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del
acta respectiva.
IX. No verificar que la clave del registro federal de contribuyentes aparezca en los
documentos a que hace referencia la fraccin anterior, cuando los socios o
accionistas no concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del
acta respectiva.
CLASIFICACIN DE LAS SANCIONES
El incumplimiento de las obligaciones fiscales origina que la autoridad fiscal
determine las sanciones o infracciones a aplicar.
Las sanciones jurdicas se deben clasificar conforme a su finalidad y a la relacin
entre la conducta ordenada por la norma infringida y la que constituye por el
contenido de la sancin; de acuerdo a esta clasificacin se encuentran las
siguientes:

Las de no coincidencia: en aquellos casos que se desee lograr la

observancia de la norma tributaria, se exige de manera oficial su
cumplimiento o que el contribuyente aclare si no est sujeto a determinadas
obligaciones fiscales.
Las de coincidencia: en este caso, el contenido de la sancin coincide con
el de la obligacin condicionante, como el cumplimiento forzoso.

Artculo 80.- A quien cometa las infracciones relacionadas con el Registro Federal
de Contribuyentes a que se refiere el artculo 79, se impondrn las siguientes
multas:
I. De $2,740.00 a $8,230.00, a las comprendidas en las fracciones I, II y VI.
II. De $3,420.00 a $6,830.00, a la comprendida en la fraccin III. Tratndose de
contribuyentes que tributen conforme al Ttulo IV, Captulo II, Seccin II de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, la multa ser de $1,140.00 a $2,280.00.
III. Para la sealada en la fraccin IV:
a) Tratndose de declaraciones, se impondr una multa entre el 2% de las
contribuciones declaradas y $5,830.00. En ningn caso la multa que resulte de
aplicar el porcentaje a que se refiere este inciso ser menor de $2,330.00 ni mayor
de $5,830.00.

b) De $710.00 a $1,630.00, en los dems documentos.

IV. De $13,720.00 a $27,440.00, para la establecida en la fraccin V.
V. De $2,720.00 a $8,200.00, a la comprendida en la fraccin VII.
VI. De $13,650.00 a $27,300.00, a las comprendidas en las fracciones VIII
y IX.

CONDONACIN, AUMENTO Y DISMINUCIN DE MULTAS

El artculo 74 del Cdigo Fiscal de la Federacin indica lo siguiente:
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico podr condonar las multas por
infracciones a las disposiciones fiscales, inclusive las determinadas por el propio
contribuyente, para lo cual apreciar discrecionalmente las circunstancias del caso
y, en su caso, los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sancin.
La solicitud de condonacin de multas en los trminos de este artculo, no
constituir instancia y las resoluciones que dicte la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico al respecto no podrn ser impugnadas por los medios de defensa
que estable el Cdigo Fiscal de la Federacin.
La solicitud dar lugar a la suspensin del procedimiento administrativo de
ejecucin, si as se pide y se garantiza el crdito fiscal. Slo proceder la
condonacin de multas que hayan quedado firmes y siempre que un acto
administrativo conexo no sea materia de impugnacin.
AUMENTO DE LAS MULTAS
Artculo 77. Las multas se aumentarn conforme a las siguientes reglas:
I. De un 20% a un 30% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio
indebido, cada vez que el infractor haya reincidido o cuando se trate del agravante
sealado en la fraccin IV del artculo 75 de este Cdigo.
II. De un 60% a un 90% del monto de las contribuciones omitidas o del beneficio
indebido, cuando en la comisin de la infraccin se d alguna de los agravantes
sealados en la fraccin II del artculo 75 de este Cdigo.
III. De un 50% a un 75% del importe de las contribuciones retenidas o recaudadas
y no enteradas, cuando se incurra en la agravante a que se refiere la fraccin III
del artculo 75 de este Cdigo.
Tratndose de los casos comprendidos en los prrafos primero, segundo y tercero
del artculo anterior, el aumento de multas, a que se refiere este artculo, se
determinar por la autoridad fiscal correspondiente, aun despus de que el
infractor hubiera pagado las multas en los trminos del artculo precedente.

