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1.
Activo circulante
3.
Activo fijo
5.
Otros activos
6.
Capital
7.
Activo diferido
Documentos
por cobrar
Impuestos
pagar
Bancos
por
Terrenos
Reserva legal
Mercancas
Rentas
cobradas
anticipado
por
Mobiliario y equipo
Acreedores
bancarios
(con vencimiento a 5
aos).
Gastos preoperatorios
Gastos de mercadotecnia
Proveedores
Inversiones en valores a
largo plazo
Clientes
Primas
seguro
Obligaciones
en circulacin
Terrenos
utilizados
no
Capital social
de
Derechos de autor
Equipo de reparto
Acreedores hipotecarios
Objetivos
El participante podr:
El proceso contable debe atender a la normatividad aplicable en cada pas y a las caractersticas de la
informacin contable que son: utilidad, confiabilidad, contenido informativo, oportunidad y objetividad.
La actividad de una empresa se conforma por todas las transacciones que realiza. Estas transacciones se
agrupan de acuerdo con el fin para el cual se realizan.
Por ejemplo:
Venta
Compra
Inversin
Gastos
Financiamiento
2. Cuenta contable
La cuenta contable es el instrumento que sirve para registrar los aumentos o disminuciones de los
recursos econmicos de una entidad como consecuencia de las operaciones o transacciones financieras
que realiza.
La cuenta contable se identifica con un tipo de operaciones en particular
A la cuenta contable, en la prctica, se le representa como una "T" mayscula.
Haz clic en el ejemplo para ver ms informacin (la moneda del ejercicio es el euro).
Ejemplo de una cuenta contable:
La empresa Negocio Nuevo, S.A. de C.V. adquiere una maquinaria de $1,000,000 y la paga en efectivo.
En el siguiente cuadro encontrars las cuentas contables involucradas para cada paso de la transaccin,
as como el movimiento de dinero que implica.
Tambin existen las subcuentas dentro de una cuenta contable o de mayor. Estas se presentan cuando
se requiere conocer con mayor detalle la integracin de una cuenta.
El conjunto de cuentas contables conforman el Libro Mayor, por lo que a la cuenta principal se le llama
Cuenta de Mayor.
Haz clic en el siguiente ejemplo.
En la contabilidad:
La empresa recibe un crdito del banco por $200.00. Con el mismo paga un crdito por $50.00 con un
proveedor y el resto del dinero lo utiliza para comprar un vehculo.
Movimientos
Actividad 1
Despus de haber revisado la naturaleza de las cuentas, te presentamos un ejercicio con diferentes
transacciones, en la cual tendrs que sealar si se trata de un cargo o de un abono. Al concluir haz clic en
validar respuesta.
Actividad 2
Despus de haber revisado las reglas del cargo y del abono, te presentamos unos ejercicios en los cuales
tendrs que sealar si las transacciones corresponden a un abono o a un cargo. Al finalizar haz clic en
validar respuesta.
Transaccin
Proveedores
Transaccin
Banco
Cargo
Proveedores
Abono
Abono
Cargo
Banco
Cargo
Abono
Cargo
Actividad 3
Selecciona la respuesta que consideres correcta para las siguientes preguntas. La retroalimentacin se te
proporcionar de manera inmediata:
b. Perodo contable
c. Movimiento deudor
d. Cargo
b. Perodo contable
c. Movimiento deudor
d. Cargo
c. Movimiento deudor
d. Perodo contable
c. Movimiento deudor
d. Perodo contable
Este documento es un medio para verificar la correcta aplicacin de la teora de la partida doble. El
conjunto de asientos de diario constituyen el libro de diario.
Una vez elaborados los asientos de diario, se procede a realizar los asientos de mayor en los cuales se
abren tantas cuentas de mayor como sean necesarias para el registro de una operacin. El conjunto de
cuentas de mayor constituyen el libro mayor. Una vez obtenidos los saldos de cada cuenta de mayor se
procede a elaborar la balanza de comprobacin.
Con base en la balanza de comprobacin que tenemos elaboraremos el Estado de Situacin Financiera o
Balance General.
Ejemplo:
7. Normatividad contable
La normatividad contable rene las normas que establecen las bases para el registro, valuacin y
presentacin de las operaciones que realizan las entidades. Hay pases que a travs de sus colegios o
instituciones de regulacin especficas emiten este tipo de normatividad.
