Misiune de Audit Intern

MISIUNE DE AUDIT
INTERN
Student:
Lazurc Violeta-Mihaela
C.I.G III, Grupa a 2-a
2016
PREZENTAREA SC "ALTEX IMPEX" S.R.L
Altex este o companie din Romnia, cu sediul la Piatra Neam, care are ca obiect de activitate
vnzarea de produse electrocasnice, electronice i produse IT&C..
.
Scurt istoric:
La 14 februarie 1992 - ia natere firma Altex i se demareaz un program de

comercializare i service pentru televizoare la mna a doua aduse din Elveia care erau
vndute magazinelor second-hand. Era momentul n care repartiiile guvernamentale pentru
posturi de ingineri fuseser sistate, iar Dan Ostahie, proaspt absolvent de facultate ncerca sa
gseasc o soluie de a face bani. Investiia iniial a fost de 100.000 lei (mai putin de
10.000 USD la cursul din acea dat).
1993 - Pentru prima data n interiorul firmei se face distintia: comert retail - prestri
servicii n garanie. Se nate conceptul de magazine specializate de produse electronice electrocasnice.
1994 - Se nfiineaz primul magazin Altex la Piatra Neam.
1995 - 1997 - Anii poate cei mai fructuosi, dezvoltare cu o vitez deosebit. Altex se
dezvolt practic n toate oraele rii, deschizndu-se peste 50 de magazine.
1997 - 1999 - Piaa romneasc i arat primele neajunsuri (inflaie, dobnzi bancare
excesive). Se impune o restructurare a afacerii - conducere pe principiile rentabilitii, analiza
pe centru de profit si pierderi. Altex ngloba activiti de retail, wholesaler, transporturi,
service etc.
2001 2004 - ncep s se vad primele efecte ale restructurrii. Altex are resurse proprii
i deschide 22 de magazine noi, mult mai elaborate.
Conducerea si administrarea societii
Conducerea societii este asigurat de ctre domnul Dan Ostahie care ocup funcia de director
general al Grupului de firme Altex dnsul fiind totodata i acionarul majoritar al companiei.
2
Procedura organizatoric i de gestiune

Altex i conduce activitatea prin 2 sedii regionale: unul la Piatra Neam (pentru nordul rii)
i unul la Bucureti (zona de sud a rii). Fiecare zona are un grad ridicat de autonomie i o
organigrama proprie. Exista astfel centre de distribuie n ambele orase, de unde se face expediia
de marf ctre magazinele din ar. Se evit astfel crearea problemelor de logistic datorit
aglomerrii cererilor ctre un singur centru.
Aceste doua entiti sunt controlate de ctre top-managementul firmei, cu sediul n Bucuresti.
Managementul este alcatuit din 12 persoane, toate cu studii superioare, cu vrste cuprinse ntre 25 i 40
ani.
Procedura P01: Iniierea auditului

SC Altex Impex SRL
Compartimentul de Audit Intern
Nr. 452 /01.10.2015
ORDIN DE SERVICIU
n conformitate cu prevederile art. 8, litera c. din Legea nr. 672/2002 privind auditul public
intern, a OMFP nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea
activitii de audit intern, cu modificrile si completrile ulterioare i a Planului de audit intern pentru
anul 2014, se va efectua misiunea de audit intern privind Activitatea de comer, n perioada
05.10.2015 30.11.2015.
Scopul misiunii de audit este de a da asigurri asupra modului de desfurare a activitii de
casierie, n conformitate cu cadrul legislativ i normativ, iar obiectivul acestuia are n vedere:
1. Comercializarea i depozitarea bunurilor.
Menionm c se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a sistemului
privind activitatea de comer.
Auditor,
Lazurc Violeta - Mihaela

SC Altex Impex SRL
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Lazurc Violeta-Mihaela
Misiunea de audit: Activitatea de comer
Data: 01.10.2015
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat
DA
NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea
s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau

parial de Uniunea European?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau
primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel
guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru

entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura
ce va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face
rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen?
Auditor intern,
5

SC Altex Impex SRL
DECLARAIA DE INDEPENDEN
Nume i prenume: Lazurc Violeta-Mihaela
Data: 01.10.2015
Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat
DA
NU
Ai avut/avei vreo relaie oficial, financiar sau personal cu cineva care ar putea
s v limiteze msura n care putei s v interesai, s descoperii sau s constatai
slbiciuni de audit n orice fel?
Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

putea s v influeneze n misiunea de audit?
Ai avut/avei funcii sau ai fost/suntei implicat() n ultimii 3 ani ntr-un alt mod n
activitatea entitii/structurii ce va fi auditat?
Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau

parial de Uniunea European?
Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

entitii/structurii ce urmeaz a fi auditat?
Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

entitii/structurii ce va fi auditat sau cu membrii organului de conducere colectiv?
Avei vreo legtur politic, social care ar rezulta dintr-o fost angajare sau
primirea de redevene de la vreun grup anume, sau organizaie sau nivel
guvernamental?
Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru

entitatea/structura ce va fi auditat?
Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?
Avei vreun interes direct sau unul de fond financiar indirect la entitatea/structura
ce va fi auditat?
Dac n timpul misiunii de audit, apare orice incompatibilitate personal, extern sau
organizaional care ar putea s v afecteze abilitatea dvs. de a lucra i a face
rapoartele de audit impariale, notificai eful Serviciului de audit intern de urgen?
Auditor intern,
Lazurc Violeta -Mihaela
6

SC Altex Impex SRL
Nr. 312 / 01.10.2015
NOTIFICAREA
PRIVIND DECLANAREA MISIUNII DE AUDIT INTERN
Ctre:
De la:
SC Altex Impex SRL

SC Altex Impex SRL
Referitor: Misiunea de audit intern Activitatea de comer
Stimate: Domnule Ionescu Mihai
n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2015, urmeaz ca n perioada 01.10.2015

28.11.2015 s efectum o misiune de audit intern avnd ca tema Activitatea de comer.
Scopul misiunii de audit intern este acela de a furniza o asigurare independent conducerii n
ceea ce privete funcionalitatea sistemului de control intern ataat activitii auditate i formularea de
recomandri pentru mbuntirea acestuia.
Perioada supus evalurii este 01.01.2014 31.12.2014
V rugm, de asemenea, s desemnai o persoan de contact pentru a ne ajuta n timpul derulrii
misiunii de audit intern, urmnd a stabili de comun acord data edinei de deschidere, avnd pe ordinea
de zi urmtoarele:
-prezentarea auditorilor;
-prezentarea i discutarea obiectivelor misiunii de audit intern;
-discutarea programului interveniei la faa locului;
-stabilirea persoanelor de legtur n cadrul compartimentelor auditate;
-alte aspecte organizatorice necesare desfurrii misiunii.
Pentru o mai bun documentare a echipei de audit intern referitoare la activitatea direciei, v
rugm sa ne punei la dispoziie urmtoarea documentaie necesar:
cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului financiar-contabil;

7
organigrama Sc Altex Impex Srl ;
regulamentul de organizare i funcionare;
fiele posturilor;
procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;
rapoartele de audit intern anterioare;
alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refer la aceasta tem.
Pentru eventualele ntrebri privind aceasta aciune, v rugm s contactai pe doamna

Lazurc Violeta-Mihaela, auditor intern, coordonatorul misiunii .
Cu deosebit consideraie,
Auditor,
Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor
COLECTAREA INFORMAIILOR
ntocmit: Lazurc Violeta-Mihaela
Data: 05.10.2015
COLECTAREA INFORMATIILOR
Identificarea legilor si regulamentelor aplicabile structurii
auditate
Obinerea organigramei
Obinerea Regulamentului de organizare si funcionare
Obinerea fiselor posturilor
Obinerea procedurilor scrise si formalizate
Identificarea personalului responsabil
Obinerea Raportului de audit intern anterior
Rapoarte elaborate de alte instituii
DA
X
NU
-
X
X
X
X
-
X
X
OBSERVATII
Exista doar parial

Anterior nu au fost
realizate misiuni de
audit intern
Procedura P05: Analiza riscului

SC Altex Impex SRL
LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

ntocmit: Lazurc Violeta-Mihaela
Nr.
crt.
1.
Obiective
COMERCIALIZAREA SI
DEPOZITAREA
BUNURILOR
Data: 05.10.2015
Obiecte auditabile
1. Fia de magazie
2. Efectuarea inventarierii
3. Activitatea de ncasare/plat
Cadrul legislativ
Legea nr. 82/1991;
Lista centralizatoare a obiectelor auditabile reprezint primul document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor
i cuprinde 3 obiecte auditabile, structurate pe 1 obiectiv, care vor fi evaluate n continuare pentru obinerea Tematicii n detaliu a
misiunii de audit intern
10
Observa

SC Altex Impex SRL
IDENTIFICAREA RISCURILOR
Perioada auditat: 01.01.2014.-31.12.2014
ntocmit:
Nr.
crt.
1.
Obiective
Data: 05.10.2015
Obiecte auditabile
1.Fia de magazie
COMERCIALIZAREA
SI DEPOZITAREA
BUNURILOR
2. Efectuarea inventarierii
3.Acivitatea de ncasare/pli
Riscuri semnificative (identificate)

