ARTCULO PRIMERO.

APROBAR LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL GUBERNAMENTAL, CUYO TEXTO FORMA

PARTE INTEGRANTE DE LA PRESENTE RESOLUCIN.
ARTCULO SEGUNDO. DEJAR SIN EFECTO LAS NORMAS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL NAGU, APROBADAS POR
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 162-95-CG Y SUS MODIFICATORIAS, AS COMO EL MANUAL DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL MAGU, LA GUA DE PLANEAMIENTO DE AUDITORA GUBERNAMENTAL Y LA GUA PARA LA
ELABORACIN DEL INFORME DE AUDITORA GUBERNAMENTAL APROBADOS POR RESOLUCIN DE CONTRALORA N
152-98-CG, QUEDANDO VIGENTES LA GUA DEL AUDITADO Y LA GUA DE PAPELES DE TRABAJO A QUE SE REFIERE LA
RESOLUCIN DE CONTRALORA N 152-98-CG.
ARTCULO TERCERO. EL DOCUMENTO NORMATIVO APROBADO MEDIANTE EL ARTCULO PRIMERO, ENTRAR EN
VIGENCIA A PARTIR DEL DA SIGUIENTE HBIL DE LA PUBLICACIN DE LA PRESENTE RESOLUCIN EN EL DIARIO
OFICIAL EL PERUANO. PARA EL CASO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR SU APLICACIN SER
PROGRESIVA, CONFORME A LO SIGUIENTE:

AUDITORA DE CUMPLIMIENTO: A PARTIR DEL DA SIGUIENTE DE APROBADO EL MANUAL DE AUDITORA DE

CUMPLIMIENTO.

AUDITORA DE DESEMPEO: A PARTIR DEL DA SIGUIENTE DE APROBADO EL MANUAL DE AUDITORA DE

DESEMPEO.

AUDITORA FINANCIERA: A PARTIR DEL DA SIGUIENTE DE APROBADO EL MANUAL DE AUDITORA FINANCIERA.

ARTCULO CUARTO. LOS SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR QUE A LA ENTRADA EN VIGENCIA DE LA PRESENTE
RESOLUCIN SE ENCUENTREN EN PROCESO, AS COMO AQUELLOS QUE SE INICIEN CON POSTERIORIDAD A STA Y
QUE NO CUENTEN CON LOS NUEVOS MANUALES DE AUDITORA APROBADOS, SE EJECUTARN CONFORME A LAS
NORMAS DE CONTROL SEALADAS EN EL ARTCULO SEGUNDO DE LA PRESENTE RESOLUCIN.
ARTCULO QUINTO. ENCARGAR AL DEPARTAMENTO DE GESTIN DE PROCESOS Y NORMATIVA, LA PROGRAMACIN Y
REALIZACIN DE LA DIFUSIN DEL DOCUMENTO NORMATIVO APROBADO EN EL ARTCULO PRIMERO DE LA
PRESENTE RESOLUCIN.
ARTCULO SEXTO. ENCARGAR AL DEPARTAMENTO DE TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN LA PUBLICACIN DE LA
PRESENTE RESOLUCIN Y EL DOCUMENTO NORMATIVO APROBADO EN EL PORTAL DEL ESTADO PERUANO
(WWW.PERU.GOB.PE), AS COMO EN EL PORTAL WEB (WWW.CONTRALORIA.GOB.PE) Y EN LA INTRANET DE LA
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA.

TIENEN POR OBJETO REGULAR EL DESEMPEO

PROFESIONAL DEL PERSONAL DEL SISTEMA Y EL
DESARROLLO TCNICO DE LOS PROCESOS Y
PRODUCTOS DE CONTROL.

NORMAS GENERALES
DE CONTROL
GUBERNAMENTAL

SON DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA LOS

RGANOS Y PERSONAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL, EXPERTOS QUE PARTICIPEN EN EL
DESARROLLO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL Y
PARA LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PBLICOS
DE LAS ENTIDADES BAJO EL MBITO DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL

SON DESARROLLADAS CON BASE EN LA NORMATIVA

Y BUENAS PRCTICAS INTERNACIONALES SOBRE EL
EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL Y LA
AUDITORA; TALES COMO:
1.

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE ENTIDADES

FISCALIZADORAS SUPERIORES ISSAI EMITIDAS
POR LA INTOSAI.

2.

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

NIA, EMITIDAS POR LA FEDERACIN
INTERNACIONAL DE CONTADORES (IFAC

I. MARCO CONCEPTUAL

II.NORMAS DE DESEMPEO PROFESIONAL

DEFINICIN Y ALCANCE DE LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL

GUBERNAMENTAL.
ESTRUCTURA Y APLICACIN DE LAS NORMAS GENERALES DE
CONTROL GUBERNAMENTAL.
RELACIN DE LAS NORMAS GENERALES CON OTRAS NORMAS.
EL CONTROL GUBERNAMENTAL.
SERVICIOS DE CONTROL.
SERVICIOS RELACIONADOS.

INDEPENDENCIA.
ENTRENAMIENTO Y COMPETENCIA.
DILIGENCIA PROFESIONAL.
CONFI DENCIALIDAD.

PLANEAMIENTO.
GESTIN DE LA INFORMACIN.
PARTICIPACIN DE EXPERTOS.
SUPERVISIN.
RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE CONTROL.
SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACIN DE RECOMENDACIONES.

III.NORMAS DE GESTIN DE CALIDAD

IV. NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS

DE CONTROL

V. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL

PREVIO
VI. NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
SIMULTNEO
A.

VII.NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL

POSTERIOR
GLOSARIO

B.
C.

D.

DEFINICIN Y TIPOS
COMISIN AUDITORA Y ACREDITACIN.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.
ETAPA DE PLANIFICACIN
ETAPA DE EJECUCIN
EVIDENCIA DE AUDITORA.
DOCUMENTACIN DE AUDITORA.
HALLAZGOS DE AUDITORIA.
ETAPA DE ELABORACIN DEL INFORME

PARA EL EJERCICIO DEL

CONTROL
GUBERNAMENTAL, EN LOS
ASPECTOS QUE NO ESTN
EXPRESAMENTE
DESARROLLADOS EN ESTAS
NORMAS GENERALES O EN
LA NORMATIVA ESPECFICA,
SE PODRN TOMAR COMO
REFERENCIA TCNICA
OTRAS NORMAS EXPEDIDAS
POR INSTITUCIONES
NACIONALES O
INTERNACIONALES, TALES
COMO:

1.

INTOSAI: PARA LAS AUDITORAS DE DESEMPEO,

CUMPLIMIENTO Y OTRAS AUDITORAS
ESPECIALIZADAS.

2.

ISO: ORGANIZACIN INTERNACIONAL PARA LA

ESTANDARIZACIN: PARA LA GESTIN DE LA
CALIDAD.

3.

IFAC: PARA EL EJERCICIO DE LAS AUDITORAS

FINANCIERAS ADICIONALMENTE A LA
APLICACIN DE LAS PRESENTES NORMAS
GENERALES Y LA NORMATIVA ESPECFICA QUE
SE DERIVE DE ELLA, SE CONSIDERARN LAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - NIA
EMITIDAS POR EL IFAC

EL CONTROL
GUBERNAMENTAL

CONSISTE EN LA SUPERVISIN,
VIGILANCIA Y VERIFICACIN
DE LOS ACTOS Y RESULTADOS
DE LA GESTIN PBLICA, EN
ATENCIN AL GRADO DE
EFICIENCIA, EFICACIA,
TRANSPARENCIA Y ECONOMA
EN EL USO Y DESTINO DE LOS
RECURSOS Y BIENES DEL
ESTADO, COMO DEL
CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS LEGALES Y DE LOS
LINEAMIENTOS DE POLTICA Y
PLANES DE ACCIN.

TIENE COMO FINALIDAD EL

CONTRIBUIR A LA MEJORA
CONTINUA EN LA GESTIN DE
LAS ENTIDADES; AS COMO EN
EL USO DE LOS BIENES Y
RECURSOS DEL ESTADO.

1.

EN FUNCIN DE QUIN LO EJERCE:

1.1 CONTROL INTERNO: EL CONTROL INTERNO A SU VEZ PUEDE SER PREVIO, SIMULTNEO Y
POSTERIOR. SU DESARROLLO ES RESPONSABILIDAD DE LAS AUTORIDADES, FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES DE LAS ENTIDADES.
EL CONTROL INTERNO SIMULTNEO Y POSTERIOR TAMBIN ES EJERCIDO POR LOS RGANOS
DE CONTROL INSTITUCIONAL.
1.2 CONTROL EXTERNO: PUEDE SER PREVIO, SIMULTNEO Y POSTERIOR Y LO EJERCE LA
CONTRALORA GENERAL U OTRO RGANO DEL SISTEMA POR ENCARGO O DESIGNACIN DE
ESTA.

EL CONTROL EXTERNO POSTERIOR SE REALIZA FUNDAMENTALMENTE MEDIANTE ACCIONES DE

CONTROL.
PUEDE SER EJECUTADO ADEMS POR LAS SOCIEDADES DE AUDITORA QUE SEAN DESIGNADAS
POR LA CONTRALORA GENERAL.
PARA EL EJERCICIO DEL CONTROL GUBERNAMENTAL EXTERNO SE PODRN LLEVAR A CABO
INSPECCIONES, VERIFICACIONES, DILIGENCIAS, ENTRE OTROS.
2. EN FUNCIN DEL MOMENTO DE SU EJERCICIO:
2.1 CONTROL PREVIO: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA.
2.2 CONTROL SIMULTNEO: CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA Y LOS RGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL.
2.3 CONTROL POSTERIOR: CONTRALORA GENERAL, RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y LAS
SOCIEDADES DE AUDITORA EXTERNA DESIGNADAS POR LA CONTRALORA GENERAL.

CONSTITUYEN UN CONJUNTO DE PROCESOS CUYOS PRODUCTOS TIENEN COMO

PROPSITO DAR UNA RESPUESTA SATISFACTORIA A LAS NECESIDADES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL QUE CORRESPONDE ATENDER A LOS RGANOS DEL SISTEMA.

SON PRESTADOS POR LA CONTRALORA Y LOS RGANOS DE CONTROL

INSTITUCIONAL, CONFORME A SU COMPETENCIA LEGAL Y FUNCIONES
DESCENTRALIZADAS.

PUEDEN SER ATENDIDOS POR LAS SOCIEDADES DE AUDITORA, CUANDO SON

DESIGNADAS POR LA CONTRALORA Y CONTRATADAS POR LA ENTIDAD DEMANDANTE.

SU DESARROLLO COMPRENDE LA UTILIZACIN DE TCNICAS, PRCTICAS,

MTODOS Y HERRAMIENTAS DE CONTROL Y DE GESTIN NECESARIAS PARA EL
ADECUADO CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS, TENIENDO EN CUENTA LA
NATURALEZA Y CARACTERSTICAS PARTICULARES DE LAS ENTIDADES.

SE DEBE CONSIDERAR SU CARCTER INTEGRAL Y ESPECIALIZADO, SU NIVEL

APROPIADO DE CALIDAD Y EL USO PTIMO DE LOS RECURSOS.

SUS CARACTERSTICAS Y CONDICIONES SON DETERMINADAS POR LA CONTRALORA

EN LA NORMATIVA ESPECFICA, DE ACUERDO A LOS REQUERIMIENTOS Y LA
NATURALEZA PARTICULAR DE CADA UNO DE LOS TIPOS DE SERVICIO DE CONTROL,
CONFORME A SUS ATRIBUCIONES LEGALES Y AUTONOMA FUNCIONAL.

SERVICIOS DE
CONTROL PREVIO
1.

2.

3.

4.

