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ESCUELA DE NEGOCIOS
CARRERA DE CONTABILIDAD
ANTEPROYECTO DE CURSO MONOGRAFICO PARA OPTAR AL
TITULO DE LICENCIADA EN CONTABILIDAD
SUSTENTADO POR:
DILENIA DE LA ROSA POLANCO
JOHANNY E. UREA BILLA
YENNIFER H. CRUZ JIMENEZ
ASESOR:
LIC. FRANCISCO RENALDINO PEREZ SENA
ASESOR:
LIC. FRANCISCO RENALDINO PEREZ SENA
SANTO DOMINGO D.N., REPUBLICA DOMINICANA
FEBRERO 2016
ANTECEDENTES
Con esto cabe destacar, que es preciso conocer todas las actividades que conlleva
una empresa, ya que un buen plan de presupuesto abarca todas las reas de
control econmico, evaluando todos sus programas de gastos.
El Presupuesto Base Cero se aplic por primera vez a principios de la dcada de
1960 en el Departamento de Agricultura de los Estados Unidos, aunque luego lo
abandono. Su primer xito reconocido en la industria se produjo a fines de ese
decenio en Texas Instruments, donde al principio se emple para la planificacin y
gestin de proyectos de investigacin, convirtindose ms tarde en una tcnica de
control de los gastos generales de personal. Ms de 500 organizaciones repartidas
por Norteamrica han aplicado en mayor y menor medida, este presupuesto. Entre
ellas figuran empresas industriales y de servicios, organismos estatales y
municipales, bancos, compaas de seguros, empresas de servicios pblicos y
universidades. El gobierno federal est realizando un gran esfuerzo por introducir el
Presupuesto Base Cero.3
El proceso de base cero rene diversas tcnicas de planeacin y control que ya se
utilizan, entre las que figuran el anlisis incremental, el establecimiento de objetivos
o metas, el anlisis de alternativas, el anlisis costo-beneficio, la evaluacin del
rendimiento y la presupuestacin por rubro. El de base cero integra estas tcnicas
dentro de un marco sistemtico. En los medios gubernamentales e industriales de
hoy se utilizan diversos sistemas de presupuestacin. El que ms se emplea es la
presupuestacin incremental o tradicional, que toma como base el presupuesto
existente y analiza a partir de ah las adiciones y substracciones. Otros enfoques de
la presupuestacin que tienen algunos de los elementos del sistema de base cero
son: la planeacin programacin-presupuestacin (PPP), la presupuestacin del
rendimiento, la presupuestacin de proyectos, la presupuestacin flexible y ciertos
anlisis de planeacin. La diferencia esencial entre la presupuestacin incremental
o tradicional y la base cero es que esta ltima no toma como base el presupuesto
del ejercicio anterior.4
Si se toma literalmente la exposicin presupuesto base cero, como la elaboracin
del presupuesto sin haber considerado los presupuestos anteriores a lo hecho,
entonces este tipo de presupuestos nada tienen de novedad, puesto que se han
utilizado, pero no siempre han tenido xito como presupuesto absoluto o integral,
debido bsicamente a ser imprcticos y costosos.5
Las organizaciones hacen parte de un medio econmico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden sostenerse en el
mercado competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores
sern los riesgos por asumir. Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de
prediccin o de acierto, mayor ser la investigacin que debe realizarse sobre la
influencia que ejercer los factores no controlables por la gerencia sobre los
resultados finales de un negocio. El presupuesto surge como herramienta moderna
del planteamiento y control al reflejar el comportamiento de indicadores econmicos
como los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos
administrativos contables y financieros de la empresa.
Para implementar este tipo de presupuesto se debe primero definir las prioridades
estratgicas del negocio, identificar los fondos que no estn encaminados hacia
ellas y direccionar y direccionar el presupuesto hacia los objetivos estratgicos. Su
implementacin se basa en: 1.Visibilidad Forense. Un manejo de costos mejorado
puede llevar a la reubicacin de entre el 15 y 35% de los gastos. 2. ADN Base
Cero. El manejo ptimo de costos debe volverse parte del ADN de la empresa, as
como ser un diferenciador de liderazgo. 3. Ahorros Sostenidos. Una poltica de
4http://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0232005.pdf
5 Garca Villarejo, Avelino; Salinas Snchez, Javier. Manual de Hacienda Pblica,
general y de Espaa. Tecnos.
