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REMERCIEMENTS
Quil me soit permis dexprimer ma gratitude tous ceux et celles dont la collaboration
a contribu llaboration du prsent rapport.
M. Charles NGUESSAN, Directeur Gnral du groupeTOEGELpour mon
insertion dans la structure, et pour avoir t toujours accessible.
Mes plus sincres remerciements vont lendroit de :
- M. Arthur DIGBEU, Chef Comptable, mon matre de stage pour ses conseils et
son soutien sans faille;
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ACH ..Achat
CEMACCommunaut Economique et Montaire de lAfrique Centrale
CESAG.Centre Africain dtudes Suprieures en Gestion
FCFA.Franc de la Communaut financire africaine
G-com.Gestion commerciale
ISCBF.. Institut Suprieur de Comptabilit Banque Finance
LPTCF.......................Licence professionnelle de Techniques Comptables et Financires
OHADA... Organisation pour lHarmonisation Africaine de Droit des Affaires
SARL... Socit Responsabilit Limit
SYSCOA ...Systme Comptable Ouest-Africain
TAFIRE.............Tableau Financier des Ressources et des Emplois
UEMOA.. Union Economique Montaire Ouest Africaine
VTE ...Vente
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ii
SOMMAIRE
REMERCIEMENTS ................................................................................................................... i
LISTE DES SYMBOLES ET ABRVIATIONS ......................................................................ii
SOMMAIRE ..............................................................................................................................iii
INTRODUCTION GNRALE ................................................................................................ 1
CHAPITRE 1PARTIE THORIQUE ........................................................................................ 3
1.1 Dfinition et fonctions dun systme dinformation ...................................................... 3
1.2 Le systme dinformation comptable ............................................................................. 4
1.3 Les obligations lgales pour un systme dinformation fiable ........................................ 8
CHAPITRE 2 PRSENTATION GNRALE DE LE GROUPE TEOGEL ......................... 12
2.1 Historique et activit ...................................................................................................... 12
2.2 Mission du GROUPE TEOGEL .................................................................................... 13
2.3 Fonctionnement du GROUPE TEOGEL ....................................................................... 13
CHAPITRE 3 ANALYSE DU FONCTIONNEMENT COMPTABLE .................................. 16
3.1 Support de lorganisation comptable du GROUPE TEOGEL ...................................... 16
3.2. Procdure et principales tapes du traitement comptable ............................................. 17
3.3. tude et description de quelques oprations comptables ............................................. 21
3.4. Recommandations ........................................................................................................ 28
CONCLUSION GNRALE ................................................................................................... 30
BIBLIOGRAPHIE .................................................................................................................... 31
ANNEXES .................................................................................................................................. a
TABLE DE MATIERE .................................................................................................................. v
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iii
INTRODUCTION GNRALE
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La survie d'une entreprise ou plus gnralement d'une organisation rside dans la capacit de
ses membres agir de manire cohrente et efficiente pour atteindre les objectifs poursuivis
par l'organisation. La ralisation de ces objectifs intresse non seulement ceux qui
interviennent directement dans sa gestion, mais galement ceux qui, d'une manire ou d'une
autre, contribuent son financement et sont par consquent intresss par les performances de
lentreprise dans laquelle ils ont dcid d'investir, la rentabilit des capitaux investis et pour
finir au systme de gestion des dirigeants. De ce fait, l'entreprise apparait donc comme un lieu
o se situent des intrts souvent convergents, mais parfois contradictoires. Elle est ainsi
amene produire un certain nombre d'informations rpondant aux diverses proccupations
qu'elle suscite. Par consquent vu le caractre important des informations qui manent du
fonctionnement de toute entreprise, il serait judicieux pour les gestionnaires de ces entits de
veiller scrupuleusement au bon traitement des informations qui seront divulgues par la suite
aux divers utilisateurs. Ainsi, la mise au point dun systme dinformation comptable tout
son intrt.
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Remarque
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- Techniques de centralisation :
Doit tre centralis l'ensemble rcapitulatif des mouvements de chaque compte ouvert dans
les journaux auxiliaires. Chaque journal auxiliaire fait l'objet d'une ou plusieurs critures au
journal gnral.