1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind modul de
ntocmire a Fiei de magazie
2. Neactualizarea Fiei de magazie
3. Completarea eronat a Fiei de magazie
4.Nedesemnarea unei persoane responsabile cu ntocmirea fiei de
magazie
efectuare a operaiunii de inventariere
6. Nedesemnarea persoanei responsabile cu inventarierea
7. Neefectuarea regulat a inventarierii
8.Existena spaiilor libere i a tersturilor n lista de inventariere
9.Necuprinderea n list a tuturor bunurilor inventariate
10.Completarea eronat a declaraiei de nceput de inventar
desfurare a activitii de ncasare/plat
12.Efectuarea eronat a activitii de ncasare/plat
13. Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat privind
sumele datorate n vederea evitrii prescrierii sumelor
11
Observai
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
Riscuri semnificative (identificate)

14.Nedesemnarea unei persoane responsabile cu activitatea de
ncasare/plat
15.Neachitarea la timp a datoriiloe de ctre un participant la decontri
NOT:
Identificarea riscurilor este al doilea document care se elaboreaz n cadrul procedurii Analiza riscurilor i presupune asocierea
riscurilor semnificative la operaiile stabilite n Lista centralizatoare a obiectelor auditabile. De regul, se asociaz unul sau mai multe
riscuri teoretice, determinate de auditorii interni din documentele colectate sau din riscurile practice reieite din propria experien. n
situaia n care la operaiile auditabile se ataeaz mai multe riscuri, analiza acestora se va putea realiza pentru fiecare risc n parte sau pe
total operaie/obiect auditabil.
n acest studiu de caz au fost identificate 3 obiecte auditabile crora le-au fost ataate 15 riscuri.
12
Observai

SC Altex Impex SRL
STABILIREA FACTORILOR, PONDERILOR I NIVELURILOR DE

APRECIERE AL RISCULUI
ntocmit:
Factori de risc
(Fi)
Ponderea
factorilor de
risc
(Pi)
Data: 05.10.2015
Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

N1
N2
N3
Exista proceduri
sunt cunoscute dar
nu se aplica
Nu exista
proceduri
Aprecierea
controlului
intern F1
P1 50%
Exista proceduri si
se aplica
Aprecierea
cantitativ F2
P2 30%
Impact financiar
scazut
Impact financiar
norma(mediu)
Impact financiar
ridicat
Aprecierea
calitativ F3
P3 20%
Vulnerabilitate
mica
Vulnerabilitate
medie
Vulnerabilitate
mare
Not:
Cei trei factori de risc din acest document sunt stabilii prin normele generale i sunt acoperitori
pentru entitate, ns dac dorim s evideniem i ali factori de risc, cu nivelurile de apreciere
corespunztoare, se recomanda sa avem n vedere ca suma ponderilor factorilor de risc s fie de
asemenea 100.
n funcie de importana i greutatea factorilor de risc, se stabilesc ponderile i nivelurile de
apreciere ale riscurilor.
13
SC Altex Impex SRL

Compartimentul de Audit Public Intern
CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN - CLC

ntocmit:
Data: 05.10.2015
ACTIVITATEA DE AUDIT
1.Comercializarea i depozitarea bunurilor
- exist un sistem de proceduri care s reglementeze organizarea
a activitatii de comercializare si depozitare de bunuri?
- procedurile de lucru existente sunt scrise i formalizate?
- procedurile de lucru existente sunt cunoscute i aplicate de
personalul compartimentului?
- atribuiile cuprinse n procedurile de lucru se gsesc n fiele
posturilor?
- avei monografii privind modul de ntocmire a registrelor de
contabilitate?
- exista personal specializat cu gestionarea bunurilor?
- exista persoana desemnata pentru intocmirea si verificarea
fiselor de magazie?
- exista un sistem de proceduri care sa previna lipsurile din
gestiune?
DA
NU
OBS
Cadru
normativ
x
x
x
x
x
x
x
Testare
Not:
Chestionarul de luare la cunotin se adreseaz nivelului general de management si
managementului de linie, in vederea aprecierii riscurilor operaiilor supuse auditrii, cu scopul de a
evalua prin ntrebrile formulate si rspunsurile primite existenta si funcionalitatea controalelor interne
din cadrul entitii.
14
15

SC Altex Impex SRL
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

ntocmit:
Data: 09.10.2015
Nr.
crt.
Obiective
1.
COMERCIALIZA
REA SI
DEPOZITAREA
BUNURILOR
Obiecte auditabile
1. Fia de magazie
2. Efectuarea
inventarierii
Riscuri semnificative
1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii

privind modul de ntocmire a Fiei de magazie
4.Nedesemnarea unei persoane responsabile cu
ntocmirea Fiei de magazie
privind modul de efectuare a operaiunii de
inventariere
6. Nedesemnarea persoanei responsabile cu
inventarierea
8. Existena spaiilor libere i a tersturilor n lista
de inventariere
16
Criterii de analiza a riscurilor

Aprecierea
Aprecierea Aprecierea
controlului
cantitativ
calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
50%
30%
20%
Punctajul
total
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
1,5
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
2,3
0,5
0,5
2
2
0,3
0,3
2
2
0,2
0,2
2
2
2
2
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
9.Necuprinderea n list a tuturor bunurilor

inventariate
3. Activitatea de
ncasare/plat
10.Completarea eronat a declaraiei de nceput de

inventar
privind modul de desfurare a activitii de
plat/ncasare
12. Efectuarea eronat a activitii de
ncasare/plat
13.Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de
plat privind sumele datorate n vederea evitrii
prescrierii sumelor
14. Nedesemnarea unei persoane responsabile cu
activitatea de ncasare/plat.
15.Neachitarea la timp a datoriilor de ctre un
participant la decontri.
Criterii de analiza a riscurilor

Aprecierea
Aprecierea Aprecierea
controlului
cantitativ
calitativ
intern (F1)
(F2)
(F3)
P1
P2
P3
Ni
Ni
Ni
50%
30%
20%
Punctajul
total
0,5
0,3
0,2
2,2
0,5
0,3
0,2
1,8
0,5
0,3
0,2
2,5
0,5
0,3
0,2
0,5
0,3
0,2
0,5
0,3
0,2
1,9
0,5
0,3
0,2
2,5
NOT:
Stabilirea nivelului riscului i a punctajului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor n care auditorul
evalueaz riscurile pe baza informaiilor i documentelor, n posesia crora a intrat pn n acest moment, a Chestionarului de Luare la
Cunotin - CLC, pe care l-a obinut de la managementul general i managementul de linie al structurii auditate, dar i a expertizei
personale n domeniu i a informaiilor din mass-media sau de pe internet. De asemenea, auditorii interni, n funcie de resursele alocate
misiunii (numr de persoane, timpul aferent .a.), stabilesc punctajul total al riscurilor operaiei/activitii respective, n baza formulei de
calcul:
n
Pt N i Pi
i 1
unde:
Pt = punctajul total;
N i = nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
Pi = ponderea criteriilor de risc
17
Pentru continuarea analizei, grupeaz riscurile n urmtoarele trei categorii:

Riscuri mici
1,0 - 1,7
Riscuri medii
1,8 - 2,2
Riscuri mari
2,3 - 3,0
Elaborarea acestui document prezint un grad relativ mare de subiectivitate i din acest motiv auditorii interni aduc mbuntiri
acestei lucrri, pe toat durata misiunii de audit, n special n Etapa interveniei la faa locului n funcie de informaiile pe care le
colecteaz cu ocazia testrilor efectuate.
Din experiena practic, recomandm ca ponderea riscurilor medii s fie sub 10%, deoarece aceasta denot o nehotrre din partea
auditorilor interni, referitoare la categoria de riscuri n care s le includ, lund n considerare c n auditare vor intra, de regul, riscurile
mari i medii, considerate riscuri semnificative.
18

SC Altex Impex SRL
CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE (OPERAIILOR) N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

ntocmit:
Nr.
Obiective
crt.
1.
COMERCIALIZAREA
I DEPOZITAREA
BUNURILOR
Obiecte auditabile
1. Fia de magazie
2.Efectuarea inventarierii
Data: 05.10.2015
privind modul de ntocmire a Fiei de magazie
3.Completarea eronat a Fiei de magazie
4. Nedesemnarea unei persoane responsabile cu
ntocmirea Fiei de magazie
privind modul de efectuare a operaiunii de
inventariere
6. Nedesemnarea persoanei responsabile cu
inventarierea
8. Existena spaiilor libere i a tersturilor n lista de
inventariere
9. Necuprinderea n list a tuturor bunurilor
inventariate
19
Punctaj
total
Clasare
2,5
Mare
1,5
1,8
Mic
Mediu
1,5
Mic
2,2
Mediu
2,3
Mare
Mediu
Mediu
2,2
Mediu
OBS.
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile
10. Completarea eronat a declaraiei de nceput de
inventar
3. Activitatea de
ncasare/plat

privind modul de desfurare a activitii de
plat/ncasare
12. Efectuarea eronat a activitii de ncasare/plat
13.Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de
plat privind sumele datorate n vederea evitrii
prescrierii sumelor
14.Nedesemnarea unei persoane responsabile cu
activitatea de ncasare/plat
15.Neachitarea la timp a datoriilor de ctre un
participant la decontri.
Punctaj
total
Clasare
1,8
Mediu
2,5
Mare
Mare
2,5
Mare
1,9
Mediu
2,5
Mare
OBS.
Not:
n documentul Clasarea operaiilor n funcie de analiza riscurilor se realizeaz mprirea celor 15 riscuri, grupate pe cele 3
obiecte auditabile i 1 obiectiv, n 3 categorii de riscuri, mici, medii i mari, stabilite n fazele anterioare ale procedurii Analiza riscurilor.
n continuare, riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari i medii, considerate riscuri semnificative, n numr de 13,
vor intra n faza de ierarhizare a riscurilor i vor fi preluate n Tabelul puncte tari i puncte slabe.
20