AUTORIZAR
PRESUPUESTOS
ADICIONALES DE
OBRA Y MAYORES
SERVICIOS DE
SUPERVISIN.
INFORMAR SOBRE
LAS OPERACIONES
QUE EN CUALQUIER
FORMA
COMPROMETAN EL
CRDITO O
CAPACIDAD
FINANCIERA DEL
ESTADO.
OPINAR SOBRE LAS
CONTRATACIONES
CON CARCTER DE
SECRETO MILITAR O
DE ORDEN INTERNO.
OTROS ESTABLECIDOS
POR NORMATIVA
EXPRESA

SERVICIOS DE
CONTROL
SIMULTNEO
1. ACCIN SIMULTNEA.
2. ORIENTACIN DE
OFICIO.
3. VISITA DE CONTROL.
4. OTROS QUE SE
ESTABLEZCAN.

SERVICIOS DE
CONTROL
POSTERIOR
1. AUDITORA
FINANCIERA.
2. AUDITORA DE
DESEMPEO.
3. AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO.
4. OTROS QUE SE
ESTABLEZCAN.

ESTN VINCULADOS A LOS

PROCESOS DE CARCTER TCNICO Y
ESPECIALIZADO DERIVADOS DE
ATRIBUCIONES O ENCARGOS
LEGALES, QUE GENERAN PRODUCTOS
DISTINTOS A LOS SERVICIOS DE
CONTROL PREVIO, SIMULTNEO Y
POSTERIOR.
SON LLEVADOS A CABO POR LOS
RGANOS DEL SISTEMA CON EL
PROPSITO DE COADYUVAR AL
DESARROLLO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL.

EL DESARROLLO DE LOS SERVICIOS

RELACIONADOS DEBE SUJETARSE A
LA NORMATIVA ESPECFICA QUE AL
EFECTO ESTABLECE LA
CONTRALORA. PARA SU APROPIADA
EJECUCIN, ES DE APLICACIN LO
PREVISTO EN ESTAS NORMAS
GENERALES EN LO QUE RESULTE
PERTINENTE

DESEMPEO
PROFESIONAL DEL
PERSONAL DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL

NORMAS GENERALES DE
CONTROL
GUBERNAMENTAL.

NORMAS DE DESEMPEO
PROFESIONAL
1. NORMAS DE INDEPENDENCIA.
2. NORMAS DE ENTRENAMIENTO Y
COMPETENCIA.
3. NORMAS DE DILIGENCIA
PROFESIONAL.
4. NORMAS DE CONFIDENCIALIDAD.

CDIGO DE TICA DE
LOS COLEGIOS
PROFESIONALES.

CDIGO DE TICA DE LA
FUNCIN PBLICA

ACTITUD MENTAL
LIBRE DE NFLUENCIAS

ADQUISICIN
CONTNUA DE
CONOCIMIENTOS,
TECNICAS Y
HABILIDADES

PRINCIPIO DE
RESERVA Y
PRINCIPIO DE
PUBLICIDAD

ESCEPTICISMO
PROFESIONAL

ACTITUD MENTAL QUE PERMITE AL PERSONAL FORMULAR JUICIOS FUNDADOS EN

ELEMENTOS OBJETIVOS, Y QUE GARANTIZA LA CONSISTENCIA E INTEGRIDAD DE
SUS ACTUACIONES Y OPINIONES

1.

2.

ABSTENERSE DE PARTICIPAR
EN SERVICIOS DE CONTROL O
SERVICIOS RELACIONADOS
ANTE SITUACIONES QUE
PUDIERAN IMPLICAR
INCOMPATIBILIDADES
PERSONALES O CONFLICTO DE
INTERESES.
INHIBIRSE DE INTERVENIR EN
EL DESARROLLO DE SERVICIOS
RESPECTO A LA ENTIDAD
DONDE HAYA LABORADO
ANTERIORMENTE Y QUE
COMPRENDA ASPECTOS EN LOS
CUALES PARTICIP DIRECTA O
INDIRECTAMENTE, DE ACUERDO
A LAS DISPOSICIONES
VIGENTES.

1.

EVITAR SER PASIBLE DE

CUALQUIER TIPO DE
INFLUENCIAS O PREJUICIOS
QUE AFECTEN SU LIBRE
DISCERNIMIENTO Y
DESEMPEO PROFESIONAL

2.

ABSTENERSE DE ACEPTAR
BENEFICIOS DE CUALQUIER
FORMA, PARA S O PARA OTRO,
PROVENIENTES DE PERSONAL
DE LA ENTIDAD O DE
TERCEROS.

1.

EL PERSONAL EN EL
DESARROLLO DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL EST
IMPEDIDO DE PARTICIPAR EN
LOS ACTOS DE GESTIN DE
LAS ENTIDADES,AS COMO
EMITIR APRECIACIONES
SOBRE LOS MISMOS.

2.

EL PERSONAL EN EL
EJERCICIO DE SUS
FUNCIONES EST IMPEDIDO
DE PARTICIPAR EN
ACTIVIDADES DE
PROSELITISMO POLTICO.

1.

EL PERSONAL DEL SISTEMA DEBE POSEER ENTRENAMIENTO PROFESIONAL ESPECIALIZADO

Y ACTUALIZADO.

2.

EL PERSONAL DEL SISTEMA DEBE CONTAR CON LA COMPETENCIA NECESARIA PARA

LOGRAR LA MEJORA CONTINUA DE SU CALIDAD PROFESIONAL.

COMPETENCIA
PROFESIONAL

EMISIN DE UN JUICIO
SLIDO E IDNEO

ENTRENAMIENTO

EXPERIENCIA

ADQUISICIN CONTINUA
DE CONOCIMIENTOS
TCNICOS Y
HABILIDADES
NECESARIAS PARA
REALIZAR LAS TAREAS
REQUERIDAS EN EL
DESARROLLO DEL
CONTROL
GUBERNAMENTAL CON
CALIDAD Y EFICIENCIA

IDONEIDAD
PROFESIONAL

LA DILIGENCIA PROFESIONAL IMPLICA QUE EL PERSONAL DEL SISTEMA DEBE

ACTUAR APLICANDO EL ESCEPTICISMO PROFESIONAL, PARA OBTENER EVIDENCIA
SUFICIENTE Y APROPIADA, QUE LE PROPORCIONE UNA BASE RAZONABLE PARA
FORMULAR SU OPININ.
CONOCER Y APLICAR LAS
NORMAS, TCNICAS Y
PRCTICAS, EMPLEANDO
ADECUADAMENTE SU JUICIO

PENSAMIENTO
ANALTICO Y
CRTICO

MENTE
INQUISITIVA

EVALUACIN
CRTICA

EXCEPTICISMO
PROFESIONAL
OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE
Y APROPIADA, QUE LE
PROPORCIONE UNA BASE
RAZONABLE PARA FORMULAR SU
OPININ.

EVALUACIN OBJETIVA DE LA
EVIDENCIA CON DILIGENCIA,
BUENA FE E INTEGRIDAD.

EL PERSONAL DEL SISTEMA EST OBLIGADO A GUARDAR DEBIDA RESERVA Y

DISCRECIN SOBRE LA DOCUMENTACIN Y RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE
CONTROL O SERVICIOS RELACIONADOS QUE SEAN DE SU CONOCIMIENTO EN EL
EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.

MANTENER ESTRICTA RESERVA RESPECTO DE LA INFORMACIN OBTENIDA DURANTE LA

REALIZACIN DE LOS SERVICIOS Y EN EL CONTENIDO DE LOS RESULTADOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL

EL PERSONAL DEL
SISTEMA NACIONAL
DE CONTROL SE
ENCUENTRA
IMPEDIDO DE:

REVELAR Y UTILIZAR LA INFORMACIN CUYA DIFUSIN

SE ENCUENTRE RESTRINGIDA POR MANDATO LEGAL, AUN
DESPUS DE HABER CESADO EN SUS FUNCIONES.

EMITIR OPINIONES ADELANTADAS SOBRE:

1.
2.
3.

LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD.

LAS PERSONAS SUJETAS A CONTROL.
LOS RESULTADOS DE SU PROPIA LABOR.

LA CONTRALORA ESTABLECE Y MANTIENE UN SISTEMA DE GESTIN DE LA CALIDAD, CON E L

F I N DE:
1.

OBSERVAR LOS REQUISITOS Y ESPECIFICACIONES ESTABLECIDOS COMO ESTNDARES EN LA

NORMATIVA ESPECFICA.

2.

CUMPLIR LOS REQUERIMIENTOS DE LOS CLIENTES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL.

SISTEMA DE GESTIN DE LA CALIDAD Y MEJORA

CONTINUA DE LOS SERVICIOS DE CONTROL Y
SERVICIOS RELACIONADOS

LA CALIDAD EN LOS
SERVICIOS

EL CONTROL DE LA CALIDAD
EN LOS SERVICIOS

EST REFERIDA AL GRADO EN

EL QUE UN CONJUNTO DE
CARACTERSTICAS INHERENTES
A LOS PROCESOS Y PRODUCTOS
DE CONTROL CUMPLEN CON LOS
REQUISITOS Y
ESPECIFICACIONES
ESTABLECIDOS COMO
ESTNDARES EN LA
NORMATIVA ESPECFICA.

ES LA APLICACIN DE UN CONJUNTO DE
POLTICAS, DISPOSICIONES Y RECURSOS
TCNICOS ORIENTADOS A REVISAR SI
LOS PROCESOS Y PRODUCTOS CUMPLEN
CON LOS REQUISITOS Y
ESPECIFICACIONES ESTABLECIDOS COMO
ESTNDARES EN LA NORMATIVA
ESPECFICA.

ES RESPONSABILIDAD DEL
PERSONAL DEL SISTEMA SU
CUMPLIMIENTO EN TODAS LAS
ETAPAS DE LOS SERVICIOS DE
CONTROL Y RELACIONADOS.

DEBE SER EJECUTADO EN FORMA

OPORTUNA POR LAS UNIDADES
ORGNICAS DE LA CONTRALORA, LOS
RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL Y
LAS SOCIEDADES DE AUDITORA.

EL ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD
EN LOS SERVICIOS
ES LA APLICACIN DE UN CONJUNTO DE
POLTICAS, DISPOSICIONES Y RECURSOS
TCNICOS ORIENTADOS A VERIFICAR QUE LOS
PROCESOS Y PRODUCTOS HAN SIDO SUJETOS A
CONTROL DE CALIDAD EN CADA UNA DE SUS
ETAPAS Y CUMPLEN CON LOS REQUISITOS Y
ESPECIFICACIONES ESTABLECIDOS COMO
ESTNDARES, AS COMO A IMPULSAR LA MEJORA
CONTINUA DEL PROCESO OPERATIVO DEL
SERVICIO DE CONTROL, A FIN DE PROPORCIONAR
CONFIANZA SOBRE EL ADECUADO EJERCICIO DEL
CONTROL GUBERNAMENTAL.
ES REALIZADO DE MANERA SELECTIVA POR
PERSONAS O UNIDADES ORGNICAS DISTINTAS A
LOS QUE EJECUTAN LOS SERVICIOS DE CONTROL
Y RELACIONADOS..

PLANEAMIENTO

GESTIN DE LA INFORMACIN

PARTICIPACIN DE EXPERTOS

SUPERVISIN

RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE CONTROL

SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACIN DE
RECOMENDACIONES

EL PLANEAMIENTO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL TIENE COMO FINALIDAD

DETERMINAR LA DEMANDA PRIORIZADA DE CONTROL PARA SU ATENCIN POR LOS
RGANOS DEL SISTEMA.
EL PLANEAMIENTO IMPLICA EL DESARROLLO DE UNA ESTRATEGIA INSTITUCIONAL
PARA LA CONDUCCIN DE LOS SERVICIOS DE CONTROL, DE MANERA QUE SE
DETERMINE Y PROGRAME :

PARA LOS SERVICIOS DE

CONTROL PREVENTIVO Y
SIMULTNEO A
DESARROLLAR:

PARA LOS SERVICIOS DE

CONTROL POSTERIOR A
DESARROLLAR:

1. LA NATURALEZA.

1.

LA NATURALEZA.

2. LA OPORTUNIDAD.

2.

LA OPORTUNIDAD.

3. EL ALCANCE.

3.

EL ALCANCE.

