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EL TRIBUTO
CARACTERSTICAS
CLASES
LEGISLACION LABORAL Y TRIBUTARIA
EL TRIBUTO: ETIMOLOGA
Voz latina: TRIBUTUM
En Roma equivala a: GABELA
Significaba:
IMPOSICIN PBLICA
EDAD MEDIA.
Soberano y Estado
Sistema de regalas y ayudas
EDAD MODERNA.
Resistencia del pueblo.
Rev. Franc.: contraprestacin
y gradualidad
Aprobacin: representantes
EDAD
CONTEMPORNEA
Propiedad inmobiliaria
EN ROMA.
Censos.
Capitacin.
Diezmos.
Vectigal Certum
Derechos y licencias.
EN EL PER.
INCANATO.
Prestacin personal: Trabajo
En especie.
Seres humanos
VIRREYNATO.
Quinto real
Diezmo, mita
REPBLICA.
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EL TRIBUTO: DEFINICIN
Es el VINCULO JURDICO (RELACION DEBER) que liga a la
PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el
HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O CIRCUNSTANCIA),
con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA establecida
en LA LEY, se va a convertir en una
OBLIGACIN SUSTANCIAL (RELACIN OBLIGACIN) de
carcter econmica (susceptible de generar una deuda), que
debe entregarse al Estado para que ste pueda disponer de los
RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES poltico-sociales, equilibrar la
economa y generar una mejor
REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA y ,
que puede y debe ser exigido COACTIVAMENTE.
Rubn Sanabria Ortiz
CARACTERSTICAS GENERALES
1. El tributo es obligatorio en virtud del <poder imperio
estatal>
2. El tributo es una prestacin pecuniaria (o en
especie)
3. El tributo solo nace por Ley (nullum tributum sine
lege)
4. El tributo es exigible coactivamente
5. El tributo se cobra segn la capacidad contributiva
de las personas.
6. El tributo se paga para proporcionarle recursos al
Estado y ste pueda cumplir sus fines.
7. El tributo es aplicable a las personas individuales y
colectivas, Fsicas y/o jurdicas.
IMPORTANCIA.
Los tributos
constituyen la ms
importante fuente de
ingresos del Estado.
OBJETO:
POLTICO
Permite el
funcionamiento
del Estado.
ECONMICO
Permite
conseguir los
recursos
necesarios para
atender el gasto
pblico.
SOCILOGICO
Satisface las
necesidades
colectivas de la
poblacin y busca
una mejor
redistribucin de
la riqueza.
TRIBUTOS
VINCULADOS:
TRIBUTOS NO
VINCULADOS:
TASAS
CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS
CLASIFICACIN LEGAL DE
LOS TRIBUTOS
TRIBUTO
Impuestos
Tasas
Contribuciones
1. EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por
parte del Estado.
Tributo que aportamos todos en beneficio de todos.
CT. Norma II inciso a
PAGA IMPUESTO
CONTRIBUYENTE
ESTADO
NO HAY
CONTRAPRESTACION
HECHO GENERADOR
Actos, acontecimientos, situaciones no
vinculadas a la actuacin del Estado.
Ejemplo: IGV
H.G.
SUJETO
VENDE
NACE EL IMPUESTO
GASTO
PUBLICO
EL IMPUESTO
CARACTERSITCAS.
Art. 1 del CT
Legalidad.
Carcter Obligatorio.
Da origen a una prestacin dineraria o en especie.
Prestacin independiente de cualquier actividad
estatal (no contraprestacin)
Fines fiscales o extrafiscales.
EFECTOS ECONMICOS
CLASIFICACIN DE
LOS IMPUESTOS
POR EL CAMPO DE APLICACIN:
REALES (OBJETIVOS)
(Ej. I. Predial
PERSONALES (SUBJETIVOS) I. R.)
POR EL CRITERIO DE INCIDENCIA:
DIRECTOS: Renta, Patrimonio (Ej. I. R. / I. predial
INDIRECTOS: Consumo
IGV)
POR LA FRECUENCIA:
ORDINARIOS.
(Ej. I. Renta, IGV
EXTRAORDINARIOIS Imp. Extraordinario de solidaridad)
POR EL HECHO GENERADOR:
DE REALIZACIN PERIDICA (Ej. I.R.
