FINANZAS TRIBUTARIAS

CLASE 1
-CONCEPTOS GENERALES Y NORMAS SOBRE LA RENTA EN CHILE
-Estructura de la ley de impuesto a la Renta
-Ingresos no constitutivos de renta
-La territorialidad de impuesto a la renta
-Sujetos de impuesto
-Conceptos bsicos para la aplicacin de la Ley de la Renta
-Perodo al que deben imputarse las Rentas

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

IMPUESTOS

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

IMPUESTOS
A LA RENTA
AL VALOR AGREGADO
S
O
A LA HERENCIA
AD
T
I
IM
DE TIMBRESYLESTAMPILLAS
O
S
R
A LAS DONACIONES OBLIGACIONES
U
C
E
R
A LOS BIENES RAICES (CONTRIBUCIONES)
OTROS

GASTOS DEL GOBIERNO: AS

D
A
T
I
ADMINISTRACION - JUSTICIA IDEFENSA
NACIONAL
M
L
I
S
SALUD SEGURIDADESOCIAL
SUBSIDIOS
D
A
D
I
DERECHOS
ES OTROS

NEC

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

TRIBUTACION, FINANZAS Y CONTABILIDAD

IMPUESTOS A LA RENTA:
GENERALMENTE SON GASTOS PARA LA EMPRESA
CONTABLEMENTE SE RECONOCEN COMO GASTOS
CUANDO FINANCIERAMENTE SON GASTOS,
PUEDEN GENERAR IMPUESTOS DIFERIDOS
PUEDEN SER CREDITO AL IMPUESTO A LAS
PERSONAS: GLOBAL COMPLEMENTARIO
AFECTAN LOS FLUJOS DE CAJA: IMPACTO EN LA
VALORIZACION DE ACTIVOS (EMPRESAS)
DURANTE EL AO SE INGRESA EN TESORERIA EL
PAGO PROVISIONAL MENSUAL QUE ES UN ACTIVO
A CUENTA DEL IMPUESTO A PAGAR EL AO
SIGUIENTE
PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

TRIBUTACION, FINANZAS Y CONTABILIDAD

IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO:
AL COMPRAR SE GENERA UN ACTIVO: IVA
CREDITO FISCAL
EL VENDER SE GENERA UN PASIVO: IVA DEBITO
FISCAL
NO HAY IMPACTO EN RESULTADOS
EXISTE UN FLUJO DE CAJA DIFERIDO POR EL IVA
EN LA VALORIZACION EMPRESAS

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

IMPACTO DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA

VALORIZACION DE ACTIVOS
LA VALORIZACION DE ACTIVOS CONSIDERA LOS FLUJOS
FUTUROS QUE PAGAR
LOS FLUJOS FUTUROS SE ACTUALIZAN POR LA TASA DE
INTERES EXIGIDA AL PROYECTO
LOS FLUJOS FUTUROS SE VEN AFECTADOS POR EL PAGO
DE IMPUESTOS, EN PARTICULAR EL IMPUESTO RENTA.
EJEMPLO:
PROYECTO CON INVERSION DE $500.000.000
SE RECUPERA UN SOLO FLUJO DE $580.000.000 AL FINAL
DEL AO 2.
TASA DE INTERES EXIGIDA AL PROYECTO 7%
TASA DE IMPUESTO VIGENTE A LAS GANANCIAS 22,5%
SUPONER QUE NO HAY INFLACION Y TODOS LOS
INGRESOS SON TRIBUTABLES
PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

DESARROLLO EJEMPLO

FLUJO FINAL
580.000.000
FLUJO INICIAL
500.000.000
RENTA IMPONIBLE
80.000.000
IMPUESTO 22,5%
18.000.000
UTI. DESPUES IMPTO
62.000.000

RETORNO DEL PROYECTO EN DOS AOS 12,4%

RETORNO ANUAL DEL PROYECTO 6%
RETORNO DEL PROYECTO EN DOS AOS SIN IMPUESTOS 16%
RETORNO ANUAL DEL PROYECTO SIN IMPUESTOS 7,7%
EL PROYECTO SIN IMPUESTOS SE EJECUTARIA
PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

ESTRUCTURA LEY IMPUESTO A LA RENTA

TITULO I: NORMAS GENERALES
TITULO II: IMPUESTO CEDULAR POR CATEGORIA
PRIMERA CATEGORIA: RENTAS DE CAPITAL Y DE
EMPRESAS
SEGUNDA CATEGORIA: RENTAS DEL TRABAJO
TITULO III: GLOBAL COMPLEMENTARIO, RESIDENTES
PERSONAS NATURALES
TITULO IV: IMPUESTO ADICIONAL, NO RESIDENTES
TITULO IV BIS: IMPUESTO ACTIVIDAD MINERA
TITULO V: ADMINISTRACION DEL IMPUESTO

