FIDUCIAIRE CABETRAC

Travaux de
comptabilit

REMERCIEMENT

Avant de commencer ce rapport jaimerais exprimer mon respecte envers ceux qui
par leurs conseils et leurs encouragements ont contribu de prs ou de loin a llaboration et
la russite de ce stage.

Je remercie en particulier Mr. RIMANI HOUARI et Mlle. FOUZIA EZZINIE ainsi que
Mlle. WAFAE SHEDAD et tous les personnels du Socit FIDUCIAIRE

CABETRAC

Travaux de comptabilit

qui ont
grassement accept de diriger ce travail, malgr leurs fortes contraintes demploi du temps,
ils mont fait bnficier de leurs connaissances, de leurs aides prcieuses, et de la qualit de
leurs orientations et critiques qui mont t dune grande utilit dans llaboration de ce
rapport de stage.

1 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

INTRODUCTION

Dans le cadre de la formation Techniques de management (TM) dans

l'cole suprieur de technologie de Mekns, j'ai tenu d'effectuer un stage
d'initiation afin de couronner mes connaissances thoriques que jai acquise la
pratique, ainsi dcouvrir la vie professionnelle et le monde de travail.
Aprs cette exprience au sein dun CABINET FIDUCIARE
CABETRAC Travaux de comptabilit, jai estim
ncessaire d'tablir un rapport rsumant le droulement de mon stage. Un
rapport qui me permet de vous prsenter ltablissement qui ma accueillit, ainsi
les diffrentes taches que jai accomplies.
Mon choix pour un stage dans un tablissement comme CABETRAC
tait motiv par les possibilits offertes de traiter divers dossiers au sein des
fiduciaires.
Voila ainsi un rapport qui contient l'ensemble des taches effectues pendant
un mois que je vais aborder en deux parties. Dans la premire partie je prsente
le cabinet lieu daccueil, et je consacre la deuxime la description du
droulement du stage.

IDENTIFICATION DE LENTREPRISE
2 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

PRESENTATION DU CABINET CABETRAC

a- Historique

FIDUCIAIRE CABETRAC Travaux de comptabilit est

charge accorder des conseils juridiques et fiscaux et des
services comptables ainsi que toutes les dclarations fiscales et
sociales quon applique au divers secteur. Cette fiduciaire est
gre par M.el houari qui assure sa gestion grce sa grande
connaissances des rgles de droit applicables chaque
opration.

b-

Mission du cabinet :

Le cabinet a comme mission de fournir

prestations de service en matire :

ses clients des

Gestion de toutes les oprations comptables ;

Suivi du livre journal ;
Prparation et dpt de toutes les dclarations
fiscales et sociales ;
Prise en charge de tous les dossiers juridiques, fiscaux,
sociaux et lintervention directe auprs des administrations
(Impts, CNSS, Office de change, Banques).
Le fiduciaire a pour cible dassainir et rgulariser les
instances des socits et les problmes gnrs par la
mauvaise gestion comptable en matire dI.S, TVA, I.R
Ralisation des tudes pour jeunes promoteurs dsirant
crer de nouveaux projets.

c- Prsentation du service comptable

Le rle principal du service comptable est de comptabiliser toutes les
oprations concernant les socits clientle (ventes, achats, banque, caisse et
oprations diverses..).

3 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Il se charge aussi de la paie du personnel, du suivi des comptes bancaires,

des rglements des fournisseurs et des encaissements des factures adresses aux
clients
Il soccupe aussi de ltablissement, en temps voulu, de toutes les
dclarations fiscales (TVA, IR, IS), et rgle tous ces impts dus par les
socits clientles la perception.
A la fin de lanne, il tablit les bilans de ces socits quil dpose au
service des impts.

a. Fiche Technique :
Nom ou Raison Sociale : CABETRAC

Travaux de

comptabilit

Forme juridique :

SARL

Capital :

10 000 DHS

Adresse :

Lot medouaze N1 Av.Med V

2me tage Appt N3 TEMARA.

Numro de tlphone :

+212 (0) 6 67 90 13 83
+212 (0) 5 37 64 06 62

FAX :

05 37 64 06 62

Numro RC:

67981

Patente :

27998044

CNSS :

7557088

IF N :

3378169

4 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

b. ORGANIGRAMME

DIRECTEUR
GENERALE

CHEF COMPTABLE
Mlle WAFAE SHEDAD

COMPTABLE

COMPTABLE

Mlle FOUZIA
EZZINE

Mlle AICHA

STAGIAIRE

STAGIAIRE

SOUKAINA

NABIL

5 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

LES TACHES EFFECTUES

Jai la chance de passer mon stage pendant la priode fiscales au sein de la

socit de " Travaux de comptabilit " jai appris des choses
que la formation thorique ne le termine pas par apport a la formation pratique.