DE REALIZACIN INSTANTANEA IGV)
POR EL CRITERIO GEOGRFICO:
NACIONAL, REGIONAL, LOCAL
Norma X del CT
POR SU DESTINO:
FISCALES., EXTRAFISCALES
IMPUESTOS
RECAUDADOS
POR
LA
SUNAT
Establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas
(incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las
personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado,
etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
Impuesto aplicable a los generadores de
renta de tercera categora sujetos al
rgimen general del Impuesto a la Renta,
sobre los Activos Netos al 31 de diciembre
del ao anterior. La obligacin surge al 1 de
enero de cada ejercicio y se paga desde el
mes de abril de cada ao.
gravan la explotacin
de casinos y mquinas
tragamonedas.
Impuesto de periodicidad anual que grava a las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, propietarias o poseedoras a cualquier ttulo de las embarcaciones de recreo que estn matriculadas en las
Capitanas de Puerto o en trmite de inscripcin, aun cuando al 1 de enero del ao al que corresponde la obligacin no se
encuentren en el pas. Incluye a las motos nuticas, que tienen propulsin a motor y/o vela y que no estn exceptuadas de
la inscripcin de la matrcula. Es administrado por la SUNAT, pero los ingresos que genera se dirigen a las Municipalidades.
Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad
minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha ley establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.
2. LA TASA
Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente
. II inciso c
CT. Norma
Paga la tasa
CONTRIBUYENTE
Prestacin personal
De un servicio pblico
ESTADO
Nace la obligacin
SUJETO
LA TASA
TEORA ECONMICA.
Teora del beneficio
Beneficio obtenido como consecuencia de la
prestacin por parte del Estado de un servicio pblico
especfico.
CARACTERSTCAS.
Legalidad. (Por D.S. por Ordenanza Municipal)
Rogacin.
Beneficio efectivo
Actuacin Estatal (contraprestacin)
Beneficio para el contribuyente
En favor de una sola persona.
Cubre al costo del servicio.
TASAS
Arbitrios
Derechos
Licencias
- De funcionamiento, de construccin
3. LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios, individuales o grupales, derivados de la
realizacin de: obras pblicas o actividades estatales.
CT. Norma II inciso b
PAGO
CONTRIBUCION
ESTADO
CONTRIBUYENTE
BENEFICIO: OBRA PBLICA
O ACTIVIDAD ESTATAL
HECHO GENERADOR:
- OBRAS PBLICAS: Ej. Mejoras.
- ACTIVIDAES ESTATALES: Ej. SENATI
Obra pblica
Nace la obligacin
sujeto
LAS CONTRIBUCIONES
TEORA ECONMICA.
Teora del beneficio: beneficio como
consecuencia de una actuacin estatal.
Efectivo: D. mejoras.
Potencial: Essalud, ONP
CARACTERSTICAS.
El beneficio es de un grupo de personas.
Puede ser efectivo o potencial.
Lo recaudado es para el financiamiento del
servicio.
FORMAS DE CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIN DE
MEJORAS
Contribuciones de mejoras
son las establecidas en Ley a
cargo de las personas fsicas
y morales que se beneficien
de manera directa por obras
pblicas.
CONTRIBUCIONES
DE SEGURIDAD
SOCIAL
Aportaciones de seguridad social son las
contribuciones establecidas en ley a cargo
de personas que son sustituidas por el
Estado en el cumplimiento de obligaciones
fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en
forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga
a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose
como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
LA CONTRIBUCIN DE MEJORAS
Obligacin
Pecuniaria
Impuesta por
el Estado
Propietarios de
Inmuebles
Experimentan
Ventajas
Construccin
Obra Pblica
(uso comn)
CT. Norma II inciso b
CARACTERSTICAS DE LA
CONTRIBUCIN DE MEJORAS
1. Legalidad. (tambin por Ordenanza Municipal)
2. Obligacin nace cuando termina toda la
obra.
3. Lmite total: gasto realizado.
4. Lmite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del
servicio.
CASO
PRACTICO
ILUSTRATIVO