SC Altex Impex SRL
TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

ntocmit:
Nr.
crt.
1.
Obiective
COMERCIALIZA
REA I
DEPOZITAREA
BUNURILOR
Obiecte
auditabile
1.Fia de magazie 1.Inexistena unor proceduri

scrise/monografii privind modul
de ntocmire a Fiei de magazie
2. Completarea eronat a Fiei
de magazie
2.Efectuarea
inventarierii
3. Inexistena unor proceduri

de efectuare a operaiunii de
inventariere
4. Nedesemnarea persoanei
responsabile cu inventarierea
5. Neefectuarea regulat a
inventarierii
21
Puncte
T/S
Consecina
funcionriinefuncionrii
controlului
intern
Data: 09.10.2015
Grad de
ncredere
al auditorului OBS
intern n
controlul
intern
sczut
mediu
scazut
scazut
mediu
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte
auditabile
6. Existena spaiilor libere i a

tersturilor n lista de
inventariere
2.
3.Activitatea de
ncasri/pli
Puncte
T/S
Consecina
controlului
intern
Grad de
ncredere
al auditorului
intern n
controlul
intern
sczut
7. Necuprinderea n list a
tuturor bunurilor inventariate
mediu
8. Completarea eronat a
declaraiei de nceput de inventar
sczut
sczut
9. Inexistena unor proceduri

de desfurare a activitii de
plat/ncasare
10. Efectuarea eronat a
activitii de ncasare/plat
11. .Netransmiterea ctre
debitori a ntiinrilor de plat
privind sumele datorate n
vederea evitrii prescrierii
sumelor
12. .Nedesemnarea unei
persoane responsabile cu
22
Exist i
funcioneaz
sistemul de
control intern
mediu
sczut
mediu
OBS
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte
auditabile
13. Neachitarea la timp a

datoriilor de ctre un participant
la decontri.
Puncte
T/S
Consecina
controlului
intern
Grad de
ncredere
al auditorului
intern n
controlul
intern
OBS
Mediu
Not: n faza de ierarhizare a operaiilor n funcie de riscuri, n care au intrat numai riscurile semnificative, a fost elaborat documentul
Tabelul puncte tari i puncte slabe, prin care a fost identificat 1 obiect auditabil, evaluate ca fiind puncte tari, care vor fi eliminate din
auditare, iar celelalte obiecte auditabile considerate ca fiind puncte slabe vor rmne n continuare n auditare.
Evaluarea operaiilor identificate ca fiind puncte tari s-a realizat prin aprecierea funcionalitii sistemului de control intern al
activitilor auditate, care astfel limiteaz efectul riscurilor asociate acestora. n urma operaiei de ierarhizare, au fost preluate spre auditare
n continuare obiectivele i obiectele auditabile considerate ca fiind puncte slabe, n documentul Tematica n detaliu a misiunii de audit
intern, care vor fi renumerotate i ulterior va fi stabilit corespondena acestora cu paragrafele din Raportul de audit intern
23

SC Altex Impex SRL
TEMATICA N DETALIU A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Activitatea financiar-contabil
ntocmit:
Nr.
crt.
Obiective
1.
COMERCIALIZAR
EA I
DEPOZITAREA
BUNURILOR
Data: 09.10.2015
Obiecte auditabile selectate
1.Fia de magazie
1.Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind

modul de ntocmire a Fiei de magazie
2.Efectuarea inventarierii
3. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind

modul de efectuare a operaiunii de inventariere
4. Nedesemnarea persoanei responsabile cu inventarierea
6. Existena spaiilor libere i a tersturilor n lista de
inventariere
7. Necuprinderea n list a tuturor bunurilor inventariate
8. Completarea eronat a declaraiei de nceput de
inventar
24
Poziia
n RAI
Nr.
crt.
Obiective
Obiecte auditabile selectate
3.Activitatea de ncasri/ pli
Poziia
n RAI
9. Inexistena unor proceduri scrise/monografii privind

modul de desfurare a activitii de plat/ncasare
10. .Netransmiterea ctre debitori a ntiinrilor de plat
privind sumele datorate n vederea evitrii prescrierii
sumelor
11. .Nedesemnarea unei persoane responsabile cu
12. Neachitarea la timp a datoriilor de ctre un participant
la decontri.
Not: Analiza riscurilor a pornit de la documentele Lista centralizatoare a obiectelor auditabile, care a cuprins 1 obiectiv structurate pe 3
obiecte auditabile i Identificarea riscurilor, prin care s-au ataat 15 de riscuri la aceste obiecte auditabile i s-a finalizat cu Tematica n
detaliu a misiunii de audit intern n urma creia au fost selectate n vederea auditrii 1 obiectiv, 3 obiecte auditabile i 13 de riscuri
asociate acestora. n continuare, cele 13 de riscuri au fost nlocuite cu obiectele auditabile selectate (operaii / activiti / funcii programe /
domenii) corespunztoare riscurilor semnificative, n vederea efecturii testrilor, pe baza Programului interveniei la faa locului, i care
se vor materializa n FIAP-uri i FCRI-uri, acolo unde este cazul, i n final vor fi transferate i comentate n Raportul de audit intern, n
ordinea din Tematica n detaliu a misiunii de audit intern.
25
Procedura P06: Elaborarea programului de audit intern

SC Altex Impex SRL
PROGRAMUL DE AUDIT INTERN

ntocmit:
OBIECTIVELE AUDITULUI
Data: 09.10.2015
ACTIVITILE PROGRAMATE
Tema general: Activitatea de comer

1. Pregtirea misiunii de audit
Tiprirea i procesarea documentelor
DURATA
(H)
616
88
2
Tiprirea i procesare declaraiei de independen
Pregtirea i transmiterea modificrii privind
Colectarea i prelucrarea informaiilor
Elaborarea listei centralizatoare a obiectelor auditabile
Elaborarea tabelului puncte tari puncte slabe
Elaborarea programului de audit
ntocmirea notei i a programului de intervenie la faa

locului
26
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESFURRII
Lazurc VioletaMihaela
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
AUDITAT
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
Obinerea acordului si aprobarea notei cu anexele aferente
-colectarea i prelucarea datelor
-tabelul puncte tari i puncte slabe
-programul de intervenie la faa locului
Planificarea i organizarea edintei de deschidere
DURATA
(H)
10
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESFURRII
DAPI
DAPI
AUDITAT
Redactarea minutei edinei de deschidere

2. Intervenia la faa locului
Obiectivul I
Comercializarea si depozitarea
bunurilor
352
16
2
Efectuarea testelor
Discutarea constatrilor
Elaborarea FIAP
Colectarea dovezilor
Revizuirea documentelor de lucru: verificare coninut i
forma documentului
3. Raportul de audit intern
AUDITAT
DAPI
16
6
4
160
Elaborarea raportului de audit intern
48
Revizuirea proiectului de audit
48
Obinerea aprobrii raportului de audit intern
Transmiterea raportului de audit

Planificarea i organizarea reuniunii de conciliere
Includerea n raportul de audit intern a aspectelor reinute
din punctul de vedere al auditorului
Finalizarea raportului de audit intern
27
DAPI
DAPI
DAPI
DAPI
AUDITAT
DAPI
Obinerea aprobrii raportului de audit intern final
Transmiterea raportului de audit intern final
DURATA
(H)
16
8
8
4. Urmrirea recomandrilor
ntocmirea fiei de urmrire a recomandrilor
16
PERSOANELE
IMPLICATE
LOCUL
DESFURRII
DAPI
Nota: Programul de audit intern este documentul prin care repartizam resursele de audit respectiv, mprim intre membri echipei
de auditori activitile pe care le vor desfura pentru realizarea misiunii si repartizam timpul pentru parcurgerea etapelor si procedurilor
specifice in vederea ncadrrii in perioadele afectate prin Planul de audit intern.
28
DAPI
DAPI
DAPI
SC Altex Impex SRL

PROGRAMUL INTERVENIEI LA FAA LOCUL
Misiunea de audit: Auditarea sistemului financiar contabil

ntocmit:
Obiectivul I. Comercializarea i depozitarea bunurilor
Nr.
OBIECTE AUDITABILE
TIPUL TESTRII
crt.
1.
Fia de magazie
Analiza completrii fiei
de magazie
2.
Efectuarea inventarierii
Analiza completrii
registrului inventar
3.
Activitatea de pli/ncasri
Analiza activitii de
ncasare
Data: 05.10.2015
Locul
Durata
(h)
PC
20
PC
20
Casierie
Nr. test
Interviu nr. 1.1.1
Test 1.2.1
Interviu nr. 1.1.1
Test 1.3.1
Interviu nr. 1.1.1
Nr. lista verificare
Auditori
LV 1
LV 1
LV 1
Auditor intern,
29
Procedura P07: edina de deschidere

