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Memorandum de planificacin de auditoria.

Es un papel de trabajo que adems de documentar ciertas decisiones sobre


aspectos generales de la auditoria, va a servir para comunicar de forma gil las
decisiones generales de la auditoria, as como otra informacin significativa de la
planificacin, a los distintos miembros del equipo de trabajo que interviene en el
proyecto.
Aspectos ms importantes de la fase de planificacin. El contenido mnimo de
este memorndum es el siguiente:
a) Descripcin del cliente, su negocio y servicio que vamos a prestar
b) Una evaluacin preliminar del entorno de control existente en la empresa
c) Identificacin de los asuntos importantes de auditora detectados
d) Resumen de la estimacin de la cifra de importancia relativa (IR)
e) Plan de trabajo a seguir
f) Otros aspectos significativos aparecidos en planificacin no cubiertos en los
puntos anteriores.
Objetivos.
El objetivo de este papel de trabajo es documentar la informacin relevante para
que el equipo de auditora adquiera el conocimiento general de la compaa
desde el punto de vista de la situacin econmica, legal, etc.
FASE 1 PLANIFICACION INICIAL
1.1. Carta de Encargo
1.2. Aprendizaje o Actualizacin de las particularidades del cliente y su entorno
econmico
1.3. Revisin analtica general de los Estados Financieros y otra informacin
financiera de inters
1.4. Determinacin de la cifra de importancia relativa
1.5. MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
FASE 2 ANALISIS DEL RIESGO
FASE 3 EJECUCION DEL TRABAJO
FASE 4 RESULTADO FINAL
ETAPA OBJETIVO RESULTADO
ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORIA
Planificacin Procedimientos predeterminados MPA- programas de auditora.
Ejecucin Obtener elementos de juicio a travs de la aplicacin de los
procedimientos pre determinados. Evidencias documentadas en papeles de
trabajo.

Conclusin Emitir un juicio basado en evidencia de auditora. Informe de


auditora.

El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado,


de los procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les
ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de
auditora se preparan anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden
ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los
hechos concretos que se vayan observando.
Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual debe
incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa
adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditora permite el
desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel ms analtico, aplicado a un
rea en particular.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el
plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el
tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued
plasmada la ejecucin del programa, la rubrica de quien realiz cada paso y la
fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo
tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las
prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el estado
de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor
pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea
de los estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de
auditora debe comprender:
q
Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y
resuma los procedimientos de contabilidad de la compaa.
q
Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la
revisin de la seccin.

q
Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos sealados anteriormente.
Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo,
el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se
realiza el trabajo.

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