A nivel internacional, existe un organismo que emite normatividad contable, el cual es el International
Accounting Standards Board.
La globalizacin ha impactado la forma en que las empresas trasnacionales, y los inversionistas
internacionales evalan el desempeo financiero, y esta labor se dificultaba ya que cada pas segua sus
propios principios de registro contable. Derivado de esta problemtica surgen las normas internacionales
de contabilidad, siendo su principal objetivo la uniformidad en la presentacin de las informaciones en los
estados financieros. Las normas internacionales son una serie de normativas y procedimientos a seguir
con la finalidad de velar tanto por el correcto funcionamiento de las actividades econmicas, como la
transparencia de sus cifras, reflejndose en fiabilidad, coherencia y comparabilidad.
En sntesis
Has concluido con la revisin del objeto Proceso contable.
Las ideas ms importantes que conociste sobre el tema son:
Las unidades econmicas pueden estar constituidas por un solo individuo o bajo la forma de
sociedades civiles o mercantiles. Por ejemplo: comercios, industrias o bancos.
Los elementos de una cuenta son el lado izquierdo al que se le llama Debe y el lado derecho
conocido como Haber.
El concepto de la teora del la partida doble es que toda causa tiene un efecto.
Estn establecidas ciertas reglas para los tipos de movimientos que se puedan realizar (cargos y
abonos).
Balance general
Introduccin
La contabilidad organiza la informacin financiera de una entidad en los estados financieros. Estos se
conforman por el balance general, el estado de resultados, el estado de cambios en la situacin financiera
y el estado de variaciones en el capital contable.
En este objeto nos enfocaremos al balance general:
Objetivos
El participante podr:
Conocer por medio del balance general la situacin financiera de una empresa.
1. Qu es el balance general?
El balance proporciona una descripcin de cunto y dnde la entidad ha invertido (activos), desagregado
en cunto de ese dinero invertido proviene de los acreedores (pasivos) y cunto de accionistas (capital).
Asimismo, nos da una idea de qu tan eficientemente se estn utilizando los activos y cmo se estn
administrando los pasivos.
Presentar,
a
una
fecha
determinada, el valor de los bienes y derechos (activos), de las obligaciones reales y
contingentes (pasivos) y del patrimonio de una entidad (capital).
Evaluar los recursos econmicos y estructura financiera de una entidad al mostrar de manera
adecuada y sobre bases consistentes, la posicin de las entidades en cuanto a sus activos,
pasivos, capital contable y cuentas de orden.
La utilidad que se obtiene en un ejercicio contable y que es la que arroja el estado de resultados, se
traspasa al Balance General como una cuenta de Capital la que unida al Capital Social, utilidades de
ejercicios anteriores, reservas y otras cuentas constituyen el Capital Contable.
El balance general utiliza la partida doble. La ecuacin es la siguiente:
La implicacin sera que la entidad tendra capital contable negativo. Por lo tanto, se encontrara
imposibilitada para responder a sus acreedores.
El activo est integrado por todos los recursos que utiliza una empresa o institucin para lograr
los fines para los cuales fue creada.
Los activos son:
Terrenos
Edificios
Maquinaria
Equipo de transporte
Construcciones en proceso
Derechos de autor.
Gastos preoperativos.
Pagos anticipados.
Reflexiona un poco, se te ocurren algunos ejemplos de empresas que tengan activos intangibles
que representen una proporcin muy importante de su activo total?
Un buen ejemplo puede ser el caso de la empresa Coca Cola, cuya marca vale mucho dinero, por lo tanto
tienen activos intagibles.
Inversiones temporales
Activo disponible
2.
Activo realizable
3.
Terrenos
4.
Derechos de autor
Activo intangible
5.
Mercancas en trnsito
Activo realizable
Dependiendo del plazo de vencimiento de las deudas y obligaciones, los pasivos se clasifican en:
Corto plazo
Su plazo de vencimiento es de mximo un ao.
Ejemplos:
Acreedores
Proveedores
Acreedores
Anticipos de clientes
Largo plazo
Su plazo de vencimiento es mayor a un ao.
Ejemplos:
Acreedores hipotecarios.
Obligaciones en circulacin.
