Tax EU 2014 - Prezentare Taxhouse-Taxand Romania - Fiscalitate Romaneasca in Context European - Feb 2014

MODIFICARILE FISCALE DIN 2014
IN CONTEXTUL FISCAL EUROPEAN

Angela Rosca - Managing Partner
Taxhouse - Taxand Romania
QUALITY TAX ADVICE, GLOBALLY
Tax EU Forum
6 februarie 2014
www.taxhouse.ro
Unde se afla Romania in contextul

fiscal actual al Europei?
Quality tax advice, globally
Agenda
Tendintele europene si internationale din ultimii ani, din perspectiva
masurilor fiscale adoptate in diferite tari
Principalele modificari ale legislatiei fiscale din Romania si
alinierea acestora la tendintele europene si internationale
Atractivitatea Romaniei ca mediu investitional din punct de vedere
fiscal
Tendinte europene si internationale privind

masurile fiscale
Premise economice actuale:

Eforturi sustinute ale statelor membre UE (si nu numai) de reluare a cresterii
economice dupa mai mult de 5 ani de criza economica;
Presiunea diminuarii/mentinerii deficitelor bugetare;
Nevoia de consolidare fiscala si investitii care sa asigure o crestere viitoare;

Competitie intre tari pentru atragerea de investitii.
Principalele tendinte in materie fiscala din ultimul an, la
nivel European si international:
largirea sferei de impozitare in detrimentul cresterii
cotelor efective de impozitare, menite sa asigure
simplitate si neutralitate sistemului fiscal;
intentia manifestata de diminuare a nivelului de taxare al
fortei de munca si mutarea poverii fiscale spre taxele
indirecte (TVA, accize si taxe de mediu, etc.) care sunt mai
putin daunatoare cresterii comparativ cu cele directe
(impozit pe profit/venit);
schimbul automat de informatii intre tari si combaterea
mai eficienta a fraudei si evaziunii fiscale, pentru o
colectare mai corecta si eficienta a veniturilor si pentru
2
cresterea conformarii voluntare.
Tendinte europene privind masurile fiscale

Ponderea in total venituri fiscale pe categorii de impozite si taxe UE, 2012

100%
75%
50%
25%
0%
BG
RO
HU
LT
PL
EE
MT
LV
PT
SE
CY
EL
IE
SI
SK
UK
DK
FR
AT
CZ
IT
FI
LU
ES
NL
DE
BE
EU27
ponderea contributiilor sociale 26.9 31.9 35.5 37.5 35.2 36.9 18.3 31.1 28.1 15.8 24.8 32.8 17.2 40.3 43 18.5 2.1 38.2 34.6 44.7 31.5 28.8 29.7 37.3 38.4 40.2 32.4
33.5
ponderea taxelor directe
18.9 21.2 18.7 17 21.6 20 39.4 26.8 29.9 42.2 33.3 27.1 43.4 21.1 19.1 43.8 62.5 26.6 30.8 21.1 34.7 38.1 38 31.3 30.4 30
33.2
ponderea taxelor indirecte
54.2 46.9 45.8 45.5 43.2 43.1 42.3 42.1 42
38
42 41.9 40.1 39.4 38.6 37.9 37.7 35.4 35.2 34.6 34.2 33.8 33.1 32.3 31.4 31.2 29.8 29.6
Sursa: European Commission Taxation trends in the European Union, editia 2013
34.5

pentru cresterea veniturilor
1. Majorarea impozitelor indirecte

Cota de TVA standard medie la nivelul UE pastreaza in 2013 comparativ cu 2012 acelasi
ritm de crestere (de la 21% la 21.3%);
In perioada 2009 2012 cota standard de TVA a evaluat dupa cum urmeaza:
Cehia:
in 2010 de la 19% la 20% si ulterior in 2013 la 21% (cota redusa a fost de

