GMGF

2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

PENGENALAN
GST(Goods & Services Tax)
GST (Cukai Barangan & Perkhidmatan), yang juga dikenali sebagai VAT atau cukai
nilai tambah di kebanyakan negara adalah cukai penggunaan pelbagai peringkat ke
atas barangan dan perkhidmatan.
GST dikenakan ke atas pembekalan barang dan perkhidmatan di setiap peringkat
rangkaian bekalan daripada pembekal sehingga peringkat runcit pengagihan.
Walaupun GST dikenakan di setiap peringkat rangkaian bekalan, elemen cukai tidak
menjadi sebahagian daripada kos produk kerana GST yang dibayar ke atas input
perniagaan boleh dituntut.
Oleh itu, ia tidak kira berapa banyak peringkat di mana yang baik dan perkhidmatan
tertentu akan melalui rantaian bekalan kerana cukai input yang ditanggung pada
peringkat sebelumnya selalu ditolak oleh perniagaan di depan atau semasa proses
jual beli oleh pelanggan dalam rantaian bekalan.
GST adalah cukai penggunaan yang meluas meliputi semua sektor ekonomi iaitu
semua barangan dan perkhidmatan yang dibuat di Malaysia termasuk import kecuali
barangan dan perkhidmatan yang dapat dikategorikan di bawah sifar dan
pembekalan berkadar pesanan pembekalan dikecualikan sebagaimana yang
ditentukan oleh Menteri Kewangan.
Asas asas GST adalah terdiri daripada polisi ciri itu yang membenarkan perniagaan
untuk menuntut kredit cukai input mereka melalui potongan automatik dalam sistem
perakaunan mereka. Ini memudahkan prosedur pentadbiran di pihak perniagaan dan
Kerajaan. Oleh itu, sistem penyampaian Kerajaan akan terus dipertingkatkan.
Kadar GST yang berbeza di kalangan Negara-Negara anggota ASEAN

Bil

Negara-Negara ASEAN

Tahun diperkenalkan

Kadar GST dikenakan

Indonesia

1984

10%

Filipina

1988

10%

Kemboja

1999

10%

Laos

2009

10%

Singapura

1999

7%

Thailand

1992

10%

Vietnam

1999

10%

Malaysia

2015

6%

Brunei

(Dalam kajian)

(Dalam kajian)

10

Myanmar

GST (Goods & Services Tax) di Singapura.

218475

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

GST Singapura telah diperkenalkan pada 1 April 1994, pada 3%. Ia telah meningkat
kepada 4% pada 1 Januari 2003, dan 5% pada 1 Januari 2004. Ia telah meningkat
kepada kadar semasa sebanyak 7% pada 1 Julai 2007 hingga sekarang.
Singapura melaksanakan GST mengikut AKTA CUKAI BARANGAN DAN
PERKHIDMATAN (BAB 117A) (Enakmen asal: Akta 31 Tahun 1993), EDISI
SEMAKAN 1997(30 Mei 1997).
Sebelum tahun 1986, kadar cukai pendapatan korporat Singapura dan kadar cukai
pendapatan peribadi secara marginal tertinggi kedua-duanya berada pada nilai 40%.
Kadar yang tinggi seperti itu dianggap tidak berdaya saing.
Dengan syor oleh Jawatankuasa Ekonomi pada tahun 1986, kerajaan Singapura
memutuskan bahawa ia perlu beralih daripada cukai langsung kepada cukai tidak
langsung, untuk mengekalkan daya saing antarabangsa dalam menarik pelaburan,
dan untuk mengekalkan pertumbuhan ekonomi untuk mewujudkan ekonomi yang
baik bertujuan bagi membayar pekerjaan untuk rakyat Singapura.Perubahan terkini
untuk permohonan GST itu dilakukan pada bulan Januari 2013.
GST adalah cukai penggunaan menyeluruh dikenakan ke atas pengimportan
barangan (yang dikumpulkan oleh Kastam Singapura), dan juga hampir semua
bekalan barangan dan perkhidmatan di Singapura. Satu-satunya pengecualian
adalah bagi penjualan dan pajakan hartanah kediaman, pengimportan dan bekalan
tempatan, pelaburan logam berharga dan penyediaan perkhidmatan kewangan yang
penting

bagi

kepentingan

kerajaan.

