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ISBN

978850262758-1

Mazza, Alexandre
Tributrio #naprtica / Alexandre Mazza. 1. ed. So Paulo : Saraiva, 2015.
Bibliografia.
1. Direito tributrio - Brasil 2. Direito tributrio - Brasil - Concursos 3. Ordem dos Advogados do
Brasil - Exames, questes etc. 4. Prtica forense - Brasil I. Ttulo.
15-01408 CDU-34:336.2(81)(079.1)

ndices para catlogo sistemtico:


1. Ordem dos Advogados do Brasil : Prtica tributria : Exames de Ordem 34:336.2(81)
(079.1)

Diretor editorial Luiz Roberto Curia


Gerente editorial Thas de Camargo Rodrigues
Assistente editorial Deborah Caetano de Freitas Viadana
Coordenao geral Clarissa Boraschi Maria
Preparao de originais Maria Izabel Barreiros Bitencourt Bressan e Ana Cristina Garcia
(coords.) | Luciana Cordeiro Shirakawa
Projeto grfico, arte e diagramao Claudirene de Moura Santos
Reviso de provas Amlia Kassis Ward e Ana Beatriz Fraga Moreira (coords.) | Simone
L. C. Silberschimidt |Wilson Imoto
Converso para E-pub Guilherme Henrique Martins Salvador
Servios editoriais Elaine Cristina da Silva | Kelli Priscila Pinto | Tiago Dela Rosa
Capa Casa de Ideias

Data de fechamento da edio: 26-5-2015

Dvidas?

Acesse www.editorasaraiva.com.br/direito

Nenhuma parte desta publicao poder ser reproduzida por qualquer meio ou forma
sem a prvia autorizao da Editora Saraiva. A violao dos direitos autorais crime
estabelecido na Lei n. 9.610/98 e punido pelo artigo 184 do Cdigo Penal.

SUMRIO
Prefcio
Parte 1 - Noes gerais
Captulo 1 - PREPARANDO O SEU VADE MECUM OU COLETNEA
Captulo 2 - DEFININDO A PEA CORRETA (cabimento)
Captulo 3 - SOCORRO, NO IDENTIFIQUEI A PEA!
Captulo 4 - ENDEREAMENTO
Captulo 5 - ESTTICA DA PEA
Captulo 6 - RASURAS
Captulo 7 - D PARA FAZER RASCUNHO?
Captulo 8 - LINGUAGEM ADEQUADA
Captulo 9 - ERROS DE LNGUA PORTUGUESA
Captulo 10 - EXPRESSES EM OUTRO IDIOMA
Captulo 11 - NS, QUEM?
Captulo 12 - ELABORANDO OS TTULOS DA PEA
Captulo 13 - O QUE EPGRAFE?
Captulo 14 - QUALIFICAO DAS PARTES
Captulo 15 - DOS FATOS
Captulo 16 - DO DIREITO (ESTRUTURA GERAL)
Captulo 17 - TRANSCREVENDO NORMAS
Captulo 18 - SMULA
Captulo 19 - NO ACHEI SMULA
Captulo 20 - NO TENTE ENGANAR O EXAMINADOR!
Captulo 21 - SOBRE A FALTA DE ESPAO
Captulo 22 - EXISTE MAIS DE UMA TESE?
Captulo 23 - COMO ACHAR UMA TESE

Captulo 24 - REPERTRIO DE EXPRESSES-CHAVE


Captulo 25 - ELEGENDO A TESE PRINCIPAL
Captulo 26 - SOCORRO, NO TEM TESE!
Captulo 27 - RACIOCNIO JURDICO SOBRE A TESE PRINCIPAL
Captulo 28 - ACRESCENTANDO TESES ACESSRIAS
Captulo 29 - SOCORRO, NO VI TESE ACESSRIA!
Captulo 30 - CONCLUINDO O ITEM DO DIREITO
Captulo 31 - LIMINAR E TUTELA ANTECIPADA
Captulo 32 - PEDIDOS
Captulo 33 - REPERTRIO DE PEDIDOS
Captulo 34 - FINALIZAO DA PEA
Captulo 35 - SOCORRO, O TEMPO EST ACABANDO!
Captulo 36 - AS QUESTES DISCURSIVAS
Captulo 37 - PREPARANDO OS LIVROS
Captulo 38 - FICHAMENTOS
Captulo 39 - POR ONDE COMEAR A PROVA?
Captulo 40 - DICAS TEIS PARA O DIA DA PROVA
Captulo 41 - J SEI, VOU COLAR!
Captulo 42 - SAIU O GABARITO!
Captulo 43 - SAIU O RESULTADO!
Parte 2 - Fichamento simplificado das peas
Parte 3 - Fichamento simplificado das teses
Parte 4 - Modelos de peas
Parte 5 - Treinando peas
Exerccios
Gabaritos comentados
Parte 6 - Repertrio de questes discursivas

Questes discursivas
Gabarito oficial das questes discursivas

Doutor e Mestre em Direito Administrativo pela Pontifcia Universidade


Catlica de So Paulo (PUCSP). Professor de Direito Administrativo e
Direito Tributrio da Rede LFG. Advogado. Autor das obras Manual de
direito administrativo e Manual de direito tributrio, ambas pela Editora Saraiva.

Dedico este livro


s minhas filhas,
Duda e Lusa.

PREFCIO
Escrevi este livro para registrar parte da minha experincia de 16 anos ininterruptos
como professor de Prtica Tributria em turmas preparatrias para 2 fase do Exame de
Ordem e cursos livres.
Trata-se de obra diretamente ligada ao meu Manual de direito tributrio, tambm
publicado pela Editora Saraiva. Em conjunto, os dois livros formam um sistema completo
de preparao para provas da OAB, concursos pblicos ou mesmo para quem pretende
iniciar na advocacia tributria.
Para facilitar o acesso informao, procurei dar ao texto a clareza de linguagem
comum nas minhas aulas.
Os captulos iniciais falam sobre o passo a passo da elaborao da pea prticoprofissional, alm de apresentar dicas gerais sobre as provas de processo tributrio e a
preparao dos materiais.
Na sequncia, abordo as peas e teses mais importantes na defesa do contribuinte e,
depois, do Fisco. Nesse ponto organizo o assunto resumindo as informaes em
fichamentos, uma tcnica de estudos extremamente eficaz, testada e aprovada por
milhares de alunos ao longo desses anos.
A seguir, trago os modelos explicativos de todas as peas do processo tributrio, quer
no mbito judicial, quer no administrativo.
Ao final, inseri exerccios para que o leitor possa treinar a elaborao de peas e
questes discursivas, conferindo ao final nos gabaritos oficiais o acerto das respostas.
Vale destacar que, em funo da sano do novo Cdigo de Processo Civil, Lei n.
13.105, em 16 de maro de 2015, em todos os momentos em que o Cdigo de Processo
Civil de 1973 foi mencionado, fiz remisso ao novo CPC, no corpo do texto ou em notas
de rodap. No entanto, vale lembrar que, em funo da vacatio legis, o novo CPC s

entrar em vigor a partir de 16 de maro de 2016! Portanto, para os Exames da Ordem e


concursos pblicos ao longo do ano de 2015, vlido ainda o Cdigo de Processo Civil
de 1973.
Como sempre, solicito encarecidamente ao querido leitor que, tendo qualquer dvida,
sugesto ou comentrio, entre em contato comigo.
O seu sucesso o meu objetivo!
Bons estudos.
Alexandre Mazza
Instagram: @professormazza
Twitter: @professormazza
Facebook: Alexandre Mazza Revises
Site: www.sitedomazza.com.br

Parte 1
Noes gerais

Captulo 1
PREPARANDO O SEU VADE MECUM
OU COLETNEA

CONHEA O SEU EDITAL


A maioria das provas de processo tributrio s permite consulta legislao. Por isso, a
Coletnea de Legislao Tributria torna-se um aliado fundamental em nossa batalha
contra o Examinador.
Antes de qualquer coisa, porm, importante que voc leia o edital da sua prova.
Conhea as regras sobre uso de materiais. O que pode e o que no pode.

QUAL COLETNEA OU COMPILAO COMPRAR?


Escrevo este tpico destinado especificamente para provas que permitem consulta
legislao seca. o caso do Exame de Ordem.
Como vamos fazer uma prova de direito tributrio, preciso ter uma Coletnea de
Legislao Tributria. Tenha sempre um livro novo e o mais atualizado que existe. Ainda
que isso exija algum sacrifcio, vale a pena adquirir um livro novo para fazer a prova,
porque livros usados podem ter marcaes incompatveis com o edital ou, pior, podem
estar desatualizados.
Devo alertar, todavia, que as Coletneas de Legislao Tributria normalmente no
contm leis gerais como Cdigo Civil, Cdigo Penal e Consolidao das Leis do Trabalho

(CLT).
Por isso, recomendo que o candidato leve para a prova dois volumes de legislao: 1)
Coletnea de Legislao Tributria; 2) Vade Mecum Geral.
Compre Compilaes ou Coletneas novas e no faa qualquer tipo de marcao
nelas. No escreva nada! S vale colocar o nome.

MARCAES EXTERNAS E INTERNAS


Minha experincia mostra que quanto mais prepararmos a Coletnea de Legislao
Tributria para a prova, mais fcil ser nossa vida no dia do exame.
Tenho um sistema completo de marcaes na Coletnea que a minha marca registrada.
Quem j foi meu aluno sabe o poder dessas minhas marcaes.
E o mais importante: sem descumprir qualquer regra do edital.
Evidentemente que tudo aqui no passa de sugesto. Cada candidato pode adotar um
sistema prprio de marcao e at adaptar minhas dicas s suas prprias. O mais
importante perceber que a Coletnea de Legislao Tributria a sua melhor amiga na
hora da prova!
Vou ensinar meu mtodo.
Tudo comea separando as marcaes em dois tipos:
1) marcaes externas: feitas com clipes;
2) marcaes internas: feitas com canetas grifa-texto.
DICA: vamos fazer essas marcaes somente na Coletnea de Legilao Tributria.
O Vade Mecum levaremos na prova somente por precauo, ou seja, para nos prevenir
contra a possibilidade de perguntas do examinador sobre leis extravagantes, que no
constem do repertrio comum do direito tributrio. O Vade Mecum no precisa de nenhum
tipo de marcao.

MARCAES EXTERNAS

Antes de qualquer coisa devo dizer que as marcaes externas no funcionam sozinhas.
Elas s tm sentido quando utilizadas trabalhando junto com as marcaes internas, isto ,
remetendo a pginas grifadas de maneira apropriada. Por isso, no usem o sistema pela
metade. Marquem a Coletnea de Legislao Tributria por fora (clipes) e por dentro
(grifa-texto).
Vamos l.
Adquira clipes cinzas comuns de tamanho normal e uma caixa de clipes pequenos
coloridos.
Os clipes cinzas vamos usar para marcar duas coisas diferentes na Coletnea de
Legislao Tributria:
a) primeira pgina de leis importantes: coloque um clipe cinza (na parte de cima da
folha) na pgina de abertura de cada lei relevante para sua prova. Exemplos: Constituio
Federal, CTN, CPC, Lei n. 6.830/80 (Execues Fiscais).
V inserindo esses clipes durante o processo de preparao para sua prova.
Assim, a parte de cima funciona como o grande ndice de leis relevantes na Coletnea!
Mas isso s funciona se poucas marcaes forem feitas. Escolha NO MXIMO vinte
leis para clipar, hein?
b) fundamento de peas: marque com um clipe cinza (na parte de baixo da folha)
as pginas da Coletnea de Legislao Tributria onde estejam os fundamentos de cada
uma das peas processuais estudadas aqui no livro. Por exemplo: veremos que o
Mandado de Segurana Individual fundamentado em dois dispositivos: os arts. 5,
LXIX, da Constituio Federal e 1 da Lei n. 12.016/2009. Ento, voc deve procurar
onde esto esses dois dispositivos dentro da Coletnea de Legislao Tributria e colocar
um clipe cinza na parte de baixo de cada uma dessas duas pginas, deixando os dois
alinhados entre si. Assim, quando fechar a Coletnea de Legislao Tributria poder
perceber que os dois clipes esto relacionados, isto , tratando de um mesmo assunto,
pois so o duplo fundamento do Mandado de Segurana Individual. Simples, no?
DICA: lembre-se de alinhar os clipes (deix-los numa linha reta) sempre que disserem

respeito a um mesmo assunto. Desse modo, quando a Coletnea de Legislao Tributria


estiver fechada, voc poder observar pequenas fileiras de clipes representando
marcaes relativas a um tema s. Abrindo cada clipe de uma fileira voc consegue
facilmente recuperar todos os dispositivos pertinentes a uma sequncia temtica (de
peas, de teses ou de qualquer outra coisa que desejar).

J os clipes coloridos vamos utilizar para marcar (na lateral da folha) os fundamentos
de teses, utilizando uma cor para cada tese estudada. Assim, importante adquirir uma
caixa de clipes pequenos com vrias cores sortidas.
Atribua uma cor qualquer disponvel de clipe para cada grande tese de direito
tributrio. Por exemplo: verde-prescrio, vermelho-imunidade, azul-iseno, amareloISS.
Conforme voc for estudando certo tema de direito tributrio material (teses), v
marcando na Coletnea de Legislao Tributria as leis, normas especiais e smulas mais
importantes daquela tese, criando uma fileira na lateral da Coletnea com clipes da
cor que voc atribuiu ao respectivo tema. Desse modo, por exemplo, todas as leis,
normas e smulas que estudou pertinentes ao tema prescrio estaro marcadas numa
fileira alinhada de clipes na cor verde na lateral da Coletnea de Legislao Tributria.
Inicie com fileiras prximas parte de cima da Coletnea.
Para evitar confuso, no repita cores de clipe nas fileiras prximas umas das outras.
Ao final do processo, a lateral da Coletnea de Legislao Tributria ter cerca de vinte
ou trinta fileiras coloridas de clipes organizando todo o acesso ao direito material da
coletnea.
Meu querido, se tudo deu certo, nas vsperas da prova sua Coletnea de Legislao
Tributria ter cerca de vinte clipes na parte superior funcionando como um prtico
ndice das leis mais importantes para a prova. Na lateral, centenas de clipes organizados
em fileiras coloridas remetendo para tudo o que h de mais importante sobre o direito
tributrio material. E na parte de baixo, dezenas de clipes, alguns relacionados em pares
ou trios, apontando para os fundamentos de todas as peas prtico-profissionais que

podem ser abordadas na prova.


Gostou?
Mas isso s a metade do meu sistema... agora vm as marcaes internas.

MARCAES INTERNAS
As marcaes externas s fazem sentido se remeterem a pginas internamente
marcadas. Pense bem. De que adianta abrir a pgina da Coletnea de Legislao Tributria
marcada por um clipe e no existir nada ali indicado?
Por isso, vou tratar agora das marcaes internas.
Adquira canetas grifa-texto de seis cores diferentes. Certifique-se de que sejam
cores que permitam ler o texto aps grifarmos. Alm disso, veja se o traado da caneta
no vaza para o verso podendo confundir marcaes na outra pgina da Coletnea. Se
uma das duas coisas acontecer, procure outra marca de caneta.
Escolhida a marca apropriada, atribua uma funo especfica e exclusiva para cada cor.
Por exemplo (pelo amor de Deus, estou s exemplificando, voc no precisa fazer
exatamente assim!):
1) caneta de COMPETNCIA (VERDE);
2) caneta de FUNDAMENTO (AMARELA);
3) caneta de CABIMENTO (LARANJA);
4) caneta de PEDIDOS (AZUL);
5) caneta de DETALHES ESPECIAIS (VERMELHA);
6) caneta de TESE (ROXA).

CUIDADO: importante lembrar que o significado especfico dessas cores DEVE SER

MEMORIZADO PELO CANDIDATO. NUNCA DECODIFIQUE O SIGNIFICADO DE CADA


COR NO SEU EXEMPLAR!

Vou falar um pouco sobre o uso de cada caneta:

1) caneta de COMPETNCIA: deve ser usada para grifar todas as normas processuais a
respeito de endereamento das peas especficas;
2) caneta de FUNDAMENTO: utilize para sublinhar somente os nmeros dos artigos
que fundamentam as peas processuais. Essa marcao deve ser associada ao clipe cinza
na parte de inferior da pgina;
3) caneta de CABIMENTO: de uso mais raro, serve para marcar por exemplo normas
processuais que detalham a hiptese de interposio de recursos, muitas vezes em normas
diferentes daquelas que contm seu fundamento. Exemplo: Da sentena cabe apelao
(art. 513 do CPC/73 [art. 1.009 do CPC/2015] grifar o texto todo);
4) caneta de PEDIDOS: use para sublinhar todos os textos normativos que descrevam
os pedidos especficos das peas. A utilizao adequada dessa caneta facilita enormemente
a elaborao formal de provas prtico-profissionais;
5) caneta de DETALHES ESPECIAIS: utilize para marcar quaisquer informaes que
considerar relevantes sobre determinada pea, como prazos, causas de pedir, lembretes
etc.;
6) caneta de TESE: ser a mais utilizada na Coletnea. Normalmente os alunos acabam
comprando mais de uma! Reserve essa como a nica caneta para fazer todas as
marcaes internas relativas a quaisquer teses. Evite sublinhar dispositivos inteiros.
Marque somente os nmeros e, no mximo, sublinhe alguns trechos fundamentais,
sempre lembrando de associar o uso dessa caneta com um clipe (na lateral) inserido na
fileira e da cor exata que voc atribuiu quele tema especfico.
Ento, isso!
Aplique esse sistema inteiro de marcaes na sua Coletnea.
Quanto mais voc trabalhar durante a preparao, mais fcil ser no dia da prova.
Agora que voc j sabe como preparar seu material, vamos comear o estudo das
peas.

Captulo 2
DEFININDO A PEA CORRETA (CABIMENTO)

INTRODUO
sempre recomendvel iniciar as provas pela elaborao da pea.
No h dvida de que a escolha adequada da pea a ser elaborada pelo candidato
consiste no mais importante fator de aprovao em um exame prtico-profissional. So
raros os casos de sucesso optando por pea diferente da prevista no gabarito final.
Porm, diferentemente do que se possa pensar, a identificao da pea correta no
depende somente de uma experincia prtica substancial obtida em anos de estgio na
rea tributria. Isso at ajuda, mas o mais importante dominar uma tcnica (que
ensinarei a seguir) e treinar. Treinar muito. o que podemos chamar de processo de
FIXAO DO CABIMENTO.
O processo de fixao do cabimento envolve os seguintes passos:
1 Perceber que o enunciado sempre d dicas;
2 Encontrar e grifar palavras-chave;
3 Memorizar as hipteses de cabimento de todas as peas do processo tributrio;
4 Fazer exerccios.

O ENUNCIADO SEMPRE D DICAS


A primeira coisa a ser dita que, por mais difcil que a prova seja, o enunciado sempre

d dicas para o candidato conseguir identificar a pea.


Isso porque, no havendo dicas apontando para certa pea, o prprio examinador
deixar de ter critrios para elaborar o gabarito. E gabarito sem critrio gera nulidade da
prova.
Por isso, acostume-se a procurar no enunciado do problema palavras-chave que
funcionem como pistas daquilo que o examinador quer.

GRIFANDO PALAVRAS-CHAVE
A busca por palavras-chave independe da tese a ser defendida. Leia o enunciado vrias
vezes, sem se preocupar por enquanto com o raciocnio que dever ser empregado na
defesa do cliente (tese). Leia o problema e sublinhe expresses/informaes importantes
como LANAMENTO, AUTUAO, PENHORA, SENTENA, INDEFERIMENTO DA
LIMINAR, VOTAO UNNIME, CITAO, DECISO INTERLOCUTRIA,
ACRDO, MAORIA DE VOTOS etc.
Essas so algumas das pistas que o examinar deixa no enunciado para identificarmos a
pea cabvel (e para que o prprio examinador, posteriormente, justifique o gabarito).
A partir da voc ter enxugado o texto de modo a facilitar a identificao da pea.

HIPTESES DE CABIMENTO NO PROCESSO TRIBUTRIO


O passo seguinte consiste em compreender e memorizar a hiptese de cabimento de
todas as peas do processo tributrio. Esse processo ficar muito mais fcil para quem
fizer as FICHAS DAS PEAS (falarei delas mais para frente), pois a elaborao da ficha
j ajuda a fixar o assunto.
Lembre-se de que as hipteses de cabimento abaixo enumeradas baseiam-se nas
palavras-chave que o enunciado sempre fornece.
Segue agora uma lista com as mais importantes peas do processo tributrio e seus
respectivos cabimentos simplificados:

1 Mandado de Segurana: a medida cabvel contra qualquer exigncia fiscal


indevida anterior execuo fiscal. O MS tambm a pea residual (quando no couber
repetio, consignatria, embargos, agravo, apelao etc., usar o MS).
ATENO 1: em concursos no recomendvel impetrar MS contra ato judicial.
Prefira o recurso apropriado.
ATENO 2: como o MS a pea residual, geralmente no h palavras-chave no
enunciado que permitam concluir pelo cabimento dessa pea. Assim, raciocine por
excluso: no cabe nenhuma outra, ento o MS.
ATENO 3: devido ao vasto campo de cabimento do MS, o candidato que no
conseguir identificar qual a pea do enunciado (branco total!) deve optar pelo MS (em
90% das vezes o MS considerado pelo gabarito uma das peas corretas). Na dvida,
faa MS.

Autoridades coatoras (para Exame de Ordem e Concursos)


a) TRIBUTOS FEDERAIS: Ilmo. Delegado da Receita Federal do Brasil
b) TRIBUTOS ESTADUAIS: Ilmo. Diretor da Secretaria de Arrecadao do Estado de
...
c) ISS E EXIGNCIAS MUNICIPAIS DESVINCULADOS DE IMVEIS: Ilmo. Diretor
do Departamento de Rendas Mobilirias do Municpio de ...
d) DEMAIS TRIBUTOS MUNICIPAIS: Ilmo. Diretor do Departamento de Rendas
Imobilirias do Municpio de ...
e) TRIBUTOS EM ZONA ADUANEIRA: Ilmo. Inspetor da Receita Federal do Brasil
2 Ao Declaratria de Inexistncia de Relao Jurdico-Tributria: a ao
cabvel contra qualquer exigncia indevida anterior ao lanamento. Portanto, se o
enunciado falar em lanamento, autuao ou lavratura do Auto de Infrao e Imposio
de Multa (AIIM), esquea a declaratria.
DICA: quase sempre se a declaratria cabvel pode-se alternativamente impetrar

MS (peas de cabimento comum). Porm, h casos especiais em que se deve optar s


por uma das peas.

Assim, SEMPRE opte pelo MS (e no pela declaratria) se:


a) o enunciado exigir a adoo da medida mais clere ou menos onerosa para o
contribuinte;
b) o problema tratar de recusa de emisso de certides tributrias, liberao de
mercadoria ou recusa de inscrio no CNPJ (nesses casos, no existe propriamente uma
relao tributria cuja inexistncia se pretenda declarar);
c) houver dvida se j ocorreu o lanamento.
Do mesmo modo, SEMPRE opte pela declaratria (e no pelo MS) se:
a) o tributo for cobrado por entidade descentralizada (parafiscalidade), como
autarquias, fundaes, agncias, sindicatos ou conselhos de classe;
b) tiver escoado o prazo de 120 dias do ato coator;
c) houver necessidade de produzir prova testemunhal, pericial, depoimento pessoal
(MS s admite prova documental).
3 Medida Cautelar: cabvel nos mesmos casos da declaratria e do MS (qualquer
exigncia indevida anterior ao lanamento).

ATENO: apesar de comum na prtica tributria, a medida cautelar no tem

aparecido em gabaritos de concurso. Portanto, melhor impetrar MS.

4 Ao Anulatria de Dbito Fiscal: a ao adequada para desconstituir


lanamento tributrio ou Auto de Infrao e Imposio de Multa (AIIM). Cabe aps o
lanamento e antes da execuo.
IMPORTANTE 1: se o enunciado fizer qualquer referncia ao incio da execuo fiscal
prefervel opor embargos.
IMPORTANTE 2: tambm possvel anular o lanamento impetrando MS (anulatria
e MS tm cabimento comum). Mas h casos em que convm optar s por uma das duas

peas.

SEMPRE opte pelo MS (e no pela anulatria) se:


a) o enunciado exigir a adoo da medida mais clere ou menos onerosa para o
contribuinte;
b) o problema tratar de recusa de emisso de certides tributrias, liberao de
mercadoria ou recusa de inscrio no CNPJ (nesses casos, no existe propriamente uma
relao tributria cuja inexistncia se pretenda declarar);
c) houver dvida se j ocorreu o lanamento.
Ao contrrio, NUNCA opte pelo MS (faa anulatria) se:
a) o tributo for cobrado por entidade descentralizada (parafiscalidade), como
autarquias, fundaes, agncias, sindicatos ou conselhos de classe;
b) tiver escoado o prazo de 120 dias da cincia do ato coator;
c) houver necessidade de produzir prova testemunhal, pericial, depoimento pessoal
(MS s admite prova documental).
IMPORTANTE 3: em concursos, nunca pressuponha a ocorrncia do lanamento.