asemenea majorata in 2012 de la 10% la 14% si ulterior in 2013 la 15%)
Italia:
in septembrie 2011 de la 20% la 21% si ulterior incepand cu iulie 2013 la 22%
Cipru:
incepand cu 1 martie 2012 de la 15% la 17% si ulterior in 2013 la 18%
Spania:
in 2010 de la 16% la 18% si ulterior in 2013 la 21%
Olanda:
incepand cu 1 octombrie 2012 de la 19% la 21%
Letonia:
in 2009 de la 18% la 21%, in 2011 la 22% si in 2013
Ungaria:
de la 20% la 25% in 2009 si ulterior la 27% incepand cu 1 ianuarie 2012
Romania:
in iulie 2010 de la 19% la 24%
Grecia:
in 2010 de la 19% la 23%
Portugalia:
in 2010 de la 20% la 21% si ulterior in 2011 la 23%
Marea Britanie:
la 21%
de la 17,5% la 15% in 2009, urmata de revenire la 17,5% in 2010 si apoi o

in 2011 de la 17,5% la 20%
Polonia:
incepand cu ianuarie 2011 pana in 2013 de la 22% la 23%
Irlanda:
in 2012 de la 21% la 23%

4

Evolutia TVA UE, 2008 - 2013

30
25
20
15
10
0
HU
ES
RO
EL
CY
LT
LV
PT
UK
CZ
EE
FI
IE
IT
NL
PL
SK
AT
BE
BG
DE
DK
FR
LU
MT
SE
SI
EU
27
Variatia TVA
3.0
2.5
1.9
TVA 2008
20
16
19
19
15
18
18
20
17.5
19
18
22
21
20
19
22
19
20
21
20
19
25
19.6
15
18
25
20
19.4

Evolutia TVA vs
impozit pe profit
media UE 27
35%
31.9%
30.7%
29.3%
30%
28.3%
27.0%
25.5% 25.3%
25%
20%
24.5%
24.0% 23.9%
19.6% 19.4% 19.5% 19.4% 19.8%

19.2% 19.3% 19.5% 19.5% 19.4%
Cota standard de TVA

23.3% 23.1% 23.0% 23.2%
21.0% 21.3%
20.4% 20.7%
15%
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
Cota de impozit pe profit
Tendinte europene privind masurile legate de

cresterea veniturilor bugetare
2. Majorarea accizelor: Bulgaria, Cipru, Danemarca, Irlanda, Italia, Luxembourg, Polonia,

Islanda.
3. Impozitarea tranzactiilor din sectorul financiar: Austria, Belgia, Estonia, Franta, Ungaria,
Italia, Olanda, Portugalia, Slovenia, Marea Britanie, Islanda.
4. Largirea bazei de impozitare - masurile cel mai frecvent luate in 2012 - 2013 in acest sens
s-au referit la:
limitarea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile: Franta, Finlanda, Olanda;
limitarea posibilitatii de reportare a pierderilor fiscale: Cipru, Franta, Slovenia;
limitarea aplicarii anumitor metode de amortizare, spre exemplu cea accelerata in

legatura cu active: Spania;
limitarea deducerii pentru masinile de serviciu si cheltuieli de deplasare: Belgia,
Luxembourg;
limitarea deducerii pentru cheltuilile de cercetare-dezvoltare: Franta;
cresterea taxelor pe jocuri de noroc: Letonia, Spania;
introducerea unor noi taxe: e.g. Spania - taxa pe vanzare de energie electrica, taxa pe
depozitarea materialului radioactiv; Italia - impozit pe proprietatile detinute in afara tarii.
Tendinte europene privind masurile fiscale legate

de competitivitate investitionala
Reducerea cotelor de impozitare pentru persoane juridice in 2013/2014: Marea Britanie

(de la 23% la 21%), Slovenia (de la 18% la 17% in 2013 si ulterior la 16% in 2014), Suedia
(de la 26,3% la 22%)
Alte masuri:
Spania:
impozitarea redusa a companiilor start-up;
extinderea aplicabilitatii deducerii pentru cheltuieli de cercetare dezvoltare;
Marea Britanie: deduceri suplimentare pentru anumite investitii;
Grecia:
reducerea impozitului cu retinere la sursa de la 25% la 10% pentru dividende distribuite si
profit capitalizat - incepand cu ianuarie 2014;
Finlada:
deducere suplimentara pentru cheltuieli de cercetare dezvoltare;
masuri de incurajare a investitiilor in companii start-up si microintreprinderi;
amortizare accelerata pentru investitii in echipamente si cladiri industriale;
Irlanda:
facilitati pentru companiile start-up si pentru investitii in real estate;
majorarea deducerilor in legatura cu cheltuielile de cercetare-dezvoltare;
Germania: reducerea contributiilor sociale
9 la sistemul de pensii (de la 19.6 % la 18.9 %).