Si le journal des oprations diverses est tenu selon la mme forme qu'un journal gnral,
toutes les critures qui s'y trouvent sont portes au journal gnral.
Le fractionnement du grand livre
Les comptes supports fournisseurs et clients tant collectifs, la justification de leur solde
ncessite la cration d'un grand livre clients et d'un grand livre fournisseurs auxiliaires en plus
du grand livre gnral.
1.3. Les obligations lgales pour un systme dinformation fiable
1.3.1. Mise en place de lorganisation comptable
La fiabilit de linformation comptable et financire et donc, des tats financiers, est fonction
du cadre dans lequel est traite linformation de base. Ce cadre est dfini par les articles 1 et
15 du SYSCOHADA.
En effet, selon le premier article :
Toute entreprise au sens de larticle 2 ci-aprs doit mettre en place une comptabilit destine
linformation externe comme son propre usage.
A ceteffet :
- elle classe, saisit, enregistre dans sa comptabilit toutes oprations entranant des
mouvements de valeur qui sont traites avec des tiers ou qui sont constates ou effectues
dans le cadre de sa gestion interne ;
- elle fournit, aprs traitement appropri de ces oprations, les redditions de comptes
auxquelles elle est assujettie lgalement ou de par ses statuts, ainsi que les informations
ncessaires aux besoins des divers utilisateurs..
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consistera noncer lhistorique de lentit et son activit .Le deuxime point saccentuera
sur la mission du GROUPRE. Le troisime point prsentera comment fonctionne le GROUPE
TEOGEL.
2.1. Historique et activit
Cre en dbut 2009 le GROUPE TEOGEL est une SARL avec un capital social de 2 000 000
FCFA. Il est important de savoir que la dnomination de TEOGEL provient dune
juxtaposition de quelques lettres issues de deux prnoms THEODORE et ANGELE des
fondateurs de lentreprise.
Le GROUPE TEOGEL volue essentiellement dans le secteur du btiment dont la principale
activit est la construction. A cet effet elle entreprend deux types de construction qui sont :
- La construction de btiment public ou priv ;
- La construction industrielle.
A ces deux types de construction, il convient de signaler que le GROUPE TEOGEL procde
galement, dans le cadre de son exploitation, des activits telles que les petites rnovations,
l'addition de salle, la conception des projets de construction, lestimation financire, et les
considrations juridiques portant sur les biens immobiliers.
Toutefois, dans un contexte macroconomique marqu par de fortes turbulences financires
de cette dernire dcennie, les entreprises africaines nont gure chapp cette endmie
conomique. Ainsi, afin de parer cette situation de prcarit le GROUPE TEOGEL a opt
pour une solution visant diversifier son activit dans dautres secteurs dactivits autres que
celui du btiment.
Ds lors, elle sest implante rcemment dans le secteur du rseau tlcom ou elle a ralis
son premier site de pylne 775 Issia, en Cte d'Ivoire en septembre 2010.
Le GROUPE TEOGEL a amorc son ascension timidement dans lespace conomique
ivoirien, mais a su se montrer comptitif assez rapidement relativement aux multinationales
qui voluent dans son principal domaine dactivit. Ainsi sa progression fulgurante pour
parvenir une croissance accomplie se traduit notamment par la variation de son chiffre
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daffaires sur les deux dernires annes (2010-2011) denviron 67,57 % soit un chiffre
daffaires approximatif de 37 000 000 FCFA en 2010 et 62 000 000 FCFA en 2011. Ces
quelques chiffres tmoignent de lascension de cette jeune entreprise sur lchiquier
conomique ivoirien.
2.2. Mission du GROUPE TEOGEL
Le GROUPE TEOGEL est une jeune structure qui nourrit lambition de parvenir une
croissance perptuelle de faon ce que cette circonstance ait une rpercussion favorable sur
les conditions de vie des populations africaines en gnral et ivoiriennes en particulier. Ainsi,
il a labor un ensemble de prceptes en vue de demeurer respectueux des missions quil sest
assigns. Ces principales missions sont les suivantes :
- Assurer la construction de logement dcent rpondant aux normes de scurit et de bientre ;
- tre un support lessor du secteur du btiment et des technologies.
