A6 PDF

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice
Cel mai greu lucru de neles din

lume este impozitul pe venit.
Albert Einstein
CAPITOLUL VI
IMPUNEREA VENITULUI DIN SALARIU
6.1
6.2
6.3
6.4
6.5
Impozitul pe salariu i deducerile personale

Contribuiile de asigurri sociale obligatorii din
salariu/sold
Calculul reinerilor obligatorii din salariu/sold
Teme pentru dezbatere i sarcini pentru studiu
Repere bibliografice
OBIECTIVE
1. nelegerea modalitii de impunere a veniturilor din salariu
2. Cunoaterea obligaiilor datorate din salariu de ctre
contribuabilul persoan fizic
3. Dezvoltarea deprinderilor de calcul a reinerilor obligatorii
din salarii
Concepte-cheie
Impozit pe salariu
Deducere personal
Contribuii sociale de stat
Contribuii sociale de sntate
Contribuii sociale de omaj
Venit impozabil
Deducere special
151

6.1 Impozitul pe salariu i deducerile personale
Obiective:
explicarea noiunii de impozit pe salariu i a modului de aplicare;
descrierea conceptelor de deducere personal;
aplicarea metodologiei de calcul a deducerilor din salariu.
Sumar
Discuiile despre impozit, i mai ales cele referitoare la veniturile din
salariu nasc adesea adevrate controverse. De cele mai multe ori ntrebrile care
domin sunt referitoare la corectitudinea impunerii i la nivelul impunerii. Prin
cele prezentate n continuare se va clarifica conceptul de impozit pe salariu i de
deducere personal, iar ulterior se va arta modul de determinare.
Concepte
Impozitul se
reine la surs,
adic la
angajator, cel
care pltete
salariul/solda!
80
*
Impozitul
Conform legii finanelor publice, impozitele reprezint
o prelevare obligatorie, fr contraprestaie i
nerambursabil, efectuat de ctre administraia public
pentru satisfacerea necesitilor de interes general80.
Impozitul pe salariu
Este o obligaie de plat stabilit prin lege de ctre stat
n sarcina persoanelor fizice, care se aplic asupra
veniturilor din salarii. n veniturile din salariu sunt incluse
att i indemnizaiile, ct i alte venturi asimilate salariilor*.
Legea nr. 500/2002, privind finanele publice, M.Of. nr. 597 din 13.08.2002, actualizat 2014, art. 2.
Conform prevederilor Codului Fiscal, art. 55, nu sunt incluse n veniturile salariale i nu se impoziteaz:
compensarea chiriei pentru personalul din sectorul de aprare naional, ordine public i siguran naional;
uniformele obligatorii i drepturile de echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare;
drepturile de hran acordate de angajatori angajailor;
sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul serviciului;
indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt localitate dect
cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare;
indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile publice i
celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate, stabilite potrivit legii, n care i au locul
de munc;
indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai, pe perioada delegrii i detarii n alt
localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a
Guvernului pentru personalul din instituiile publice, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de
transport i cazare;
cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajatului legat de
activitatea desfurat de acesta pentru angajator.

Sunt asimilate
salariilor i se
includ n venitul
brut n vederea
impunerii i
sporurile, primele,
premiile!
Deducerea
personal
Contribuabilii
care realizeaz
venituri brute
lunare din salarii
de peste 3.000 lei
nu beneficiaz de
dreptul deducere
personal!
Venitul brut din salariu

Reprezint suma veniturilor realizate de angajat, pe
fiecare loc de realizare a veniturilor.
Cuantumul impozitului este de 16 %, procentul
fiind aplicat asupra venitului impozabil calculat i
reinut lunar de ctre angajator.
Venitul impozabil reprezint suma asupra
creia se aplic impozitul, adic suma din venitul brut
rmas dup deducerea sumelor scutite de impozit.
Reprezint suma la care au dreptul persoanele fizice
ca deducere din venitul net lunar din salarii, acordat
pentru fiecare lun a perioadei impozabile numai pentru
veniturile din salarii la locul unde se afl funcia de baz.
Deducerea personal
Se acord pentru persoanele fizice care au un venit
lunar brut de pn la 1.000 lei inclusiv, astfel:
pentru contribuabilii care nu au persoane n
ntreinere* 250 lei;
pentru contribuabilii care au o persoan n
ntreinere 350 lei;
pentru contribuabilii care au dou persoane n
ntreinere 450 lei;
pentru contribuabilii care au trei persoane n
ntreinere 550 lei;
pentru contribuabilii care au patru sau mai multe
persoane n ntreinere 650 lei.
Deducerea personal este degresiv, pentru
contribuabilii care realizeaz venituri brute lunare din
salarii cuprinse ntre 1.000,01 lei i 3.000 lei, inclusiv.
Astfel, n timp ce cresc veniturile, scade nivelul
deducerilor, acestea stabilindu-se prin ordin al
ministrului finanelor publice.
Persoana n ntreinere poate fi soia/soul, copiii sau ali membri de familie, rudele
contribuabilului sau ale soului/soiei acestuia pn la gradul al doilea inclusiv, ale crei
venituri, impozabile i neimpozabile, nu depesc 250 lei lunar. Copiii minori, n vrst de
pn la 18 ani mplinii, ai contribuabilului sunt considerai ntreinui.
153
Reinei!
Calculul deducerilor n cazul veniturilor cuprinse

ntre 1.000,01 i 3.000 lei poate fi fcut cu ajutorul
urmtoarelor formulele de calcul:
Dp 250 lei 100 lei Np
3000 lei VBl

2000 lei
unde:
Dp deducerea personal lunar;
Np numrul de persoane n ntreinere;
VBl venitul brut lunar
sau:
Important!
Dp 250lei 100lei Np [1
VBl 1000
]
2000lei
n cazul n care o persoan este ntreinut de mai

muli contribuabili, suma reprezentnd deducerea
personal se atribuie unui singur contribuabil, conform
nelegerii ntre pri.
Calculul impozitului
pe venitul din salarii
Contribuiile
sociale obligatorii
reprezint sume
scutite de impozit
i se elimin din
baza de
impozitare!
81
Impozitul lunar din salariu/sold se determin

astfel:
La locul unde se afl funcia de baz:
Prin aplicarea cotei de 16 % asupra bazei de calcul
determinate ca diferen ntre venitul net din salarii
calculat prin deducerea din venitul brut al contribuiilor
sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii.
De asemenea, n funcie de situaie, se deduc i
urmtoarele:
deducerea personal acordat pentru luna respectiv;
cotizaia sindical pltit n luna respectiv;
deducerea special pentru credite81;
Conform O.U.G. nr. 46/2014, persoanelor fizice li se poate acorda o deducere special
pentru credite restructurate, care ndeplinesc cumulativ condiiile cerute de lege, ca de
exemplu: creditele nu nregistreaz ntrzieri la plat sau au ntrzieri la plat de cel mult 90
de zile; sau deducerea special acordat s conduc la diminuarea cu cel mult 35 % a
obligaiilor lunare de plat ale debitorului, aferente creditului supus restructurrii, dar nu cu
mai mult de 900 lei sau echivalent, indiferent dac mprumutul respectiv a fost acordat n
lei sau n valut, pentru o perioad de maximum 2 ani etc.
Prevederea privind deducerea special se aplic pentru drepturile reprezentnd venituri din
salarii sau pensii aferente lunilor cuprinse n perioada ianuarie 2016 decembrie 2017.

Pentru
veniturile
obinute n
afara sursei de
baz nu se
beneficiaz de
deducere
personal!
contribuiile la fondurile de pensii facultative,

astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc
echivalentul n lei a 400 de euro.
Pentru veniturile obinute n celelalte cazuri
Impozitul se calculeaz, prin aplicarea cotei de 16 %
asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre
venitul brut i contribuiile sociale obligatorii aferente
unei luni, pe fiecare loc de realizare a acestora.
6.2 Contribuiile de asigurri sociale obligatorii din salariu/sold

Obiective:
explicarea i descrierea conceptelor de contribuii de asigurri sociale;
identificarea contribuabililor la sistemele de asigurri sociale;
delimitarea bazei de calcul a contribuiilor sociale.
Descriere
ntruct contribuiile sociale reprezint reineri din salariu i respectiv din
solda brut, n continuare se fac cteva precizri n legtur cu cuantumul i
modul lor de stabilire.
Categorii de contribuabili
Contribuiile sociale obligatorii sunt datorate att de salariai, ct i de
angajatori, care contribuie n numele fiecrui salariat i vireaz lunar sumele
stabilite ca obligaii la bugetele de asigurri crora le sunt destinate/fondul unic
de asigurri sociale.
Astfel, din categoria celor inclui prin lege n categoria contribuabililor
amintim82:
persoanele fizice rezidente, care realizeaz venituri din salarii sau
asimilate salariilor, precum i orice alte venituri din desfurarea unei activiti
dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la
care Romnia este parte;
persoanele fizice i juridice, care au calitatea de angajatori, precum i
entitile asimilate angajatorului, care au calitatea de pltitori de venituri din
activiti dependente, att pe perioada n care persoanele desfoar activitate,
ct i pe perioada n care acestea beneficiaz de concedii i indemnizaii de
asigurri sociale de sntate;
82
Legea nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, art. 269.
155

instituiile publice care calculeaz, rein, pltesc i dup caz, suport,
potrivit prevederilor legale, contribuii sociale obligatorii, n numele
asiguratului.
Nivelul contribuiilor sociale obligatorii
1. Contribuiile de asigurri sociale de stat
Prin Legea nr. 123/2014 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul fiscal, contribuia datorat de angajator pentru asigurrile sociale s-a
redus cu 5 %83.
ncepnd cu luna octombrie 2014, contribuiile sociale de stat (pentru
pensii) au urmtoarele niveluri:
pentru condiii normale de munc 26,3 %, din care 15,8 % contribuia
datorat de angajator i 10,5 % contribuia individual pltit de asigurat/salariat;
pentru condiii deosebite de munc 31,3 %, din care 20,8 % contribuia
datorat de angajator i 10,5 % contribuia individual pltit de asigurat/salariat;
pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc
36,3 %, din care 25,8 % contribuia datorat de angajator i 10,5 % contribuia
individual pltit de asigurat/salariat.
Dup cum se observ, cota de contribuie individual de asigurri sociale
are acelai nivel de 10,5 %, indiferent de condiiile de munc, fiind datorat n
baza Legii nr 263/2010, privind sistemul unitar de pensii publice i a Legii
nr. 571/2003, privind Codul fiscal.
Din cuantumul de 10,5 %, se direcioneaz 4,5 % ctre fondurile de
pensii administrate privat, conform Legii nr. 411/2004, privind fondurile de
pensii administrate privat, republicat.
Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale individuale obligatorii
Este reprezentat de ctigul brut realizat din activiti dependente, n ar
i n strintate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice internaionale la
care Romnia este parte.
Astfel, dintre veniturile care constituie baz de calcul a contribuiilor
sociale amintim pe urmtoarele:
veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza unui
contract individual de munc, a unui raport de serviciu sau a unui statut special
prevzut de lege.
indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de
demnitate public, stabilite potrivit legii;
83
Legea nr. 123/2014, pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, M.Of.
nr. 687 din 19 septembrie 2014.

drepturile de sold lunar acordate personalului militar, potrivit legii;
indemnizaiile lunare de neconcuren prevzute n contractele
individuale de munc, n condiiile legii;
indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai
pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n
interesul serviciului, pentru partea care depete limita a de 2,5 ori nivelul legal
stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice.
Baza lunar de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori
n sistemul public de pensii, n cazul contribuabililor persoane juridice
angajatoare, baza lunar de calcul o reprezint suma ctigurilor brute realizate
de persoanele fizice salariate.
Baza de calcul nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul
asigurailor pentru care angajatorul datoreaz contribuie difereniat n funcie
de condiiile de munc, din luna pentru care se calculeaz aceast contribuie
datorat bugetului asigurrilor sociale de stat i valoarea corespunztoare a de
5 ori ctigul salarial mediu brut.
2. Contribuia de asigurri sociale de sntate
Este datorat de ambele pri ale contractului de munc, salariat i
angajator, n urmtoarele proporii:
5,2 % (angajator);
5,5 % (angajat).
Baza lunar de calcul a contribuiei angajatului este reprezentat de
ctigul brut realizat din activiti dependente.
Baza lunar de calcul a contribuiei angajatorului o reprezint suma
ctigurilor brute realizate de persoanele fizice salariate.
3. Contribuia de asigurri sociale pentru omaj:
0,5 % (angajator);
0,5 % (angajat).
Baza lunar de calcul a contribuiei angajatului este reprezentat de
ctigul brut realizat din activiti dependente.
Baza lunar de calcul luat n considerare de angajator este suma
ctigurilor brute realizate de persoanele fizice salariate.
4. Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate FNUASS
Este de 0,85 %, iar baza de calcul o reprezint suma ctigurilor brute
realizate de persoanele fizice salariate.
157

Este destinat exclusiv finanrii cheltuielilor cu plata concediilor i
indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate i se achit la bugetul Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate.
Veniturile acordate, potrivit legii, cadrelor militare n activitate,
poliitilor i funcionarilor publici cu statut special care i desfoar
activitatea n instituiile din sectorul de aprare, ordine public i siguran
naional sunt exceptate de la plata contribuiei pentru concedii i indemnizaii
de asigurri sociale de sntate.
5. Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale, difereniat n funcie de clasa de risc*
Este situat ntre 0,15-0,85 %
Baza lunar de calcul luat n considerare de angajator este suma
veniturilor brute realizate de persoanele fizice salariate. Pentru a determina
procentul contribuiei, se aplic formula:
C
TR BC
100
, unde:
C procentul contribuiei
Tr tariful de risc aferent clasei CAEN declarat de angajator
BC baza lunar de calcul corespunztoare lunii anterioare perioadei de
plat a contribuiei
Obligaia reinerii i plii contribuiilor obligatorii
Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator, au obligaia de a
calcula, de a reine i de a vira lunar contribuiile de asigurri sociale obligatorii.
6.3 Calculul reinerilor obligatorii din salariu/sold
Obiective:
nelegerea modalitii de calcul a reinerilor obligatorii din salariu/sold;
aplicarea n practic a algoritmului de calcul a impozitului pe salariu.
Algoritmul
de calcul
1. Se determin salariul/solda brut, n cazul acesta

salariul este sursa venitului, deci venitul va fi salariul/
Clasa de risc reprezint gradul de risc de accidentare n munc i de mbolnvire

profesional. Clasele de risc se stabilesc pe categorii de activiti ale economiei naionale,
iar fiecrei clase i corespunde un tarif de risc pentru accidente de munc i boli
profesionale (H.G. nr. 144/2008).

