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Formulario de resumen de deficiencias de control interno

Aporta un registro de todas las deficiencias del Control Interno que se han encontrado,
y que se pueden aprovechar en la evaluacin de los componentes y principios.

Control Interno sobre la informacin financiera externa: un compendio de


mtodos y ejemplos
Este documento ayuda en la implementacin del Marco Integrado de Control Interno
sobre el reporte financiero externo, debido a que proporciona distintos enfoques y
ejemplos para ilustrar cmo las entidades pueden aplicar los componentes y los
principios a sus Sistemas de Control Interno. Este compendio es una actualizacin del
Internal control over Financial Reporting de 2006, y tiene en cuenta las expectativas
de la supervisin del gobierno de la organizacin, la globalizacin de los mercados y
las operaciones, la mayor complejidad de las leyes, regulaciones, reglas y estndares,
el uso de nuevas tecnologas, y las crecientes expectativas relativas a la prevencin y
la deteccin del fraude.

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Anexos
A. Requisitos de cada componente
COMPONENTE

Entorno de control

Evaluacin de
riesgos

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1

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CARACTERSTICA

NO

Los funcionarios conocen la normatividad vigente


que regula su conducta
Se enfatiza en la importancia de la integridad y el
comportamiento tico, respetando los cdigos de
conducta
Existe un cdigo de conducta que recopila los
valores y principios ticos que promueve la entidad y
se ha dado a conocer a todo el personal
Los funcionarios se comportan de acuerdo con el
cdigo de conducta establecido
Se ha efectuado un anlisis de las competencias
requeridas por el personal para desempear
adecuadamente sus funciones
Existe un plan de capacitacin continuo que
contribuye al mejoramiento de las competencias del
personal
La Direccin demuestra un compromiso permanente
con el Sistema de Control Interno y con los valores
ticos del mismo
Las decisiones de la entidad se toman luego de que
se realizado un cuidadoso anlisis de los riesgos
asociados
Existe un compromiso permanente hacia la
elaboracin responsable de informacin financiera,
contable y de gestin
La organizacin cuenta con una estructura
organizativa que manifiesta claramente la relacin
jerrquica funcional
Existe un diagrama de la estructura organizativa
El personal conoce los objetivos de la organizacin y
cmo su funcin contribuye al logro de los mismos
Existe una clara asignacin de responsabilidades
Existen procedimientos definidos para la promocin,
seleccin, capacitacin, evaluacin, compensacin,
y sancin del personal
La misin de la entidad es conocida y comprendida
por la Direccin y el personal
Los objetivos establecidos concuerdan con la misin
de la entidad
Los objetivos son conocidos y comprendidos por
todo el personal de la entidad

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COMPONENTE

Actividades de
control

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CARACTERSTICA

NO

Los objetivos particulares de los procesos


sustantivos de la entidad se encuentran identificados
Las herramientas de medicin del grado de
cumplimiento de los objetivos han sido definidas
Los riesgos tanto internos como externos que
interfieren en el cumplimiento de los objetivos han
sido identificados
Existen mecanismos de identificacin de riesgos
adecuados y eficaces
Se tienen en cuenta las observaciones y
recomendaciones de auditoria anteriores
Existe una estimacin de riesgos, considerando la
probabilidad de ocurrencia e impacto
Las tareas y responsabilidades vinculadas a la
autorizacin, aprobacin, procesamiento y registro,
pagos o recepcin de fondos, auditora y custodia de
fondos, valores o bienes de la organizacin estn
asignadas a diferentes personas
Las condiciones bancarias son realizadas por
personas ajenas al manejo de las cuentas bancarias
Existe un flujo de informacin adecuado entre las
distintas reas de la entidad
Los funcionarios son conscientes de cmo sus
acciones influyen en toda la entidad
Existen documentos acerca de la estructura de
control interno, y estn disponibles y al alcance de
todo el personal
Los procedimientos de control aseguran que las
tareas son realizadas exclusivamente por los
funcionarios que tienen asignada esa funcin
La delegacin de funciones y tareas se encuentran
dentro de los lineamientos establecidos por la
direccin
Las transacciones de la organizacin son
registradas oportuna y adecuadamente
Solo las personas autorizadas tienen acceso a los
recursos y activos de la organizacin
Solo las personas autorizadas tienen acceso a los
registros y datos de la organizacin
Los funcionarios se rotan en las tareas que pueden
dar lugar a irregularidades
Existen procedimientos que aseguran el acceso
autorizado a los sistemas de informacin
Los recursos tecnolgicos son regularmente
evaluados con el fin de corroborar que cumplen con
los requisitos de los sistemas de informacin
Existen indicadores y criterios para la medicin de la