SC Altex Impex SRL
MINUTA EDINEI DE DESCHIDERE

ntocmit:
Data: 05.10.2015
A. Lista participanilor:
Numele
Ieremie Diana
Funcia
Direcia/
Serviciul
auditor
ISJ
Contabil ef
Iacobescu Sorina
secretar
Ionescu Mihai
director
Andrei Ioan
Administrator
Nr.
telefon
Email
Semntur
a
SC Altex Impex SRL

SC Altex Impex SRL
SC Altex Impex SRL
SC Altex Impex SRL
B. Stenograma edinei
n cadrul edinei de deschidere s-a procedat la:
- Prezentarea echipei de auditori care urmeaz s efectueze misiunea de audit intern;
- Prezentarea i discutarea obiectivelor generale ale auditului intern, semnificaia acestora. n
acelai timp, a fost cerut prerea auditailor cu privire la aceste obiective, unde s-au fcut remarci c
acestea n general reprezint zone cu risc, dar s-au fcut i unele comentarii cu privire la complexitatea
activitii Direciei Buget i Contabilitate Intern i neatractivitatea nivelului salariului pentru
atragerea unor specialiti;
- Prezentarea Programului interveniei la faa locului, respectiv modul de abordare pe teren a
obiectivelor auditabile care vor fi testate, dup analiza de risc efectuat.
- Stabilirea persoanelor pe care auditorii interni le pot contacta n vederea colectrii informaiilor,
efecturii de teste i asupra modului de obinere a interviurilor. De asemenea, a fost stabilit programul
ntlnirilor i timpul necesar pentru realizarea acestor proceduri;
- Stabilirea condiiilor minime pe care auditatul trebuie s le asigure n vederea realizrii misiunii
de audit (spaiu de lucru, calculatoare, posibilitate de editare etc.)
- Convenirea asupra unor aspecte procedurale, respectiv eventualitatea unor edine intermediare n
cursul derulrii misiunii de audit, informarea sistematic asupra constatrilor efectuate .a.
- Stabilirea edinei de nchidere, inclusiv a participanilor la aceasta;
- Stabilirea modalitii de redactare a Raportului de audit intern (cnd, cum i cui va fi distribuit).
30
- Explicarea modului cum vor fi discutate i analizate recomandrile formulate, ca urmare a

eventualelor disfuncionaliti constatate, inclusiv Planul de aciune realizat de entitatea auditat i
Calendarul implementrii acestora, cu termene i persoane responsabile.
Auditori interni,
Auditai,
31
Procedura P07: Chestionar
LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul I. Comercializarea i depozitarea bunurilor
Nr.
crt.
1.1.
1.2.
DA
NU
Analiza procedurilor de lucru

Verificarea gradului de acoperire a activitilor prin procedurile
de lucru specifice
- examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului
- identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru
- garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor
cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti
- examinarea modelelor de formulare specifice
- examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de completare
a formularelor
- existena exemplelor n acest sens
- examinarea sistemului de raportare al activitii
Confirmarea existenei activitilor de control intern in punctele
cheie ale procedurii de lucru
Urmrirea existenei responsabilitilor pe faze de ntocmire,
avizare, aprobare i pe nivele de execuie
Aplicarea principiului dublei semnturi
Aprobarea de ctre persoanele competente
Asigurarea prelucrrii datelor n sistem informatizat
Modalitatea arhivarii documentelor
Existena componentei de actualizare a procedurilor de lucru
Compararea atribuiilor din procedurile de lucru cu cele din fiele
posturilor
Verificarea cunoaterii procedurilor de ctre persoanele cu
responsabiliti n realizarea activitilor
Aprecierea calitii procedurilor de lucru de ctre personalul care
le utilizeaz:
- apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a procedurilor?
- avei propuneri de perfecionare a procedurilor?
- procedurile de lucru sunt corespunztoare?
Fia de magazie
a. examinarea nregistrrii complete n fiele de magazie;
b.verificarea direct a nregistrrilor;
c. confirmarea nregistrrii corecte n fiele de magazie
32
OBS.
X
X
X
X
X
X
Interviu
nr. 1.1.1.
Observare
direct
TEST
Nr.
crt.
DA
NU
d. garantarea completrii corecte a fiei
nr. 1.2.1
Foaie de lucru
nr. 1.2.1
Lista de
control
nr. 1.2.1
FIAP
nr. 1.2.1
1.3.
1.4.
Efectuarea inventarierii
a. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a fiecrui
post de activ i de pasiv, cuprins n bilanul contabil;
b. recalcularea soldurilor finale pe baza intrrilor i ieirilor de la
data inventarierii pn la data nchiderii exerciiului financiar;
c. confirmarea completrii Registrului-inventar, respectiv a posturilor
de activ i de pasiv, cuprinse n bilanul contabil, pe baza
inventarierii faptice, rezultate din procesele verbale de
inventariere.
Activitatea de ncasare/ plat
a. examinarea modului de desfasurare a activitatii de incasare/plata:
b. garantarea modului de desfasurarii a activitatii de incasare plata
Data:
1.10.2015
OBS.
X
X
X
TEST
nr. 1.3.1.
Lista de
control
nr. 1.3.1.
FIAP
nr. 1.3.1.
X
X
Observare
direct
Auditor intern,
Procedura P08: Colectarea dovezilor

33
SC Altex Impex SRL

INTERVIU NR. 1.1.1.

privind
procedurile specifice pentru activitatea Comercializarea i depozitarea bunurilor,
adresat
doamnei Ieremie Diana, contabil ef
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
7.
8.
9.
10.
ntrebare
DA
Pentru activitatea de comercializare i depozitare a

mrfiiavei proceduri?
Procedurile sunt scrise i formalizate?
Exist responsabil cu realizarea i actualizarea
procedurilor?
Exist responsabil cu completarea i actualizarea
registrelor de magazie?
Considerai procedurile folosite corespunztoare i
suficiente?
Ai constatat disfuncionaliti n sistemul de efectuare
a inventarierii?
Exist propuneri de perfecionare a procedurii?
Nu mai avei nimic de adugat?
NU
Obs.
X
X
X
X
X
X
x
Data:
02.10.2015
Auditor intern,
Intervievat,
Ieremie Diana
Not:
Problema privind elaborarea procedurilor de lucru, scrise i formalizate, este o problem
general, cunoscut la nivelul entitii publice, motiv pentru care nu se va elabora FIAP, deoarece va
fi abordat cu ocazia fiecrui obiectiv i de asemenea se vor face comentarii n Raportul de audit
intern.

34
SC Altex Impex SRL

TESTUL NR. 1.2.1.

OBIECTUL TESTULUI: Comercializarea i depozitarea bunurilor
OBIECTIVUL TESTULUI: ntocmirea fielor de magazie
DESCRIEREA TESTULUI:
Populaia pentru realizarea testului o reprezint Fiele de magazie pentru cele 12 luni
calendaristice ale perioadei auditate;
Eantionul pentru verificarea modului de completare a Fielor de magazie s-a stabilit
la 33% din populaia total, respectiv listrile informatice pe 4 luni, conform Foii de
lucru nr. 1.2.1.
Testarea a urmrit corectitudinea pailor parcuri n vederea completrii Fielor de
magazie pe baza elementelor stabilite n Lista de verificare nr.1 poziia 1.2 i anume:
Fia de magazie
a. examinarea nregistrrii complete n fisele de magazie;
b. verificarea direct a nregistrrilor;
c. confirmarea nregistrrii directe n fia de magazie;
d. garantareacompletrii corecte a fielor de magazie;
Testarea s-a concretizat n elaborarea Listei de control nr. 1.2.1. privind Completarea
Registrului - jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor n care pe
vertical sunt elementele eantionului iar pe orizontal elementele testate.
CONSTATRI:
Din analiza Listei de control nr. 1.2.1. s-a constatat nenregistrarea corect a datelor n fia de
magazie
- echipa de auditori interni a constatat nerespectarea modului de completare a fielor de magazie
CONCLUZII:
n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.2.1.
Data:
05.10.2015
SC Altex Impex SRL

35
Auditor intern,
FOAIE DE LUCRU NR. 1.2.1.

Obiectivul I: Comercializarea i depozitarea bunurilor
Eantionul pentru testarea modului de completare Fiei de magazie astfel:
Populaia total este reprezentat de documentul Fia de magazie completat pentru

perioada ianuarie 2014 decembrie 2014, respectiv din 12 fie de magazie lunare ale
acestuia;
Eantionul a fost stabilit la 33% din populaia total, respectiv 4 fie de magazie ,
aferente lunilor martie, iunie, septembrie, decembrie 2014
Eantionul astfel constituit va fi verificat integral;
Verificarea eantionului se va concretiza n elaborarea Listei de control nr. 1.2.1.
Data:
05.10.2015
Auditor intern,
36
n prezena,
Ieremie Diana
LISTA DE CONTROL NR. 1.2.1.
Elemente
testate
:
Examinarea
nregistrrii
complete n
fsele de
magazie
Verificarea
direct a
nregistrrilor
Confirmarea
nregistrrii
directe n fia de
magazie;
Garantarea
completrii
corecte a
fielor de
magazie
Fi martie 2014
FIAP
Fi iunie 2014
Elemente
Eantionate
Fi septembrie
FIAP
X
2014
Fi decembrie
X
X
2014
Auditor intern,
05.10.2015
37
n prezena,
Ieremie Diana
Data
SC Altex Impex SRL

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.2.1.