5 Repetio de Indbito: ao adequada para o contribuinte recuperar valor j pago


indevidamente ou a maior (a mais).
6 Ao Declaratria cumulada com repetio de indbito: ao cabvel quando o
cliente deseja simultaneamente afastar exigncia fiscal indevida e restituir tributo pago a
maior.
7 Consignao em Pagamento: cabe especialmente na hiptese de duas ou mais
entidades diferentes exigirem tributos sobre o mesmo fato gerador ou sobre a mesma base
de clculo (bitributao).
ATENO 1: s cabe consignatria se o contribuinte estiver diante de exigncias
simultneas de dois pretensos credores e AINDA NO PAGOU A NENHUM DELES. A
ao de consignao serve para evitar o risco de pagamento a quem no tem direito ao

crdito (lembre-se: quem paga mal paga duas vezes).


ATENO 2: se as duas exigncias simultneas vierem da mesma entidade federativa
(bis in idem), como no caso de Municpio que exige IPTU e taxa do lixo sobre valor venal
do imvel, NO CABE CONSIGNAO, mas MS.
ATENO 3: alm da bitributao, o art. 164 do CTN menciona outras hipteses de
cabimento da consignatria (rarssimas em concurso):

a) o fisco se recusar a receber o pagamento;


b) houver subordinao do recebimento ao pagamento de outro tributo ou penalidade;
c) ocorrer subordinao do recebimento ao cumprimento de obrigao acessria;
d) existir subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas
sem fundamento legal.
8 Embargos Execuo Fiscal: a defesa do contribuinte na execuo fiscal. Os
embargos so cabveis quando o enunciado mencionar uma das seguintes ocorrncias:
a) incio da execuo fiscal;
b) oferecimento de bens penhora;
c) intimao da penhora.
CUIDADO: inscrio na dvida ativa no execuo. Se o enunciado mencionar que
a dvida foi inscrita, mas no disser nada sobre o incio da execuo, no cabem
embargos, e sim anulatria.

9 Exceo de Pr-Executividade: a exceo foi concebida pela doutrina e


jurisprudncia como meio de permitir que o contribuinte, sem necessidade de garantir o
juzo, se defenda em execues fiscais com grave vcio formal (em geral, na Certido da
Dvida Ativa CDA). Porm, seu uso indiscriminado fez com que se transformasse em
uma medida multiuso vista com desconfiana pelo Poder Judicirio.
Em provas, d sempre preferncia por defender o cliente usando os Embargos,
reservando a exceo de pr-executividade apenas para o caso de contribuinte sem

patrimnio para garantir o juzo (o enunciado ter que dizer isso, caso contrrio sempre
prefira os embargos) ou se o cliente no quiser embargar.
10 Agravo de Instrumento: o recurso cabvel contra decises judiciais
interlocutrias, especialmente quando o juiz:
a) indeferiu medida liminar;
b) denegou antecipao da tutela;
c) rejeitou exceo de pr-executividade.
ATENO: o CPC transformou a interposio de agravo de instrumento em exceo
(o agravo retido [1] virou a regra). Mas em provas convm interpor agravo de instrumento,
reservando a forma retida apenas para os casos em que o enunciado expressamente
solicitar o uso do agravo retido.

11 Contraminuta em Agravo de Instrumento: a defesa do contribuinte quando o


enunciado disser que o fisco interps agravo de instrumento.
12 Agravo Retido [2]: cabvel contra qualquer deciso judicial interlocutria. Porm,
recomendo em concursos a interposio de agravo de instrumento, exceto se o enunciado
expressamente solicitar o emprego de interposio do recurso na forma retida.
IMPORTANTE: de acordo com o art. 522 do CPC/73 [art. 1.015 do CPC/2015], no
cabe agravo retido (s agravo de instrumento) nos casos de inadmissibilidade da apelao
e nos relativos aos efeitos em que a apelao recebida.

13 Contraminuta em Agravo Retido: a defesa do contribuinte quando o agravo


retido for interposto pelo fisco.
14 Apelao: o recurso cabvel contra sentena (deciso que pe fim ao processo
com ou sem julgamento de mrito).
ATENO 1: como os embargos execuo tm natureza de ao, a deciso que
os rejeita liminarmente ou os julga improcedentes atacvel por APELAO, no agravo.
ATENO 2: a deciso que, em sede de MS, denega a segurana atacvel por

apelao, no agravo.

15 Contrarrazes de Apelao: a defesa do contribuinte quando a apelao for


interposta pelo fisco.
16 Recurso Ordinrio Constitucional (ROC): recurso cabvel contra acrdo
prolatado em MS de competncia originria de Tribunal. No processo tributrio, o ROC
utilizado contra acrdo que julga improcedente MS impetrado para impugnar celebrao
de Convnio/ICMS pelo Governador.
17 Contrarrazes em Recurso Ordinrio Constitucional: a defesa do
contribuinte quando o ROC for interposto pelo fisco.
18 Recurso Especial: o recurso cabvel contra acrdo do TJ ou do TRF cujo teor
contrarie norma federal, especialmente o CTN.
19 Contrarrazes de Recurso Especial: a defesa do contribuinte quando o
recurso especial for interposto pelo fisco.
20 Recurso Extraordinrio: o recurso cabvel contra acrdo do TJ ou do TRF
cujo teor contrarie norma da Constituio Federal.
21 Contrarrazes de Recurso Extraordinrio: a defesa do contribuinte quando o
recurso extraordinrio for interposto pelo fisco.
22 Embargos Infringentes: recurso cabvel contra acrdo no unnime que, em
sede de apelao ou rescisria, tiver reformado/rescindido a sentena de primeiro grau.
ATENO: os embargos infringentes sempre cabero contra acrdo que pode ser
atacado tambm por outro recurso (no tm cabimento isolado). recomendvel, em
provas, que o candidato evite usar os embargos infringentes, dando preferncia por
atacar o acrdo por meio de recurso especial ou recurso extraordinrio.

23 Contrarrazes em Embargos Infringentes: a defesa do contribuinte quando


os embargos infringentes forem interpostos pelo fisco.
24 Embargos de Divergncia: recurso cabvel contra deciso de turma do STJ ou
do STF que:

a) em recurso especial, divergir do julgamento de outra turma, da seo ou do rgo


especial;
b) em recurso extraordinrio, divergir do julgamento de outra turma ou do plenrio.
25 Contrarrazes em Embargos de Divergncia: a defesa do contribuinte
quando o enunciado disser que os embargos de divergncia foram interpostos pelo fisco.
26 Recurso Adesivo: de acordo com o art. 500 do CPC/1973 [art. 997 do CPC/2015],
sendo vencidos autor e ru (sucumbncia recproca), ao recurso interposto por qualquer
deles poder aderir a outra parte.
ATENO: na prova, somente interponha recurso adesivo se o enunciado
expressamente o solicitar.

27 Contrarrazes em Recurso Adesivo: a defesa do contribuinte quando o


recurso adesivo for interposto pelo fisco.
28 Agravo (antigo regimental): o recurso cabvel para impugnar decises
singulares em tribunais (Presidente, Vice ou Relator).
29 Contraminuta em Agravo Interno: a defesa do contribuinte quando o agravo
interno for interposto pelo fisco.
30 Ao Rescisria: a ao cabvel para desconstituir deciso judicial transitada em
julgado.
31 Contestao em Ao Rescisria: a defesa do contribuinte quando o fisco
propuser ao rescisria.
32 Querela Nullitatis Insanabilis: a medida processual utilizada para declarar
inexistente deciso judicial transitada em julgado e que padea de gravssimo vcio
formal. Ex.: sentena prolatada por um no juiz.
33 Correio Parcial: a medida processual apropriada para sanar ato do juiz que
produza inverso tumulturia do processo.
ATENO: s utilizar a correio se o enunciado da prova expressamente mencionar
a ocorrncia da inverso tumulturia do processo.

34 Pedido de Reconsiderao: a providncia processual apropriada para solicitar


que determinada autoridade judicial reveja deciso desfavorvel ao contribuinte.
cabvel, por exemplo, contra a deciso do relator que converte o agravo de instrumento
em retido.
35 Embargos de Declarao: trata-se do recurso apto a impugnar deciso judicial
contraditria, obscura ou omissa.
ATENO: somente usar os embargos de declarao quando o enunciado
expressamente falar em contraditoriedade, obscuridade ou omisso da deciso.

36 Recurso Administrativo: o meio de impugnar, perante o prprio fisco (no


recorrendo ao Judicirio), deciso desfavorvel ao contribuinte.
ATENO: raramente os gabaritos indicam o recurso administrativo como pea
apropriada. Por isso, ao menos que o enunciado expressamente solicite, d preferncia
s medidas jurisdicionais.

37 Cautelar Recursal: a providncia jurisdicional cabvel quando surgir alguma


urgncia especfica na pendncia de recurso sem efeito suspensivo.
38 Contestao em Cautelar Recursal: a defesa do contribuinte quando a
cautelar recursal for requerida pelo fisco.
39 Mandado de Segurana Coletivo: a ao apropriada para partidos polticos,
organizaes sindicais ou entidades de classe defenderem interesse coletivo de uma classe
de contribuintes.

Cabimento das Peas em Defesa da Fazenda Pblica


40 Cautelar Fiscal: a medida judicial cabvel quando o Fisco surpreende o
devedor praticando atos tendentes a fraudar o pagamento da dvida. Exemplo: alienao
de bens sem reservar patrimnio suficiente para quitar tributo inscrito na dvida ativa.
41 Contestao em favor da Fazenda Pblica: a defesa do Fisco nas aes de
rito ordinrio propostas pelo contribuinte (declaratria, anulatria, repetio e

consignao).
42 Impugnao aos Embargos Execuo Fiscal: o meio de defesa do Fisco nos
embargos opostos pelo devedor.
43 Execuo Fiscal: elaborar uma petio inicial de execuo fiscal uma alternativa
que a Lei n. 6.830/80 oferece Fazenda Pblica para exigir judicialmente tributo inscrito
em dvida ativa. Isso porque se o Fisco preferir o simples envio ao Judicirio da certido
da dvida ativa (CDA) j permite instaurao imediata da execuo, sem necessidade de
uma petio inicial autnoma. Lembre que a CDA , ao mesmo tempo, ttulo executivo e
petio inicial da execuo. Mas nada impede que o procurador pblico opte por elaborar
uma petio inicial de execuo fiscal, hiptese em que a CDA deve ser anexada pea
(art. 6, 1, da Lei n. 6.830/80).

FAZENDO EXERCCIOS PARA FIXAO DOS CABIMENTOS


As hipteses de cabimento estudadas acima somente sero assimiladas com a realizao
de exerccios. Cabimento se aprende por repetio.
Assim, recomendo que voc aproveite os exerccios constantes nos captulos finais
deste livro para facilitar a tarefa. Leia atentamente o enunciado de cada problema (comece
pelo n. 1) grifando as palavras-chave estudadas acima. Depois, procure, com a ajuda das
hipteses de cabimento do item anterior (ou pegue as fichas das peas), identificar a pea
correta. Se tiver dificuldade, releia em voz alta todos os cabimentos at decidir qual o
mais apropriado diante do exerccio. Escreva a lpis qual a pea que foi escolhida e
confira no gabarito dos exerccios (Parte 5 Treinando Peas).
A cada novo exerccio repita o processo inteiro (leitura atenta + sublinhar palavraschave + recapitular todos os cabimentos + anotar a pea escolhida + conferir no gabarito).
Ao final desse processo, realizado em todos os exerccios do livro, certamente voc ter
memorizado o conjunto completo das hipteses de cabimento teis para sua prova.

E SE NA PROVA EU NO IDENTIFICAR A PEA?

Uma dica final. pouco provvel que acontea com quem seguiu corretamente minhas
orientaes do item anterior, mas se aps duas horas de incio da prova, por qualquer
razo, voc ainda no tiver identificado qual pea fazer, no tenha dvida: impetre um
MS ( a melhor escolha nesse caso por ser a pea residual).

Captulo 3
SOCORRO, NO IDENTIFIQUEI A PEA!

No captulo anterior indiquei quais os passos para desenvolver a habilidade de


identificao do cabimento das peas no processo tributrio.
Entretanto, se a prova tiver um grau elevado de dificuldade ou por razes como o
nervosismo comum em provas e concursos, pode acontecer de o candidato no descobrir
qual a pea a ser feita.
Quem sabe at no o que est acontecendo com voc neste exato momento! No
identificou a pea cabvel?
Calma. Respire fundo, levante para tomar uma gua e arejar, e, em seguida, relembre
alguns detalhes importantes:
1) preciso ler o enunciado umas 20 vezes para dominar todos os detalhes;
2) lembre de grifar palavras-chave na identificao da pea, como lanamento,
autuao, reteno de mercadorias, sentena, deciso interlocutria etc.
Encontrando alguma palavra assim, volte no roteiro do captulo anterior e veja qual a
pea apropriada;
3) preste redobrada ateno na instruo dada abaixo do enunciado, como na condio
de advogado, adote a MEDIDA JUDICIAL apropriada para defender o cliente.
Geralmente a instruo traz alguma pista para identificar a pea;
4) s opte por fazer recurso administrativo SE O ENUNCIADO EXPRESSAMENTE
excluir a medida judicial;

5) na dvida entre embargos execuo ou exceo de pr-executividade, opte pelos


embargos;
6) na dvida entre MS ou declaratria, faa Mandado de Segurana;
7) na dvida entre MS ou anulatria, faa Mandado de Segurana;
8) na dvida entre embargos infringentes ou recurso especial/extraordinrio, prefira o
especial/extraordinrio;
9) na dvida entre agravo ou MS, prefira o Mandado de Segurana;
10) s escolha peas muito exdrxulas se tiver CERTEZA ABSOLUTA sobre seu
cabimento no caso concreto. Ex.: deixe a correio parcial somente para o caso de o
enunciado expressamente falar em inverso tumulturia do processo;
11) gaste o tempo que for preciso para decidir a pea que ser feita. melhor perder
trs horas para fazer uma boa escolha do que decidir em 15 minutos de forma precipitada
e errar a pea.
DICA FINAL: se estiver faltando menos da metade do tempo para terminar a prova e
voc ainda no identificou a pea preciso adotar uma medida emergencial para evitar
entregar a prova incompleta.

Falta menos da metade do tempo para terminar a prova?


Mesmo lendo atentamente essas 11 dicas ainda no foi possvel identificar a pea
cabvel?
Ento faa um Mandado de Segurana (o melhor da sua vida!), porque essa deve ser a
pea certa.

Captulo 4
ENDEREAMENTO

INTRODUO
Um dos pontos mais importantes da pea processual o endereamento. Como se trata
das primeiras linhas da pea, o comeo de tudo, acertar o endereamento representa o
primeiro grande passo rumo aprovao. Um erro nesse quesito pode ser fatal.

O QUE ENDEREAMENTO?
Endereamento o cabealho da pea, local onde se indica a autoridade competente
para julgar os pedidos formulados em favor do cliente.
Como dito, ele ocupa as primeiras linhas da primeira pgina da pea.
Exemplo de endereamento padro em Mandado de Segurana relativo a tributo
estadual: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca de
Macei.
Acertar o endereamento depende do conhecimento de regras formais bsicas e
tambm do domnio de normas especficas de competncia estabelecidas na legislao
processual brasileira.
Estudemos esses dois assuntos separadamente.

REGRAS FORMAIS BSICAS

Para obter um bom resultado esttico na redao do endereamento, sugiro a adoo


das seguintes regras formais bsicas:
1 USE A LINHA INTEIRA. A prtica forense consagrou a necessidade de redigir o
endereamento usando a linha cheia (margem a margem), sem respeitar espao para
pargrafos ou recuos.
Exemplo:
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da Fazenda Pblica da Comarca
de So Paulo,
Se o endereamento, em razo do nmero de palavras ou do tamanho da letra, vazar
para outra linha, inicie a segunda linha tambm no incio da margem esquerda da folha.
Pode ocorrer de a segunda linha (ou terceira) no ser preenchida de ponta a ponta
(vide exemplo acima). No tem problema, deixe assim. No tente dar espao maior
entre as palavras s para encher a linha (fica feio).
2 ESCREVA TUDO POR EXTENSO. Em concursos e provas da OAB no abrevie
termos do endereamento. Nada de Exmo. Sr. Dr. .... Escreva Excelentssimo Senhor
Doutor....
3 EVITE SEPARAR SLABAS. O ideal terminar a palavra antes de mudar de linha
ou transferi-la inteira para a linha de baixo. Evite a separao silbica. Cuide, porm, para
no deixar um espao grande em branco no final da linha. Se voc perceber que a palavra
no caber, aumente o espao entre as palavras anteriores. Se for preciso separar slabas,
certifique-se da forma correta segundo a Lngua Portuguesa ( melhor deixar um buraco
no final da linha do que perder ponto por erro gramatical).
Observe o exemplo:
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo Judiciria de
Guarulhos,

4 O USO DA VRGULA AO FINAL DO ENDEREAMENTO RECOMENDADO.


Se voc quiser, termine a ltima linha do endereamento acrescentando uma vrgula.
Exemplo:
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo Judiciria de Santos,
5 NO INVENTE INFORMAES. Se o enunciado no disser o nmero da vara ou
o local dos fatos, preciso deixar em branco a informao (Ex.: Juiz de Direito da ...
Vara).
6 NO OMITA DADOS. Se o enunciado der o nmero da vara ou o local dos fatos,
a passa a ser erro deixar os espaos em branco. Tem que ser acrescentada a informao.
Ex.: ... Juiz de Direito da 9 Vara da Comarca de Fortaleza.
7 NO PRECISA COLOCAR A SIGLA DO ESTADO. No h necessidade de
acrescentar uma barra e o nome do Estado (Ex.: ... da Comarca de Teresina/PI).
8 USE O INCIO PADRONIZADO. Por conveno, costuma-se iniciar qualquer
endereamento (mesmo para a segunda instncia) usando os termos reverenciais
Excelentssimo Senhor Doutor .... Sempre inicie com essas palavras.
9 CUIDADO COM A ACENTUAO. No esquea de acentuar corretamente as
palavras na pea e principalmente no endereamento (faa uma atenta reviso antes de
entregar a prova). No preciso nem dizer qual a impresso causada no examinador pelo
candidato que esquece o acento da primeira palavra da pea (Excelentssimo ...).

REGRAS BSICAS DE COMPETNCIA


Alm de atentar para os detalhes formais, preciso indicar corretamente qual a
autoridade judicial competente.
Importante destacar que os endereamentos em provas adotam regras prprias que no
necessariamente coincidem com a prtica forense.
A adequada compreenso das regras de competncia que mencionarei a seguir

pressupe o conhecimento de alguns detalhes relevantes:


1 Causas relacionadas a tributos federais so decididas, em regra, na Justia Federal.
A Justia Federal, na primeira instncia, composta por Juzes Federais, estando
dividida em Sees Judicirias (nunca use Juiz de Direito e Comarca para
endereamentos da Justia Federal, pois tais termos so exclusivos da Justia comum
estadual).
2 Causas relacionadas a tributos estaduais, distritais ou municipais so decididas na
Justia Comum. A Justia Comum, na primeira instncia, composta por Juzes de
Direito, sendo dividida em Comarcas (nunca use Juiz Federal, Seo Judiciria e
Subseo Judiciria para endereamentos da Justia Comum, j que tais termos so
exclusivos da Justia Federal).
3 Em alguns locais a Justia Federal dividida em Sees Judicirias, e, em outros,
a diviso em Subsees Judicirias. As provas da OAB Nacional vm gabaritando
Seo Judiciria do Estado de ... .
4 Diante da grande diversidade da organizao judiciria brasileira, tanto na Justia
comum quanto na Federal, conveniente deixar em branco o nome da Vara. Exemplo:
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da Comarca de So Paulo.
Somente quanto aos feitos executivos (ao de execuo fiscal, embargos e exceo de
pr-executividade) na Justia Comum pode-se utilizar Vara das Execues Fiscais ou
Vara do Anexo Fiscal.
IMPORTANTE: se houver dvida sobre a existncia ou no dessas varas
especializadas no local mencionado no enunciado, deixe de indicar o nome especfico da
vara. Enderece genericamente para o Juiz de Direito (ou Juiz Federal) da ... Vara ... da
Comarca de ... (ou da ... Vara da Seo Judiciria de ...).

DEFININDO ENDEREAMENTOS DE PRIMEIRA INSTNCIA


Para acertar o endereamento das peas de primeira instncia (as regras para recursos

sero vistas no item seguinte) preciso responder a trs perguntas fundamentais com base
no enunciado do problema.
1 pergunta: QUAL O TRIBUTO EXIGIDO? Isso importante porque, conforme dito
anteriormente, causas relacionadas a tributos federais sero remetidas Justia Federal,
enquanto problemas relativos a tributos estaduais, distritais ou municipais competem
Justia Comum.
2 pergunta: QUAL O LOCAL DOS FATOS? Se o problema mencionar o local onde
os fatos ocorreram (ou o domiclio do contribuinte) preciso indic-lo ao final do
endereamento.
IMPORTANTE: se o problema no mencionar o local dos fatos ou o domiclio do
contribuinte, deve-se elaborar o endereamento sem mencionar varas especializadas (Juiz
de Direito da ... Vara da Comarca de ... ou Juiz Federal da ... Vara da Seo Judiciria de
...).

3 pergunta: QUAL A AO CABVEL? relevante saber se a medida cabvel ser a


oposio de embargos ou uma outra ao qualquer, pois pode-se indicar a existncia de
vara especializada em execues fiscais.
DICA: produza uma tabela (digitada ou mo) indicando todos os endereamentos
possveis dependendo de como forem respondidas as trs questes acima. Exemplo:
Caso 1: tributo federal + Municpio de So Paulo + embargos: Excelentssimo Senhor
Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo Judiciria do Estado de So Paulo
Caso 2: tributo municipal + local indeterminado + MS: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz
de Direito da ... Vara ... da Comarca de ...

Terminando essa tabela, decore os endereamentos aplicando as regras nos exerccios


presentes na parte final do livro. E lembre-se: endereamento se aprende por repetio.

E SE O PROBLEMA MENCIONAR O JUIZ COMPETENTE?

Pode acontecer de o prprio enunciado do problema indicar qual o juiz competente. Se


isso acontecer, sorte sua. Basta copiar os dados de endereamento mencionados na
questo.
Assim, por exemplo, se o enunciado disser que a sentena foi prolatada h 10 dias
pelo Juiz da 21 Vara Federal da Seo Judiciria de So Bernardo do Campo, sendo
cabvel uma apelao, faa o endereamento aproveitando tais dados: Excelentssimo
Senhor Doutor Juiz da 21 Vara Federal da Seo Judiciria de So Bernardo do Campo.
Lembre de copiar o endereamento exatamente como est no problema, mesmo que
voc encontre alguma impreciso (note, por exemplo, que eu no acrescentei Federal
porque o problema s falava Juiz). Nunca tente corrigir erro do examinador.

ENDEREAMENTO DE RECURSOS E RESPOSTAS


Todas as regras e dicas mencionadas nos itens anteriores so aplicveis somente a peas
de primeira instncia (MS, declaratria, embargos etc.). O endereamento de recursos e
respostas recursais (contraminuta e contrarrazes, por exemplo) segue regras prprias que
sero estudadas nos captulos seguintes.

Captulo 5
ESTTICA DA PEA

A elaborao de uma boa pea, merecedora de aprovao, no depende apenas de


identificar o cabimento e fazer um raciocnio apropriado, fundamental tambm observar
a apresentao, a qualidade esttica do trabalho.
A partir da minha experincia de anos lecionando, e principalmente por ter corrigido
milhares e milhares de peas de alunos, posso dizer com absoluta convico que a
aparncia agradvel da pea to ou mais importante do que o prprio contedo. Por
uma razo simples: o examinador s pode chegar ao contedo da pea se a letra do
candidato permitir.

DICAS BSICAS
comum que, em provas e concursos, o corretor tenha centenas de peas para avaliar.
O trabalho de correo montono, mal remunerado (ou no remunerado) e tedioso. Por
isso, diante de qualquer dificuldade para compreender parte da pea, o examinador pula o
pargrafo ou a pgina inteira e, se aquela parte fizer falta para compreender o todo do
raciocnio, adeus aprovao. Isso quando, mesmo antes de comear, o examinador no
desiste da leitura e d uma nota qualquer s para reprovar o autor dos garranchos.
Sobre esttica da pea sugiro que voc adote as seguintes providncias:
1) capriche muito na letra. Escreva palavra por palavra de forma legvel e lembre-se de
que algum ter que entender o que escrever;

2) evite letra de forma. Prefira letra cursiva. Acredite: ela facilita a leitura;
3) deixe bebidas e comidas longe da folha de provas para no derrubar nada (coloque
embaixo da carteira);
4) lave bem a mo antes de comear a prova;
5) procure comear todos os pargrafos no mesmo ponto (meio da linha);
6) convm iniciar e finalizar todas as linhas no mesmo ponto da linha, evitando aquele
zigue-zague nas margens da folha;
7) no escreva muito rpido. Quase sempre escrever rpido prejudica a esttica;
8) treine fazer peas mo e no digitando.
importante treinar em casa a apresentao da pea antes da prova. Faa uma pea
adotando todas essas dicas e entregue para algum (amigo, colega de servio) ler e dar
opinio sobre a apresentao e a letra. Se a pessoa no gostar de alguma coisa, refaa
caprichando mais ainda e entregue de novo. At ficar bom.
E lembre-se: tudo questo de treino. Na hora da prova vai sair exatamente do jeito
como voc treinou!

Captulo 6
RASURAS

Em provas e concursos as rasuras devem ser evitadas ao mximo. Quase sempre uma
prova muito rasurada sinal de desleixo ou hesitao excessiva. meio caminho para a
reprovao.
Alguns editais vedam o uso de corretivos (procure se informar sobre isso para a sua
prova).
Se o edital proibir o uso de corretivo, e no tiver outro jeito, coloque a palavra ou frase
errada entre parnteses e passe um trao rgua sobre ela. Essa a maneira correta e
segura de fazer correes.