4. LA MATERIA A
EXAMINAR

EL PLANEAMIENTO SE REALIZA DE ACUERDO A LA NORMATIVA DE NATURALEZA

ESTRATGICA Y OPERATIVA QUE EMITE LA CONTRALORA SOBRE EL PARTICULAR.

EL PLANEAMIENTO
BUSCA:

LA ASIGNACIN
EFICIENTE DE LOS
RECURSOS HUMANOS
Y FINANCIEROS

ORIENTAR LOS RECURSOS

DISPONIBLES DE LOS
RGANOS DEL SISTEMA
HACIA ENTIDADES EN LAS
QUE PUEDA PROMOVERSE
UNA MAYOR EFECTIVIDAD,
EFICIENCIA Y ECONOMA EN
EL USO DE LOS RECURSOS
DEL ESTADO

COMO RESULTADO DEL PLANEAMIENTO LA CONTRALORA GENERAL Y CADA

RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL FORMULAN SUS PLANES ANUALES DE
CONTROL, QUE LUEGO DE SER APROBADOS POR EL ORGANISMOS SUPERIOR DE
CONTROL SE ELABORA EL PLAN NACIONAL DE CONTROL, QUE ES APROBADO POR
LA CONTRALORA E INCLUYE LOS SERVICIOS DE CONTROL A SER EJECUTADOS EN
UN PERODO ANUAL POR LA CONTRALORA Y LOS RGANOS DE CONTROL
INSTITUCIONAL, PARA ATENDER LAS NECESIDADES PRIORIZADAS.

EL PLANEAMIENTO SE REALIZA CON BASE AL ANLISIS DE INFORMACIN

PROVENIENTE DE DIVERSAS FUENTES, INCLUYENDO, ENTRE OTROS:
1.

LA EVALUACIN DE LOS INFORMES DE LAS VISITAS PRELIMINARES A LA

ENTIDAD.

2.

EL RESULTADO DE LA EVALUACIN DE DENUNCIAS.

3.

EL RESULTADO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL EFECTUADOS CON

ANTERIORIDAD EN LA ENTIDAD.

4.

LA EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.

5.

LA EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE LA ENTIDAD.

6.

LA IDENTIFICACIN DE LOS PROCESOS CRTICOS RELACIONADOS A LA

ENTREGA DE BIENES O SERVICIOS.

EL PLAN NACIONAL DE CONTROL INCLUYE LOS

SERVICIOS DE CONTROL A SER EJECUTADOS EN UN
PERIODO ANUAL POR LA CONTRALORA Y LOS
RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL, PARA
ATENDER LAS NECESIDADES PRIORIZADAS.

ES DINMICO Y FLEXIBLE, PUDIENDO

MODIFICARSE DE ACUERDO A CONSIDERACIONES
DE INTERS NACIONAL Y NUEVAS PRIORIDADES
DISPUESTAS POR LA CONTRALORA;
DETERMINANDO EN SU CASO LOS SERVICIOS DE
CONTROL QUE DEBAN EJECUTARSE PARA
ATENDER LA DEMANDA DE CONTROL
IMPREVISTA.

LOS PLANES ANUALES DE CONTROL Y EL PLAN

NACIONAL DE CONTROL, SON DE NATURALEZA
RESERVADA, DEBIENDO EL PERSONAL QUE
PARTICIPA EN SU ELABORACIN O TIENE
CONOCIMIENTO DEL MISMO, MANTENER
ABSOLUTA CONFIDENCIALIDAD RESPECTO A SU
CONTENIDO.

LA CONTRALORA DEBER IDENTIFICAR Y REQUERIR LA INFORMACIN NECESARIA PARA EL

ADECUADO DESARROLLO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL, AS COMO DISEAR, IMPLEMENTAR Y
MANTENER SISTEMAS PARA OBTENER INFORMACIN DE LAS ENTIDADES BAJO EL MBITO DEL
SISTEMA.

LOS SISTEMAS DE INFORMACIN

QUE SE IMPLEMENTEN DEBEN:

REVISIN, ANLISIS E
INTEGRACIN DE LA
INFORMACIN SOBRE
LAS ENTIDADES, AS
COMO LA EVALUACIN
DE LAS REAS CRTICAS
O PROCESOS CRTICOS
PERTINENTES; CON EL
PROPSITO DE
IDENTIFICAR LOS
SERVICIOS DE CONTROL
IDNEOS PARA CADA
CASO CONCRETO, SOBRE
LA BASE DEL ANLISIS
DE RIESGOS Y DE LOS
PRINCIPIOS DE
MATERIALIDAD Y
OPORTUNIDAD.

CONTAR CON
HERRAMIENTAS QUE
APOYEN LA GESTIN
DEL CONOCIMIENTO,
DE TAL MANERA QUE
ESTE SE
TRANSFORME EN UN
ACTIVO DE CARCTER
INTELECTUAL QUE
PRESTE BENEFICIOS
A LOS RGANOS DEL
SISTEMA Y SE PUEDA
COMPARTIR DE
MANERA ADECUADA.

A EFECTOS DE CONTAR CON LA INFORMACIN

NECESARIA PARA FINES DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL, LA CONTRALORA GENERAL
Y/O EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL,
PUEDEN ACCEDER O REQUERIR:

ACCEDER EN CUALQUIER
MOMENTO Y SIN
LIMITACIN A LOS
REGISTROS,
DOCUMENTOS E
INFORMACIN DE LAS
ENTIDADES, AUN CUANDO
SEAN SECRETOS

REQUERIR
INFORMACIN A
PERSONAS NATURALES
O JURDICAS QUE
MANTENGAN O HAYAN
MANTENIDO
RELACIONES CON LAS
ENTIDADES.

EN ESTE SENTIDO, LA ENTIDAD DEBER MANTENER

ACTUALIZADA TODA LA INFORMACIN A SU CARGO, A FIN
DE PERMITIR EL ADECUADO DESARROLLO DE LOS
SERVICIOS DE CONTROL.

LAS COMISIONES AUDITORAS DE

LA CONTRALORA GENERAL Y/O
EL RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL, PUEDEN:

EN CASO QUE LOS FUNCIONARIOS

Y SERVIDORES DE LA ENTIDAD, AS
COMO LAS PERSONAS NATURALES
O JURDICAS QUE MANTENGAN O
HAYAN MANTENIDO RELACIONES
CON LAS ENTIDADES, NO CUMPLAN
CON ENTREGAR LA INFORMACIN
SOLICITADA, O LA ENTREGUEN DE
FORMA INCOMPLETA O
INCUMPLIENDO CON LAS
CONDICIONES Y LOS PLAZOS
ESTABLECIDOS, SOLICITAR A LAS
INSTANCIAS CORRESPONDIENTES
DE LA CONTRALORA GENERAL,
INICIAR EL PROCESO
SANCIONADOR POR HABER
INCURRIDO EN INFRACCIN SUJETA
A LA POTESTAD SANCIONADORA DE
LA CONTRALORA, DE ACUERDO A LA
NORMATIVA SOBRE LA MATERIA.

CUANDO SEA NECESARIO OBTENER INFORMES TCNICOS ESPECIALIZADOS DE EXPERTOS,

LOS RGANOS DEL SISTEMA PUEDEN CONTAR CON LA PARTICIPACIN DE PERSONAS
NATURALES O JURDICAS QUE POSEAN HABILIDADES, CONOCIMIENTOS Y EXPERIENCIA EN
UN CAMPO PARTICULAR DISTINTO AL DE CONTROL GUBERNAMENTAL.
DEBE DESIGNARSE AL PERSONAL CON LA IDONEIDAD SUFICIENTE A
FIN DE GARANTIZAR EL CUMPLIMIENTO SATISFACTORIO DE LOS
OBJETIVOS Y RESULTADOS PREVISTOS.

1.

EJECUCIN DE
LOS SERVICIOS
DE CONTROL

CUANDO ADICIONALMENTE SEA NECESARIO CONTAR CON

EXPERTOS, SE DEBE:
1.1 EVALUAR SU COMPETENCIA PROFESIONAL E
INDEPENDENCIA.
1.2 PRECISAR: EL OBJETIVO, LOS PLAZOS Y LAS
CARACTERSTICAS DEL RESULTADO ESPERADO.

2.

ESTABLECER UNA CLUSULA DE CONFIDENCIALIDAD

RESPECTO A LA INFORMACIN A LA QUE TENGAN ACCESO EN
EL DESARROLLO DE SU LABOR.

3.

LOS EXPERTOS DEBEN CUMPLIR CON LAS DISPOSICIONES DE

ESTAS NORMAS GENERALES, AS COMO LA NORMATIVA QUE
EMITA LA CONTRALORA, EN LO QUE LES RESULTE APLICABLE.

4.

UTILIZAR EL ASESORAMIENTO DE EXPERTOS NO LIBERA DE

RESPONSABILIDAD A LOS RGANOS DEL SISTEMA POR LAS
OPINIONES FORMULADAS Y LAS CONCLUSIONES EMITIDAS EN
EL EJERCICIO DE SUS FUNCIONES.

LOS SERVICIOS DE CONTROL DEBEN SER SUPERVISADOS EN FORMA PERIDICA, SISTEMTICA Y

OPORTUNA, DURANTE TODAS SUS ETAPAS, POR LOS NIVELES COMPETENTES; A FIN DE ORIENTAR
Y ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBJETIVOS, AS COMO MEJORAR LA CALIDAD DE SU
DESARROLLO Y RESULTADOS.
LOS NIVELES DE SUPERVISIN DIRIGEN, REVISAN Y PARTICIPAN
ACTIVAMENTE EN EL MEJORAMIENTO DE LAS ACTIVIDADES QUE
DESARROLLAN, COADYUVANDO DE ESTA MANERA A QUE EL PERSONAL
MEJORE SU COMPETENCIA PROFESIONAL Y LA CALIDAD DEL RESULTADO
DEL SERVICIO, CUMPLIENDO LOS PLAZOS Y OBJETIVOS PLANTEADOS.
LOS NIVELES DE SUPERVISIN DIRIGEN, REVISAN Y PARTICIPAN
ACTIVAMENTE EN EL MEJORAMIENTO DE LAS ACTIVIDADES QUE
DESARROLLAN, COADYUVANDO DE ESTA MANERA A QUE EL PERSONAL
MEJORE SU COMPETENCIA PROFESIONAL Y LA CALIDAD DEL RESULTADO
DEL SERVICIO, CUMPLIENDO LOS PLAZOS Y OBJETIVOS PLANTEADOS.

NIVELES
SUPERIORES
DEL PERSONAL
ENCARGADO DE
LA EJECUCIN
DEL SERVICIO
DE CONTROL

LOS NIVELES DE SUPERVISIN DEBEN CERCIORARSE QUE EL PERSONAL

RECIBA EL APOYO NECESARIO QUE GARANTICE LA CORRECTA EJECUCIN
DEL SERVICIO Y SU ADHESIN A LA NORMATIVA, PROGRAMA Y
PROCEDIMIENTOS APLICABLES, AS COMO LA OPORTUNIDAD Y UTILIDAD DE
SUS RESULTADOS.
A TRAVS DE SESIONES DE VALIDACIN, EL PERSONAL ENCARGADO DE LA
REALIZACIN DE LOS SERVICIOS DE CONTROL Y LOS NIVELES
SUPERIORES CORRESPONDIENTES REVISAN EN FORMA COLECTIVA LOS
RESULTADOS ALCANZADOS Y EL CUMPLIMIENTO DE LOS PLAZOS
PROGRAMADOS EN LA EJECUCIN DEL SERVICIO; DE TAL MANERA QUE SE
COMPARTAN EXPERIENCIAS Y TCNICAS, AS COMO SE GENERE
RETROALIMENTACIN Y COMUNICACIN EFECTIVA.
LAS SESIONES DE VALIDACIN SE DEBEN PRODUCIR CON LA PERIODICIDAD
NECESARIA, EN FUNCIN A LOS PLAZOS ESTABLECIDOS PARA EL
DESARROLLO DEL SERVICIO DE CONTROL; DEBIENDO REGISTRARSE
DOCUMENTALMENTE Y EFECTUARSE UN APROPIADO SEGUIMIENTO A LOS
TEMAS TRATADOS, INFORMNDOSE SUS RESULTADOS AL NIVEL SUPERIOR
CORRESPONDIENTE.