solda brut, calculat prin includerea sporurilor la solda
lunar stabilit:
SB Sl Sp
Nivelul
contribuiilor
individuale de
asigurri sociale
se va reflecta n
valoarea pensiei
acordate!
Sl solda calculat;
Sp sporurile
2. Se calculeaz contribuiile obligatorii datorate de
salariat, acestea fiind:
contribuia individual de asigurri sociale
10,5 % din salariul sau solda brut;
contribuia individual de asigurri de sntate
5,5% din salariul sau solda brut;
contribuia individual datorat la bugetul
asigurrilor pentru omaj* 0,5 % din salariul brut.
Cs i
Csi
% Cs i
SB
Deducerile
personale scad
presiunea
fiscal asupra
salariatului!
, unde:
% Cs i
SB
100
, unde:
contribuia social de categoria i

procentul corespunztor contribuiei sociale
de categoria i
salariul /solda brut
3. Se calculeaz salariul/solda net

SN SB Cobl
, unde:
SN salariul/solda net
SB salariul/solda brut
Cobl contribuiile sociale obligatorii datorate
4. Se calculeaz deducerile personale, cu ajutorul
formulelor specifice
Dp 250lei 100lei Np
3000lei VBl
2000lei
Contribuia pentru asigurarea de omaj nu este pltit de cadrele militare.

Ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat
pe anul 2014 este de 2.298 lei.
159

5. Se stabilete venitul impozabil:
Impozitul pe
salariu este
impozit direct,
dezagreabil
pltitorilor
ntruct pot
observa nivelul
reinerii fcute cu
acest scop!
Vi SN Dp
6. Se calculeaz impozitul pe salariul utiliznd formula:
Is
16
Vi
100
, unde:
Is impozitul pe salariu/sold
Vi venitul impozabil
7. Presiunea fiscal individual va fi:
Pfi
TCobl Is
100
SB
Exemplificarea modului de calcul al impozitului pe venitul din sold

Aplicaia nr. 1
S se calculeze solda rmas de primit de ctre un cadru militar, cu o sold
brut de 1.600 lei i o persoan n ntreinere.
Rezolvare:
1. Se calculeaz reinerile
a. Calculul contribuiei individuale de asigurri sociale de stat (CIAS)
CIAS
10,5
SB
100
, unde:
CIAS contribuia individual de asigurri sociale de stat

SB solda brut
CIAS
10,5
1600lei CIAS 168 lei
100
b. Calculul contribuiei la asigurrile sociale de sntate

CASS
5,5
SB
100

CASS
5,5
1600lei CASS 88 lei
100
Totalul contribuiilor sociale obligatorii datorate de cadrul miliar este:

Cobl CIAS CASS
Cobl 168 lei 88lei Cobl = 256 lei
2. Se calculeaz solda net

SN
SB Cobl
, unde:

SN solda net
SN 1600 256 SN = 1344 lei
3. Calculul dreptului de deducere

Dp 250 100 NP
Dp 250 100
3000 SB
2000
3000 1600
2000
Dp = 350 0,7 Dp = 245 lei

4. Se calculeaz impozitul pe venitul din sold
a. Se stabilete venitul impozabil
Vi SN Dp
Vi 1344 245
Vi = 1099 lei
b. Se aplic cota la baza de impozitare

Is
16
Vi
100
161

Is
16
1099 Is 175,84lei lei
100
Deci impozitul reinut va fi: Is = 176 lei

5. Se calculeaz totalul reinerilor
TR Cobl Is
TR 256 176 TR = 432 lei
6. Calculul soldei rmase de plat

SP SB TR , unde:
SP solda primit
SP 1600lei 432lei SP = 1168 lei
Not:
Nu se evideniaz sumele compensatorii acordate pentru suportarea
diferenei de contribuie individual la bugetul asigurrilor sociale de stat.
Exemplificarea modului de calcul al impozitului pe venitul din salariu
Aplicaia nr. 2
Se cunoate c un salariat civil dintr-o unitate a Ministerului Aprrii
Naionale ce lucreaz n condiii normale de munc, are un salariu brut de 1400
lei i dou persoane n ntreinere. Salariatul este membru de sindicat.
S se calculeze venitul salarial acordat salariatului dup efectuarea
reinerilor obligatorii.
Care este presiunea fiscal individual suportat de angajat?
Care este nivelul obligaiilor datorate de angajator (unitatea) pentru
salariatul civil?
Rezolvare:
A. Obligaii salariat
1. Reinerile obligatorii ale angajatului
a. Calculul contribuiei individuale de asigurri sociale de stat (CIAS)
CIAS
10,5
SlB
100
, unde:

SlB salariu brut lunar
10,5
CIAS
1400lei CIAS 147 lei
100
b. Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate
CASS
5,5
SlB
100
5,5
1400 lei CASS 77 lei
100
c. Calculul contribuiei la asigurrile sociale de omaj
CASS
CASsj
0,5
SlB
100
0,5
1400 lei CASsj 7lei
100
Totalul contribuiilor sociale obligatorii datorate de salariatul civil este:
CASsj
Cobl CIAS CASS CASs

Cobl 147 lei 77 lei 7 Cobl = 231 lei
2. Se calculeaz salariul net
SlN SlB Cobl
, unde:

SlN salariu net lunar
SlN 1400 231 SN = 1169 lei
3. Calculul dreptului de deducere

Dp 250 100 NP
Dp 250 200
3000 SlB
2000
3000 1400
2000
Dp 450 0,8 Dp = 360 lei

163

4. Se calculeaz impozitul pe venitul din salariu
a. Se stabilete venitul impozabil
Vi SlN Dp
Vi 1169 360
Vi = 809 lei
b. Se aplic cota la baza de impozitare

Is
Is
16
Vi
100
16
809 Is 129 ,44 lei
100
Impozitul reinut va fi: Is = 129 lei

5. Se calculeaz totalul reinerilor obligatorii
TR CObl Is
TR 231 129 TR = 360 lei

6. Calculul salariului rmas de plat
SlP SlB TR , unde:
SlP salariul primit (virat pe card)
SlP 1400 lei 360 lei
SlP = 1.040 lei
7. Calculul presiunii fiscale individuale suportat de salariat

Presiunea fiscal individual (Pfi) reprezint raportul dintre totalul
prelevrilor obligatorii suportate de contribuabil (impozitul pe venit i
contribuiile sociale obligatorii) i totalul veniturilor obinute de acesta nainte
de impozitare.
Se calculeaz, astfel:
Pfi
TCobl Iv
100
VB

n problema dat venitul este reprezentat de salariu, deci vom lua n
considerare salariul brut.
Pfi
231 129
360
100 Pfi
100
1400
1400
Pfi = 25,71 %
Se constat c presiunea fiscal (gradul de fiscalitate) suportat de salariat
este de 25,71 %.
B. Obligaii datorate de angajator (unitate) pentru salariatul civil
Baza lunar de calcul luat n calcul de angajator este suma ctigurilor
brute realizate de persoanele fizice salariate, n acest caz considerm c este
salariul brut al salariatului din exemplul dat.
1. Calculul contribuiei de asigurri sociale de stat
CASa
15,8
SlB
100
, unde:
CASa contribuie de asigurri sociale de stat datorate de angajator pentru

salariatul ce lucreaz n condiii normale
CASa
15,8
1400lei CASa 221lei
100
2. Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate

CASSa
5,2
SlB
100
, unde:
CASSa contribuie de asigurri sociale de sntate datorate de angajator

5,2
CASSa
1400 lei CASSa 72 ,8lei
100
CASSa = 73 lei
3. Calculul contribuiei angajatorului la asigurrile sociale de omaj
CASja
0,5
SlB
100
, unde:
CASja contribuie pentru omaj angajator

165

CASja
0,5
1400 lei CASja 7 lei
100
4. Calculul contribuiei pentru concedii i indemnizaii de sntate

datorate la Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate
CCISa
0,85
SlB
100
, unde:
CCISa contribuie concedii i indemnizaii de sntate datorate de

angajator
CCISa
0,85
1400lei CCISs 12 lei
100
5. Calculul contribuiei angajatorului la Fondul de risc i accidente

Fondul de risc i accidente este reinut n funcie de codul CAEN. n acest
exemplu este luat n calcul valoarea minim de 0,4% din salariu.
CFdR
0,4
SlB
100
, unde:
CFdR contribuie la fondul de risc i accidente datorate de angajator

0,4
CFdR
1400lei CFdR 5,6lei
100
CFdR = 6 lei
Totalul contribuiilor obligatorii suportate de angajator
CObla CASa CASSa CASja CCISa CFdR
CObla 221 73 7 12 6
CObla = 319 lei
Concluzie:
Pentru a-i plti salariatului civil un salariu de 1.040 lei, angajatorul suport
un cost salarial de 1.719 lei.
Not:
n conformitate cu prevederile Legii nr. 200/2006 (M.Of. nr. 453 din 25
mai 2006) i ale Legii 571/2003(Codul Fiscal), unitatea militar ncadrat n
categoria instituiilor publice, definite conform Legii nr. 500/2002, privind

finanele publice i Legii nr. 273/2006, privind finanele publice locale, nu
pltete contribuia de 0,25 % prevzut de la Fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale.
CONCLUZII
impozitul pe salariu diminueaz venitul salarial, dar constituie o
surs important de venit la bugetul statului;
contribuiile sociale datorate de prile contractului de munc se fac
contra unor beneficii sociale sau n baza principiului solidaritii;
sumele scutite de impozit reduc presiunea fiscal asupra
contribuabilului pltitor de impozit pe salariu.
6.4 Teme pentru dezbatere i sarcini pentru studiu
1. Explicai conceptele de impozit i de contribuii sociale.

Identificai rolul acestora i eventualele avantaje i dezavantaje avute.
2. Care sunt reinerile ce se aplic asupra salariului/soldei? Artai rolul
acestora.
3. Artai care sunt deducerile acordate la calculul impozitului pe salariu/
sold i determinai elementele care determin nivelul deducerii personale.
4. Utiliznd legislaia din domeniu, identificai veniturile care sunt scutite
de plata impozitului pe venit.
5. Se presupune c un cadru militar are o sold brut de 1.500 lei i 2
persoane n ntreinere. Calculai impozitul pe venitul din sold i presiunea
fiscal individual suportat de cadrul militar.
Dac solda acestuia este de 2.500 lei, care este presiunea fiscal suportat
de acesta. Realizai o analiz comparativ ntre cele dou situaii.
6. Un salariat civil are un salariu brut de 1.200 lei i o persoan n
ntreinere. Stabilii reinerile din salariu i salariul rmas de primit de ctre
salariat. Care este costul total cu salariul suportat de angajator?
167

TEME DE CERCETARE TIINIFIC
1. Reinerile din salariu. Rol protector sau fiscalizare
2. Externalizarea serviciilor de calcul al salariilor. Posibile avantaje i
dezavantaje
3. Salariile i costul forei de munc
6.5 Repere bibliografice
1. Legea nr. 500/2002, privind finanele publice, M.Of. nr. 597 din
13.08.2002, actualizat 2014.
2. Legea-cadru nr. 284/2010 privind salarizarea unitar a personalului
pltit din fonduri publice, M.Of. nr. 877 din 28.12.2010, actualizat n 2014.
3. Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, M.Of., Partea I, nr. 927 din
23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
4. Legea nr. 123/2014 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul Fiscal, M.Of. nr. 687 din 19 septembrie 2014.
5. Ordonana de Urgen nr. 46/2014, pentru modificarea i completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, publicat n M.Of. nr. 475 din 27
iunie 2014.
Anexa nr. 1
DREPTURI I OBLIGAII ALE ANGAJAILOR
I ANGAJATORILOR (Extras din Codul Muncii)
Drepturi ale salariatului (art. 39/1):
a) dreptul la salarizare pentru munca depus;
b) dreptul la repaus zilnic i sptmnal;
c) dreptul la concediu de odihn anual;
d) dreptul la egalitate de anse i de tratament;
e) dreptul la demnitate n munc;
f) dreptul la securitate i sntate n munc;
g) dreptul la acces la formarea profesional;
h) dreptul la informare i consultare;
i) dreptul de a lua parte la determinarea i ameliorarea condiiilor de munc
i a mediului de munc;
j) dreptul la protecie n caz de concediere;
k) dreptul la negociere colectiv i individual;
l) dreptul de a participa la aciuni colective;
m) dreptul de a constitui sau de a adera la un sindicat;
n) alte drepturi prevzute de lege sau de contractele colective de munc
aplicabile.
Obligaii ce revin salariatului (art. 39/2):
a) obligaia de a realiza norma de munc sau, dup caz, de a ndeplini
atribuiile ce i revin conform fiei postului;
b) obligaia de a respecta disciplina muncii;
c) obligaia de a respecta prevederile cuprinse n regulamentul intern, n
contractul colectiv de munc aplicabil, precum i n contractul individual de
munc;
d) obligaia de fidelitate fa de angajator n executarea atribuiilor de serviciu;
e) obligaia de a respecta msurile de securitate i sntate a muncii n unitate;
f) obligaia de a respecta secretul de serviciu;
g) alte obligaii prevzute de lege sau de contractele colective de munc
aplicabile.
Drepturi ale angajatorului (art. 40/1):
a) s stabileasc organizarea i funcionarea unitii;
b) s stabileasc atribuiile corespunztoare fiecrui salariat, n condiiile legii;
169

