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Introduccin....02
Desarrollo
Qu es la Inflacin?..................................................................................03
Origen de la Inflacin.03-05
Clases de Inflacin......05
Efectos de la Inflacin en la Informacin Financiera.05-06
La Hiperinflacin....06-07
ndices de Precios...07-09
Ajuste por Inflacin Contable.09
Partidas Monetarias y Partidas no Monetarias...10-12
Otros Conceptos.13-15
DPC 10 vs NIC 29..15-17
Mtodo del Nivel General de Precios (N.G.P)...18-19
Mtodo de Nivel Especifico de Precios (N.E.P)19
Mtodo Mixto.19-20
Caso Prctico..20-31
Conclusin......32
Bibliografa.....33
INTRODUCCIN:
01-Qu es la Inflacin?:
Es un incremento del nivel de precios que tiene como primer efecto poner en
duda el supuesto bsico de estabilidad de la moneda, ya que el solo hecho del
transcurrir del tiempo hace que una partida en un estado financiero aumente o
disminuya en su valor intrnseco.
La inflacin tambin representa el aumento generalizado de los precios en la
economa, por cuanto un bien que hace un ao fue adquirido por un precio
determinado, con seguridad no tendr el mismo valor luego de transcurrido un cierto
tiempo. Este fenmeno hace que los valores en libros de los bienes, no sean
comparables entre diferentes perodos, condicin esta que es indispensable para los
estados financieros.
En una economa con mnima inflacin o baja inflacin, los bienes y servicios,
mantienen sus precios a la para del poder de compra o adquisicin de la moneda. Por
el contrario, en una economa inflacionaria el valor de los bienes y servicios no
guardan una relacin con el poder de compra de la moneda que es signo de la
economa.
Dornbusch y Fisher, definen la inflacin en los siguientes trminos:
La tasa de inflacin es la tasa porcentual de incremento del nivel de precios
durante un periodo determinado
La demanda agregada, representa el gasto total de la sociedad, que est
integrado por el consumo, la inversin y el gasto publico. La oferta agregada,
representa toda la produccin, de acuerdo a cada nivel de demanda
Nivel de renta de equilibrio, es el punto donde se interceptan, las curvas de
demanda agregada y la de oferta agregada, punto donde se produce exactamente lo
que se consume. Segn la ONU, la ocupacin plena, es la situacin donde no puede
aumentarse la ocupacin mediante un incremento de la demanda efectiva. Segn
Maza Zabala, la ocupacin plena, es cuando todos los factores de produccin se
utilizan a su mxima capacidad productiva.
02-Origen de la Inflacin
La inflacin se origina de la conjuncin de fenmenos de carcter interno y
externo. Es decir, obedece a situaciones del medio (polticas, sociales, econmicas,
etc.) y otras que son importadas del exterior.
Son de origen interno:
a) Reduccin de la oferta de bienes y/o servicios. Una reduccin en la oferta,
mantenindose la demanda constante, lgicamente produce escasez.
b) Ineficientes sistemas de comercializacin de determinados productos. Los
productores no pueden llevar hasta los mercados sus productos, lo que ocasiona que
existan
intermediarios,
quienes
aprovechan
esta
circunstancia
para
lucrar
desmedidamente.
c) Poltica fiscal inadecuada. La falta de recursos del Estado para hacer frente a sus
obligaciones, puede provocar que exija una monetizacin excesiva. (Emitir moneda
por encima de la capacidad o necesidad real de este instrumento; sin respaldo).
d) Fenmenos naturales. Provoca una escasez real de bienes en el mercado, incapaz de
satisfacer la demanda.
e) Restriccin artificial de la oferta. Lo que se denomina especulacin y acaparamiento
de bienes por parte de productores, pero especialmente por intermediarios.
f) Las estaciones del ao. Afectando principalmente al sector agrcola.
g) Altas tasas de inters bancario. Encareciendo el crdito para actividades productivas.
h) El carcter monoplico del mercado. La ausencia de un libre mercado o mercado de
amplia competencia, en la que tanto la cantidad como la calidad sean competitivas.
Son de origen externo:
a) Alta dependencia de la poltica monetaria internacional. Los productos de
exportacin centroamericanos dependen en su mayora de los mercados
norteamericanos. El desorden en las emisiones monetarias del dlar, arrastra a la
moneda de cada pas.
03-Clases de Inflacin
La inflacin est formada por varios niveles de gravedad. De ah que se
analicen mediante la siguiente distribucin:
Inflacin latente: Siendo aquella que se encuentra disimulada. No es evidente
an.