EL RESULTADO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL DEBE EMITIRSE POR ESCRITO, SE CARACTERIZAR

NECESARIAMENTE POR SU CONSISTENCIA Y UTILIDAD, Y SE COMUNICAR OPORTUNAMENTE A LAS
ENTIDADES E INSTANCIAS QUE CORRESPONDAN.
EL RESULTADO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL DEBE EMITIRSE EN UN
DOCUMENTO ESCRITO, EN EL CUAL SE EXPONGAN LOS JUICIOS FUNDAMENTADOS
EN LA INFORMACIN REVISADA POR EL PERSONAL; CON LA FINALIDAD DE
BRINDAR SUFICIENTE INFORMACIN A LA ENTIDAD E INSTANCIAS
CORRESPONDIENTES PARA LA ADOPCIN DE LAS ACCIONES PREVENTIVAS,
CORRECTIVAS, O DE CUMPLIMIENTO QUE CORRESPONDAN

RESULTADOS
DE LA
EJECUCIN
DE LOS
SERVICIOS DE
CONTROL

EN LA ELABORACIN DE LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS RESULTADOS DE

LOS SERVICIOS DE CONTROL, SE TENDR ESPECIAL CUIDADO EN VERIFICAR LA
CONSISTENCIA Y OBJETIVIDAD DE SU CONTENIDO, QUE IMPLICA SU
PRESENTACIN CON CONCISIN Y EXACTITUD.

PARA QUE EL DOCUMENTO SEA CONCISO SE REQUIERE UN ADECUADO USO DE LAS

PALABRAS PARA TRANSMITIR SU MENSAJE, AS COMO LA INCLUSIN DE
DETALLES ESPECFICOS NICAMENTE CUANDO FUESE NECESARIO.
LA EXACTITUD REQUIERE QUE LA INFORMACIN INCLUIDA SEA CONFIABLE Y
TENGA EL SUSTENTO SUFICIENTE Y APROPIADO EN SU FORMULACIN.

LA REDACCIN DEBE SER ORDENADA, SISTEMTICA Y LGICA, PROCURANDO

EMPLEAR UN TONO CONSTRUCTIVO Y UN LENGUAJE SENCILLO A FIN DE PERMITIR
SU FCIL ENTENDIMIENTO. LA IDEA PRINCIPAL DEBE QUEDAR CLARAMENTE
EXPRESADA Y FUNDAMENTADA, LOS HECHOS RELEVANTES DEBEN EXPONERSE DE
FORMA SECUENCIAL Y LAS IDEAS EXPUESTAS DEBEN SER COHERENTES ENTRE
SI.S.
LA ESTRUCTURA Y CARACTERSTICAS DE LOS DOCUMENTOS QUE CONTIENEN LOS
RESULTADOS DE CADA SERVICIO DE CONTROL SERN REGULADAS EN LA
NORMATIVA ESPECFICA QUE EMITA LA CONTRALORA SOBRE EL PARTICULAR.

CON EL PROPSITO QUE EL RESULTADO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL

PUEDA EMITIRSE EN EL TIEMPO PREVISTO Y SEA DE LA MAYOR UTILIDAD
POSIBLE, SU EJECUCIN, SUPERVISIN Y APROBACIN DEBE REALIZARSE
CON EFICACIA Y EFICIENCIA, PERMITIENDO LA OBTENCIN DE
RESULTADOS DENTRO DE LOS PLAZOS ESTIPULADOS EN EL
PLANEAMIENTO CORRESPONDIENTE; DE MANERA QUE SE GARANTICE EL
DEBIDO CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y EL BENEFICIO DEL SERVICIO
DE CONTROL.

RESULTADOS
DE LA
EJECUCIN
DE LOS
SERVICIOS DE
CONTROL

LAS OPERACIONES QUE CORRESPONDAN A LA EJECUCIN Y RESULTADOS

DE LOS SERVICIOS DE CONTROL U OTROS DATOS RELEVANTES DEBEN SER
OBJETO DE DOCUMENTACIN Y REGISTRO EN LOS SISTEMAS DE
INFORMACIN AUTORIZADOS POR LA CONTRALORA PARA DICHO FIN,
SEGN LOS PROCEDIMIENTOS QUE SE ESTABLEZCAN AL RESPECTO.

EL RESULTADO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL, INCLUYENDO EL

SEALAMIENTO DE PRESUNTAS RESPONSABILIDADES EN LOS CASOS QUE
CORRESPONDA, DEBE COMUNICARSE OPORTUNAMENTE A LOS TITULARES
DE LAS ENTIDADES Y RGANOS COMPETENTES DE ACUERDO A LEY, A FIN
QUE SE ADOPTEN LAS ACCIONES PREVENTIVAS, CORRECTIVAS, DE
MEJORAMIENTO O DE CUMPLIMIENTO CORRESPONDIENTES.
CON LA FINALIDAD DE PREVENIR LA REINCIDENCIA EN LA COMISIN DE LAS
IRREGULARIDADES DETECTADAS, LOS RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE
CONTROL SE DIFUNDEN PARA FINES DE CONOCIMIENTO DE LA CIUDADANA;
CONSIDERANDO LAS EXCEPCIONES QUE PUEDA ESTABLECER LA
NORMATIVA SOBRE RESERVA DE LA INFORMACIN.

LA CONTRALORA Y LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL DEBEN REALIZAR EL SEGUIMIENTO DE

LAS ACCIONES QUE LAS ENTIDADES DISPONGAN PARA LA IMPLEMENTACIN EFECTIVA Y OPORTUNA DE
LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS EN LOS RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE CONTROL.
LOS RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE CONTROL PUEDEN CONTENER
RECOMENDACIONES, ENTENDIDAS COMO MEDIDAS CONCRETAS Y POSIBLES
DIRIGIDAS A MEJORAR LA EFICIENCIA DE LA GESTIN DE LAS ENTIDADES EN EL
MANEJO DE SUS RECURSOS Y EN LOS PROCEDIMIENTOS QUE EMPLEAN EN SU
ACCIONAR, AS COMO CONTRIBUIR A LA TRANSPARENCIA EN LA GESTIN DE LAS
ENTIDADES.

DE HABERSE SEALADO LA EXISTENCIA DE PRESUNTAS RESPONSABILIDADES

ADMINISTRATIVA FUNCIONAL, CIVIL O PENAL, LAS RECOMENDACIONES DEBERN
ESTAR REFERIDAS A IMPLEMENTAR LAS ACCIONES QUE PERMITAN LA
DETERMINACIN DE LAS RESPONSABILIDADES EXIGIBLES A LOS FUNCIONARIOS Y
SERVIDORES PBLICOS POR SUS ACTOS EN LA FUNCIN QUE DESEMPEAN.

RECOMENDACIONES

LAS ENTIDADES DEBEN EVALUAR Y ELEGIR LOS MECANISMOS MS ADECUADOS

PARA IMPLEMENTAR EN FORMA OPORTUNA LAS RECOMENDACIONES DISPUESTAS
EN LOS RESULTADOS DE LOS SERVICIOS DE CONTROL.

EL TITULAR DE LA ENTIDAD ES EL RESPONSABLE DE DISPONER LAS ACCIONES Y

DESIGNAR A LOS ENCARGADOS DE LA IMPLEMENTACIN DE LAS RECOMENDACIONES
FORMULADAS EN LOS RESULTADOS DE LA EJECUCIN DE LOS SERVICIOS DE
CONTROL, Y DE MANTENER UN PROCESO PERMANENTE DE EVALUACIN DE LOS
AVANCES OBTENIDOS HASTA LOGRAR SU TOTAL IMPLEMENTACIN; INFORMANDO A
LA CONTRALORA Y AL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL EN LA OPORTUNIDAD
Y FORMA QUE ESTABLEZCA LA CONTRALORA. CASO CONTRARIO, INCURRIRN EN
INFRACCIN SUJETA A LA POTESTAD SANCIONADORA DE LA CONTRALORA, DE
ACUERDO A LA NORMATIVA SOBRE LA MATERIA.

RECOMENDACIONES

LA CONTRALORA Y LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL

DEBEN EFECTUAR EL SEGUIMIENTO A LA IMPLEMENTACIN QUE
REALIZAN LAS ENTIDADES RESPECTO DE LAS RECOMENDACIONES
FORMULADAS, AS COMO A LA GESTIN DE LOS RIESGOS
DETECTADOS COMO RESULTADO DEL DESARROLLO DE LOS
SERVICIOS DE CONTROL; CON LA FINALIDAD DE CONTRIBUIR AL
DESARROLLO DE UNA GESTIN EFICAZ Y MODERNA DE LOS
RECURSOS Y BIENES PBLICOS.
LA CONTRALORA EMITIR LAS DISPOSICIONES ESPECFICAS
RELATIVAS A LA OPORTUNIDAD Y FORMA EN QUE SE LLEVAR A
CABO ESTE SEGUIMIENTO.

1.1 AUTORIZAR PRESUPUESTOS ADICIONALES DE OBRA Y

MAYORES SERVICIOS DE SUPERVISIN
1.2 INFORMAR SOBRE LAS OPERACIONES QUE EN
CUALQUIER FORMA COMPROMETAN EL CRDITO O
CAPACIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.
1.3 OPINAR SOBRE LAS CONTRATACIONES CON CARCTER
DE SECRETO MILITAR O DE ORDEN INTERNO.

1.4 OTROS ESTABLECIDOS POR NORMATIVA EXPRESA.

LOS SERVICIOS DE CONTROL PREVIO SON AQUELLOS QUE EFECTA EXCLUSIVAMENTE LA

CONTRALORA CON ANTERIORIDAD A LA EJECUCIN DE UN ACTO U OPERACIN DE UNA ENTIDAD,
DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO POR LA LEY O NORMA EXPRESA, CON EL OBJETO DE EMITIR UN
RESULTADO SEGN CORRESPONDA A LA MATERIA DEL REQUERIMIENTO QUE REALICE LA ENTIDAD
SOLICITANTE DEL SERVICIO.

POR MANDATO DE
LA LEY, LAS
MODALIDADES DE
SERVICIOS DE
CONTROL PREVIO
SON:

a.

OTORGAR AUTORIZACIN PREVIA A LA EJECUCIN Y PAGO DE LOS

PRESUPUESTOS ADICIONALES DE OBRA PBLICA, Y DE LAS MAYORES
PRESTACIONES DE SUPERVISIN EN LOS CASOS DISTINTOS A LOS
ADICIONALES DE OBRA, CUYOS MONTOS EXCEDAN A LOS PREVISTOS EN
LA NORMATIVA DE LA MATERIA, CUALQUIERA SEA LA FUENTE DE
FINANCIAMIENTO.

b.

INFORMAR PREVIAMENTE SOBRE LAS OPERACIONES, FIANZAS, AVALES

Y OTRAS GARANTAS QUE OTORGUE EL ESTADO, INCLUYENDO
PROYECTOS DE CONTRATO, QUE EN CUALQUIER FORMA COMPROMETAN
SU CRDITO O CAPACIDAD FINANCIERA, SEA QUE SE TRATE DE
NEGOCIACIONES EN EL PAS O EN EL EXTERIOR. EL CITADO INFORME
PREVIO NO CONLLEVA LA AUTORIZACIN O APROBACIN DE LA
OPERACIN.

c.