Eksport

barangan

dan

perkhidmatan

antarabangsa berkadar sifar. Di sesetengah negara, GST dikenali sebagai Cukai

Tambah Nilai (PPN).
Sebuah perniagaan yang berdaftar dengan system GST adalah dikehendaki
mengemukakan pulangan GST kepada IRAS (Inland Revenue Authority of
Singapore) pada akhir setiap tempoh perakaunan yang ditetapkan (biasanya pada
setiap suku tahun).Sesebuah perniagaan akan melaporkan cukai output dan cukai
input bagi tempoh perakaunan yang ditetapkan dalam pulangan GST.Semua
urusniaga telah direkodkan dalam tempoh tersebut.Perbezaan di antara cukai output
dan input adalah cukai GST bersih mesti dibayar kepada atau boleh dibayar balik
dari kerajaan.

218475

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

Pelaksanaan GST di Singapura.

GST itu adalah sebahagian daripada langkah penyusunan semula cukai yang lebih
besar bagi membolehkan Singapura untuk mengalihkan pergantungan dari cukai
langsung

kepada

cukai

tidak

langsung.

Kerajaan

berpendapat

bahawa

pembaharuan cukai adalah perlu untuk mengekalkan daya saing Singapura, untuk
mengekalkan pertumbuhan jangka panjang dan mewujudkan peluang pekerjaan.
Kerajaan juga yakin bahawa dengan penduduk yang semakin meningkat, asas cukai
pendapatan Singapura dijangka turun. Dengan GST yang menyeluruh, beban cukai
itu akan lebih sama rata di kalangan penduduk.Di Singapura syarikat yang
berpendapatan tahunan sebanyak lebih daripada SD1juta sahaja yang diwajibkan
untuk mengenakan GST.

Jadual kadar peratus GST di Singapura.

Tarikh
Kuatkuasa
GST

Kadar GST

Kadar Cukai
Korporat

Kadar Cukai
Pendaptan
Individu

Penurunan
kadar Cukai
Korporat dan
Individu

1 April 1994

3%

27%

30%

-3%

2003

4%

26%

29%

-1%

2004

5%

25%

28%

-1%

1 Julai 2007

7%

23%

26%

-2%

218475

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

GST dilaksanakan pada kadar yang tunggal sebanyak 3% pada 1 April 1994,
dengan jaminan bahawa ia tidak akan dinaikkan sekurang-kurangnya lima tahun.
Untuk mengurangkan kesan GST ke atas isi rumah Singapura, pakej mengimbangi
juga telah diperkenalkan. Pada masa yang sama, kadar cukai korporat dikurangkan
sebanyak 3% kepada 27%, dan kadar cukai pendapatan atas marginal peribadi
dipotong sebanyak 3% kepada 30%. Kadar GST awal 3% adalah antara yang
terendah di dunia, sebagai fokus tidak adalah untuk menjana pendapatan yang
besar, tetapi untuk membolehkan orang untuk akan dilaraskan untuk cukai.
Pada tahun 2002, Jawatankuasa Semakan Ekonomi dikaji semula dasar cukai
Singapura, dan mencadangkan bahawa reformasi cukai lanjut adalah perlu untuk
membawa masuk pelaburan baru. Jawatankuasa itu menyatakan bahawa negaranegara lain telah secara agresif telah mengurangkan kadar cukai langsung mereka
untuk menarik modal antarabangsa bimbit dan buruh, dan mencadangkan supaya
kerajaan lebih bergantung kepada GST untuk hasil cukai, sementara lagi menampan
kesan ke atas isi rumah Singapura melalui pakej bantuan.
Kerajaan menerima cadangan jawatankuasa itu. Kadar GST telah meningkat
daripada 3% kepada 4% pada tahun 2003, dan hingga 5% pada tahun 2004. Setiap
peningkatan diiringi oleh pakej mengimbangi yang direka untuk membuat rumah
Singapura purata keseluruhan lebih baik, walaupun selepas mengambil kira kos
tambahan yang dikenakan oleh peningkatan dalam kadar GST. Kadar cukai
langsung juga telah berkurang.
Pada 15 Februari 2007 (Hari Belanjawan), Menteri Kewangan Kedua, Tharman
Shanmugaratnam mengumumkan bahawa kadar GST akan dinaikkan kepada 7%
berkuatkuasa 1 Julai 2007.
Peningkatan kadar diiringi oleh pakej mengimbangi untuk membantu rakyat
Singapura dengan kenaikan GST, dan yang akan menelan kos kerajaan $ 4 bilion
dalam tempoh lima tahun.Kerajaan berhujah bahawa pakej offset akan membantu

218475

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

majoriti rakyat Singapura mengimbangi GST peningkatan mereka kos untuk
beberapa tahun.

Pakej mengimbangi terdiri daripada manfaat pemindahan langsung, dalam bentuk

bayaran tunai (kredit GST, dividen pertumbuhan, bonus warga emas), CPF top-up
(akaun pendidikan lepasan menengah tokokan untuk pelajar, Medisave top-up untuk
lebih tua Singapura), dan rebat (atas utiliti dan caj perkhidmatan & penyenggaraan
perumahan awam).Orang-orang yang memperoleh kurang atau tinggal di rumah
yang lebih kecil menerima lebih banyak faedah.
Kerajaan juga berpendapat bahawa Tambahan Pendapatan Daya Kerja, subsidi
upah, akan menyediakan sokongan yang besar untuk pekerja berpendapatan
rendah secara berterusan walaupun selepas ofset GST telah diedarkan.
Kerajaan juga mengurangkan kadar cukai langsung, meneruskan amalannya
menurunkan kadar cukai langsung sejak tahun 1986.

Pada tahun 2010, kadar

marginal atas untuk cukai korporat berjumlah 17% dan cukai pendapatan peribadi
pada 20%, dengan kadar yang jauh lebih berkesan lebih rendah.
Sebagai tanda muhibah, dan bagi membantu golongan berpendapatan rendah,
beberapa rangkaian pasar raya diserap peningkatan 2% dalam GST, bermula untuk
tempoh satu bulan hingga enam bulan.
Mereka termasuk Carrefour, Cold Storage, Giant Hypermarket, NTUC FairPrice,
Sheng Siong dan Belian 'n Simpan. Selain FairPrice, NTUC juga diserap
peningkatan 2% pada NTUC Foodfare, NTUC Childcare, NTUC Learning Hub,
NTUC Club dan NTUC Healthcare, selama enam bulan.

218475

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

Kritikan awam
Sesetengah pengkritik menganggap GST menjadi cukai regresif, bermakna
pendapatan yang lebih miskin, sebagai peratusan daripada pendapatan mereka,
daripada yang kaya. Walau bagaimanapun, penyokong pelaksanaan sistem ini
berpendapat

bahawa GST boleh dianggap sebagai cukai berkadaran jika

pembayaran cukai dinyatakan sebagai peratusan bukan pendapatan, tetapi

penggunaan seumur hidup, simpanan dan pelaburan adalah cukai tertunda, dan
apabila ditukar kepada penggunaan adalah tertakluk kepada GST.
Persoalan yang lebih penting

bukanlah sama ada GST adalah regresif tetapi

adakah GST adalah lebih regresif daripada cukai tidak langsung alternatif iaitu,
jualan, cukai eksais dan perolehan (tidak cukai pendapatan kerana itu adalah cukai
langsung). Di samping itu, mereka berpendapat bahawa apa yang memberi kesan
kepada kemiskinan dan keadilan bukan terkesan daripada apa-apa cukai tertentu,
tetapi kesan daripada struktur cukai secara keseluruhan, dan bagaimana hasil cukai
yang dikenakan dipraktikan kepada rakyat. Apabila GST digabungkan dengan cukai
progresif, dan pendapatan diagihkan kepada golongan miskin, jumlah struktur fiskal
boleh menjadi maju dan berimbang.
Untuk mengekalkan sifat asal
individu,