Inflacin abierta: La que es evidente.
Inflacin moderada.
Se caracteriza por una lenta subida de los precios. Clasificamos entonces, con
arbitrariedad, las tasas anuales de inflacin de un dgito. Cuando los precios son
relativamente estables, el pblico confa en el dinero. De esta manera lo mantiene en
efectivo porque dentro de un cierto tiempo (mes, ao), tendr casi el mismo valor que
hoy.
Comienza a firmar contratos a largo plazo expresados en trminos monetarios,
ya que confa en que el nivel de precios no se haya distanciado demasiado del valor
del bien que vende o que compra.
No le preocupa o no le interesa tratar de invertir su riqueza en activos reales
en lugar de activos monetarios y de papel ya que piensa que sus activos monetarios
conservarn su valor real.
Inflacin galopante.
Es una inflacin que tiene dos o tres dgitos, que oscila entre el 20, el 100 o el
200 % al ao. Dentro del extremo inferior del conjunto encontramos pases
guerras, revoluciones, etc. Hoy en da todo escasea, menos el dinero. Los precios son
caticos y la produccin est desorganizada. Todo el mundo tiende a acaparar cosas y
a tratar de deshacerse del papel moneda malo que desplaza de la circulacin al
dinero metlico bueno. Con ello, llegan de nuevo los inconvenientes del trueque.
La hiperinflacin ms documentada se produjo en Alemania durante el
periodo posterior a la primera Guerra Mundial (1.922-1.923). En ella el gobierno
puso en marcha la emisin de dinero, elevando los precios y el dinero a grandes
niveles. Consecuencia de esto fue, que el dinero que una persona tena en 1.922 queda
apenas sin valor en 1.923.
Algunos estudios
han
encontrado
varios
rasgos
comunes
en
las
hiperinflaciones:
1. Primero, la demanda real de dinero disminuye radicalmente. Como consecuencia de
esto, los precios crecen en un 29'72 %, es decir, en la trigsima parte del nivel
existente anteriormente. Se intenta deshacerse del dinero para no sufrir su prdida de
valor,
2. Segundo, los precios relativos se vuelven muy inestables. Normalmente, los salarios
reales slo varan al mes un punto porcentual o menos. Pero en esa poca, los salarios
reales variaron en un tercio al mes (aumentando o disminuyendo).
Esta variacin de los precios relativos y de los salarios reales muestra con
claridad el elevado costo de la inflacin.
Finalizando, la hiperinflacin produce los efectos ms profundos en la
distribucin de la riqueza
Importada: Cuyas causas estn plenamente identificadas por razones de
carcter externo.
Internacional: Cuando es generalizada en todos los mbitos geogrficos y
provocada muchas veces por los DEG (Derechos especiales de Giro en moneda
extranjera) del FMI (Fondo Monetario internacional) para superar dficits en la
Balanza de pagos.
Descapitalizacin
Dificultades en el manejo del efectivo
05-La Hiperinflacin
En economa, la Hiperinflacin, es una inflacin muy elevada, fuera de
control, en la que los precios aumentan rpidamente al mismo tiempo que la moneda
pierde su valor. La principal causa de hiperinflacin es un aumento rpido y masivo
de la cantidad de dinero que no se encuentra apoyado por crecimiento en la
produccin de bienes y servicios. Esto resulta en un desequilibrio entre la oferta y la
demanda de dinero (incluyendo moneda y depsitos bancarios), acompaado por una
completa prdida de confianza en el dinero, similar a situaciones en las que los
clientes de un banco retiran su dinero simultneamente. Definiciones formales varan
de una tasa de inflacin de 100% a lo largo de tres aos, a inflacin mayor de 50% al
mes, segn Philip Cagan. (En 1956, Philip Cagan escribi La dinmica monetaria de
la hiperinflacin, considerado generalmente como el primer estudio serio de la
hiperinflacin y sus consecuencias. En l, defini hiperinflacin como una inflacin
mensual de al menos el 50%). En uso informal, el trmino con frecuencia se aplica a
tasas mucho ms bajas. Como regla general, la inflacin normal se anuncia cada ao,
pero la hiperinflacin con frecuencia se anuncia para periodos mucho ms cortos,
como cada mes. La definicin usada por la mayora de economistas es "un ciclo
inflacionario sin tendencia al equilibrio". Se origina un crculo vicioso en el que se
crea ms y ms inflacin con cada repeticin del ciclo.