c) s dea dispoziii cu caracter obligatoriu pentru salariat, sub rezerva
legalitii lor;
d) s exercite controlul asupra modului de ndeplinire a sarcinilor de serviciu;
e) s constate svrirea abaterilor disciplinare i s aplice sanciunile
corespunztoare, potrivit legii, contractului colectiv de munc aplicabil i
regulamentului intern;
f) s stabileasc obiectivele de performan individual, precum i criteriile
de evaluare a realizrii acestora.
Obligaii ce revin angajatorului (art. 40/1):
a) s informeze salariaii asupra condiiilor de munc i asupra elementelor
care privesc desfurarea relaiilor de munc;
b) s asigure permanent condiiile tehnice i organizatorice avute n vedere
la elaborarea normelor de munc i condiiile corespunztoare de munc;
c) s acorde salariailor toate drepturile ce decurg din lege, din contractul
colectiv de munc aplicabil i din contractele individuale de munc;
d) s comunice periodic salariailor situaia economic i financiar a
unitii, cu excepia informaiilor sensibile sau secrete, care, prin divulgare, sunt
de natur s prejudicieze activitatea unitii;
e) s se consulte cu sindicatul sau, dup caz, cu reprezentanii salariailor n
privina deciziilor susceptibile s afecteze substanial drepturile i interesele
acestora;
f) s plteasc toate contribuiile i impozitele aflate n sarcina sa, precum
i s rein i s vireze contribuiile i impozitele datorate de salariai, n
condiiile legii;
g) s nfiineze registrul general de eviden a salariailor i s opereze
nregistrrile prevzute de lege;
h) s elibereze, la cerere, toate documentele care atest calitatea de salariat
a solicitantului;
i) s asigure confidenialitatea datelor cu caracter personal ale salariailor.
Anexa nr. 2
SALARIU DE BAZ MINIM BRUT PE AR
GARANTAT N PLAT
Salariul de
Anul
Perioada
baz minim
Baza legal
brut (lei)
H.G. 296/1999
ian.
45
2000
feb.-nov.
70
H.G. 101/2000
dec.
100
H.G. 1166/2000
2001
ian.-feb.
100
H.G. 1166/2000
mar.-dec.
140
H.G. 231/2001
2002
ian.-feb.
140
H.G. 231/2001
mar.-dec.
175
H.G. 1037/2001
2003
ian.-dec.
250
H.G. 1105/2001
2004
ian.-dec.
280
H.G. 1515/2003
2005
ian.-dec.
310
H.G. 2346/2004
2006
ian.-dec.
330
H.G. 1766/2005
2007
ian.-dec.
390
H.G. 1825/2006
ian.-sep.
500
H.G. 1507/2007
2008
oct.-dec.
540
H.G. 1051/2008
2009
ian.-dec.
600
H.G. 1051/2008
2010
ian.-dec.
600
H.G. 1051/2008
2011
ian.-dec.
670
H.G. 1193/2010
2012
ian.-dec.
700
H.G. 1225/2011
ian.-iun.
750
H.G. 23/2013
2013
iul.-dec.
800
H.G. 23/2013
ian.-iun.
850
H.G. 871/2013
2014
iul.900
H.G. 871/2013
Sursa: http://codfiscal.net/6735/salariul-de-baza-minim-brut-pe-tara-garantat-inplata
171
Anexa nr. 3
CUANTUMURILE SOLDELOR/SALARIILOR DE GRAD
Ofieri:
general, amiral, chestor general de poliie
general-locotenent, viceamiral, chestor-ef de poliie
general-maior, contraamiral, chestor principal de poliie
general de brigad, general de flotil aerian, contraamiral de flotil,
chestor de poliie/penitenciare
colonel, comandor, comisar-ef de poliie/penitenciare
locotenent-colonel, cpitan-comandor, comisar de poliie/penitenciare
maior, locotenent-comandor, subcomisar de poliie/penitenciare
cpitan, inspector principal de poliie/penitenciare
locotenent, inspector de poliie/penitenciare
sublocotenent, aspirant, subinspector de poliie/penitenciare
Maitri militari:
maistru militar principal
maistru militar clasa I
maistru militar clasa a II-a
maistru militar clasa a III-a
maistru militar clasa a IV-a
maistru militar clasa a V-a
Subofieri i ageni de poliie/penitenciare:
plutonier-adjutant principal/ef, agent-ef principal de poliie/
penitenciare
plutonier-adjutant, agent-ef de poliie/penitenciare
plutonier-major, agent-ef adjunct de poliie/penitenciare
plutonier, agent principal de poliie/penitenciare
sergent-major, agent de poliie/penitenciare
sergent
Soldai i gradai voluntari:
caporal clasa I
caporal clasa a II-a
caporal clasa a III-a
frunta
soldat
Sursa: Legea nr. 284/2010
405 lei
385 lei
375 lei
366 lei
356 lei
336 lei
326 lei
316 lei
306 lei
297 lei
287 lei
277 lei
267 lei
257 lei
247 lei
237 lei
287 lei
277 lei
267 lei
257 lei
247 lei
237 lei
232 lei
225 lei
218 lei
208 lei
198 lei
Anexa nr. 4
.
.
L. S.
Dl/dna ... pleac la data de

.destinaia.....i se
napoiaz n unitate la....
orele
Comandantul (eful) U.M. .
Seria ....................
ROMNIA
MINISTERUL APRRII NAIONALE
LOC PENTRU VIZE
Unitatea militar
ORDIN DE SERVICIU Seria ..... Nr._ ...........

Emis la data de ..
Domnul(a) .posesorul crii de identitate seria
. nr. . pleac la data de
n garnizoana .......
scopul ....
i se napoiaz n unitate la data de . orele.
Cltorete cu ...
Comandantul (eful) U.M. ..
L.S.
Baza
173
ntocmit..
Data
*Nr. foilor (biletelor) de tren sau nr. mainii i foaia de parcurs
data
ora
din
localitatea
data
ora
n
localitatea
Felul *
i
numrul
documentului
de transport
SOSIRE
PLECARE
NOTA EXPLICATIV
pentru decontarea cheltuielilor de deplasare cuvenite

Solda
(salariul)
tarifar
CHELTUIELI DE DEPLASARE
Diurna de deplasare
Cheltuieli
Total
Cuantum
cazare
Suma
lei
Nr. de
pe zi
lei
lei
zile
lei
Cheltuieli
Transport
lei
Total
cheltuieli
deplasare
lei
Semntura
de primire
Avans spre decontare

Rmas
de plat
de justificat
ntocmit
Casier.
Data..
Data
Misiunea a fost ndeplinit n timp util
Data
.
(semntura efului nemijl. al delegatului)
Vizat pentru control financiar preventiv pentru

suma de(
..) lei
..
Semntura
CONT NOMINAL
Azi .20am primit

ordinul de serviciu.
APROB
Comandantul U.M.
..........................................................
Anexa nr. 5
Depus decontul (numrul i data) ............
Unitatea _________________
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE)
nr.....................
Dl/Dna _____________________________________________
avnd funcia de ______________________________________________
este delegat pentru ____________________________________________
___________________________________________________________
___________________________________________________________
____________________________________________________________
la _________________________________________________________
____________________________________________________________
____________________________________________________________
Durata deplasrii de la ___________________ la ____________________
Se legitimeaz cu _____________________________________________
Semntura unitii i tampila
Data _______________
Sosit *) ______________________ Sosit *) ______________________
Plecat *) _____________________ Plecat *) _____________________
Cu (fr) cazare _______________ Cu (fr) cazare _______________
tampila unitii
i semntura
tampila unitii
i semntura
Sosit *) ______________________ Sosit *) ______________________

Plecat *) _____________________ Plecat *) _____________________
Cu (fr) cazare _______________ Cu (fr) cazare _______________
tampila unitii
i semntura
tampila unitii
i semntura
* Se va completa ziua, luna, anul i ora

175
(verso)
Ziua i ora plecrii ____________
Ziua i ora sosirii _____________
Data depunerii decontului______
Penalizri calculate ___________
Avans spre decontare:

Primit la plecare___________lei
Primit n timpul deplasrii______lei
TOTAL ___________ lei
CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR

ANEXATE
Felul actului i emitentul
Nr. i data actului
Suma
TOTAL CHELTUIELI
Diferena de restituit s-a depus primit
cu Dispoziie de ncasare ctre Diferena de .......................lei .............
casierie nr. ........din .................
restituit
Control
Aprobat,
financiar
Verificat
ef
conductorul
Titular avans,
preventiv
decont,
compartiment,
unitii,
Ordinul nr. 3512/2008, privind documentele financiar-contabile
ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAIE Cod 14-5-4)

1. Servete ca:
dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea;
document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor
efectuate;
document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de
titularul de avans;
document justificativ de nregistrare n contabilitate.
2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pentru fiecare deplasare, de ctre
persoana care urmeaz a efectua deplasarea, precum i pentru justificarea
avansurilor acordate n vederea procurrii de valori materiale cu plata n
numerar.
3. Circul:
La persoana mputernicit s dispun deplasarea, pentru semnare.
La persoana care efectueaz deplasarea.
La persoanele autorizate ale unitii la care s-a efectuat deplasarea,
pentru confirmarea sosirii i plecrii persoanei delegate.
La compartimentul financiar-contabil pentru verificarea decontului, pe
baza actelor justificative anexate la acesta de ctre titular, la ntoarcerea din
deplasare sau cu ocazia procurrii materialelor, stabilindu-se diferena de primit
sau de restituit, cu luarea n considerare a eventualelor penalizri i semntura
pentru verificare.
n cazul n care la decontarea avansului suma cheltuielilor efectuate este
mai mare dect avansul primit, pentru diferena de primit de ctre titularul de
avans se ntocmete Dispoziie de plat ctre casierie.
n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai
mici dect avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de avans se
depune la casierie pe baz de Dispoziie de ncasare ctre casierie.
La persoana autorizat s exercite controlul financiar preventiv, pentru
viz.
La conductorul unitii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.
4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
177

5. Coninutul minimal obligatoriu de informaii al formularului este
urmtorul:
denumirea unitii;
denumirea i numrul formularului;
numele, prenumele i funcia persoanei delegate; scopul, destinaia i
durata deplasrii; tampila unitii; semntura conductorului unitii; data;
data (ziua, luna, anul, ora) sosirii i plecrii n/din delegaie;
ziua i ora plecrii; ziua i ora sosirii; data depunerii decontului;
penalizri calculate; avans spre decontare;
cheltuieli efectuate: felul actului i emitentul, numrul i data actului,
suma;
numrul i data documentului pentru restituirea diferenei; diferena de
primit/restituit;
semnturi: conductorul unitii; controlul financiar preventiv, persoana
care verific decontul, eful de compartiment, dup caz; titularul de avans.
Anexa nr. 6
Nivelul diurnelor i al plafoanelor de cazare
State selectate/(H.G. nr. 518/1995)
Nr.
crt.
ara
Valuta
Categoriile
de diurn
I
II
Plafoanele
de cazare
A
B
1.
Afganistan
120
150
180
360
2.
Africa de Sud
(Republica)
38
60
110
220
3.
Albania
euro
32
51
100
200
4.
Algeria
32
51
150
300
5.
Anglia
euro
35
56
150
300
6.
Angola
32
51
140
280
7.
Arabia Saudit
38
60
110
220
8.
Argentina
32
51
110
220
9.
Australia
38
60
160
320
10.
Austria
euro
35
56
150
300
11.
Belgia
euro
35
56
150
300
12.
Bosnia i Heregovina euro
32
51
100
200
13.
Brazilia
32
51
120
240
14.
Bulgaria
euro
32
51
100
200
15.
Canada
38
60
150
300
16.
Cehia
euro
35
56
150
300
17.
Chile
32
51
120
240
18.
China
38
60
140
280
19.
Cipru
euro
35
56
150
300
20.
Congo
32
51
100
200
21.
Croaia
euro
32
51
100
200
179

Nr.
crt.
ara
Valuta
Categoriile
de diurn
I
II
Plafoanele
de cazare
A
B
22.
Danemarca
euro
35
56
150
300
23.
Egipt
32
51
100
200
24.
Elveia
euro
38
60
150
300
25.
Emiratele Arabe Unite $
38
60
100
200
26.
Estonia
euro
35
56
150
300
27.
Etiopia
32
51
110
220
28.
Finlanda
euro
35
56
150
300
29.
Frana
euro
35
56
150
300
30.
Georgia
38
60
160
320
31.
Germania
euro
35
56
150
300
32.
Grecia
euro
35
56
150
300
33.
Hong Kong
53
85
250
500
34.
India
32
51
100
200
35.
Indonezia
38
60
100
200
36.
Iordania
38
60
100
200
37.
Irak
60
96
80
160
38.
Iran
38
60
100
200
39.
Irlanda
euro
35
56
150
300
40.
Islanda
euro
35
56
130
260
41.
Israel
38
60
120
240
42.
Italia
euro
35
56
150
300
43.
Serbia i Muntenegru
euro
32
51
100
200
44.
Japonia
53
84
250
500
45.
Kenya
32
51
100
200
46.
Kuwait
38
60
150
300
47.
Letonia
euro
35
56
150
300

Nr.
crt.
ara
Valuta
Categoriile
de diurn
I
II
Plafoanele
de cazare
A
B
48.
Liban
38
60
100
200
49.
Libia
38
60
130
260
50.
Lituania
euro
35
56
150
300
51.
Luxemburg
euro
35
56
150
300
52.
Malta
euro
35
56
150
300
53.
Moldova
38
60
100
200
54.
Nigeria
32
51
160
320
55.
Norvegia
euro
35
56
150
300
56.
Olanda
euro
35
56
150
300
57.
Pakistan
32
51
140
280
58.
Polonia
euro
35
56
150
300
59.
Portugalia
euro
35
56
150
300
60.
Federaia Rus
47
75
140
280
61.
Siria
38
60
100
200
62.
Slovacia
euro
35
56
150
300
63.
Slovenia
euro
35
56
150
300
64.
Somalia
32
51
100
200
65.
Spania
euro
35
56
150
300
66.
SUA
53
84
210
420
67.
Sudan
32
51
110
220
68.
Suedia
euro
35
56
150
300
69.
Turcia
38
60
140
280
70.
Ucraina
38
60
150
300
71.
Ungaria
euro
35
56
150
300
72.
Vatican
euro
35
56
150
300
73.
San Marino
euro
35
56
150
300
181
Anexa nr. 7
14-5-5
Unitatea .................................
Titularul de avans .......................
Nr. ...... din ...............
DECONT DE CHELTUIELI
(pentru deplasri externe)
I. Avansuri n valut
ara
A. Primite de la:
Valut Lei
Banc
Cas
Total
B. Sume depuse la:
Banc
Cas
Total
C. Rest de justificat
D. Sume decontate
E. Diferene
de restituit
de primit
ara
Valut Lei
ara
Valut
Lei
Fa
Total
Valut Lei
1. Diferene de restituit
contravaloarea valutei
primite i nedecontate
II. AVANSURI N
LEI
A. Sume primite
Total
diferene pn la limita de
recuperare legal stabilit
bilete de cltorie
surplus bagaj
penaliti pt. depunerea cu

ntrziere a valutelor
neutilizate
B. Sume decontate
Total
bilete de cltorie
penaliti pt. depunerea cu

ntrziere a decontului
surplus bagaj
tax aeroport
C. Sume de
recuperat
CFR
TAROM
Aprobat conductorul
unitii,
Control
financiarpreventiv,
2. Diferena de primit
contravaloarea n lei a
valutei depuse n plus
cheltuieli n lei neprimite n
avans
Verificat
ef
decont
compartiment,
Titular avans