Jai eu la chance de voir en proche le droulement de systme de travail des

cabinets de la comptabilit gnralement et exactement les socits dexpertises
et le travail de lquipe dans une priode mme si trs courte (allons de 01-072015 a 31-07-2015) mais motivante car cest une belle occasion pour savoir la
dmarche de la comptabilit.
Les taches sont :
Cration lgale de la socit
Classement des pices comptables
Etablissement des dclarations fiscales
Gestion de la paie
Loutil informatique et les travaux bureautiques
Logiciel de comptabilit SAGE SAARI
Dplacements

6 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Cration lgale de la socit

Formalit 1 : certificat
ngatif
Cest un document par lequel le service du registre du commerce atteste quune
autre entreprise au Maroc ne porte le mme nom commercial ou lenseigne que
celui choisi
Par le demandeur il est utile de rappeler que cette formalit est obligatoire pour
toutes les socits son cot est de 230 DH.
Administration
concerne

Office Marocain
de la Proprit
Industrielle et
Commerciale "
OMPIC"

Documents demands

Frais

Prsenter
une
demande sur imprim
retirer auprs du
CRI ou OMPIC

-210
dh
pour
le
certificat
ngatif

Carte
nationale
passeport,

d'identit
ou

- Photocopie de la
carte
d'identit
nationale
ou
passeport
si
l'investisseur se fait
reprsenter par une
autre personne

Pices
justificatives

DEMANDE
DE
CERTIFICAT
- timbre de
NEGATIF
quittance de
MODELE N
20 Dhs
CN1
+
COPIE DE
C.I.N DE
UN
TOTAL
DE
230,00 DEMANDEU
R
Dhs

N.B :

- Pass un dlai d'un mois, les certificats ngatifs non retirs seront annuls
- Pass un dlai d'un an, les certificats ngatifs retirs et non dposs pour
inscription au registre du commerce seront annuls
Formalit 2 : tablissement des statuts (Acte notari ou sous
seing priv)
7 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Il sagit dune suite darticles qui dterminent le fonctionnement dune socit ces
statuts doivent contenir les lments suivants :
La dnomination sociale ;
La forme juridique de la socit ;
Le sige social qui est le domicile lgal de la socit ;
L'objet de la socit ;
Le montant du capital ;
Dispositions relatives aux droits d'enregistrement et timbres ;
Les statuts doivent tre l'galiss, timbrs avant de les dposs auprs de service de
l'enregistrement.

Organismes
concerns

Renseignements
fournir

Cabinet Juridique A dfinir avec le cabinet

: fiduciaires,
juridique charg du
notaires,
dossier
avocats, experts
comptables,
conseillers
juridiques etc.

Frais

- 20 Dhs de
frais
de
timbres pour
la lgalisation
par feuille;

- honoraires
du
cabinet
juridique;
- droit
d'enregistrem
ent 1,00% du
capital
minimum
8 Rapport de stage CABETRAC SARL

Pices
justificatives

A
dfinir
avec
le
cabinet
juridique
charg
du
dossier

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit
1000 dhs.

Formalit 3 : tablissement des contrats de bail

Organismes
concerns

Renseignements
fournir

Cabinet Juridique
: fiduciaires,
notaires,
A dfinir avec le cabinet
avocats, experts
juridique charg du
comptables,
dossier
conseillers
juridiques etc.

Frais

Pices
justificatives

- 20 Dhs de
frais de
timbres pour
la lgalisation
par feuille;

A dfinir
avec le
cabinet
juridique
charg du
dossier

- honoraires
du cabinet
juridique;
- droit
d'enregistrem
ent 200 dhs.

Formalit 4 : blocage du montant du capital libr

Formalits

Le dpt doit
tre effectu
dans un dlai de
8 jours
compter de la
rception des
fonds par la
socit.

Administration concerne

Frais

Pices
justificatives

Pour SARL :
Certificat
ngatif +
PROJET de
statut.
Banque

9 Rapport de stage CABETRAC SARL

Nant

Pour SA et
SARL :
blocage de
du
montant du
capital
libr.

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Formalit 5 : inscription la taxe professionnelle

Documents
fournir

Administration concerne

Frais

- agrment ou
diplme pour les
activits
rglementes

Document
concern

-Copie

conforme
des statuts

accord
de
principe pour les
tablissements
Direction Rgionale des
classs

Impts

Nant

-Copie
conforme du
contrat de
bail;

- le contrat de

bail au l'acte
d'acquisition ou
attestation
de
domiciliation par
une
personne
morale

-Copie de

C.I.N des
associs

Formalit 6 : immatriculation au registre de

commerce
Administration
concerne

Frais

Tribunal de
Dpt des statuts : 200
Commerce OU
Dh
tribunal en 1er
instance : service
de REGISTRE DE
immatriculation au RC :
COMMERCE
150 Dh

Document
concern
- 3 Imprim
modle n 2
"Original" ;

- 1 CIN des

- 1 Attestation
de la taxe
Professionnelle
"original"

- 1 attestation
de blocage
bancaire
"Original"

Timbre sur le dpt lgal : - 1 Certificat

20 Dh
Ngatif
"
Original"

10 Rapport de stage CABETRAC SARL

Document
concern

associs
"copie"

- 1 Contrat de
bail "Original"

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit
UN TOTAL DE 370,00 Dh

- 2 statuts
"Original"

Formalit 7 : inscription l'identifiant fiscal ( IS - IGR

-TVA )
Documents
fournir

Administration concerne

Frais

Document
concern

Pour la Patente :

1 statut
"Copie
conforme"

Agrment ou
diplme pour les
activits
rglementes

1 Taxe
professionnell
e " Copie
conforme"

Accord de principe
pour les
tablissements
classs

1 Dclaration
d'existence
"Original"mod
le: ADM051F08E

Direction Rgionale des

Impts

Le contrat de bail
au l'acte
d'acquisition ou
attestation de
domiciliation par
une personne
morale

Nant

1 Registre de
commerce
"Copie
conforme"

Formalit 8: affiliation la CNSS

Administration concerne

Frais

Caisse Nationale de la
Scurit Sociale
reprsente

Nant

Formalit 9 : publication au journal d'annonces lgales et

au bulletin officiel
11 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit
Organes
concerns

Journal
d'annonces
lgales
Bulletin officiel

Formalits

Frais

Publication dans un Journal d'annonces

lgales et au Bulletin officiel aprs
immatriculation au RC

Variable

Classement des pices comptables

I- Classement des pices comptables :

Accder au classement est la premire chose ds la rdaction du dossier

dun client du cabinet.
Cette action qui consiste ranger les diffrents documents, fait partie des
plus importants outils de base dun mtier administratif, de faon pouvoir se
procurer facilement et rapidement linformation recherche ceci en vue
dorganiser le travail.
En effet un classement fiable assure une comptabilit juste, claire et nette.
Le client amne son dossier priodiquement

Ces documents se classent par nature, selon

diffrentes rubriques :
Rubrique 1 : les factures fournisseurs (achats)
Ce sont des factures relatives aux diffrentes oprations dachats de
marchandises ou de services, comme celles concernant par exemple :
Maroc Tlcom : facture de tlphone ou Internet
LYDEC factures deau et lectricit
Fournisseurs de matires et marchandises
Divers cranciers : les factures de rparation

Rubrique 2 : les factures clients (ventes)

12 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

Elle constitue les diffrentes factures des ventes effectues par

lentreprise, soit des biens ou services.

Rubrique 3 : la banque (trsorerie)

Les extraits de relevs de compte
Les avis de dbit et crdit
Les avis de versement en espce

Rubrique 4 : la caisse (trsorerie)

Ce poste contient les pices de caisse, savoir, caisse recettes et caisse
dpenses dont le montant est infrieur 10.000DHS
Exemple :
Facture dplacement ou mission dun salari
Bon de rglement dun client

Rubrique 5 : divers
Cette rubrique englobe les diffrents documents qui nappartiennent
pas aux autres postes, ou parfois des pices que le client nous a fournit, mais
qui ne sont pas comptabilisables, comme les factures ne portant pas de date,
lindentification fiscale, ou signatures, ainsi que les bons de livraison.

Etablissement des dclarations

fiscales
I-

ETABLISSEMENT DES DECLARATIONS FISCALES

A.LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE

DEFINITION :
La taxe sur la valeur ajoute (TVA) est un impt indirect sur la
consommation ; cet impt nest pas une charge pour lentreprise, car il est
support par le consommateur final.
13 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

LES TAUX DE LA TVA :

LE TAUX NORMAL 20% : Tous autres produits et services, c'est le taux
normal.
LE TAUX REDUIT 14% : Travaux immobiliers, transports de
voyages ....
LE TAUX REDUIT 10%
LE TAUX SUPER REDUIT 7% : : Eau, lectricit, produits
pharmaceutiques, oprations bancaires ....
On distingue deux rgimes :

Le rgime dencaissement
Dans ce rgime lexigibilit se rapporte lencaissement total ou partiel
des prix de marchandise ou de prestation de service, si le rglement est effectu
par cheque ou par effet de commerce, le relev bancaire constitue la base pour
dterminer lexigibilit ou non de limpt .
Le rgime de dbit
Ds ltablissement de la facture ; la TVA devient exigible sil sagit dune
facture de vente, et elle est dductible sil sagit dune facture dachat .
Le rgime dencaissement est le plus adopt .
.Au Maroc, il ya deux types de dclaration de TVA :
LA DECLARATION MENSUELLE : pour Les entreprises dont le
chiffre daffaire de lanne coule est > 1000000 DH
TVA due = TVA collecte (TVA rcup. /immob. + TVA rcup. / Charges. +
Crdit de TVA)

LA DECLARATION TRIMESTRIELLE
Sont soumises cette dclaration :

14 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

- Les entreprises dont le chiffre daffaire de lanne coule est infrieur

1.000.000,00 DH.
- Les entreprises exploitant les tablissements saisonniers ou exerant une
activit priodique ou occasionnelle.
TVA due ou crdit de TVA = TVA collecte (TVA rcup. /immob. + TVA rcup.
/Charges+Crdit de TVA)

-Si la TVA collecte est suprieure la TVA dductible, la socit doit payer
lEtat la diffrence.
-Si la TVA dductible est suprieure la TVA collecte, la diffrence est
porte en rouge sur la dclaration, et on dit quil y a crdit en rouge (crdit de
TVA).
Les informations renseigner sur limprime de TVA :

N de lidentifiant fiscal : cest le numro dimmatriculation dlivr par les

services dimpts.
Prnom et nom : doit tre remplie pour les personnes physiques uniquement.
Raison sociale : doit tre remplie par les socits imposables la TVA.
Forme juridique : indique la nature de la socit imposable la TVA.
N RC : le RC est un document dlivr par le tribunal de commerce pour

exercer officiellement une activit.

Profession : mtier exerc.
N dinscription limpt taxe professionnel : la taxe professionnel est un

certificat dlivr par les services dimpt indiquant les activits lgales
exercer, on ne dpasse pas 3 activits, son immatriculation aussi ne dpasse
pas 8 nombres.

15 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit
Ladresse de ltablissement principale ou sige sociale : cest limplantation de la

socit et ladresse officiel de la direction.

Linscription des ventes et des achats sur le formulaire de la TVA.
NB : pour les personnes physiques il est imprativement ncessaire
dindiquer le N CIN.

VENTE :
Etape 1 :
Tout dabord le CA brut doit tre inscrit sur la colonne qui lui est assign
en suite on crit les lments exonrs sur la rubrique qui correspond, en fin
aprs la soustraction du CA brut des lments exonrs on obtient le CA
imposable
Etape 2 :
On constate les diffrents taux de TVA varis comme suit : taux normal 20%, taux rduit
7%, 10% et 14%.
Donc la TVA facture sera calcule selon la CA imposable et le taux fix selon lactivit.
TVA facture = CA Imposable * taux

ACHAT :
En premier lieu un tableau annexe la TVA doit avoir lieu conformment
la loi, il comprend lensemble des dductions relatives lachat. (Le N de la
facture, la raison sociale,
lidentifiant des fournisseurs, la date, le montant HT, taux de TVA et le montant
TTC de la facture).
TVA rcuprable = total dachat imposable * taux

Rgularisation de la TVA :
16 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

NEANT :
Dans le cas o la socit na pas ralis de CA et na effectu aucune
opration dachat, elle est dclare parmi les NEANT, donc elle doit dposer
cette dclaration au maximum la fin du mois suivant, sinon lentreprise
supportera une amande fiscale quest gale 500 DH.

Crdit de TVA :
TVA en crdit rouge = TVA fac. TVA rcup avec un rsultat ngatif

Si la socit a respect le dlai de dpt de la dclaration elle ne

supportera aucune amande fiscale.
Si la socit na pas respect le dlai de dpt de la dclaration, on opre
la dduction de 15% du total de ce crdit puisquon dpose la dclaration
ladministration des impts.

TVA DUE :
TVA due = TVA fac. TVA Rcup avec un rsultat positif

Dans le cas de non respect de dlai de paiement du montant d, la socit

est soumise dans ce cadre une amande fiscale qui est gale 10%.

Comptabilisation de la TVA :

Cas de TVA due :

On crdite le compte 4456

Etat TVA due.

On crdite le compte 3455

Etat TVA rcuprable.

17 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

On dbite le compte 4455

Etat TVA facture.

Cas de TVA due avec crdit ;

On crdite le compte 4456

Etat TVA due.

On crdite le compte 3455

Etat TVA rcuprable.

On crdite le compte 3456

prcdent)
On dbite le compte 4455

Etat crdit TVA (dclaration du mois

Etat TVA facture.

Cas de rglement TVA due ;

On dbite le compte 4456

Etat TVA due.

On crdite un compte de trsorerie (banque / caisse).

II-Etapes de dclaration:
Aprs la collection de l'ensemble des factures d'achats et de vente on
passe l'tablissement du tableau de TVA.
Sur une page excelle compos de trois partie en enregistre l'ensemble des
lments de la TVA:

1re partie: identification de la socit

Raison sociale

: xxxxxxxxxxx

Adresse

: xxxxxxxxxxx

Identification fiscale

: xxxxxxxxxxx

18 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

2me partie: tableau de dcaissement et

encaissement

Date

xx/xx/x
x

N
Factur
e

Fournisse

xxxxx

xx

urs

IF

x
x

Natur
e
dach
at
xxx

TTC

HT

xxx

TTC/Taux
TVA

Tau
x
TVA
x%

TVA

HT*Taux
TVA
TTC-HT

Total

xx
x

xxx

3me partie

TVA Coll
Crdit TVA
TVA Dd
TVA Due / Crdit TVA

B. LIMPOT SUR LES SOCIETES

a. DEFINITION :

19 Rapport de stage CABETRAC SARL

Xxx

xxxx

Mode
de
rgleme
nt
Xxxxxxx

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Il sagit dun impt qui sapplique aux socits quels que soient leur forme et
leur objet lexclusion
- des SNC, SCS ne comprenant que des personnes physiques ;
- des associations en participation ;
- des socits de fait ;
- des socits objet immobilier ;
Les tablissements publics et autres personnes morales qui se livrent
une exploitation ou des oprations caractre lucratif
Exonrations
Les socits agricoles sont exo de 50% au titre des bnfices
provenant de certaines cultures
Les E/ses exportatrices de B/S et les E/ses htelires sont exo
pendant les 5 premires annes et bnficient dun taux rduit de
17,5% aprs

Les entreprises artisanales, les tablissements privs

denseignement et de F.P ainsi que les E/ses qui sinstallent dans
des prfectures ou provinces fixes par dcret sont soumises au
taux rduit de 17,5% pendant les 5 premires annes.
b . DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE

R.F = R.C + Rintgrations Dductions

b-1 Produits imposables

Le chiffre daffaires = Prix * quantit vendue

La variation des stocks de produits, de services et de travaux en cours,
Les produits accessoires
Les produits financiers
Les immobilisations produites par lentreprise pour elle mme,
Les subventions dexploitation reues de lexercice ou les exercices
antrieurs

20 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

b-2 Les charges dductibles

Les achats de matires et produits
Les frais de personnel et de main duvre
Les frais gnraux : Les loyers, les redevances, Les frais dassurance et de
publicit, les cadeaux publicitaires
Les frais dtablissements
Les impts et taxes.
Les amortissements
b-3Les charges non dductibles
Il s agit des Amendes, pnalits et majorations de toutes nature notamment pour
infraction en matire:

Dassiette des impts directs et indirects,

De paiement tardif desdits impts,
De la lgislation du travail,
De rglementation de contrle des changes
De rglementation de circulation,
De rglementation de contrle de prix.

3) Limpt sur le revenu

a. Dfinition :
C'est un impt direct qui s'applique aux catgories des revenus suivants :

Revenus professionnels.
Revenus provenant des exploitations agricoles.
Revenus salariaux et assimils.
Revenus de la location des biens immobiliss.
Revenus des capitaux mobiliers.

Il convient de rappeler que la mthode calcul IR Revenus professionnels est

similaire que celle du calcul de lis sauf que le salaire du dirigent mme si il
occupe une fonction au sein de lentreprise nest pas dductible.
b.Mthode de calcul de l'IR :

21 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Pour rsumer tous les cheminements de la dtermination du montant de

l'impt retenir nous vous reprsentons ci-dessus les tapes suivre
Dtermination de revenu globale imposable :

Le revenu global imposable est obtenu en sommant les diffrents revenus

nets dont dispose le contribuable pendant l'anne civil et aprs dduction d'un
certain nombre de charges rputes caractre sociale.
Calcul de l'IR brut :
L'IR brut est calcul comme suit :

IR brut = revenu brut imposable * taux - somme dduire

Le barme de l'IR est fix par l'administration fiscale il s'applique tous
les revenus rentrant dans le champ d'application de l'IR mais les modalits de
dtermination du revenu imposable diffrent selon la nature du revenu
considr.
Tranche de revenue annuelle
en DH

Taux en %

Somme
dduire

0 30 000

0%

30 001 50 000

10%

3000

50 001 60 000

20%

8000

60 001 80 000

30%

14000

80 001 180 000

34%

17200

Au-del de 180 000

38%

24400

Selon le barme, on dtermine l'intervalle qui correspond au montant de

revenu global imposable obtenu en appliquant un taux progressif qui correspond
l'intervalle choisi, et en dduisant la somme dduire.

22 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

calcul de l'IR d :

IR d = IR brut - dduction sur l'impt

Pour remplir le formulaire de lIGR/salaire qui est mensuelle la socit se

base sur le journal de paie qui contient les lments suivants :
Salaire brut
CIMR
CNSS
Primes danciennets
Allocations familiales
IGR net de chaque salari
Allocations familiales

GESTION DE LA PAIE
Dfinition PAIE :
Document tabli mensuellement (ou selon la priodicit de la paie) et
rcapitulant un certain nombre dinformations relatives au travail et la
rmunration du salari :
lemployeur (nom, adresse, numro dimmatriculation, code APE, numro
Siret) ;
le salari (nom, emploi occup, position dans la classification de la
convention collective) ;
Temps de travail ;
Heures supplmentaires ventuellement effectues ;
23 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Elments et montant total du salaire brut (base et primes diverses)

Dtail des cotisations sociales salariales et patronales :

1- Les lments du salaire :

a-LE SALAIRE
Cest la rmunration dun travail manuellement paye a la journe, a la
semaine ou a une personne lie a une entreprise par le salaire comprend.
b-UNE REMUNIRATION DE BASE
8h par jours au 48 par semaine.
c-LES HEURES SUPPLEMENTAIRES
Sont payes avec majoration de 25% les jours de 50%. la nuit 100% pendant les
repos hebdomadaires et les jours fris.
d-LES INDEMNITES
Indemnits de logement transport cognes payes licenciement.
e-PRIMES :
Une prime est une somme dargent accorde un salari titre
dencouragement
la prime danciennet :
5% _______ 2 ANS DE SERVICE.
10%_______ 5 ANS DE SERVICE.
15%_______ 12 ANS DE SERVICE.
20%_______ 20 ANS DE SERVICE.