Proiectul privind Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) initiat in 2011 vizeaza
crearea unor seturi de reguli comune de determinare a profiturilor impozabile, relevante
in cazul grupurilor multinationale.
Cotele de impozit pe profit raman la latitudinea fiecarui stat, dar calculul bazei de
impozitare s-ar face pe reguli standardizate, comune; cheie de alocare care tine cont de
nivelul veniturilor, numarul de angajati, activele din fiecare tara, etc. Efectele tranzactiilor
intra-group ar trebui eliminate de asemenea din acest calcul.
Implementarea optionala vs. obligatorie inca in discutie;
Discutii reluate recent, argumentul fiind ca ar ajuta grupurile multinationale sa isi planifice
afacerile avand in vedere argumente economice, cadrul fiscal fiind comparabil;
Tendinta la nivel european este crearea unui sistem fiscal flexibil, care sa nu blocheze
afacerile, care sa se poate obtine in contextul unei transparente fiscale si a unei
conformitati ale contribuabililor la un nivel ridicat;
Crearea unui cadrul legal functional in baza caruia asistenta transfrontaliera in recuperarea
impozitelor datorate in alte state sa fie operabila;
Incurajarea transparentei practicilor comerciale, a structurilor corporatiste, dialogului intre

autoritatile fiscale si contribuabili.
Modificari ale legislatiei fiscale din Romania vs.

tendinte europene
Masuri adoptate in vederea cresterii veniturilor bugetare:

Majorarea taxelor indirecte:
acciza la motorina, bere (incepand cu 1 februarie 2013) si tigarete
(crestere anuala pana in 2018)
Introducerea unor noi taxe:
impozitul pe monopolul natural din sectorul energiei electrice si al gazului
natural instituita de la 1 februarie 2013
impozitul pe constructii, incepand cu 1 ianuarie 2014 (nota - baza de
impunere in curs de clarificare)
Extinderea bazei de impozitare pentru impozit pe profit prin:

limitarea deducerii cheltuielilor cu combustibilul si a celor legate de
functionarea si utilizarea autovehiculelor;
limitarea deducerii cheltuielilor cu privire la amortizarea autovehiculelor;
aplicarea impozitului pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si

asupra veniturilor din servicii de o anumita natura prestate in afara Romaniei.
13

tendinte europene
Masuri adoptate cu scopul mentinerii unui mediu investitional competitiv:

Masurile vizand companiile de tip holding neimpozitarea veniturilor din dividende si a
veniturilor din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare, precum si din lichidare in
cazul unei detineri > 10% in companii romanesti, >1 an;
posibilitatea optiunii pentru un an fiscal diferit de cel calendaristic;
majorarea de la 20% la 50% a deducerii suplimentare pentru cheltuielile de cercetaredezvoltare si extinderea aplicabilitatii si pentru activitatile realizate la nivel de grup (nu
poate fi aplicata in prezent);
sistemul TVA la incasare = optional;
consolidarea rezultatului fiscal al sediilor permanente ale unui nerezident in Romania;
posibilitatea reportarii creditului fiscal pentru sponsorizari pe o perioada de 7 ani;
reportarea pierderilor fiscale in contextul reorganizarilor domestice.
Masuri privind combaterea evaziunii fiscale:
introducerea unei prevederi generale anti-abuz referitoare la inaplicabilitatea
conventiilor de evitare a dublei impuneri, in cazul tranzactiilor calificate ca artificiale;
50% impozit cu retinere la sursa pentru anumite venituri obtinute din Romnia de
nerezidenti platite intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in
baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii.
14

tendinte europene
NOUL REGIM DE IMPOZITARE AL DIVIDENDELOR

Sunt neimpozabile veniturile din dividendele obtinute: de o persoana juridica romana:
de la o persoana juridica romana,
persoana juridica straina, non-UE, dar cu care Romania are incheiata o Conventie de evitare a dublei
impuneri (CEDI) in toate cazurile se aplica scutirea daca:
si
procentul de detinere de catre beneficiarul dividendelor in capitalul social al platitorului este de minim
de 10%;
perioada minima de detinere neintrerupta de
1 an;
Se reduce perioada de detinere de la 2 ani la 1 an pentru scutire venit dividende primite din UE si Romania
Devin impozabile veniturile din dividende primite de o persoana juridica romana de la persoane juridice
romane sau straine (cu CEDI) la care detinerea este < 10%/ <1 an.
Atentie dubla impunere cuimpozit pe dividende si impozit pe profit intre persoane juridice romane
<10%/<1 an comparativ cu detinerile persoanelor juridice romane in companii UE (credit fiscal prin CEDI) si
chiar si cele non-UE (tari CEDI credit fiscal).
Intrebare ce cheluieli sunt aferente acestor venituri neimpozabile?
14