DISMINUCIN DE LAS MULTAS

Conforme al artculo 76 del Cdigo Fiscal de la Federacin:
Tratndose de la omisin en el pago de las contribuciones debido al
incumplimiento de las obligaciones previstas en los artculos 106, octavo prrafo y
215 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las multas sern un 50% menor de lo
previsto, en los prrafos primero, segundo y tercero del artculo 76 del Cdigo
Fiscal de la Federacin. En el caso de prdidas, cuando se incumpla con lo
previsto en los citados artculos, la multa ser del 15% al 20% de la diferencia que
resulte cuando las prdidas fiscales declaradas sean mayores a las realmente
sufridas. Lo previsto en este prrafo ser aplicable, siempre que se haya cumplido
con las obligaciones previstas en los artculos 86 fraccin XII y 133 fraccin XI de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
REDUCCIN DEL 20% DE LA MULTA
En trminos del artculo 75 fraccin VI del Cdigo Fiscal de la Federacin: En el
caso de que la multa se pague dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a la
fecha en que surta efectos la notificacin al infractor de la resolucin por la cual se
le imponga la sancin, la multa se reducir en un 20% de su monto, sin necesidad
de que la autoridad que la impuso dicte nueva resolucin.
Solicitud de condonacin de multas, conforme al artculo 74 del CFF, para
crditos notificados.
Paso 1
Rena los siguientes documentos:

Original de cualquier identificacin oficial vigente con fotografa y firma,

expedida por el gobierno federal, estatal o municipal del contribuyente o
representante legal.
Copia de la resolucin que dio origen a su crdito fiscal.
En caso de que haya interpuesto algn medio de defensa en contra de la
resolucin de la cual deriva el adeudo del cual desea obtener los beneficios
de condonacin de multas, original para su cotejo del resultado del medio
de defensa interpuesto (resolucin emitida por la autoridad que resolvi el
medio de defensa).

Pas 2
Elabore Escrito libre en el que solicite la condonacin de multas, con los siguientes
requisitos:

Sealar el nmero de oficio y la fecha de emisin de la resolucin mediante

la cual se impuso el crdito fiscal por el que solicitan los beneficios, y en su
caso sealar la fecha de notificacin. En su parte principal deber sealar
que:
No est sujeto al ejercicio de una o varias acciones penales, por
delitos previstos en la legislacin fiscal o no ha sido condenado por
delitos fiscales, o en el caso de personas morales, en contra de los
sujetos a que se refiere el artculo 95 del CFF.
Las multas se encuentran firmes, as como el acto administrativo
conexo.
Adems de la declaracin anterior, el escrito libre deber reunir los
requisitos previstos en los artculos 18 y 19 del Cdigo Fiscal de la
Federacin y deber anexar la documentacin sealada en el Paso 1.

Paso 3
Solicite una cita para acudir al Mdulo de Servicios Tributarios que corresponda a
su domicilio.
Puede obtener una cita por cualquiera de los siguientes medios:

Va telefnica (INFOSAT 01800 46 36 728 Opcin 2)

Va internet

Paso 4
Presente el escrito libre en el Mdulo de Servicios Tributarios que corresponda a
su domicilio, junto con la documentacin sealada en el Paso 1.
Paso 5
Respuesta favorable
El SAT le notifica un oficio en el cual le autoriza la condonacin de multa,
sealando la parte condonada de acuerdo a su caso en particular.
Si el SAT le autoriza la condonacin de multas y despus recibe informacin de
que est sujeto al ejercicio de una o varias acciones penales por delitos fiscales o
ha sido condenado por delitos fiscales y que por lo tanto Usted no fue veraz en su
escrito libre; el SAT le notificar un oficio en el cual le hace de su conocimiento

que la condonacin de multas ha quedado sin efectos y que proceder a iniciar o

continuar el Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
Respuesta desfavorable
El SAT analiza discrecionalmente su caso en particular, y en su caso, los motivos
que tuvo la autoridad que impuso la sancin; derivado de ello puede determinar
una respuesta desfavorable, lo cual le har saber mediante oficio. En este caso le
recomendamos que efecte el pago total de su crdito para evitar que ste sea
cobrado por la autoridad a travs del Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
Paso 6
Efecte el pago de la totalidad de las contribuciones, actualizacin, recargos, parte
de multas no condonadas y dems accesorios.
Si el SAT le autoriz la condonacin de multas, debe efectuar el pago del total del
adeudo que corresponda a la resolucin del cual derive la multa condonada. Para
pagar puede utilizar el trmite Pago en institucin bancaria.
De no efectuarse el pago, la condonacin no surtir efectos y el SAT iniciar o
continuar con el Procedimiento Administrativo de Ejecucin.
Si Usted paga en parcialidades, la condonacin surtir efectos hasta que termine
de pagar todas las parcialidades, de manera que si deja de pagar, el SAT le
cobrar la totalidad del monto de la multa y el saldo de su adeudo, para lo cual
iniciar o continuar con el Procedimiento Administrativo de Ejecucin.