Singapura

daripada jumlah cukai dan pemindahan pada

mengurangkan

cukai

pendapatan

ke

atas

golongan

berpendapatan rendah, serta bayaran pindahan langsung dikenakan untuk golongan

berpendapatan rendah, mengakibatkan beban cukai keseluruhan yang lebih rendah
bagi kebanyakan isi rumah Singapura.
Bagi tujuan imbangan langkah diambil termasuk cukai yang lebih rendah terhadap
jumlah pendapatan, cukai hartanah yang lebih rendah, rebat pada sewa dan caj
perkhidmatan & penyenggaraan perumahan awam, dan subsidi tambahan untuk
kesihatan, pendidikan dan khidmat masyarakat. Hasil daripada pemotongan cukai
218475

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

pendapatan, pelepasan cukai tambahan dan rebat pada tahun 1994, kira-kira 70%
daripada rakyat yang membayar cukai pendapatan individu tidak lagi perluk untuk
berbuat demikian.
Kerajaan Singapura berpendapat bahawa GST itu sendiri adalah cukai yang bersifat
samarata maka ia adalah sebahagian daripada sistem keseluruhan fiskal yang
sangat progresif.Golongan berpendapatan tinggi membayar sebahagian kecil adalah
yang paling tinggi daripada pendapatan mereka dalam cukai.
Apabila semua cukai telah diambil kira (cukai pendapatan, cukai hartanah, GST dan
cukai tidak langsung lain), lebih 10% daripada isi rumah menyumbang 38% daripada
cukai yang dibayar, manakala sebahagian lebih 20% menyumbang 53% daripada
semua cukai.Sebaliknya, golongan berpendapatan rendah menerima pemindahan
ketara lebih daripada cukai yang mereka bayar.
Isi rumah berpendapatan sederhana berkesan membayar cukai 'negatif'. Dari 2006
hingga 2010, isi rumah Singapura menerima pemindahan (ditolak semua cukai yang
dibayar) yang berjumlah 23% daripada pendapatan mereka, nilai ke-5 yang
menerima pemindahan diganti cukai yang dibayar, manakala yang kadar cukai bagi
nilai tertinggi adalah 11%.Terutamanya, apabila kadar GST dinaikkan daripada 5%
kepada 7% pada bulan Julai 2007, isi rumah di bawah 20% yang terpaksa
membayar GST tambahan sebanyak $ 370 setahun, tetapi menerima pakej
mengimbangi daripada $ 910 setiap tahun, sebagai tambahan kepada faedah tetap
sebanyak $ 1,000 setiap tahun.
Sesetengah pengkritik juga berpendapat bahawa keperluan asas seperti makanan
dan penjagaan kesihatan hendaklah dibuat dikecualikan daripada GST, untuk
membantu isi rumah berpendapatan rendah. Kerajaan berpendapat bahawa
mempunyai apa-apa pengecualian sebenarnya akan membantu berpendapatan
lebih tinggi yang lebih daripada rakyat Singapura yang lebih miskin, kerana yang
kaya isi rumah biasanya berbelanja lebih berkenaan keperluan (sama ada makanan
atau penjagaan kesihatan atau keperluan asas lain) daripada isi rumah
berpendapatan rendah.
Di samping itu, isi rumah berpendapatan rendah tidak akan memberi manfaat
kepada apa-apa pengecualian, seperti perbelanjaan ke atas barangan keperluan
218475

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

merupakan sebahagian kecil daripada perbelanjaan isi rumah berpendapatan
rendah.

