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Principios de la obligacin fiscal

1. Principio de generalidad. son obligaciones de los mexicanos.- Al establecer


de manera general las obligaciones de los mexicanos, lo que resulta ser uno de
los elementos principales del acto legislativo, ya que una ley es general cuando
tiene aplicacin a todos los individuos que se coloquen en el supuesto normativo.
2. Principio de uniformidad. Se define como el propsito de que ante un tributo,
todos los sujetos pasivos sean iguales, sin embargo, el problema de este principio
reside en establecer parmetros de igualdad, puesto que se da tanta importancia a
los sujetos que deben tributar bajo condiciones iguales, como respecto a la
obligacin del Estado, a la correspondencia de los servicios que debe brindar a
sus gobernados.
3. Principio de incertidumbre. El tributo que cada sujeto pasivo est obligado a
pagar, debe ser especfico y no arbitrario, ello implica a su vez, que no debe existir
obscuridad o abstraccin en las disposiciones que prevn las cargas fiscales, de
tal suerte que se conozca la causa generadora de la obligacin fiscal, los
elementos que conforman dicha carga fiscal, la poca o fecha de pago, la forma
de realizarse y la cantidad a pagar. De no cumplirse este principio, se generara
inseguridad en perjuicio de los contribuyentes.
4. Principio de comodidad. Todo impuesto o contribucin debe recaudarse en la
poca ms apropiada, es decir, cuando el contribuyente tenga la posibilidad de
pago y en los trminos ms accesibles para el debido cumplimiento.
5. Principio de economa. Todo tributo debe planearse con el propsito de evitar
diferencias graves entre lo que se recauda y lo que ingresa realmente a los fondos
pblicos del Estado, que se reflejar en el destino del gasto pblico. Sugiere, que
el costo de la recaudacin de los tributos sea el menor posible, es decir, se utilice
el mnimo posible de gasto burocrtico, precisamente para provocar que los

ingresos recaudados sean preferentemente, a la satisfaccin de los propsitos del


Estado para el beneficio de sus gobernados.
En nuestro pas, la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos es la
norma suprema por excelencia, seguida por los Tratados Internacionales
celebrados por Mxico. Y es precisamente la Constitucin Poltica en su
Artculo 31 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos dnde se
establecen las obligaciones de los Mexicanos, y especficamente en la fraccin IV
la obligacin de contribuir con los gastos pblicos de la Federacin, Distrito
Federal, del Estado y Municipio donde residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las Leyes, es decir por medio del tributo.

6. Principio de justicia. Los gobernados deben contribuir al sostenimiento del


gobierno, en una proporcin lo ms cercano posible a sus respectivas
capacidades (en proporcin a los ingresos de que gozan). El principio de justicia
pretende establecer que las cargas fiscales sean justas y equitativas y a su vez
recoge otros dos principios: el de generalidad y el de uniformidad.
7. Principio de simplicidad. Consiste en que para el pago de las contribuciones
se debe seguir un proceso sencillo que permita el acceso a toda persona que sea
obligada.
8. Principio de claridad. Este principio recomienda que las leyes estn tan
explicitas que cualquiera pueda entenderlas y por lo mismo cumplirlas.

Elementos de la obligacin fiscal


1 Objeto

Cuando se habla del objeto del tributo se est haciendo referencia a lo que grava
la ley tributaria y no al fin que se busca con la imposicin. Se puede definir al
objeto del tributo como la realidad econmica sujeta a imposicin, como por
ejemplo, la renta obtenida, la circulacin de la riqueza, el consumo de bienes o
servicios, etc. El objeto quedara precisado a travs del hecho imponible. tributo
como la realidad econmica sujeta a imposicin, como por ejemplo la renta
obtenida, la circulacin la riqueza, el consumo de los bienes o servicios, etc. El
objeto del tributo quedar precisado a travs del hecho imponible. Por regla
general, en el ttulo de la ley se expresa su objeto, lo que grava, es decir, al gravar
la produccin, est sealando como objeto de la obligacin tributaria un acto o un
hecho que al ser realizado hace coincidir al contribuyente en la situacin o
circunstancia que la ley seala como la que dar origen al crdito tributario.
Es el elemento econmico sobre el que incide el impuesto, del cual toma su
fuente, directa o indirectamente. Este elemento puede ser un bien, un producto, un
servicio, una renta, un capital.
2 Sujeto
Sujeto Activo: es el ente que cuenta con la facultad de establecer la

obligacin tributaria, exigir el pago a los contribuyentes y adems es quien


tiene la titularidad para administrar los recursos recaudados. En el caso
colombiano el sujeto Activo es el Estado.
Sujeto Pasivo: son todas aquellas personas naturales o jurdicas obligadas

al pago de tributos a favor del sujeto activo. El sujeto pasivo se obliga tambin
al

cumplimiento de obligaciones formales y accesorias (obligaciones

secundarias encaminadas al cumplimiento de las obligaciones primarias) que


han sido previamente definidas por el derecho tributario.
3. Base
1. Podra mencionar que la base es la cuantificacin del hecho generador, se
define a la base como la cuanta sobre la que se determina el impuesto a cargo
de un sujeto.
4 Tasa