EMITIR OPININ PREVIA VINCULANTE SOBRE CONTRATACIONES DE

BIENES, SERVICIOS U OBRAS QUE TENGAN EL CARCTER DE SECRETO
MILITAR O DE ORDEN INTERNO EXONERADAS DE LICITACIN PBLICA,
CONCURSO PBLICO O ADJUDICACIN DIRECTA. DICHA OPININ PREVIA
SE OTORGA EXCLUSIVAMENTE SOBRE LAS CONTRATACIONES QUE
CUMPLAN LAS CONDICIONES ANTES SEALADAS Y CUANDO LAS MISMAS
DEBAN MANTENERSE EN RESERVA CONFORME A LEY, Y ADEMS NO SE
REFIERAN A BIENES, SERVICIOS U OBRAS DE CARCTER
ADMINISTRATIVO U OPERATIVO.

LA EJECUCIN DE LOS SERVICIOS DE CONTROL PREVIO NO EXCEPTA EL

EJERCICIO DEL CONTROL SIMULTNEO O POSTERIOR CORRESPONDIENTE.

EL EJERCICIO DE LOS SERVICIOS DE CONTROL PREVIO PARA LAS MODALIDADES

ESTABLECIDAS POR LA LEY, SE REGULA POR LA NORMATIVA ESPECFICA QUE PARA
CADA CASO EMITE LA CONTRALORA, DE ACUERDO A SU COMPETENCIA
FUNCIONAL; EN LA QUE SE ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO, REQUISITOS, PLAZOS Y
EXCEPCIONES PARA SU EJERCICIO.

COMO RESULTADO DEL CONTROL PREVIO SE EMITE UN DOCUMENTO QUE

SUSTENTA EL PRONUNCIAMIENTO DE LA CONTRALORA SOBRE LA SOLICITUD
RECIBIDA, SEGN CORRESPONDA A LA MATERIA DEL REQUERIMIENTO QUE
REALICE LA ENTIDAD SOLICITANTE DEL SERVICIO.

LA CONTRALORA Y LOS RGANOS DE CONTROL INSTITUCIONAL CAUTELARN

QUE EN LA EJECUCIN DE LA OPERACIN MATERIA DE CONTROL PREVIO, LA
ENTIDAD SUJETE SU ACTUACIN AL ALCANCE INDICADO EN EL
PRONUNCIAMIENTO EMITIDO POR LA CONTRALORA.

1.1 ACCIN SIMULTNEA.

1.2 ORIENTACIN DE OFICIO.
1.3 VISITA DE CONTROL.
1.4

OTROS QUE SE ESTABLEZCAN.

LOS SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO SON AQUELLOS QUE SE REALIZAN A LA(S)

ACTIVIDAD(ES) DE UN PROCESO EN CURSO, CORRESPONDIENTE A LA GESTIN DE
UNA ENTIDAD SUJETA A CONTROL GUBERNAMENTAL, CON EL OBJETO DE ALERTAR
A LA ENTIDAD DE HECHOS QUE PONEN EN RIESGO EL RESULTADO O LOGRO DE SUS
OBJETIVOS.
LOS SERVICIOS DE CONTROL SIMULTNEO SON AQUELLOS QUE SE REALIZAN A LA(S)
ACTIVIDAD(ES) DE UN PROCESO EN CURSO, CORRESPONDIENTE A LA GESTIN DE
UNA ENTIDAD SUJETA A CONTROL GUBERNAMENTAL, CON EL OBJETO DE ALERTAR
OPORTUNAMENTE AL TITULAR DE LA ENTIDAD O QUIEN HAGA SUS VECES, DE SER EL
CASO, LA EXISTENCIA DE HECHOS QUE PONEN EN RIESGO EL RESULTADO O LOGRO
DE SUS OBJETIVOS, A FIN DE PROMOVER LA ADOPCIN DE LAS MEDIDAS
PREVENTIVAS PERTINENTES QUE CONTRIBUYAN A SUPERAR O MITIGAR EL RIESGO
IDENTIFICADO.

DE ACUERDO CON SU NATURALEZA, SUS RESULTADOS NO DEBEN INTERFERIR EN LOS

PROCESOS DE DIRECCIN Y GERENCIA A CARGO DE LA ADMINISTRACIN DE LA
ENTIDAD.
LA CONTRALORA O EL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DE LA ENTIDAD,
EJERCEN EL CONTROL SIMULTNEO EN LA MODALIDAD Y OPORTUNIDAD QUE
CONSIDEREN; Y SU EJERCICIO NO SUPONE LA CONFORMIDAD DE LOS ACTOS DE
GESTIN DE LA ENTIDAD, NI LIMITA EL EJERCICIO DEL CONTROL POSTERIOR.

1. ACCIN
SIMULTNEA

2. ORIENTACIN
DE OFICIO

3. VISITA DE
CONTROL

4. OTRAS
MODALIDADES

ES LA MODALIDAD DE CONTROL SIMULTNEO QUE CONSISTE EN

EVALUAR EL DESARROLLO DE UNA O MS ACTIVIDADES EN
EJECUCIN DE UN PROCESO EN CURSO, VERIFICANDO Y
REVISANDO DOCUMENTAL Y FSICAMENTE QUE SE REALICE
CONFORME A LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS.
ES LA MODALIDAD DE CONTROL SIMULTNEO QUE CONSISTE EN
EVALUAR EL DESARROLLO DE UNA O MS ACTIVIDADES EN
EJECUCIN DE UN PROCESO EN CURSO, VERIFICANDO Y
REVISANDO DOCUMENTAL Y FSICAMENTE QUE SE REALICE
CONFORME A LAS DISPOSICIONES ESTABLECIDAS.
ES LA MODALIDAD DE CONTROL SIMULTNEO QUE CONSISTE EN
PRESENCIAR ACTOS O HECHOS EN CURSO RELACIONADOS A LA
ENTREGA DE BIENES, PRESENTACIN DE SERVICIOS O
EJECUCIN DE OBRAS PBLICAS, CONSTATANDO QUE SU
EJECUCIN SE REALICE CONFORME A LA NORMATIVA VIGENTE.
EL EJERCICIO DEL CONTROL SIMULTNEO PUEDE LLEVARSE A
CABO MEDIANTE OTRAS MODALIDADES DE ACTUACIN QUE, EN
ARMONA CON LA LEY, DETERMINE EXPRESAMENTE LA
CONTRALORA, DE CONFORMIDAD CON SU COMPETENCIA
NORMATIVA Y AUTONOMA FUNCIONAL.

1.1 AUDITORA FINANCIERA.

1.2 AUDITORA DE DESEMPEO.
1.3 AUDITORA DE CUMPLIMIENTO.

1.4 OTROS QUE SE ESTABLEZCAN.

LOS SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR SON AQUELLOS QUE SE REALIZAN CON EL OBJETO DE
EFECTUAR LA EVALUACIN DE LOS ACTOS Y RESULTADOS EJECUTADOS POR LAS ENTIDADES EN LA
GESTIN DE LOS BIENES, RECURSOS Y OPERACIONES INSTITUCIONALES.
LA ACCIN DE CONTROL ES LA HERRAMIENTA ESENCIAL DEL SISTEMA, POR LA CUAL EL
PERSONAL TCNICO DE SUS RGANOS CONFORMANTES, MEDIANTE LA APLICACIN DE LAS
NORMAS, PROCEDIMIENTOS Y PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL, EFECTA
LA VERIFICACIN Y EVALUACIN, OBJETIVA Y SISTEMTICA, DE LOS ACTOS Y RESULTADOS
PRODUCIDOS POR LA ENTIDAD EN LA GESTIN Y EJECUCIN DE LOS RECURSOS, BIENES Y
OPERACIONES INSTITUCIONALES; Y SE EFECTA A TRAVS DE LOS SERVICIOS DE CONTROL
POSTERIOR.
LOS SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR SON REALIZADOS POR LOS RGANOS DEL SISTEMA Y SE
DESARROLLAN DE CONFORMIDAD CON LA NORMATIVA TCNICA QUE EMITE LA CONTRALORA EN
CONCORDANCIA CON ESTAS NORMAS GENERALES, CON EL PROPSITO DE REGULAR Y
ESTANDARIZAR SU PROCESO, ETAPAS, CARACTERSTICAS Y RESPONSABILIDADES, AS COMO
ASEGURAR LA UNIFORMIDAD, EFECTIVIDAD Y CALIDAD DEL TRABAJO POR PARTE DEL PERSONAL
DEL SISTEMA Y DE LOS EXPERTOS QUE SE HAYA CONTRATADO.
LOS SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR PUEDEN SER: AUDITORA FINANCIERA, AUDITORA DE
DESEMPEO Y AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, ENTRE OTROS QUE ESTABLEZCA LA CONTRALORA.
CADA TIPO DE AUDITORA SE REGULA POR SU CORRESPONDIENTE NORMATIVA ESPECFICA, CON
OBSERVANCIA DE LAS DISPOSICIONES CONTENIDAS EN ESTAS NORMAS GENERALES.
ADICIONALMENTE, LOS SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR PUEDEN ADOPTAR DENOMINACIONES
ESPECFICAS DE ACUERDO A LA NATURALEZA ESPECIALIZADA DE LA MATERIA Y DE LOS OBJETIVOS
A AUDITAR, DEBIENDO SER REGULADOS CONFORME A LAS DISPOSICIONES QUE AL RESPECTO EMITA
LA CONTRALORA.

AUDITORA
FINANCIERA

ES EL EXAMEN A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS ENTIDADES, QUE SE

PRACTICA PARA EXPRESAR UNA OPININ PROFESIONAL E INDEPENDIENTE
SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, DE ACUERDO CON EL
MARCO DE INFORMACIN FINANCIERA APLICABLE PARA LA PREPARACIN Y
PRESENTACIN DE INFORMACIN FINANCIERA.
TIENE COMO FINALIDAD INCREMENTAR EL GRADO DE CONFIANZA DE LOS
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS; CONSTITUYNDOSE IGUALMENTE EN
UNA HERRAMIENTA PARA LA RENDICIN DE CUENTAS Y DE EVALUACIN DEL
SECTOR PBLICO PARA LA REALIZACIN DE LA AUDITORA A LA CUENTA
GENERAL DE LA REPBLICA.
LA AUDITORA FINANCIERA INCLUYE LA AUDITORA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y LA AUDITORA DE LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA.

LA AUDITORA DE DESEMPEO ES UN EXAMEN DE LA EFICACIA, EFICIENCIA,

ECONOMA Y CALIDAD DE LA PRODUCCIN Y ENTREGA DE LOS BIENES O
SERVICIOS QUE REALIZAN LAS ENTIDADES CON LA FINALIDAD DE ALCANZAR
RESULTADOS EN BENEFICIO DEL CIUDADANO.

AUDITORA DE
DESEMPEO

SE ORIENTA A LA BSQUEDA DE MEJORA CONTINUA EN LA GESTIN PBLICA,

CONSIDERANDO EL IMPACTO POSITIVO EN EL BIENESTAR DEL CIUDADANO Y
FOMENTANDO LA IMPLEMENTACIN DE UNA GESTIN POR RESULTADOS Y LA
RENDICIN DE CUENTAS.
SU ANLISIS PUEDE ADQUIRIR UN CARCTER TRANSVERSAL DADO QUE
EXAMINA LA ENTREGA DE BIENES O PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS, EN
LA QUE PUEDEN INTERVENIR DIVERSAS ENTIDADES, DE DISTINTOS SECTORES O
NIVELES DE GOBIERNO.

AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO

LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO ES UN EXAMEN OBJETIVO Y PROFESIONAL

QUE TIENE COMO PROPSITO DETERMINAR EN QU MEDIDA LAS ENTIDADES
SUJETAS AL MBITO DEL SISTEMA, HAN OBSERVADO LA NORMATIVA
APLICABLE, DISPOSICIONES INTERNAS Y LAS ESTIPULACIONES CONTRACTUALES
ESTABLECIDAS, EN EL EJERCICIO DE LA FUNCIN O LA PRESTACIN DEL
SERVICIO PBLICO Y EN EL USO Y GESTIN DE LOS RECURSOS DEL ESTADO.
TIENE COMO FINALIDAD LA MEJORA DE LA GESTIN, TRANSPARENCIA,
RENDICIN DE CUENTAS Y BUEN GOBIERNO DE LAS ENTIDADES, MEDIANTE
LAS RECOMENDACIONES INCLUIDAS EN EL INFORME DE AUDITORA, QUE
PERMITAN OPTIMIZAR SUS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS, DE GESTIN Y DE
CONTROL INTERNO.

