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EL PRESUPUESTO MENSUAL DE COSTOS Y GASTOS DE LA EMPRESA

LOS ENCAPUCHADOS, S.A. ES COMO SIGUE

SOLUCIN
(1) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS PARA EL MES DE MARZO 2011 Y VARIACIONES
1,500.00
GASTOS DE PRODUCCIN
PRESUPUESTO
CONCEPTO
COSTO FIJO
COSTO VARIABLE
MATERIA PRIMA
27,750.00
MATERIALES INDIRECTOS
12,500.00
MANO DE OBRA
7,500.00
18,750.00
MANTENIMIENTO
5,000.00
15,000.00
SUMINISTROS
2,500.00
9,000.00
FUERZA MOTRIZ
20,000.00
19,500.00
DEPRECIACIONES
7,500.00
SEGUROS
2,500.00
DIVERSOS
2,500.00
TOTAL
60,000.00
90,000.00
GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS)
VARIOS

TOTALES
COSTO FIJO
Q
27,750.00
Q
12,500.00
13,000.00
Q
26,250.00
8,000.00
Q
20,000.00
6,000.00
Q
11,500.00
3,000.00
Q
39,500.00
22,500.00
Q
7,500.00
7,500.00
Q
2,500.00
3,000.00
Q
2,500.00
3,500.00
Q
150,000.00
66,500.00
Q
Q
18,000.00 Q
28,000.00
12,000.00
Q
Q
Q
30,000.00
36,000.00
108,000.00 Q
208,000.00 Q
114,500.00

10,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACIN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS)

VARIOS
TOTAL

VENTAS (1500 X Q.250.00)

COSTOS Y GASTOS VARIABLES (1500 X Q.72.00)
GANANCIA MARGINAL
GASTOS FIJOS
GANANCIA ANTES ISR

PRESUPUESTO
Q
375,000.00
Q
108,000.00
Q
267,000.00
Q
100,000.00
Q
167,000.00

30,000.00
100,000.00

REAL

1,500.00
REAL
COSTO VARIABLE
TOTALES
27,000.00 Q
27,000.00
Q
13,000.00
19,200.00 Q
27,200.00
15,750.00 Q
21,750.00
9,000.00 Q
12,000.00
20,250.00 Q
42,750.00
Q
7,500.00
Q
3,000.00
Q
3,500.00
91,200.00 Q
157,700.00
Q
Q
21,000.00 Q
33,000.00
Q
Q
Q
36,000.00
112,200.00
226,700.00

VARIACIN
375,000.00
112,200.00
262,800.00
114,500.00
148,300.00

(4,200.00)
(4,200.00)
(14,500.00)
(18,700.00)

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VARIACIN
Q
750.00
Q
(500.00)
Q
(950.00)
Q
(1,750.00)
Q
(500.00)
Q
(3,250.00)
Q
Q
(500.00)
Q
(1,000.00)
Q
(7,700.00)
Q
Q
Q
(5,000.00)
Q
Q
Q
(6,000.00)
(18,700.00)

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EL PRESUPUESTO MENSUAL DE COSTOS Y GASTOS DE LA EMPRESA

LOS ELECTORES, S.A. ES COMO SIGUE
GASTOS DE PRODUCCIN
CONCEPTO
MATERIA PRIMA
MATERIALES INDIRECTOS
MANO DE OBRA
MANTENIMIENTO
SUMINISTROS
FUERZA MOTRIZ
DEPRECIACIONES
SEGUROS
DIVERSOS
TOTAL

PRESUPUESTO MENSUAL EN QUETZALES

COSTO FIJO
COSTO VARIABLE
70.00
80,500.00
25,000.00
50.50
15,000.00
20.50
12,500.00
30.00
40,000.00
38.00
22,500.00
12,500.00
12,000.00
220,000.00
209.00

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS)

VARIOS

50,000.00

51.00

GASTOS DE ADMINISTRACIN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS)

VARIOS

80,000.00

LA CITADA EMPRESA TIENE PRESUPUESTADO VENDER EN EL MES DE ENERO 2011, 600 UNIDADES AL PRECIO DE
Q.1,000.00 CADA UNA. CON BASE A LA INFORMACIN INCLUIDA. SE PIDE PREPARAR EL PRESUPUESTO DE
RESULTADOS CONDENSADO POR EL MES INDICADO.
RESUMEN
GASTOS DE PRODUCCIN
GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS)
GASTOS DE ADMINISTRACIN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS)
TOTAL POR MES