Sebagai contoh, untuk rakyat berpendapatan rendah,iaitu 20% jumlah mereka

mengunakan

pendapat untuk membeli barangan makanan.Dan jumlah belian

mereka tadi hanya sebanyak 6% daripada jumlah perbelanjaan isi rumah mereka
selepas termasuk semua barangan makanan yang lain, jumlah itu hanya 15%
daripada perbelanjaan mereka.
Jika keperluan itu dikecualikan daripada GST, akan ada keperluan untuk membuat
untuk kekurangan pendapatan melalui kadar GST yang lebih tinggi ke atas barangan
dan perkhidmatan lain, yang isi rumah berpendapatan rendah juga perlu
menanggung.
Kerajaan berpendapat bahawa pengalaman negara-negara lain menunjukkan
bahawa pemberian pengecualian akan memutar belitkan keputusan pengeluaran
dan penggunaan dan menyebabkan proses perbalahan dan sangat kompleks unutk
menentukan jenis barangan dan perkhidmatan yang mendapatk pengecualian. Ini
akan meningkatkan pematuhan dan pentadbiran kos untuk perniagaan, dan kos ini
akan dipindahkan kepada pengguna.Pada akhirnya pengguna akan terbeban
Disamping itu, pengalaman negara-negara lain telah menunjukkan bahawa
mengecualikan atau mengurangkan GST ke atas barangan tertentu tidak bermakna
penjimatan cukai

akan dilepaskan kepada pengguna.Oleh itu, GST perlu

diperluaskan bagi memastikan GST pada tahap relevan dan sistem GST yang
mudah, manakala bantuan secara langsung diberikan kepada rakyat yang
berpendapatan rendah melalui pemindahan dan subsidi.Berbagai bantuan dan
kemudahan telah dirancang dan diberikan kepada rakyat untuk tujuan imbangan
pendapatan dan cukai GST.
Selain itu, kerajaan telah menyerap GST sepenuhnya untuk semua pesakit dengan
memberi subsidi di hospital-hospital dan poliklinik awam sejak GST telah
berkuatkuasa serta diperkenalkan pada tahun 1994. GST juga telah diserap untuk
semua pesakit yang menerima subsidi bagi pesakit yang menerima perkhidmatan
penjagaan jangka panjang di hospital.
218475

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

Sebagai tindak balas kepada kos sara hidup yang meningkat, pihak pembangkang
telah mencadang kepada kerajaan untuk mengenakan sejumlah kadar GST yang
hendak dikurangkan. Kerajaan Singapura telah berpendapat bahawa mengurangkan
kadar GST akan lebih memberi manfaat kepada orang kaya daripada orang yang
miskin, kerana sebahagian besar daripada GST dikutip daripada orang asing dan
golongan berpendapatan lebih tinggi. Pada tahun 2010, 84.2% daripada semua GST
yang dibayar dikumpulkan daripada orang asing dan lebih 40% daripada isi rumah
warga Singapura, manakala sebanyak dalam 20% isi rumah terendah menyumbang
hanya 4% daripada semua GST yang dibayar melalui perbelanjaan. Kerajaan
berpendapat bahawa GST adalah merupakan bahagian yang penting dalam sistem
pengurusan kewangan yang menyediakan sumber bantuan kepada rakyat
berpendapatan rendah.Mengurangkan kadar GST yang akan memberi beban
kewangan kepada kerajaan dan bersifat tidak saksama kerana

menyebabkan

kerajaan kekurang sumber Negara untuk membantu rakyat berpendapatan rendah.

Kesan pelaksanaan GST di Singapura.

Kepada kerajaan:

Ia menjana pendapatan cukai yang stabil dan boleh dijangka dalam

persekitaran ekonomi yang baik ataupun lemah.

Ia adalah cukai yang cekap kerana kos yang agak rendah bagi pentadbiran

dan kutipan.
Ia membolehkan kerajaan untuk mengutip cukai pendapatan korporat dan
peribadi yang lebih rendah, yang akhirnya menguntungkan negara seterusnya
menggalakkan lebih banyak pelaburan langsung asing. Ini membawa kepada
pertumbuhan ekonomi yang mantap secara keseluruhan.

218475

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

Kepada perniagaan dan individu:

Perniagaan yang ditubuhkan yang mempunyai pendaftaran GST akan

mendapat

kedudukan yang baik ataupun akan dipandang sebagai suatu

perniagaan yang maju oleh masyarakat.

GST adalah sistem cukai yang lebih adil. Ia mengenakan cukai kepada
golongan yang bekerja sendiri dan makan gaji hanya apabila mereka

membelanjakan wang mereka.