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- Un assistant de direction
Il sagit dune assistance ordinaire tenue par une personne qui a en charge les tches
classiques telles que la tenue de lagenda de la direction, la rception du courrier de la
direction, la rception tlphonique.
- Le coursier
Il travaille en collaboration avec toutes les entits de lentreprise
La direction commerciale
Le service commercial a pour mission le suivi administratif des ventes. Les commerciaux sont
les intermdiaires entre les clients et lentreprise. Cette intermdiation part de la rservation
du lot par le client jusqu' la livraison du logement par lentreprise en passant par le suivi de
lchancier de payement.
La direction financire
La direction financire du GROUPE TOEGEL a pour fonction la tenue de la comptabilit
gnrale en vue de ltablissement des tats financiers de synthse. Elle est galement charge
de trouver des financements ncessaires toutes les activits de la socit, de la gestion de la
trsorerie, assure le remboursement des dettes, suit les mouvements des dettes et les
mouvements des fonds. Elle comprend :
- une comptabilit fournisseur ;
- une comptabilit client ;
- une comptabilit de trsorerie.
Cest au sein de cette direction que jai eu lopportunit deffectuer la majorit des activits
durant mon stage.
La direction technique
La plus grande partie du personnel est rattach la direction technique. Cette entit reprsente
lunit de production de la socit.
14
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Comme lensemble des entreprises voluant dans lespace conomique ivoirien le GROUPE
TEOGEL demeure soumis des obligations strictes dordre juridique impos par le
lgislateur. Ces obligations comptables visent principalement contraindre les entreprises
prsenter une image fidle de leur patrimoine, de leur situation financire et de leur rsultat.
Outre cette contrainte, le GROUPE TEOGEL a opt pour un mode de gestion de sa
comptabilit de faon faciliter le travail denregistrement, dtablissement des tats
financiers annuels de synthse et de contrle.
C'est dans ce contexte que llaboration dune organisation comptable fiable a tout son sens.
Ainsi le GROUPE TEOGEL a conu son organisation comptable de telle sorte qu'elle
permette :
- la saisie complte, l'enregistrement chronologique et la conservation des donnes de base ;
- la disponibilit des informations lmentaires et l'tablissement, en temps opportun, d'tats
dont la production est prescrite (information externe) ou utile aux besoins de gestion
(information interne) ;
- le contrle de l'exactitude des donnes et des procdures de traitement.
3.1. Les supports de lorganisation comptable du groupe TOEGEL
Il sagit de lensemble des documents tmoignant de la bonne tenue de la comptabilit. Ainsi
ces documents, au nombre de cinq, sont :
Manuel de procdures :
Cest un document obligatoire pour toutes les entreprises. Il dcrit les procdures et
lorganisation comptable lorsquil est ncessaire la comprhension du systme de traitement
et la ralisation des contrles. Ce document est conserv aussi longtemps quest exige la
prsentation des documents comptables auxquels il se rapporte. Ce document est le socle
dune organisation comptable parfaitement labore.
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Plan comptable :
Le plan comptable gnral contient la liste intgrale des comptes comptables devant tre
utiliss en comptabilit. Cela permet denregistrer les oprations comptables en respectant les
rgles comptables. Cependant, le GROUPE TEOGEL a spcifi la liste de ces comptes de
sorte que ceci puisse reflter la ralit de son fonctionnement tout en restant conforme aux
recommandations du SYSCOA.
Le livre journal
Il sagit dun document indispensable la tenue dune comptabilit dans lequel les oprations
effectues par lentreprise sont enregistres chronologiquement.
Le grand livre
Le grand livre est le recueil de l'ensemble des comptes utiliss par une entreprise qui tient sa
comptabilit en partie double.Ilpeut se prsenter sous formedun livrepapierou dun
fichierinformatique. Dansce Grand Livresontretracs pourchaquecomptelensemble des
mouvements de la priode.