06-ndices de Precios
El ndice de precios al consumidor (IPC) se obtiene en base a una lista de
bienes y servicios representativos de la economa de un pas en cuanto al
consumo familiar (canasta o cesta familiar) y determina el costo de compras
promedio de los artculos que lo comprenden para un determinado lapso, el cual se
compara con el costo de ese ndice de Precio misma canasta del perodo base
obtenindose por diferencia, si el ndice de precios al consumidor aumento o
disminuyo en ese lapso como fcilmente puede comprender el IPC de los bienes que
forman la cesta familiar y ser representativo del poder adquisitivo de los habitantes
de un pas cuando contenga bienes y servicios consumidos por la mayora.
Normalmente suele aplicarse una canasta familiar representativa de los bienes y
servicios de la denominada clase media que suele ser la ms representativa.
Una vez establecidos los bienes y servicios que formaran la cesta familiar, el
BCV Analiza su comportamiento en un determinado lapso y establecen las
correspondientes relacionadas entre dos perodos, despus de realizado esta compleja
labor una formula muy simple proporciona el ndice del mes. Para obtener el
correspondiente a un mes (podra ser trimestral, anual de una o ms dcadas, etc.)
La frmula utilizada por el Banco Central de Venezuela es la siguiente:
Porcentaje de inflacin es igual al IPC al momento final dividido entre el IPC
al momento inicial multiplicado por 100 y se resta 100. Grficamente la frmula
queda as:
R=
IPC ( m . f )
100100
IPC ( m. i )
Es decir que solo para el mes de abril, la inflacin para el producto fue del
4,84%.
10
lograr que los contribuyentes paguen impuesto sobre una ganancia real y no ficticia o
nominal.
Este se calcula con base al Indice de Precios, que se mide por medio del
incremento porcentual en los ndices de precios.
11
Si
No
Monetarias
X
Monetarias
venta.
Inversiones
valoradas
por
el
mtodo
de
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
12
X
X
X
X
X
al valor convenido)
Capital preferente redimible al valor
convenido
Aportes patrimoniales en Cajas de
X
X
X
09-Otros Conceptos:
-Poder de Compra o Adquisitivo: est determinado por la cantidad de bienes
y servicios que pueden ser comprados con una suma especfica de dinero, dados los
precios de estos bienes y servicios. As, cuanto mayor sea la cantidad de bienes y
servicios que pueden ser adquiridos con determinada suma de dinero, mayor ser el
poder adquisitivo de dicha moneda. Por ello, la medicin del poder adquisitivo est
directamente relacionada con el ndice de Precios al Consumidor y puede ser usado
para comparar la riqueza de un individuo promedio para un perodo anterior al
presente o en diferentes pases en una misma poca.
-Estabilidad de la Moneda: Situacin caracterizada por la ausencia de
grandes fluctuaciones en el nivel general de precios y consiguientemente en el valor
del dinero.
-Activo: Es el conjunto de bienes y derechos que posee una persona o
empresa.
Se suele dividir en: a) activo circulante referido aquellos bienes que se
pueden realizar o liquidar fcil y rpidamente durante el ciclo normal de operaciones
13
10-DPC 10 vs NIC 29
La NIC 29 Informacin Financiera en Economas Hiperinflacionarias, ser
de aplicacin a los estados financieros individuales y consolidados, cuya moneda
funcional es la correspondiente a una economa hiperinflacionaria y no trata
especficamente los casos de economa con alta inflacin.
Se establece algunos criterios que deben ser juzgados para presentar
informacin re-expresada por efectos de la inflacin, en una economa
Hiperinflacionaria.
La re-expresin de estados financieros, de acuerdo con esta Norma, requiere
la aplicacin de ciertos procedimientos y criterios. La aplicacin uniforme de esos
procedimientos y criterios, de perodo en perodo, es ms importante que la exactitud
de los montos incluidos en los estados financieros re-expresados.
Cuando una economa deja de ser hiperinflacionaria y la entidad descontina
la preparacin y presentacin de estados financieros preparados de acuerdo a lo
establecido en esta Norma, debe considerar los montos expresados en la unidad de
medida corriente al final del perodo previo informado, como la base para los montos
en sus estados financieros siguientes.
DPC 10 Normas para la Elaboracin de Estados Financieros Ajustados por
Efectos de la Inflacin, La doctrina y la prctica contable han desarrollado tres
mtodos de ajuste para medir los efectos de la inflacin:
a) El Mtodo del Nivel General de Precios o de Precios Constantes. Es la
aplicacin integral de un ndice que permite la estimacin de precios constantes en la
economa.
b) El Mtodo de Costos Corrientes o del Nivel Especfico de Precios. Es la
revalorizacin de activos mediante ndices especficos de precios, u otros criterios.