Acreedores hipotecarios
Obligaciones en circulacin
Pasivos diferidos
Son aqullos que incluyen productos cobrados anticipadamente, beneficios futuros que tendr la entidad
o provisiones de obligaciones no definibles en su plazo de exigibilidad. Tambin son a largo plazo.
Ejemplos:
Capital ganado
Corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otros eventos que la afecten.
Por ejemplo:
Utilidades retenidas.
Reservas de capital.
Prdidas acumuladas.
Capital Contribuido
Aportaciones del dueo (s) y de donaciones recibidas por la entidad. Por ejemplo:
Capital social.
Donativos.
En sntesis
Has concluido con la revisin del objeto Balance general.
Las ideas ms importantes que conociste sobre el tema son:
El balance general es el informe que nos muestra la posicin financiera de una empresa en un
momento determinado.
Actividad 1
Relaciona el tipo de activo con su clasificacin correspondiente. Al finalizar haz clic en validar informacin.
Inversiones temporales
Activo disponible
2.
Activo realizable
3.
Terrenos
4.
Derechos de autor
Activo intangible
5.
Mercancas en trnsito
Activo realizable
Actividad 2
Revisa el siguiente caso y a partir de eso responde las siguientes preguntas. La retroalimentacin se te
proporcionar en forma inmediata.
La compaa Optica Internacional se ha declarado en bancarrota, debido a que no le ha sido posible
iniciar operaciones. A continuacin te presentamos su balance general:
b. No
b. $60,000
c. $50,000
d. $100,000
b. Fisco
c. Socios de la compaa
d. Bancos
Actividad 3
Relaciona el lugar que le corresponde a cada uno dentro del balance general.
1.
Activo circulante
3.
Activo fijo
5.
Otros activos
6.
Capital
Bancos
Documentos
por cobrar
Impuestos
pagar
Terrenos
Reserva legal
Mercancas
por
Derechos de autor
Capital social
Mobiliario y equipo
Acreedores
bancarios
(con vencimiento a 5
aos).
Gastos preoperatorios
Gastos de mercadotecnia
7.
Activo diferido
Rentas
cobradas
anticipado
por
Proveedores
Inversiones en valores a
largo plazo
Clientes
Primas
seguro
Obligaciones
en circulacin
Terrenos
utilizados
de
no
Equipo de reparto
Acreedores hipotecarios
Activo circulante
Bancos
Clientes
Proveedores
Mercancas
Activo fijo
Terrenos
Acreedores bancarios
Mobiliario y equipo
Obligaciones en circulacin
Equipo de reparto
Acreedores hipotecarios
Otros activos
Capital
Terrenos no utilizados
Capital social
Activo diferido
Primas de seguro
Derecho de autor
Gastos preoperatorios
Gastos mercadotecnia
Estado de resultados
Introduccin
Objetivos
1. Definicin
2. Elementos del estado de resultados
3. Asientos de ajuste
4. Asientos de cierre
En sntesis
Estado de resultados
Introduccin
Es muy importante contar con un documento en el cual se pueda mostrar los resultados obtenidos en un
perodo determinado, para esto tenemos al estado de resultados.
Veremos:
Objetivos
El participante podr:
1. Definicin
Por tanto, el estado de resultados es el documento que muestra los resultados obtenidos
(utilidad o prdida) en un periodo determinado.
Haz clic en el ejemplo para ver ms informacin.
Ejemplo:
El siguiente grfico es un ejemplo de un estado de resultados. En el mismo se resaltan las
principales partidas que lo componen.
Son los recursos generados por la empresa y son provenientes de sus actividades primarias. En el caso
de una empresa comercial o industrial, los recursos provienen de la venta de los bienes producidos o
adquiridos por ella. En el caso de una empresa de servicios, sus ingresos provienen de la prestacin de
sus servicios.
En el estado de resultados, se pueden presentar los ingresos o ventas netas, o bien, se pueden presentar
los ingresos o ventas brutos, indicando descuentos, rebajas y devoluciones para finalmente determinar los
ingresos o ventas netas.
Ten en
en
cuenta
que
los
ingresos se registran
momento en que se
realizan,
independientemente
cuando se cobren.
el
de
Ejemplo:
Juguetera: sus principales ingresos provienen de la venta de los juguetes que produce.
A estos conceptos se les conoce tcnicamente como elementos del costo de fabricacin o
produccin.
