Ketentuan umum dan tata cara perpajakan

Bbrp istilah /pengertian ttg ppajakan sesuai Pasal 1 UU No. 28 Thn

2007
1. pjk adalah kontribusi wajib kpd negara yg tutang o/ org pribadi
/bdn yang bsifat mmaksa bdskn UU, dgn dk mdptkn imbalan scr
lgsg & digunakan u/ keperluan negara bg sebesar2nya
kemakmuran rakyat.
2. WP adl OP /bdn, meliputi pembayar pjk, pemotong pjk, &
pemungut pjk, yg mmpunyai hak & kwjbn perpajakan sesuai dg
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
3. Badan adl sekumpulan org/bdn/mdal yg mrpkn kesatuan baik yg
me-lakukan usaha maupun yg tdk mlakukn usaha yg meliputi PT,
perseroan komanditer, perseroan lainnya, BUMN atau BUMD dgn
nama & dlm btk apa pun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun,
per-sekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi masa, organisasi
sosial politik, atau organisasi lainnya, lembaga & bentuk badan
lainnya trmsk kontrak investasi kolektif & bentuk usaha tetap.
4. Pengusaha adl OP/bdn dlm btk apapun yg dlm kegiatan
usaha/pekerjaannya meng
hasilkan barang, mengimpor brg, mengekspor brg, mlkkn usaha

6. NPWP adl nmr yg diberikan kpd WP sbg sarana dlm adm perpajakan yg
diperguna-kan sbg tanda pengenal diri atau identitas WP dlm mlksnkn hak
& kwjbn perpjkn.
7. Masa Pajak adl jgk kt yg mnjd dsr bg WP untuk mhitung, menyetor &
mlaporkan pjk yg terutang dlm jgk wkt ttn sbgmn ditentukan dlm UU ini.
Masa pjk sama dgn 1 bln kalender/jgk wkt lain yg diatur dg Peraturan
Menkeu plg lama 3 bln kalender.
8. Tahu n pjk adl jg wkt 1 thn kalender kecuali bila WP menggunakan thn
buku yg tdk sama dengan tahun kalender.
9. Pajak yg terutang ad l pjk yg hrs dibyr pd suatu saat, dlm masa pjk, dlm
tahun pjk, atau dlm bagian thn pajak sesuai dgn ketentuan peraturan
perundang2an perpjkn
10. Srt pemberitahuan adl srt yang o/ WP digunakan utk mlprkn phitungan
dan/atau pbyrn pjk, objek pjk dan/atau bkn objek pajak, dan/atau harta
dan kewajiban sesuai dg ketentuan peraturan perundang2an perpajakan
11. Surat pemberitahuan masa adl srt pemberitahuan utk masa pajak
12. Srt pemberitahuan thnn adl srt pemberitahuan utk suatu thn pjk/bagian
thnn pjk
13. SSP adl bukti pmbyrn / penyetoran pjk yg tlh dilakukan dg menggunakan
frmlr /tlh dilakukan dg cara lain ke kas negara mll tmpt pmbyrn yg ditunjuk
o/ Menkeu.

Kewajiban wajib pajak

1. Mendaftarkan diri pd kntr Ditjen Pajak yg wilayah kerjanya meliputi
tempat tinggal atau kedudukan WP & kepadanya diberikan NPWP,
apabila telah memenuhi persyaratan subjektif & objektif
2. Melaporkan usahanya pd kntr Ditjen Pjk yg wilayah krjnya meliputi
tempat tinggal atau tempat kedudukan pengusaha & tempat kegiatan
usaha dilakukan utk dikukuhkan menjadi PKP
3. Mengisi surat pemberitahuan dg benar, lengkap, & jelas dlm bhs ina
serta menandatangani & menyampaikannya ke kantor Ditjen Pajak
tempat WP terdaftar/dikukuhkan/tmpt lain yg dittpkn oleh Ditjen Pjk
4. Menyampaikan surat pemberitahuan dlm bhs ina dg menggunakan
satuan mata uang rupiah yg diizinkan, yg pelaksanaannya diatur dg /
bdskn peraturan Menkeu
5. Membyr/menyetor pjk yg terutang dg mgunakan surat setoran pajak ke
kas ngra mll tempat pmbyrn yg diatur dg atau berdasarkn Peraturan
Menkeu
6. Mbyr pjk yg terutang sesuai dg ketentuan peraturan perundangundangan ppjkn dgn tdk menggantungkan pada adanya surat
ketetapan pajak
7. Menyelenggarakan pembukuan bg WP orang pribadi yg mlkkn kegiatan
usaha atau pekerjaan bebas & WP bdn & mlkkn pencttn bg WP orang
pribadi yg melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas.