2- Charges patronales :
24 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

A-ALLOCATIONS FAMILIALES :
7.50% du salaire brut sans plafond
B-C.N.S.S :
8.58% du salaire brut plafonn 6000 dh
C-Taxe de la formation professionnelle :
1.6% du salaire brut sans plafond .
D-Charges facultatives :
Ex : C.I.M.R
3.18% du salaire brut sans plafond .
3- Les retenues sur salaire :

a-Cotisation National de la Scurit Social :

Cette cotisation est obligatoire, et dtermine comme suit :
4.29 % du salaire brut plafonn 6000 dhs
b-Cotisation aux organismes sociaux :
Exemple du CIMR et les mutuelles :

CIMR : ce rgime de retraite de la CIMR est aliment par des

cotisations supportes la fois par les salaris et par lemployeur .
Le taux de cotisation pour le salari (et lemployeur ) peut varier de
3% 6% du traitement de base .
CIMR :
3% du salaire brut sans plafond

25 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

Les mutuelles :
Exemple : assurance maladie
4.5416% du salaire brut sans plafond
d-Avances et oppositions :
Si le salari a bnfici dun prt ou dune avance sur salaire, des
sommes lui seront retranches de son salaire net .
c-Impt Gnral sur le Revenu Salariaux :
Il existe de genre de dclaration dIGR, une mensuelle et lautre
annuelle .
Dclaration mensuelle : modle 9404 .
Cette dclaration doit tre dposer avant la fin du mois.
LIGR vers mensuellement constitue des acomptes qui seront
rgulariss la fin de lanne . (Annexe14-15-16)
Dclaration annuelle : modle 9421 .
Dans cette dclaration on calcule lIGR globale que lemployeur
doit
verser l ETAT, et le montant verser cest la diffrence entre le total
des acomptes et lIGR global, qui doit tre dposer au plus tard fin fvrier .
La lgislation a prvu un barme applicable en vue de dterminer
limpt de
lIGR .

Mthode de calcul De lIGR Salariaux :

Salaire brut global (S.G.B)

=

lments exonrs
Salaire brut imposable (S.B.I)

26 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

lments dductibles
Salaire net imposable (S.N.I)

A savoir : - les lments exonrs sont : primes qui ont relation avec
lexploitation de lentreprise .
- les lments dductibles sont : CNSS, Mutuelles, CIMR, les frais
professionnelles qui est de taux de 17% .
IGR ou impt du = [ (salaire net imposable* taux de la tranche ) somme
dduire ] dduction pour charge de famille
suivant le barme
(Annexe19)

2- La comptabilisation des travaux de paie :

DATE

N DE
PIECE

N DE
CODE

N DE
COMPTE

LIBELLE

61711

Salaire brut

61741

Cotisation la
C.N.S.S

44525

IGR

4432

Salaire net

4441

CNSS payer

61741

CNSS payer

DEBIT CREDI
T
A
B*

C
A-B-C
B+D**
B+D

* : Part Salariale .
** : Part Patronale .
N.B : Le retard de paiement de lIGR produit une majoration de 10% pour le
premier mois , et une majoration de 8% pour le deuxime mois .
27 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC

I-DEFINITION :

Travaux de
comptabilit

CNSS :

La caisse national de la scurit social est un tablissement public qui assure la

gestion de scurit sociale dont linscription est obligatoire pour les personnes
physiques et morales, son rle est la scurit dont le but et la subsistance de
.faon provisoire (accident, maladie, ...)
II-ALLOCATION FAMILLIALE :

chaque mois lassujettie reoit 150 dh pour les trois premiers enfants ; et 36 dh
pour les trois 2eme et rien pour le reste. le plafond est de 6 enfants

III-LA MALADIE :
la C.N.S.S. rembourse les frais de la maladie au cas ou le contribuable remet un
certificat temoignant les jours de sa maladie.
IV-LA RETRAITE :
la C.N.S.S. donne droit a 50% de salaire pour chaque salarie travaillant une
periode de 324 jours en ajoutant 1% chaque annee jusqu'a 70%.

ON DISTINGUE 2 TYPES DE C.N.S.S.

