PASOS PARA EL

DESARROLLO DE UNA
AUDITORIA

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Auditora de EECC o informacin

financiera: es un proceso inverso
al de la contabilidad, donde se
parte de los EECC hacia los
registros y documentos de
respaldo
La contabilidad es un proceso
constructivo encaminado a la
presentacin de EECC.

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Auditora de EECC
OBJETIVOS:
* PRINCIPAL: emitir un informe con
opinin o abstenerse de hacerlo
* COMPLEMENTARIO: carta con
recomendaciones o informe sobre los
controles
* CIRCUNSTANCIAL: informe especial

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Auditora de EECC

Objetivos sustantivos dentro del

PRINCIPAL
TITULARIDAD
EXISTENCIA
INTEGRIDAD
CUMPLIMIENTO
MEDICION O VALUACION
EXPOSICION
UNIFORMIDAD
OCURRENCIA
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OBJETO de Auditora de EECC

El juego de EECC (informacin
principal) sinttica
Informacin Complementaria:
en cuadros anexos y notas
(analtica)

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SUJETO de Auditora de EECC

Los auditores
Directores
Gerentes y/o socios
Coordinadores o supervisores
senior
semi-senior
junior
auxiliares, colaboradores,
ayudantes
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Momentos de la auditora
A priori: tarea de planificacin, hechos
ocurridos con anterioridad al cierre
Concomitante: planificacin,
procedimientos de auditora,
recopilacin de pruebas
A posteriori: revisin de la pruebas,
evaluacin de la significacin, riesgos,
hechos posteriores al cierre, emisin
del informe
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Lugar
Campo o terreno
En es estudio profesional

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METODOS
Cuestionarios, entrevistas
personales, formularios,
procedimientos, pruebas de
cumplimiento y sustantivas, etc.

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SENSOR:
Las normas contables
profesionales vigentes.
Las normas de auditora vigentes
RT 7
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 En toda auditoria, la tarea

comprende la obtencin de
elementos de jucios vlidos y
suficientes que respalden la
opinin final emitida en un
informe.
Para cumplir este objetivo se
deben seguir pasos.

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PASOS

1) Conocimiento del Ente.

2) Identificacin del objeto de examen.
3) Evaluar la significacin de lo que se debe
examinar.
4) Planificacin.
5) Obtener elementos de juicio vlidos y suficientes.
(pruebas)
6) Comprobar la ejecucin de lo planificado.
7) Evaluar la validez y suficiencia de las pruebas.
8) En base a las pruebas, formarse una opinin
sobre la razonabilidad.
9) Emitir un informe.

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1) Conocimiento del
Ente

Composicin o forma jurdica, organizacin,

propietarios, sociedades vinculadas.
Productos de comercializa, fabrica o servicios
que presta, principales clientes y proveedores.
Ubicacin geogrfica y grado de
descentralizacin.
Personal: integracin, polticas,
caractersticas.
Medios de procesamiento de la informacin:
caractersticas de los sistemas y del proceso
de elaboracin de informes, atencin al cliente,
etc.
Polticas sobre controles.

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2) Identificacin del
Objeto de examen y
aseveraciones a ser
examinadas
Debe ser claro y preciso,
atendiendo a la importancia del

alcance del trabajo en dos aspectos:

Tiempo
Responsabilidad

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2) Identificacin del
Objeto de examen y
aseveraciones a ser
examinadas
TIEMPO:

Lmites de inicio y finalizacin

del perodo a examinar
Lapso del trabajo de auditoria
vinculado con la entrega del
informe final.
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2) Identificacin del
Objeto de examen y
aseveraciones a ser
examinadas
RESPONSABILIDAD:

Vinculado con los puntos anteriores

como consecuencias futuras que
asume el auditor por deficiencia en
la definicin clara del alcance.

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3) Evaluar la
significacin
Tener en cuenta la
naturaleza, importancia de
los posibles errores o
irregularidades y el RIESGO
involucrado.
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4) Planificacin
Tener presente:

La finalidad del examen en relacin

a:
El tipo de informe a emitir.
Las caractersticas del ente, del
sistema de informacin y el ambiente
de control.
Circunstancias particulares.

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4) Planificacin
Aspectos que incluye:

Seleccin de los procedimientos de

auditoria.
Alcance o profundidad de aplicacin de
los mismos.
Distribucin en el tiempo.
Distribucin de los Recursos Humanos.
Segn las circunstancias deben ser por
escritos y configurar programas de
trabajo.
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5) Obtencin de los

elementos de juicio vlidos y

suficientes (pruebas)
Aplicando procedimientos de
auditoria a definir en cada caso:
EECC: RT7, otros tipos de auditoria:
Estndares internacionales, usos y
costumbres o buenas prcticas
internacionales, etc.

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6) Controlar lo
ejecutado con lo
planificado
A los efectos de verificar el
cumplimiento de los objetivos
fijados y en tal caso realizar las
modificaciones que sean
necesarias.
Revisar el trabajo de colaboradores.
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7) Evaluar la validez y
suficiencia de las
pruebas

Considerar su naturaleza y la forma en

que se obtuvieron
Determinar la importancia relativa de lo
examinado en relacin con el conjunto.
Estimar el grado de riesgo inherente
(segn el nivel de seguridad de las
actividades de control)

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8) Formarse la opinin

acerca de la razonabilidad
de la informacin de los
EECC

De acuerdo con las normas

profesionales.
Puede concluir que no ha sido
posible la formacin de un juicio.

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9) Emitir el informe

Tener en cuenta:

Disposiciones legales
Disposiciones reglamentarias.
Disposiciones profesionales que
sean de aplicacin.

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Recomendacin
Los pasos nos son
compartimientos estancos.
Se trata de pasos o etapas
flexibles, posibles de revisin y
replanteo, sobre todo apuntando
a la planificacin de los
procedimientos, su alcance y
distribucin en el tiempo.
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Procedimiento relacionado
con el control interno
Se lleva a cabo en la primera etapa
de la auditoria.
Es importante en relacin con la
planificacin y la aplicacin de los
dems procedimientos, su
oportunidad, etc.
El conocimiento del sistema de
control y de la evaluacin que se
realice, impacta en el riesgo de
auditoria.
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Procedimiento relacionado
con el control interno
Etapas para este procedimiento :
1) Realizar el relevamiento de las actividades
FORMALES de control.
2) Comprobar que esas actividades formales se
apliquen en la prctica.
3) Evaluar las actividades REALES de control,
comparndolas con las consideradas razonables en
las circunstancias.
4) Determinar el efecto de la evaluacin mencionada
sobre la planificacin para replantear la naturaleza,
extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditoria seleccionados.
5) Emitir (en su caso) un informe.

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Procedimiento relacionado
con el control interno
1) Realizar el relevamiento de las actividades
FORMALES de control.
Generalmente se utilizan mtodos de entrevistas personales,
utilizando diferentes mtodos: descriptivo, cuestionarios,
cursogramas, combinados. (existen herramientas de auditoria
software- que colaboran en este etapa)
Se trata de un relevamiento general en el que se pueden identificar:
Puntos dbiles excesivos: La conclusin es no continuar con esta
etapa y pasar a procedimientos sustantivos.
Puntos dbiles, pero no obstante ello, se puede seguir, entonces,
fijar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos.
Existen puntos fuertes que ameritan continuar con un
relavamiento ms detallado.

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Procedimiento relacionado
con el control interno
1) Realizar el relevamiento de las actividades
FORMALES de control.
El relevamiento detallado apunta a la existencia de
manuales de funciones, de organizacin, de
cursogramas, de procedimientos, etc.
Realizar una evaluacin preliminar sobre la medida
en que cada riesgo est cubierto por un control o la
probabilidad de que ocurra un riesgo y el sistema
imperante resulta apto para detectarlo o anularlo o
disminuido a niveles aceptables (utilizacin de
matrices de riesgo o matrices de ponderacin o
evaluacin de riesgos.)

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Procedimiento relacionado
con el control interno
2) Comprobar que las actividades formales se
apliquen en la prctica
Se denominan pruebas de cumplimiento (de los controles)
seleccionando o diseando pruebas para verificar el
comportamiento de los controles.
Esta parte requiere:

Planificar las pruebas.

Determinar el tamao de la muestra.
Seleccionar los tems de la muestra.
Aplicar los procedimientos.
Evaluar los resultados.

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Procedimiento relacionado
con el control interno

2) Comprobar que las actividades

formales se apliquen en la
prctica
Esta etapa se puede resumir en verificar
que lo relevado en el apartado 1) se
cumple y en todo caso producir ajustes (o
recomendar o proponer).

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Procedimiento relacionado
con el control interno

3) Evaluar las actividades reales

de control
Comprar con estndares preexistentes
(nacionales o internacionales) que se
apliquen al caso.
Requiere del auditor actuar con
profesionalidad, experiencia,
conocimientos amplios,
interdisciplinariedad.

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Procedimiento relacionado
con el control interno

4) Determinar el efecto de la
evaluacin sobre la planificacin:
Implica el replanteo de la
planificacin vinculada con los
riesgos evaluados, los puntos
dbiles y fuertes, el alcance de los
procedimientos a aplicar, el tiempo
a insumir, el costo-beneficio, etc.

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Procedimiento relacionado
con el control interno
5) Emitir un informe:

Toda la prueba reunida referida al sistema

de control interno o al ambiente de
control, constituye parte de su evidencia
con lo cual debe tenerse el cuidado
suficiente del caso.
En caso de que se solicite (contrate) se
emite el informe como una tarea adicional.
Se denomina Carta o Informe con
recomendaciones.

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