Q
Q
Q
Q

220,000.00
50,000.00
80,000.00
350,000.00

VENTAS (600 X Q.1,000.00)

COSTOS Y GASTOS VARIABLES (600 X Q.260.00)
GANANCIA MARGINAL
GASTOS FIJOS
GANANCIA ANTES ISR

Q
Q
Q
Q
Q

600,000.00
156,000.00
444,000.00
350,000.00
94,000.00

Q
Q
Q
Q

209.00
51.00
260.00

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DESPUS DE TRANSCURRIDO EL MES DE ENERO DE 2011, SE DETERMIN QUE LAS VENTAS REALES DEL MES
FUERON DE 580 UNIDADES AL PRECIO DE VENTA FIJADO Q.1,000.00 Y QUE LOS COSTOS Y GASTOS REALES
FUERON LOS SIGUIENTES:
GASTOS DE PRODUCCIN
CONCEPTO
MATERIA PRIMA
MATERIALES INDIRECTOS
MANO DE OBRA
MANTENIMIENTO
SUMINISTROS
FUERZA MOTRIZ
DEPRECIACIONES
SEGUROS
DIVERSOS
TOTAL

PRESUPUESTO MENSUAL EN QUETZALES

COSTO FIJO
COSTO VARIABLE
67.00
75,000.00
28,000.00
51.00
12,000.00
20.00
15,000.00
32.00
36,000.00
30.00
22,500.00
15,000.00
10,000.00
213,500.00
200.00

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS)

VARIOS

52,000.00

40.00

GASTOS DE ADMINISTRACIN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS)

VARIOS

70,000.00

RESUMEN
GASTOS DE PRODUCCIN
GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS)
GASTOS DE ADMINISTRACIN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS)
TOTAL POR MES

Q
Q
Q
Q

213,500.00
52,000.00
70,000.00
335,500.00

Q
Q
Q
Q

200.00
40.00
240.00

CON BASE EN LA INFORMACIN INDICADA SE PIDE:

A) PREPARAR PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS PARA EL MES DE ENERO 2011, CON BASE EN LAS VENTAS
REALES DEL MES Y DETERMINAR VARIACIONES DE ACUERDO DEL PRESUPUESTO FLEXIBLE
B) PREPARAR PRESUPUESTO DE RESULTADOS CONDENSADO POR EL MES DE ENERO 2011 CON BASE EN LAS VENTAS
REALES Y ESTADO DE RESULTADOS CONDENSADO CON BASE EN CIFRAS REALES Y ESTABLECER VARIACIONES.

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SOLUCIN
A) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS PARA EL MES DE ENERO 2011 Y VARIACIONES
GASTOS DE PRODUCCIN
CONCEPTO
MATERIA PRIMA
MATERIALES INDIRECTOS
MANO DE OBRA
MANTENIMIENTO
SUMINISTROS
FUERZA MOTRIZ
DEPRECIACIONES
SEGUROS
DIVERSOS
TOTAL

580.00
PRESUPUESTO
COSTO FIJO
COSTO VARIABLE
40,600.00
80,500.00
25,000.00
29,290.00
15,000.00
11,890.00
12,500.00
17,400.00
40,000.00
22,040.00
22,500.00
12,500.00
12,000.00
220,000.00
121,220.00

GASTOS DE VENTAS (DEPTOS DE VENTAS)

VARIOS

50,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACIN (DEPTOS. ADMINISTRATIVOS)

VARIOS
TOTAL

VENTAS (580 X Q.1,000.00)

COSTOS Y GASTOS VARIABLES (580 X Q.260.00)
GANANCIA MARGINAL
GASTOS FIJOS
GANANCIA ANTES ISR

PRESUPUESTO
Q
580,000.00
Q
150,800.00
Q
429,200.00
Q
350,000.00
Q
79,200.00

B)