Existen diversos tipos de tarifas tributarias, las ms usuales son de derrama,


fija, proporcional y progresiva. La tarifa es de derrama cuando la cantidad que
pretende obtenerse como rendimiento del tributo se distribuye entre los sujetos
afectos del mismo, teniendo en cuenta la base del tributo o las situaciones
especficas previstas por la ley para el impacto del gravamen. La tarifa es fija
cuando se seala en la ley la cantidad exacta que debe pagarse por unidad
tributaria. La tarifa es proporcional cuando se seala un tanto por ciento fijo,
cualquiera que sea el valor de la base, de tal manera que a aumentos
sucesivos corresponden aumentos ms que proporcionalmente en relacin con
el valor gravado. Existen diversos tipos de tarifas las ms usadas son: de
derrama, fija, proporcional y progresiva. La tarifa de derrama, es cuando la
cantidad que se quiere obtener como rendimiento del tributo se distribuye entre
los sujetos afectados al mismo, en Mxico es comn encontrar esta tarifa en
las contribuciones de mejoras. La tarifa fija es cuando se seala en la ley la
cantidad exacta que debe pagarse por unidad de medida, es el caso de los
derechos. La tarifa proporcional es cuando se seala un tanto por ciento fijo,
cualquiera que sea el valor de la base, por ejemplo el impuesto al valor
agregado tiene tarifas de 15 %, 10 % y 0 %. La tarifa progresiva es aquella que
aumenta al aumentar la base, es el caso del impuesto sobre la renta, en lo
relativo de personas fsicas que se encuentren en el rgimen de salarios y el
rgimen por honorarios, los cuales ms adelante estudiaremos con
detenimiento
5 Domicilio Fiscal de los contribuyentes
El Domicilio Fiscal viene a ser uno de los aspectos ms importantes en la
fiscalizacin a los contribuyentes, ya sea en la verificacin de los
comprobantes fiscales, en una visita domiciliaria o una simple notificacin, y es
que esta fiscalizacin va encaminada a esa obligacin de indicar claramente el
domicilio de las personas naturales el cual deber ser el territorio hondureo
para el cumplimiento de esas obligaciones y manifestar el derecho a que tiene

lugar
6 Responsables Solidarios
Son responsables solidarios con los contribuyentes:
I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligacin
de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto
de dichas contribuciones.
II. Las personas que estn obligadas a efectuar pagos provisionales por cuenta
del contribuyente, hasta por el monto de estos pagos.
III. Los liquidadores y sndicos por las contribuciones que debieron pagar a
cargo de la sociedad en liquidacin o quiebra
7 Residencia para efectos fiscales
Con la reforma tributaria contenida en la ley 1607 de 2012 se ha logrado
esclarecer con ms precisin el concepto de residencia de las personas
naturales nacionales o extranjeras para efectos tributarios, dicho concepto es
determinante para establecer la cobertura del impuesto de Renta y
Complementarios y de cmo quedan grabadas sus rentas de fuente nacional y
extranjeras, as como el patrimonio que deben declarar posedo dentro y fuera
del territorio nacional.
Cabe resaltar la importancia que le da la ley 1607 de 2012 al concepto de
residencia, en cuanto a la reduccin de la desigualdad, ya que permiti que las
personas naturales extranjeras residentes tributen a partir del primer ao de
residencia sobre sus rentas de fuente nacional y extranjeras, adems que se
incorporaron aspectos que permiten tener unas bases jurdicas ms slidas
para establecer la residencia para efectos tributarios de nacionales y
extranjeros.

8 Garanta del Inters fiscal

Medio a travs del cual se le asegura a la autoridad fiscal el cumplimiento de la


obligacin sustantiva; es decir, pago de contribuciones o aprovechamientos por
parte del contribuyente deudor.
Los siguientes supuestos, son en los cuales el gobernado deber garantizar el
inters fiscal:
Solicite la suspensin del PAE, cuando se promueva un medio de defensa; ya
sea Amparo, Juicio Contencioso Administrativo o Recurso de Revocacin o de
Inconformidad, o bien se solicite la condonacin.
Solicite el pago a plazos; ya sea diferido o en parcialidades. Se solicite la no
aplicacin del producto de bienes embargados por parte de las autoridades
fiscales locales.

Bibliografa
-

www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/conceptosconstitucionales.pdf

http://www.infored.com.mx/a/principios-basicos-de-derechotributario.html