EL PROCESO DE TODO SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR SE DESARROLLA

MEDIANTE TRES ETAPAS INTERRELACIONADAS.
EL CUMPLIMIENTO INTEGRAL DE DICHAS ETAPAS PROPENDE A QUE EL
PROCESO SE LLEVE A CABO DE MODO ORDENADO Y EFECTIVO, GARANTIZANDO
LA SOLIDEZ, CALIDAD Y OPORTUNIDAD DE LOS RESULTADOS DE LA ACCIN DE
CONTROL.

PLANIFICACIN.

EJECUCIN.

ELABORACIN DEL INFORME.

LOS SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR DEBEN SER

REALIZADOS POR UNA COMISIN AUDITORA.

MIEMBROS INTEGRANTES DE LA
COMISIN AUDITORA:

LA COMISIN AUDITORA ES EL EQUIPO

MULTIDISCIPLINARIO DE AUDITORES
GUBERNAMENTALES ENCARGADO DE LA REALIZACIN
DE LA AUDITORA; CONFORMADA GENERALMENTE POR
UN SUPERVISOR, UN JEFE DE COMISIN E INTEGRANTE
(S) DE LA COMISIN.

1.
2.
3.
4.
5.

LA COMISIN AUDITORA DEBE ACREDITARSE ANTE LA

ENTIDAD A SER AUDITADA.
EN DICHO ACTO, LA COMISIN AUDITORA DEBE BRINDAR
LA INFORMACIN GENERAL PERTINENTE SOBRE EL
ALCANCE, LOS OBJETIVOS Y REQUERIMIENTOS DE
APOYO PARA LA EJECUCIN DE LA AUDITORA.
ASIMISMO, DEBER COORDINAR CON EL FUNCIONARIO
COMPETENTE DE LA ENTIDAD, A FIN DE QUE SE BRINDEN
LAS FACILIDADES NECESARIAS PARA LA INSTALACIN
APROPIADA E INMEDIATA DE LA COMISIN AUDITORA; AS
COMO, PARA EL SUMINISTRO OPORTUNO DE LA
DOCUMENTACIN NECESARIA.

SUPERVISOR
JEFE DE COMISIN
INTEGRANTES
ABOGADO
EXPERTO

OFICIO DE ACREDITACIN DE LA
COMISIN AUDITORA ANTE EL
TITULAR DE LA ENTIDAD
1. MATERIA A EXAMINAR: OBRA,
PROYECTO, OPERACCIN,
ACTIVIDAD, TRANSACCIN.
2. PERODO: DE FECHA A FECHA
3. NOMBRES Y APELLIDOS DEL
SUPERVISIOR Y JEFE DE
COMISIN.

EL DOCUMENTO DE ACREDITACIN DE LA COMISIN

AUDITORA DEBE SER EMITIDO POR EL NIVEL
JERRQUICO COMPETENTE DEL SISTEMA.

FIRMA DE LA COMUNICACIN DE
ACREDITACIN DE LA COMISIN
AUDITORA ANTE EL TITULAR DE LA
ENTIDAD:

LA ACREDITACIN DE LA COMISIN AUDITORA PODR

EFECTUARSE EN LA ETAPA DE PLANIFICACIN O
EJECUCIN, SEGN EL TIPO DE AUDITORA QUE SE
REALICE.

1. SI ES CGR: CONTRALOR
GENERAL
2. SI ES OCI: JEFE DEL OCI

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

EL CONTROL INTERNO COMPRENDE LAS ACCIONES QUE
CORRESPONDE ADOPTAR A LOS TITULARES Y FUNCIONARIOS DE LAS
ENTIDADES PARA PRESERVAR, EVALUAR Y SUPERVISAR LAS
OPERACIONES Y LA CALIDAD DE LOS SERVICIOS QUE PRESTAN.

LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO COMPRENDE LA REVISIN

DEL DISEO, LA IMPLEMENTACIN Y LA EFECTIVIDAD DE LOS
CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD PARA LA
MATERIA A EXAMINAR, AS COMO SUS NIVELES DE CUMPLIMIENTO.
SE REALIZAR DE ACUERDO AL TIPO Y ALCANCE DE AUDITORA QUE
SE EJECUTA, TOMANDO EN CUENTA LAS NORMAS Y ESTNDARES
PROFESIONALES PERTINENTES. INCLUYE DOS ETAPAS:

1.

COMPRENSIN DE LOS CONTROLES

IMPLEMENTADOS, OBTENIENDO LA
DOCUMENTACIN QUE LOS SUSTENTA,
CON EL PROPSITO DE VERIFICAR SI EL
DISEO DE LOS MISMOS ES EL ADECUADO
CON LOS OBJETIVOS DE LA MATERIA A
EXAMINAR.: % DE PONDERACIN 30 %

2.

COMPROBACIN DE QUE LOS CONTROLES

IMPLEMENTADOS FUNCIONAN
EFECTIVAMENTE Y LOGRAN SUS
OBJETIVOS: % DE PONDERACIN 70 %

COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO, Y DE

ACUERDO A LA NATURALEZA DE LAS DEFICIENCIAS DE DISEO O
FUNCIONAMIENTO DETECTADAS, LA COMISIN AUDITORA EMITIR
LAS RECOMENDACIONES PERTINENTES A LA ENTIDAD A FIN QUE
DISPONGA LOS CORRECTIVOS NECESARIOS PARA SU
FORTALECIMIENTO.

LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO PODR EFECTUARSE EN LA

ETAPA DE PLANIFICACIN O EJECUCIN, SEGN EL TIPO DE
AUDITORA QUE SE REALICE.

EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ES EL CONJUNTO DE

ACCIONES, ACTIVIDADES, PLANES, POLTICAS, NORMAS,
REGISTROS, ORGANIZACIN, PROCEDIMIENTOS Y MTODOS,
INCLUYENDO LA ACTITUD DE LAS AUTORIDADES Y EL PERSONAL,
ORGANIZADOS E INSTITUIDOS EN CADA ENTIDAD DEL ESTADO; CUYA
ESTRUCTURA, COMPONENTES, ELEMENTOS Y OBJETIVOS SE
REGULAN POR LA LEY N 28716 - LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS
ENTIDADES DEL ESTADO Y LA NORMATIVA TCNICA QUE EMITE LA
CONTRALORA SOBRE LA MATERIA.

COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO:
1.
2.
3.
4.
5.

AMBIENTE DE CONTROL.
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
ACTIVIDADES DE SUPERVISIN

CADA AUDITORA DEBE SER APROPIADAMENTE PLANIFICADA A FIN QUE SUS OBJETIVOS SEAN
ALCANZADOS EN PLAZO OPORTUNO Y SE PERMITA EL ADECUADO DESARROLLO DE LAS ETAPAS
DE SU PROCESO, OBTENIENDO RESULTADOS DE CALIDAD E IMPACTO.
LA PLANIFICACIN SE ORIENTA A ESTABLECER UNA ESTRATEGIA GENERAL PARA LA CONDUCCIN
DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR, MEDIANTE LA RECOPILACIN Y ANLISIS DE
INFORMACIN ESPECFICA SOBRE LA MATERIA A EXAMINAR EN LA ENTIDAD A FIN DE
DETERMINAR LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA, RIESGOS EXISTENTES Y CRITERIOS
APLICABLES. SE TENDR EN CUENTA PARA SU FORMULACIN LAS CARACTERSTICAS DE CADA
TIPO DE AUDITORA, CONFORME SE REGULE EN LA NORMATIVA ESPECFICA QUE EMITA LA
CONTRALORA.
COMO RESULTADO DE LA ETAPA DE PLANIFICACIN SE DEFINE EL PLAN DE AUDITORA, EL CUAL
CONTIENE LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA Y ADJUNTA LA PROPUESTA DEL PROGRAMA DE
AUDITORA.
EL PLAN DE AUDITORA DEBE CONTENER:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

EL NOMBRE DE LA MATERIA A EXAMINAR.

LOS OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS
EL ALCANCE
EL RIESGO INHERENTE
LAS FUENTES DE CRITERIOS.
EL CRONOGRAMA CON LOS PLAZOS PARA LAS ACTIVIDADES,
PERSONAL RESPONSABLE DE LA EJECUCIN.
EL COSTO ESTIMADO DE LA AUDITORA.
LA DISTRIBUCIN DE TAREAS DE ACUERDO AL TIPO DE AUDITORA, Y DE SER EL CASO, LOS
EXPERTOS NECESARIOS.

EL PROGRAMA DE AUDITORA ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE LOS PROCEDIMIENTOS DE RECOPILACIN

Y ANLISIS DE LA INFORMACIN E INCLUYEN LAS TCNICAS DE AUDITORA CONSIDERADAS NECESARIAS
PARA CUMPLIR CON SUS OBJETIVOS.
TIENE POR FINALIDAD ASEGURAR EL DESARROLLO ORDENADO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA,
IDENTIFICAR AL PERSONAL RESPONSABLE DE SU EJECUCIN; OBTENER LA EVIDENCIA QUE SER
EVALUADA PARA EMITIR UN PRONUNCIAMIENTO DE ACUERDO A LOS OBJETIVOS PREVISTOS; GUIAR LAS
ACTUACIONES DE LA COMISIN AUDITORA; AS COMO SUSTENTAR LA DETERMINACIN DE LOS RECURSOS
Y PLAZOS NECESARIOS PARA LA REALIZACIN DE LA AUDITORA, PERMITIENDO SU RESPECTIVA
MEDICIN Y EVALUACIN.
EL PROGRAMA DE AUDITORA DEBE SER LO SUFICIENTEMENTE FLEXIBLE PARA PERMITIR MODIFICACIONES
DURANTE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA QUE SE CONSIDEREN PERTINENTES, EN FUNCIN DE LOS
OBJETIVOS PREVISTOS Y LAS CIRCUNSTANCIAS QUE PUEDEN ORIGINAR SU MODIFICACIN. ASIMISMO,
DEBE SER LO SUFICIENTEMENTE DETALLADO DE MANERA QUE SIRVA DE GUA A LA COMISIN AUDITORA Y
COMO MEDIO PARA SUPERVISAR Y CONTROLAR LA ADECUADA EJECUCIN DE SUS LABORES.
PARA EL DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORA, SE DEBEN ADOPTAR LAS PREVISIONES NECESARIAS
PARA LA APROPIADA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS; PROCURNDOSE UN MARCO
ADECUADO DE COMUNICACIN Y COORDINACIN CON LA ENTIDAD, QUE CONTRIBUYA AL CUMPLIMIENTO
EFICAZ DE LOS OBJETIVOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL.
EL PROCEDIMIENTO DE AUDITORA ES LA INSTRUCCIN DETALLADA PARA LA APLICACIN DE LAS
TCNICAS DE AUDITORA QUE PERMITA LA RECOPILACIN Y ANLISIS DE LA EVIDENCIA OBTENIDA
DURANTE LA EJECUCIN DE LA AUDITORA Y QUE SERVIR DE SUSTENTO PARA EMITIR UNA OPININ
SOBRE LA MATERIA A EXAMINAR. DEBE DESARROLLARSE EN TRMINOS ESPECFICOS PARA QUE PUEDA SER
UTILIZADO POR LA COMISIN AUDITORA A CARGO DE SU EJECUCIN.
IGUALMENTE, SE DEBE CUIDAR QUE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS SE INICIE, DESARROLLE Y
CULMINE OPORTUNAMENTE, CON SUJECIN A LOS PLAZOS PREVISTOS, LOS PRINCIPIOS DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL REGULADOS EN LA LEY Y LOS REQUISITOS DE CALIDAD CORRESPONDIENTES.