La balance
Il sagit dun document rcapitulatif faisant apparaitre pour chaque compte, le solde dbiteur
ou le solde crditeur au dbut de lexercice, le cumul des mouvements dbiteurs et le cumul
des soldes crditeurs depuis le dbut de lexercice, le solde dbiteur ou le solde crditeur
calculs en fin de priode constituant un instrument indispensable pour le contrle comptable.
3.2. Procdures et principales tapes du traitement comptable
3.2.1. Le contrle comptable
Lactivit que mne le GROUPE TEOGEL occasionne une multitude dinteractions
financires de diverses natures avec ces diffrents partenaires. Ds lors, ces interactions sont
caractrises par des flux qui se matrialisent leurs tours sous la forme de pices
comptables(voir annexe V) indispensables la tenue de la comptabilit.
En prlude ltape de contrle des pices le service comptable accuse rception de celles-ci
et authentifie cette rception en margeant dans le registre de transmission. Aprs la phase de
rception des pices comptables, le comptable se chargedeffectuer une multitude de
vrifications de faon mticuleuse. Il devra sassurer de la conformit des pices comptables
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avec les exigences comptables en vigueur pralables satisfaire leurs imputations dans les
documents comptables.
Ces vrifications portent gnralement sur :
- lexistence de toutes les pices comptables justificatives ;
- la prsence des cachets et des signatures autorises certifiant de lauthenticit de la pice ;
- lexactitude des calculs effectus et des montants figurant sur les pices ;
- la concordance entre les factures, les bons de commande et bons de livraison.
Ces pices comptables revtent un caractre inluctable pour le lgislateur et tiennent lieu
dinstruments de droit, car pouvant servir de moyen de preuve en cas de litige entre
commerants. Ainsi vu lutilit substantielle des pices comptables, cette tape de contrle se
doit dtre excute de faon mthodique.
3.2.2.Limputation comptable
Limputation est une procdure comptable qui consiste linscription dun mouvement
comptable un compte dbit ou crdit. Cette imputation obit au principe de la partie
double. Limputation au sein de la direction financire du GROUPE TEOGEL seffectue sur
une fiche appele fiche dimputation.
Pour une meilleure conception de lenvironnement caractrisant ltape dimputation, il sera
procd dans la continuit de notre tude, une description dtaille des lments figurant sur
la fiche dimputation. Par consquent, il sera plus ais dapprhender la phase de
comptabilisation des oprations courantes dans la comptabilit du GROUPE TEOGEL.
Prsentation dune fiche dimputation (voir annexe IV).
-Date bordereau : il sagit de la date indique sur le bordereau situant lopration effectue
dans le temps devant faire lobjet denregistrement comptable.
- N ordre : il sagit dun numro de rfrence donn tout document.
- Libell : cest un ensemble de termes qui dcrivent de faon prcise une opration
comptable effectue.
- Journal : cest dans cette colonne que lon inscrit le code rfrentiel de la nature de
lopration effectue.
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Exemple : Afin de caractriser et de codifier la banque versus Bank sur la fiche dimputation
on notera dans la colonne journal : B10
La lettre B correspondant au code journal banque et le chiffre 10 est le numro dordre qui
demeure le principal lment de diffrenciation entre les diverses banques avec lesquelles
traite le GROUPE TEOGEL.
Pour les oprations dachat, on notera dans cette zone ACH ce qui permet de spcifier la
nature de lopration effectue comme tant une opration dachat ralise par lentreprise.
-Compte gnral : il sagit de la liste des comptes utiliss par lentreprise qui demeure
conforme aux exigences du SYSCOHADA.
- Auxiliaire : il sagit dune codification propre aux comptes de tiers dbutant par une lettre
que succde une srie de cinq chiffres (LE GROUPE TEOGEL a opt pour la cration de
comptes auxiliaires alphanumrique). Cette dnomination permettra dviter tout risque de
confusion entre les diffrents partenaires avec lesquels le GROUPE TEOGEL effectue ces
oprations.