tendinte europene
14

tendinte europene
PJ
romana
Impozit pe profit 16%
Venituri impozabile incluse la

calculul impozitului pe profit;
Nu exista mecanism de creditare
pentru impozitul cu retinut la sursa
de platitor (dubla impunere!).
nu sunt indeplinite conditiile

la data platii
dividende
In situatia detinelor de mai mari de

10% dar care nu indeplinesc
perioada, posibilitatea restituirii
impozitului retinut in plus la data
indeplinirii perioadei minime de
detinere.
PJ romana
PJ
romana
Impozit cu retinere la sursa 16%

dividende
la data platii
PJ
romana

dividende
la data platii
EU
Impozit cu retinere la sursa*
Venituri impozabile incluse la calculul

impozitului pe profit; credit fiscal pentru
impozitul cu retinere la sursa platit in tara
filialei (conform CEDI)
Pentru detineri > 10%, dar care nu
indeplinesc perioada minima, posibilitatea
restituirii impozitului retinut in plus la data
indeplinirii perioadei minime de detinere.
Firma platitoare a veniturilor din dividende
se califica pe conditiile impuse de
Directiva (i.e. forma juridica, platitoare de
impozit pe profit, perioada si procent de
detinere minime)
Stat tert
CEDI
* Impozitul cu retinere la sursa va

depinde de conditiile legislatiei nationale
specifice fiecarui stat Membru EU,
respectiv de modul de transpunere a
Directivei Societate Mama Filiala;
posibilitatea aplicarii prevederilor CEDI
14
Impozit cu retinere la sursa*
Venituri impozabile incluse la calculul

impozitului pe profit (16%);
PJ romana poate solicita credit fiscal pentru
impozitul retinut la sursa in statul de
rezidenta al platitorului de venit, in baza
prevederilor specifice ale CEDI incheiate
intre Romania si statul de rezidenta al
platitorului de venit (tarile non-CEDI nu se
califica pentru venituri neimpozabile din
dividende).
*Procentul de impozit cu retinere la sursa
va depinde de conditiile existente in
CEDI, in cadrul capitolului special privind
dividendele, incheiata intre Romania si
tara de rezidenta a filialei platitoare a
veniturilor din dividende.
Norme metodologice: platitorul non-EU va
trebui sa faca dovada rezidentei fiscale
(certificat de rezidenta fiscala valid) si sa
depuna declaratie pe proprie raspundere
privind indeplinirea conditiilor din Codul
Fiscal (i.e. platitoare de impozit pe profit).

tendinte europene
NOUL REGIM DE IMPOZITARE AL

CASTIGURILOR DE CAPITAL
Sunt neimpozabile veniturile din:
vanzarea/cesionarea titluri participare
lichidarea
unei persoane juridice romane sau
persoane juridice straine situata intr-un stat cu
care Romania are incheiata CEDI daca:
procentul de detinere in capitalul social al
societatii ale carei actiuni sunt vandute /
societati care este supusa procesului de
lichidare este de minim de 10%;
perioada minima de detinere neintrerupta
de 1 an;
Cheltuielile aferente sunt nedeductibile?
Se intentioneaza clarificarea legata de
impozitarea acestor venituri in cazul persoanelor
juridice straine rezidente in tari fara CEDI care
vand participatiile detinute la o persoana juridica
romana.
14

tendinte europene
PUNCTE FORTE (+)
PUNCTE SLABE (-)
Posibilitatea optarii pentru un an fiscal diferit de cel

calendaristic;
Absenta unor prevederi care sa permita consolidarea

fiscala;
Regim fiscal favorabil pentru repatrierea si centralizarea

fluxurilor de dividende, castiguri de capital, etc;
Prevederile actuale nu asigura un transfer intre filiale si