TOTALES
COSTO FIJO
Q
40,600.00
Q
80,500.00
75,000.00
Q
54,290.00
28,000.00
Q
26,890.00
12,000.00
Q
29,900.00
15,000.00
Q
62,040.00
36,000.00
Q
22,500.00
22,500.00
Q
12,500.00
15,000.00
Q
12,000.00
10,000.00
Q
341,220.00
213,500.00
Q
Q
29,580.00 Q
79,580.00
52,000.00
Q
Q
Q
80,000.00
70,000.00
150,800.00 Q
500,800.00 Q
335,500.00

80,000.00
350,000.00

REAL

580.00
REAL
COSTO VARIABLE
TOTALES
VARIACIN
38,860.00 Q
38,860.00 Q
1,740.00
Q
75,000.00 Q
5,500.00
29,580.00 Q
57,580.00 Q
(3,290.00)
11,600.00 Q
23,600.00 Q
3,290.00
18,560.00 Q
33,560.00 Q
(3,660.00)
17,400.00 Q
53,400.00 Q
8,640.00
Q
22,500.00 Q
Q
15,000.00 Q
(2,500.00)
Q
10,000.00 Q
2,000.00
116,000.00 Q
329,500.00 Q
11,720.00
Q
Q
Q
Q
23,200.00 Q
75,200.00 Q
4,380.00
Q
Q
Q
Q
Q
70,000.00 Q
10,000.00
139,200.00
474,700.00
26,100.00

VARIACIN
580,000.00
139,200.00
440,800.00
335,500.00
105,300.00

11,600.00
11,600.00
14,500.00
26,100.00

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EMPRESA PROYECTOS, S.A. PROPORCIONA A USTED LA SIGUIENTE INFORMACIN

(1) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS DE PRODUCCIN PARA UN PERODO

UNIDADES A PRESUPUESTADAS APRODUCIR

MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA
SUELDOS
SUMINISTROS
OTROS FIJOS

FIJO Y VARIABLE
Q
10.00 UNIDAD
Q
6.00 UNIDAD
Q
50,000.00
Q
1.50 UNIDAD
Q
25,000.00
TOTAL

Q
Q
Q
Q
Q
Q

80,000
800,000.00
480,000.00
50,000.00
120,000.00
25,000.00
1,475,000.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q

75,000
725,000.00
487,500.00
60,000.00
93,750.00
22,000.00
1,388,250.00

PRUDUCCIN Y COSTOS Y GASTOS REALES

(2) DEL PERODO
UNIDADES PRODUCIDAS
MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA
SUELDOS
SUMINISTROS
OTROS FIJOS

CON LA INFORMACIN ANTERIOR SE LE PIDE DETERMINAR LAS VARIACIONES

DEL PRESUPUESTO TRADICIONAL Y PRESUPUESTO FLEXIBLE
(3) DETERMINACIN DE VARIACIONES

CONCEPTO
MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA
SUELDOS
SUMINISTROS
OTROS FIJOS
TOTALES

PRESUPUESTO
Q
800,000.00
Q
480,000.00
Q
50,000.00
Q
120,000.00
Q
25,000.00
Q 1,475,000.00

TRADICIONAL
REAL
Q
725,000.00
Q
487,500.00
Q
60,000.00
Q
93,750.00
Q
22,000.00
Q 1,388,250.00

VARIACIONES
Q
75,000.00
Q
(7,500.00)
Q
(10,000.00)
Q
26,250.00
Q
3,000.00
Q
86,750.00

FLEXIBLE
PRESUPUESTO
Q
750,000.00
Q
450,000.00
Q
50,000.00
Q
112,500.00
Q
25,000.00
Q 1,387,500.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q

REAL
725,000.00
487,500.00
60,000.00
93,750.00
22,000.00
1,388,250.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q

VARIACIONES
25,000.00
(37,500.00)
(10,000.00)
18,750.00
3,000.00
(750.00)

CLCULOS PARA EL PRESUPUESTO FLEXIBLE

MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA
SUELDOS
SUMINISTROS
OTROS FIJOS

Q
Q
Q
Q
Q

10.00 UNIDAD
6.00 UNIDAD
50,000.00
1.50 UNIDAD
25,000.00

Q
Q
Q
Q
Q

75,000
750,000.00
450,000.00
50,000.00
112,500.00
25,000.00

COMO PUEDE OBSERVARSE, EN EL MTODO TRADICIONAL SE DISTORSIONA LA VARIACIN, YA QUE PARA EFECTOS DE TOMA DE DECISIONES LA INFORMACIN
OBTENIDA NO ES UN PARMETRO CONGRUENTE, YA QUE EST INFLUENCIADA POR EL HECHO DE QUE LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS ESTN SOBRE LA BASE DE
80,000 UNIDADES. EN CAMBIO EN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE, LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS SE HAN FLEXIBILIZADO AL NIVEL DE 75,000 UNIDADES, MOTIVO
POR EL CUAL LAS VARIACIONES OBTENIDAS SON MS TILES PARA LA TOMA DE DECISIONES.

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(1) PRESUPUESTO DE COSTOS Y GASTOS DE PRODUCCIN PARA UN PERODO

UNIDADES A PRESUPUESTADAS APRODUCIR
MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA
SUELDOS
SUMINISTROS
OTROS FIJOS

FIJO Y VARIABLE
Q
5.00 UNIDAD
Q
3.00 UNIDAD
Q
25,000.00
Q
1.00 UNIDAD
Q
10,000.00

Q
Q
Q
Q
Q

100,000
500,000.00
300,000.00
25,000.00
100,000.00
10,000.00

Q
Q
Q
Q
Q

90,000
510,000.00
280,000.00
25,000.00
110,000.00
12,000.00

(2) PRUDUCCIN Y COSTOS Y GASTOS REALES DEL PERODO

UNIDADES PRODUCIDAS
MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA
SUELDOS
SUMINISTROS
OTROS FIJOS

CON LA INFORMACIN ANTERIOR SE LE PIDE DETERMINAR LAS VARIACIONES

DEL PRESUPUESTO TRADICIONAL Y PRESUPUESTO FLEXIBLE
(3) DETERMINACIN DE VARIACIONES

CONCEPTO
MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA
SUELDOS
SUMINISTROS
OTROS FIJOS
TOTALES

PRESUPUESTO
Q 500,000.00
Q 300,000.00
Q
25,000.00
Q 100,000.00
Q
10,000.00
Q 935,000.00

TRADICIONAL
REAL
Q 510,000.00
Q 280,000.00
Q 25,000.00
Q 110,000.00
Q 12,000.00
Q 937,000.00

VARIACIONES
Q
(10,000.00)
Q
20,000.00
Q
Q
(10,000.00)
Q
(2,000.00)
Q
(2,000.00)

FLEXIBLE
PRESUPUESTO
Q
450,000.00
Q
270,000.00
Q
25,000.00
Q
90,000.00
Q
10,000.00
Q
845,000.00

Q
Q
Q
Q
Q
Q

REAL
510,000.00
280,000.00
25,000.00
110,000.00
12,000.00
937,000.00

CLCULOS PARA EL PRESUPUESTO FLEXIBLE

MATERIAL DIRECTO
MANO DE OBRA
SUELDOS
SUMINISTROS
OTROS FIJOS

Q
Q
Q
Q
Q

5.00 UNIDAD
3.00 UNIDAD
25,000.00
1.00 UNIDAD
10,000.00

Q
Q
Q
Q
Q

90,000
450,000.00
270,000.00
25,000.00
90,000.00
10,000.00

COMO PUEDE OBSERVARSE, EN EL MTODO TRADICIONAL SE DISTORSIONA LA VARIACIN, YA QUE PARA EFECTOS DE TOMA DE DECISIONES LA INFORMACIN
OBTENIDA NO ES UN PARMETRO CONGRUENTE, YA QUE EST INFLUENCIADA POR EL HECHO DE QUE LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS ESTN SOBRE LA BASE DE
100,000 UNIDADES. EN CAMBIO EN EL PRESUPUESTO FLEXIBLE, LAS CIFRAS PRESUPUESTADAS SE HAN FLEXIBILIZADO AL NIVEL DE 90,000 UNIDADES, MOTIVO
POR EL CUAL LAS VARIACIONES OBTENIDAS SON MS TILES PARA LA TOMA DE DECISIONES.

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Q
Q
Q
Q
Q
Q

VARIACIONES
(60,000.00)
(10,000.00)
(20,000.00)
(2,000.00)
(92,000.00)