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COMPONENTE

Sistemas de
informacin y
comunicacin

Supervisin del
sistema de control
- Monitoreo

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CARACTERSTICA

NO

gestin
Si se encuentran desvos con lo previsto, se toman
las medidas correctivas apropiadas
Existen manuales de procedimientos para los
procesos sustantivos de la organizacin
Estn definidos los distintos reportes que deben
remitirse a los distintos niveles internos para la toma
de decisiones
La informacin es apropiada de acuerdo con los
niveles de autoridad y responsabilidad asignados
La informacin circula en todos los sentidos dentro
de la organizacin y est disponible
Los sistemas de informacin son revisados
continuamente con el fin de comprobar si es eficaz
para la toma de decisiones, y la informacin
elaborada sigue siendo relevante para los objetivos
de la organizacin
La direccin es consciente de la importancia del
sistema de informacin organizacional
Existen mecanismos que aseguran la comunicacin
en todos los sentidos
El sistema de comunicacin proporciona
oportunamente a todos los usuarios la informacin
necesaria para cumplir con sus responsabilidades
Existen canales de comunicacin adecuados con
terceros y partes externas
El Sistema de Control Interno es evaluado
peridicamente por la Direccin con el fin de revisar
su eficacia y vigencia
Existen herramientas definidas de autoevaluacin
que permiten evaluar el Sistema de Control Interno
Se dispone de la informacin adecuada sobre si se
estn logrando los objetivos operacionales de la
organizacin
Se cumplen las leyes y normatividad relevantes

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B. Lista de chequeo Actualizando el Sistema de Control Interno


Las empresas deben iniciar el proceso de actualizacin de sus sistemas de control
interno e implementar los conceptos, principios y puntos de enfoque establecidos en
el Marco Integrado de Control Interno 2013, presentado por el Comit COSO.
La siguiente lista de chequeo presenta los puntos importantes a tener en cuenta en
este proceso de actualizacin.
Accin

No

Crear un equipo y plan de trabajo: los directivos y la Administracin deben


trabajar en equipo para lograr implementar y mantener un Sistema de
Control Interno efectivo y actualizado. Para esto deben establecer un plan de
trabajo que les permita estar atentos al logro de los objetivos y al progreso.
Utilizar el enfoque de bloque Cubo: usar los cinco componentes del
Marco Integrado de Control Interno (entorno de control, evaluacin de
riesgos, actividades de control, sistemas de informacin y comunicacin, y
supervisin). De esta manera, se debe enfocar en los principios de cada
componente y los puntos de enfoque de cada principio.
Construir/trabajar a partir de lo que se est haciendo en la actualidad:
las empresas que tienen un Sistema de Control Interno efectivo y eficaz
pueden iniciar el proceso de actualizacin a partir de este, y redefinir los
procesos de control ayudndose de los principios y puntos de enfoque.
Esquematizar los componentes y principios ayuda a tener una visin ms
clara del proceso.
Poner atencin a los puntos de enfoque: cada principio est acompaado
de puntos de enfoque. Aunque no todos son aplicables en todas las
circunstancias, estos presentan una visin clara para la implementacin y
evaluacin del Sistema de Control Interno.
Uso de las herramientas ilustrativas y control interno del reporte
financiero externo: el Marco Integrado de Control Interno incluye
herramientas ilustrativas para evaluar la efectividad del Sistema de Control
Interno y un compendio de enfoques y ejemplos de control interno del
reporte financiero externo, los cuales brindan importantes ejemplos e ideas
para la aplicacin del marco a una situacin especfica.
Enfocarse al rol de las tecnologas de informacin (TI): los cambios
constantes en la tecnologa llevaron a la actualizacin del Marco Integrado
de Control Interno, lo que hace necesario que las empresas tambin estn al
tanto de los desarrollos en tecnologa para implementarlos en los sistemas
de control interno.
Buscar el valor agregado: la implementacin del Marco Integrado de
Control Interno no se debe hacer solo por cumplir con unos requerimientos
sino que es una oportunidad de mejorar la efectividad e incrementar la
eficiencia del Sistema de Control Interno.
Realizar el cambio: la versin del Marco Integrado de Control Interno de
1992 ser sustituida por la nueva versin lanzada en 2013. Sin embargo,
este marco no es requerimiento para que las empresas inicien el cambio,
pero cada empresa debe indicar qu versin est implementando.

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Referencias
1. Laski, Julin Pablo. El control interno como estrategia de aprendizaje organizacional:
El Modelo COSO y sus alcances en Amrica Latina.
2. Coopers & Lybrand. (1997). Los nuevos conceptos del control interno. Espaa.
3. www.coso.org
4. COSO. (2013). Control Interno Marco Integrado. Resumen Ejecutivo.
5. COSO. (2013). Control Interno Marco Integrado. Marco y anexos.
6. http://www.journalofaccountancy.com/News/20137970
7. http://www.journalofaccountancy.com/Issues/2013/Jul/20137707.htm
8. http://prezi.com/kodj0czuhtxl/copy-of-coso-2013/

9. Abella Ramon, Guerola Joaquin & Cendon Ana. (2012). Actualizacin COSO I:
Anlisis del borrador del Marco de Control Interno actualizado.

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