holding, neutru din punct de vedere fiscal pentru toate
tipurile de fluxuri (i.e. dobanzi, revedente).
Reportarea
pierderilor
reorganizarilor domestice;
fiscale
in
contextul
Prevederi foarte restranse in ceea ce priveste substanta

economica si rezidenta fiscala;
(In
contextul
fuziunilor
transfrontalierea
nici
jurisprudenta europeana nu clarifica conditiile in care se
pot prelua pierderile in contextul unei fuziuni
transfrontaliere si conform caror reguli fiscale se va
determina pierderea fiscala reportata);
Lipsa stabilitatii si coerentei cadrului legislativ fiscal

romanesc ;
Dificultati in conformitatea fiscala datorita lipsei
claritatii legislatiei fiscale si neconcordantei punctelor
de vedere ale autoritatilor fiscale pe diverse teme;
Reportarea cheltuielilor cu dobanzile si diferentele de

curs valutar pe perioada nelimitata;
Introducerea de noi taxe care vin sa compenseze /

suplimenteze bugetul afectat si introducerea unor
prevederi fiscale favorabile;
Cota de impozit pe profit stabila si competitiva;

Regimul de deduceri pentru cheltuieli de cercetaredezvoltare ar fi un plus daca ar fi prevederi clare privind
aplicabilitatea;
Timpul relativ scurt in care propunerile de proiecte

legislative intra in vigoare;
Romania nu are implementata legislatie de tip CFC,

regulile anti-abuz sunt generale;
Lipsa unei comunicari eficiente si transparente intre

autoritati si mediul de afaceri.
14
Prevederi fiscale pentru companiile

de tip holding comparatie Letonia-Romania
Letonia
Romania
Cota unica de impozitare de 15%;
Cota unica de impozit pe profit 16%;
Regimul de holding cu aplicabilitate din

2013/2014;
Regim fiscal favorabil pentru repatrierea si

centralizarea fluxurilor de dividende, castiguri de
capital, etc;
Platile de dividende, dobanzi si revedente sunt

exceptate de la impozitul cu retinere la sursa
incepand cu 2014; exceptie pentru dividendele,
dobanzile si redeventele platite catre paradisuri
fiscale (tari listate);
Prevederile actuale nu asigura un transfer intre

filiale si holding, neutru din punct de vedere
fiscal pentru toate tipurile de fluxuri (i.e. dobanzi,
revedente);
Dividendele primite nu sunt incluse in veniturile

impozabile, exceptie facand dividendele distribuite
de filiale inregistrate in paradisuri fiscale;
Romania nu are implementata legislatie de tip

CFC, regulile anti-abuz sunt generale;
Prevederi foarte restranse in ceea ce priveste
substanta economica si rezidenta fiscala;
Castigurile de capital obtinute din vanzarea

participatiilor calificate sunt neimpozabile, fara a
fi impusa o perioada minima de detinere sau
procent de participatie (similar cu Cipru);
Imposibilitatea compensarii profiturilor cu

pierderile altor companii din grup.
Grup fiscal intre firmele intra-grup pentru

consolidarea pierderilor fiscale.
Criteriile privind rezidenta fiscala: societati

infiintate in Letonia, potrivit legislatiei nationale.
14
Lipsa stabilitatii pe termen mediu-lung si in

general a coerentei cadrului legislativ fiscal
romanesc, precum si timpul relativ scurt in care
propunerile de proiecte legislative intra in
vigoare.
Romania ca mediu investitional din punct de

vedere fiscal
In continuare printre tarile cu cea mai ridicata cota standard

de TVA, dupa Ungaria (27%), Danemarca si Suedia (25%);
Cu una dintre cotele relativ reduse de impozit pe profit, dupa
Cipru si Bulgaria (10%), Irlanda (12.5%), Letonia si Lituania
(15%);
Contributii sociale in continuare ridicate, atat ca si cote, dar
si datorita neplafonarii contributiilor (cea de la fondul de
sanatate);
Administrarea fiscala - multitudine de declaratii, relatia cu
functionarii publici, etc.; sperante mari de la proiectul cu
Banca Mondiala
Interpretarea inconsistenta si uneori abuziva a legislatiei
fiscale de catre autoritatile de control, lipsa jurisprudentei si a
transparentei in crearea unei baze de date publice cu
precedente; functionarea precara a procesului de contestatie
si a celui juridic in privinta fiscalitatii, functionarea precara a
sistemului de asistenta contribuabili.
Modificarile legislative din perspectiva regimului de tip
holding: ar putea sa incurajeze mentinerea / atragarea
capitalului la nivelul Romaniei - semnal pozitiv privind
pozitionarea la un nivel competitiv cu alte jurisdictii.
15
Atragerea
investitiilo
r
diminuarea
taxelor
directe
simplificarea
sistemului
fiscal
stimularea
activitatilor cu
valoare
adaugata mare
Diminuarea
deficitelor
eliminarea
evaziunii
fiscale
noi taxe
cresterea
TVA
Contact
Angela Rosca Managing Partner