Perioada auditat: 01.01.2014 31.12.2014
PROBLEMA:
Completarea incorect a Fiei de magazie
CONSTATARE:
La entitatea auditat, completarea Fiei de magazie se realizeaz de ctre personalul entitii
desemnat s se ocupe cu gestionarea mrfurilor.
Echipa de auditori interni a constatat completarea eronat a fiei de magazie prin omiterea
anumitor date eseniale.
CAUZE:
- inexistena controlului
- inexistena procedurilor scrise
- lipsa pregtirii adecvate a personalului desemnat cu completarea acestor fie
CONSECINE:
- neprezentarea situaiei reale
RECOMANDRI:
- ntocmirea unui set de proceduri scrise cu privire la modul de completare a fiei de magazie
- efectuarea unui control
- pregtirea personalului
Data:
05.10.2015
Auditor intern,
38

SC Altex Impex SRL
TESTUL NR. 1.3.1

OBIECTUL TESTULUI: Comercializarea i depozitarea bunurilor
OBIECTIVUL TESTULUI: Modul de efectuare a activitii de Inventariere
DESCRIEREA TESTULUI:
Pentru efectuarea testului s-a analizat documentul Registrul-inventar
Populaia va fi constituit din documentul Registrul-inventar completat la unitatea

central i la unitile subordonate, precum i din toate documentele care au stat la baza
ntocmirii acestui registru, respectiv liste de inventariere, procese verbale privind
rezultatele inventarierii .a.
Eantionul va fi constituit din totalitatea populaiei, adic 100%, avnd n vedere c
acestea reprezint un volum redus de documente i lucrarea este anual.
Testarea a urmrit analiza modului de completarea Registrului-inventar, pe baza
elementelor stabilite n Lista de verificare nr. 1, poziia 1.3. astfel:
Efectuarea inventarierii:
a. confirmarea completrii Registrului-inventar;
b. recalcularea soldurilor finale pe baza intrrilor i ieirilor de la data inventarierii pn
la data nchiderii exerciiului financiar;
c. confirmarea completrii Registrului-inventar pe baza inventarierii faptice, rezultate din
procesele verbale de inventariere.
Testarea s-a concretizat in elaborarea Listei de control nr. 1.3.1 privind completarea
Registrului- inventar.
CONSTATRI:
Din analiza Listei de control nr. 1.3.1. s-a constatat nerespectarea modului de completarea a
Registrului-inventar, respectiv au fost preluate soldurile din Balana de verificare la data de
31.12.2011, dar nu au fost completate coloanele cu date referitoare la modificarea valorii elementelor
patrimoniale pentru perioada auditat, respectiv coloanele 3, 5 i 6 din registru.
CONCLUZII:
n baza acestui test s-a elaborat FIAP-ul nr. 1.3.1.
Data:
06.10.2015
Auditor intern,
39
LISTA DE CONTROL NR. 1.3.1

privind
Completarea Registrului - inventar
Elemente
testate
Nr.
crt.
Confirmarea
completrii Registruluiinventar
Populaia
1.
Registrul Inventar
Data,
06.10.2015
Auditor intern,
40
Recalcularea
soldurilor
finale pe
baza
intrrilor i
ieirilor de la
data
inventarierii
pn la data
nchiderii
exerciiului
financiar;
X
Confirmarea completrii
Registrului-inventar pe
baza inventarierii faptice,
rezultate din procesele
verbale de inventariere.
FIAP
Intervievat,
Ieremie Diana
SC Altex Impex SRL

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI NR. 1.3.1

Perioada auditat: 01.01.2014- 31.12.2014
PROBLEMA:
Completarea eronat a Registrului-inventar (cod 14-1-2)
CONSTATARE:
Completarea Registrului-inventar s-a realizat prelundu-se soldurile din Balana de
verificare la data de 31.12.2011, dar nu au fost completate coloanele cu date referitoare la
modificarea valorii elementelor patrimoniale pentru perioada auditat, respectiv coloanele 3, 5 i 6
din registru.
CAUZE:
- lipsa programului de pregtire a personalului
- lipsa procedurilor scrise
CONSECINE:
- neprezentarea imaginii fidele
RECOMANDRI:
-
Elaborarea procedurilor
Stabilirea unui reprezentant cu elaborarea i actualizarea procedurilor
Pregtirea personalului
Data:
06.10.2015
Auditor intern,
41
Procedura P10: Revizuirea documentelor de lucru

SC Altex Impex SRL
NOTA CENTRALIZATOARE A DOCUMENTELOR DE LUCRU

Perioada auditat: 01.01.2014-31.12.2014
ntocmit:
Ob.
nr.
1.
Constatarea
2.
Data 25.11.2015
Document justificativ
La entitatea auditat, completarea Fiei de magazie se - Fisa de magazie

realizeaz de ctre personalul entitii desemnat s se
ocupe cu gestionarea mrfurilor
Echipa de auditori interni a constatat completarea
eronat a fiei de magazie prin omiterea anumitor
date eseniale.
- Registru-inventar
Completarea Registrului-inventar s-a realizat
prelundu-se soldurile din Balana de verificare la
data de 31.12.2014, dar nu au fost completate
coloanele cu date referitoare la modificarea valorii
elementelor patrimoniale pentru perioada auditat,
respectiv coloanele 3, 5 i 6 din registru.
Auditor intern,
42
Exist
Da
Nu
X
Procedura P11: edina de nchidere

SC Altex Impex SRL
MINUTA EDINEI DE NCHIDERE

A. Meniuni generale:
ntocmit:
Data: 27.11.2015
Lista participanilor:
Numele
Ieremie Diana
Iacobescu Sorina
Ionescu Mihai
Andrei Ioan
Direcia/
Serviciul
Funcia
Nr.
telefon
E-mail
Semntura
auditor
Contabil ef
secretar
director
Administrator
B. Concluzii:
n cadrul edinei au fost prezentate obiectivele auditate i constatrile pentru fiecare obiect
auditat. De asemenea, au fost discutate constatrile, au fost analizate cauzele care au contribuit la
realizarea disfuncionalitilor, eventualelor consecine, i au fost comentate recomandrile care
urmeaz a fi implementate pentru eliminarea acestora.
n cadrul edinei de nchidere structura auditata i-a nsuit n totalitate constatarile i
recomandrile formulate de echipa de auditori.
n consecin, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern final,
care va fi pregtit pentru aprobare i difuzare structurii auditate.
Raportul de audit intern va fi nsoit de o SINTEZ care va conine principalele constatri
i recomandri ale echipei de auditori interni i concluziile generale pentru activitatea financiarcontabil auditat.
Structura auditat se angajeaz s completeze Planul de aciune i Calendarul
implementrii recomandrilor, cu termenele de realizare i persoanele responsabile cu
implementarea acestora, pe care le vor discuta cu echipa de auditori interni.
Not:
Datorit acceptrii integrale a constatrilor i recomandrilor formulate de echipa de
auditori interni, Reuniunea de conciliere nu se va mai organiza.
43
Procedura P12: Elaborarea proiectului de Raport de audit

SC Altex Impex SRL
PLANUL DE ACIUNE
I
CALENDARUL DE IMPLEMENTARE A RECOMANDRILOR
OBIECTE
AUDITABILE
Fia de magazie
Registrulinventar
RECOMANDRI
ACIUNI / MSURI
Obiectivul nr. 1. Comercializarea si depozitarea bunurilor

1. Elaborarea procedurilor operaionale, scrise i
- Elaborarea unui sistem de codificare a
formalizate, privind completarea Fiei de magazie
procedurilor;
- Elaborarea procedurilor privind modul de
completare a Fiei de magazie
2. Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea - Stabilirea responsabilului cu elaborarea i
sistematic a procedurilor.
actualizarea procedurilor
3. Realizarea unui control pe perioada auditat pentru a
- Emiterea deciziei de constituire a echipei de
stabili dimensiunile disfunciunii constatate i refacerea
control;
Fiei de magazie
- Efectuarea controlului
- Refacerea Fiselor de magazie, dac este cazul
4. Elaborarea unui sistem de pregtire profesional a
- Elaborarea unui program de pregtire
personalului
profesional n conformitate cu politica entitii
8. Elaborarea procedurilor scrise i formalizate privind
- Elaborarea unui sistem de codificare a
completarea Registrului-inventar
procedurilor;
- Elaborarea procedurilor privind modul de
completare a Registrului-inventar
9. Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea - Stabilirea responsabilului cu elaborarea i
sistematic a procedurilor
actualizarea procedurilor
44
TERMENE
RESPONSABILI
15.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
Contabil ef
Responsabil
procedur
Director
Director
Contabil ef
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
Contabil ef
Responsabil
procedur
OBIECTE
AUDITABILE
RECOMANDRI
10. Realizarea unei aciuni de control pentru ntreaga
perioad auditat, a modului de valorificare a inventarelor
11. Elaborarea unui sistem de pregtire profesional a
personalului din cadrul compartimentelor financiarcontabil, care trebuie s fie familiarizat cu monografiile
specifice contabilitii
12. Informarea echipei de auditori interni cu privire la
modul de valorificare a inventarelor i de completare a
Registrului-inventar
ACIUNI / MSURI
TERMENE
RESPONSABILI
- Emiterea deciziei de constituire a echipei de

control;
- Efectuarea controlului propriu-zis
- Refacerea Registrului-inventar
- Elaborarea unui program de pregtire
profesional n conformitate cu politica entitii
20.12.2015
director
- Informare periodic privind implementarea

recomandri
31.12.2015
45
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
Director
Contabil ef
Director
Procedura P15: Raport de audit