Utilidad bruta La diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas es la utilidad bruta
Gastos de operacin
Son los recursos necesarios para operar el negocio y se dividen principalmente en
Utilidad de operacin: Representa la utilidad ganada por la empresa en sus actividades primarias. Es la
diferencia entre la utilidad bruta y los gastos de operacin.
Gastos de operacin
Son los recursos necesarios para operar el negocio y se dividen principalmente en
Utilidad de operacin: Representa la utilidad ganada por la empresa en sus actividades primarias. Es la
diferencia entre la utilidad bruta y los gastos de operacin.
Gastos financieros: Son los intereses que debe pagar la empresa por los recursos obtenidos a
travs de crditos contratados.
Productos financieros: Son los intereses que recibe la empresa por los excedentes de efectivo
que maneja.
Ejemplo: Qu sucede con el rubro de gastos financieros de una empresa si adquiere un crdito
bancario?
Aumentan sus gastos financieros ya que tendr que pagar peridicamente los intereses del crdito.
Otros ingresos y/o otros gastos: Representan gastos e ingresos no recurrentes y que no
forman parte de la actividad primaria de una empresa.
Impuestos
Es la cantidad de dinero que una empresa destina para cubrir sus obligaciones fiscales. Cada pas cuenta
con su propia legislacin en este tema
Si la utilidad neta se divide entre el nmero de acciones de una empresa, se obtiene la utilidad por
accin (UPA ). Este es un indicador de rentabilidad, desde el punto de vista contable.
Actividad 3
De las siguientes situaciones, seala a qu rubro del estado de resultado pertenece cada uno de los
siguientes conceptos. Se te proporcionar la retroalimentacin en forma inmediata
b. Gastos financieros
c. Costos de venta
d. Gastos de administracin
b. Gastos financieros
c. Costos de venta
d. Gastos de administracin
b. Gastos financieros
c. Utilidad neta
d. Ventas
4.
a. Otros ingresos
b. Gastos financieros
c. Utilidad neta
d. Ventas
3. Asientos de ajuste
Son los asientos que deben llevarse a cabo previamente a la elaboracin final de los estados financieros.
Son ajustes en el activo fijo y activo diferido.
3. Asientos de ajuste
Son los asientos que deben llevarse a cabo previamente a la elaboracin final de los estados financieros.
Son ajustes en el activo fijo y activo diferido.
Para hacer este ajuste se realiza un abono a una cuenta complementaria de inventarios denominada
"estimacin para mermas u obsolescencia de inventarios" y un cargo a una cuenta integrante del costo de
ventas en el estado de resultados.
Por tanto se hace un abono a la cuenta complementaria de clientes denominada "estimacin para cuentas
incobrables" y un cargo a la cuenta de gastos de venta en el estado de resultados.
Gastos de administracin
Asientos:
Activo fijo
Costo de ventas
4. Asientos de cierre
Ao con ao, las cuentas de resultados se inician con la primera transaccin del perodo y se cancelan
mediante un asiento de cierre.
Retroalimentacin
Las respuestas correctas al ejercicio anterior son las siguientes:
La diferencia que resulta en los ajustes acreedores y deudores corresponde a la utilidad del ejercicio.
En sntesis
Has concluido con la revisin del objeto Estado de resultados.
Las ideas ms importantes que conociste sobre el tema son:
Los elementos bsicos que componen el estado de resultados son: ingresos, costos, gastos de
cooperacin, otros gastos y otros productos, utilidad o prdida neta.
Objetivos
El participante podr:
Identificar a las personas que estn obligadas a pagar el Impuesto al Valor Agregado (tambin
conocido como impuesto a la transferencia de bienes y prestacin de servicios, o impuesto de
ventas segn el pas del que se trate-) y conocer la aplicacin contable de este impuesto.
Identificar los efectos en la informacin financiera con la aplicacin de los mtodos de valuacin.
El monto neto de pago de IVA que debe pagarse al fisco se calcula de la siguiente forma:
Se sugiere consultar la legislacin aplicable en materia de del Impuesto al Valor Agregado para
conocer los porcentajes que gravan a los diferentes productos y/o servicios.