e-mail: angela.rosca@taxhouse.ro
Taxhouse SRL
HQ Victoriei, Str. Grigore Alexandrescu nr. 59, etaj 1,
Sector 1, Bucuresti, Romania
Tel: +40 21 316 06 45 / 46 / 47
Fax: +40 21 316 06 48
Web: www.taxhouse.ro
www.taxand.com
ABOUT TAXHOUSE
DESPRE TAXHOUSE
TAXHOUSE is a high-end independent tax advisory firm offering a comprehensive and integrated range of tax
Taxhouse este
un cabinetand
independent
de consultanta
consultancy
compliance
services. de elita, ce ofera o gama completa si integrata de servicii fiscale. Taxhouse este exclusiv Taxand Romania.
Taxhouse ofera
clientilor
sai context
acces direct
la echipaand
sa locala
de expertineed
fiscali,
si la cei peste
2000 de experti fiscali
globala Taxand din aproape 50
Founded
in the
of domestic
international
forprecum
independence
and specialisation,
given din
theechipa
stringent
de tari, dispunand astfel de o baza comuna de expertiza la nivel international, de solutii fiscale inovatoare in ceea ce priveste tranzactiile transfrontaliere, precum si
objectivity requirements placed on traditional audit firms by various regulators around the globe, TAXHOUSE
de oportunitati de planificare fiscala, astfel incat sa poata sa ofere consultanta rapida si riguroasa cu privire la tranzactii internationale. Partenerii si managerii nostri
assembled a team of highly qualified and reputable tax partners drawn from the executive ranks of global firms as
lucreaza indeaproape cu clientii Taxhouse pentru a dezvolta si pune in aplicare solutii fiscale cu impact asupra modelului si implementarii strategiilor lor de afaceri. In
well asactual,
a team
of carefully
professionals,
having excellent
technical
background
on domestic
mediul de afaceri
caracterizat
de selected
schimbarea
constanta a reglementarilor
fiscale,
companiile
si persoanele
fizice pot and
obtine beneficii semnificative si de durata
international
tax
related
matters
and
strong
local
market
awareness.
implementand solutii fiscale bine gandite, livrate prompt de echipa noastra.
Ascea
themai
Romanian
memberindependenta
firm of TAXAND,
TAXHOUSE
its clients
direct
access
to nivel
the local
team
of a fost fondata in anul 2005,
Taxand este
mare organizatie
de consultanti
fiscali, provides
care oferatoservicii
fiscale
de inalt
nivel la
global.
Taxand
ca raspunsexperts
la cresterea
mondiala
servicii fiscale
si awhom
crescutitexponential
de laknowledge
infiintare. Profesionistii
Taxand coopereaza strans cu
as well
as to aanecesitatii
worldwidedenetwork
of tax independente,
specialists, with
shares global
and tax
clientii lor pentru
optimizarea
afacerilor acestora,
prin anticiparea,
masurarea
si managementul
de operatiunile
innovations
on cross-border
transactions
and tax planning
solutions,
so it cansolutiilor
deliverfiscale
rapid legate
and accurate
advicelor
onzilnice si de deciziile
strategice. international
Taxand Romania
ofera servicii integrate, specializate si independente de consultanta fiscala internationala. Pentru mai multe informatii vizitati pagina
transactions.
www.taxhouse.ro sau www.taxand.com.
is a Limited
Liability Company
registered
in Romania,
member
of Taxand,
providing
taxation
advisory services.
Taxhouse TaxHouse
este o societate
cu raspundere
limitata
in Romania,
membra
a Taxand,
ce ofera
servicii
de asistenta
fiscala.
Copyright
Copyright
TaxhouseTaxhouse
2014 2008.
Office: 21 Popa Tatu Street, ground floor, District 1, Bucharest, Romania; Telephone: +40 21 316 04 93 / +40 21 316 04 71; Fax: +40 21 312 15 29;
Strada Grigore
Alexandrescu
nr 59, HQ Victoriei Building, etajul 1, Sector 1, 010623, Bucuresti, Romania; Telefon: +40 21 316 06 45 ; Fax: +40 21 316 06 48
E-mail: office@taxhouse.ro
Web: www.taxhouse.ro ; www.taxand.com
www.taxhouse.ro