Este mtodo no es aplicable en Venezuela.
c) El Mtodo Mixto. Es una combinacin de los dos mtodos anteriores.
16
determinados
bienes
o servicios, expresadas
en
unidades
monetarias
18
19
20
DICOPECA, C.A
Balance General
Valores Histricos al 31/12/2011
ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Activo Fijo, costo
Depreciacin Acumulada
Total Activo
PASIVO & CAPITAL
Cuentas por Pagar
Capital Social
Utilidades no Distribuidas
Total Pasivo & Capital
Informacin Adicional:
Bs. F
Bs. F
Bs. F
(Bs. F
Bs. F
3.194.400,00
4.951.320,00
7.260.000,00
2.831.400,00)
12.574.320,00
Bs. F
Bs. F
Bs. F
Bs. F
958.320,00
10.164.000,00
1.452.000,00
12.574.320,00
01/09
10/10
Detalle
Compra de Maquinaria
Compra de Maquinaria
Costo
2.904.000,00
4.356.000,00
7.260.000,00
Depreciacin Acumulada
Maquinaria
1.742.400,00
Maquinaria
1.089.000,00
2.831.400,00
Valor segn libros
4.428.600,00
Capital Social
Fecha
01/09
Detalle
Constitucin Inicial
Monto
10.164.000,0
0
21
Utilidades no Distribuidas
Fecha
Detalle
Monto
31/12/10 Utilidades del Periodo
1.161.600,00
31/12/11 Utilidades del Periodo
290.407,92
2. La poltica de depreciacin es de 5 aos para las maquinarias y tres para el
mobiliario, ambos son valor residual 0. Se empieza depreciar el activo desde el mes
de adquisicin inclusivo.
3. Para el clculo del IPC se tomara en cuenta la siguiente tabla.
Ao
An
Ene
Feb
Ma
Abr
Ma
Jun
Juli
Ago
Sep
Oct
Nov
ual
ro
rzo
yo
io
200
133,
135,
137,
139,
142,
145,
148,
151,
155,
158,
161,
163,
9
201
90
166,
60
169,
20
173,
70
182,
50
187,
00
190,
00
193,
30
196,
10
198,
00
201,
00
204,
70
208,
0
201
50
213,
10
217,
20
220,
20
223,
00
229,
40
235,
10
241,
20
246,
40
250,
40
255,
50
261,
20
265,
90
60
70
90
60
30
60
90
90
50
00
60
Dic.
Prome
dio
147,60
189,20
238,50
Maquinaria 01
Maquinaria 02
Se pide:
Activo Fijo
Costo:
Maquina 01
= Bs.2.904.000, * 265,6 =
00
Bs. 5.760.286,78
0
22
133,9
0
265,6
Maquina 02
Bs.4.356.000,
00
0
=
201,4
Bs. 5.744.556,11
0
Total costo reexpresado
Bs. 11.504.842,89
Depreciacin Acumulada
265,6
Maquina 01
Bs.1.742.400,
00
0
=
133,9
Bs. 3.448.364,45
0
265,6
Maquina 02
Bs.1.089.000,
00
0
=
201,4
Bs. 1.436.139,03
0
Total depreciacin acumulada reexpresada
Bs. 4.884.503,48
Capital Social
265,6
Aporte
Bs.10164000,
00
0
= Bs. 20.161.003,73
133,9
0
Utilidades no Distribuidas
265,6
31/12/2010
31/12/2011
=
=
Bs.1.161.600,
00
Bs.
0
=
208,2
0
* 265,6 =
Bs. 1.481.848,99
Bs. 290.407,92
23
0
265,6
290.407,92
0
Total UND Ajustadas
Maquinarias
Costo Reexpresado por NGP
Depreciacin Acumulado por NGP
Valor Neto reexpresado por NGP
Bs. 1.772.256,91
Bs. 11.504.842,89
Bs. 4.884.503,48
Bs. 6.620.339,41
Bs.
monetarios
Valor de avalu
33.613.800,00
Bs. 26.993.460,59
DICOPECA, C.A
Balance General al 31/12/2011
(expresado en bolvares histricos y constantes)
Histrico
Reexpresado
ACTIVOS
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Activo Fijo, Neto
Total Activo
Bs.
Bs.
3.194.400,00
Bs.
3.194.400,00
Bs.
4.951.320,00
Bs.
4.951.320,00
Bs.
4.428.600,00
33.613.800,00
Bs.12.574.320, Bs.