Cukai GST terpakai hanya kepada penggunaan. Simpanan dan pelaburan
tidak dikenakan cukai. Ini akan menggalakkan orang ramai untuk menyimpan

dan melabur dalam aktiviti produktif.

Kos menjalankan perniagaan dikurangkan, dengan itu menyumbang kepada
harga yang lebih rendah. Perniagaan tidak menanggung kos cukai
disebabkan oleh mekanisme kredit multi-peringkat kerana pembayar cukai
sebenar adalah pengguna akhir.

Kelemahan pelaksanaan GST di Singapura.

Kelemahan pendaftaran GST adalah beban pentadbiran yang timbul

disebabkan dengan menunaikan kewajipan dan tanggungjawab pendaftaran

GST.
Seseorang pemilik syarikat harus mengkaji selok-belok GST, membayar
akauntan untuk menjalankan kerja-kerja perakauanan syarikat yang dalam
beberapa kes boleh menjadi kos yang agak tinggi dan memberi kesan

kewangan kepada sesebuah syarikat.

Menjadi pemilik syarikat berdaftar dan mengenakan GST akan meningkatkan
harga jualan sebanyak 7%. Pelanggan (syarikat tidak wajib GST) tidak akan
dapat untuk mendapatkan semula GST yang dicas. Jadi walaupun kos
dikurangkan kerana ia boleh mendapatkan kembali GST, pelanggan
berkemungkinan tidak setuju.

218475

1
0

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

GST boleh menjadi beban kepada golongan berpendapatan rendah,

terutamanya pada masa inflasi yang tinggi apabila cukai 7% dibayar pada
harga yang semakin meningkat bagi barangan keperluan harian.

Jenis barangan dan perkhidmatan yang tertakluk kepada GST

GST dikenakan ke atas bekalan yang dikenakan cukai. Suatu pembekalan bercukai,
ialah suatu pembekalan barang atau perkhidmatan yang dibuat di Singapura, selain
pembekalan yang telah dikecualikan. Suatu pembekalan bercukai sama ada boleh
menjadi standad akan diberi nilai cukain rata (kini 7%) atau pembekalan berkadar
sifar.Kebanyakan jualan barangan tempatan dan perkhidmatan tempatan adalah
bekalan kadar-standad.
Bekalan barangan dan perkhidmatan berkadar sifar adalah tertakluk kepada 0%
GST. Sesuatu entiti berdaftar GST yang membuat bekalan berkadar sifar dapat
menuntut kredit cukai input yang dibayar ke atas pembelian input. Di Singapura,
eksport barangan dan perkhidmatan antarabangsa adalah berkadar sifar.
GST tidak dikenakan ke atas bekalan yang telah dikecualikan, di mana ia terbahagi
kepada dua kategori jualan, pajakan tanah kediaman dan perkhidmatan
kewangan.
Perbezaan antara bekalan berkadar sifar dan dikecualikan ialah sebuah entiti yang
membuat bekalan dikecualikan,tidak boleh menuntut GST input.
Bekalan luar -lingkungan merujuk kepada bekalan yang berada di luar daripada Akta
GST. Secara umum, ia terdiri daripada:

Pemindahan perniagaan sebagai usaha berterusan.

Transaksi Swasta.
Jualan negara ketiga - merujuk kepada penjualan barangan dari suatu tempat

di luar Singapura ke tempat lain di luar Singapura.

Transaksi jualan dibuat dalam kawasan Gudang Zero GST .

218475

1
1

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

Maka bolehlah di rumuskan sistem GST di Negara Singapura adalah seperti

berikut:

Singapura mengenakan GST berkuatkuasa pada 1 April 1994 dengan kadar

tunggal sebanyak 3 peratus, yang terendah di dalam dunia ketika itu. Pada
ketika yang sama ia mengurangkan kadar cukai korporat dan kadar cukai
pendapatan individu, juga sebanyak 3 peratus, masing-masing dari 30
peratus ke 27 peratus dan dari kadar marginal tertinggi 33 peratus ke 30

peratus.
Langkah yang diambil Singapura ialah memperkenalkan GST bermula
dengan kadar yang rendah yang akan dinaikkan secara beransur-ansur dan
secara serentak menurunkan kadar cukai pendapatan juga secara beransuransur dan pada masa yang sama memperkenalkan offset package atau
"pakej bantuan kepada rakyat berpendapatan rendah" bagi menumpulkan
ketajaman darjah regresiviti dari GST itu ke atas rakyat berpendapatan

rendah dan miskin.