14-5-5
Verso
Data sosirii
(ziua i
I.
Data plecrii
(ziua i ora)
ora)
DECONTAREA
Mijloc de transport
Mijloc de transport
DIURNEI
ara
ara
Numr de zile
Numele i
Valut
Valut
Total Transport
prenumele
Categ.
Zile/
Zile/
delegailor
Perioada
Suma RON Perioada
Suma
barem
barem
0
TOTAL I
X
II.
DECONTAREA
Nr.
CAZRII
pers.
Nr. i data
actului
Categ.
Nr.
nopi
Suma
Barem
Nr. nopi Barem Suma
RON
Total
TOTAL II
III. ALTE CHELTUIELI (inclusiv diferene de curs valutar
i comision schimb)
VALUT
Nr. actului
Felul cheltuielii
TOTAL
IV. DECONTAREA TRANSPORTULUI
felul biletelor
Sume-devize
euro
Nr.
nopi
VALUT
Nr. actului
Felul cheltuielii
Sumedevize
0
Valoare
Numr bilete
Ruta: de la Valoare
la....
RON
TOTAL
Recapitulaia
cheltuielilor
diurna
cazare
alte cheltuieli
Total
Valuta
0
0
0,00
0
Lei
Modele documente financiar-contabile (Anexa nr. 3 din Ordinul nr. 3512/2008)
183
DECONTUL DE CHELTUIELI
(pentru deplasri externe Cod 14-5-5)
Acest formular servete ca:
document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor
efectuate (n valut i n lei), cu ocazia deplasrii n strintate;
document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de
titularul de avans;
document justificativ de nregistrare n registrul de cas (n valut) i n
contabilitate.
Se ntocmete ntr-un exemplar de ctre titularul de avans pentru justificarea
cheltuielilor efectuate pe ntreaga durat a deplasrii.
Decontul de cheltuieli pentru deplasri externe circul:
la persoanele autorizate s verifice legalitatea actelor justificative de
cheltuieli, exactitatea calculelor privind sumele decontate la ntoarcerea din deplasare
i calculul eventualelor penalizri de ntrziere, care semneaz de verificare;
la persoanele autorizate s exercite controlul financiar preventiv i s
aprobe plata diferenei n cazul n care, la decontarea sumelor primite pentru
efectuarea deplasrii, suma cheltuielilor efective depete avansul primit;
la casieria unitii pentru plata diferenei, caz n care titularul de avans
semneaz pentru primirea diferenei respective, fr a se mai ntocmi document
distinct.
n cazul n care, la decontare, sumele privind cheltuielile efective sunt mai
mici dect avansul primit, diferena de restituit de ctre titularul de avans se
depune la casierie pe baz de:
Chitana pentru operaiuni n valut (cod 14-4-1/a) sau
Dispoziie de ncasare ctre casierie (cod 14-4-4), dup caz.
Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.
Coninutul minimal de informaii al formularului este urmtorul:
denumirea unitii;
denumirea, numrul i data (ziua, luna, anul) ntocmirii formularului;
numele i prenumele titularului de avans;
avansuri primite n valut sau n valut i n lei; sume decontate;
diferene de restituit/primit;
semnturi: conductorul unitii; eful compartimentului financiar-contabil,
controlul financiar preventiv, persoana care verific decontul, dup caz; titularul de
avans.
BIBLIOGRAFIE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
Angelescu, Coralia, Dumitru, Ciucur, Dobrot, Ni (i colectiv de

autori), Dicionar de economie, Ediia a doua, Bucureti, Editura
Economic, 2001.
Armstrong, Michael, Managementul resurselor umane Manual de
practic, Bucureti, Editura Codecs, 2003.
Armstrong, Michael, A Handbook of Human Resource Management
Practice, 10th edition, Kogan Page London and Philadelphia, 2006.
Arsene, M., Bostan, I., Salariul teorie i practic economic, Iai,
Editura Vasilian, 1998.
Becker, Gary, Comportamentul uman. O abordare economic,
Bucureti, Editura ALL, 1997.
Bene, Corneliu, Brnzoi, Mihaela, (Coordonatori), Flexibilitate
funcional. Ghid de bune practici pentru angajai, Ghid realizat de
Top Quality Management n cadrul proiectului: Flexinov
ntreprinderi flexibile i inovatoare, mai 2011.
Bernard, Yves, Colli, Jean-Claude, Vocabular economic i financiar
(traducere de Eugenia Theodorof i Ioan Theodorof), Bucureti,
Editura Humanitas, 1994.
Chiriac, Alina, Despre rolul organizaiilor sindicale n dezvoltarea
sistemelor de salarizare, Proiect Parteneriat social pentru locuri de
munc mai bune, Centrul Parteneriat pentru Egalitate CPE, 2007.
Chiriac, Alina, Vileanu, Cristina, Ce pot face sindicatele pentru un
sistem corect de salarizare a angajailor, femei i brbai? Minighid
despre politici de salarizare pentru liderii de sindicat, Centrul
Parteneriat pentru Egalitate, 2007.
Chiu, Viorica (coordonator), Manualul specialistului n resurse
umane, Bucureti, Casa de Editur Irecson, 2002.
Codrua, Osoian, Zaharie, Monica, Managementul muncii, ClujNapoca, Casa Crii de tiin, 2008.
Creoiu, Gheorghe, Cornescu, Viorel, Bucur, Ion, Economie Politic,
Bucureti, Casa de Editur i Pres ansa S.R.L., 1993.
Cucul, Carmen, Manager proiect POSDRU, HR Club, Manual de
bune practici n managementul resurselor umane, Proiect cofinanat
din Fondul Social European prin Programul Operaional Sectorial
Dezvoltarea Resurselor Umane 2007-2013.
Dobrot, Ni, Economie politic, Bucureti, Editura Economic, 1997.
Ghimpu, Sanda, icle, Alexandru, Dreptul muncii, Bucureti, Casa de
Editur i Pres ansa S.R.L., 1994.
185
16. Floriteanu, Elena, Salarizare n armat, Sibiu, Editura Academiei