00
42.001.520,00
Bs.
Bs.
958.320,00
958.320,00
Bs.10.164.000, Bs.
00
10.164.000,00
Bs.
9.997.003,73
24
Utilidades no Distribuidas
Bs.
Bs
1.452.000,00
1.772.256,91
Bs.
REI Acumulado
Supervit no realizado por tendencia de activos
no monetarios
26.993.460,59
Bs.12.574.320, Bs.
(8.125.521,23)
Bs.
00
Descripcin
X1
Correccin monetaria maquinaria
REI Acumulado
Debe
42.001.520,00
Haber
34.267,46
34.267,46
31/12/2011
X2
REI Acumulado
Correccin monetaria depreciacin
16.637,15
16.637.15
planta y equipo
Para contabilizar el ajuste por inflacin
correspondiente a la cuenta depreciacin
acumulada de maquinarias al 31/12/2011
por el nivel general de precios
31/12/2011
X3
Activo Fijo
23.684.846,86
Supervit no realizado por tendencia
23.684.846,86
de activos no monetarios
Para contabilizar el exceso de los valores
segn avalos de las maquinarias sobre
los montos netos determinados segn el
mtodo NGP al 31/12/11 para aplicar el
mtodo mixto
31/12/2011
X4
REI Acumulado
Actualizacin del Capital Social
80.703,08
80.703,08
25
31/12/2011
X5
REI Acumulado
Correccin monetaria utilidades no
distribuidas
Para contabilizar
el
ajuste
2.585,22
2.585,22
por
no
distribuidas
al
26
Bs. 18.157,50
Bs. 3.385,83
Bs. 4.000,00
Bs. 21.000,00
Bs. (5.043,33)
Bs. 5.000,00
TOTAL ACTIVO Bs. 46.500,00
Bs. 5.000,00
Bs. 4.310,00
Bs. 24.173,00
Bs. 13.017,00
Bs. 46.500,00
Informacin Adicional
1.La antigedad de las partidas no monetarias es la siguiente
Activo Fijo
N de Activo
Fecha
Detalle
1
01/07/2006 Compra de Maquinaria
2
01/11/2007 Compra de Edificio
3
01/03/2008 Compra de Maquinaria
1
2
3
01/07/2006 Maquinaria
01/11/2007 Edificio
01/03/2008 Maquinaria
Valor Segn Libros
Inventarios
N de Inventario
Fecha
Detalle
1
01/02/2008 Compra de Inventario
2
01/11/2008 Compra de Inventario
Costo
Bs. 3.040,00
Bs. 17.000,00
Bs.
960,00
Bs. 21.000,00
Bs. 1.216,00
Bs. 3.683,33
Bs.
144,00
Bs. 5.043,33
Bs. 15.956,67
Costo
Bs. 2.000,00
Bs. 3.000,00
Bs. 5.000,00
27
Capital Social
Fecha
Detalle
Costo
01/01/2006 Constitucin Inicial
Bs. 24.173,00
Utilidades No Distribuidas
Fecha
Detalle
Costo
31/12/2007 Utilidades del Periodo
Bs. 10.413,00
31/12/2008 Utilidades del Periodo
Bs. 2.604,00
2. La poltica de depreciacin es de 5 aos para los activos fijos, con valor residual.
Se empieza a depreciar el activo desde el mes de adquisicin
3. Para el clculo del IPC se tomara en cuenta la siguiente tabla.
Anu Ener
al
2009
2010
2011
Feb.
Mar
zo
Abr.
May Juni
o
Ao
Julio Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
Prome
dio
133,
135,
137,
139,
142,
145,
148,
151,
155,
158,
161,
163,
90
166,
60
169,
20
173,
70
182,
50
187,
00
190,
00
193,
30
196,
10
198,
00
201,
00
204,
70
208,
50
213,
10
217,
20
220,
20
223,
00
229,
40
235,
10
241,
20
246,
40
250,
40
255,
50
261,
20
265,
90
60
70
90
60
30
60
90
90
50
00
60
147,60
189,20
238,50
Costo de Reposicin
13.800,00
20.000,00
9.350,00
43.150,00
Se pide:
28
Activo Fijo
Costo:
Maquina 01
Edificio
Maquina 02
Total costo reexpresado
265,6
Bs.
=
4.181,38
193,1
265,6
Bs.
= Bs.17.000,00 *
=
22.079,22
204,5
265,6
Bs.
= Bs. 960,00 *
=
1.266,02
201,4
Bs.
27.526,61
= Bs. 3.040,00 *
Depreciacin Acumulada
Maquina 01
Edificio
Maquina 02
Total depreciacin acumulada
reexpresada
265,6
Bs.
=
1.672,55
193,1
265,6
Bs.
= Bs. 3.683,33 *
=
4.783,83
204,5
265,6
Bs.
= Bs. 144,00 *
=
189,90
201,4
Bs.
6.646,28
= Bs. 1.216,00 *
Inventario de Mercancas
265,6
Bs.
=
2.441,18
217,6
265,6
Bs.
Compra 02
= Bs. 3.000,00 *
=
3.052,87
261
Bs.
Total inventario reexpresado
5.494,05
Compra 01
= Bs. 2.000,00 *
Capital Social
Aporte
Bs.24.173,0
0
= Bs.10.413,0
265,6
=
133,9
Bs.
47.948,83
Utilidades no Distribuidas
31/12/2007
31/12/2008
0
Bs.
=
2.604,00
265,6
208,2
Bs.
13.283,83
265,6
Bs.
=
2.604,00
265,6
29
Bs.
15.887,83
Bs.
27.526,61
Bs.
6.646,28
Bs.
20.880,33
Bs.
43.150,00
Bs.
22.269,67
Reexpresado
ACTIVOS
Banco
Otros Activos Monetarios
Cuentas por cobrar
Activo Fijo, Neto
Inventarios de Mercanca
Bs.18.157,5
0
Bs. 3.385,83
Bs. 4.000,00
Bs.15.956,6
7
Bs. 5.000,00
Bs.46.500,0
Total Activos
0
Bs. 18.157,50
Bs.
Bs.
3.385,83
4.000,00
Bs. 43.150,00
Bs.
5.494,05
Bs. 74.187,38
30
Bs.(21.228,95)
REI Acumulado
Supervit no realizado por tendencia de activos no
monetarios
Bs. 22.269,67
Bs.46.500,0
Total Pasivo & Capital 0
Fecha
31/12/200
Descripcin
X1
Debe
Bs. 74.187,38
Haber
8
Correccin monetaria maquinaria
REI Acumulado
6.526,61
6.256,61
31/12/200
X2
8
Correccin monetaria inventario
REI Acumulado
494,05
494,05
31/12/200
X3
8
REI Acumulado
Correccin monetaria depreciacin
1.602,95
1.602,95
planta y equipo
Para contabilizar el ajuste por inflacin
correspondiente a la cuenta depreciacin
acumulada de maquinarias al 31/12/2008 por
el nivel general de precios
31/12/200
X4
8
Activo Fijo
22.269,67
31
22.269,67
activos no monetarios
Para contabilizar el exceso de los valores
segn avalos de las maquinarias sobre los
montos netos determinados segn el mtodo
NGP al 31/12/2008 para aplicar el mtodo
mixto
31/12/200
X5
8
REI Acumulado
Actualizacin del Capital Social
23.775,83
23.775,83
31/12/200
X6
8
REI Acumulado
Correccin monetaria utilidades no
2.870,83
2.870,83
distribuidas
Para contabilizar el ajuste por inflacin
correspondiente de la cuenta utilidades no
distribuidas al 31/12/2008 por el nivel
general de precios
32
Periodo 2011
Periodo 2010
ACTIVO
Activos Monetarios
Inventarios
Activos Fijos
Depreciacin Acumulada
TOTAL ACTIVO
Bs. F
1.650,00 Bs. F
Bs. F 165.000,00 Bs. F
Bs. F 181.500,00 Bs. F
(Bs. F 32.175,00) Bs. F
Bs. F 315.975,00 Bs. F
24.750,00
165.000,00
82.500,00
(16.500,00)
255.750,00
Bs. F
Bs. F
Bs. F
33.000,00
99.000,00
123.750,00
Bs. F 315.975,00
26.400,00 Bs. F
99.000,00 Bs. F
190.575,00 Bs. F
Bs. F
255.750,00
Bs. F
684.750,00
Bs. F
(528.000,00)
Bs. F
156.750,00
Bs. F
( 90.750,00)
Bs. F
( 8.250,00)
33
Bs. F
66.825,00 Bs. F
Bs. F 123.750,00 Bs. F
Bs. F 190.575,00 Bs. F
57.750,00
66.000,00
123.750,00
Informacin Complementaria
a-) Nuevo Amanecer, se constituyo el 01-01-2009 con un capital de Bs. F 99.000,00
totalmente pagados en efectivo, representado por 3.000 acciones comunes de Bs. F
33,00 nominales cada una.
b-) Los activos fijos al 31-12-2010 fueron comprados el 01-01-2009. El 31-03-11,
se compraron nuevos activos por Bs. F 99.000. En ambos casos se les estimo una
vida til de 10 aos. No tienen valor de salvamiento. Se usa Mtodo Lineal para su
depreciacin. Al 31-12-2011 sus valores de reposicin netos eran los siguientes
Activos Comprados el 01-01-2009 Bs. F 231.000,00
Activos Comprados el 31-03-2011 Bs. F 118.800,00
c-) Las utilidades retenidas al 31-12-2010 corresponden al periodo de 2009
d-) Nuevo Amanecer, controla sus inventarios en base al mtodo PEPS, Los
Inventarios corresponden a las compras realizadas durante el cuarto trimestre de
cada uno de los periodos. Al 31-12-2011 el valor de reposicin de sus inventarios
ascenda a Bs. 171.600,00
e-) Para efectos del Indice General de Precios, se considerara como ao base 2008.
Para el ejercicio se suministran los ndices siguientes:
e-1) Ao 2009
31-12-2009 = 180. Promedio del ao= 178
Promedio cuarto trimestre= 177
e-2) Ao 2010
31-12-2010 = 250. Promedio del ao= 240
Promedio cuarto trimestre= 245
e-1) Ao 2011
31-12-2011 = 280. Promedio del ao= 335
Promedio cuarto trimestre= 345
Se Pide:
1 Realizar las operacin correspondientes para la actualizacin del balance general
y del estado de ganancias y prdidas de Nuevo Amanecer, C.A. al 31-12-2011 en
base al mtodo de nivel general de precios
2 Presentar el Balance general y estado de ganancias y perdidas
34
Identificacin no reexpresadas
Valor
Origen
Factor
Histrico
4to trimestre
Bs. F
250/245
2010
165.000,00
Bs. F
01/01/2009
250/100
82.500,00
Bs. F
01/01/2009
250/100
16.500,00
Bs. F
01/01/2009
250/100
99.000,00
Bs. F
2009
250/178
66.000,00
Bs. F
2010
250/240
57.750,00
Valor Histrico
Valor Reexpresado
31-12-2010
31-12-2010
ACTIVOS
Bs. F
Bs. F
8.250,00
8.250,00
Bs. F
Bs. F
16.500,00
16.500,00
Bs. F
Bs. F
165.000,00
168.300,00
Bs. F
Bs. F
82.500,00
206.250,00
Bs. F
Bs. F
(16.500,00)
(41.250,00)
Bs. F
Bs. F
Valor
Reexpresado
Bs. F
168.367,35
Bs. F
206.250,00
Bs. F
41.250,00
Bs. F
247.500,00
Bs. F
96.696,62
Bs. F
60.156,25
Diferencia
Bs. F
Bs. F
Bs. F
3.300,00
Bs. F
123.750,00
Bs. F
(24.750,00)
Bs. F
35
255.750,00
358.050,00
102.300,00
Bs. F
Bs. F
148.500,00
Bs. F
26.696,67
Bs. F
2.406,36
Bs. F
177.603,03
202.353,03
127.117,32
75.303,03
Activos Monetarios
Inventarios
VALORES
Histricos
Actualizados
Factor
31-12-2010
31-12-2010
Bs. F
Bs. F
1,40
24.750,00
24.750,00
Bs. F
Bs. F
1,40
165.000,00
168.367,32
Actualizados
31-12-2011
Bs. F
34.650,00
Bs. F
235.714,29
36
Activos Fijos
Depreciacin Acumulada
TOTAL ACTIVO
Pasivo Monetario
Capital Social
Bs. F
82.500,00
Bs. F
(16.500,00)
Bs. F
255.750,00
Bs. F
206.250,00
Bs. F
(41.250,00)
Bs. F
358.117,32
Bs. F
33.000,00
Bs. F
99.000,00
Bs. F
33.000,00
Bs. F
99.000,00
Bs. F
148.500,00
Bs. F
152.853,03
Bs. F
(75.235,71)
Bs. F
358.117,32
Utilidades Retenidas
Resultado por
Exposicin a la Inflacin
TOTAL PASIVO &
PATRIMONIO
Bs. F
225.750,00
1,40
1,40
1,40
1,40
1,40
Bs. F
288.750,00
Bs. F
(57.750,00)
Bs. F
501.364,29
Bs. F
46.200,00
Bs. F
99.000,00
Bs. F
247.500,00
Bs. F
213.994,44
Bs. F
(105.329,06)
Bs. F
501.364,29
Descripcin
Debe
Haber
-xInventarios
Activos Fijos
Resultados por Exposicin a la
Inflacin
Depreciacin Acumulada
Actualizacin del Capital Social
Utilidades Retenidas
Bs. F
3.367,32
Bs. F
123.750,00
Bs. F
75.235,71
Bs. F
24.750,00
Bs. F
148.500,00
Bs. F
29.103,03
37
660.000,00
- 165.000,00
+ 165.000,00
= 660.000,00
Partida
Inventario
Inicial
Origen
4to trimestre
2010
Factor
Compras
Promedio 2011
350/335
Inventario
Final
4to trimestre
2011
350/345
Ventas
Promedio 2011
350/335
350/245
Costo de
Ventas
Origen
Factor
01-01-2009
31-03-2011
350/100
350/280
Valor
Histrico
82.500,00
99.000,00
Valor
Actualizado
288.750,00
123.750,00
181.500,00
412.500,00
01-01-2009
350/100
24.750,00
86.625,00
31-03-2011
350/280
7.425,00
9.281,25
32.175,00
95.906,25
01-01-2009
350/100
8.250,00
28.875,00
31-03-2011
350/280
7.425,00
9.281,25
15.675,00
38.156,25
38
Promedio
2011
01-01-2009
Capital Social
TOTAL CAPITAL
SOCIAL
31-12-2009
Utilidades Retenidas
31-12-2010
Utilidades Retenidas
Ganancia o Perdida del
31-12-2011
Periodo
TOTAL
UTILIDADES
RETENIDAS
350/335
132.000,00
137.910,45
350/100
99.000,00
346.500,00
99.000,00
486.410,45
66.000,00
57.750,00
129.775,47
84.218,97
66.825,00
(20.285.10)
190.575
193.709,34
350/178
350/240
2.650.000,0
350/335
0
913.656,81
(660.000,00) 350/335
(99.000,00) 350/280
(132.000,00) 350/335
(689.552,16)
(123.750,00)
(137.910,30)
(49.105,65)
(24.750,00)
(24.750,00)
24.355,65
39
R.E.I Actualizado
al 31-12-2011
R.E.I Acumulado
al 31-12-2011
(105.330,06)
(80.974,41)
913.656.81
(757.875.36)
155.781.45
(197.910.30)
(38.1556.25)
24.355.65
4.070.55
(24.355.65)
(20.285.10)
213.994.44
193.709.34
40
1.650.00
167.391.18
412.500.00
(95.906.25)
485.634.93
34.650.00
235.714.38
288.750.00
(57.750.00)
501.364.38
26.400.00
99.000.00
247.500.00
193.709.34
(80.974.41)
485.634.93
46.200.00
99.000.00
247.500.00
213.994.44
(105.330.06)
501.364.38
Descripcin
X1
Inventarios
Activos Monetarios
X2
Activos Monetarios
Ventas
Debe
Haber
660.000.00
660.000.00
874.500.00
874.500.00
41
31-12-2011
31-12-2011
31-12-2011
31-12-2011
31-12-2011
31-12-2011
X3
Costo de Ventas
Inventarios
X4
Activos Fijos
Pasivos Monetarios
X5
Gastos Operacionales
Activos Monetarios
X6
Gastos de Depreciacin
Depreciacin Acumulada
X7
Pasivos Monetarios
Activos Monetarios
660.000.00
660.000.00
99.000.00
99.000.00
132.000.00
132.000.00
15.675.00
16.675.00
6.600.00
6.600.00
X8
Inventarios
Activos Fijos
Resultados por Exposicin a
la Inflacin acumulado
Costo de Ventas
Gastos Operacionales
Depreciaciones
Depreciacin Acumulada
Actualizacin del Capital
Social
Utilidades Retenidas
Ventas
Ganancias y Perdidas
X9
Ganancia y Perdidas
Costo de Ventas
Gastos Operacionales
Depreciaciones
2.391.18
231.000.00
80.974.41
97.875.36
5.910.30
22.481.25
63.731.25
247.500.00
3.134.34
39.156.81
81.110.10
933.941.91
757.875.36
137.910.30
38.156.25
42
X10
Ventas
Ganancias y Perdidas
X11
Ganancias y Perdidas
Utilidades Retenidas
913.656.81
913.656.81
66.825.00
66.825.00
CONCLUSIN:
43
BIBLIOGRAFA:
Disponible
on-line
en:
http://www.gestiopolis.com/canales2/finanzas/1/efinffin.html
44
45