MATRIZ,DE
PLANEAMIENTO

ACREDITAR E
INSTALAR A LA
COMISIN AUDITORA

PLAN DE EXAMEN

COMPRENDER LA
ENTIDAD Y LA
MATERIA A
EXAMINAR

APROBAR EL PLAN DE
AUDITORA
DEFINITIVO

AUDITORA FINANCIERA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

ACREDITAR E INSTALAR LA
COMISIN AUDITORA
COMPRENDER LA ENTIDAD
Y SU ENTORNO
APLICAR PROCEDIMIENTOS
DE REVISIN ANALTICA
DETERMINAR LA
MATERIALIDAD Y EL ERROR
TOLERABLE
EVALUAR EL CONTROL
INTERNO
EVALUAR RIESGOS DE
AUDITORA
DETERMINAR LAS VISITAS
DE AUDITORA

AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO
1.
2.
3.

ACREDITAR E INSTALAR LA
COMISIN AUDITORA
COMPRENDER LA ENTIDAD
Y LA MATERIA A
EXAMINAR.
APROBAR EL PLAN DE
AUDITORA DEFINITIVO.

AUDITORA DE DESEMPEO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

ELABORAR EL ESTUDIO
INICIAL
ESTABLECER LOS
CRITERIOS DEL EXAMEN
DESCRIBIR EL PROBLEMA
DEL EXAMEN
FORMULAR LAS
PREGUNTAS DEL EXAMEN
DEFINIR EL OBJETIVO
GENERAL Y OBJETIVOS
ESPECFICOS
DEFINIR EL ALCANCE DEL
EXAMEN
ELABORAR LA MATRIZ DE
PLANEAMIENTO
DAR A CONOCER LA
INFORMACIN DE LA
MATRIZ DE PLANEAMIENTO
ELABORAR EL PROGRAMA
DE EXAMEN

COMPRENDE EL DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN EL PROGRAMA,

CON LA FINALIDAD DE OBTENER EVIDENCIAS QUE SUSTENTEN LAS CONCLUSIONES DEL
AUDITOR.
SE DEBE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA MEDIANTE LA APLICACIN DE
TCNICAS DE AUDITORA QUE PERMITAN SUSTENTAR DE FORMA ADECUADA LAS
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES QUE SE FORMULEN SOBRE LA MATERIA A EXAMINAR,
A FIN DE CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA.

LA EVIDENCIA DE AUDITORA COMPRENDE TODA LA INFORMACIN OBTENIDA MEDIANTE LA

APLICACIN DE TCNICAS DE AUDITORA, LAS CUALES SON DESARROLLADAS EN
TRMINOS DE PROCEDIMIENTOS EN EL PROGRAMA DE AUDITORA; Y QUE SIRVE PARA
SUSTENTAR, DE FORMA ADECUADA, LAS CONCLUSIONES EN LAS QUE BASA SU OPININ Y
SUSTENTA EL INFORME DE AUDITORA , AS COMO LAS ACCIONES LEGALES POSTERIORES
QUE CORRESPONDAN.
LA EVIDENCIA DEBE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS SIGUIENTES:

LA EVIDENCIA DE AUDITORA DEBE SER OBJETIVA Y CONVINCENTE PARA SUSTENTAR LOS

HALLAZGOS, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
LA EVIDENCIA DE AUDITORA DEBE SER LEGALMENTE VLIDA, ES DECIR EMITIDA POR EL
FUNCIONARIO COMPETENTE, OBTENIDA CONFORME AL ORDENAMIENTO JURDICO VIGENTE,
Y EN SALVAGUARDA DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LAS PERSONAS Y EL DEBIDO
PROCESO DE CONTROL.

EVIDENCIA

SER APROPIADA
ES LA MEDIDA CUALITATIVA DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORA; ES DECIR, DE
SU RELEVANCIA Y FIABILIDAD PARA
SUSTENTAR LAS CONCLUSIONES EN LAS
QUE SE BASA LA OPININ DEL AUDITOR.

SER SUFICIENTE
ES LA MEDIDA CUANTITATIVA DE LA
EVIDENCIA DE AUDITORA. LA COMISIN
AUDITORA DEBE DETERMINAR, SI EXISTE
LA CANTIDAD DE EVIDENCIA NECESARIA
PARA CUMPLIR CON LOS OBJETIVOS DE
AUDITORA Y SUSTENTAR LOS
RESULTADOS OBTENIDOS.

LA FIABILIDAD
EST REFERIDA AL
ORIGEN Y
NATURALEZA DE LA
EVIDENCIA, NO
DEBINDOSE
AFECTAR POR LAS
CIRCUNSTANCIAS EN
LAS QUE SE
OBTIENE LA
EVIDENCIA O LA
FORMA EN LA QUE
SE CONSERVA LA
MISMA.

LA RELEVANCIA
SE REFIERE A LA
CONEXIN LGICA
DE LA EVIDENCIA
CON LA FINALIDAD
DEL PROCEDIMIENTO
O CON AQUELLO QUE
SE REQUIERE
VERIFICAR.

PUEDEN RESULTAR TILES LAS SIGUIENTES GENERALIZACIONES SOBRE LA

FIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORA:

LA FIABILIDAD AUMENTA SI SE OBTIENE EVIDENCIAS DE FUENTES EXTERNAS

INDEPENDIENTES DE LA ENTIDAD.
LA FIABILIDAD DE LA EVIDENCIA QUE SE GENERA INTERNAMENTE AUMENTA CUANDO
LOS CONTROLES RELACIONADOS APLICADOS POR LA ENTIDAD, INCLUIDOS LOS
RELATIVOS A SU PREPARACIN Y CONSERVACIN, SON EFICACES.

LA EVIDENCIA DE AUDITORA OBTENIDA DIRECTAMENTE POR EL AUDITOR ES MS FIABLE

QUE LA EVIDENCIA DE AUDITORA OBTENIDA INDIRECTAMENTE O POR INFERENCIA.

LA EVIDENCIA DE AUDITORA EN FORMA DE DOCUMENTO, ES MS FIABLE QUE LA

EVIDENCIA DE AUDITORA OBTENIDA VERBALMENTE.

LA EVIDENCIA DE AUDITORA PROPORCIONADA POR DOCUMENTOS ORIGINALES ES MS

FIABLE QUE LA EVIDENCIA DE AUDITORA PROPORCIONADA POR FOTOCOPIAS.

LA FIABILIDAD DE LOS DOCUMENTOS QUE HAN SIDO FILMADOS, DIGITALIZADOS O

CONVERTIDOS, DE CUALQUIER OTRO MODO, EN FORMATO ELECTRNICO, DEPENDEN DE
LOS CONTROLES ESTABLECIDOS PARA SU PREPARACIN Y CONSERVACIN.

EN FUNCIN A LA FUENTE EMPLEADA PARA SU OBTENCIN, LA EVIDENCIA SE CLASIFICA DE LA

SIGUIENTE MANERA:

EVIDENCIA FSICA:

1.

2.

SE OBTIENE MEDIANTE INSPECCIN U OBSERVACIN DIRECTA DE HECHOS

RELATIVOS A LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA.

EVIDENCIA DOCUMENTAL:
CONSISTE EN INFORMACIN QUE CONSTA EN DOCUMENTOS PBLICOS O
PRIVADOS, PARA SUSTENTAR UN HECHO DETERMINADO.
EVIDENCIA TESTIMONIAL:

3.

SE OBTIENE DE OTRAS PERSONAS EN FORMA DE DECLARACIONES HECHAS

EN EL CURSO DE INVESTIGACIONES O ENTREVISTAS. LAS DECLARACIONES QUE
SEAN IMPORTANTES PARA LA AUDITORA DEBERN CORROBORARSE, SIEMPRE
QUE SEA POSIBLE, MEDIANTE EVIDENCIA ADICIONAL. TAMBIN SER
NECESARIO EVALUAR LA EVIDENCIA TESTIMONIAL PARA CERCIORARSE QUE LOS
INFORMANTES NO HAYAN ESTADO INFLUIDOS POR PREJUICIOS O TUVIERAN UN
CONOCIMIENTO PARCIAL DE LA MATERIA EXAMINADA.
EVIDENCIA ANALTICA:

4.

COMPRENDE CLCULOS, COMPARACIONES, RAZONAMIENTO Y SEPARACIN DE

LA INFORMACIN EN SUS COMPONENTES, CUYAS BASES DEBEN SER
SUSTENTADAS DOCUMENTADAMENTE.

EL PROCEDIMIENTO PARA GARANTIZAR UNA APROPIADA OBTENCIN Y CUSTODIA DE LA

EVIDENCIA SE DESARROLLA EN LA NORMATIVA ESPECFICA CORRESPONDIENTE.

LA COMISIN AUDITORA DEBE EVALUAR SI LA EVIDENCIA OBTENIDA ES SUFICIENTE Y APROPIADA

DE TAL MANERA QUE LE PERMITA SUSTENTAR SUS CONCLUSIONES Y REDUCIR EL RIESGO DE
AUDITORA.

CUANDO SE UTILIZA COMO EVIDENCIA UN DOCUMENTO QUE CONTENGA EL RESULTADO DE LA

PARTICIPACIN DE EXPERTOS, LA COMISIN AUDITORA DEBE VERIFICAR QUE LA MISMA CUMPLA
CON SER SUFICIENTE Y APROPIADA.

DOCUMENTACIN DE AUDITORA
SE DEBE ORGANIZAR, PREPARAR Y CONSERVAR LA DOCUMENTACIN QUE SUSTENTE EL DESARROLLO DE
LA AUDITORA A FIN DE FUNDAMENTAR QUE FUE REALIZADA DE CONFORMIDAD CON ESTAS NORMAS
GENERALES Y LA NORMATIVA APLICABLE, DE MANERA QUE SE FACILITE SU REVISIN.

LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA COMPRENDE EL PLAN DE AUDITORA Y SU SUSTENTO, LA EVIDENCIA

OBTENIDA COMO RESULTADO DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA, LA
DOCUMENTACIN GENERADA POR LA COMISIN AUDITORA QUE CONTIENE EL ANLISIS Y CONCLUSIONES
RESPECTO A LA EVIDENCIA OBTENIDA, AS COMO LOS INFORMES DE AUDITORA EMITIDOS.

ESTA DOCUMENTACIN DEBE ESTAR APROPIADAMENTE ORGANIZADA, CLASIFICADA Y REFERENCIADA EN

LOS ARCHIVOS DE AUDITORA, CONSTITUIDOS POR UNA O MS CARPETAS U OTROS MEDIOS DE
ALMACENAMIENTO DE DATOS, FSICOS O DIGITALES, SEGN LA NORMATIVA ESPECFICA QUE ESTABLEZCA
LA CONTRALORA; FACILITANDO SU ACCESIBILIDAD, USO Y CUSTODIA, EN BENEFICIO DE LA CELERIDAD Y
SEGURIDAD DE LAS ACTIVIDADES QUE FORMAN PARTE DE LA AUDITORA.
LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA DEBE MOSTRAR LOS DETALLES DE LA EVIDENCIA Y REVELAR LA FORMA
EN LA QUE SE OBTUVO.
LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA CONSTITUYE EL PRINCIPAL REGISTRO Y EVIDENCIA QUE LA LABOR
EFECTUADA POR LA COMISIN AUDITORA SE REALIZ DE ACUERDO CON LA NORMATIVA VIGENTE Y QUE
SUS CONCLUSIONES ESTN DEBIDAMENTE SUSTENTADAS.
LA PREPARACIN OPORTUNA DE LA DOCUMENTACIN AYUDA A MEJORAR LA CALIDAD DE LA AUDITORA Y
FACILITA UNA EFECTIVA SUPERVISIN Y EVALUACIN DEL TRABAJO REALIZADO Y DE LA EVIDENCIA
OBTENIDA, AS COMO DE LAS CONCLUSIONES ALCANZADAS ANTES QUE EL INFORME SE ELABORE.
LA CONTRALORA DETERMINAR LA FORMA Y CONTENIDO DE LOS DOCUMENTOS QUE SE UTILIZARN PARA
REGISTRAR EL RESULTADO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICADOS; TOMANDO EN
CONSIDERACIN LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA.