* C.N.S.S. OUVRIERE AVEC UN TAUX DE 4.29%

* C.N.S.S. PATRONALE AVEC UN TAUX DE 17.7%

LA SOMME DE CES 2 TAUX EST DE 21.99% QUI SAPPELE LA COTISATION DE

SECURITE SOCIALE ET ELLE SE CALCULE COMME SUITE :

28 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit
LA CNSS PATRONAL = CNSS TOTAL (S.B* 17.7%)

le bordereau de paiement de la cotisation doit etre adresser ou remis au

plus tard le 15eme jour suivant la date demission et de reglement.
le reglement de la c.n.s.s. se fait soit par virement soit en espece a la
banque.
le dernier jour pour la declaration de la c.n.s.s. 9/n/n pour les employeurs
en cas de retard le contribuable est oblige de payer 3% plus 1% a chaque
mois.
lemployeur doit declarer le salaire pour chaque salaire occupant une
fonction a le/ses.

LES BORDEREAUX DE LA CNSS

: la dclaration de la CNSS est faite sur trois documents envoys par la cnss
1. BORDEREAU DE VERSEMENT :
sur ce document on enseigne la masse salariale dtermine partir des
bordereaux la quelle on applique les taux de cotisation . (annexe20-21)

assujettis

employeur
salari
total
salaire
mensuel

allocation
familial

prestation social

taxe formation
professionnelle

court
terme

long
terme

total

7.5%

0.67%

7.93%

8.6%

1.6%

0.33%

3.96%

4.29%

7.5%

1%

11.89%

12.89%

1.6%

sans limite
de plafond

plafonn
de 6000

plafonn plafonn sans limite de plafond

de
de 6000
6000

29 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

2. bordereau de dclaration des salarie entrants:

sur le quel on inscrit les noms des nouveaux salaris et non figurants sur le
pr tabli, il est form par deux exemplaires , loriginal est envoy la CNSS et
on garde la photocopie .

3. bordereau des allocations familiales et de dclaration de

salaire :
Sur le quel figure les noms, les immatriculations, les allocations familiales et
les salaires brutes sans et avec plafond sils dpassent 6000 dhs, de tous les
salaris ayant dpass une dure de plus 2 mois dans la mme entreprise .
Remarque : les versements qui ne sont pas effectus dans le dlai prvu sont
passibles dune majoration de 3% et 1% pour chaque mois supplmentaire

Base de calcul de la CNSS

Les cotisations dues la CNSS sont calcules sur lensemble des
rmunrations augmentes des heures supplmentaires.
Aprs la rception des bordereaux de la socit concerne sur
lesquels figurent les salaris on remplit le nombre de jours travaills et le salaire
de chaque employ, en tenant compte du journal de paie. On calcule ensuite la
cotisation et on remplit limprim savoir :

Allocations familiale : 6.50 % de masse salariale ;

Prestations sociales

: 12.89% de masse salariale ;

Taxe de formation professionnelle : 1,60% de masse salariale ;

30 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Indemnits ;
Total des salaires imposables et net payer ;
Cumuls sur lanne civile ;
Congs (droits acquis, congs pris, solde) ;
Le bulletin de paie doit tre conserv par le salari pendant un dlai de 5
ans compter de leur mission.

Exemple dun bulletin de paie

31 Rapport de stage CABETRAC SARL

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Travaux de
comptabilit

32 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Loutil informatique et les travaux

bureautiques
Le travail comptable ne relve pas seulement de lenregistrement
des oprations comptables mais aussi de la connaissance et la matrise de loutil
informatique : Excel, Word,... pour accomplir les taches.
Pour lExcel jai procd faire des travaux sur Excel permettant de
calculer, Etablir un tableau qui regroupe tous les factures ouvrant droit une
dduction qui contient la date, le numro de la facture concerne, le numro
d'identifiant fiscale ainsi le nom de et l'adresse de chaque fournisseur, puis la
nature de la facture ensuite le montant H.T, des tableau qui facilite le calcul de la
TVA , le mode et la date de paiement de la facture pour pouvoir remplir l'extrait
de la dclaration fiscale des taxes sur la valeur ajoute
Pour les travaux bureautiques j'ai travaill sur Word pour faire des tiquets
qui sert au classement des dossiers unique fiscal sans oublier la photocopie des
pices comptables ainsi que rpondre au tlphone, rception des clients

Logiciel de comptabilit
saari
II-

Sage

LA SAISIE DES ECRITURE COMPTABLE

PRSENTATION DU "SAGE 100"

La comptabilit 100 est un progiciel destin la ralisation de toutes les

oprations comptables, de la plus simples aux plus complexes.
ACCES AU LOGICIEL COMPTABILITE100

33 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Pour accder au logiciel COMPTA-100, cliquez sur dmarrer, tous les

programmes puis sur comptabilit 100 . Ce qui vous donne accs lcran cidessous.

Accs a un dossier :

Pour accder un dossier :

Cliquer sur [Fichier]
Cliquez sur le dossier traiter dans la liste des dossiers proposs.
Cliquez laide du bouton droit de la souris pour avoir accs au dossier
choisi.