Forelor Terestre Nicolae Blcescu, 2008.
17. Hewitt, Aon, Total Rewards Survey Transforming Potential into
Value, Consulting Talent & Rewards, 2012.
18. Lucifora, Claudio, Meurs, Dominique, The Public Sector Pay Gap in
France, Great Britain and Italy. n: Discussion Paper, No. 1041,
March 2004, The Institute for the Study of Labor (IZA).
19. Manolescu, A., Managementul resurselor umane, Bucureti, Editura
Economic, 1998.
20. Manolescu, Aurel, Managementul resurselor umane, ediia a IV-a,
Bucureti, Editura Economic, 2003.
21. Popescu, Gheorghe, Evoluia gndirii economice, ediia a 3-a,
Cluj-Napoca, Editura Academiei Romne, Cartimpex, 2004.
22. Radu, Emilian, Tigu, Gabriela, State, Olimpia, Tuclea, Claudia,
Managementul resurselor umane, Bucureti, Editura Academiei de
Studii Economice, www.biblioteca-digitala.ase.ro/biblioteca/carte2.
asp?id=48&idb=9
23. Zorlenan, T., Burdu, E., Cprrescu, G., Managementul organizaiei,
Bucureti, Editura Holding Reporter, 1996.
24. Legea nr. 53 din 24 ianuarie 2003, Codul Muncii, M. Of. al Romniei,
Partea I, nr. 72 din 5 februarie 2003, cu modificrile i completrile
ulterioare.
25. Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal, M.Of., Partea I, nr. 927 din
23/2003, cu modificrile i completrile ulterioare.
26. Legea nr. 130/1996 privind contractul colectiv de munc pe anii
2007-2010, M.Of. al Romniei, Partea I, nr. 5 din 29 ianuarie 2007.
27. Legea nr. 53 din ianuarie 2003, Codul Muncii republicat n 2011,
M.Of. nr. 345 din 18 mai 2011, actualizat 2014.
28. Legea nr. 123/2014 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind
Codul Fiscal, M.Of. nr. 687 din 19 septembrie 2014.
29. Legea nr. 202/2002 republicat n 2007, privind egalitatea de anse
ntre femei i brbai, M.Of., Partea I, nr. 150 din 01.03.2007.
30. Legea-cadru nr. 284/2010, privind salarizarea unitar a personalului
pltit din fonduri publice, M.Of. nr. 877 din 28.12.2010.
31. Legea nr. 283/2011 privind aprobarea O.U.G. nr. 80/2010 pentru
completarea art. 11 din O.U.G. nr. 37/2008, privind reglementarea unor
msuri financiare n domeniul bugetar, M.Of. nr. 887, 14 decembrie
2011.
32. Legea nr. 80/1995, privind statutul cadrelor militare, cu modificrile i

completrile ulterioare, inclusiv de Legea nr. 30/2014, publicat n
M.Of. nr. 255/2014.
33. Legea nr. 360/2002, privind Statutul poliistului, actualizat 2014 prin
Ordonana de Urgen nr. 66/2013.
34. Legea nr. 293/2004, privind Statutul funcionarilor publici cu statut
special din Administraia Naional a Penitenciarelor ANP,
republicat 2009, M.Of. nr. 628 din 22 septembrie 2009.
35. Legea nr. 138 din 20 iulie 1999, privind salarizarea i alte drepturi ale
personalului militar din instituiile publice de aprare naional, ordine
public i siguran naional, precum i acordarea unor drepturi
salariale personalului civil din aceste instituii, cu modificrile i
completrile ulterioare.
36. O.U.G. nr. 103/2013 Salarizarea personalului bugetar n anul 2014 i
alte msuri privind cheltuielile publice, M.Of. nr. 703 din 15.11.2013,
actualizat iunie 2014.
37. O.U.G. nr. 84 din 12.12.2012, privind stabilirea salariilor personalului
din sectorul bugetar n anul 2013.
38. Ordinul nr. 298/2011 din 23.12.2011, privind procedura i cazurile de
modificare i/sau suspendare a raporturilor de serviciu ale poliitilor,
MAI, M.Of. nr. 929 din 28.12.2011.
39. Ordinul nr. 3512 din 27 noiembrie 2008, privind documentele
financiar-contabile, Ministerul Economiei i Finanelor, M.Of. nr. 870
bis din 23 decembrie 2008.
40. Hotrrea de Guvern nr. 23/2013 din 22 ianuarie 2013 pentru
stabilirea salariului de baz minim brut pe ar garantat n plat, M.Of.
nr. 52 din 23 ianuarie 2013.
41. H.G. nr. 1317/2006, pentru aprobarea Normelor metodologice de
aplicare ale Legii nr. 193/2006, privind acordarea tichetelor-cadou,
M.Of. nr. 823, 2006, cu modificrile i completrile ulterioare.
42. Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, Recomandarea Comisiei din 30
aprilie 2009, privind politicile de remunerare n sectorul serviciilor
financiare, 2009.
43. Cum gestionm eficient cazurile de discriminare la locul de munc,
Ghid practic pentru sindicate i organizaii neguvernamentale,
Managementul diversitii n relaiile de munc, CPE Centrul
Parteneriat pentru Egalitate, 2008.
187
44. Recomandrile ctre Comisie referitoare la aplicarea principiului

egalitii de remunerare ntre brbai i femei, Titre, DocRef,
(2008/2012(INI)).
45. Carta social-european, revizuit (STE. 163 1996).
46. Negocierile colective i dialogul social n serviciile publice, a 4-a
Conferina EPSU despre negocierile colective, 12-13 decembrie 2005,
Coordonarea negocierilor colective.
47. Memorandumul EPSU, S rezolvm problema salariilor mici,
Negocierile colective i dialogul social n serviciile publice.
48. Parlamentul European, Raportul Comisiei ctre Consiliu, Comitetul
economic i social european i Comitetul regiunilor, Egalitatea ntre
femei i brbai, Bruxelles, 27.02.2009.
49. Parlamentul European, Raportul referitor la egalitatea ntre femei i
brbai n Uniunea European, 2010.

A6 PDF

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

A6 PDF

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Cel mai greu lucru de neles din

Impozitul pe salariu i deducerile personale

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Venitul brut din salariu

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Calculul deducerilor n cazul veniturilor cuprinse

3000 lei VBl

n cazul n care o persoan este ntreinut de mai

Impozitul lunar din salariu/sold se determin

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

contribuiile la fondurile de pensii facultative,

6.2 Contribuiile de asigurri sociale obligatorii din salariu/sold

Legea nr. 571/2003, privind Codul Fiscal, art. 269.

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

1. Se determin salariul/solda brut, n cazul acesta

Clasa de risc reprezint gradul de risc de accidentare n munc i de mbolnvire

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

contribuia social de categoria i

3. Se calculeaz salariul/solda net

Contribuia pentru asigurarea de omaj nu este pltit de cadrele militare.

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Exemplificarea modului de calcul al impozitului pe venitul din sold

CIAS contribuia individual de asigurri sociale de stat

b. Calculul contribuiei la asigurrile sociale de sntate

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Totalul contribuiilor sociale obligatorii datorate de cadrul miliar este:

2. Se calculeaz solda net

Cobl contribuiile sociale obligatorii datorate

3. Calculul dreptului de deducere

Dp = 350 0,7 Dp = 245 lei

b. Se aplic cota la baza de impozitare

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Deci impozitul reinut va fi: Is = 176 lei

6. Calculul soldei rmase de plat

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Cobl CIAS CASS CASs

Cobl contribuiile sociale obligatorii datorate

3. Calculul dreptului de deducere

Dp 450 0,8 Dp = 360 lei

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

b. Se aplic cota la baza de impozitare

Impozitul reinut va fi: Is = 129 lei

TR 231 129 TR = 360 lei

7. Calculul presiunii fiscale individuale suportat de salariat

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

CASa contribuie de asigurri sociale de stat datorate de angajator pentru

2. Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate

CASSa contribuie de asigurri sociale de sntate datorate de angajator

CASja contribuie pentru omaj angajator

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

4. Calculul contribuiei pentru concedii i indemnizaii de sntate

CCISa contribuie concedii i indemnizaii de sntate datorate de

5. Calculul contribuiei angajatorului la Fondul de risc i accidente

CFdR contribuie la fondul de risc i accidente datorate de angajator

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

6.4 Teme pentru dezbatere i sarcini pentru studiu

1. Explicai conceptele de impozit i de contribuii sociale.

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Salarizarea personalului Repere teoretice i practice

Sosit ) Sosit )