CUAL ES EL ALCANCE DE ESTA NIA?

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el
auditor con respecto al fraude en la auditora de estados financieros. En concreto,
desarrolla el modo de aplicar la NIA 3151 y la NIA 3302 en relacin con los riesgos de
incorreccin material debida a fraude.
DE QUE TRATA ESTA NORMA?
Esta Norma trata de las responsabilidades del auditor con relacin al fraude en una
auditora de estados financieros.
CULES SON LOS OBJETIVOS DEL AUDITOR?
Los objetivos del auditor son:
- Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados
financieros debidos a fraudes
-Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto de los riesgos evaluados
de errores de importancia relativa debidos a fraudes, mediante el diseo e
implementacin de respuestas apropiadas.
-Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante la
auditora.
QU ES FRAUDE?
Es un acto intencional por una o ms personas de entre la administracin, los encargados
del gobierno corporativo, empleados, o terceros, que implique el uso de engao para
obtener una ventaja injusta o ilegal.
QU SON FACTORES DE RIESGO DE FRAUDE?
Son eventos o condiciones que indican un incentivo o presin para cometer fraude o que
brindan una oportunidad de cometer fraude.
QU NOS QUIERE DECIR LA NIA 200 CUANDO SE REFIERE A ESCEPTICISMO
PROFESIONAL?
De acuerdo con la NIA 200, el auditor deber mantener el escepticismo profesional
durante toda la auditora
EXPLIQUE EN QUE CONSISTE LA DISCUSIN ENTRE EL EQUIPO DEL TRABAJO?
La NIA 315 requiere una discusin entre los miembros del equipo del trabajo y una
determinacin del socio del trabajo acerca de qu asuntos se han de comunicar a los
miembros del equipo del trabajo que no participan en la discusin
CMO EVALUARA EL AUDITOR LA EVIDENCIA DE AUDITORA?
El auditor deber evaluar si los procedimientos analticos que se desempea cerca del
final de la auditora, cuando forma una conclusin general sobre si los estados financieros
son consistentes con el entendimiento de la entidad por el auditor, indican un riesgo no
reconocido previamente de error de importancia relativa debido a fraude.
QU SE DEBER DE HACER EN CASO DE QUE EL AUDITOR SE RETIRE?

Discutir con el nivel apropiado de administracin y con los encargados del

gobierno corporativo el retiro del auditor del trabajo y las razones para el retiro.

Determinar si hay un requisito profesional o legal para reportar a la persona o

personas que hicieron el nombramiento de auditora o, en algunos casos, a las
autoridades de regulacin, el retiro del auditor del trabajo y las razones para el retiro.
EN QUE CONSISTE LA COMUNICACIN DE AUTORIDADES REGULADORAS Y
EJECUTORAS?
Si el auditor ha identificado o sospecha un fraude, el auditor deber determinar si hay
una responsabilidad de reportar la ocurrencia o sospecha a una parte fuera de la
entidad.Aunque el deber profesional del auditor de mantener la confidencialidad de
informacin del cliente puede impedir este reporte, las responsabilidades legales del
auditor pueden sobrepasar el deber de confidencialidad en algunas circunstancias.
COMO PUEDEN SURGIR LOS ERRORES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS?
Fraude y error
CUAL ES EL FACTOR DISTINTIVO ENTRE EL FRAUDE Y EL ERROR?
Intencional y no intencional
CUALES SON LOS DOS TIPOS DE ERRORES RELEVANTES PARA ELAUDITOR?
-informacin financiera fraudulenta
-malversacin de fondos
QUIENES SON LOS RESPONSABLES SOBRE LA PREVENCIN Y DETECCIN DE
FRAUDE?
Los encargados del gobierno corporativo como la administracin.