34 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Ceci vous donne accs au Menu gnral du logiciel

MODULE ECRITURE

35 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Cliquez sur la ligne correspondant au journal dans lequel vous dsirez

passer les critures puis cliquez laide du bouton droit
Saisir la date de l'criture
Saisir le N du compte imputer
Ce n est suppos avoir dj t cr dans le plan comptable (voir module
[PLAN COMPTABLE]) ; nanmoins vous avez la possibilit de crer un compte
en cours de saisie. En effet, si vous saisissez un N de compte qui n'existe pas
dans le plan comptable, il vous sera donn la possibilit de le crer :
Entrez le libell du compte ajouter au plan comptable.
Saisir la contre partie (les remarques prcdentes concernant le 1er compte
saisi sont valables galement pour le compte de contre partie) Celle-ci sera
propose automatiquement si

vous avez associ un compte du plan comptable au journal au moment de sa

cration. Cest notamment le cas pour les journaux de banque et de caisse.
Le seul rle de la colonne contrepartie est de gnrer automatiquement
lcriture inverse pour les critures mettant en jeu uniquement 2 comptes.
36 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

Saisir le libell de l'criture

Pour les comptes clients et fournisseurs vous pouvez saisir le N de facture
dans la colonne lettrage (aussi bien dans les journaux achats et ventes que dans
les journaux banques ou caisse). Ce n de facture permettra le lettrage
automatique des comptes clients et fournisseurs au moment de ldition du
grand livre.
La rfrence (ou N de pice) est incrmente automatiquement pour
chaque journal, ce qui facilite les oprations de modification ou de suppression
qui pourront se faire en indiquant la rfrence de lcriture modifier ou
supprimer.
Le montant de l'opration Si celui-ci est crditeur, Appuyez directement sur la
touche [Entre] dans la colonne [Dbit], le curseur passera alors
automatiquement la colonne [Crdit].

Le signe de l'opration (dbit ou crdit) porte sur le compte de la 1re

colonne. La contrepartie se fait automatiquement : cest--dire que si le compte
imputer est dbit, la contrepartie est aussitt crdite et inversement.
Le total de l'criture en cours est incrment et affich en haut de l'cran au fur
et mesure que vous saisissez vos critures.

Remarque:
Vous ne pourrez pas quitter la saisie avant davoir quilibrer lcriture en cours.
(Le cas chant en cas derreur par exemple - laide dun compte dattente,
quitte modifier ou supprimer lcriture ultrieurement).

III-

Lettrage des comptes

Le lettrage consiste pointer les sommes dues, aux fournisseurs, par exemple
avec les rglements que nous avons effectus, ainsi que les sommes dues par nos

37 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

clients, par exemple, avec leurs paiements. Le pointage sert reprer trs
rapidement les sommes (factures) qui nont pas t payes.
Il permet aussi de dtecter certaines erreurs comptables (de saisie ou de prcomptabilisation, ou encore des erreurs sur le montant des rglements
effectus).
IV-

Lanalyse des comptes

Cest la dernire tape effectue par le comptable avant le tirage du bilan

dont le but de vrifier que toutes les critures comptables ncessaires sont
passes ,sans erreurs et que les comptes sont normaux.

Missions externes
Durant ma priode de stage jtais amene faire des dplacements des
tablissements publics parmi lesquelles on cite :
Perceptions : le rglement des dclarations de IGR et IS,
Les banques : pour effectuer des versements ou retrait de chque et le
paiement de CNSS
Lagence MAROC Telecom pour rgler les frais de tlphone

38 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

CONCLUSION

Toutes les entreprises quelques soient leurs tailles, leurs formes juridiques et
leurs secteurs dactivit sont non seulement dans lobligation mais aussi dans la
ncessit de tenir une comptabilit dans le respect des principes, normes et
rgles comptables marocaines afin dobtenir une information comptable refltant
limage fidle sur la Quelle les entreprises se basent pour prendre des dcisions,
pour entretenir des relations avec ses partenaires, ses associs, les banques et
pour sacquitter de ses obligations fiscales envers lEtat.
. Pour obtenir ces informations font appelle lexprience et la comptence du
cabinet de TRAVAUX DE COMPTABILITE. Comme vous avez pu le constate
dans ce manuel de procdures comptables du CABETRAC que jai essay en le
traitant de dtailler lharmonisation avec les procdures suivies par le cabinet et
reprsentant sa base de travail comptable.

39 Rapport de stage CABETRAC SARL

FIDUCIAIRE CABETRAC
Travaux de
comptabilit

INTRODUCTION............................................................2
IDENTIFICATION DE LENTREPRISE.................................3
PRESENTATION DU CABINET CABETRAC...................................3
LES TACHES EFFECTUES................................................6
CRATION LGALE DE LA SOCIT....................................................7
CLASSEMENT DES PICES COMPTABLES...........................................11
ETABLISSEMENT DES DCLARATIONS FISCALES..................................13
GESTION DE LA PAIE...............................................................19
LOUTIL INFORMATIQUE ET LES TRAVAUX BUREAUTIQUES
.................................................................................23
LOGICIEL

DE COMPTABILIT

SAGE SAARI ..................................23

MISSIONS EXTERNES..................................................28
CONCLUSION..............................................................29

40 Rapport de stage CABETRAC SARL