6 http://eleconomista.com.mx/industrias/2015/07/29/cuatro-pilaresestructurales-presupuesto-base-cero
7 Del Ro Gonzlez, Cristbal. El Presupuesto. Cengage Learning.
JUSTIFICACION
adaptarse a todos los dems gastos en que se incurre por los servicios que se
proporcionan para ayudar a la produccin tales como: mantenimiento, supervisin,
planeacin de la produccin, ingeniera industrial, control de calidad y adems de
otras actividades de servicio que representan gastos generales a niveles
departamental, de divisin, o corporativo y que justifican relacin de costobeneficio, como por ejemplo, mercadotecnia, publicidad, personal, proteccin y
seguridad, contabilidad y control, investigacin y desarrollo
Entre sus ventajas se puede citar que el presupuesto base cero analiza todos los
gastos, incluidos los ya existentes, el resto de los sistemas realiza un anlisis slo
de las nuevas decisiones de gasto y trata de partir de cero cada ao, de modo que
se vuelva a justificar todas las partidas del nuevo presupuesto y no se negocie el
incremento sobre el presupuesto del ao anterior sin ms. En el caso del sector
pblico, esto conlleva la ordenacin por prioridades de las actividades del sector
pblico, con un detalle analtico de las distintas formas de alcanzar cada objetivo.
En el ambiente interno, se beneficiaran los estudiantes, porque el tema forma parte
de la amplitud de un tema poco explotado garantizndose as un efecto
multiplicador de conocimientos. Para el ambiente externo, por la Universidad del
Caribe est llamada a servir de orientadora a la labor productiva del ambiente
econmico, social y tecnolgico de nuestro pas. Para con la empresa privada,
nuestra institucin ya tiene canales de relacin en base a su tarea educativa, de
investigacin y de extensin.
El Presupuesto Base Cero, que trata de revaluar cada ao todos los programas
y gastos de una entidad organizacional, de ah su denominacin. Se emplea el
trmino planeacin porque en su elaboracin se establecen programas, se fijan
metas y objetivos, y se toman decisiones relativas a la poltica bsica de la
organizacin, se analizan en detalle las distintas actividades que se deben llevar a
cabo para implantar un programa, se seleccionan las alternativas que permitan
obtener los resultados deseados, y se hace un estudio comparativo de sus
beneficios y costos correspondientes.8
Todas las empresas tienen limitaciones, fundamentalmente cuando se trata de
predecir el comportamiento de fenmenos. En este caso en particular, se observan
en perspectiva las siguientes limitaciones: Se evidencia falta de conocimiento por
parte de los funcionarios encargados de la elaboracin y ejecucin del presupuesto
en cuanto a los presupuestos por proyectos y acciones centralizadas as como sus
consecuencias en otros instrumentos de planificacin.
De acuerdo con todo lo antes expresado, el investigador se ha formulado las
siguientes preguntas de investigacin:
En qu consiste la tcnica de presupuesto base cero?
Qu diferencias y similitudes se pueden observar en la planificacin operativa,
formulacin, ejecucin y control presupuestario en las tcnicas de presupuestos
base cero?
Qu impacto tiene en la planificacin en la eficiencia administrativa, la adopcin
de presupuestos base cero?
8http://www.uas.mx/cursoswebct/presupuestos/lec9.htm
OBJETIVOS
General:
Elaborar el presupuesto base cero en la Compaa REPUESTOS DAT-COLT, CXA.
Especficos:
Describir las caractersticas y generalidades de la empresa REPUESTOS DATCOLT, CXA.
Desarrollar los fundamentos tericos del presupuesto.
Analizar la importancia del Presupuesto Base Cero.
Implementar el Presupuesto Base Cero.
METODOLOGIA DE INVESTIGACIN
ESQUEMA TENTATIVO
DEDICATORIAS
AGRADECIMIENTOS
INTRODUCCIN
CAPTULO I
CARACTERSTICAS Y GENERALIDADES DE LA EMPRESA
REPUESTOS DAT-COLT, CXA.
1.1. Historia empresarial
1.2. Filosofa de la empresa
1.2.1. Misin
1.2.2. Visin
1.2.3. Valores
1.3. Capacidad de la comercializacin
1.4. Metodologa y proceso sistemtico gerencial
1.5 Estructura organizacional
CAPTULO II
FUNDAMENTOS DEL PRESUPUESTO
2.1.
2.1.1.
2.1.2.
2.1.3.
2.1.4.
2.2.
2.3.
CAPTULO III
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO BASE CERO DE LA EMPRESA
REPUESTOS DAT-COLT, CXA.
3.1 Concepto Presupuesto Base Cero
3.2 Caracterstica del Presupuesto Base Cero
3.3 Importancia
3.4 Criterios para la elaboracin
CAPTULO IV
IMPLEMENTAR EL PRESUPUESTO BASE CERO.
4.1 Presupuesto maestro
4.2 Presupuesto de operacin
4.3 Presupuesto de compra
4.4 Presupuesto de venta
4.5 Presupuesto de gastos productivo
4.6 Presupuesto de gastos gerenciales
4.7 Estado de resultado presupuestado
4.8 Presupuesto financiero
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
ANEXOS
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS