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NORMAS GENERALES

DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 273-2014-CG

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL


NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL
OBJETIVO DE LAS NORMAS
OBJETIVO DE LAS NORMAS
GENERALES DE CONTROL
GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL
GUBERNAMENTAL
Contar con un documento normativo
superior que:
Establezca la organizacin y
funcionamiento de los servicios de
control y relacionados.
Regule las normas para el debido
desempeo profesional.

Constitucin
Ley N 27785
NGCG
Reglamento y
Directivas
Procedimientos

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL


NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

CONTROL PREVIO
SERVICIOS DE
CONTROL

CONTROL SIMLTANEO
CONTROL POSTERIOR

SERVICIOS
RELACIONADOS

NORMAS DE GESTION DE CALIDAD

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL


NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL
Las Normas Generales de Control
Gubernamental son de obligatorio
cumplimiento para:
La Contralora General de la Repblica.
Los rganos de Control Institucional.
Sociedades de Auditoria.
Expertos.
Funcionarios y Servidores de las entidades bajo el
mbito del SNC.

Ha sido desarrollado en base a la


normativa internacional:
ISSAI
NIA

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL


NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL
Control Gubernamental

Supervisin, vigilancia y verificacin de


actos y resultados de la Gestin Publica.

Responsabilidad del F/S conforme


a sus funciones

Superiores del
F/S

Control
Previo

Control
Simultneo

Control
Posterior

Entidad

C.I.

C.I.

C.I.

CGR

C.E.

C.E.

C.E.

C.I.

C.I.

OCI
SOA

C.E.
C.I. : Control Interno
C.E. : Control Externo

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL


NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL
CONTROL
GUBERNAMENTAL

Servicios de Control

Conjunto de procesos

Atender necesidades de
control gubernamental.

Servicios Relacionados
1. Vinculados o procesos
tcnicos y especializados.
2. Derivados de atribuciones
o encargos legales.
3. Generan productos
diferentes a los servicios
de control.
4. Coadyuvan al desarrollo
del control gubernamental

NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL


NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL

Parmetros para la
actuacin del
personal del SNC.
PRINCIPIOS DEL
CONTROL
GUBERNAMENTAL
(LEY N
27785)

Criterio
interpretativo e
integrador para la
aplicacin de las
NGCG.

AUDITORIA
DE CUMPLIMIENTO Y
MANUAL DE AUDITORIA
DE CUMPLIMIENTO
DIRECTIVA N 007-2014-CG/GCSII
APROBADO
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 473-2014-CG

FINALIDAD
Regula la auditoria de cumplimiento que
ejecuta la Contralora General de la
Republica y los rganos de Control
Institucional, para hacer mas eficiente el
ejercicio del control de la legalidad en las
entidades sujetas al mbito del Sistema
Nacional de Control, a fin de cautelar el
correcto uso y destino de los recursos y
bienes del Estado.

OBJETIVOS
Contar con normas y disposiciones para el
desarrollo de la auditoria de cumplimiento
en las etapas de planificacin, ejecucin y
elaboracin de informe, as como para el
cierre y difusin de los resultados de la
auditoria.
Contar con los criterios y terminologa
estndar para la realizacin de la auditoria
de cumplimiento.

La presente directiva es de cumplimiento


obligatoria para:
a) El personal de las unidades orgnicas
de la Contralora General de la
Republica y de los rganos de Control
Institucional.
b) Los titulares, funcionarios o servidores
de las entidades publicas, que ejercen
o han ejercido funciones.

AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
AUDITORIA
DEFINICIN:
La auditora de cumplimiento es un tipo de servicios de control posterior realizado por las unidades
orgnicas de la Contralora y los OCI, de acuerdo con su competencia funcional, en el marco de la
normativa y principios del control gubernamental, establecidos en la Ley.
Es un examen objetivo y profesional que tiene como propsito determinar en qu medida las
entidades sujetas al mbito del Sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones
internas y estipulaciones contractuales establecidas, en el uso y gestin de los recursos del
Estado.
Tiene como finalidad fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de cuentas y buen gobierno de
las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe de auditoria, que permitan
optimizar sus sistemas administrativos, de gestin y de control interno.

OBJETIV
OS

AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
AUDITORIA
Son objetivos de la auditora de
cumplimiento:
Determinar la conformidad en la aplicacin de la
normativa, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, en la materia a examinar de
la entidad sujeta a control.
Determinar el nivel de confiabilidad de los controles
internos implementados por la entidad en los procesos,
sistemas administrativos y de gestin, vinculados a la
materia a examinar.

OBJETIV
OS

MANUALDE
DEAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
MANUAL
Establecer la metodologa en el proceso de auditoria de
cumplimiento con el propsito de uniformizar criterios y
terminologa.
Determinar los criterios bsicos que permitan llevar a cabo el
control de calidad en el proceso de la auditoria de cumplimiento.
Proporcionar un documento de consulta para los profesionales
que ejercen la auditoria de cumplimiento.
Promover las buenas practicas de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores (EFS).
Permitir el dictado de programas de entrenamiento profesional
en la Escuela Nacional de Control para los profesionales que
ejercen la auditoria de cumplimiento.

ALCANCE

AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
AUDITORIA
Comprende la revisin y evaluacin de una muestra
selectiva de las operaciones, procesos y actividades de
la entidad, as como de los actos y resultados de la
gestin pblica, respecto a la captacin, uso y destino
de los recursos y bienes pblicos, por un perodo
determinado y en cumplimiento a la normativa
aplicable.
Es de aplicacin obligatoria para el personal de las
unidades orgnicas de la Contralora y de los OCI, de
acuerdo con su competencia funcional y que presten
servicio bajo cualquier modalidad contractual.

ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO


ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
El proceso de planeamiento
permite identificar las
entidades y las materias a
examinar, control interno y
el entorno, establecer los
objetivos, criterios y
recursos para la ejecucin
de la auditora, y elaborar el
plan de auditora inicial y el
programa con
procedimientos mnimos o
esenciales, que se
comunican a la comisin
auditora en reunin
programada para tal
efecto.

Como resultado del proceso de


planeamiento se elabora la carpeta de
servicio, que contendr:
a) El plan de auditoria inicial, que describe los objetivos,
materia a examinar y alcance; criterios de auditora
aplicables; costos y recursos de la auditora;
procedimientos de auditora mnimos o esenciales;
cronograma y plazos de entrega del informe.
b) Documentacin e informacin relacionada con los
antecedentes de la entidad.
c) Proyecto de oficio de acreditacin.

PROCESOS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO


PROCESOS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
La auditora de cumplimiento
La auditora de cumplimiento
comprende las etapas de:
comprende
las etapas de:
Planificacin
Planificacin
Ejecucin
Ejecucin
elaboracin de informe.
elaboracin de informe.

Se inicia con la acreditacin e


Se inicia con la acreditacin e
instalacin de la comisin auditora en
instalacin de la comisin auditora en
la entidad sujeta a control, tomando
la entidad sujeta a control, tomando
como base la carpeta de servicio.
como base la carpeta de servicio.
En el caso del OCI, la acreditacin e
En el caso del OCI, la acreditacin e
instalacin de la comisin auditora no
instalacin de la comisin auditora no
son aplicables es suficiente comunicar
son aplicables es suficiente comunicar
por escrito el inicio de la auditora al
por escrito el inicio de la auditora al
titular de la entidad.
titular de la entidad.
Para ambos casos, culmina este
Para ambos casos, culmina este
proceso, con la aprobacin y remisin
proceso, con la aprobacin y remisin
del informe de auditora a las
del informe de auditora a las
instancias competentes.
instancias competentes.

DOCUMENTACION Y REGISTRO EN EL SISTEMA DE INFORMACION PARA LA


DOCUMENTACION Y REGISTRO EN EL SISTEMA DE INFORMACION PARA LA
GESTION DE LA AUDITORIA
GESTION DE LA AUDITORIA

INTERACCIN DEL PLANEAMIENTO (CARPETA DE SERVICIO) CON


EL PROCESO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO Y EL CIERRE
DE LA
AUDITORA
PROCESO
DE LA
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
PLANIFICACI
ON

PLANEAMIEN
TO

CARPETA
DE
SERVICIO
(*)

ACREDITAR E
INSTALAR LA
COMISIN
AUDITORA
COMPRENDER
LA ENTIDAD Y
LA MATERIA A
EXAMINAR
APROBAR EL
PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO

EJECUCION
DEFINIR LA MUESTRA
DE AUDITORA
EJECUTAR EL PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO
+APLICAR LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA, OBTENER
Y VALORAR
EVIDENCIAS.
DETERMINAR LAS
OBSERVACIONES
+IDENTIFICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
+ELABORAR Y
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES DE
CUMPLIMIENTO
+EVALUAR LOS
COMENTARIOS
REGISTRAR EL
CIERRE DE LA
EJECUCIN (TRABAJO
DE CAMPO)

CIERRE DE
LA
AUDITORIA

ELABORACI
ON DEL
INFORME

ELABORAR EL
INFORME DE
AUDITORA
APROBAR Y
REMITIR EL
INFORME DE
AUDITORA

EVALUAR EL
PROCESO DE
AUDITORA
REGISTRAR
EL INFORME,
ARCHIVO DE
LA
DOCUMENTA
CIN Y
CIERRE DE
AUDITORA

AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
AUDITORIA
La auditoria de cumplimiento comprende las etapas de:

PLANIFICACIN

EJECUCIN

ELABORACIN
DEL INFORME

PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO


PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
La etapa de planificacin de la auditoria de cumplimiento, comprende:

Acreditar e
instalar a la
Comisin
Auditora

Comprende
la Entidad y
la Materia a
Examinar

Aprobar el
Plan de
Auditoria
definitivo

PLANIFICACIN
DE LA AUDITORIA
DE CUMPLIMIENTO
La comisin
con el oficio
acreditacin , se presenta ante
PLANIFICACIN
DE LA auditora
AUDITORIA
DE de
CUMPLIMIENTO
el titular o funcionario de mayor nivel jerrquico .

La comisin auditora de acuerdo a los roles establecidos, realiza sus


funciones.

ACREDITAR E
INSTALAR A LA
COMISIN
AUDITORA

La comisin auditora durante la presentacin, entrega el primer oficio


de solicitud de la documentacin e informacin, tambin solicita la
habilitacin de un ambiente de trabajo que cuente con medidas de
seguridad y acceso.
El titular p funcionario, deber disponer por escrito a todos los
funcionarios de la entidad, la entres de la documentacin e
informacin que solicite, en las condiciones o plazos que se fije para el
desarrollo de la auditoria.

En un plazo que no exceda de tres (3) das hbiles contados a partir


del da siguiente de acreditada la comisin auditora, el titular o
funcionarios de la entidad deben facilitar las instalaciones con una
En el caso del OCI
las actividades
ubicacin
adecuada. referidas a la acreditacin e instalacin
de la comisin auditora no son aplicables.
El jefe del OCI comunica por escrito al titular de la entidad el inicio de la
auditoria

PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO


PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

COMPRENDER
LA ENTIDAD Y
LA MATERIA
A EXAMINAR

La comisin auditora establece aquellos aspectos que deben ser


profundizados a fin de lograr una total compresin de la entidad y su
entorno.
Determinar la materialidad con relacin a los riesgos de
incumplimiento o desviaciones de cumplimiento.
Evaluar los elementos del ambiente de control.
Identificar al personal clave o a los funcionarios inmersos en el
proceso de la auditoria.
Los riesgos de auditoria, por lo general se considera : el riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de no deteccin.
La comisin auditora aplica diversas tcnicas de auditoria que a su
juicio profesional le permita obtener las evidencias suficientes y
apropiadas.
La documentacin complementario obtenida, debe ser archivada en la
documentacin de auditoria y registrada en el sistema informtico .
El jefe de la comisin o supervisor debe cautelar que la informacin o
documentacin requerida a la entidad sujeta a control, se entregue en
los plazos establecidos.

PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO


PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
APROBAR EL PLANEVALUACIN
DE AUDITORIA
DEFINITIVO
La comisin auditora
debe
evaluar
el
diseo,
implementacin
y
efectividad
de
los
controles
internos
establecidos
por
la
entidad,
se
debe
identificar
y
comprender
los
controles y evaluar su
diseo
mediante
pruebas de recorrido.

DEL DISEO DE
El LOS
control CONTROLES
Pruebas de
recorrido
Evaluar el
diseo de
controles para
establecer:

Adecuado

Parcialment
e de
acuerdo
30%

apropiado para
mitigar riesgos.
Quien es el
responsable de
ejecutar el control.
Con que
periodicidad se
aplica.
Esta
documentado el
Criterios
control
Inadecua
de
do
valoracin
Porcentaje
de
ponderacin

PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO


PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
APROBAR EL PLANEVALUACIN
DE AUDITORIA
DEFINITIVO
La comisin auditora
debe
evaluar
la
efectividad
de
los
controles internos de
la materia a examinar,
a fin de determinar la
necesidad de aplicar
nuevos
procedimientos
de
auditoria
a
los
propuestos
por
el
responsable
del
planeamiento en el
plan
de
auditoria
inicial

DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTER


Definicin de
procesos
significativos

Aplicacin de
procedimientos de
auditoria con
pruebas de
cumplimiento y
sustantivas para
determinar si los
controles son
efectivos

Seleccin de
controles a probar
Evaluacin de
controles
asociados a la
materia a
examinar
Inefectivo
Con
Efectivo
deficiencias

70%

Criterios
de
valoracin
Porcentaje
de
ponderacin

EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
Con la aprobacin del plan de auditoria definitivo se inicia la etapa de ejecucin de la auditoria de
cumplimiento, que comprende:

Definir
Definir la
la
muestra
muestra de
de
Auditoria
Auditoria

Ejecutar
Ejecutar el
el plan
plan
de
de auditoria
auditoria
definitivo
definitivo

Determinar
Determinar las
las
observaciones
observaciones

Registrar
Registrar el
el
cierre
cierre de
de la
la
ejecucin
ejecucin
(trabajo
(trabajo de
de
campo)
campo)

EJECUCIN
DE
LA
AUDITORIA
DE
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
DEFINIR LA MUESTRA DE
AUDITORIA

EJECUCIN
DE
LA
AUDITORIA
DE
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
EJECUTAR EL PLAN DE
AUDITORIA DEFINITIVO

Esta actividad consiste en ejecutar y


documentar los procedimientos del programa
de auditoria y sus resultados

EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
PRUEBAS DE CONTROLES

PROCEDIMEINTOS
DE AUDITORIA
Se clasifican en:

Son procedimientos para obtener evidencia sobre el


diseo, implementacin y efectividad de los controles
de cumplimiento establecidos para la prevencin o
deteccin y correccin de irregularidades
administrativas y deficiencias de control interno.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Son procedimientos diseados para obtener
evidencia y confirmar las desviaciones de
cumplimiento en la materia a examinar.

EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN

OBTENCIN Y VALORACION DE EVIDENCIAS


La comisin auditora obtiene evidencias de auditoria , para sustentar las opiniones y
conclusiones, desarrollando los procedimientos de auditoria, que incluye la aplicacin
de una o varias tcnicas de auditoria segn las circunstancias.

Clasificacin de las tcnicas de auditoria


Tcnicas de
obtencin de
evidencia fsica
Inspeccin
Observacin

Tcnicas de
obtencin de
evidencia
documental
Revelamiento
Comprobacin
Rastreo
Revisin
selectiva

Tcnicas de
obtencin de
evidencia
testimonial
Indagacin
Entrevista
Encuesta
Cuestionario
Declaracin
confirmacin

Tcnicas de
obtencin de
evidencia
analtica
Anlisis
Conciliacin
Tabulacin
Calculo
Comparacin

EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
DETERMINAR LAS
OBSERVACIONES

Consiste en identificar, elaborara y comunicar


las desviaciones de cumplimiento, evaluar los
comentarios: que incluya el sealamiento del
tipo de presuntas responsabilidades de ser el
caso.

MATRIZ DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

Entidad auditada:

Alcance:

Sistema
administrativo:

Orden de
Servicio:

Materia a examinar:

[Descripcin de la sumilla]

Fecha:

Desviacin de cumplimiento

Condicin
Criterio
Efecto
Causa

Evidencias

Tipo (*)

Funcionario(s) Interviniente(s)
Nombre y Cargo

Desde

Responsabilidad proyectada
Hasta

Administrativa
Entidad
PAS

Civil

Penal

.
......Nombres y
(*)
Indicar si:y(1)
deficiencia de control interno, (2) Desviacin de cumplimiento
Nombres
Apellidos
Apellidos
Cdigo
Cdigo
Gerente UO/Jefe ORC
Supervisor
u OCI

...

Nombres y Apellidos
Cdigo
Jefe de comisin

...

Nombres y Apellidos
Cdigo
Abogado

...

Nombres y Apellidos

Cdigo
Integrante o experto

EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
COMUNICAR LAS
DESVIACIONES
DE
La
comisin de
CUMPLIMIENTO

auditoria comunica de
manera escrita y
reservada, las
desviaciones de
cumplimiento a travs
de cedulas a las
personas que
participaron en dichas
desviaciones.
Para efectos de la
comunicacin se
considera la
materialidad o
importancia relativa,
su vinculacin a la
participacin y
competencia personal
del destinatario.

ENTREGA DE LA
CDULA A LA PERSONA
COMPRENDIDA EN LOS
HECHOS

EVALUAR LOS
COMENTARIOS

EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
ELEMENTOS DE LAS DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO
ELEMENTOS
CONDICIN

CRITERIO

EFECTO

DESCRIPCIN
Es el hecho o situacin deficiente detectada, cuyo nivel o curso de desviacin
debe ser evidenciado.
La comisin auditora debe redactar el hecho o situacin deficiente detectada,
con un lenguaje sencillo y entendible y su contenido debe presentarse en
forma objetiva, concreta y concisa.
Es la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al hecho o
situacin observada.
La comisin auditora debe ordenar el criterio en funcin a cada hecho,
precisando el titulo fecha y aprobacin de la norma, disposicin o parmetro
de medicin, numero y titulo del articulo de la norma; citar entre comillas o
cursiva la parte pertinente de la norma.
Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa, ocasionada por
el hecho o situacin deficiente detectada.
Es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin deficiente detectada.

EJECUCINDE
DELA
LAAUDITORIA
AUDITORIADE
DECUMPLIMIENTO
CUMPLIMIENTO
EJECUCIN
REGISTRO DE CIERRE DEL
TRABAJO DE CAMPO
Terminado el trabajo de campo, la comisin
auditora registra la fecha de su conclusin y de los
comentarios, precisando que mediante acta o
documento dirigido al titular o persona encargada
de la custodia y archivo de la informacin en la
entidad auditada, se realizo la devolucin de toda
la documentacin original.
Asimismo se consigna en el caso de existir
limitaciones en la entrega de informacin que dan
merito a las infracciones previstas en la Ley
Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora y la intervencin del Ministerio Publico.

INFORMEDE
DEAUDITORA
AUDITORA
INFORME
Al termino de la Auditoria, la comisin auditora debe elaborar un informe por escrito, en
el que comunique al titular o las instancias competentes en la entidad, las
observaciones derivadas de las desviaciones de cumplimiento, deficiencias de control
interno, conclusiones y recomendaciones para mejorar la gestin de la Entidad.

Elaborar el
informe de
auditoria

Aprobar y
remitir el
informe de
auditoria

ELABORACIONDEL
DELINFORME
INFORME- -ESTRUCTURA
ESTRUCTURA
ELABORACION

REVISAR, APROBAR Y COMUNICAR EL INFORME DE


REVISAR, APROBAR Y COMUNICAR EL INFORME DE
AUDITORIA
AUDITORIA
comprende la revisin, aprobacin y comunicacin al titular de la entidad y a las
instancias correspondientes de la Contralora u OCI, de los resultados contenidos en el
informe.
Cuando en el informe se incluya el sealamiento de presunta responsabilidad, se
comunica a las instancias competentes:

Responsabilidad
Responsabilidad
administrativa
administrativa
funcional
funcional

Responsabilidad
Responsabilidad
civil o penal
civil o penal

PROCURADURIA
PBLICA