Exemple1: M. VAGBEU est un client du GROUPE TEOGEL. Ainsi au niveau de la
comptabilit du GROUPE TEOGEL, le compte client le caractrisant est li au compte
auxiliaire ci-dessous :
C00020, la lettre C signifie client et le chiffre 20 est le chiffre qui distinct ce client des autres
clients du GROUPE TEOGEL.
Exemple2 : lentreprise ADN est un fournisseur du GROUPE TEOGEL. Son compte
auxiliaire est :
F00040, la lettre F signifie fournisseur et le chiffre 40 est un signe distinctif entre cette
entreprise et les autres fournisseurs du GROUPE TEOGEL.
-Dbit : le dbit est la colonne dans laquelle sont enregistres les oprations de constatation
dune dette, dune entre de biens ou valeurs dans le patrimoine de lentreprise.
- Crdit : le crdit est la colonne dans laquelle sont enregistres les oprations de constatation
dune crance au profit dun tiers, dune sortie de biens ou valeurs provenant du patrimoine de
lentreprise, ou dun produit acquis.
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3.2.3.La saisie
Il sagit de ltape la plus minutieuse. En effet, elle demande lattention particulire du
comptable. Il sagira pour lui de retranscrire les diffrentes critures passes sur la fiche
dimputation de faon ordonne dans le logiciel Sage. Le comptable svertuera enregistrer
les diffrentes oprations inscrites sur les fiches dimputation dans des lots (dossier
renfermant une multitude de pices comptables).
Il indiquera, laide de marqueur, sur les fiches dimputation enregistres le numro de pice
et le numro du lot dans lequel ils ont t enregistrs. Ces dnominations ainsi inscrites
permettront dapprhender plus tard, sans aucune difficult, les critures enregistres pour y
apporter des modifications sil y a lieu den faire.
Exemple :
Prsentation dune fiche dimputation aprs la saisie dans le logiciel comptable SAGE
Date de bordereau
compte
gnral
VTE
411100
Auxiliaire
bordereau
ordre
C00012
Dbit
Crdit
2.000.000
701000
2.000.000
Numro de piece:VTE100002110
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Lexistant
Dans le processus comptable du Groupe TOEGEL, on distingue les achats de biens et services
entrant dans le processus dexploitation dune part et les achats de biens et services nentrant
pas directement dans la production. Ces derniers sont ncessaires au bon fonctionnement de
lentreprise : ce sont les frais gnraux.
Les premiers concernent le sable, le ciment, le bois, le transport, les gros uvres, etc. Les
seconds sont relatifs aux immobilisations, leau, llectricit, aux frais de gardiennage, etc.
Le processus de la dpense commence par lmission dune demande dapprovisionnement
qui doit tre signe successivement par lmetteur, le vrificateur et lapprobateur. La
demande dapprovisionnement peut tre mise par un chantier ou une direction. Selon
lmetteur, le processus peut tre rsum dans le tableau suivant :
metteur
Vrificateur
Approbateur
Responsable du chantier X
Directeur gnral
Direction X
Responsable de la direction X
Directeur gnral
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crdit fournisseur ngatif, il sagit des fournisseurs quon paye avant la livraison. La pice
de base est donc le bon de commande ;
crdit fournisseur nul concerne les fournisseurs rgls juste aprs livraison et rception de
la facture ;
crdit fournisseur positif, relatif ceux qui accordent un dlai lentreprise pour le
payement des factures (30 jours, 60 jours, etc.).
La plus grande partie des fournisseurs sont rgls avant livraison ou ds rception des biens et
de la facture, c'est--dire quils accordent un crdit fournisseur soit ngatif, soit nul.
Exemples dimputations :
Cas pratique :Rglement dun fournisseur au comptant:
Rglement dufournisseur UNIVERSELLE INDUSTRIE par virement bancaire dun montant
de 10.000.000FCFA le 09/08/2012. Le compte auxiliaire du fournisseur est F00099.la banque
concerne par lopration est la VERSUS BANK.