Captulo 7
D PARA FAZER RASCUNHO?

No acho conveniente fazer rascunho da pea inteira. Nada contra o rascunho (dizem
que nem Machado de Assis escrevia sem rascunho), mas ele toma um tempo precioso na
hora da prova. Tempo que poder fazer falta. Por isso, treine fazer peas sem rascunho.
Porm, evitar o rascunho no significa que voc deva sair escrevendo direto na folha
definitiva. Calma. O ideal usar a parte do caderno de provas destinada ao rascunho
(toda prova tem) para elaborar um esquema ou roteiro das partes essenciais da pea. No
precisa esquematizar a pea inteira (a qualificao e a narrativa dos fatos, por exemplo,
desnecessrio), mas pelo menos do raciocnio jurdico e dos pedidos.
Faa um roteiro indicando a ideia central de cada pargrafo no item do direito
(raciocnio) e liste os pedidos a serem formulados. Isso dar maior segurana a voc e
diminuir as chances de esquecer algo importante.

Captulo 8
LINGUAGEM ADEQUADA

Sempre digo que textos jurdicos no so textos jornalsticos. A forma direta e


descolada empregada pela grande imprensa nem sempre combina com o que se espera
de uma pea forense. preciso no perder de vista que sua prova ser corrigida por
algum da rea jurdica, pessoa que pensa e escreve como advogado. E advogado escreve
de uma maneira peculiar e apropriada ao formalismo dos ambientes jurdicos.
por essa razo que a sua pea no pode ter grias ou expresses excessivamente
coloquiais, como poxa, ningum merece, saco cheio, no brinquedo, estou
bolado, cara etc.
Tampouco, deve-se cometer o erro inverso. Encher a pea de expresses latinas e
termos rebuscados.
Adote como medida a forma de redao dos livros jurdicos que voc usa para estudar.
A forma de linguagem empregada nas obras sobre direito tributrio aquela que a banca
examinadora espera encontrar nas peas.

Captulo 9
ERROS DE LNGUA PORTUGUESA

A correo gramatical sempre constitui um dos critrios para atribuio de notas em


provas prtico-profissionais. Erros de acentuao, concordncia, regncia, pontuao e
grafia acabam diminuindo a nota do candidato, descontando pontos preciosos e decisivos
para a aprovao.
Porm, muito difcil, no curto espao de tempo para a preparao de uma prova,
eliminar totalmente as dificuldades de um aluno com a lngua portuguesa. Expressar-se
bem e corretamente no algo que possa ser ensinado da noite para o dia.
possvel, entretanto, reduzir significativamente os erros de portugus adotando as
seguintes medidas:
1) adquira e passe a usar constantemente um bom dicionrio de bolso e uma gramtica;
2) pea para algum (professor, chefe no escritrio, jornalista, escritor, amigo fantico
por leitura ou aquela tia que deu aulas de portugus) analisar suas peas e apontar erros
gramaticais. Faa uma lista com os erros j cometidos. Antes de comear uma pea, releia
essa lista e no se permita errar duas vezes a mesma coisa. Essa prtica ir diminuir muito
as falhas de redao;
3) leia os livros de doutrina buscando sublinhar palavras, frases e pargrafos
interessantes e bem escritos. Copie esses termos e perodos em um caderno e use como
modelo para seus textos. Crie, assim, um repertrio de frmulas redacionais teis na
elaborao da pea;
4) desenvolva o hbito de reler atentamente tudo que estiver escrevendo. Se no gostar,

reescreva. Faa isso tantas vezes quantas achar necessrio at que o texto adquira uma
qualidade aceitvel.
Se mesmo adotando as medidas sugeridas no houver melhora, faa as peas usando os
livros de doutrina como muleta. Ao fazer peas durante o treinamento, redija cada
pargrafo do item Do Direito usando como roteiro a sequncia de ideias e o repertrio
de palavras utilizadas pelo doutrinador. Escreva devagar e releia cada trecho redigido.
Isso vai ajudar.

Captulo 10
EXPRESSES EM OUTRO IDIOMA

Expresses em outro idioma, como por exemplo termos latinos, devem ser usadas com
moderao e SEMPRE ENTRE ASPAS.

Captulo 11
NS, QUEM?

A pea processual um texto em terceira pessoa do singular. Nela, o advogado conta ao


juiz a histria do cliente. Ento, no existe espao para expresses em primeira pessoa do
plural (somos, sabemos, nosso ordenamento, vejamos). Troque tais expresses pelos
respectivos equivalentes em terceira pessoa do singular (, sabe-se, o ordenamento, vejase). A lngua portuguesa agradece. E sua nota tambm.

Captulo 12
ELABORANDO OS TTULOS DA PEA

No existem regras fixas para elaborao de ttulos na pea (I Dos fatos, II Do


direito). H vrios estilos aceitveis.
Sugiro apenas ateno para os seguintes detalhes:
1) procure pular uma linha antes e outra depois de cada ttulo;
2) numere os ttulos;
3) nunca deixe um ttulo sozinho no final da pgina. Se no couber pelo menos uma
linha de texto abaixo do ttulo, comece o tpico na pgina seguinte;
4) devido dificuldade de centralizao, inicie o ttulo no comeo da linha (sem recuo);
5) o padro utilizado no primeiro ttulo vincula os demais. Exemplo: se voc fez o ttulo
I DOS FATOS com letras maisculas, numerando com algarismo romano e sem
sublinhar, use o mesmo padro em todos os ttulos da pea.

Captulo 13
O QUE EPGRAFE?

Epgrafe a indicao entre o endereamento e a qualificao do nmero dos autos em


que a pea ser encartada. Ex.: Autos do Processo Nmero 345/2016.
A indicao de epgrafe obrigatria para peas de processos j em andamento. Ao
contrrio, a epgrafe no existe nos casos em que a prpria petio inaugura o feito
(peties iniciais no tm epgrafe).
Nos modelos constantes desta obra h indicao das peas que exigem acrscimo de
epgrafe.

Captulo 14
QUALIFICAO DAS PARTES

Aps pular cinco linhas do endereamento comea o pargrafo de abertura da pea, em


que so indicadas as informaes de qualificao das partes.
Peas que inauguram o processo (Iniciais) devem ter a qualificao completa. Peas
que ingressam nos autos com o processo j em andamento podem ter qualificao
simplificada (porque os dados das partes j foram apontados).
Porm, para o Exame de Ordem convencionou-se fazer qualificao completa em
praticamente todas as peas.
Lembre-se de nunca acrescentar dados ao enunciado. Todas as informaes de
qualificao indicadas no texto da questo devem ser copiadas na hora de qualificar.
Dados ausentes do enunciado precisam ser substitudos pelo nome da informao seguido
de trs pontos. Ex.: Joo da Silva, nacionalidade ..., estado civil ...

QUALIFICAO SIMPLIFICADA DE PESSOA JURDICA


Nome da empresa ..., j qualificada nos autos do processo em epgrafe, vem, por seu
advogado, procurao anexa, respeitosamente, perante Vossa Excelncia, com
fundamento nos artigos ..., propor ...

QUALIFICAO SIMPLIFICADA DE PESSOA FSICA


Nome ..., j qualificado nos autos do processo em epgrafe, vem, por seu advogado,

procurao anexa, respeitosamente, perante Vossa Excelncia, com fundamento nos


artigos ..., propor ...

QUALIFICAO COMPLETA DE PESSOA JURDICA


Nome da empresa ..., inscrita no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas sob o nmero
..., com sede e domiclio no endereo ..., vem, por seu advogado, procurao anexa,
respeitosamente, perante Vossa Excelncia, com fundamento nos artigos ..., propor ...

QUALIFICAO COMPLETA DE PESSOA FSICA


Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da Cdula de
Identidade Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o
nmero ..., residente e domiciliado no endereo ..., vem, por seu advogado, procurao
anexa, respeitosamente, perante Vossa Excelncia, com fundamento nos artigos ..., propor
...

ORDEM DOS DADOS DE QUALIFICAO


A legislao processual brasileira no exige a adoo de uma ordem especfica para os
dados de qualificao, desde que sempre comece pelo nome da parte.

FUNDAMENTO DA PEA
Em provas e concursos obrigatrio indicar, antes do nome da pea, qual o
fundamento legal e/ou constitucional de sua utilizao. Exemplo: ... vem, com
fundamento no art. 5, LXIX, da Constituio Federal, impetrar Mandado de Segurana ...
O fundamento de cada pea do processo tributrio est indicado nos fichamentos
contidos nos captulos seguintes.

VERBO DA PEA

Cada pea possui um verbo apropriado e insubstituvel para fazer referncia sua
utilizao.
Mandado de Segurana: impetrar
Declaratria, Anulatria e Rescisria: propor
Recursos: interpor
Embargos: opor
Contestao e respostas recursais: apresentar ou oferecer
Cautelar: requerer

NOME DA PEA
Aps a qualificao do cliente, acrescente o nome da pea somente com as iniciais de
cada palavra em maiscula, exceto preposies (ex.: Mandado de Segurana).
Escreva o nome da pea sem negrito, itlico ou sublinhado, mantendo-o na mesma
linha de texto das informaes anteriores (no pule linha antes ou depois de colocar o
nome).
Lembre, ainda, de acrescentar, se for o caso, com pedido de medida liminar ou com
pedido de tutela antecipada.

CONTRA OU EM FACE DE
Aes judiciais no so propostas contra outra parte, mas em face dela (nunca use
contra, exceto no Mandado de Segurana, pois este impetrado contra ato coator).

DADOS DA OUTRA PARTE


O pargrafo de qualificao termina com a indicao do nome da outra parte, devendose tomar o cuidado de no alterar a nomenclatura que a Constituio Federal utiliza para
referir-se s entidades federativas (use Unio/Unio Federal, Estado de ... ou Municpio
de ...; nunca Fazenda ou Municipalidade).

FINALIZAO PADRONIZADA
Sempre encerre o pargrafo de abertura utilizando a frmula com base nas razes de
fato e de direito a seguir expostas: ou expresso equivalente (lembre de terminar com
dois-pontos, no com ponto-final).

Captulo 15
DOS FATOS

A narrativa dos fatos uma parte da pea meramente formal e sem grande importncia
nas provas e concursos. Apenas copie o enunciado convertendo o nome das partes para a
terminologia apropriada de cada pea (no MS, por exemplo, o contribuinte se torna o
Impetrante e o Municpio, a Autoridade Coatora).
Se o enunciado for muito grande, a ponto de o item ocupar mais de meia pgina de sua
pea, em vez de copiar resuma o texto.
O nome das duas partes deve ser grafado com iniciais maisculas durante toda a pea
(Autor, Ru, Impetrante, Apelante, Apelado, Autoridade Coatora etc.).
Para economizar espao, a narrativa dos fatos pode ser recortada (retire frases sem
importncia do enunciado).
Mas lembre-se: NUNCA INVENTE DADOS NOVOS.

Captulo 16
DO DIREITO (ESTRUTURA GERAL)

Sem sombra de dvida, o item Do Direito a parte mais importante da pea e


decisiva para a aprovao.
Acostume-se a utilizar em todos os itens Do Direito a seguinte estrutura geral:
1) pargrafo de chamamento da norma que fundamenta a tese principal. Ex.:
Estabelece o art. 150, I, da Constituio Federal:;
2) transcrio da norma (cpia da norma constitucional ou legal que fundamenta a
pretenso);
3) bloco de pargrafos de raciocnio jurdico sobre a tese principal (vide captulo
especfico sobre o tema);
4) pargrafo de chamamento de smula (se houver). Ex.: Ainda sobre isso, tem-se o
seguinte entendimento sumulado pelo Supremo Tribunal Federal:;
5) transcrio da smula;
6) teses acessrias (vide captulo prprio sobre o tema). Ex.: Por outro giro, convm
destacar que houve tambm violao norma do art. 110 do Cdigo Tributrio Nacional;
7) breve concluso geral. Ex.: Portanto, fica claro que a exigncia do Fisco
indevida.

Captulo 17
TRANSCREVENDO NORMAS

Aps o pargrafo de chamamento, conveniente transcrever a norma que fundamenta


a tese principal.
Lembre-se:
1) copie a norma entre aspas observando um recuo no centro da folha (ou mais
esquerda se houver pouco espao para a pea);
2) prefira normas constitucionais. Se no houver fundamento constitucional, use
alguma norma extrada de lei;
3) no exagere no tamanho da transcrio. No mximo oito ou dez linhas. Se for
preciso, recorte o texto da norma indicando com o smbolo (...) o local do recorte;
4) no transcreva mais de uma norma;
5) copie um fragmento de texto que d sentido norma. Pode ser necessrio
transcrever caput, pargrafo, inciso e alnea para dar sentido ao texto copiado. Em
outros casos, basta copiar um inciso ou uma alnea.
IMPORTANTE: nem toda tese estar fundamentada em norma especfica. Pode
ocorrer de no existir norma a ser transcrita. Nesse caso, o item Do Direito comea
direto com o raciocnio jurdico.

Captulo 18
SMULA

As provas de prtica tributria, como regra, admitem consulta somente a Vade-Mcuns


que contm smulas de tribunais. Assim, entendimentos sumulados constituem o nico
tipo de jurisprudncia que mencionaremos neste livro.
Aps a transcrio doutrinria o ideal acrescentar um entendimento jurisprudencial
abonando o raciocnio da tese principal.
Faa uma transcrio da smula entre aspas.
Havendo abundncia de julgados, adote a seguinte ordem de preferncia:
1 lugar: smulas do STF;
2 lugar: smulas do STJ;
3 lugar: smulas de outros tribunais.
E lembre-se: basta transcrever um entendimento jurisprudencial para cada tese.

Captulo 19
NO ACHEI SMULA

A transcrio de entendimento jurisprudencial na prova no elemento decisivo para a


aprovao. Em muitas teses no h nem sequer manifestao dos tribunais sobre o tema.
Se voc no encontrar smula, relaxe. Isso no deve repercutir decisivamente no
resultado da prova.

Captulo 20
NO TENTE ENGANAR O EXAMINADOR!

O examinador no bobo. Provas com excesso de transcries normativas, citaes


doutrinrias interminveis e julgados em demasia transmitem uma pssima impresso: a
de que o candidato no tem o que dizer (enchendo linguia!).
Use a seguinte medida: some todas as transcries feitas na prova (cpias de norma +
doutrina + jurisprudncia). Esse nmero de linhas no pode superar a quantidade de
linhas redigidas no item Do Direito pelo prprio candidato.
No tente enganar o examinador.

Captulo 21
SOBRE A FALTA DE ESPAO

Algumas provas recentes de concursos pblicos e exames da OAB apresentam uma


dificuldade adicional para os candidatos: a falta de espao. Tem sido comum,
infelizmente, provas organizadas pelo Cespe (Centro de Seleo e de Promoo de
Eventos) oferecerem somente duas ou trs folhas para o aluno passar a pea a limpo.
Desse modo, convm informar-se com antecedncia (pesquise na Internet) sobre qual
tem sido o nmero de folhas disponveis no seu concurso para elaborao da pea.
No esquea: a primeira providncia a ser adotada no dia da prova conferir a
quantidade de espao que o caderno de questes disponibiliza para passar a pea a limpo.
Planeje sua pea em funo desse espao.
No Exame Unificado da OAB atualmente so cinco laudas, com 30 linhas cada.
Em casos crnicos (s duas folhas, por exemplo), adote as seguintes medidas:
1) pule apenas uma linha aps o endereamento;
2) reduza ou elimine o item Dos Fatos;
3) no pule linha entre ttulos;
4) no pule linha entre pargrafos;
5) diminua a letra;
6) diminua o espao entre as palavras;
7) reduza ou elimine os itens Da Concesso da Medida Liminar ou Da Concesso da
Tutela Antecipada;

8) no transcreva normas, doutrina e julgados;


9) concentre-se na tese principal (no fale de acessrias).

Captulo 22
EXISTE MAIS DE UMA TESE?

O estudo atento dos gabaritos apresentados pelas bancas examinadoras demonstra que
os casos apresentados nos enunciados em provas e concursos geralmente podem ser
solucionados de mais de um modo.
Sendo mais direto: raramente um gabarito exige do candidato apenas uma tese. Pelo
contrrio: cada vez mais comum o examinador enumerar seis ou sete maneiras
diferentes de defender o cliente.
Porm, a falta de espao para elaborao da pea obriga o candidato a selecionar as
teses mais importantes para priorizar alguns raciocnios, embora todos devam ser
abordados. E tem mais: torna-se fundamental hierarquizar as teses escolhidas, fixando
uma como tese principal, e as outras, como acessrias.
Os prximos captulos tratam exatamente dessa temtica: a Teoria das Teses.

Captulo 23
COMO ACHAR UMA TESE

Tese um argumento, uma linha de defesa capaz de resolver problemas do cliente.


Em provas e concursos pblicos, identificar teses uma habilidade que exige treino e
dedicao. No pode ser desenvolvida de uma hora para outra. algo que se aprende
fazendo. E quanto mais se faz, mais fcil fica.
Conforme o aluno vai treinando e aprendendo novas teses, mais desenvolve a
capacidade de enxergar teses ocultas no enunciado.
Todo o processo comea com a leitura atenta do enunciado (no mnimo cinco vezes).
Aps dominar todos os dados do caso preciso realizar uma LEITURA SELETIVA,
enxugando o texto a fim de reduzi-lo apenas a um pequeno ncleo de informaes
potencialmente relevantes.
Essa leitura seletiva deve ser realizada sublinhando os trechos que podem esconder
eventuais teses.
Sempre sublinhe o nome do tributo, datas, condutas do Fisco (ex.: bloqueio de
mercadorias, recusa em emitir certido), nomes de institutos jurdicos (iseno,
imunidade, decreto, lei complementar, crdito, fato gerador etc.) e referncias a bens ou
produtos.
Despreze nomes prprios (Joo, Pedro), informaes repetidas, juzos de valor,
nmeros de lei e demais dados irrelevantes para a determinao de teses.
Treine fazer o enxugamento do texto nos exerccios constantes ao final deste livro, e

voc ver que, na maioria das vezes, um enunciado de vinte linhas pode ser reduzido a
duas ou trs frases realmente importantes.
Outro modo eficiente de adquirir experincia na identificao de teses realizar o
processo inverso: parta do gabarito oficial e busque no texto quais pistas o examinador
forneceu para identificar as teses em questo.

ACHEI UMA TESE!


Sempre que voc identificar uma tese treinando para a prova, v imediatamente para o
livro de doutrina e estude o assunto. Rena informaes que permitam avaliar se a tese
identificada adequada para defender os interesses de seu cliente.
IMPORTANTE: ignore a existncia de teses desfavorveis ao seu cliente. Nem pense
em acrescentar na pea raciocnios em prol da outra parte (acredite: o Fisco no precisa
de voc para se defender).
DICA: quando o examinador repete muito uma informao no enunciado,
provavelmente quer chamar sua ateno para alguma tese relacionada com tal
informao.
OUTRA DICA: raramente uma data mencionada sem propsito. Datas sempre so
indcios de tese (decadncia, prescrio, irretroatividade ou anterioridade).

Captulo 24
REPERTRIO DE EXPRESSES-CHAVE

Como disse anteriormente, o desenvolvimento das teses passa pela localizao de


pistas, de expresses-chave que o examinador insere no enunciado para posteriormente
justificar o gabarito da pea.
O hbito de estudar os gabaritos de provas exaustivamente durante todos meus anos de
experincia como professor de cursos preparatrios me fez perceber que existem termos
especficos onde as teses moram.
Aprender a enxergar tais expresses-chave, que chamo de moradas de tese, constitui
uma habilidade diferencial para o sucesso em provas de prtica tributria.
Enumero a seguir algumas dessas expresses com as respectivas teses. Trata-se de uma
lista exemplificativa, feita com o objetivo de demonstrar o funcionamento do processo.
fundamental que voc treine essa habilidade de enxergar teses. Aumente a lista!
Vo aqui alguns casos clssicos (expresso contida no enunciado seguida das possveis
teses correspondentes):
1) DATAS: anterioridade, irretroatividade, prescrio, decadncia;
2) DECRETO, REGULAMENTO, MEDIDA PROVISRIA, PORTARIA, INSTRUO
NORMATIVA OU ATO ADMINISTRATIVO EQUIVALENTE: legalidade tributria;
3) ALQUOTA PROGRESSIVA: princpio da capacidade contributiva;
4) AUMENTO (EXCESSIVO) DE ALQUOTA: vedao de tributo confiscatrio;
5) BENEFCIO FISCAL A PORTADOR DE DEFICINCIA: isonomia tributria;

6) ENTIDADE ASSISTENCIAL, EDUCACIONAL OU BENEMERENTE: imunidade;


7) INSTITUIO RELIGIOSA, TEMPLO, IGREJA: imunidade religiosa;
8) LIVRO, JORNAL, PERODICO, PAPEL: imunidade de imprensa;
9) ATIVIDADE MUSICAL: imunidade;
10) SERVIO PBLICO: exigncia inconstitucional de taxa diante da indivisibilidade
do servio pblico prestado;
11) TAXA COM VALOR COMO BASE DE CLCULO: taxa com base de clculo
prpria de imposto;
12) TAXA DE FISCALIZAO: taxa inconstitucional diante da ausncia de carter
efetivo do poder de polcia;
13) OBRA PBLICA: exigncia ilegtima da contribuio de melhoria;
14) EMPRSTIMO COMPULSRIO: exigncia inconstitucional do tributo por
ausncia de lei complementar e/ou porque a instituio foi realizada por entidade diversa
da Unio ou porque no se configurou uma das hipteses para sua cobrana (vide art.
148 da CF);
15) SCIO, GERENTE, ADMINISTRADOR: redirecionamento irregular da execuo
fiscal (art. 135 do CTN);
16) DENNCIA ESPONTNEA: descumprimento dos requisitos do art. 138 do CTN;
17) ISENO TEMPORRIA: revogao do benefcio violando a regra do art. 178 do
CTN;
18) BARCOS, EMBARCAES, AERONAVES, AVIES: no ocorrncia do fato
gerador do IPVA;
19) DESAPROPRIAO: no ocorrncia do fato gerador do IR;
20) INDENIZAO, VERBA INDENIZATRIA: no ocorrncia do fato gerador do
IR;
21) MELHORAMENTOS, MEIO-FIO, GUAS PLUVIAIS, CALAMENTO, ESGOTO
SANITRIO, POSTEAMENTO, ESCOLA PRIMRIA, POSTO DE SADE: no
ocorrncia do fato gerador do IPTU ou do ITR;

22) ARRENDAMENTO MERCANTIL, LEASING: no ocorrncia do fato gerador do


ICMS;
23) VECULOS SALVADOS: no ocorrncia do fato gerador do ICMS;
24) MATRIZ, SEDE, FILIAL, TRANSPORTE: no ocorrncia do fato gerador do
ICMS;
25)

TRANSPORTE

INTERESTADUAL,

TRANSPORTE

INTERMUNICIPAL,

COMUNICAO: no ocorrncia do fato gerador do ISS;


26) LOCAO: no ocorrncia do fato gerador do ISS;
27) COMPROMISSO DE COMPRA E VENDA: no ocorrncia do fato gerador do
ITBI.
Teste a lista acima nos enunciados reais de prova e verifique como realmente a
estratgia FUNCIONA!

Captulo 25
ELEGENDO A TESE PRINCIPAL

A escolha da tese principal ter basicamente duas consequncias:


1) determinar o argumento de abertura do item Do Direito;
2) definir qual o raciocnio a ser desenvolvido de maneira detalhada e completa na pea
(transcrio de norma + desenvolvimento do argumento + transcrio de smula).
Vrios fatores devem ser levados em considerao na escolha da tese principal.
Seguem abaixo alguns critrios bsicos para orient-lo nessa eleio:
1) d preferncia a teses que resolvem de maneira definitiva o problema do cliente. Ex.:
a ofensa legalidade torna indevida a exigncia inteira, ao passo que alegar violao
anterioridade s afasta a cobrana at o incio do ano seguinte;
2) priorize teses constitucionais sobre teses legislativas;
3) escolha como tese principal a que permita maior desenvolvimento argumentativo.
Teses muito diretas (ex.: vedao do confisco) no rendem um bom raciocnio;
4) eleja como tese principal aquela cujo desenvolvimento seja mais familiar para voc.

A ESCOLHA DA TESE PRINCIPAL RELATIVA


Por fim, preciso dizer que a determinao de uma tese como principal ou acessria
no segue padres absolutos e invariveis. Existe uma flexibilidade nessa escolha. Em um
dado exerccio a legalidade pode ser definida como tese principal e a prescrio como
acessria; mas em outro problema esses papis podem se inverter. Depende do

enunciado, do tipo de prova e do prprio candidato.


Voc mesmo, quando j estiver familiarizado com a aplicao da Teoria das Teses,
perceber que um dado argumento pode funcionar como tese principal ou como tese
acessria, a depender das circunstncias do problema e das convenincias de quem
utiliza o argumento.

Captulo 26
SOCORRO, NO TEM TESE!