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

TITULO I: NORMAS GENERALES

ARTS. 1 AL 18
PARRAFO 1: DE LA MATERIA Y DESTINO DEL
IMPUESTO
PARRAFO 2: DEFINICIONES
PARRAFO 3: DE LOS CONTRIBUYENTES
PARRAFO 4: DISPOSICIONES VARIAS
SOCIEDADES SITUADAS EN CHILE
REGIMEN ESPECIAL PARA MICRO, PEQUEAS Y
MEDIANAS EMPRESAS (ART. 14 TER)
INGRESOS NO RENTAS (ART. 17)
HABITUALIDAD (ART. 18)

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

TITULO II: IMPUESTO CEDULAR POR CATEGORIA

ARTS. 19 AL 51
RENTAS PERCIBIDAS O DEVENGADAS (ART.19)
PRIMERA CATEGORIA: RENTAS DEL CAPITAL Y DE LAS
EMPRESAS COMERCIALES, INDUSTRIALES, MINERAS Y OTRAS:
PARRAFO 1: DE LOS CONTRIBUYENTES Y TASA DEL
IMPUESTO 22,5% (20 AL 21)
PARRAFO 2: DE LOS PEQUEOS CONTRIBUYENTES (22 AL
28)
PARRAFO 3: DE LA BASE IMPONIBLE (29 AL 38 BIS)
PARRAFO 4: DE LAS EXENCIONES (39 Y 40)
PARRAFO 5: CORRECCION MONETARIA (41 Y 41BIS)
PARRAFO 6: TRIBUTACION INTERNACIONAL (41 A AL 41H)
SEGUNDA CATEGORIA: RENTAS DEL TRABAJO
PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

10

TITULO III: IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

ARTS. 52 AL 64
PARRAFO 1: DE LA MATERIA Y TASA DEL IMPUESTO
(52 Y 53)
PARRAFO 2: DE LA BASE IMPONIBLE (54 AL 57BIS)
PARRAFO 3: DEL IMPUESTO ADICIONAL (58 AL 64)

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

11

TITULO V: DE LA ADMINISTRACION DEL IMPUESTO

ARTS. 65 AL 109
PARRAFO 1: DE LA DECLARACION Y PAGO ANUAL
PARRAFO 2: DE LA RETENCION DEL IMPUESTO
PARRAFO 3: DECLARACION Y PAGO MENSUAL
PROVISIONAL
PARRAFO 4: DE LOS INFORMES OBLIGATORIOS
PARRAFO 5: DISPOSICIONES VARIAS
DEJAR RESIDENCIA
CASO ESPECIAL DE RENTAS DE INSTRUMENTOS
DE DEUDA
SECURITIZACION
REGLAS PARA EL MAYOR VALOR DE ACCIONES Y
CUOTAS DE FONDOS

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

12

VISION GLOBAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

EL IMPUESTO A LA RENTA GRAVA, EN ULTIMO
TERMINO, EL INGRESO DE LAS PERSONAS

IMPUESTO A
LAS
EMPRESAS

IMPUESTO A
LAS RENTAS
DEL TRABAJO

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

RESIDENTES EN CHILE

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

13

INGRESOS NO RENTA
ART.17
INGRESOS NO RENTA NO ES LO MISMO QUE RENTAS
EXENTAS.
INGRESOS NO RENTAS:
1 INDEMNIZACIONES POR DAO EMERGENTE Y MORAL
2 INDEMNIZACIONES DE ACC. DEL TRABAJO
3 SEGUROS DE VIDA
4 RENTAS VITALICIAS CON CIAS DE SEGUROS HASTA
25UTM
5 EL APORTE A SOCIEDADES RESPECTO DE ESTAS
6 LOS REPARTOS DE UTILIDADES EN ACCIONES
7 LA DEVOLUCION DE CAPITALES SOCIALES

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

14

INGRESOS NO RENTA
ART.17
8

9
10
11
12

EL MAYOR VALOR DE:

a) ENAJENACION DE ACCIONES SIN HABITUALIDAD
b) ENAJENACION DE BIENES RAICES NO
HABITUALES
..
j) ENAJENACION DE BONOS Y DEBENTURES
SOLO LO QUE NO EXCEDA DEL REAJUSTE
LA ADQUISICION DE BIENES POR PRESCRIPCION
LOS BENEFICIOS DEL DEUDOR DE RENTA VITALICIA
LAS CUOTAS QUE EROGUEN LOS ASOCIADOS
LA ENAJENACION OCASIONAL DE BIENES DE USO
PERSONAL