Fiche dimputation enregistrant le rglement dun fournisseur par chque
Datede bordereau:09/08/2012
fiche dimputation
compte gnral
401100
Auxiliaire
F00099
bordereau
Dbit
Crdit
10.000.000
521810
10.000.000
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fiche dimputation
Date de
bordereau:09/08/2012
Numro d'ordre:1098
compte gnral
Auxiliaire
bordereau
Dbit
601100
820.000
445000
180.000
401100
F0100
Crdit
1.000.000
Lanalyse
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Lexistant
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cration dun nouveau compte client. Ainsi lancien est sold et le nouveau est crdit du
montant peru jusquau jour de la mutation.
En somme, le processus de vente dun logement est parsem doprations administratives,
juridiques et financires qui ont gnralement des consquences comptables.
Exemples dimputations :
Cas pratique
La Compagnie CADDY reoit une facture de 16 500 000 FCFA suite la construction dun
hangar par la socit TOEGEL dans la commune de Yopougon le 15/01/2012.
Son code identifiant est C01050.
Fiche dimputation enregistrant la vente dun hangar crdit un client
fiche dimputation
Date de bordereau:15/08/2012
compte gnral
411100
Auxiliaire
C01050
bordereau
Dbit
Crdit
16.500.000
470000
500.000
702040
12.300.000
443000
2.700.000
707800
1.000.000
Lanalyse
Les virements effectus par les clients, ltranger et localement, sont mal suivis puisque la
rception des relevs bancaires est irrgulire. Il sen suit des conflits entre les commerciaux
et les clients, qui constatent leur compte dbit, mais ne reoivent pas le reu de payement d
par le GROUPE TEOGEL. Ce qui prsente une image peu favorable lentreprise.
De plus, le payement des frais notaris nest pas organis et rationalis, parce quils sont
pays en fonction des relations personnelles avec le notaire. Du coup, certains clients se
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sentent lss, vu quils ont sold leur compte avant dautres, qui ont dj reu leur acte de
vente. Cette situation porte atteinte limage de lentreprise.
3.3.3. Trsorerie
Lexistant
Les disponibilits dune entreprise correspondent ses actifs les plus liquides. Font donc
partie du disponible du GROUPE TEOGEL, le compte caisse et les soldes disponibles sur ces
comptes bancaires. Analyser la trsorerie consiste dcrire les procdures dentre et de
sortie de fonds pour chacun de ces comptes.
Les comptes bancaires
Les entres de fonds en compte banque se traduisent par le dbit de compte banque en
comptabilit. Elles font suite quatre situations, qui sont :
- les rglements des clients par chque ou virement bancaire ;
- le payement des chques du personnel de lentreprise la caisse ;
- les transferts de fonds de la caisse au profit du compte bancaire ;
- les rglements par traite, qui constitue des cas rares.
- les sorties de fonds du compte banque sont relatives aux rglements des fournisseurs et
assimils par chque, traite ou virement bancaire.
Le compte caisse
Le compte caisse est dbit lors des rglements effectus par les clients et crdit lors du
payement des fournisseurs et assimils ou en cas de transfert en compte banque.
Exemples dimputations
Cas pratique: rglement de plusieurs clients par chques
Les diffrents clients du GROUPE TEOGEL au nombre de quatre que sont : M. koffi
(auxiliaire C00122), M. Kon (auxiliaire C00123), M. Aka (auxiliaireC00124), M. Vagueu
(auxiliaire C00125) effectuent tout leur rglement sur le compte bancaire du GROUPE
TEOGEL la BACI des montants suivants : 100.000F; 30000F; 60.000Fet 10.000F chacun le
16/08/2010.
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fiche dimputation
Numro d'ordre
compte gnral
B03
Auxiliaire
bordereau
521810
Dbit
Crdit
200.000
411100
C00122
100.000
411100
C00123
30.000
411100
C00124
60.000
411100
C00125
10.000
Cas pratique :
la suite dune opration dachat de marchandise dune valeur de 200 000F chez notre
fournisseur Akrou le GROUPE TEOGEL dcide deffectuer le paiement de la somme d en
espce. Le rglement de ce montant sera comptabilis comme suit :
Fiche dimputation enregistrant lachat de marchandise en espce chez un fournisseur
Date de bordereau
09/09/2012
fiche dimputation
Numro dordre
compte gnral
401100
Auxiliaire
C00005
Bordereau
Ordre
Dbit
Crdit
200 000
CAISS
571100
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200 000
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Lanalyse
Lentreprise ne bnficie pas dun crdit fournisseur intressant puisquelle paye la majeure
partie de ses fournisseurs au comptant ou mme, paye avant de se faire livrer. Cette situation
entraine un besoin en fonds de roulement ngatif do un risque de dcouvert bancaire.