SC Altex Impex SRL
RAPORT DE AUDIT INTERN

I. INTRODUCERE
Echipa de auditare a fost constituit din: Lazurc Violeta-Mihaela auditor
Misiunea s-a efectuat n baza Ordinului de serviciu nr. 208 din 15.09.2015.
Cadrul legal al aciunii de auditare l-a reprezentat:
Durata misiunii de audit: 01.10.2015-28.11.2015
Scopul aciunii de auditare const n:
- asigurarea completitudinii i corectitudinii registrelor de magazie
- asigurarea normelor de depozitare i manipulare a mrfii
Obiectivele aciunii de auditare au urmrit:
1. Comercializarea si depozitarea bunurilor
Tipul de auditare - audit de conformitate/regularitate.
Tehnicile de audit intern utilizate:
verificarea se realizeaz n vederea asigurrii validitii, realitii i acurateei
nregistrrilor n contabilitate a documentelor i a concordanei cu legile i
regulamentele n vigoare, precum i a eficacitii controlului intern prin urmtoarele
tehnici de verificare:
- comparaia: pentru confirmarea identitii unor informaii, dup obinerea
lor din dou sau mai multe surse diferite;
- examinarea: pentru detectarea erorilor i/sau iregularitilor;
- recalcularea: verificarea algoritmilor de calcul i a calculelor matematice;
- punerea de acord: pentru realizarea procesului de potrivire a doua categorii
diferite de nregistrri;
- confirmarea: pentru solicitarea informaiilor din mai multe surse
independente cu scopul validrii acestora;
- garantarea: pentru verificarea realitii tranzaciilor nregistrate pornind de
la examinarea nregistrrilor spre documentele justificative;
- urmrirea: pentru verificarea procedurilor de la documentele justificative
spre articolul nregistrat n vederea stabilirii realitii nregistrrii n
totalitate a tranzaciilor.
Alte tehnici de audit:
observarea fizic: n vederea formrii unei preri proprii privind modul de ntocmire i
emitere a documentelor;
46
interviul, note de relaii: se realizeaz de ctre auditorii interni prin intervievarea

persoanelor auditate, implicate i interesate i informaiile primite, care trebuie s fie
susinute de documente. Pentru eventualele explicaii suplimentare se solicit note re
relaii scrise.
analiza: const n descompunerea unei entiti n elemente, care pot fi izolate,
identificate, cuantificate i msurate distinct.
Instrumentele de audit intern care s-au utilizat:

Chestionarul de luare la cunotin - CLC: pentru obinerea unor informaii referitoare
la contextul socio-economic, organizare intern, funcionarea entitii/structurii auditate;
List de verificare - LV: utilizat pentru stabilirea condiiilor de regularitate pe care
trebuie s le ndeplineasc fiecare domeniu auditabil. Cuprinde un set de operaii ce
trebuie parcurse de auditor pentru a analiza activitile de control intern ncorporate n
proceduri, existena responsabilitilor pentru efectuarea acestora i permite stabilirea
testelor de conformitate atunci cnd sunt semnalate diferite disfuncionaliti.
Documentele examinate n cadrul SC Altex Impex SRL privind Activitatea de comer au
vizat documentaia aferent perioadei auditate, respectiv:
- Fie de magazie;
- Registru inventar;
Documentele elaborate pe timpul auditrii activitii, n principal sunt:
- analiza riscurilor;
- tabelele punctelor tari i slabe;
- tematica n detaliu a misiunii de audit;
- programul de audit intern;
- programul interveniei la faa locului;
- liste de verificare structurate pe obiective;
- foi de lucru pentru stabilirea eantioanelor;
- chestionare de control intern;
- teste;
- liste de control;
- fie de identificare i analiz a principalelor probleme constatate - FIAP-uri;
- formulare de constatare i raportare a iregularitilor - FCRI-uri;
- raportul preliminar de audit intern;
- minutele edinelor de deschidere, de nchidere i de conciliere;
- raportul final de audit intern;
- planul de aciune i calendarul de implementare a recomandrilor;
- fia de urmrire a implementrilor recomandrilor.
Organizarea Departamentului de Execuie Bugetar: Direcia a funcionat n perioada
supus auditrii cu un numr de 22 salariai, din care 3 au reprezentat posturi de conducere in
conformitate cu atribuiile de serviciu organigrama i Regulamentului de organizare i funcionare.
Pentru toi salariaii exist fie ale posturilor prin care s-au stabilit atribuiile de serviciu,
relaiile ierarhice de subordonare i relaiile de colaborare dintre diferitele persoane/compartimente.
Principalele activiti desfurate n cadrul instituiei sunt urmtoarele:
- organizarea registrelor de contabilitate;
- conducerea contabilitii;
- conducerea activitii financiare;
- elaborarea bilanului contabil;
- elaborarea contului de execuie bugetar;
- organizarea sistemului de raportare;
47
- organizarea i efectuarea controlului financiar preventiv;

- fiabilitatea sistemului informatic;
- organizarea arhivrii documentelor.
II. CONSTATRI SI RECOMANDARI
n acest capitol, prezentm principalele constatri ale echipei de auditori interni, cauzele,
consecinele i recomandrile formulate, obinute n urma testrilor efectuate i concretizate n
FIAP-urile i FCRI-urile ntocmite n Etapa Interveniei la faa locului, n vederea corectrii
disfuncionalitilor semnalate sau ale celor care pot s apar n perioada imediat urmtoare, urmare
a acestor constatri. De asemenea, vom prezenta i comenta posibila evoluie a riscurilor existente
i a necesitilor de dezvoltare a sistemelor de management i control intern al activitilor auditate,
cu scopul facilitrii atingerii obiectivelor prestabilite de managementul general.
II.1. Comercializarea si depozitarea bunurilor
II. 1.1. Fia de magazie
II.1.1.1 Analiza procedurilor de lucru
Echipa de auditori interni a testat existena i completitudinea procedurilor de lucru privind
organizarea registrelor de contabilitate (Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat c pentru conducerea
Fiei de magazie exist proceduri de lucru, dar acestea nu sunt scrise i formalizate.
II. 1.1.2. Completarea eronat a Fiei de magazie, pentru care s-a elaborat FIAP-ul nr.
1.2.1.
Constatare:
La entitatea auditat, completarea Fiei de magazie se realizeaz de ctre personalul entitii
desemnat s se ocupe cu gestionarea mrfii
Cauze:
- Lipsa unor proceduri de lucru, scrise i formalizate.
- Neefectuarea controlului ierarhic.
Consecine:
- neprezentarea reala a datelor, a situatiei existente.
Recomandri:
- Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea sistematic a procedurilor.
- Realizarea unui control pe perioada auditat pentru a stabili dimensiunile disfunciunii
constatate i refacerea Fiei de magazie.
- Elaborarea unui sistem de pregtire profesional
II. 1.2. Efectuarea inventarierii