Actividad 1
Te presentamos un ejercicio para repasar los contenidos anteriormente vistos, selecciona la respuesta
que consideres correcta para cada una de las preguntas. Se te proporcionar de manera automtica la
retroalimentacin
La Empresa "Productos de Cartn, S.A. de C.V" vendi 200 cajas de cartn a un precio de $100 c/u
ms IVA. Por otro lado, pag a sus proveedores de materia prima $5,000 ms IVA. A partir de esto
determina el monto de IVA que la empresa tendr que pagar al fisco.
Para efectos de este ejercicio, considera un IVA (impuesto al valor agregado) del 15% del precio de los
bienes.
a. $3,000
b. $750
c. $2,250
d. $5,000
b. $750
c. $2,250
d. $5,000
3
Pago de IVA
.
a. $3,000
b. $750
c. $2,250
d. $5,000
Ejemplo: La empresa El Aguila, S.A. de C.V maneja sus operaciones a travs de la cuenta de
mercancas generales, arrojando los saldos que se indican, y se ha obtenido un saldo en su inventario
final de $500,000 (cargo). Determinemos el monto de la utilidad bruta obtenida.
Observa que al arrojar un saldo acreedor la cuenta de mercancas generales, indica que se
trata de utilidad.
Inventarios
En este mtodo, el clculo del costo de ventas es: Haz clic en cada uno de los conceptos para ver su
descripcin.
Ejemplo:
Calcularemos el Costo de Ventas a partir de los siguientes saldos en las cuentas:
Las cuentas que componen el procedimiento son: ventas, costo de ventas y almacn. En la cuenta de
almacn se registra el importe de la mercanca que se vende a precio de compra. La utilidad o prdida es
la diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas.
3. Sistema de valuacin
Valuacin de inventarios
El valor de los inventarios es el costo de adquisicin o produccin en que incurre la empresa al comprar o
fabricar un artculo.
4. Mtodos de valuacin
La desventaja de este mtodo radica en que slo es aplicable para un reducido nmero de negocios en
donde se manejen volmenes bajos de productos, como es el caso de una joyera.
Esta operacin se calcula con cada movimiento. Al realizarse una venta, su costo se registra con el precio
promedio registrado en ese momento.
NOTA: No es conveniente utilizar este mtodo en pocas de alta inflacin, ya que los precios promedio no
son representativos de los precios de mercado.
Haz clic en el ejemplo para ver ms informacin.
Ejemplo
Una empresa adquiere mercanca a los siguientes costos:
NOTA: Este mtodo puede resultar inadecuado en periodos de alta inflacin, ya que el costo de ventas se
calcula con un costo de inicio del ejercicio, el cual puede ser significativamente inferior al costo final del
periodo.
Haz clic en el ejemplo para ver ms informacin.
Ejemplo
La empresa "Lmparas, S.A. de C.V." inicia operaciones con los siguientes saldos:
Ejemplo:
Observa que con el mtodo UEPS, el costo de ventas es mayor que el costo de ventas calculado por el
mtodo PEPS. Por lo tanto, la utilidad es menor y el inventario final tambin es menor al obtenido con
PEPS.
Actividad 2
Te presentamos a continuacin un ejercicio en la cual tendrs que realizar ciertas operaciones y poner en
prctica el registro de operaciones. Lee atentamente cada pregunta y selecciona la respuesta que
consideres correcta. Al finalizar haz clic en validar informacin.
Considera que una empresa tiene los siguientes saldos iniciales:
Almacn
=10,000
que
corresponde
La empresa realiza las siguientes operaciones:
10
unidades
$1,200 c/u
$1,300 c/u
$1,400 c/u
$2,000 c/u
de
$1,000
c/u.
Retroalimentacin
Respuestas correctas:
Tambin se utiliza en las empresas con ventas al menudeo o por departamento, en donde se determina
con facilidad el costo de ventas.
Haz clic en el ejemplo para ver ms informacin.
Ejemplo:
Una joyera tiene en su cuenta de almacn 5 relojes cuyo precio de venta unitario es de $1,000. Si
su margen de utilidad es del 40%, cul ser el valor de su inventario utilizando el mtodo de
detallista?
En sntesis
Has concluido con la revisin del objeto Registro de operaciones de compra-venta.
Las ideas ms importantes que conociste sobre el tema son:
Los mtodos ms usuales para valorar los inventarios son: costos identificados, costo promedio,
primeras entradas-primeras salidas, ltimas entradas-primeras salidas y detallistas.