3.4. Recommandations
Afin de permettre llaboration de procdures permettant dviter les risques que peuvent
engendrer les insuffisances constates dans le fonctionnement du GROUPE TEOGEL, nous
proposons :
Suivi des fournisseurs particuliers par le comptable trsorier
Il sagit dans un premier temps des fournisseurs pays avant livraison, donc pays sur la base
de bons de commande (fournisseurs de sable, ciment, concass, etc.). Ces fournisseurs doivent
tre identifis et leurs comptes doivent faire lobjet dune analyse mensuelle, afin dvaluer
les carts et demander ventuellement des factures davoir. Ainsi, les tats de crances mis
mensuellement par les fournisseurs serviront rapprocher les soldes des comptes fournisseurs
dans la comptabilit du GROUPE TEOGEL.
Ngociation de crdit fournisseur par la direction gnrale
Le crdit fournisseur est la confiance accorde lentreprise quant au payement de ses dettes
vis--vis de ses fournisseurs de bien. Il se traduit par le temps accord lentreprise aprs la
rception des biens, pour rgler la facture.
Le GROUPE TEOGEL gagnerait ngocier avec les plus gros fournisseurs (notamment les
fournisseurs de sable, ciment, concass, bois, etc.) pour obtenir des dlais fournisseurs plus
longs.
Le GROUPE TEOGEL se doit dorganiser son systme de suivi de ces ventes de sorte quil
puisse reflter limage dune parfaite gestion aux yeux du grand public. Ainsi le GROUPE
TEOGEL gagnerait inciter ces clients effectuer des rglements au comptant en leur
accordant des escomptes commerciaux par exemple. Cette option reste quelque peu difficile
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mettre en uvre do son aspect utopique. Cependant, lentreprise pourrait mettre en place un
service de recouvrement des crances. Cette entit aura pour unique but de rendre les instants
de recouvrement plus subtil afin que le client ne ressente aucune pression de la part de ce
service pour le rglement de sa crance.
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CONCLUSION GNRALE
Ce stage reprsente pour moi une belle transition entre le monde estudiantin et celui de
lentreprise. En effet, durant la priode de ce stage, jai eu lopportunit dappliquer des
connaissances dj acquises et den dvelopper de nouvelles. Cest ainsi que jai pu apprendre
comment slabore lorganisation comptable de faon pratique dans une entreprise. Il ma
galement permis de madapter lusage du logiciel de comptabilit sage.
Malgr a croissance remarquable, le GROUPE TEOGEL demeure confronter certaines
difficults dans son processus dexploitation. Il sagit notamment des problmes rcurrents de
stocks, de rglements des fournisseurs et dencaissements des crances. Cependant certaines
recommandations concernant ces insuffisances ont t formules dans ce prsent rapport qui
je pense pourront aider les dirigeants du groupe amliorer le systme de gestion de leur
structure.
Pour conclure, cette exprience a t en tous points bnfique, tant sur le plan professionnel
quhumain, car jai tous les jours t confront aux exigences de la vie professionnelle, avec
la ncessit de travailler dans lurgence, dans un temps limit avec des obligations en matire
de rsultats.