 Hak-hak wajib pajak

1. Melaporkan bbrp masa pajak dlm 1 surat pemberitahuan masa
2. Mengajukan surat keberatan & banding bg WP dg kriteria tertentu
3. Mperpanjang jgk wkt penyampaian SPT Pajak Penghasilan utk
palg lama 2 bln dg cara menyampaikan pemberitahuan scr
ttulis/dg cara lain kpd Ditjen Pajak
4. Mbtlkn srt pemberitahuan yg tlh disampaikan dg mnyampaikan
pernyataan ttls, dg syarat Ditjen Pajak belum melakukan
tindakan pemeriksaan
5. Mengajukan permohonan pengembalian kelebihan pembayaran
pajak
6. Mengajukan keberatan kpd Ditjen Pjk atas suatu : a)surat
ketetapan pajak kurang bayar, b)surat ketetapan pajak kurang
bayar tambahan, c) surat ketetapan pajak nihil, d)surat
ketetapan pajak lebih bayar atau e) pemotongan atau
pemungutan pjk o/ phk ke 3 bdsrkn ketentuan peraturan
perundang2an perpajakan
7. Majukan pmohonan banding kpd bdn peradilan pajak a/Srt
Keputusan Keberatan
8. Menunjukkan surat kuasa khusus utk menjalankan hak &

 Tempat pendaftaran NPWP

1. Bagi WP org pribadi, adl pd Ditjen Pajak yg wilayah kerjanya meliputi
tempat tinggal atau tempat kedudukan wajib pajak.
2. Bagi WP badan, adl tempat kedudukan/kegiatan usaha WP

. Tempat pelaporan usaha & pengukuhan sebagai PKP

1. Bg pengusaha org pribadi adl pd kantor Ditjen pajak yg wilayah
kerjanya meliputi tempat tinggal pengusaha & tempat kegiatan usaha
dilakukan
2. Bg pengusaha bdn adl pd kntr Ditjen Pjk yg wilayah kerjanya meliputi
kedudukan pengusaha & tempat kegiatan usaha dilakukan
3. Bg pengusaha OP/bdn yg memp tempat kegiatan usaha dibbrp wlyh
kntr Ditjen Pjk adl baik dikntr Ditjen pjk yg wlyh krjnya meliputi tmpt
tggl/tmpt kedudukan peng-usaha maupun dikntr Ditjen Pjk yg wlyh
krjnya mlpti tmpt keg. Usaha dilakukan
4. Bg WP OP pengusaha ttn (yaitu WP OP yg memp tmpt usaha tsebar
dibbrp tmpt), kwjbn mlprkn usaha dismpg pd kntr Ditjen Pjk yg wlyh
krjnya mlpt tmpt tinggal WP juga pd kntr Ditjen Pajak yg wilayah
kerjanya meliputi tempat kegiatan usaha WP dilakukan

 Wajib pajak pindah

Dlm hal WP pindah domisili/pindah tmpt keg usaha, WP wjb mlprkn diri ke KPP lama
maupun KPP baru dengan ketentuan sbb :
1. Wajib Pajak Orang Pribadi Usahawan
pindah tmpt tgl/tmpt keg usaha/pekerjaan bebas adl srt ket tempat tinggal baru /
tempat keg usaha/pekerjaan bebas baru dr instansi yg berwenang (lurah/kpl
desa)
2. Wajib Pajak Orang Pribadi Nonusaha
srt ket tmpt tgl baru dr lurah atau kepala desa/srt dr pimpinan instasnsi
perushnya
3. Wajib Pajak Badan
pindah tmpt keddkn/t4 keg usaha adl srt ket tmpt kddkn/tmpt keg yg baru dr lurh