Ini bermakna, kerajaan Singapura cukup perihatin terhadap tekanan GST lalu
terus melaksanakan langkah-langkah menumpulkan (to neutralize) darjah

regresivitinya.
Dalam fasa ini tujuannya bukan untuk meningkatkan pungutan cukai tetapi
lebih kepada utuk mendidik dan bagi membolehkan rakyatnya menyesuaikan
diri dengan cukai baru ini. Serentak (dalam tahun 1994), kerajaan Singapura
juga menubuhkan Committee Against Profiteering (CAP) bagi menyiasat
segala rungutan dan feedback mengenai perbuatan profiteering dan
menaikkan harga sewenang-wenangnya oleh peniaga dengan mengunakan

pengenaan GST oleh kerajaan sebagai alasan.

Fasa pertama ini berlangsung selama hampir 9 tahun. Mulai 1 Januari 2003,
kadar GST dinaikkan ke 4 peratus dan mulai 1 Januari 2004, ke 5 peratus.
Mulai 1 Julai 2007, ia dinaikkan ke 7 peratus dan kadar ini kekal hingga
sekarang.
218475

1
2

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

Penurunan kadar cukai korporat dan cukai pendapatan individu bertujuan

meletakkan kedua-duanya pada kadar yang internationally competitive bagi
menarik pelaburan langsung asing dan buruh berpendidikan dan dan
berkemahiran tinggi (pakar pelbagai bidang) masuk ke Singapura.

Penerusan dan pengekalan dasar ini bermakna Singapura menjadikan GST

(cukai tidak langsung) sebagai sumber utama hasil kerajaan sekali gus
mengelakkan beban cukai jatuh lebih berat ke atas rakyat Singapura

berpendapatan rendah dan miskin.

Bagi meringankan beban ini, kerajaan Singapura mewujudkan offset package
(pakej bantuan kepada rakyat berpendapatan rendah). Offset package
mengandungi penurunan kadar cukai dan perlepasan cukai atas rakyat
Singapura berpendapatan rendah, menurunkan cukai hartanah, memberi
rebat ke atas bayaran sewa dan caj perkhidmatan dan caj konservansi atas
perumahan awam dan menambahkan subsidi ke atas perkhidmatan komuniti,

pendidikan dan kesihatan

Kesan dari penurunan dan perlepasan cukai dan pemberian rebat misalnya,
menyebabkan dalam tahun 1994, 70 peratus daripada individu yang sebelum
perlaksanaan GST kena membayar cukai, tidak lagi membayar cukai selepas

itu.
Apabila kesemua jenis cukai diambil kira (cukai korporat, cukai pendapatan
individu, cukai hartanah, GST dan lain-lain cukai tidak langsung) maka di

dapati:
Golongan10

menyumbang 38 peratus dari keseluruhan cukai yang dipungut.

Golongan 20 peratus paling atas dari bilangan isirumah Singapura

menyumbang 52 peratus dari keseluruhan cukai yang dipungut.

Golongan rakyat Singapura berpendapatan terendah menerima lebih besar

bayaran pindahan (transfers) berbanding cukai yang dibayar.

Golongan isirumah berpendapatan rendah hingga sederhana juga secara

peratus

paling

atas

dari

bilangan

isirumah

Singapura

efektifnya menerima bayaran pindahan lebih besar dari cukai yang dibayar

(negative tax).
Apabila kadar cukai GST dinaikkan dari 5 peratus ke 7 peratus berkuatkuasa
mulai 1 Julai 2007, didapati bahawa golongan 20 peratus paling bawah
218475

1
3

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

daripada isurumah Singapura membayar GST tambahan sebanyak SD370
setahun tetapi menerima offset package sebanyak SD910 setahun ditambah
lagi dengan bayaran manfaat kekal sebanyak SD1,000 setahun.