Todo enunciado, por mais complexo ou enigmtico, sempre trar alguma tese.
Se aps realizar o processo descrito nos captulos anteriores a tese no aparecer, tente
adotar as seguintes providncias:
1) abandone por alguns minutos o enunciado (na hora da prova, levante para ir ao
banheiro ou beber gua);
2) refaa a leitura seletiva tentando identificar as eventuais moradas de teses;
3) procure no ndice dos livros de doutrina, a partir do tributo em questo, assuntos
tratados na narrativa do caso, tentando cruzar o tributo com algum instituto mencionado.
Ex.: se o caso envolve ICMS e menciona iseno, tente encontrar na doutrina
problemas relativos a isenes de ICMS;
4) leve em conta a possibilidade de existir alguma tese constitucional envolvida (no
especificamente tributria), como afronta aos princpios da igualdade (art. 5, caput), da
livre-iniciativa (art. 170, pargrafo nico), do devido processo legal (art. 5, LIV) ou do
contraditrio e ampla defesa (art. 5, LV). Exemplo tpico: se o Fisco adotou alguma
medida abusiva sem garantir oportunidade de defesa ou sem instaurar prvio processo
administrativo, a tese de ofensa ao contraditrio, ampla defesa e ao devido processo
legal;
5) se o tempo de prova estiver se esgotando e voc ainda no identificou a tese,
DESENVOLVA A TESE DA NO OCORRNCIA DO FATO GERADOR (mas faa bemfeito), porque a tese deve ser essa mesmo.

Captulo 27
RACIOCNIO JURDICO
SOBRE A TESE PRINCIPAL

Uma vez escolhida a tese principal, preciso desenvolver os pargrafos do raciocnio


jurdico. So desdobramentos argumentativos sobre o tema central do item Do Direito.
Existem incontveis maneiras de encadear o raciocnio jurdico. Ao longo da carreira
cada pessoa ter seu modo apropriado de fazer isso. Para provas e concursos a falta de
espao e a necessidade de conciso tornam conveniente que o candidato adote uma
estrutura bsica padronizada para elaborao do raciocnio jurdico. Memorizando a
sequncia de passos da argumentao, torna-se possvel aplicar um formato eficiente em
qualquer pea solicitada na prova, ganhando tempo e evitando erros lgicos.
Ao longo desses anos acabei percebendo que o defeito mais comum em peas prticoprofissionais dos candidatos em concursos o que chamo de raciocnio vazio, isto ,
uma pea cheia de citaes e cpias, mas com poucos pargrafos (ou nenhum) de
desenvolvimento argumentativo sobre a tese principal. Sobram trechos transcritos entre
aspas e falta raciocnio do candidato. Esse um defeito gravssimo.
Tenha certeza de que o examinador no estar avaliando os alunos pela capacidade de
encontrar citaes doutrinrias e posicionamentos jurisprudenciais pertinentes.
Tecnicamente, basta ser alfabetizado para conseguir isso. O examinador busca candidatos
com capacidade argumentativa demonstrada em pargrafos bem encadeados de
desenvolvimento sobre o tema central da pea. Sua pea deve ser assim. Voc ganhar a

simpatia de quem corrige, e suas chances de aprovao aumentaro dezenas de vezes.


Para ajud-lo nessa tarefa, quero sugerir uma sequncia de blocos lgicos para o
raciocnio jurdico da tese principal. Como medida, trabalhe com o nmero mdio de sete
pargrafos de raciocnio, pois essa quantidade suficiente para desenvolver qualquer
tema tributrio.

BLOCOS LGICOS DO RACIOCNIO JURDICO


Elabore o raciocnio jurdico observando as seguintes etapas argumentativas:
1 passo: PARGRAFOS DE EXPLICAO DA NORMA. Tudo deve comear
com uma exposio sobre o tema tributrio contido na norma que fundamenta a
pretenso. Por exemplo, se o item Do Direito inicia com a transcrio do art. 150, I, da
CF, logo aps copiar o dispositivo preciso acrescentar pargrafos tericos sobre o
princpio da legalidade (tese principal).
Exemplo de pargrafo explicativo:
Entre os princpios fundamentais contemplados no Sistema Tributrio Nacional figura
o da legalidade. Trata-se de uma verdadeira garantia constitucional apta a evitar que o
contribuinte sofra constries patrimoniais no originadas do Poder Legislativo. Em
termos prticos, tal princpio impede a criao, majorao, reduo ou extino de
tributos a no ser por meio de lei....
Essa parte da pea consiste em breve dissertao, ainda descolada do caso concreto,
sobre o instituto previsto na norma transcrita.
Importante tambm mencionar todos os dispositivos legais e smulas relacionados com
a tese. Por exemplo, o princpio da legalidade est tambm previsto no art. 97 do CTN.
Isso relevante porque as correes de prova so feitas com base em espelhos e muitas
vezes a simples meno a dispositivos correlatos aumenta muito a nota do candidato.
DICA 1: use o livro de doutrina como fonte de inspirao para obter ideias seguras a
respeito da tese principal.

DICA 2: no esquea de explorar todos os clipes de teses na lateral da Coletnea


de Legislao Tributria para ajudar na localizao de dispositivos e smulas vinculadas
tese desenvolvida.

2 passo: PARGRAFO SOBRE A FINALIDADE DA NORMA. A seguir


conveniente apontar qual o elemento finalstico da norma que fundamenta a tese
principal. Use o livro de doutrina para encontrar tal informao.
Exemplo de pargrafo finalstico:
Sabe-se que o objetivo da legalidade tributria condicionar a validade da exao ao
cumprimento das etapas democrticas de insero de novos tributos no sistema fiscal
brasileiro.
DICA: alguns institutos tributrios no revelam elemento finalstico. Nesse caso,
deve-se pular o 2 passo.

3 passo: PARGRAFO DE LIGAO COM O CASO CONCRETO. Somente


aps falar detidamente sobre o contedo da norma e suas finalidades sistmicas que se
deve chegar ao caso concreto narrado no enunciado da questo.
um pargrafo curto que funciona como ponte entre o desenvolvimento abstrato do
tema central e a situao concreta do cliente.
Exemplo de pargrafo de ligao:
No caso concreto, nota-se que a Autoridade Coatora desatendeu norma
supratranscrita na medida em que est exigindo tributo institudo por meio de decreto
presidencial.
DICA 1: o melhor jeito de iniciar o pargrafo de ligao : No caso concreto, ....
Assim, para evitar repetio no use esse formato de abertura em nenhum outro
pargrafo da pea. Reserve-o para esse momento.
DICA 2: o pargrafo de ligao dever ser bem curto, cumprindo apenas o papel formal
de subsumir a situao concreta hiptese da norma.

4 passo: PARGRAFO DE CONSEQUNCIAS DA EXIGNCIA INDEVIDA.


Sem acrescentar dados ao enunciado, pode-se fazer meno aos inconvenientes que a
exigncia indevida provocou na esfera patrimonial do cliente.
Exemplo de pargrafo de consequncias:
preciso deixar claro, Excelncia, que a exigncia indevida, por parte do Ru, tem
causado transtornos para a vida cotidiana da Autora, inviabilizando, por exemplo, a
participao em procedimentos licitatrios.
DICA: como no pode acrescentar informao ao enunciado, somente adote o 4
passo se o problema apontar algum inconveniente causado pela postura do Fisco.

5 passo: PARGRAFO DE CONCLUSO DA TESE. Por fim, convm arrematar o


raciocnio finalizando com um breve pargrafo de concluso da tese.
Exemplo de pargrafo conclusivo:
Desse modo, possvel constatar a total ilegitimidade da exigncia fiscal.
DICA: MUITO IMPORTANTE: como o item Do Direito no encerra com o pargrafo
de concluso sobre a tese principal (haver ainda citao doutrinria, jurisprudncia, teses
acessrias e concluso geral), no se deve usar os termos portanto ou em concluso,
pois tais expresses combinam melhor com a abertura do pargrafo de concluso geral da
pea (ltimo pargrafo do item Do Direito).

RACIOCNIO JURDICO: QUANTO MAIS, MELHOR


Os cinco passos mencionados no item anterior so etapas lgicas do raciocnio. Cada
etapa pode durar vrios pargrafos. Abuse dos pargrafos de raciocnio. Escreva tantos
quanto o tamanho do caderno de prova permitir. Exagere.

PROIBIDO ENCHER LINGUIA


Quando afirmo que o raciocnio jurdico deve ser desenvolvido em pelo menos sete

pargrafos, no significa que voc pode repetir ideias para atingir a quantidade sugerida.
So sete pargrafos no repetitivos.

DICA SOBRE A FORMA DE ABERTURA DOS PARGRAFOS


Por fim, importante lembrar que, por razes estilsticas, no se deve repetir em uma
mesma pea a frmula redacional utilizada para abrir pargrafos. Cada pargrafo deve
comear de uma maneira diferente.
DICA: crie um repertrio pessoal de formatos de abertura para cada tipo de
pargrafo da pea. Por exemplo: formas de iniciar o pargrafo de concluso geral
(Portanto, Em concluso). Fazendo isso, voc no perder tempo na hora da prova
pensando como iniciar cada frase da pea. Quanto mais detalhes voc memorizar durante
a fase de preparao, mais tranquila ser sua prova.

Captulo 28
ACRESCENTANDO TESES ACESSRIAS

Por falta de espao na pea, as teses acessrias devem ser referidas no final do item
Do Direito (aps doutrina e smula sobre a tese principal) antes da concluso geral.
No preciso transcrever normas em abono a teses acessrias. Basta mencionar os
dispositivos normativos que sustentam o raciocnio e eventuais smulas.
Exemplo:
Por outro giro, cabe destacar ainda a violao da norma contida no art. 110 do Cdigo
Tributrio Nacional, j que ....
DICA: as expresses por outro giro e ad argumentandum so bastante
apropriadas para introduzir teses acessrias. Se for acrescentar mais de uma tese
acessria, comece os pargrafos alternando aquelas expresses de abertura.

OUTRAS OPES DE ABERTURA DO PARGRAFO: Cabe ainda, Por fim, Ao


final, Para encerrar, Ademais disso.
IMPORTANTE: toda tese identificada pelo candidato DEVE SER ABORDADA na
pea. Muitas vezes o gabarito oficial aponta seis, sete teses ou mais. No desperdice seu
talento na defesa do cliente!!!

Captulo 29
SOCORRO, NO VI TESE ACESSRIA!

Lembre-se de que a identificao de tese acessria no indispensvel para aprovao.


Funciona como a cereja do bolo.
Melhor no mencionar tese acessria do que forar uma que no seja apropriada.

Captulo 30
CONCLUINDO O ITEM DO DIREITO

Sempre encerre o item Do Direito acrescentando um pargrafo simples e direto com


uma concluso genrica.
No precisa fazer qualquer referncia reforando raciocnio jurdico ou mencionando
juzo do valor. Deve ser um texto limpo.
Se quiser, adote a seguinte frmula: Portanto, fica claro que a exigncia do Fisco
indevida.

Captulo 31
LIMINAR E TUTELA ANTECIPADA

Os itens Da Concesso da Medida Liminar e Da Concesso da Tutela Antecipada,


quando necessrios, cumprem um papel importante de mostrar ao examinador a
personalizao da pea para a necessidade do cliente.
Nada de fazer esses itens com cara de modelo decorado.
Elabore pargrafos com a estrutura sugerida abaixo.

DA CONCESSO DA MEDIDA LIMINAR


Nos termos do art. 7, III, da Lei n. 12.016/2009:
Ao despachar a inicial, o juiz ordenar:
III que se suspenda o ato que deu motivo ao pedido, quando houver fundamento relevante e do ato
impugnado puder resultar a ineficcia da medida, caso seja finalmente deferida, sendo facultado
exigir do impetrante cauo, fiana ou depsito, com o objetivo de assegurar o ressarcimento
pessoa jurdica.

Nota-se que a concesso da medida liminar exige a demonstrao de dois requisitos:


fundamento relevante e risco de ineficcia da medida.
O requisito fundamento relevante resta presente na medida em que ... (apontar
resumidamente as ilegalidades da conduta do Fisco).
Quanto ao risco de ineficcia da medida, tambm se faz presente diante da ...
(descrever qual a urgncia especfica trazida no enunciado).

Presentes os dois requisitos legais autorizadores da providncia jurisdicional, o


Impetrante faz jus concesso da medida liminar.

DA CONCESSO DA TUTELA ANTECIPADA


De acordo com o art. 273 do CPC/1973 (art. 300 do CPC/2015):
O juiz poder, a requerimento da parte, antecipar, total ou parcialmente, os efeitos da tutela
pretendida no pedido inicial, desde que, existindo prova inequvoca, se convena da
verossimilhana da alegao e:
I haja fundado receio de dano irreparvel ou de difcil reparao; ou
II fique caracterizado o abuso de direito de defesa ou o manifesto propsito protelatrio do ru.

Nota-se que a concesso da tutela antecipada depende da demonstrao de dois


requisitos: verossimilhana da alegao e fundado receio de dano irreparvel.
O requisito verossimilhana da alegao resta presente na medida em que ... (apontar
resumidamente as ilegalidades da conduta do Fisco).
Quanto ao fundado receio de dano irreparvel, tambm se faz presente diante da ...
(descrever qual a urgncia especfica trazida no enunciado).
Presentes os dois requisitos legais autorizadores da providncia jurisdicional, o Autor
faz jus concesso da antecipao da tutela.

NO HORA DE PEDIR
Cuidado: existe um item inteiro na pea destinado elaborao de pedidos (Dos
Pedidos). Por isso, no pea nada em nenhum outro lugar da pea (fatos, direito,
concesso de liminar etc.).

Captulo 32
PEDIDOS

A enumerao dos pedidos, item de fechamento da pea, deve atender a exigncias


redacionais e observar detalhes quanto ao contedo da providncia jurisdicional
solicitada.

DETALHES REDACIONAIS
Algumas peas no possuem pedidos articulados do tipo a), b) e c). Geralmente,
recursos e respostas recursais tm pedidos formulados em pargrafo nico (vide
repertrio de pedidos).
Para as demais peas, atente para as seguintes dicas:
1) inicie o item com um pargrafo de abertura padronizado. Ex.: Ante o exposto,
requer:;
2) separe cada pedido com letras: a), b), c);
3) termine cada pedido com ponto e vrgula. Somente o ltimo pedido recebe pontofinal;
4) se tiver espao, pule uma linha ao final de cada pedido;
5) no insira dispositivos normativos;
6) no recupere argumentos do item Do Direito;
7) faa a redao de cada pedido da forma mais direta possvel;
8) adote a ordem dos pedidos apontada nos modelos presentes neste livro;

9) elabore a redao do pedido de modo a formar um todo coerente com o pargrafo de


abertura. Ex.: Ante o exposto, requer: a) a concesso da medida liminar ou Ante o
exposto, requer: a) seja concedida a medida liminar....

ESPECIFICANDO O PEDIDO
Em regra, os pedidos elaborados em uma pea de concurso pblico podem ser
genricos, somente indicando o tipo de providncia jurisdicional pleiteada. Ex.: Requer a
citao do Ru (no precisa dizer quem o Ru).
Porm, no caso de pedidos de sentena, medida liminar e tutela antecipada
OBRIGATRIO ESPECIFICAR O PEDIDO, acrescentando, alm do tipo de providncia,
QUAL O CONTEDO DESEJADO PARA A DECISO. Isso feito adaptando a redao
do pedido urgncia especfica descrita no enunciado.
Trata-se de uma personalizao da pea para a necessidade do cliente descrita no
enunciado.
Desse modo, por exemplo, se a questo da prova menciona a reteno de mercadorias
do contribuinte, o pedido de liminar deve ser formulado assim: Requer a concesso da
medida liminar para fins de que seja determinada a liberao da mercadoria retida pela
Autoridade Coatora. No adianta pleitear somente a concesso da liminar.

E SE O ENUNCIADO NO APONTAR URGNCIA


ESPECFICA?
Pode acontecer de o enunciado no apontar urgncia especfica. Nesse caso, deve-se
adotar a frmula genrica para afastar o Impetrante dos efeitos da exigncia indevida.
Assim, exemplificando com a hiptese de pedido de liminar em problema sem indicao
de urgncia especfica: Requer a concesso de medida liminar para fins de afastar o
Impetrante dos efeitos da exigncia indevida.

EVITANDO IDENTIDADE DOS PEDIDOS

Por fim, comum encontrar dificuldade na formulao do pedido de sentena pois as


liminares e tutelas antecipadas em concursos pblicos tendem a ser satisfativas (pede-se
tudo na liminar ou na tutela e no resta o que pleitear na sentena).
Para evitar duplicao de pedidos, sugiro acrescentar os termos definitivamente e
confirmando a medida liminar (ou tutela antecipada) no requerimento da sentena. Isso
imprime uma distino entre a sentena e a redao de liminares e tutelas.
Exemplo: Requer seja julgada procedente a ao, confirmando a medida liminar, para
fins de que, definitivamente, o Impetrante no sofra as consequncias da exigncia
indevida.

Captulo 33
REPERTRIO DE PEDIDOS

Neste captulo apresento um guia de consulta rpida com sugestes de redao para os
pedidos mais importantes das peas do processo tributrio.
Para saber quais dos pedidos abaixo so cabveis em cada pea, consulte os
fichamentos simplificados presentes na Parte 2.
ATENO 1: cada pedido apresenta somente a estrutura genrica, exigindo
adaptaes conforme o caso concreto (vide item especificando o pedido no captulo
anterior).
ATENO 2: a redao do pedido direta. Por isso, pressuponha a existncia de um
pargrafo de abertura (Ante o exposto, requer).
ATENO 3: elaborei a redao com o nome das partes no masculino. Se no polo
passivo figurar a Unio ou autarquia, adapte toda a concordncia para o feminino.

CONCESSO DE LIMINAR
A concesso da medida liminar para fins de ... (especificar).

CONCESSO DE TUTELA ANTECIPADA


Seja concedida a antecipao da tutela para fins de ... (especificar).

TUTELA ANTECIPADA CUMULADA COM DEPSITO


(ANULATRIA)
A antecipao da tutela para fins de ... (especificar) ou, caso Vossa Excelncia no
entenda cabvel a tutela pleiteada, subsidiariamente, seja autorizada a realizao do
depsito integral para suspender a exigibilidade do crdito tributrio.

ANTECIPAO DA TUTELA RECURSAL (AGRAVO DE


INSTRUMENTO)
Seja deferida a antecipao dos efeitos da tutela recursal para fins de ... (especificar).

NOTIFICAO DA AUTORIDADE COATORA (MS)


Seja notificada a Autoridade Coatora para prestar informaes.

CITAO
A citao do Ru para contestar o feito.

OITIVA DO MINISTRIO PBLICO (MS)


A oitiva do Ministrio Pblico.

SENTENA SIMPLES
Seja julgado procedente o pedido para fins de que, definitivamente ... (especificar).

SENTENA EM AES COM LIMINAR


Seja julgada procedente a ao, confirmando a medida liminar, para fins de que,
definitivamente, ... (especificar).

SENTENA EM AES COM TUTELA ANTECIPADA


Seja julgada procedente a ao, confirmando a tutela antecipada, para fins de que,
definitivamente, ... (especificar).

CUSTAS E HONORRIOS
A condenao do Ru em custas e honorrios advocatcios.

ACOLHIMENTO DE CONTESTAO
Seja acolhida a presente contestao com o consequente julgamento improcedente da
ao para fins de ... (especificar).

CONHECIMENTO E PROVIMENTO DE RECURSOS


Seja conhecido e provido o presente recurso reformando-se a deciso recorrida para
fins de ... (especificar).

ACOLHIMENTO DE CONTRARRAZES
Sejam acolhidas as presentes contrarrazes, com o consequente improvimento do
recurso fiscal, mantendo-se a deciso recorrida por seus prprios fundamentos para fins
de ... (especificar).

ACOLHIMENTO DE CONTRAMINUTA EM AGRAVO


Seja acolhida a presente contraminuta, com o consequente improvimento do recurso
fiscal, mantendo-se a deciso recorrida por seus prprios fundamentos para fins de ...
(especificar).

ACOLHIMENTO DE EMBARGOS EXECUO

Sejam julgados procedentes os presentes Embargos, determinando-se a imediata


extino da respectiva Execuo Fiscal, com a consequente liberao dos bens
penhorados.

Captulo 34
FINALIZAO DA PEA

Encerre a pea acrescentando:


Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito (exceto
em MS, exceo de pr-executividade, recursos e respostas recursais).
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
Local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo dos advogados para intimao ...
LEMBRETE: em hiptese alguma assine a pea, rubrique pginas ou invente nomes de
advogado ou nmeros de inscrio na OAB. EM QUALQUER UM DESSES CASOS A
PROVA RECEBER NOTA ZERO!

Captulo 35
SOCORRO, O TEMPO EST ACABANDO!

Programe-se para comear a prova pela pea. Gaste o tempo que for preciso com sua
elaborao. O tempo restante divida para responder a cada uma das questes discursivas.
Se estiver faltando cerca de metade do tempo para terminar a prova, e voc no decidiu
a pea que deve ser feita, comece imediatamente a fazer um Mandado de Segurana. No
sabe a tese? Use a no ocorrncia do fato gerador.
Faltando alguns minutos para entregar a pea e voc ainda no terminou, faa pelo
menos o item do direito e os pedidos.
Em caso de emergncia, deixe de lado: a) narrativa dos fatos; b) requisitos da liminar; c)
requisitos da tutela antecipada; d) transcrio de normas ou jurisprudncia.
O mais importante completar pelo menos o raciocnio jurdico sobre a tese principal e
os pedidos.
Se der, escreva alguma coisa nas respostas de cada uma das questes discursivas.

Captulo 36
AS QUESTES DISCURSIVAS

As respostas s questes discursivas devem ser objetivas e sem enrolao, evitando


transcrio de julgados ou legislao. Assim, por exemplo, pode-se fazer referncia
previso do princpio da legalidade no art. 150, I, da Constituio Federal, mas no copiar
o texto da norma.
Durante o treino, os livros de doutrina fornecem bons indicadores (quando no do a
resposta exata) do caminho a seguir dentro do tema arguido. Use os ndices do livro para
agilizar a busca.
Lembre-se, ainda, de sempre RESPONDER A TODAS AS QUESTES PROPOSTAS.
proibido deixar resposta em branco.
Na parte final da presente obra voc encontra exemplos de questes discursivas reais,
extradas de diversos concursos pblicos da rea jurdica, acompanhadas dos respectivos
gabaritos oficiais.

Captulo 37
PREPARANDO OS LIVROS

Com raras excees, as provas prtico-profissionais so feitas com consulta liberada a


legislao e smulas.
Material com modelo de pea, livros de doutrina, cadernos e apostilas normalmente no
podem ser usados. Arquivos baixados da Internet (como cpias de julgados e legislao
avulsa) em regra so proibidos.
Saiba, porm, que no adianta ir para a prova levando uma biblioteca inteira porque
no dar tempo para consultar muita coisa. Leve somente os livros que voc est
acostumado a manusear, sob pena de serem um peso intil.
Aproveite seus estudos para preparar os livros, facilitando assim o acesso s
informaes no dia da prova.
Identifique pginas importantes dos livros (leis relevantes, smulas apropriadas)
marcando as pginas com clipes. Mas no escreva nada, porque, em geral, a prova no
permite anotaes no livro feitas pelo candidato.
Quanto mais voc preparar os livros, menos trabalho ter para achar informaes teis
na hora da prova.

Captulo 38
FICHAMENTOS

Durante o perodo de preparao para a prova, muito importante organizar seu


material utilizando um sistema de fichamento.
Adquira em qualquer papelaria aquelas fichas em papel-carto com o tamanho de meia
folha de sulfite (fichas pautadas tamanho A8). Nelas, organize fichas de peas e fichas de
teses.
O processo de elaborao das fichas, em si, j constitui eficiente mtodo de estudo e
fixao da matria, alm de permitir um acesso rpido a qualquer informao desejada.
Nos captulos finais deste livro voc encontra resumos de alguns desses fichamentos.

ELABORANDO FICHAS DE PEAS


Organize uma ficha para cada pea do processo tributrio. A ficha conter os dados
bsicos das peas que podem ser exigidas na prova.
Sugiro que cada ficha de pea contenha as seguintes informaes:
1) nmero para controle da sequncia de fichas;
2) nome completo da pea;
3) pgina do livro em que consta o modelo da pea;
4) fundamento legal;
5) terminologia apropriada;
6) estrutura bsica da pea;

7) detalhes especiais (nesse item voc pode acrescentar informaes peculiares da pea
ou lembretes). Ex.: lembrar que no Mandado de Segurana no existe protesto pela
produo de provas.

ELABORANDO FICHAS DE TESES


Da mesma maneira como foi feito com as peas, convm elaborar uma ficha para cada
tese relevante do direito tributrio.
Sugiro que cada ficha de tese contenha as seguintes informaes:
1) nmero para controle da sequncia de fichas;
2) nome da tese;
3) fundamento legal;
4) resumo terico da tese;
5) estrutura da tese (como deve ser montada na pea);
6) teses acessrias compatveis;
7) indicao de citaes doutrinrias importantes;
8) indicao de julgados pertinentes.

Captulo 39
POR ONDE COMEAR A PROVA?

Sempre comece a prova pela pea.


Lembre-se ainda:
1) leia atentamente o enunciado vrias vezes;
2) busque nas marcaes da Coletnia de Legislao Tributria os subsdios para a pea;
3) defina o cabimento;
4) estabelea o endereamento;
5) faa um roteiro do raciocnio jurdico e dos pedidos;
6) passe a pea a limpo com calma e caprichando na letra;
7) procure deixar ao menos metade da prova para as questes discursivas.
Antes de entregar a prova, faa uma boa leitura para corrigir erros de grafia, pontuao
e acentuao.

Captulo 40
DICAS TEIS PARA O DIA DA PROVA

UMA SEMANA ANTES


1) procure confirmar onde a prova ser realizada;
2) verifique se esto em ordem os documentos bsicos de identificao (RG, recibo de
inscrio etc.).
Faltando alguma coisa, ainda dar tempo de conseguir segunda via ou algo equivalente.