48
II. 1.2.1 Analiza procedurilor de lucru

Echipa de auditori interni a testat existena i completitudinea procedurilor de lucru privind
organizarea registrelor de contabilitate (Interviul nr.1.1.1.), din care a rezultat c pentru conducerea
Activitatea de efectuare a inventarierii exist proceduri de lucru, dar acestea nu sunt scrise i
formalizate.
II. 1.2.2. Completarea incorect a Registrului-inventar, pentru care s-a elaborat FIAP-ul
nr. 1.3.1.
Constatare:
- Completarea Registrului-inventar s-a realizat prelundu-se soldurile din Balana de
verificare la data de 31.12.2007, dar nu au fost completate coloanele cu date referitoare la
modificarea valorii elementelor patrimoniale pentru perioada auditat, respectiv coloanele 3, 5 i 6
din registru.
Cauze:
- Persoanele responsabile cu completarea Registrului-inventar nu i-au nsuit monografia
privind modul de ntocmire a Registrului-inventar n conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991
republicat i OMFP nr.1850/2004 privind registrele i formularele financiar-contabile.
- Lipsa unui sistem de perfecionare a pregtirii profesionale a salariailor la nivelul
compartimentelor i a unui sistem de control ierarhic.
- Inexistena procedurilor de lucru scrise i formalizate.
Consecine:
- Registrul-inventar nu este utilizat n concordan cu destinaia acestuia, respectiv nu este
posibil, n orice moment, identificarea i controlul tuturor elementelor patrimoniale inventariate n
entitate.
Recomandri:
- Elaborarea procedurilor scrise i formalizate privind completarea Registrului-inventar.
- Elaborarea unui sistem de pregtire profesional a personalului din cadrul
compartimentelor financiar-contabil, care trebuie s fie familiarizat cu monografiile specifice
contabilitii.
- Realizarea unei aciuni de control, pentru ntreaga perioad auditat, a modului de
valorificare a inventarelor.
49
III. CONCLUZII
Prezentul proiect de Raport de audit intern a fost ntocmit n baza Tematicii n detaliu a
misiunii de audit i a Programului interveniei la faa locului, a constatrilor efectuate n etapa
de colectrii i prelucrrii informaiilor i n timpul interveniei la fata locului. Toate constatrile
efectuate au la baz probe de audit realizate prin teste, foi de lucru, interviuri, liste de control, note
de relaii si in urma analizei si interpretrii acestora s-au elaborat FIAP-uri si FCRI-uri care au
condus la recomandrile i concluziile cuprinse in Raportul de audit intern.
Structura auditat are obligaia s ntocmeasc Programul de aciune si Calendarul
implementrii recomandrilor i s raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementrii
acestora.
Echipa de auditori interni, pe baza analizelor i evalurilor efectuate apreciaz Activitatea
financiar-contabil, conform grilei prezentate n continuare.
APRECIERE
Nr.
OBIECTIVUL
crt.
FUNCIONAL DE MBUNTIT CRITIC
1.
Comercializarea i
X
desfacerea bunurilor
Evaluarea are la baz discuiile care au avut loc, cu privire la recomandrile auditorilor
interni, n edinele de nchidere i conciliere al misiunii de audit intern, apreciate de ctre
participani, ca fiind realiste i posibil de implementat n practic.
De asemenea, considerm c rezultatele evalurii auditorilor interni privind Activitatea de
comer se nscriu n parametrii normali pentru aceast perioad de implementare a funciei de audit
intern n entitile publice.
Structura auditat are obligaia s respecte Programul de aciune i Calendarul de
implementare a recomandrilor, cu scopul implementrii recomandrilor la termenele stabilite i s
raporteze echipei de auditori interni, periodic, stadiul implementrii acestora.
Data: 28.11.2015
Auditor Lazurc Violeta-Mihaela
Not:
Precizm c n practica, Raportul de audit intern este semnat pe fiecare pagina de echipa
de auditori interni, iar pe ultima pagin, att de auditorii interni, ct i de supervizorul misiunii.
50
SINTEZA
RAPORTULUI DE AUDIT INTERN
I. INTRODUCERE
Misiunea de audit intern privind Activitatea de comer s-a desfurat n conformitate cu
prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul intern, Normelor generale privind exercitarea
activitii de audit public intern, aprobate prin OMFP nr. 38/2003 i a normelor specifice aprobate
de conducerea entitii.
Misiunea de audit intern s-a realizat n baza Planului de audit intern pe anul 2014, aprobat de
conducerea entitii, perioada auditat fiind 01.01.2014 31.12.2014 i a fost efectuat, n perioada
01.10.2015 28.11.2015 de ctre auditorul intern Lazurc Violeta-Mihaela.
Echipa de auditori interni n baza analizei privind riscurile, a testrilor pe teren, i a
evalurilor realizate privind Activitatea de comer, structurat pe obiectivul stabilit pentru derularea
misiunii, apreciaz funcionalitatea sistemului de control intern, dup cum urmeaz:
Nr.
crt.
1.
OBIECTIVUL
FUNCIONAL
APRECIERE
DE
MBUNTIT
Comercializarea i depozitarea
bunurilor
CRITIC
II. CONSTATRI I RECOMANDRI

Principalele constatri i recomandri rezultate din evaluarea auditorilor interni sunt cele
prezentate n continuare:
- Constatare 1: La entitatea auditat, completarea Fiei de magazie se realizeaz de ctre
personalul entitii desemnat s se ocupe cu gestionarea bunurilor
Recomandare 1:
- Elaborarea procedurilor de lucru, scrise i formalizate, privind completarea Fiei de
magazie
- Realizarea unui control pe perioada auditat pentru a stabili dimensiunile disfunciunii
constatate i refacerea Fiei de magazie.
- Elaborarea unui sistem de pregtire profesional
- Constatare 2: Completarea Registrului-inventar s-a realizat prelundu-se soldurile din
Balana de verificare la data de 31.12.2007, dar nu au fost completate coloanele cu date referitoare
la modificarea valorii elementelor patrimoniale pentru perioada auditat, respectiv coloanele 3, 5 i
6 din registru.
Recomandare 2:
51
- Elaborarea procedurilor scrise i formalizate privind completarea Registrului-inventar.

- Elaborarea unui sistem de pregtire profesional a personalului din cadrul
compartimentelor financiar-contabile, care trebuie s fie familiarizat cu monografiile specifice
contabilitii.
- Realizarea unei aciuni de control, pentru ntreaga perioad auditat, a modului de
III. CONCLUZII
Evaluarea ACTIVITII DE COMERCIALIZARE DE BUNURI n baza testelor i

analizelor efectuate, permit auditorilor interni s emit o asigurare rezonabil
managementului general privind calitatea sistemului de control intern al activitii auditate,
nefiind identificate obstacole n funcionarea acesteia.
Echipa de auditori interni prin analiza activitilor auditabile i evalurile realizate n etapa
de intervenie la faa locului, a elaborat un numr de 8 recomandri, aferente obiectivului misiunii
de audit intern.
Considerm c prioritatea n activitatea de implementare a recomandrilor o reprezint
elaborarea i actualizarea sistematic a procedurilor operaionale, scrise i formalizate, pentru
ntreaga activitate a direciei, concomitent cu dezvoltarea sistemelor de conducere bazate pe
gestiunea riscurilor, prin elaborarea i utilizarea n conducerea curent a Registrului riscurilor
care reprezint setul de recomandri majore.
Data
28.11.2015
Auditor intern,
52
Procedura P17: Urmrirea recomandrilor

SC Altex Impex SRL
FIA DE URMRIRE A RECOMANDRILOR
Nr.
crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
ENTITATEA PUBLIC
AUDIT INTERN ISJ
SC ALTEX IMPEX SRL
Misiunea de audit public intern:

ACTIVITATEA DE COMERT
Recomandarea
Implementat
Obiectivul nr. 1. Comercializarea si depozitarea bunurilor

Elaborarea procedurilor de lucru, scrise i formalizate, privind completarea Fiei de
magazie
Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea sistematic a procedurilor.
X
Realizarea unui control pe perioada auditat pentru a stabili dimensiunile
X
disfunciunii constatate i refacerea Fiei de magazie
Elaborarea unui sistem de pregtire profesional a personalului din cadrul
compartimentelor financiar-contabilitate.
Elaborarea procedurilor scrise i formalizate privind completarea Registruluiinventar.
Stabilirea unui responsabil cu elaborarea i actualizarea sistematic a procedurilor
Elaborarea unui sistem de pregtire profesional a personalului din cadrul
compartimentelor financiar-contabil, care trebuie s fie familiarizat cu monografiile
specifice contabilitii.
8 Realizarea unei aciuni de control, pentru ntreaga perioad auditat, a modului de

53
Parial
implementat
Neimplement
at
Data:
Raport de
audit nr. X/
2011
Data
planificat /
Data
implementrii
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
X
X
X
31.12.2015
31.12.2015
31.12.2015
X
X
31.12.2015
Instruciuni
Entitatea/structura auditat
1. Introducei recomandrile de audit dup cum sunt prezentate n

raportul de audit
2. Verificai coloana corespunztoare: implementat, parial
implementat, neimplementat
3. Introducei data planificat pentru implementare n Raportul de
audit i data implementrii
SC Altex Impex SRL
54
Data i semntura conductorului:

Ionescu Mihai
Data i semntura auditorilor interni:
Procedura P18: Supervizarea

SC Altex Impex SRL
LISTA DE SUPERVIZARE A DOCUMENTELOR

Misiunea de audit: Activitatea de comert
ntocmit:
Nr.
crt.
1.
2.
3.
Lucrarea
Declaraia de
independen
Analiza riscurilor
Analiza riscurilor
Propunerea efului
structurii de audit/
supervizorului misiunii, ca
urmare a revizuirii
documentului
Nu exist incompatibilitate
S se ntocmeasc la
obiectivul 2 obiectul
auditabil Evidena tehnic
operativ
Ataarea operaiilor
corespunztoare riscurilor
semnificative la obiectele
auditabile
Rspunsul
auditorilor
Revizuirea rspunsurilor
auditorilor de ctre eful
structurii de
audit/supervizorului
misiunii de audit intern
De acord
De acord
De acord, a fost
introdus
De acord
De acord, riscurile
semnificative au
fost nlocuite in
documentul
Tematica n detaliu
a misiunii de audit
intern cu operaiile
auditabile
corespunztoare
De acord
.
.
.
Intervenia la faa
locului
Contabilitatea
rezultatelor
inventarierii
.
.
.
t
FIAP-ul nr. 2.4.1.
La aceast activitate ai
elaborat un FCRI. V
recomand s elaborai i
un FIAP
De acord, s-a
elaborat FIAP
nr. 2.7.1.
De acord
S-a constatat lipsa Statelor

de salarii pe luna martie
2011 i nu s-a ntocmit
FCRI
S-a ntocmit FCRI

nr. 8.2.1.
De acord
55
Programul de asigurare i mbuntire a calitii

eful structurii de audit intern trebuie s elaboreze un Program de asigurare i mbuntire a
calitii activitii de audit, adic respectarea normelor metodologice, a Codului privind conduita
etica a auditorului intern, a Standardelor i a bunei practici internaionale de ctre toi auditorii
interni.
Prin Programul de asigurare i mbuntire a calitii se realizeaz o evaluare prin adoptarea
unui proces permanent de supraveghere a eficacitii globale a programului de calitate.
Evaluarea const n supervizarea realizrii misiunii de audit intern, prin efectuarea de
controale permanente de ctre eful structurii de audit intern, prin care acesta examineaz
eficacitatea normelor de audit intern i dac procedurile de asigurare a calitii misiunii de audit
sunt aplicate n mod corespunztor garantnd calitatea Raportului de audit intern.
Supervizarea va permite depistarea deficienelor n anumite etape din derularea misiunii i va
permite iniierea de activiti de mbuntire a viitoarelor misiuni de audit intern i asigurarea
perfecionrii profesionale a auditorilor.
Evaluarea se realizeaz dup fiecare misiune de audit intern. Este formalizat prin ntocmirea
Fiei de evaluare a misiunii de audit intern.
56