DOCUMENTACIN DE AUDITORA
LA ESTRUCTURA, CONTENIDO Y EXTENSIN DE ESTOS DOCUMENTOS DEPENDER DE FACTORES
TALES COMO LA DIMENSIN Y LA COMPLEJIDAD DE LA ENTIDAD, LA NATURALEZA DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA A APLICAR, ENTRE OTROS.

DE ACUERDO AL PRINCIPIO DE RESERVA REGULADO POR LA LEY, SE ENCUENTRA PROHIBIDO

QUE DURANTE LA EJECUCIN DEL CONTROL SE REVELE LA DOCUMENTACIN DE AUDITORA.
EN EL CASO QUE DICHA DOCUMENTACIN SEA CITADA EN LOS HALLAZGOS Y NO OBRE EN
LOS ARCHIVOS DE LA ENTIDAD, DEBER SER ENTREGADA A LOS AUDITADOS PARA LA
PRESENTACIN DE SUS COMENTARIOS. LOS DOCUMENTOS O INFORMACIN PRE EXISTENTES
QUE SEAN DE ACCESO PBLICO, NO ADQUIEREN LA CONDICIN DE RESERVADA POR SU
INCORPORACIN AL PROCESO DE CONTROL.

LA DOCUMENTACIN Y ARCHIVOS DE AUDITORA SON DE PROPIEDAD DE LOS RGANOS DEL

SISTEMA, SIENDO CUSTODIADOS DE ACUERDO CON LA NORMATIVA ESPECFICA SOBRE EL
TEMA.

HALLAZGOS DE AUDITORA
DE ACUERDO AL TIPO DE AUDITORA, DURANTE LA ACCIN DE CONTROL SE DEBEN COMUNICAR LOS
HALLAZGOS DE AUDITORA, A FIN QUE LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS MISMOS PRESENTEN SUS
COMENTARIOS SUSTENTADOS CON LOS DOCUMENTOS NECESARIOS PARA SU DEBIDA EVALUACIN.
LOS HALLAZGOS DE AUDITORA REVELAN PRESUNTOS ERRORES, DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES
IDENTIFICADAS Y EVIDENCIADAS COMO RESULTADO DE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA. DEBEN ELABORARSE SOBRE LA BASE DE HECHOS DETERMINADOS Y REDACTARSE UTILIZANDO
UN LENGUAJE SENCILLO QUE REFIERA SU CONTENIDO EN FORMA OBJETIVA Y CONCISA.
LOS HALLAZGOS DE AUDITORA PUEDEN ADOPTAR DIFERENTES DENOMINACIONES SEGN EL TIPO DE
AUDITORA QUE SE EJECUTE. EN EL CASO DE LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO SE LES DENOMINA
DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO, EN EL CASO DE LA AUDITORA DE DESEMPEO SE LES DENOMINA
RESULTADOS Y EN EL CASO DE LA AUDITORA FINANCIERA SE LES DENOMINA DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS.
LOS HALLAZGOS DE AUDITORA COMPRENDERN LOS SIGUIENTES ELEMENTOS:
CONDICIN:
SON LOS HECHOS QUE DESCRIBEN LOS ERRORES, LAS DEFICIENCIAS O LAS IRREGULARIDADES DETECTADAS.
EST REFERIDA A LA SITUACIN ADVERTIDA Y DEBE ESTAR SUSTENTADA CON LA EVIDENCIA.
CRITERIO:
ES LA NORMA, DISPOSICIN O PARMETRO DE MEDICIN APLICABLE A LA CONDICIN.
EFECTO:
ES EL PERJUICIO IDENTIFICADO, RESULTADO ADVERSO O RIESGO POTENCIAL, OCASIONADO COMO
CONSECUENCIA DE HABERSE PRODUCIDO LA CONDICIN.
CAUSA:
ES LA RAZN O MOTIVO QUE DIO LUGAR AL HECHO DEFICIENTE DETECTADO; QUE SE CONSIGNAR CUANDO
HAYA PODIDO SER DETERMINADA A LA FECHA DE LA COMUNICACIN DEL HALLAZGOS.

CONDICIN
HALLAZGO

CRITERIO

EFECTO

CAUSA

HALLAZGOS DE AUDITORA
LOS HALLAZGOS DE AUDITORA DEBEN SER COMUNICADOS A LAS PERSONAS COMPRENDIDAS EN LOS
MISMOS A FIN QUE PUEDAN PROPORCIONAR SUS COMENTARIOS, DE ACUERDO AL PROCEDIMIENTO QUE
PARA CADA TIPO DE AUDITORA ESTABLEZCA LA CONTRALORA EN LA NORMATIVA ESPECFICA
CORRESPONDIENTE.

LA REALIZACIN DE LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS SER PUESTA OPORTUNAMENTE EN

CONOCIMIENTO DEL TITULAR DE LA ENTIDAD, CON EL PROPSITO QUE DISPONGA EL OTORGAMIENTO DE
LAS FACILIDADES PERTINENTES QUE PUDIERAN REQUERIR LAS PERSONAS COMUNICADAS, A FIN DE
PRESENTAR SUS COMENTARIOS DEBIDAMENTE DOCUMENTADOS EN EL PLAZO OTORGADO.

UNA VEZ RECIBIDOS LOS COMENTARIOS REALIZADOS A LOS HALLAZGOS, ESTOS DEBERN SER
CONTRASTADOS DOCUMENTALMENTE CON LA EVIDENCIA OBTENIDA Y EVALUADOS DE MANERA OBJETIVA,
EXHAUSTIVA Y FUNDAMENTADA.

SI COMO RESULTADO DE LA EVALUACIN SE CONCLUYE QUE NO SE HAN ACLARADO

SATISFACTORIAMENTE LOS HALLAZGOS COMUNICADOS, ESTOS DEBEN CONSIGNARSE COMO
OBSERVACIONES EN EL INFORME CORRESPONDIENTE, DANDO LUGAR A LAS RECOMENDACIONES
CORRESPONDIENTES.
DE ACUERDO AL ANLISIS REALIZADO SOBRE LOS COMENTARIOS, EN LOS CASOS QUE CORRESPONDA Y
SEGN EL TIPO DE AUDITORA, SE DEBE EFECTUAR EL SEALAMIENTO DE LAS PRESUNTAS
RESPONSABILIDADES QUE EN SU CASO SE HUBIERAN IDENTIFICADO.
LAS RESPONSABILIDADES QUE PUEDEN SER SEALADAS SON DE TRES TIPOS, INDEPENDIENTES ENTRE S:
RESPONSABILIDAD CIVIL, RESPONSABILIDAD PENAL Y RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL. LA
DEFINICIN Y ALCANCE DE CADA UNA DE ELLAS ES LA INDICADA POR LA LEY.

SE DEBE PREPARAR UN INFORME DE AUDITORA POR ESCRITO PARA COMUNICAR LOS RESULTADOS
DE CADA ACCIN DE CONTROL, DE ACUERDO CON EL TIPO DE AUDITORA.
EL INFORME DE AUDITORA EXPONE POR ESCRITO LOS RESULTADOS Y RECOMENDACIONES DE LA ACCIN
DE CONTROL, CON LA FINALIDAD DE BRINDAR OPORTUNAMENTE INFORMACIN AL TITULAR DE LA
ENTIDAD Y OTRAS AUTORIDADES U ORGANISMOS COMPETENTES QUE PERMITA PROMOVER ACCIONES
DE MEJORA, CORRECTIVAS U OTRAS NECESARIAS EN LA CONDUCCIN Y EJECUCIN DE LAS
ACTIVIDADES EXAMINADAS.
EL INFORME DE AUDITORA INCLUIR LAS RECOMENDACIONES DIRIGIDAS A SUPERAR LAS CAUSAS DE
LAS OBSERVACIONES DERIVADAS DE LOS HALLAZGOS Y DEFICIENCIAS DE DISEO O FUNCIONAMIENTO DEL
CONTROL INTERNO DE LA MATERIA A AUDITADA, EVIDENCIADAS DURANTE LA ACCIN DE CONTROL; AS
COMO LAS RECOMENDACIONES ENCAMINADAS A LA DETERMINACIN DE RESPONSABILIDADES POR LAS
INSTANCIAS QUE CORRESPONDAN SEGN LA NORMATIVA APLICABLE, Y DE ACUERDO AL TIPO DE
AUDITORA. EL TITULAR O LOS FUNCIONARIOS COMPETENTES DEBEN DISPONER LA IMPLEMENTACIN DE
LAS RECOMENDACIONES.

EL INFORME DE AUDITORA DEBE SER DESARROLLADO DE ACUERDO A LA ESTRUCTURA QUE ESTABLEZCA

LA CONTRALORA EN LA NORMATIVA ESPECFICA CORRESPONDIENTE, CON EL PROPSITO DE ASEGURAR
SU CALIDAD Y SU MXIMA COMPRENSIN Y UTILIDAD POR LA ENTIDAD. ASIMISMO, DEBE SER REGISTRADO
DE ACUERDO A LAS DISPOSICIONES QUE EMITA LA CONTRALORA.

DE ACUERDO AL TIPO DE AUDITORA, EL INFORME DEBE SER ACOMPAADO POR UN RESUMEN

EJECUTIVO QUE PERMITA EL CONOCIMIENTO SUCINTO DE SU CONTENIDO, Y QUE NO DEBE REVELAR
INFORMACIN QUE PUEDA CAUSAR DAO A LA ENTIDAD, A SU PERSONAL O AL SISTEMA, O DIFICULTE LA
TAREA DE ESTE LTIMO.

DE ACUERDO AL TIPO DE AUDITORA, CUANDO POR LA NATURALEZA DE LAS OBSERVACIONES SE REQUIERE

SU COMUNICACIN OPORTUNA A FIN DE AGILIZAR LA ADOPCIN DE LAS ACCIONES PREVENTIVAS,
CORRECTIVAS U OTRAS QUE CORRESPONDAN, SE PODRN EMITIR EXCEPCIONALMENTE INFORMES DE
AUDITORA QUE CONTENGAN LOS RESULTADOS OBTENIDOS PREVIAMENTE A LA CULMINACIN DE LA
ACCIN DE CONTROL. EN TAL CASO, EN EL INFORME QUE CIERRA LA AUDITORA DEBER DEJARSE
CONSTANCIA DE SU EMISIN.

EL INFORME DE AUDITORA SE CONSIDERA EMITIDO CUANDO SEA SUSCRITO Y APROBADO POR LOS NIVELES
JERRQUICOS SEGN LA NORMATIVA ESPECFICA QUE ESTABLEZCA LA CONTRALORA.

UNA VEZ EMITIDO, EL INFORME DEBE SER COMUNICADO AL TITULAR DE LA ENTIDAD Y A LAS UNIDADES
ORGNICAS DE LA CONTRALORA QUE RESULTEN COMPETENTES, PARA QUE SE DISPONGA LA
IMPLEMENTACIN DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS Y LAS ACCIONES COMPLEMENTARIAS QUE
RESULTEN PERTINENTES. LAS EXCEPCIONES A LA COMUNICACIN DEL INFORME AL TITULAR SERN
REGULADAS EN LA NORMATIVA ESPECFICA.

EN CONCORDANCIA CON LO ESTABLECIDO POR LA LEY, LOS INFORMES DE AUDITORA EMITIDOS POR EL
SISTEMA CONSTITUYEN ACTOS DE ADMINISTRACIN INTERNA DE LOS RGANOS CONFORMANTES DE ESTE,
POR LO CUAL NO ESTN SUJETOS A RECURSOS IMPUGNATIVOS. NICAMENTE PUEDEN SER REVISADOS DE
OFICIO POR LA CONTRALORA, A EFECTOS DE DETERMINAR EL CUMPLIMIENTO DE ESTAS NORMAS
GENERALES, LAS DISPOSICIONES QUE LAS DESARROLLAN Y AQUELLAS SOBRE GESTIN DE LA CALIDAD QUE
SE EMITAN SOBRE EL PARTICULAR.