NO DIA ANTERIOR
1) confirme o local e o horrio da prova;
2) se voc for usar seu carro para ir prova, pea que algum o acompanhe at o local
do exame para confirmar o caminho;
3) se for utilizar transporte coletivo, confirme qual linha de nibus, trem ou metr serve
a regio;
4) se voc for de carona, converse com a pessoa para confirmar se poder lev-lo
mesmo;
5) nem todos conseguem estudar na vspera. Se voc conseguir, d uma revisada geral
no cabimento das peas. Mas estudar na vspera no obrigatrio;
6) revise o material que ser usado na prova e deixe tudo separado cdigos,
documentos, inscrio, caneta, rgua;

7) tente ocupar-se com programas leves (nada de balada ou bebedeira). Faa pequenos
passeios para relaxar: cinema, teatro, restaurante;
8) evite refeies muito pesadas;
9) fuja de amigos ou parentes chatos ou palpiteiros;
10) abastea o carro;
11) verifique se o pneu do carro est ok;
12) tente saber se no local da prova h estacionamento para deixar seu carro.

NO DIA PROVA
1) programe-se para acordar cedo;
2) faa refeies leves;
3) tente chegar no local da prova com pelo menos uma hora e meia de antecedncia;
4) leve gua mineral e chocolate;
5) no d ouvidos a outros candidatos sabiches que tm certeza de que a pea ser X
ou Y;
6) nunca discuta com o fiscal de sala ou com qualquer pessoa da organizao da prova
(eles no tm nada a perder, voc tem). Em casos extremos, pea para falar direto com o
responsvel geral pela realizao do exame;
7) no cole nem tente passar cola;
8) comece a prova pela pea, tentando deixar pelo menos metade do tempo para as
questes discursivas;
9) releia atentamente a prova antes de entregar;
10) confie na sua preparao;
11) ao final do exame v para casa. No d ateno para gabaritos extraoficiais
divulgados na sada da prova.

Captulo 41
J SEI, VOU COLAR!

A ansiedade e a presso que normalmente importunam o candidato s vsperas da


prova costumam favorecer, em algumas pessoas, a busca por atalhos que supostamente
levariam a uma aprovao mais fcil.
A mente comea a ser povoada por ideias escusas e despropositadas. H quem busque
na cola e em outras roubadinhas a soluo de seus problemas.
Nem pense em fazer isso! Alm de errado e imoral, o candidato pego colando
dificilmente conseguir obter aprovao nos exames futuros. O nome fica marcado.
No cole e no deixe que colem de voc.

Captulo 42
SAIU O GABARITO!

A divulgao do gabarito oficial geralmente ocorre poucos dias aps a realizao da


prova. Inevitvel comparar o que foi feito pelo candidato com aquilo que era esperado
pela banca.
Entretanto, tenho percebido que os gabaritos so mais dirigidos a quem ir corrigir a
prova do que aos candidatos. O papel do gabarito oficial enumerar o rol de todas as
solues possveis para os problemas da prova, e no necessariamente descrever aquilo
que o candidato teria que ter desenvolvido para ser aprovado.
comum que o gabarito aponte vrias teses diferentes (s vezes, mais de 10!), e o
candidato, desesperado, constate que no tratou de tudo aquilo. No se preocupe. bem
provvel que aqueles assuntos todos nem coubessem na folha de provas, razo pela qual
ningum poderia esperar que fossem desenvolvidas todas as teses indicadas.
O importante que a tese que voc utilizou esteja entre as indicadas no gabarito.

SOBRE A CORREO
Em princpio, a primeira correo da prova (primeira lista de aprovados) deve ser
pautada pelo que estiver indicado no gabarito. raro que, se o gabarito aponta para o MS
como nica pea cabvel, algum seja aprovado fazendo outra pea.
A segunda correo, entretanto, aquela feita aps a interposio de recurso, no se
baseia somente no gabarito, mas tambm em outros fatores, como a opinio pessoal do

corretor (na primeira correo ele obrigado a seguir o gabarito; na segunda, no).

Captulo 43
SAIU O RESULTADO!

O tempo necessrio para a divulgao do resultado das provas varia conforme o tipo de
exame. Em geral, a lista de aprovados publicada entre 1 e 2 meses aps a realizao da
prova.
a coroao do esforo dos aprovados e motivo de frustrao para reprovados.
Havendo reprovao, sempre oriento a recorrer independentemente da nota obtida
porque o ndice de aprovao em recurso bastante elevado. Tem que recorrer!
Se voc precisar, use o modelo de recurso abaixo, adaptando ao seu caso, e boa sorte.

MODELO DE RECURSO
Excelentssimo Senhor Doutor Presidente da Comisso de Estgio e Exame de Ordem,
(5 linhas)
NOME DO ALUNO, RG n. , CPF n., inscrio nmero YYYYY, no ___ Exame de
Ordem em _____, vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia interpor
RECURSO em face da reprovao na 2 fase do ... Exame Unificado de Ordem, com
base nos motivos a seguir expostos:

1 A pea
O Recorrente foi aprovado na primeira fase do ... Exame de Ordem e, posteriormente,
foi submetido avaliao na prova prtico-profissional na rea de Direito Tributrio. O
enunciado tinha a seguinte redao:
copiar a ntegra do enunciado.

A ilustre Banca Examinadora divulgou o seguinte gabarito como soluo ao problema


proposto:
copiar a ntegra do gabarito.

O Recorrente no conseguiu a pontuao necessria sua aprovao. Os ilustres


Examinadores atriburam-lhe as notas ...
Entretanto, como ser demonstrado a seguir, a nota atribuda no reflete a qualidade da
prova do Recorrente.

2 Adequao (trocar pelo nome do quesito avaliado)


A pea elaborada pelo candidato est adequada ao gabarito apresentado (se por acaso
errou a pea, tente identificar algum dado no enunciado que pudesse justificar o uso da
pea errada).
Procure ressaltar as virtudes da pea, em vez de ficar apenas explicando o porqu dos
erros.

3 Estrutura (trocar pelo nome do quesito avaliado)


a) Adequada indicao do polo passivo
O Recorrente, de forma a corroborar a tcnica judicial at o momento demonstrada,
indicou corretamente como polo passivo XXXXXX.
b) Correo do embasamento legal
O Recorrente indicou acertadamente o fundamento legal do Mandado de Segurana,
qual seja artigos 5, inciso LXIX, da Constituio Federal de 1988, 282 do Cdigo de
Processo Civil de 1973 [artigo 319 do Cdigo de Processo Civil de 2015] e 1 e seguintes
da Lei n. 12.016/2009, indicando, ainda, a fundamentao de seu pedido de liminar, nos
termos do artigo 7, inciso III, da Lei n. 12.016/2009.
c) Estrutura formal
Deve-se destacar, tambm, que a pea elaborada pelo candidato est plenamente
adequada ao padro formal consagrado pela prtica forense. Os pargrafos esto bem
divididos. Os itens foram identificados de maneira correta, tudo para facilitar a leitura e
permitir a exposio clara do raciocnio central.

Ademais, o Recorrente demonstrou de forma inegvel a presena dos pressupostos


autorizadores da concesso da medida liminar, nos termos do artigo 7, inciso III, da Lei
n. 12.016/2009, evidenciando, assim, tcnica profissional e coerncia lgica na elaborao
da pea solicitada.
Portanto, diante do exposto, deve-se necessariamente concluir pela correo integral
dos argumentos desenvolvidos pelo Recorrente. Resta claro que o Recorrente fez com
que constasse de sua pea todos os argumentos indicados pelo gabarito divulgado por
esta. Ordem, no se justificando, pois, sua reprovao.
d) Correo gramatical
No foi apontada a ocorrncia de nenhum erro de lngua portuguesa na pea.
e) Apresentao esttica
Letra legvel e forma correta, com a devida estruturao da pea prtica em exposio
dos fatos, argumentao jurdica e, por fim, confeco do pedido.
No se justifica a reprovao do Recorrente. Alm de estarem absolutamente corretos
todos os requisitos formais inerentes ao Mandado de Segurana, consoante restou
demonstrado, a fundamentao jurdica desenvolvida pelo Recorrente se coaduna com o
Gabarito Oficial divulgado por esta respeitvel Ordem.

4 Questes discursivas
No que tange ao desenvolvimento das questes, o candidato obteve as respectivas
notas: transcrever as notas.
Entretanto, as notas obtidas nas questes X e Y no representam o efetivo
desenvolvimento do Recorrente, pois o contedo das respectivas respostas foi elaborado
ao menos em parte, em conformidade com o gabarito oficial, razo pela qual no se
justifica nota to baixa.
Falar de todas as questes que no receberam nota mxima, destacando suas virtudes.
Dessa forma, requer o candidato seja considerado todo o contedo descrito nas
respostas, uma vez ter demonstrado conhecimento do assunto requerido.

CONCLUSO
Diante do exposto, requer a Vossa Excelncia, respeitosamente, seja conhecido e
provido o presente recurso, resultando na aprovao do candidato, diante do excesso de
rigor da nota atribuda sua prova.
Pede deferimento.
(local), (data)
(nome)

Parte 2
Fichamento simplificado
das peas

ORIENTAES GERAIS
Vamos estudar a seguir o fichamento simplificado de todas as peas do processo
tributrio. Cada fichamento inclui nome, fundamento legal, cabimento resumido,
terminologia, estrutura bsica e pedidos.
DICA: como atividade complementar sua preparao, elabore fichas completas a
partir das informaes abaixo, acrescentando tambm a pgina do livro em que consta o
modelo, estrutura detalhada e detalhes especiais (vide tpico Elaborando fichas de
peas).
IMPORTANTE: em todas as fichas, o cabimento e a terminologia pressupem, como
regra geral, o uso da pea pelo contribuinte.

PEA N. 1 MANDADO DE SEGURANA INDIVIDUAL


Fundamento legal: art. 5, LXIX, da CF; arts. 1 e 7, III, da Lei n. 12.016/2009; art.
282 do CPC/1973 (art. 319 do CPC/2015).
Cabimento resumido: a ao cabvel contra qualquer exigncia fiscal indevida
anterior execuo fiscal. O MS a pea residual (quando no couber repetio,
consignatria, embargos, agravo, apelao etc., usar o MS).
ATENO 1: em provas e concursos no recomendvel impetrar MS contra ato
judicial. Prefira o recurso apropriado.
ATENO 2: como o MS a pea residual, geralmente no h palavras-chave no
enunciado que permitam concluir pelo cabimento dessa pea. Assim, raciocine por
excluso: no cabe nenhuma outra, ento o MS.
ATENO 3: devido ao vasto campo de cabimento do MS, o candidato que no
conseguir identificar qual a pea do enunciado (branco total!) deve optar pelo MS. Na

dvida, faa MS.

Terminologia: Impetrante, Autoridade Coatora e impetrar.

Autoridades coatoras (para Exame de Ordem e Concursos)


a) TRIBUTOS FEDERAIS: Ilmo. Delegado da Receita Federal do Brasil
b) TRIBUTOS ESTADUAIS: Ilmo. Diretor da Secretaria de Arrecadao do Estado
de ...
c) ISS E EXIGNCIAS MUNICIPAIS DESVINCULADOS DE IMVEIS: Ilmo.
Diretor do Departamento de Rendas Mobilirias do Municpio de ...
d) DEMAIS TRIBUTOS MUNICIPAIS: Ilmo. Diretor do Departamento de Rendas
Imobilirias do Municpio de ...
e) TRIBUTOS EM ZONA ADUANEIRA: Ilmo. Inspetor da Receita Federal do
Brasil
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito, concesso da
medida liminar e pedidos).
Pedidos: a) liminar; b) sentena; c) notificao da Autoridade Coatora; d) cientificao
do feito ao rgo de representao judicial da pessoa jurdica interessada; e) oitiva do MP;
f) condenao em custas; g) juntada de documentos.

PEA N. 2 AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE


RELAO JURDICO-TRIBUTRIA
Fundamento legal: arts. 4, I, 273 e 282 do CPC/1973 (arts. 19, I, 300 e 319 do
CPC/2015).
Cabimento resumido: a ao cabvel contra qualquer exigncia indevida anterior ao
lanamento ou Auto de Infrao e Imposio de Multa. Portanto, se o enunciado falar em
lanamento, autuao ou lavratura do Auto de Infrao e Imposio de Multa (AIIM),
esquea a declaratria.

DICA: quase sempre se a declaratria cabvel pode-se alternativamente impetrar


MS (peas de cabimento comum). Porm, h casos especiais em que se deve optar s
por uma das peas.

Assim, SEMPRE opte pelo MS (e no pela declaratria) se:


a) o enunciado exigir a adoo da medida mais clere ou menos onerosa para o
contribuinte;
b) o problema tratar de recusa de emisso de certides tributrias ou inscrio no CNPJ
(nesses casos, no existe propriamente uma relao tributria cuja inexistncia se pretenda
declarar);
c) houver incerteza sobre a ocorrncia do lanamento.
Do mesmo modo, SEMPRE opte pela declaratria (e no pelo MS) se:
a) houver qualquer dificuldade para identificar a autoridade coatora (como nos tributos
exigidos por entidades diversas dos entes federativos);
b) tiver escoado o prazo de 120 dias da cincia do ato coator;
c) houver necessidade de produzir prova testemunhal, pericial, depoimento pessoal
(MS s admite prova documental).
Terminologia: Autor, Ru e propor.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito, concesso da tutela
antecipada e pedidos).
Pedidos: a) antecipao da tutela; b) sentena; c) citao; d) custas e honorrios; e)
juntada de documentos.

PEA N. 3 MEDIDA CAUTELAR


Fundamento legal: art. 800 do CPC/1973 (art. 299 do CPC/2015).
Cabimento resumido: cabvel nos mesmos casos da declaratria (qualquer exigncia
indevida anterior ao lanamento).
ATENO: apesar de comum na prtica tributria, a medida cautelar no tem

aparecido em gabaritos de concurso. Portanto, melhor impetrar MS ou usar a


declaratria.

Terminologia: Requerente, Requerido e requerer.


Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito, concesso da
medida liminar e pedidos).
Pedidos: a) medida liminar; b) sentena; c) citao; d) custas e honorrios; e) juntada
de documentos.

PEA N. 4 AO ANULATRIA DE DBITO FISCAL


Fundamento legal: arts. 273 e 282 do CPC/1973 (arts. 300 e 319 do CPC/2015); art. 38
da Lei n. 6.830/80.
Cabimento resumido: a ao adequada para desconstituir lanamento tributrio ou
Auto de Infrao e Imposio de Multa (AIIM). Cabe aps o lanamento e, como regra,
antes da execuo. O prazo para sua propositura de cinco anos aps o lanamento ou
Auto de Infrao.
IMPORTANTE 1: se o enunciado fizer qualquer referncia ao incio da execuo
fiscal, no cabe mais anulatria, exceto se o problema deixar bem claro ser incabvel a
exceo de pr-executividade ou os embargos.
IMPORTANTE 2: tambm possvel anular o lanamento impetrando MS (anulatria
e MS tm cabimento comum). Mas h casos em que convm optar s por uma das duas
peas.

SEMPRE opte pelo MS (e no pela anulatria) se:


a) o enunciado exigir a adoo da medida mais clere ou menos onerosa para o
contribuinte;
b) houver dvida se j ocorreu o lanamento.
Ao contrrio, NUNCA opte pelo MS (faa anulatria) se:

a) houver qualquer dificuldade para identificar a autoridade coatora;


b) tiver escoado o prazo de 120 dias da cincia do ato coator;
c) houver necessidade de produzir prova testemunhal, pericial, depoimento pessoal
(MS s admite prova documental).
IMPORTANTE: em concursos, nunca pressuponha a ocorrncia do lanamento.

Terminologia: Autor, Ru e propor.


Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito, concesso da tutela
antecipada e pedidos).
Pedidos: a) tutela antecipada com pedido subsidirio de autorizao para depsito; b)
sentena; c) citao; d) custas e honorrios; e) juntada de documentos.

PEA N. 5 REPETIO DE INDBITO


Fundamento legal: art. 165, I, do CTN e art. 282 do CPC/1973 (art. 319 do CPC/2015).
Cabimento resumido: ao adequada para o contribuinte recuperar valor j pago
indevidamente ou a maior (a mais).
Terminologia: Autor, Ru e propor.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).
Pedidos: a) sentena; b) citao; c) custas e honorrios; d) juntada de documentos.

PEA N. 6 AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA


DE RELAO JURDICO-TRIBUTRIA CUMULADA
COM REPETIO DE INDBITO
Fundamento legal: arts. 4, I, do CPC/1973 (art. 19, I, do CPC/2015) e art. 165, I, do
CTN.
Cabimento resumido: a ao cabvel quando o cliente quiser SIMULTANEAMENTE
E EM UMA S PEA afastar exigncia futura (pedido declaratrio) e obter a restituio
de tributo pago a maior/indevidamente.

IMPORTANTE: o enunciado deve deixar EVIDENTE essa dupla pretenso do


contribuinte!!! Exemplo: determinada instituio religiosa vem recolhendo indevidamente
IPTU sobre imveis seus locados a terceiros. Com base em notcias de jornal, soube que
os Tribunais vm aplicando a imunidade dos templos de modo a afastar tal exigncia.
Assim, a cliente deseja EM UMA S AO inibir as futuras exigncias do tributo
(pretenso declaratria) e restituir o que j foi pago (pedido repetitria). um caso
clssico de declaratria com repetio!

Terminologia: Autor, Ru e propor.


Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito, concesso da tutela
antecipada e pedidos).
Pedidos: a) antecipao da tutela; b) sentena; c) condenao do Ru a restituir os
valores pagos indevidamente; d) citao; e) custas e honorrios; f) juntada de
documentos.

PEA N. 7 CONSIGNAO EM PAGAMENTO


Fundamento legal: art. 164 do CTN e arts. 282 e 890 do CPC/1973 (arts. 319 e 539 do
CPC/2015).
Cabimento resumido: cabe especialmente na hiptese de duas entidades diferentes
exigirem tributo sobre o mesmo fato gerador ou a mesma base de clculo (bitributao).
ATENO 1: s cabe consignatria se o contribuinte estiver diante de exigncias
simultneas de dois pretensos credores e AINDA NO PAGOU A NENHUM DELES. A
ao de consignao serve para evitar o risco de pagamento a quem no tem direito ao
crdito (lembre-se: quem paga mal paga duas vezes).
ATENO 2: se as duas exigncias simultneas vierem da mesma entidade federativa
(bis in idem), como no caso de Municpio que exige IPTU e taxa do lixo sobre valor venal
do imvel, NO CABE CONSIGNAO, mas MS.

ATENO 3: alm da bitributao, o art. 164 do CTN menciona outras hipteses de


cabimento da consignatria (rarssimas em concurso):

a) o Fisco se recusar a receber o pagamento;


b) houver subordinao do recebimento ao pagamento de outro tributo ou penalidade;
c) ocorrer subordinao do recebimento ao cumprimento de obrigao acessria;
d) existir subordinao do recebimento ao cumprimento de exigncias administrativas
sem fundamento legal.
Terminologia: Autor, Ru e propor.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).
Pedidos: a) autorizao para depsito; b) sentena; c) citao; d) custas e honorrios; e)
juntada de documentos.

PEA N. 8 EMBARGOS EXECUO FISCAL


Fundamento legal: art. 16 da Lei n. 6.830/80 e art. 739-A, 1, do CPC/1973 (art. 919,
1, do CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do contribuinte na execuo fiscal. Os embargos so
cabveis quando o enunciado mencionar uma das seguintes ocorrncias:
a) incio da execuo fiscal;
b) oferecimento de bens penhora; OU
c) intimao da penhora.
CUIDADO: inscrio na dvida ativa no execuo. Se o enunciado mencionar que
a dvida foi inscrita, mas no disser nada sobre o incio da execuo, no cabem
embargos, e sim anulatria.

Terminologia: Embargante, Embargado e opor.


Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito, concesso de efeito
suspensivo e pedidos).

Pedidos: a) acolhimento dos embargos atribuindo-se o efeito suspensivo nos termos


do art. 739-A, 1, do CPC/1973 (art. 919, 1, do CPC/2015); b) intimao do
Embargado; c) custas e honorrios; d) juntada de documentos.

PEA N. 9 EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE


Fundamento legal: Smula 393 do STJ.
Cabimento resumido: a exceo foi concebida pela doutrina e jurisprudncia como
uma forma de permitir que o contribuinte, sem necessidade de garantir o juzo, se
defendesse em execues fiscais eivadas de grave vcio formal ou material da CDA,
direcionamento ilegtimo da execuo contra pessoa diversa do devedor principal
(ilegitimidade passiva), prescrio e decadncia. Porm, seu uso indiscriminado fez com
que se transformasse em uma medida multiuso vista com desconfiana pelo Poder
Judicirio. Em concursos, d sempre preferncia por defender o cliente usando os
Embargos, reservando a exceo de pr-executividade apenas para o caso de:
1) contribuinte sem patrimnio para garantir o juzo (o enunciado ter que dizer isso,
caso contrrio sempre prefira os embargos);
2) o texto dizer que o cliente no quer embargar;
3) estar dito expressamente que o devedor ainda no garantiu o juzo.
Terminologia: Excepto (Executado), Excipiente (Exequente) e opor.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).
Pedidos: a) acolhimento da exceo; b) intimao do Excipiente; c) custas e honorrios;
d) juntada de documentos.

PEA N. 10 AGRAVO DE INSTRUMENTO


Fundamento legal: art. 522 do CPC/1973 (art. 1.015 do CPC/2015).
Cabimento resumido: o recurso cabvel contra decises judiciais interlocutrias,
especialmente quando o juiz:
a) indeferiu medida liminar;

b) denegou antecipao da tutela;


c) indeferiu/extinguiu exceo de pr-executividade.
ATENO: o CPC transformou a interposio de agravo de instrumento em exceo
(o agravo retido [3] virou a regra). Mas nos concursos convm interpor o agravo de
instrumento, reservando a forma retida apenas para os casos em que o enunciado
expressamente solicitar o uso do agravo retido.

Terminologia: Agravante, Agravado e interpor.


Estrutura bsica: pea nica dirigida ao Presidente do Tribunal competente (TJ ou
TRF), com fatos, direito, antecipao da tutela recursal e pedidos.
Pedidos: a) antecipao da tutela recursal; b) conhecimento e provimento do recurso;
c) intimao do Agravado.

PEA N. 11 CONTRAMINUTA EM AGRAVO DE


INSTRUMENTO
Fundamento legal: art. 527, V, do CPC/1973 (art. 1.019, II, do CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do contribuinte quando o enunciado disser que a
outra parte interps agravo de instrumento.
Terminologia: Agravado, Agravante e apresentar.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Desembargador Relator; contraminuta
com endereamento trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedido: acolhimento da contraminuta.

PEA N. 12 AGRAVO RETIDO [4]


Fundamento legal: art. 522 do CPC/1973 (art. 1.015 do CPC/2015).
Cabimento resumido: cabvel contra qualquer deciso judicial interlocutria. Porm,
recomendo em concursos a interposio de agravo de instrumento, exceto se o enunciado
expressamente solicitar o emprego de interposio do recurso na forma retida.

IMPORTANTE: de acordo com o art. 522 do CPC/1973 (art. 1.015 do CPC/2015),


no cabe agravo retido [5] (s agravo de instrumento) nos casos de inadmissibilidade da
apelao e nos relativos aos efeitos em que a apelao recebida.

Terminologia: Agravante, Agravado e interpor.


Estrutura bsica: duas peas: interposio ao juiz da interlocutria; minuta com
endereamento trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEA N. 13 CONTRAMINUTA EM AGRAVO RETIDO


Fundamento legal: art. 527, V, do CPC/1973 (art. 1.019, II, do CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do contribuinte quando o agravo retido for
interposto pelo Fisco.
Terminologia: Agravado, Agravante e apresentar.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao juiz da interlocutria; contraminuta com
endereamento trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedido: acolhimento da contraminuta.

PEA N. 14 APELAO
Fundamento legal: art. 513 do CPC/1973 (art. 1.009, caput, do CPC/2015).
Cabimento resumido: o recurso cabvel contra sentena (deciso que pe fim ao
processo com ou sem julgamento de mrito).
ATENO 1: como os embargos execuo tm natureza de ao, a deciso que
os rejeita liminarmente ou os julga improcedentes atacvel por APELAO, no agravo.
J exceo de pr-executividade NO AO, desse modo a deciso que rejeita/julga
improcedente a exceo interlocutria atacvel por AGRAVO. Todavia, o acolhimento
da exceo extingue a execuo, cabendo apelao.

ATENO 2: a deciso que, em sede de MS, denega a segurana (no confunda


com denegar a liminar) atacvel por apelao, no agravo.

Terminologia: Apelante, Apelado e interpor.


Estrutura bsica: duas peas: interposio ao juiz da sentena; razes com
endereamento trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEA N. 15 CONTRARRAZES DE APELAO


Fundamento legal: art. 518 do CPC/1973 (art. 1.010, 1, do CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do contribuinte quando a apelao for interposta pela
outra parte.
Terminologia: Apelado, Apelante a apresentar.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao juiz da sentena; contrarrazes com
endereamento trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedido: acolhimento das contrarrazes.