SC Altex Impex SRL
FIA DE EVALUARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Perioada misiunii: 01.10.2015-28.11.2015
Auditor evaluat: Lazurc Violeta-Mihaela
Luat la cunotin:
Data:
Bugetul de timp planificat: 616 ore
1 2 3 4 5
Observaii
Bugetul de timp efectiv: 616 ore

n etapa de pregtire a misiunii, auditorul a identificat riscurile i
controalele prevzute pentru procesele legate de obiectivele de audit i a
estimat corespunztor riscurile activitii
Programele de audit au fost elaborate n vederea ndeplinirii obiectivelor
misiunii n cadrul bugetului de timp alocat
X
A fost
necesar s se
lucreze peste
orele de
program
X
Obiectivul auditului, scopul, procedurile i bugetul au fost reanalizate n
mod constant pentru a asigura o eficient folosire a resurselor de audit
A existat o bun comunicare ntre auditor i auditat i ntre auditor i
conducerea structurii de audit intern;
A existat o bun comunicare ntre auditor i conducerea structurii de
audit intern
Au fost luate n considerare perspectivele i nevoile auditailor n
procesul de audit
Au fost atinse obiectivele de audit ntr-o manier eficient i la timp
Auditaii au avut posibilitatea s revad constatrile i recomandrile
cnd au fost identificate problemele
Normele de audit intern, au fost respectate
Constatrile de audit demonstreaz analize profunde i concluzii,
respectiv sunt formulate recomandri practice pentru probleme
identificate
Comunicrile scrise au fost clare, concise, obiective i corecte
Exist probe de audit care s susin concluziile auditorului
Procedurile de audit utilizate au avut ca rezultat dovezi suficiente,
competente, relevante i folositoare
Documentele au fost completate n mod corespunztor i n conformitate
cu normele de audit intern
Bugetul de timp a fost respectat
Nivel de productivitate personal al auditorului intern.
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Evaluarea misiunii de audit intern mai poate fi realizat i de conducerea structurii auditate
creia i se nainteaz un chestionar de evaluare prin care i se solicit s prezinte o apreciere asupra
desfurrii misiunii de audit i a modului de implicare al auditorilor interni pe parcursul misiunii.
Evaluarea misiunii de audit intern de ctre structura auditat este formalizat prin Fia de
evaluare a misiunii de audit intern ntocmit de ctre structura auditat.
57

SC Altex Impex SRL
Perioada misiunii: 01.10.2015-28.11.2015
ntocmit:
DE CTRE STRUCTURA AUDITAT
Note
Nr.
Obiectiv auditat
Obs.
crt.
1
2
3
4
5
1.
Obiectivele de audit au fost comunicate clar la nceputul
X
misiunii
2.
Au fost furnizate suficiente informaii privind misiunea de
X
efectuat
3.
Misiunea a contribuit la obinerea de rezultate sau la
X
mbuntirea unora deja existente
4.
Misiunea a beneficiat de direcii clare i precise privind
X
modul de desfurare
5.
Obiectivele de audit stabilite au fost n concordanta cu
X
activitile desfurate
6.
Constatrile au fost prezentate ntr-o maniera logic,
X
structurat, dinamic i interesant
7.
S-a rspuns n toate cazurile la ntrebrile legate de
X
misiunea de audit, iar rspunsurile au condus la obinerea
de concluzii relevante
8.
Misiunea a fost desfurat adecvat, intervenia la fata
X
locului a privit doar obiectivele stabilite i comunicate
9.
A existat un feed-back pe tot parcursul misiunii, iar acesta
X
a fost util n gsirea de soluii la probleme
10. Cum evaluai n general misiunea de audit
X
11. Considerai ca obiectivele de audit stabilite au privit
X
activitile cu riscuri majore
12. In desfurarea misiunii de audit au fost prezentate
constatrile i recomandrile cnd au fost identificate
X
probleme
13. A existat o buna comunicare intre auditor i auditat
X
14. Auditorii au avut un comportament adecvat i profesional
X
15. Ce v-a plcut cel mai mult pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care v-au plcut
cel mai mult
- claritatea recomandrilor
- conduita auditorilor interni
- calitatea discuiilor
16. Ce v-a plcut cel mai puin pe timpul misiunii de audit descriei cel puin 3 aspecte care v-au
plcut cel mai puin
ntlnirile pe parcursul misiunii au fost limitate, nu ntotdeauna din vina auditatului.
58
17.
18.
19.
Ce obiective de audit considerai c nu au fost atinse n totalitate din cele comunicate

Nu sunt comentarii.
Ce obiective de audit considerai c ar fi necesar a fi cuprinse n programul viitor de audit
Calitatea procedurilor privind achiziiile publice elaborate in urma recomandrilor.
Alte comentarii
Tabelele de mai sus vor fi completate innd cont de urmtorul sistem de punctaj:
1 pentru nesatisfctor;
2 pentru slab;
3 pentru satisfctor;
4 pentru bine;
5 pentru foarte bine.
Not: n practic se va urmri ca pentru orice notare sub 3 s se solicite explicaii scrise.
Director SC Alex Impex SRL,
Ionescu Mihai
Data: 28.11.2015
Luat la cunotin, auditori interni:
Lazurc Violeta -Mihaela
Data: 28.11.2015
59

Misiune de Audit Intern

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Misiune de Audit Intern

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

MISIUNE DE AUDIT

PREZENTAREA SC "ALTEX IMPEX" S.R.L

La 14 februarie 1992 - ia natere firma Altex i se demareaz un program de

Procedura organizatoric i de gestiune

Procedura P01: Iniierea auditului

Procedura P02: Iniierea auditului

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?

Procedura P02: Iniierea auditului

Incompatibiliti n legtur cu entitatea/structura auditat

Avei idei preconcepute fa de persoane, grupuri, organizaii sau obiective care ar

Avei responsabiliti n derularea programelor i proiectelor finanate integral sau

Ai fost implicat n elaborarea i implementarea sistemelor de control ale

Suntei so/soie, rud sau afin pn la gradul al patrulea inclusiv cu conductorul

Ai aprobat nainte facturi, ordine de plat i alte instrumente de plat pentru

Ai inut anterior contabilitatea la entitatea/structura ce va fi auditat?

Procedura P03: Iniierea auditului

SC Altex Impex SRL

Referitor: Misiunea de audit intern Activitatea de comer

Stimate: Domnule Ionescu Mihai

n conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2015, urmeaz ca n perioada 01.10.2015

cadrul legal si de reglementare aplicabil domeniului financiar-contabil;

organigrama Sc Altex Impex Srl ;

regulamentul de organizare i funcionare;

procedurile scrise care descriu activitile ce se desfoar in cadrul direciei;

rapoartele de audit intern anterioare;

alte rapoarte, note, dosare anterioare care se refer la aceasta tem.

Pentru eventualele ntrebri privind aceasta aciune, v rugm s contactai pe doamna

Procedura P04: Colectarea i prelucrarea informaiilor

Exista doar parial

Procedura P05: Analiza riscului

LISTA CENTRALIZATOARE A OBIECTELOR AUDITABILE

Procedura P05: Analiza riscului

Riscuri semnificative (identificate)

Riscuri semnificative (identificate)

Procedura P05: Analiza riscului

STABILIREA FACTORILOR, PONDERILOR I NIVELURILOR DE

Nivelul de apreciere al riscului (Ni)

SC Altex Impex SRL

CHESTIONAR DE LUARE LA CUNOTIN - CLC

Procedura P05: Analiza riscului

STABILIREA NIVELULUI RISCULUI I A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI

1. Inexistena unor proceduri scrise/monografii

Criterii de analiza a riscurilor

9.Necuprinderea n list a tuturor bunurilor

10.Completarea eronat a declaraiei de nceput de

Criterii de analiza a riscurilor

Pentru continuarea analizei, grupeaz riscurile n urmtoarele trei categorii:

Procedura P05: Analiza riscului

CLASAREA OBIECTELOR AUDITABILE (OPERAIILOR) N FUNCIE DE ANALIZA RISCULUI

11. Inexistena unor proceduri scrise/monografii

Procedura P05: Analiza riscului

TABELUL PUNCTE TARI I PUNCTE SLABE

1.Fia de magazie 1.Inexistena unor proceduri

3. Inexistena unor proceduri

6. Existena spaiilor libere i a

9. Inexistena unor proceduri

13. Neachitarea la timp a