Tax EU 2014 - Prezentare Taxhouse-Taxand Romania - Fiscalitate Romaneasca in Context European - Feb 2014

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Tax EU 2014 - Prezentare Taxhouse-Taxand Romania - Fiscalitate Romaneasca in Context European - Feb 2014

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

MODIFICARILE FISCALE DIN 2014

IN CONTEXTUL FISCAL EUROPEAN

Unde se afla Romania in contextul

Tendinte europene si internationale privind

Premise economice actuale:

Nevoia de consolidare fiscala si investitii care sa asigure o crestere viitoare;

Tendinte europene privind masurile fiscale

Ponderea in total venituri fiscale pe categorii de impozite si taxe UE, 2012

ponderea taxelor directe

ponderea taxelor indirecte

54.2 46.9 45.8 45.5 43.2 43.1 42.3 42.1 42

Tendinte europene privind masurile fiscale

1. Majorarea impozitelor indirecte

in 2010 de la 19% la 20% si ulterior in 2013 la 21% (cota redusa a fost de

in septembrie 2011 de la 20% la 21% si ulterior incepand cu iulie 2013 la 22%

incepand cu 1 martie 2012 de la 15% la 17% si ulterior in 2013 la 18%

in 2010 de la 16% la 18% si ulterior in 2013 la 21%

incepand cu 1 octombrie 2012 de la 19% la 21%

in 2009 de la 18% la 21%, in 2011 la 22% si in 2013

de la 20% la 25% in 2009 si ulterior la 27% incepand cu 1 ianuarie 2012

in iulie 2010 de la 19% la 24%

in 2010 de la 19% la 23%

in 2010 de la 20% la 21% si ulterior in 2011 la 23%

de la 17,5% la 15% in 2009, urmata de revenire la 17,5% in 2010 si apoi o

incepand cu ianuarie 2011 pana in 2013 de la 22% la 23%

in 2012 de la 21% la 23%

Tendinte europene privind masurile fiscale

Evolutia TVA UE, 2008 - 2013

Tendinte europene privind masurile fiscale

19.6% 19.4% 19.5% 19.4% 19.8%

Cota standard de TVA

Cota de impozit pe profit

Tendinte europene privind masurile legate de

2. Majorarea accizelor: Bulgaria, Cipru, Danemarca, Irlanda, Italia, Luxembourg, Polonia,

limitarea aplicarii anumitor metode de amortizare, spre exemplu cea accelerata in

Tendinte europene privind masurile fiscale legate

Reducerea cotelor de impozitare pentru persoane juridice in 2013/2014: Marea Britanie

Tendinte europene privind masurile fiscale

Incurajarea transparentei practicilor comerciale, a structurilor corporatiste, dialogului intre

Modificari ale legislatiei fiscale din Romania vs.

Masuri adoptate in vederea cresterii veniturilor bugetare:

Extinderea bazei de impozitare pentru impozit pe profit prin:

aplicarea impozitului pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si

Modificari ale legislatiei fiscale din Romania vs.

Masuri adoptate cu scopul mentinerii unui mediu investitional competitiv:

Modificari ale legislatiei fiscale din Romania vs.

NOUL REGIM DE IMPOZITARE AL DIVIDENDELOR

Modificari ale legislatiei fiscale din Romania vs.

Modificari ale legislatiei fiscale din Romania vs.

Impozit pe profit 16%

Venituri impozabile incluse la

nu sunt indeplinite conditiile

In situatia detinelor de mai mari de

Impozit cu retinere la sursa 16%

Impozit pe profit 16%

nu sunt indeplinite conditiile

Impozit pe profit 16%

nu sunt indeplinite conditiile

Venituri impozabile incluse la calculul

* Impozitul cu retinere la sursa va

Impozit cu retinere la sursa*

Venituri impozabile incluse la calculul

Modificari ale legislatiei fiscale din Romania vs.