PEA N. 16 RECURSO ORDINRIO CONSTITUCIONAL


Fundamento legal: arts. 539 do CPC/1973 (art. 1.027 do CPC/2015) e 105, II, b, da
Constituio Federal.
Cabimento resumido: recurso cabvel contra acrdo prolatado em MS de
competncia originria de Tribunal. No processo tributrio o ROC utilizado contra
acrdo que julga improcedente MS impetrado para impugnar celebrao de
Convnio/ICMS pelo Governador.
Terminologia: Recorrente, Recorrido e interpor.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Presidente do Tribunal de segunda
instncia (Tribunal de Justia) com pedido de remessa do STJ; razes com endereamento
trplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEA N. 17 CONTRARRAZES DE RECURSO ORDINRIO


Fundamento legal: arts. 539 e seguintes do CPC/1973 (arts. 1.027 e seguintes do
CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do contribuinte quando o ROC for interposto pela
outra parte.
Terminologia: Recorrido, Recorrente e apresentar.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Desembargador Relator; contrarrazes
com endereamento trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedido: acolhimento das contrarrazes.

PEA N. 18 RECURSO ESPECIAL


Fundamento legal: arts. 541 e seguintes do CPC/1973 (arts. 1.029 e seguintes) e 105,
III, a, da Constituio Federal.
Cabimento resumido: o recurso cabvel contra acrdo do TJ ou do TRF cujo teor
contrarie norma federal, especialmente o CTN.
Terminologia: Recorrente, Recorrido e interpor.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Presidente do Tribunal de segunda
instncia (TJ ou TRF); razes com endereamento trplice. Fatos, do prequestionamento,
direito e pedidos.
Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEA N. 19 CONTRARRAZES DE RECURSO ESPECIAL


Fundamento legal: art. 542 do CPC/1973 (art. 1.030 do CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do contribuinte quando o recurso especial for
interposto pelo Fisco.
Terminologia: Recorrido, Recorrente e apresentar.

Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Presidente do Tribunal de segunda


instncia; contrarrazes com endereamento trplice. Fatos, da intempestividade do
recurso fiscal, da ausncia de prequestionamento, direito e pedidos.
Pedido: acolhimento das contrarrazes.

PEA N. 20 RECURSO EXTRAORDINRIO


Fundamento legal: arts. 541 e seguintes do CPC/1973 (arts. 1.029 e seguintes do
CPC/2015) e 102, III, a, da Constituio Federal.
Cabimento resumido: o recurso cabvel contra acrdo do TJ ou do TRF cujo teor
contrarie norma da Constituio Federal.
Terminologia: Recorrente, Recorrido e interpor.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Presidente do Tribunal de segunda
instncia; razes com endereamento trplice. Fatos, do prequestionamento, da
repercusso geral, direito e pedidos.
Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEA N. 21 CONTRARRAZES DE RECURSO


EXTRAORDINRIO
Fundamento legal: arts. 542 e seguintes do CPC/1973 (arts. 1.030 e seguintes do
CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do contribuinte quando o recurso extraordinrio for
interposto pela outra parte.
Terminologia: Recorrido, Recorrente e apresentar.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Presidente do Tribunal de segunda
instncia; contrarrazes com endereamento trplice. Fatos, da intempestividade do
recurso fiscal (se for o caso), da ausncia de prequestionamento, da ausncia de
repercusso geral, direito e pedidos.
Pedido: acolhimento das contrarrazes.

PEA N. 22 EMBARGOS INFRINGENTES


Fundamento legal: art. 530 do CPC/1973 [6].
Cabimento resumido: recurso cabvel contra acrdo no unnime que, em sede de
apelao ou rescisria, tiver reformado/rescindido a sentena de primeiro grau.
ATENO: os embargos infringentes sempre cabero contra acrdo que pode ser
atacado tambm por outro recurso (no tm cabimento isolado). recomendvel, em
concursos, que o candidato evite usar os embargos infringentes, dando preferncia por
atacar o acrdo por meio de recurso especial ou recurso extraordinrio.

Terminologia: Embargante, Embargado e interpor.


Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Relator; razes com endereamento
trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEA N. 23 CONTRARRAZES DE EMBARGOS


INFRINGENTES
Fundamento legal: art. 531 do CPC/1973 [7].
Cabimento resumido: a defesa do cliente quando os embargos infringentes forem
interpostos pela outra parte.
Terminologia: Embargado, Embargante e apresentar.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Relator; contrarrazes com
endereamento trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedido: acolhimento das contrarrazes.

PEA N. 24 EMBARGOS DE DIVERGNCIA


Fundamento legal: art. 546 do CPC/1973 (art. 1.043 do CPC/2015).
Cabimento resumido: recurso cabvel contra deciso de turma do STJ ou do STF que:
a) em recurso especial, divergir do julgamento de outra turma, da seo ou do rgo

especial;
b) em recurso extraordinrio, divergir do julgamento de outra turma ou do plenrio.
Terminologia: Embargante, Embargado e interpor.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Relator; razes com endereamento
trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEA N. 25 CONTRARRAZES EM EMBARGOS DE


DIVERGNCIA
Fundamento legal: art. 546 do CPC/1973 (art. 1.043 do CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do cliente quando o enunciado disser que os
embargos de divergncia foram interpostos pela outra parte.
Terminologia: Embargado, Embargante e apresentar.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Relator; contrarrazes com
endereamento trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedido: acolhimento das contrarrazes.

PEA N. 26 RECURSO ADESIVO


Fundamento legal: art. 500 do CPC/1973 (art. 997 do CPC/2015).
Cabimento resumido: de acordo com o art. 500 do CPC, sendo vencidos autor e ru
(sucumbncia recproca), ao recurso interposto por qualquer deles poder aderir a outra
parte.
ATENO: na prova, somente interponha recurso adesivo se o enunciado
expressamente o solicitar.

Terminologia: Recorrente, Recorrido e interpor.


Estrutura bsica: duas peas: interposio ao juiz de primeira instncia; razes com
endereamento trplice. Fatos, direito e pedidos.

Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEA N. 27 CONTRARRAZES EM RECURSO ADESIVO


Fundamento legal: art. 500 do CPC/1973 (art. 997 do CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do contribuinte quando o recurso adesivo for
interposto pelo Fisco.
Terminologia: Recorrido, Recorrente e apresentar.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao juiz de primeira instncia; contrarrazes
com endereamento trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedido: acolhimento das contrarrazes.

PEA N. 28 AGRAVO INTERNO


Fundamento legal: art. 282 do CPC/1973 (art. 319 do CPC/2015).
Cabimento resumido: o recurso cabvel para impugnar decises singulares em
tribunais (Presidente, Vice ou Relator).
Terminologia: Agravante, Agravado e interpor.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Relator; minuta com endereamento
trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEA N. 29 CONTRAMINUTA EM AGRAVO INTERNO


Fundamento legal: art. 282 do CPC/1973 (art. 319 do CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do cliente quando o agravo interno for interposto
pela outra parte.
Terminologia: Agravado, Agravante e apresentar.
Estrutura bsica: duas peas: interposio ao Relator; contraminuta com
endereamento trplice. Fatos, direito e pedidos.
Pedido: acolhimento da contraminuta.

PEA N. 30 AO RESCISRIA
Fundamento legal: art. 485 do CPC/1973 (art. 966 do CPC/2015).
Cabimento resumido: a ao cabvel para desconstituir deciso judicial transitada em
julgado.
Terminologia: Autor, Ru e propor.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos) dirigida
ao Presidente do Tribunal.
Pedidos: a) sentena; b) citao; c) custas e honorrios; d) oitiva do MP; e) juntada da
guia do depsito legal; f) juntada de documentos.

PEA N. 31 CONTESTAO EM RESCISRIA


Fundamento legal: art. 491 do CPC/1973 (art. 970 do CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do cliente quando a outra parte propuser ao
rescisria.
Terminologia: Ru, Autor e apresentar.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos) dirigida
ao Relator.
Pedido: acolhimento da contestao.

PEA N. 32 QUERELA NULLITATIS INSANABILIS


Fundamento legal: art. 282 do CPC/1973 (art. 319 do CPC/2015).
Cabimento resumido: a medida processual utilizada para declarar inexistente deciso
judicial transitada em julgado e que padea de gravssimo vcio formal. Ex.: sentena
prolatada por um no juiz.
Terminologia: Requerente, Requerido e requerer.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos) dirigida
ao Presidente do Tribunal.

Pedidos: a) sentena; b) citao; c) custas e honorrios; d) juntada de documentos.

PEA N. 33 CORREIO PARCIAL


Fundamento legal: art. 282 do CPC/1973 [art. 319 do CPC/2015].
Cabimento resumido: a medida processual apropriada para sanar ato do juiz que
produza inverso tumulturia do processo.
ATENO: s utilizar a correio se o enunciado da prova expressamente mencionar
a ocorrncia da inverso tumulturia do processo.

Terminologia: Requerente, Requerido e requerer.


Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos) dirigida
ao Presidente do Tribunal.
Pedidos: a) sentena; b) citao; c) juntada de documentos.

PEA N. 34 PEDIDO DE RECONSIDERAO


Fundamento legal: art. 527, II, do CPC/1973 [8].
Cabimento resumido: a providncia processual apropriada para solicitar que
determinada autoridade judicial reveja deciso desfavorvel ao cliente. cabvel, por
exemplo, contra a deciso do relator que converte o agravo de instrumento em retido.
Terminologia: Requerente, Requerido e requerer.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos) dirigida
ao Relator.
Pedido: requerimento de reconsiderao.

PEA N. 35 EMBARGOS DE DECLARAO


Fundamento legal: art. 535 do CPC/1973 (art. 1.022 do CPC/2015).
Cabimento resumido: trata-se do recurso apto a impugnar deciso judicial
contraditria, obscura ou omissa.

ATENO: somente usar os embargos de declarao quando o enunciado


expressamente falar em contraditoriedade, obscuridade ou omisso da deciso.

Terminologia: Embargante, Embargado e interpor.


Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos) dirigida
mesma autoridade que prolatou a deciso recorrida.
Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEA N. 36 RECURSO ADMINISTRATIVO


Fundamento legal: art. 151, III, do CTN.
Cabimento resumido: o meio de impugnar, perante o prprio Fisco (no recorrendo
ao Judicirio), deciso desfavorvel ao contribuinte.
ATENO: raramente os gabaritos indicam o recurso administrativo como pea
apropriada. Por isso, ao menos que o enunciado expressamente solicite, d preferncia
s medidas jurisdicionais.

Terminologia: Recorrente, Recorrido e interpor.


Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos) dirigida
mesma autoridade coatora de eventual Mandado de Segurana.
Pedidos: conhecimento e provimento do recurso.

PEA N. 37 CAUTELAR RECURSAL


Fundamento legal: art. 800, pargrafo nico, do CPC/1973 (art. 299, pargrafo nico,
do CPC/2015).
Cabimento resumido: a providncia jurisdicional cabvel quando surgir alguma
urgncia especfica na pendncia de recurso sem efeito suspensivo.
Terminologia: Requerente, Requerido e requerer.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito, medida liminar e
pedidos) dirigida ao Ministro Presidente do STF ou do STJ.

Pedidos: a) medida liminar; b) sentena; c) citao; d) custas e honorrios; e) juntada


de documentos.

PEA N. 38 CONTESTAO EM CAUTELAR RECURSAL


Fundamento legal: art. 800 do CPC/1973 (art. 299 do CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do cliente quando a cautelar recursal for requerida
pela outra parte.
Terminologia: Requerido, Requerente e apresentar.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos) dirigida
ao Ministro Relator.
Pedido: acolhimento da contestao.

PEA N. 39 MANDADO DE SEGURANA COLETIVO


Fundamento legal: art. 5, LXX, da CF.
Cabimento resumido: a ao apropriada para partidos polticos, organizaes
sindicais ou entidades de classe defenderem interesse coletivo de uma classe de
contribuintes.
Terminologia: Impetrante, Autoridade Coatora e impetrar.
Autoridades coatoras (para Exame de Ordem e Concursos)
1) TRIBUTOS FEDERAIS: Ilmo. Delegado da Receita Federal do Brasil
2) TRIBUTOS ESTADUAIS: Ilmo. Diretor da Secretaria de Arrecadao do Estado
de ...
3) ISS E EXIGNCIAS MUNICIPAIS DESVINCULADOS DE IMVEIS: Ilmo.
Diretor do Departamento de Rendas Mobilirias do Municpio de ...
4) DEMAIS TRIBUTOS MUNICIPAIS: Ilmo. Diretor do Departamento de Rendas
Imobilirias do Municpio de ...
5) TRIBUTOS EM ZONA ADUANEIRA: Ilmo. Inspetor da Receita Federal do
Brasil

Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito, medida liminar e
pedidos).
Pedidos: a) medida liminar; b) sentena; c) intimao da Autoridade Coatora; d) oitiva
do MP; e) condenao em custas; f) juntada de documentos.

PEA N. 40 CAUTELAR FISCAL


Fundamento legal: art. 6 da Lei n. 8.397/92.
Cabimento resumido: a medida judicial cabvel quando o Fisco constata que o
devedor praticou ou tentou praticar atos tendentes a fraudar o pagamento da dvida
tributria.
Terminologia: Requerente, Requerido e apresentar.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito, concesso da
medida liminar e pedidos).
Pedidos: a) concesso da liminar; b) sentena; c) citao; d) custas e honorrios; e)
deferimento da juntada de documentos.

PEA N. 41 CONTESTAO
Fundamento legal: arts. 297 e seguintes do CPC/1973 (arts. 335 e seguintes do
CPC/2015).
Cabimento resumido: a defesa do Fisco nas aes ordinrias propostas pelo
contribuinte (declaratria, anulatria, declaratria com repetio, consignao e
repetio).
Terminologia: Ru, Autor e apresentar/oferecer.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos), podendo
haver preliminares dependendo do caso trazido no enunciado (prescrio, ilegitimidade
etc.).
Pedido: acolhimento da contestao para extino do processo.

PEA N. 42 IMPUGNAO AOS EMBARGOS


Fundamento legal: art. 17 da Lei n. 6.830/80.
Cabimento resumido: a defesa do Fisco nos embargos opostos pelo devedor.
Terminologia: Embargado, Embargante e apresentar/oferecer.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).
Pedido: acolhimento da impugnao, julgando improcedentes os embargos.

PEA N. 43 EXECUO FISCAL


Fundamento legal: art. 6 da Lei n. 6.830/80.
Cabimento resumido: a petio inicial elaborada pela Fazenda Pblica para instaurar
o rito da execuo fiscal, tendo a certido da dvida ativa obrigatoriamente como
documento anexo. Lembre que, nos termos do art. 6 da Lei n. 6.830/80, o procurador
pblico escolhe se envia ao Judicirio a prpria CDA para que funcione como petio
inicial ou se elabora petio autnoma.
Terminologia: Exequente, Executado e propor.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).
Pedidos: a) procedncia da ao; b) citao; c) juntada de documentos.

PEA N. 44 INFORMAES EM MANDADO DE


SEGURANA
Fundamento legal: art. 7, II, da Lei n. 12.016/2009.
Cabimento resumido: a pea de defesa da autoridade coatora no mandado de
segurana, tanto individual quanto coletivo.
Terminologia: Impetrado, Impetrando e prestar.
Estrutura bsica: pea nica com estrutura normal (fatos, direito e pedidos).
Pedidos: acolhimento das informaes e improcedncia da ao.

Parte 3
Fichamento simplificado
das teses

ORIENTAES GERAIS
Nas prximas pginas apresento alguns exemplos de fichamentos simplificados das
principais teses do direito tributrio. Cada ficha inclui nome, fundamento legal e sntese
terica.
Trata-se somente de um roteiro exemplificativo para demonstrar como devem ser
elaboradas fichas de teses, guiando as marcaes com clipes coloridos na lateral da
Coletnea de Legislao Tributria.
ATENO: os fichamentos resumidos abaixo NO ELIMINAM a necessidade de
estudar o direito tributrio material para sua prova. Recomendo que o estudo do direito
material seja realizado em conjunto com o meu Manual de direito tributrio, da Editora
Saraiva.
DICA: como atividade complementar, elabore fichas completas a partir das
informaes abaixo, acrescentando tambm estruturao da tese, indicao de citaes
doutrinrias importantes, julgados pertinentes e teses acessrias compatveis (vide
tpico Elaborando fichas de teses, no Captulo 38).

TESE N. 1 NO OCORRNCIA DO FATO GERADOR


Fundamento legal: usar a norma constitucional que descreve a hiptese de incidncia
do tributo. Ex.: art. 155, II, da CF (no caso do ICMS).
Sntese terica: essa tese cabvel sempre que o Fisco pretender o recolhimento de
tributo sobre situao concreta no enquadrada na respectiva hiptese de incidncia.
Alguns exemplos de aplicao da tese:
a) IPTU sobre imvel rural;
b) ICMS sobre transporte de mercadoria entre estabelecimento da mesma empresa;
c) ITBI sobre registro de compromisso de compra e venda;

d) IR sem acrscimo patrimonial;


e) IPVA sobre barcos e aeronaves;
f) ISS sobre locao;
g) contribuio de melhoria sem valorizao imobiliria;
h) IR sobre verba indenizatria;
i) ICMS sobre arrendamento mercantil (leasing).
DICA: use sempre o art. 110 como tese acessria.

TESE N. 2 PRINCPIO DA LEGALIDADE


Fundamento legal: arts. 150, I, da CF e 97 do CTN.
Sntese terica: a criao, o aumento, a reduo e a extino de tributos sempre
dependem de lei.
Lembrar que as alquotas do IOF, IPI, II, IE, ICMS/combustveis e Cide/combustveis
podem ser MODIFICADAS por decreto (excees legalidade).

TESE N. 3 MEDIDAS PROVISRIAS TRIBUTRIAS


Fundamento legal: art. 62, 2, da CF.
Sntese terica: medidas provisrias so instrumentos hbeis instituio ou
majorao de tributos, exceto os reservados Lei Complementar ( vedada a edio de
MP sobre temas de lei complementar, consoante art. 62, 1, III, da CF).
ATENO 1: se a MP criar ou aumentar IMPOSTO, este s poder ser exigido no
exerccio seguinte ao da converso da MP em lei (art. 62, 2, da CF). Quanto s demais
espcies tributrias, a contagem da anterioridade corre da edio da MP, no da sua
converso em lei.
ATENO 2: a medida provisria pode ser usada para substituir o decreto
presidencial na majorao das alquotas do IOF, IPI, II, IE e Cide/combustveis. Nesse

caso, a cobrana do tributo se dar imediatamente.

TESE N. 4 PRINCPIO DA ANTERIORIDADE


Fundamento legal: art. 150, III, b e c, da CF.
Sntese terica: com a alterao promovida pela EC 42/2003, o princpio da
anterioridade passou a determinar que tributo institudo ou majorado em um exerccio
(ano) s poder ser exigido no exerccio seguinte, respeitado o intervalo mnimo de 90
dias (anterioridade anual + anterioridade nonagesimal).
EXCEES (art. 150, 1, da CF):
1) tributos de cobrana imediata: IOF, II, IE, Impostos Extraordinrios de Guerra
(IEGs) e Emprstimos Compulsrios de Calamidade Pblica ou Guerra Externa;
2) tributos que respeitam somente a anterioridade nonagesimal: IPI, Contribuies
Sociais (art. 195 da CF), Cide/combustveis e ICMS/combustveis;
3) tributos que respeitam somente a anterioridade anual: IR e alteraes na base de
clculo do IPTU e do IPVA.
CUIDADO: a anterioridade estabelece um intervalo entre a instituio do tributo e a
sua efetiva exigncia, no tendo NENHUMA RELAO com a entrada em vigor da lei
(no impede a vigncia imediata da lei tributria).

TESE N. 5 PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE


Fundamento legal: art. 150, III, a, da CF.
Sntese terica: a lei tributria no se aplica a fatos geradores anteriores data de sua
publicao.
EXCEO: a lei tributria retroage (art. 106 do CTN): I quando for interpretativa
(retroage SEMPRE); II quando for mais benfica em matria de infrao (nas hipteses
do art. 106, II, do CTN).

TESE N. 6 PRINCPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRFICA

Fundamento legal: art. 151, I, da CF.


Sntese terica: vedada a instituio de tributo que no seja uniforme em todo
territrio nacional.
EXCEO: permitida a concesso de incentivos fiscais para estimular o
desenvolvimento de certa regio (ex.: Zona Franca de Manaus).

TESE N. 7 PRINCPIO DA VEDAO DO CONFISCO


Fundamento legal: art. 150, IV, da CF.
Sntese terica: vedada a utilizao de tributo que subtraia os bens do contribuinte
ou inviabilize o exerccio de atividade econmica.
DICA 1: usar essa tese sempre que houver aumento excessivo de alquotas.
DICA 2: se o excesso ocorrer em obrigao acessria, use o princpio da
proporcionalidade (tese seguinte).

TESE N. 8 PRINCPIO DA PROPORCIONALIDADE


Fundamento legal: art. 2 da Lei n. 9.784/99.
Sntese terica: tal tese deve ser utilizada quando houver exagero em obrigao
tributria acessria (dever instrumental de fazer ou no fazer).

TESE N. 9 PRINCPIO DA ISONOMIA


Fundamento legal: art. 150, II, da CF.
Sntese terica: o princpio da isonomia impede que o Fisco confira tratamento
desigual a contribuintes em situao equivalente.

TESE N. 10 PRINCPIO DA NO LIMITAO


Fundamento legal: art. 150, V, da CF.
Sntese terica: a no limitao probe o Fisco de restringir o trfego de pessoas e

bens no territrio nacional, por meio de tributos interestaduais e intermunicipais.


EXCEO: a cobrana de pedgio autorizada pelo prprio art. 150, V, da CF.

TESE N. 11 IMUNIDADE RECPROCA


Fundamento legal: art. 150, VI, a, da CF.
Sntese terica: Unio, Estados, Distrito Federal, Territrios e Municpios no pagam
IMPOSTOS uns aos outros.
ATENO: o art. 150, 2, da CF estendeu a imunidade tambm s autarquias e
fundaes pblicas (incluindo agncias reguladoras, agncias executivas e associaes
pblicas), somente em relao ao patrimnio, renda e servios afetados s suas
atividades finalsticas.

TESE N. 12 IMUNIDADE DOS TEMPLOS


Fundamento legal: art. 150, VI, b, da CF.
Sntese terica: instituies religiosas no pagam NENHUM IMPOSTO.
ATENO: a imunidade extensiva s reas contguas ao templo, como creches,
estacionamentos (ainda que explorados economicamente), casas sacerdotais, quadras
etc.

TESE N. 13 IMUNIDADE DOS PARTIDOS POLTICOS


Fundamento legal: art. 150, VI, c, da CF.
Sntese terica: tal imunidade afasta do dever de pagar IMPOSTO as seguintes
entidades:
a) partidos polticos e suas fundaes;
b) entidades sindicais de trabalhadores;
c) instituies de educao sem fins lucrativos;
d) instituies de assistncia social sem fins lucrativos.

ATENO 1: a CF s menciona entidades sindicais DE TRABALHADORES


(sindicatos, federaes, confederaes sindicais e centrais sindicais). Se for preciso, voc
pode invocar o princpio da isonomia (arts. 5, II, e 150, II, da CF) para ampliar a
imunidade tambm aos SINDICATOS DE EMPREGADORES (patronais).
ATENO 2: a fruio da imunidade independe de fins lucrativos. Na verdade,
necessrio que a entidade de assistncia preencha os requisitos do art. 14 do CTN.
ATENO 3: lembrar que, alm de impostos, as entidades de assistncia social
tambm so IMUNES A CONTRIBUIES SOCIAIS (art. 195, 7, da CF).

TESE N. 14 IMUNIDADE DOS LIVROS, JORNAIS E


PERIDICOS
Fundamento legal: art. 150, VI, d, da CF.
Sntese terica: livros, jornais, peridicos e o papel so imunes a IMPOSTOS.
ATENO: como se trata de imunidade objetiva relacionada diretamente aos
produtos, EDITORAS PAGAM TODOS OS TRIBUTOS PESSOAIS (IR, IPTU, IPVA, IOF
etc.).

TESE N. 15 IMUNIDADE MUSICAL


Fundamento legal: art. 150, VI, e, da CF.
Sntese terica: fonogramas e videofonogramas musicais que possuam qualquer
contedo relacionado com a cultura brasileira so imunes a impostos.
ATENO: a atividade de duplicar mdias (CDs e DVDs) a partir de um original NO
TEM IMUNIDADE.

TESE N. 16 COMPETNCIA TRIBUTRIA


Fundamento legal: arts. 145, caput, da Constituio Federal (facultatividade) e 7 do

CTN (indelegabilidade).
Sntese terica: a competncia para criar tributos possui seis caractersticas: a)
facultatividade; b) indelegabilidade; c) privatividade; d) inampliabilidade; e)
incaducabilidade; f) irrenunciabilidade.

TESE N. 17 RESERVA DE LEI COMPLEMENTAR


Fundamento legal: especialmente o art. 146 da CF.
Sntese terica: alguns temas em direito tributrio s podem ser disciplinados por lei
complementar, tais como:
a) dispor sobre conflitos de competncia;
b) regular limitaes constitucionais ao poder de tributar (imunidades e princpios);
c) estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria;
d) disciplinar os emprstimos compulsrios;
e) criar impostos residuais;
f) criar novas fontes de custeio da Seguridade Social;
g) instituir o Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF).

TESE N. 18 ISS
Fundamento legal: arts. 156, III, da CF e 2 da LC n. 116/2003.
Sntese terica: o ISS no incide sobre qualquer servio, mas somente sobre aqueles
constantes da lista anexa LC n. 116/2003.
ATENO: ainda que presente na lista, no deve recolher ISS a atividade que no se
enquadre como OBRIGAO DE FAZER. Ex.: locao (usar a tese da no ocorrncia do
fato gerador do ISS).