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

15

INGRESOS NO RENTA
ART.17
13 LOS BENEFICIOS PREVISIONALES, LA ASIGNACION
FAMILIAR, LA INDEMNIZACION POR DESAHUCIO Y
DE RETIRO
14 LA ALIMENTACION, MOVILIZACION Y ALOJAMIENTO
PROPORCIONADO POR EL EMPLEADOR
15 LAS ASIGNACIONES DE TRASLACION Y VIATICOS
16 LOS GASTOS DE REPRESENTACION ESTABLECIDOS
POR LEY
17 LAS PENSIONES O JUBILACIONES DE FUENTE EXT.
18 LAS BECAS DE ESTUDIO
19 LAS PENSIONES ALIMENTICIAS

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

16

INGRESOS NO RENTA
ART.17
20 LA CONSTITUCION DE PROPIEDAD INTELECTUAL
21 OBTENER DE LA AUTORIDAD UNA MERCED,
CONCESION O PERMISO FISCAL O MUNICIPAL
22 LAS REMISIONES, POR LEY, DE DEUDAS, INTERESES
U OTRAS SANCIONES
23 PREMIOS OTORGADOS POR EL ESTADO O
MUNICIPALIDADES, UNIVERSIDADES RECONOCIDOS
POR LEY
24 LOS PREMIOS DE RIFAS DE BENEFICENCIA
AUTORIZADAS POR DECRETO SUPREMO
25 REAJUSTES DE INSTRUMENTOS DE CREDITO

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

17

INGRESOS NO RENTA
ART.17
26
27
28
29

LOS MONTEPIOS DE LA LEY 5.311

LAS GRATIFICACIONES DE ZONA POR LEY
LOS REAJUSTES DE LOS PAGOS PROVISIONALES
LOS INGRESOS QUE NO SE CONSIDEREN RENTA
EXPRESAMENTE EN UNA LEY
30 LA PARTE DE LOS GANANCIALES QUE UNO DE LOS
CONYUGES RECIBA DEL OTRO
31 LAS COMPENSACIONES CONVENIDAS POR LOS
CONYUGES

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

18

TERRITORIALIDAD DEL IMPUESTO

FUENTE CHILENA

FUENTE
EXTRANJERA

RESIDENTES

IMPUESTO RENTA
GLOBAL
COMPLEMENTARIO

IMPUESTO RENTA
GLOBAL
COMPLEMENTARIO

NO RESIDENTES

IMPUESTO
ADICIONAL

NO APLICA

PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

19

RESUMEN DE CONCEPTOS BASICOS

1. RENTA: LOS INGRESOS QUE CONSTITUYAN
UTILIDADES O BENEFICIOS QUE SE DEVENGUEN O
PERCIBAN
2. RENTA DEVENGADA: SE TIENE EL DERECHO
3. RENTA PERCIBIDA: SE INGRESA AL PATRIMONIO
4. RENTA MINIMA PRESUNTA: LA CANTIDAD QUE NO ES
SUSCEPTIBLE DE DEDUCCION ALGUNA POR PARTE
DEL CONTRIBUYENTE
5. CAPITAL EFECTIVO: EL TOTAL DEL ACTIVO MENOS
LOS VALORES QUE NO REPRESENTEN INVERSIONES
EFECTIVAS
6. AO TRIBUTARIO: AO EN QUE DEBEN PAGARSE
LOS IMPUESTOS
PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

20

RESUMEN DE CONCEPTOS BASICOS

7. SOCIEDAD DE PERSONAS: TODAS EXCEPTO LAS
SOCIEDADES ANONIMAS Y LAS SPA
8. AO COMERCIAL: PERIODO DE 12 MESES TERMINADO
EL 31 DE DICIEMBRE O 30 DE JUNIO
9. RESIDENTE: TODA PERSONA NATURAL QUE
PERMANEZCA POR MAS DE SEIS MESES EN UN AO
CALENDARIO O MAS DE SEIS MESES EN DOS AOS
TRIBUTARIOS CONSECUTIVOS
10. CONTRIBUYENTE: LAS PERSONAS NATURALES O
JURIDICAS O LOS ADMINISTRADORES Y TENEDORES
DE BIENES AJENOS AFECTADOS POR IMPUESTOS
11. UNIDAD TRIBUTARIA: CANTIDAD DE DINERO
ACTUALIZADO Y DEFINIDO POR LEY QUE SIRVE COMO
MEDIDA Y PUNTO DE REFERENCIA TRIBUTARIO.
PROF. R. VILLEGAS

FINANZAS TRIBUTARIAS

21