Dalam tahun 2010, Kerajaan Singapura mendedahkan bahawa sebanyak

84.2 peratus dari pungutan GST disumbang oleh warga asing yang
bermastautin dan bekerja di Singapura dan golongan 40 peratus paling atas
isi rumah Singapura. Golongan 20 peratus paling bawah dari isi rumah

Singapura hanya menyumbang 4 peratus dari GST yang dipungut.

Jelas bahawa Kerajaan Singapura telah secara sedar dan sistematik
melaksanakan offset package serentak dengan pelaksanaan GST sehingga
dapat mengekalkan darjah progresiviti cukai keseluruhan di Singapura. Faktafakta di atas menunjukkan bahawa lebih besar beban cukai ditanggung bila
semakin tinggi pendapatan seseorang.

Mekanisme sistem GST dilaksanakan.

218475

1
4

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

Cadangan dan penutup

Dalam melaksanakan sesuatu polisi dalam kerajaan,seharusnya mengambil kira

kesan yang akan diperolehi oleh rakyat dan Negara baik daripada segi baik dan
buruknya.Dengan demikian ia akan memberi manafaat kepada semua.
Kerajaan juga mempunyai tanggungjawab menjaga kepentingan golongan yang
berpendapatan rendah agar tidak terbeban oleh pelaksanaan GST.
Bagi pihak rakyat pula mereka seharusnya cuba untuk membiasakan diri dan
juga menerima setiap polisi yang telah ditetapkan oleh kerajaan.Semestinya apa
yang dirancang dan dilaksanakan oleh kerajaan mempunyai agenda yang
tersendiri.Walaubagaimana pun,kerjasama kedua-dua pihak iaitu antara kerajaan
dan rakyat harus baik demi menjayakan setiap polisi yang dilaksanakan.

218475

1
5

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

Bagi pihak syarikat pula,mereka tidak seharusnya hanya mementingkan diri dan
keuntungan semata-mata.Mereka seharusnya akur dan patuhi setiap undangundang yang telah digariskan oleh kerajaan.Gandingan mereka ini dan kerajaan
serta rakyat seluruhnya pasti akan memberi manafaat kepada negara.
Dengan itu,nampak jelas bahawa pelaksanaan system GST sekiranya di urus
dengan baik dan dipantau rapi pihak bertanggungjawab maka tidak seharusnya
ia mendatangkan kerugian kepada mana-mana pihak yang terlibat baik syarikat
atau rakyat.

Bibliografi/rujukan
Goods & Services Tax at Inland Revenue Authority of Singapore
Report of the Economic Committee, The Singapore Economy: New Direction,
Singapore Ministry of Trade and Industry, Republic of Singapore, 1986, p. 89
"GST application process and the latest change". 3E Accounting Private Limited.
Retrieved 21 February 2015.
Economic Review Committee Sub-Committee on Policies related to Taxation, the
CPF system, Wages and Land (11 April 2002). "Restructuring the Tax System for
Growth and Job Creation".
The Goods and Services Tax, Singapore Ministry of Trade and Industry and
Ministry of Finance, 1993, pp. 59
218475

1
6

GMGF
2033

DASAR DAN ANALISIS FISKAL

Jenkins, Glenn P.; Khadka, Rup (MarchApril 1998), "Value Added Tax Policy and
Implementation in Singapore", VAT Monitor (Amsterdam: International Bureau of
Fiscal Documentation) 9 (2): 3547, ISSN 0925-0832
Budget Highlights Financial Year 2005/2006: Creating Opportunity, Building
Community, Singapore Ministry of Finance, 2005
"GST rate to rise to 7% from July 1". Channel NewsAsia.
"Direct transfers the better way". Singapore Ministry of Finance. 6 August 2008.
"GST Offset Package Overview".
Shanmugaratnam, Tharman (15 February 2007). "Budget Statement 2007".
Singapore Ministry of Finance.
"High prices not always due to profiteering". AsiaOne.
Chia-Tern, Huey Min (October 2004). "GST in Singapore: Policy Rationale,
Implementation Strategy & Technical Design". Singapore Ministry of Finance.

218475

1
7