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BIBLIOGRAPHIE
1-Brigitte Doriath& Michel Lozato& Paula Mendes & Pascale Nicolle(2008), Comptabilit et
gestion des organisations, 6me dition, DUNOD, PARIS, 368
2-Don Jos MuandaNkolewaYahve(2008),Journal du DroitOHADA,numro spcial,21
3-HILARION Alain BITSAMANA,Dictionnaire de Droit OHADA, 229
4- Jacques Njampiep(2008), maitriser le droit et la pratique du systme comptable SYSCOA,
1redition,Publibook, PARIS, 716
5-Jacques
Richard
&Christine
Collette(2008),
COMPTABILIT
GNRALE,
8emedition,DUNOD, PARIS,671
6-Jimmy Wales, WIKIPEDIA,wikipedia.org/wiki/Wikipdia,AOUT 2012
7-LACOMPTA, http://www.lacompta.org/, juillet 2012
8-OHADA (2000)Acteuniformeportantorganisation et harmonisation des comptabilits des
entreprises, 17
9-PROCOMPTA,http://www.procomptable.com/etudiants/cours_exercice_interm,juillet 2012
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LES ANNEXES
ANNEXE I : schma descriptif du systme classique
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DIRECTEUR GENERAL
Secrtaire
Coursier
DIRECTION TECHNIQUE
Le Service dessin
Le service gestion
et mtrage
des chantiers
Le Service
Le service
voiries et rseaux
approvisionnement
DIRECTION
DIRECTION
COMMERCIALE
FINANCIERES
Agents commerciaux
Comptabilit clients
Comptabilit de
Comptabilit
trsorerie
fournisseurs
divers
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ii
Date de bordereau :
fiche dimputation
nd'ordre
Auxiliaire nbordereau
Dbit
libell:
Journal compte gnral
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Crdit
iii
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iv
REMERCIEMENTS ................................................................................................................... i
LISTE DES SYMBOLES ET ABRVIATIONS ......................................................................ii
TABLE DES MATIRES .........................................................................................................iii
INTRODUCTION GNRALE ................................................................................................ 1
CHAPITRE 1 COMPRHENSION THORIQUE ................................................................... 3
1.1 Dfinition et fonctions dun systme dinformation ...................................................... 3
1.1.1 Dfinition .............................................................................................................. 3
1.1.2 Les fonctions dun systme dinformation ........................................................... 4
1.2 Le systme dinformation comptable ............................................................................. 4
1.2.1 Le systme classique ............................................................................................. 4
1.2.2 Le systme centralisateur ...................................................................................... 5
1.2.2.1 Prsentation du systme centralisateur ............................................................. 5
1.2.2.2 Les journaux auxiliaires et leurs implications .................................................. 6
1.3 Les obligations lgales pour un systme dinformation fiable ........................................ 8
1.3.1 Mise en place dune organisation comptable ......................................................... 8
1.3.2 Conditions impratives pour la tenue dune comptabilit ..................................... 9
1.3.3 Les principes comptables ..................................................................................... 10
CHAPITRE 2 PRSENTATION GNRALE DE LE GROUPE TEOGEL ......................... 12
2.1 Historique et activit ...................................................................................................... 12
2.2 Mission du GROUPE TEOGEL .................................................................................... 13
2.3 Fonctionnement du GROUPE TEOGEL ....................................................................... 13
2.3.1 Organigramme ................................................................................................... 13
2.3.2 Rle et responsabilit des diffrents organes .................................................... 13
CHAPITRE 3 ANALYSE DU FONCTIONNEMENT COMPTABLE .................................. 16
3.1 Support de lorganisation comptable du GROUPE TEOGEL ...................................... 16
3.2. Procdure et principales tapes du traitement comptable ............................................. 17
3.2.1 Le contrle comptable ....................................................................................... 17
3.2.2 Limputation comptable .................................................................................... 18
3.2.3 La saisie ............................................................................................................. 20
3.2.4 Le rangement des pices comptables ................................................................ 20
3.3. tude et description de quelques oprations comptables ............................................. 21
3.3.1 Achats et fournisseurs assimils ........................................................................ 21
3.3.2 Ventes et clients assimils ................................................................................. 24
3.3.3 Trsorerie........................................................................................................... 26
3.4. Recommandations ........................................................................................................ 28
CONCLUSION GNRALE ................................................................................................... 30
BIBLIOGRAPHIE .................................................................................................................... 31
ANNEXES .................................................................................................................................. a
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