. Penghapusan NPWP
1. Diajukan pmhnn phpsn NPWP o/ WP / ahli wrsnya apabila WP sdh tdk memenuhi
psyrtn subjektif/objektif sesuai dg ketentuan peraturan perundang2an perpjkn
2. WP badan dilikuidasi krn penghentian /penggabungan usaha
3. WP btk usaha tetap mhentikan kegiatan usahanya di indonesia
4. WP OP wanita menikah & tdk mlksnkn kewajiban pajak sendiri
5. WP yg piutangnya dihpskan akibat tdk memiliki kekayaan/meninggal tanpa wrsn
6. Dianggap perlu o/ Ditjen Pjk utk mhpskn NPWP dr WP yg sdh tdk mmenuhi per
syaratan subjektif atau objektif dg ketentuan peraturan perundang2an perpjkn

 Pembayaran Pajak & Surat Setoran Pajak (SSP)

1. Membayar sendiri pajak yg terutang
a. Pbyrn angsuran setiap bln (PPh Psl 25) yaitu pmbyrn pjk phasilan scr
angsuran
b. Pbyrn PPh Psl 29 stlh akhir thn yaitu pelunasan pjk penghsln yg dilakukan
sndri o/ WP pd akhir thn pjk apabila pjk tutang utk suatu thn pjk lbh bsr dr
total pjk yg dibyr sndri & pjk yg diptg/dipungut phk lain sbg kredit pjk
2. Melalui pemotongan & pemungutan o/ pihak lain (PPh Psl 15, PPh Psl 21, 22
& 23, serta PPh Psl 26). Pihak lain yg dimaksud adl pemberi penghasilan,
pemberi kerja, dan pihak lain yang ditunjuk atau ditetapkan oleh pemerintah.
3. Melalui pembayaran pajak di luar negeri (PPh Pasal 24)
4. Pemungutan PPN oleh pihak penjual atau oleh pihak yang ditunjuk
pemerintah
5. Pembayaran pajak-pajak lainnya
a. pmbyrn pajak bumi & bangunan (PBB) yaitu pelunasan bdsrkn Surat
Pemberitahuan Pajak Terutang (SPPT)
b. pembayaran bea perolehan hak atas tanah dan bangunan (BPHTB) yaitu
pelunasan pajak atas perolehan hak atas tanah dan bangunan
c. Pembayaran bea materai yaitu pelunasan pajak atas dokumen yang
dapat di lakukan dengan cara menggunakan benda materai berupa
materai tempel atau kertas bermaterai atau dengan cara lain spt
menggunakan mesin teraan.

Surat setoran pajak (SSP) adalah surat yang oleh WP digunakan untuk
melakukan pembayaran/ penyetoran pajak yang terutang ke kas negara
melalui kantor penerimaan pembayaran
1. SSP Standar
2. SSP Khusus
Surat Pemberitahuan (SPT) merupakan sarana bagi WP untuk melaporkan
hal-hal yg berkaitan dgn kewajiban perpajakan. Fungsi SPT adalah sbg sarana
utk melaporkan & mempertanggungjawabkan penghitungan jumlah pajak yg
sebenarnya terutang dan untuk melaporkan tentang :
3. Pembayaran/pelunasan pajak yg telah dilaksanakan sendiri dan/atau
melalui pemo-tongan atau pemungutan pihak lain dlm 1 thn pajak atau
bagian tahun pjak
4. Penghasilan yg mrpkn objek pajak atau bukan objek pajak
5. Harta dan kewajiban
6. Pembyrn dr pemotong/pemungut ttg pemotongan/pemungutan pjk OP/bdn
lain dlm 1 masa pajak sesuai dg ketentuan perundang2an perpajakan yg
berlaku
SPT dpt dibedakan menjadi 2 :
7. SPT Masa yaitu SPT yg digunakan utk mlkkn pelaporan a/ pembayaran pjk
bulanan
8. SPT Tahunan yaitu SPT yg digunakan utk pelaporan tahunan

Surat Ketetapan Pajak (SKP) adalah surat ketetapan yang meliputi

surat ketetapan pajak kurang bayar, surat ketetapan pajak kurang
bayar tambahan, surat ketetapan pajak nihil, atau surat ketetapan
pajak lebih bayar.