TESE N. 19 RESPONSABILIDADE DE DIRIGENTES POR


DVIDA DA EMPRESA

Fundamento legal: art. 135 do CTN.


Sntese terica: o CTN s admite desconsiderao da personalidade jurdica
(acionando o scio, diretor ou gerente por dvida da empresa) em casos de FRAUDE OU
INFRAO.
ATENO: como o nus de provar fraude ou infrao cabe ao Fisco, se o enunciado
no mencionar a comprovao de uma dessas hipteses, a incluso dos scios, diretores
ou gerentes no polo passivo da execuo fiscal ilegtima (opor EMBARGOS pedindo a
excluso do cliente).

TESE N. 20 SUCESSO DE EMPRESAS


Fundamento legal: art. 133 do CTN.
Sntese terica: pessoa que adquirir fundo de comrcio ou estabelecimento comercial
somente responde por dvidas da pessoa anterior SE MANTIVER O MESMO RAMO DE
ATIVIDADE.
ATENO: como normalmente so desfavorveis ao cliente, ignorar no raciocnio os
prazos previstos no art. 133 do CTN.

TESE N. 21 PRESCRIO
Fundamento legal: art. 174 do CTN.
Sntese terica: a execuo fiscal deve ser proposta dentro do prazo de cinco anos
contados do lanamento ou do Auto de Infrao (ou constituio definitiva do crdito).
ATENO: o pargrafo nico do art. 174 do CTN prev hipteses de interrupo do
prazo prescricional para propositura da execuo fiscal. Como so regras favorveis ao
Fisco, ignorar para fins de raciocnio jurdico a existncia das causas de interrupo.

TESE N. 22 DECADNCIA

Fundamento legal: art. 173 do CTN.


Sntese terica: esgota-se em cinco anos o prazo decadencial para o Fisco constituir
definitivamente o crdito tributrio (lanamento ou Auto de Infrao), contados: a) do
primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado;
b) da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.

TESE N. 23 REVOGAO DE ISENO


Fundamento legal: art. 104, III, do CTN.
Sntese terica: a extino ou reduo de isenes submete-se ao princpio da
anterioridade (o contribuinte isento s volta a pagar o tributo no exerccio seguinte ao da
revogao).
ATENO: lembrar que o favor legal da iseno temporria e condicionada no pode
ser retirado do beneficirio antes de encerrado o prazo prometido pela lei (art. 178 do
CTN).

TESE N. 24 NEGATIVA DE CERTIDO


Fundamento legal: arts. 205 e 206 do CTN.
Sntese terica: o Fisco no pode se recusar a expedir certides tributrias ao
contribuinte enquadrado em alguma das hipteses previstas nos arts. 205 (certido
negativa) e 206 (certido positiva com efeitos de negativa) do CTN.
Pode-se afirmar, sendo necessrio, que a recusa em emitir certido viola o princpio da
liberdade econmica (art. 170, pargrafo nico, da CF), na medida em que dificulta ou
impede o exerccio de atividades empresariais.

TESE N. 25 NEGATIVA DE CNPJ


Fundamento legal: art. 170, pargrafo nico, da CF.
Sntese terica: a recusa do Fisco em efetuar o cadastro do contribuinte no CNPJ

afronta o princpio constitucional da livre-iniciativa (art. 170, pargrafo nico, da CF).


Viola, tambm, o princpio da igualdade (arts. 5, II, e 150, II, da CF).

TESES EM DEFESA DA FAZENDA PBLICA


Por fim, cabe mencionar algumas teses de defesa da Fazenda Pblica em juzo.

TESE N. 26 INTERPRETAO LITERAL DE ISENO


Fundamento legal: art. 111, II, do CTN.
Sntese terica: se o contribuinte pretende a extenso da iseno a casos no previstos
na lei, cabe defender a Fazenda invocando o art. 111, II, do CTN, segundo o qual as
isenes devem ser interpretadas literalmente.

TESE N. 27 PRINCPIO DA REPERCUSSO


Fundamento legal: art. 166 do CTN.
Sntese terica: se o contribuinte pretende obter a restituio de tributo (ao de
repetio de indbito), basta defender o Fisco arguindo o princpio da repercusso e a
barreira imposta pelo art. 166 do CTN repetio de tributos indiretos (sustente que o
tributo em questo indireto).

TESE N. 28 EXCLUSO DE PRINCPIOS TRIBUTRIOS


Fundamento legal: diversas normas (exemplo: art. 150, 1, da CF).
Sntese terica: se o contribuinte invocar a proteo de certo princpio tributrio, para
defender o Fisco basta alegar que o caso concreto se enquadra em alguma das diversas
hipteses constitucionais configuradas como excees aplicao do princpio alegado.

TESE N. 29 AFASTAMENTO DE IMUNIDADES TRIBUTRIAS


Fundamento legal: diversas normas (exemplo: art. 150, 3 e 4, da CF).
Sntese terica: se o contribuinte invocar a proteo de imunidade tributria, cabe ao

procurador fiscal sustentar a aplicabilidade de alguma das diversas normas constitucionais


de conteno das imunidades.

TESE N. 30 ESVAZIAMENTO INTEGRAL DO REGIME


PROTETIVO APLICVEL AO CONTRIBUINTE
Fundamento legal: art. 3 do CTN.
Sntese terica: por fim, uma das mais poderosas formas de afastar a incidncia
integral do regime protetivo aplicvel ao contribuinte (princpios, imunidade etc.)
demonstrar que a exigncia no tem natureza tributria. Isso ocorre se o Fisco provar que
o valor cobrado pelo Estado no se enquadra no conceito de tributo (art. 3 do CTN),
sendo, na verdade, alguma contrapartida administrativa, ambiental, privada, financeira ou
de natureza diversa.

Parte 4
Modelos de peas

1 MANDADO DE SEGURANA INDIVIDUAL


Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento nos artigos 5, inciso LXIX, da Constituio
Federal, 1 e 7, III, da Lei n. 12.016/2009 e artigo 282 do Cdigo de Processo Civil de 19731,
impetrar Mandado de Segurana com pedido de medida liminar, contra ato coator a ser praticado
pelo (incluir a autoridade coatora), portador da cdula de identidade Registro Geral nmero ...,
inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., domiciliado no endereo ..., dando cincia
do feito ao rgo de representao judicial da Unio Federal (ou entidade federativa competente),
pessoa jurdica de direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o
nmero ..., com sede e domiclio no endereo ..., arrimado nas razes de fato e de direito adiante
expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Joo vira Impetrante; Delegado da
Receita Federal passa a ser Autoridade Coatora.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta


do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldade financeiras
expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Da concesso da medida liminar


(pular 1 linha)
Nos termos do artigo 7, inciso III, da Lei n. 12.016/2009:
Ao despachar a inicial, o juiz ordenar: III que se suspenda o ato que deu motivo ao pedido,
quando houver fundamento relevante e do ato impugnado puder resultar a ineficcia da
medida, caso seja finalmente deferida, sendo facultado exigir do impetrante cauo, fiana ou
depsito, com o objetivo de assegurar o ressarcimento pessoa jurdica.
Do dispositivo transcrito nota-se que a concesso de medida liminar depende da demonstrao
de dois requisitos: fundamento relevante e risco de ineficcia da medida.
O requisito do fundamento relevante est presente porque ... (resumir as ilegalidades cometidas
pelo Fisco).
Quanto ao risco de ineficcia da medida, tambm se faz presente, diante da ... (demonstrar a
urgncia presente no enunciado da questo).
Presentes os dois requisitos legais, o Impetrante faz jus concesso da medida liminar.
(pular 1 linha)

IV Dos pedidos
Ante o exposto, requer:
a) a concesso da medida liminar para fins de ... (especificar o pedido, por exemplo, para fins
de liberar a mercadoria, obrigar a Autoridade coatora a emitir a certido etc.);
b) a procedncia da ao, confirmando a medida liminar, para o efeito de, definitivamente, ...
(especificar o pedido);
c) a notificao da autoridade coatora para prestar informaes;
d) a cientificao do feito ao rgo de representao judicial da pessoa jurdica interessada;
e) a oitiva do Ministrio Pblico;
f) a condenao em custas judiciais;
g) o deferimento da juntada dos documentos que acompanham a Inicial.

D-se causa o valor ...


Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

2 AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO


JURDICO-TRIBUTRIA
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento nos artigos 4, inciso I, 273 e 282 do Cdigo de
Processo Civil de 19732, propor Ao Declaratria de Inexistncia de Relao Jurdico-Tributria
com pedido de tutela antecipada, em face da (incluir nome da entidade tributante), pessoa jurdica de
direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com
sede e domiclio no endereo ..., arrimado nas razes de fato e de direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Autor; Unio passa a ser R.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).


Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).
TESES CLSSICAS EM DECLARATRIA: imunidades e princpios tributrios.

III Da antecipao da tutela


(pular 1 linha)
Nos termos do artigo 273 do Cdigo de Processo Civil de 19733:
O juiz poder, a requerimento da parte, antecipar, total ou parcialmente, os efeitos da tutela
pretendida no pedido inicial, desde que, existindo prova inequvoca, se convena da
verossimilhana da alegao e:
I haja fundado receio de dano irreparvel ou de difcil reparao; ou
II fique caracterizado o abuso de direito de defesa ou o manifesto propsito protelatrio do
ru.
Do dispositivo transcrito depreende-se que a concesso de antecipao da tutela exige a
demonstrao de dois requisitos: verossimilhana da alegao e fundado receio de dano irreparvel.
O requisito da verossimilhana da alegao est presente porque ... (resumir as ilegalidades
cometidas pelo Fisco).
Quanto ao fundado receio de dano irreparvel, tambm se faz presente diante da ... (demonstrar
a urgncia presente no enunciado da questo).
Presentes os dois requisitos legais, o Autor faz jus concesso da tutela antecipada.

IV Dos pedidos
(pular 1 linha)
Ante o exposto, requer:
a) seja concedida a antecipao da tutela para fins de ... (especificar o pedido);
b) seja julgada procedente a ao, confirmando a tutela antecipada, para o efeito de,
definitivamente, ... (especificar o pedido);

c) a citao da R;
d) a condenao em custas e honorrios sucumbenciais;
e) o deferimento da juntada dos documentos que acompanham a Inicial.
Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

3 MEDIDA CAUTELAR (EM PRIMEIRO GRAU)


Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 800 do Cdigo de Processo Civil de
19734, propor Ao Cautelar com pedido de medida liminar, em face da (incluir nome da entidade
tributante), pessoa jurdica de direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas
Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio no endereo ..., arrimado nas razes de fato e de
direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Pedro vira Requerente; Unio passa a ser
Requerida.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).

Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).
TESES CLSSICAS EM CAUTELAR: imunidades e princpios tributrios.

III Da concesso da medida liminar


(pular 1 linha)
A concesso de medida liminar depende da demonstrao de dois requisitos: fundamento
relevante e risco de ineficcia da medida.
O requisito do fundamento relevante est presente porque ... (resumir as ilegalidades cometidas
pelo Fisco).
Quanto ao risco de ineficcia da medida, tambm se faz presente, diante da ... (demonstrar a
urgncia presente no enunciado da questo).
Presentes os dois requisitos legais, o Requerente faz jus concesso da medida liminar.
(pular 1 linha)

IV Dos pedidos
Ante o exposto, requer:
a) seja deferida a medida liminar para o efeito de ... (especificar o pedido);
b) seja julgada procedente a presente procedncia da ao, confirmando a medida liminar,
para fins de ... (especificar);
c) a citao do Requerido;

d) a condenao em custas e honorrios;


e) o deferimento da juntada de documentos.
Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

4 AO ANULATRIA DE DBITO FISCAL


Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento nos artigos 38 da Lei n. 6.830/80, 273 e 282 do
Cdigo de Processo Civil de 19735, propor Ao Anulatria de Dbito Fiscal com pedido de tutela
antecipada cumulada com autorizao para depsito, em face da (incluir nome da entidade
tributante), pessoa jurdica de direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas
Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio no endereo ..., arrimado nas razes de fato e de
direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Autor; Unio passa a ser R.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de

meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).
TESE CLSSICA EM ANULATRIA: decadncia.

III Da antecipao da tutela


(pular 1 linha)
Nos termos do artigo 273 do Cdigo de Processo Civil de 19736:
O juiz poder, a requerimento da parte, antecipar, total ou parcialmente, os efeitos da tutela
pretendida no pedido inicial, desde que, existindo prova inequvoca, se convena da
verossimilhana da alegao e:
I haja fundado receio de dano irreparvel ou de difcil reparao; ou
II fique caracterizado o abuso de direito de defesa ou o manifesto propsito protelatrio do
ru.
Do dispositivo transcrito depreende-se que a concesso de antecipao da tutela exige a
demonstrao de dois requisitos: verossimilhana da alegao e fundado receio de dano irreparvel.
O requisito da verossimilhana da alegao est presente porque ... (resumir as ilegalidades
cometidas pelo Fisco).
Quanto ao fundado receio de dano irreparvel, tambm se faz presente diante da ... (demonstrar
a urgncia presente no enunciado da questo).
Presentes os dois requisitos legais, o Autor faz jus concesso da tutela antecipada.

IV Dos pedidos
Ante o exposto, requer:
a) a concesso da tutela antecipada para fins de ... (especificar) ou, subsidiariamente, seja

autorizada a realizao de depsito para suspender a exigibilidade do crdito tributrio;


b) seja julgada procedente a ao, confirmando a tutela antecipada, para fins de que,
definitivamente ... (especificar o pedido);
c) a citao da R para contestar o feito;
d) a condenao em custas e honorrios;
e) seja deferida a juntada de documentos que instruem a Inicial.
Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

5 AO DE REPETIO DE INDBITO
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento nos artigos 165, I, do Cdigo Tributrio Nacional e
282 do Cdigo de Processo Civil de 19737, propor Ao de Repetio de Indbito, em face da
(incluir nome da entidade tributante), pessoa jurdica de direito pblico interno, inscrita no Cadastro
Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio no endereo ..., arrimado nas
razes de fato e de direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Autor; Unio passa a ser R.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:

Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da


Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer:
a) seja julgada procedente a ao, condenando a R a repetir os valores recolhidos
indevidamente;
b) a citao da R para contestar o feito;
c) a condenao em custas e honorrios;
d) o deferimento da juntada dos documentos que instruem a Inicial.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

6 AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA
DE RELAO JURDICO-TRIBUTRIA
CUMULADA COM REPETIO DE INDBITO
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento nos artigos 4, inciso I, 273 e 282 do Cdigo de
Processo Civil de 19738 e 165, I, do Cdigo Tributrio Nacional propor Ao Declaratria de
Inexistncia de Relao Jurdico-Tributria com pedido de tutela antecipada cumulado com
repetio de indbito, em face da (incluir nome da entidade tributante), pessoa jurdica de direito
pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e
domiclio no endereo ..., arrimado nas razes de fato e de direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Autor; Unio passa a ser R.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta

do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver)
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ....).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Da antecipao da tutela


(pular 1 linha)
Nos termos do artigo 273 do Cdigo de Processo Civil de 19739:
O juiz poder, a requerimento da parte, antecipar, total ou parcialmente, os efeitos da tutela
pretendida no pedido inicial, desde que, existindo prova inequvoca, se convena da
verossimilhana da alegao e:
I haja fundado receio de dano irreparvel ou de difcil reparao; ou
II fique caracterizado o abuso de direito de defesa ou o manifesto propsito protelatrio do
ru.
Do dispositivo transcrito depreende-se que a concesso de antecipao da tutela exige a
demonstrao de dois requisitos: verossimilhana da alegao e fundado receio de dano irreparvel.
O requisito da verossimilhana da alegao est presente porque ... (resumir as ilegalidades
cometidas pelo Fisco).
Quanto ao fundado receio de dano irreparvel, tambm se faz presente diante da ... (demonstrar
a urgncia presente no enunciado da questo).
Presentes os dois requisitos legais, o Autor faz jus concesso da tutela antecipada.

IV Dos pedidos
(pular 1 linha)
Ante o exposto, requer:
a) seja concedida a antecipao da tutela para fins de ... (especificar o pedido);
b) seja julgada procedente a ao, confirmando a tutela antecipada, para o efeito de,
definitivamente, ... (especificar o pedido);
c) a condenao da R restituio dos valores pagos indevidamente;
d) a citao da R;
e) a condenao em custas e honorrios sucumbenciais;
f) o deferimento da juntada dos documentos que acompanham a Inicial.
Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.
D-se causa o valor ...

Termos em que pede deferimento.


local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

7 AO DE CONSIGNAO EM PAGAMENTO
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento nos artigos 890 do Cdigo de 197310 de Processo
Civil e 164 do Cdigo Tributrio Nacional, propor Ao de Consignao em face da (incluir nome da
entidade tributante), pessoa jurdica de direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das
Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio no endereo ..., arrimado nas razes de
fato e de direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Almir vira Autor; Unio passa a ser R.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso

do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).
TESES CLSSICAS EM DECLARATRIA: imunidades e princpios tributrios.

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer:
a) a autorizao para realizar o depsito do montante exigido;
b) seja julgada procedente a ao, confirmando o depsito realizado, para o efeito de
declarar extinto o crdito tributrio;
c) a citao dos Rus;
d) a condenao em custas e honorrios;
e) o deferimento da juntada de documentos.
Protesta provar o alegado por todos os meios admitidos em Direito.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

8 EMBARGOS EXECUO FISCAL


Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)

Execuo Fiscal nmero ...


(pular 1 linha)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento nos artigos 16 da Lei n. 6.830/80 e 739-A, 1, do
Cdigo de Processo Civil de 197311, opor Embargos Execuo Fiscal com pedido de efeito
suspensivo, movida pelo (indicar o nome do Exequente), pessoa jurdica de direito pblico interno,
inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio no
endereo ..., arrimado nas razes de fato e de direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Otvio vira Embargante; Unio passa a
ser Embargada.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve

violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).
TESES CLSSICAS EM EMBARGOS: Prescrio e responsabilidade tributria

III Da concesso de efeito suspensivo aos embargos


Estabelece o 1 do artigo 739-A do Cdigo de Processo Civil de 197312:
O juiz poder, a requerimento do embargante, atribuir efeito suspensivo aos embargos
quando, sendo relevantes seus fundamentos, o prosseguimento da execuo manifestamente
possa causar ao executado grave dano de difcil ou incerta reparao, e desde que a
execuo j esteja garantida por penhora, depsito ou cauo suficientes.
O referido dispositivo exige dois requisitos para concesso do efeito suspensivo: grave dano de
difcil reparao e garantia do juzo.
No caso concreto, no restam dvidas de que ambas as condies legais afiguram-se presentes
na medida pois ... (comprovar a presena dos requisitos).
Portanto, o Embargante faz jus concesso do efeito suspensivo.

IV Dos pedidos
Ante o exposto, requer:
a) seja atribudo efeito suspensivo aos presentes embargos, nos termos do disposto no
artigo 739-A, 1, do Cdigo de Processo Civil de 197313;
b) o julgamento procedente dos embargos para o fim especfico de extinguir a execuo
fiscal epigrafada, determinando-se tambm o levantamento dos bens penhorados;
c) a intimao do Exequente para apresentar impugnao;
d) a condenao em custas e honorrios;
e) o deferimento da juntada dos documentos que instruem a Inicial.
Protesta provar o alegado por todos os meios admitidos em Direito.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

9 EXCEO DE PR-EXECUTIVIDADE
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo

Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Execuo Fiscal nmero ...
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento na Smula 393 do Superior Tribunal de Justia,
oferecer Exceo de Pr-Executividade, nos autos da Execuo Fiscal movida pelo (indicar o nome
do Exequente), pessoa jurdica de direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas
Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio no endereo ..., arrimado nas razes de fato e de
direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Do cabimento da exceo
Neste tpico, justificar brevemente o cabimento da exceo usando as informaes do enunciado.
Convm utilizar a Smula 393 do STJ para tal finalidade.

II Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Adauto vira Executado; Unio passa a
ser Exequente.

III Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).

Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).


Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).
TESES CLSSICAS EM EXCEO: prescrio e responsabilidade dos scios.

IV Dos pedidos
Ante o exposto, requer:
a) o acolhimento da presente exceo, para o fim especfico de extinguir a execuo fiscal
epigrafada em relao ao Executado;
b) a intimao do Exequente para apresentar impugnao;
c) a condenao em custas e honorrios;
d) o deferimento da juntada dos documentos que instruem a Inicial.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

10 AGRAVO DE INSTRUMENTO
Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Tribunal de Justia do Estado de ...
(ou do Tribunal Regional Federal da ... Regio)
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, inconformado com a respeitvel deciso interlocutria prolatada pelo
juzo a quo, com fundamento no artigo 522 do Cdigo de Processo Civil de 197314, interpor
Agravo de Instrumento com pedido de antecipao da tutela recursal, em face da (incluir nome da
entidade tributante), pessoa jurdica de direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das
Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio no endereo ..., arrimado nas razes de

fato e de direito adiante expostas:


(pular 1 linha)

I Do cabimento do Agravo de Instrumento


(Explicar sucintamente o motivo pelo qual o agravo no deve ser convertido em retido, nos termos
do artigo 527, II, do CPC/7315. Na verdade, preciso dizer que existe risco de leso grave e de
difcil reparao.)
(pular 1 linha)

II Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Agravante; Unio passa a ser
Agravada.
(pular 1 linha)

III Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (Estabelea a conexo das normas copiadas o caso do
enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que ...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

IV Da antecipao da tutela recursal


(pular 1 linha)
Nos termos do artigo 527, III, do Cdigo de Processo Civil de 197316:
Recebido o agravo de instrumento no tribunal, e distribudo incontinenti, o relator:
III poder atribuir efeito suspensivo ao recurso (artigo 558), ou deferir, em antecipao de
tutela, total ou parcialmente, a pretenso recursal, comunicando ao juiz sua deciso.
Do dispositivo transcrito depreende-se que a concesso de antecipao da tutela exige a
demonstrao de dois requisitos: verossimilhana da alegao (ou fumus boni juris) e fundado
receio de dano irreparvel (ou periculum in mora).
O requisito da verossimilhana da alegao est presente porque ... (resumir as ilegalidades
cometidas pelo Fisco).
Quanto ao fundado receio de dano irreparvel, tambm se faz presente diante da ... (demonstrar
a urgncia presente no enunciado da questo).
Presentes os dois requisitos legais, o Agravante faz jus concesso da tutela antecipada.
DICA: fundamental realizar a DEMONSTRAO CONCRETA da presena dos requisitos para
concesso da tutela antecipada (a FGV considera que esses requisitos so fumus boni juris e
periculum in mora).

V Dos pedidos
Ante o exposto, requer:
a) seja deferida a antecipao da tutela recursal para fins de que ... (especificar o pedido);
b) seja conhecido e provido o presente recurso para reforma da deciso agravada
(especificar);
c) a intimao do Agravado para oferecer contraminuta.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
1) Em cumprimento ao disposto no artigo 524 do Cdigo de Processo Civil de 197317, seguem o
nome e o endereo completo dos advogados ...
2) O presente recurso est instrudo com as cpias dos documentos obrigatrios exigidos pelo
artigo 525, I, do Cdigo de Processo Civil de 197318, a saber:
a) cpia da deciso agravada;
b) cpia da intimao;
c) cpia das procuraes outorgadas aos advogados.
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

11 CONTRAMINUTA EM AGRAVO DE INSTRUMENTO


Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Desembargador Federal) Relator ...
(pular 5 linhas)

Agravo de Instrumento nmero ...


(pular 1 linha)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 527, V, do Cdigo de Processo Civil de
197319, nos autos do Agravo de Instrumento interposto pelo (nome da outra parte), pessoa jurdica
de direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com
sede e domiclio no endereo ..., oferecer CONTRAMINUTA, com sustentao nas razes de fato e
direito em anexo.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

CONTRAMINUTA
AGRAVADO (nome)
AGRAVANTE (nome)
Egrgio Tribunal,
Colenda Turma,
nclitos Julgadores,

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Agravado; Unio passa a ser
Agravante.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).

Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer acolhida a presente contraminuta com o consequente improvimento
do Agravo fiscal.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

12 AGRAVO RETIDO20
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., inconformado com a respeitvel deciso interlocutria de folhas ..., por
seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, com
fundamento no artigo 522 do Cdigo de Processo Civil de 197321, interpor Agravo Retido, da (incluir
nome da entidade tributante), pessoa jurdica de direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional

das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio no endereo ..., arrimado nas razes
de fato e de direito adiante expostas.
Termos em que pede deferimento.
Local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

MINUTA
Egrgio Tribunal,
Colenda Turma,
nclitos Julgadores,

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Mrio vira Agravante; Unio passa a ser
Agravada.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).

Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do


direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer seja conhecido e provido o recurso para reforma da deciso agravada.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

13 CONTRAMINUTA EM AGRAVO RETIDO


Excelentssimo Senhor Doutor Juiz (enderear ao juiz da interlocutria)
(pular 5 linhas)
Autos do processo nmero ...
(pular 1 linha)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 527, V, do Cdigo de Processo Civil de
197322, nos autos do Agravo de Instrumento interposto pelo (nome da outra parte), pessoa jurdica
de direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com
sede e domiclio no endereo ..., oferecer CONTRAMINUTA, com sustentao nas razes de fato e
direito em anexo.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

CONTRAMINUTA
AGRAVADO (nome)
AGRAVANTE (nome)
Egrgio Tribunal

Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Agravado; Unio passa a ser
Agravante.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer seja acolhida a presente contraminuta com o consequente
improvimento do Agravo fiscal.
Termos em que pede deferimento.

local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

14 APELAO
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ... (enderear ao juiz da sentena)
(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...
Nome, j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, inconformado com a
respeitvel sentena de folhas ..., vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu
advogado, procurao em anexo, com fundamento no artigo 513 do Cdigo de Processo Civil de
197323, interpor Apelao, com supedneo nas razes a seguir aduzidas.
Requer a intimao do Apelado para que apresente Contrarrazes, bem como a juntada do
comprovante de recolhimento das custas devidas nos termos do artigo ...
Requer, ainda, seja o recurso recebido em seu duplo efeito, remetendo-se os presentes autos
ao Egrgio Tribunal ..., com as homenagens de estilo.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

RAZES
APELANTE (nome)
APELADA (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Apelante; Unio passa a ser
Apelada.

II Do direito
(pular 1 linha)

Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se (ou
anulando-se, na hiptese de haver algum defeito formal na deciso) a r. sentena de folhas ..., para
fins de (especificar o pedido).
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

15 CONTRARRAZES DE APELAO
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo

Judiciria) de ... (enderear ao juiz da sentena)


(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...
Nome, j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, vem,
respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu advogado, com fundamento no artigo
518 do Cdigo de Processo Civil de 197324, apresentar CONTRARRAZES no recurso de apelao
interposto pela (nome da outra parte) com fundamento nas razes de fato a seguir aduzidas.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

CONTRARRAZES
APELADO (nome)
APELANTE (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Apelado; Unio passa a ser
Apelante.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).

Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta


do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer sejam acolhidas as presentes contrarrazes, com o consequente
improvimento da apelao fiscal.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

16 RECURSO ORDINRIO CONSTITUCIONAL


Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrgio Tribunal ... (indicar o nome do
Tribunal a quo).
(pular 5 linhas)
Autos do Mandado de Segurana nmero ...
Nome, j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, inconformado com o
respeitvel acrdo de folhas ..., vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu
advogado, com fundamento nos artigos 539 do Cdigo de Processo Civil de 197325 e 105, II, b, da
Constituio Federal, interpor Recurso Ordinrio Constitucional, com supedneo nas razes em
anexo.
Requer, assim, seja o recurso recebido em seu duplo efeito, remetendo-se os presentes
autos ao Egrgio Tribunal Superior Tribunal de Justia, com as homenagens de estilo.
Termos em que pede deferimento.
local, data

________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

RAZES
RECORRENTE (nome)
RECORRIDO (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Felipe vira Recorrente; Unio passa a ser
Recorrida.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do

direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se o r.
acrdo de folhas.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

17 CONTRARRAZES DE RECURSO ORDINRIO


Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Relator ...
(pular 5 linhas)
Autos do Mandado de Segurana nmero ...
Nome, j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, vem,
respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu advogado, com fundamento nos artigos
539 e seguintes do Cdigo de Processo Civil de 197326, apresentar CONTRARRAZES no recurso
ordinrio interposto pela (nome da parte) arrimado nos motivos em anexo.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

CONTRARRAZES
RECORRIDO (nome)
RECORRENTE (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Recorrido; Unio passa a ser

Recorrente.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer sejam acolhidas as contrarrazes, com o consequente improvimento
do recurso fiscal, mantendo-se o respeitvel acrdo por suas prprias razes.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

18 RECURSO ESPECIAL
Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrgio Tribunal ... (indicar o nome do
Tribunal a quo)
(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...
Nome ..., j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, inconformado com
o respeitvel acrdo de folhas ..., vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu
advogado, com fundamento nos artigos 541 e seguintes do Cdigo de Processo Civil de 197327 e
105, III, a, da Constituio Federal, interpor Recurso Especial, arrimado nas razes em anexo.
Requer, assim, seja intimado o Recorrido para apresentar contrarrazes, bem como o recurso
recebido em seu efeito devolutivo, remetendo-se os presentes autos ao Egrgio Superior Tribunal de
Justia, com as homenagens de estilo.
Requer, ainda, a juntada da respectiva guia comprobatria do recolhimento das custas e
preparo devidos.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

RAZES
RECORRENTE (nome)
RECORRIDO (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Prequestionamento
Convm discorrer rapidamente sobre o requisito do prequestionamento.

II Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Recorrente; Unio passa a ser
Recorrida.

III Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:

Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da


Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

IV Do pedido
Ante o exposto, requer seja conhecido e provido o presente recurso, reformando-se o r.
acrdo de folhas ... para fins de ... (especificar).
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

19 CONTRARRAZES DE RECURSO ESPECIAL


Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrgio Tribunal ... (indicar o nome do
Tribunal a quo)
(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...

Nome, j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, vem,


respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu advogado, com fundamento nos artigos
541 e seguintes do Cdigo de Processo Civil de 197328, apresentar Contrarrazes no recurso
especial interposto pelo (indicar o nome da outra parte), arrimado nos motivos em anexo.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

CONTRARRAZES
RECORRIDO (nome)
RECORRENTE (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Recorrido; Unio passa a ser
Recorrente.

II Da intempestividade do recurso fiscal


Se o enunciado mencionar a perda do prazo pelo Fisco, acrescentar esse tpico com uma nica
frase: preciso afirmar, preliminarmente, que o recurso do Fisco foi interposto fora do prazo legal.

III Da ausncia de prequestionamento


Em todos os casos (mesmo que o enunciado no mencione nada), acrescentar esse tpico com a
seguinte frase: A matria discutida no recurso fiscal no foi prequestionada, violando o requisito
fixado na lei para interposio da medida recursal.

IV Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).


Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

V Do pedido
Ante o exposto, requer sejam acolhidas as presentes contrarrazes, com o consequente
improvimento do recurso fiscal, mantendo-se o acrdo guerreado por suas prprias razes.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

20 RECURSO EXTRAORDINRIO
Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrgio Tribunal ... (indicar o nome do
Tribunal a quo)
(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...
Nome, j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, inconformado com o
respeitvel acrdo de folhas ..., vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu
advogado, com fundamento nos artigos 541 e seguintes do Cdigo de Processo Civil de 197329 e
102, III, a, da Constituio Federal, interpor Recurso Extraordinrio, com fundamento nas razes
em anexo.

Requer, assim, seja intimado o Recorrido para apresentar contrarrazes, bem como o recurso
recebido em seu efeito devolutivo, remetendo-se os presentes autos ao Egrgio Supremo Tribunal
Federal, com as homenagens de estilo.
Requer, ainda, a juntada da respectiva guia comprobatria do recolhimento das custas e
preparo devidos.
Termos em que pede deferimento.
local, (data)
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

RAZES
RECORRENTE (nome)
RECORRIDO (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Felipe vira Recorrente; Unio passa a ser
Recorrida.

II Do prequestionamento
Convm discorrer rapidamente sobre o requisito do prequestionamento.

III Da repercusso geral


Acrescentar sempre esse tpico com o seguinte teor: preciso afirmar que a matria ora
discutida apresenta repercusso geral, atendendo ao novel requisito estabelecido no art. 543-A do
Cdigo de Processo Civil de 197330.

IV Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e

transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).


Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver)
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

V Do pedido
Ante o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se o r.
acrdo de folhas ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

21 CONTRARRAZES DE RECURSO EXTRAORDINRIO


Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do Egrgio Tribunal ... (indicar o nome do
Tribunal a quo)
(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...
Nome ..., j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, vem,
respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu advogado, com fundamento nos artigos
541 e seguintes do Cdigo de Processo Civil de 197331, apresentar Contrarrazes no recurso
extraordinrio interposto pela (indicar o nome da outra parte), com fundamento nas razes em
anexo.
Termos em que pede deferimento.

local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

CONTRARRAZES
RECORRIDO (nome)
RECORRENTE (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Felipe vira Recorrido; Unio passa a ser
Recorrente.

II Da intempestividade do recurso fiscal


Se o enunciado mencionar a perda do prazo pelo Fisco, acrescentar esse tpico com uma nica
frase: preciso afirmar, preliminarmente, que o recurso do Fisco foi interposto fora do prazo legal.

III Da ausncia de prequestionamento


Em todos os casos (mesmo que o enunciado no mencione nada), acrescentar esse tpico com a
seguinte frase: A matria discutida no recurso fiscal no foi prequestionada, violando o requisito
fixado na lei para interposio da medida recursal.

IV Da ausncia de repercusso geral


Em todos os casos, acrescentar tambm esse tpico com a seguinte redao: O recurso
interposto pelo Fisco no debate tema com repercusso geral, desatendendo ao novel requisito do
art. 543-A do Cdigo de Processo Civil de 197332.

V Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso

do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

VI Do pedido
Ante o exposto, requer sejam acolhidas as presentes contrarrazes, com o consequente
improvimento do recurso fiscal, mantendo-se o acrdo guerreado por suas prprias razes.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

22 EMBARGOS INFRINGENTES33
Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Relator ...
(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...
Nome ..., j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, inconformado com
o respeitvel acrdo de folhas ..., vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu
advogado, com fundamento no artigo 530 do Cdigo de Processo Civil de 1973, interpor Embargos
Infringentes, com sustentao nas razes em anexo.
Requer, assim, seja o recurso recebido em seu duplo efeito.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________

ADVOGADO ... OAB ...


Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

RAZES
RECORRENTE (nome)
RECORRIDO (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Recorrente; Unio passa a ser
Recorrida.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos

expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se o r. acrdo de
folhas ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

23 CONTRARRAZES DE EMBARGOS INFRINGENTES34


Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Relator ...
(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...
Nome ..., j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, vem,
respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu advogado, com fundamento no artigo
531 do Cdigo de Processo Civil de 1973, apresentar Contrarrazes nos embargos infringentes
interpostos pelo (indicar o nome da outra parte), com base nas razes em anexo.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

CONTRARRAZES
RECORRIDO (nome)
RECORRENTE (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Recorrido; Unio passa a ser
Recorrente.

II Da intempestividade do recurso fiscal

Se o enunciado mencionar a perda do prazo pelo Fisco, acrescentar esse tpico com uma nica
frase: preciso afirmar, preliminarmente, que o recurso do Fisco foi interposto fora do prazo legal.

III Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

IV Do pedido
Ante o exposto, requer sejam acolhidas as presentes contrarrazes, com o consequente
improvimento do recurso fiscal, mantendo-se o acrdo guerreado por suas prprias razes.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

24 EMBARGOS DE DIVERGNCIA
Excelentssimo Senhor Doutor Ministro Relator ...
(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...
Nome ..., j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, inconformado com
a respeitvel sentena de folhas ..., vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu
advogado, com fundamento no artigo 546 do Cdigo de Processo Civil de 197335, interpor
Embargos de Divergncia, com supedneo nas razes em anexo.
Requer, assim, seja o recurso recebido em seu duplo efeito.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

RAZES
APELANTE (nome)
APELADA (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Recorrente; Unio passa a ser
Recorrida.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso

do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se o r.
acrdo de folhas.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

25 CONTRARRAZES EM EMBARGOS DE DIVERGNCIA


Excelentssimo Senhor Doutor Ministro Relator ...
(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...
Nome ..., j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, vem,
respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu advogado, com fundamento no artigo
546 do Cdigo de Processo Civil de 197336, apresentar Contrarrazes nos embargos de divergncia
interpostos pelo (indicar o nome da outra parte), com base nos motivos em anexo.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...

Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

CONTRARRAZES
RECORRIDO (nome)
RECORRENTE (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Recorrido vira Autor; Unio passa a ser
Recorrente.

II Da intempestividade do recurso fiscal


Se o enunciado mencionar a perda do prazo pelo Fisco, acrescentar esse tpico com uma nica
frase: preciso afirmar, preliminarmente, que o recurso do Fisco foi interposto fora do prazo legal.

III Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do

direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

IV Do pedido
Ante o exposto, requer sejam acolhidas as presentes contrarrazes, com o consequente
improvimento do recurso fiscal, mantendo-se o acrdo guerreado por suas prprias razes.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

26 RECURSO ADESIVO
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ... (enderear ao juiz da sentena)
(pular 5 linhas)
Autos do processo nmero ...
Nome, j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, inconformado com a
respeitvel sentena de folhas ..., vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu
advogado, com fundamento no artigo 500 do Cdigo de Processo Civil de 197337, interpor Recurso
Adesivo, com fundamento nas razes em anexo.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

RAZES
RECORRENTE (nome)
RECORRIDO (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das

partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Contribuinte vira Recorrente; Unio passa
a ser Recorrida.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se a
respeitvel deciso de folhas ..., para fins de (especificar o pedido).
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

27 CONTRARRAZES EM RECURSO ADESIVO


Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ... (enderear ao juiz da sentena)
(pular 5 linhas)
Autos do processo nmero ...
Nome ..., j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, vem,
respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu advogado, com fundamento no artigo
500 do Cdigo de Processo Civil de 197338, apresentar Contrarrazes no recurso adesivo interposto
pelo (incluir o nome da parte), com fundamento nos motivos em anexo.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

CONTRARRAZES
RECORRIDO (nome)
RECORRENTE (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Recorrente; Unio passa a ser
Recorrida.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).

Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer sejam acolhidas as contrarrazes, com o consequente improvimento
do recurso fiscal.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

28 AGRAVO (REGIMENTAL)
Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Ministro) Relator ...
(pular 5 linhas)
Autos do processo nmero ...
Nome ..., j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, inconformado com
a respeitvel sentena de folhas ..., vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu
advogado, com fundamento no artigo ..., interpor AGRAVO, com fundamento nas razes em anexo.
Requer, assim, seja o recurso recebido em seu duplo efeito.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________

ADVOGADO ... OAB ...


Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

MINUTA
AGRAVANTE (nome)
AGRAVADO (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Agravante; Unio passa a ser
Agravada.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos

expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer seja dado provimento ao presente recurso, reformando-se a r. deciso
de folhas ..., para fins de (especificar o pedido).
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

29 CONTRAMINUTA EM AGRAVO
Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Ministro) Relator ...
(pular 5 linhas)
Autos do processo nmero ...
Nome ..., j devidamente qualificado nos autos do processo em epgrafe, vem,
respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, por seu advogado, com fundamento no artigo ...,
oferecer CONTRAMINUTA no agravo interposto pelo (nome da outra parte), com sustentao nos
motivos em anexo.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

CONTRAMINUTA
AGRAVADO (nome)
AGRAVANTE (nome)
Egrgio Tribunal
Colenda Turma
nclitos Julgadores

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Agravado; Agravante passa a
ser R.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Do pedido
Ante o exposto, requer seja acolhida a presente contraminuta com o consequente
improvimento do recurso fiscal.
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

30 AO RESCISRIA
Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Ministro) Presidente do Egrgio ... (nome do
tribunal)
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 485 do Cdigo de Processo Civil de
197339, propor Ao Rescisria, em face de (nome da outra parte), pessoa jurdica de direito pblico
interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio
no endereo ..., arrimado nas razes de fato e de direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Autor; Unio passa a ser R.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve

violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer:
a) seja julgada procedente a presente ao, rescindindo-se a sentena (ou acrdo) ora
hostilizada, substituindo a deciso por outra com a finalidade de ... (especificar);
b) seja citada a R para contestar o feito;
c) a condenao em custas e honorrios;
d) a oitiva do MP;
e) o deferimento da juntada da guia do depsito do percentual do valor da causa exigido pelo
artigo 488, II, do Cdigo de Processo Civil de 197340;
f) o deferimento da juntada dos demais documentos que instruem a Inicial.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

31 CONTESTAO EM RESCISRIA
Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Ministro) Relator ...
(pular 5 linhas)
Autos do processo nmero ...
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 491 do Cdigo de Processo Civil de
197341, apresentar CONTESTAO na ao rescisria proposta pelo (nome da parte), com
sustentao nas razes de fato e de direito a seguir expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Ru; Unio passa a ser
Autora.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer seja acolhida a presente contestao com a consequente
improcedncia da ao rescisria, mantendo-se a deciso guerreada por suas prprias razes:
Requer ainda o deferimento da juntada dos demais documentos que instruem a Inicial.
Termos em que pede deferimento.
local, data

________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

32 QUERELA NULLITATIS INSANABILIS


Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador (ou Ministro) Presidente do Egrgio ... (nome do
tribunal)
(pular 5 linhas)
Autos do processo nmero ...
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 282 do Cdigo de Processo Civil de
197342, propor QUERELA NULLITATIS INSANABILIS, em face do (nome da outra parte), pessoa
jurdica de direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero
..., com sede e domiclio no endereo ..., com sustentao nas razes de fato e de direito a seguir
expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Contribuinte vira Requerente; Unio
passa a ser Requerida.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso

do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer:
a) seja julgada procedente a presente ao, declarando-se inexistente a sentena (ou
acrdo) ora hostilizada;
b) seja citada a Requerida para contestar o feito;
c) a condenao em custas e honorrios;
d) o deferimento da juntada dos demais documentos que instruem a Inicial.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

33 CORREIO PARCIAL
Excelentssimo Senhor Doutor (enderear para o presidente do tribunal competente para o agravo
de instrumento)
(pular 5 linhas)
Autos do processo nmero ...
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e

domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 282 do Cdigo de Processo Civil de
197343, apresentar Correio Parcial, pessoa jurdica de direito pblico interno, inscrita no Cadastro
Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio no endereo ..., arrimado nas
razes de fato e de direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Requerente; Unio passa a ser
Requerida.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer:
a) seja acolhida a presente medida para saneamento da deciso que produziu inverso
tumulturia do processo;
b) citao do requerido;
c) juntada de documentos.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

34 PEDIDO DE RECONSIDERAO
Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Relator ...
(pular 5 linhas)
Autos do processo nmero ...
Nome ..., j qualificado nos autos do processo em epgrafe, por seu advogado, procurao
em anexo, vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 527,
II, do Cdigo de Processo Civil de 197344, diante da deciso do Ilustre Relator que converteu o
agravo de instrumento em agravo retido, apresentar PEDIDO DE RECONSIDERAO, com base
nas razes de fato e de direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Requerente; Requerida passa
a ser R.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).

Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer digne-se Vossa Excelncia a reconsiderar a deciso que converteu o
Agravo de Instrumento em Retido, para o fim de ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

35 EMBARGOS DE DECLARAO
Excelentssimo Senhor Doutor ... (dirigir mesma autoridade que prolatou a deciso recorrida: juiz
ou relator)
(pular 5 linhas)
Autos do processo nmero ...
Nome ..., j qualificado nos autos do processo em epgrafe, por seu advogado, procurao

em anexo, vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 535
do Cdigo de Processo Civil de 197345, interpor Embargos de Declarao, com base nas razes de
fato e de direito adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Recorrente; Unio passa a ser
Recorrida.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer sejam conhecidos e providos os presentes embargos para suprir a

omisso (ou contradio ou obscuridade) da deciso recorrida.


Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

36 RECURSO ADMINISTRATIVO
Excelentssimo Senhor ... (enderear para quem seria autoridade coatora em eventual MS: Delegado
da Receita Federal do Brasil, Delegado Regional Tributrio ou Diretor do Departamento de Rendas)
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 151, inciso III, do Cdigo Tributrio
Nacional, interpor RECURSO ADMINISTRATIVO contra a deciso fiscal ora guerreada, arrimado nas
razes de fato e de direito a seguir expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Recorrente; Unio passa a ser
Recorrida.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso

do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer seja conhecido e provido o presente recurso para o efeito de reformar
a deciso recorrida, permitindo-se que ... (especificar o pedido):
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

37 CAUTELAR RECURSAL
Excelentssimo Senhor Doutor Ministro Presidente do (Superior Tribunal de Justia ou Supremo
Tribunal Federal)
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 800, pargrafo nico, do Cdigo de
Processo Civil de 197346, propor Ao Cautelar Recursal, em face do (incluir o nome da outra
parte), pessoa jurdica de direito pblico interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas
Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio no endereo ..., arrimado nas razes de fato e de

direito adiante expostas:


(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Da concesso da medida liminar


(pular 1 linha)
O fumus boni iuris est presente conforme demonstrado no item anterior.
Quanto ao periculum in mora, tambm se faz presente, diante da iminncia de o Impetrante

arcar com o pagamento indevido.


Presentes os dois requisitos legais, o Impetrante faz jus concesso da medida liminar.
(pular 1 linha)

IV Dos pedidos
Ante o exposto, requer:
a) seja deferida a medida liminar para o efeito de ... (especificar o pedido);
b) seja julgada procedente a presente procedncia da ao, confirmando a medida liminar,
para fins de ... (especificar);
c) a citao do Requerido;
d) a condenao em custas e honorrios;
e) o deferimento da juntada de documentos.
Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

38 MANDADO DE SEGURANA COLETIVO


Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., por seu advogado, procurao em anexo, vem, respeitosamente,
presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 5, inciso LXX, da Constituio Federal,
impetrar MANDADO DE SEGURANA COLETIVO COM PEDIDO DE MEDIDA LIMINAR, contra ato
coator praticado (ou a ser praticado se o MS for preventivo) pelo (incluir a autoridade coatora),
(incluir qualificao completa da autoridade) com base nas razes de fato e de direito adiante
expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos

(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Paulo vira Autor; Unio passa a ser R.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Da concesso da medida liminar


(pular 1 linha)
O fumus boni iuris est presente conforme demonstrado no item anterior.
Quanto ao periculum in mora, tambm se faz presente, diante da iminncia de o Impetrante
arcar com o pagamento indevido.
Presentes os dois requisitos legais, o Impetrante faz jus concesso da medida liminar.
(pular 1 linha)

IV Dos pedidos

Ante o exposto, requer:


a) a concesso da medida liminar para fins de ... (especificar o pedido, por exemplo, para fins
de liberar a mercadoria, obrigar a Autoridade coatora a emitir a certido etc.);
b) a procedncia da ao, confirmando a medida liminar, para o efeito de, definitivamente, ...
(especificar o pedido);
c) a intimao da autoridade coatora;
d) a oitiva do MP;
e) a condenao em custas;
f) o deferimento da juntada dos documentos que acompanham a Inicial.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
ADVOGADO ... OAB ...
Endereo do escritrio dos advogados para intimaes ...

PEAS EM DEFESA DA FAZENDA PBLICA


1 CAUTELAR FISCAL
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Unio Federal (ou entidade federativa tributante diversa), pessoa jurdica de direito pblico
interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio
no endereo ..., por seu procurador infra-assinado, vem, respeitosamente, presena de Vossa
Excelncia, com fundamento no artigo 6 da Lei n. 8.397/92, propor Ao Cautelar Fiscal com
pedido de medida liminar, em face de nome ..., nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ...,
portador da cdula de identidade Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas
sob o nmero ..., residente e domiciliado no endereo ..., arrimado nas razes de fato e de direito
adiante expostas:
(pular 1 linha)

I Dos fatos
(pular 1 linha)

Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Unio vira Requerente; Contribuinte
passa a ser Requerido.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal indevida vem criando dificuldades
financeiras expressivas ao Impetrante ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que a exigncia fiscal indevida).

III Da concesso da medida liminar


(pular 1 linha)
A concesso de medida liminar est fundamentada no artigo 7 da Lei n. 8.397/92 e tem
como requisitos os mesmos da liminar no Mandado de Segurana.
O requisito do fundamento relevante est presente porque ...
Quanto ao risco de ineficcia da medida, tambm se faz presente ...
Presentes os dois requisitos legais, a Requerente faz jus concesso da medida liminar.
(pular 1 linha)

IV Dos pedidos
Ante o exposto, requer:
a) seja deferida a medida liminar para o efeito de ... (especificar o pedido);
b) seja julgada procedente a presente procedncia da ao, confirmando a medida liminar,
para fins de ... (especificar);
c) a citao do Requerido;
d) a condenao em custas e honorrios;
e) o deferimento da juntada de documentos.
Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em Direito.
D-se causa o valor ...
Termos em que pede deferimento.
local, data
________________
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2 CONTESTAO
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Autos do Processo nmero ...
Unio Federal (ou entidade federativa tributante diversa), pessoa jurdica de direito pblico
interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio
no endereo ..., por seu procurador infra-assinado, vem, respeitosamente, presena de Vossa
Excelncia, com fundamento nos artigos 297 e seguintes do Cdigo de Processo Civil de 197347,
apresentar Contestao, nos autos da ao ... que lhe move nome, nacionalidade ..., estado civil ...,
profisso ..., portador da cdula de identidade Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de
Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e domiciliado no endereo ..., fazendo com supedneo
nas razes de fato e de direito a seguir articuladas:

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Unio vira R; Contribuinte passa a ser
Autor.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal, quando indevida, pode resultar em graves
prejuzos ao contribuinte).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que ...).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer seja acolhida a presente contestao com o consequente julgamento
improcedente do feito.
Requer o deferimento da juntada dos documentos em anexo.
Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em direito.
Termos em que pede deferimento
local, data
________________
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3 IMPUGNAO AOS EMBARGOS


Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara das Execues Fiscais da
Comarca (ou Seo Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Autos da Execuo Fiscal nmero ...
Unio Federal (ou entidade federativa tributante diversa), pessoa jurdica de direito pblico
interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio
no endereo ..., por seu procurador infra-assinado, vem, respeitosamente, presena de Vossa
Excelncia, com fundamento no artigo 17 da Lei n. 6.830/80 apresentar Impugnao aos Embargos
em epgrafe opostos por nome, nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de
identidade Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ...,
residente e domiciliado no endereo ..., fazendo com supedneo nas razes de fato e de direito a
seguir articuladas:

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Unio vira Embargada; Contribuinte
passa a ser Embargante

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que

tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que ...).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer seja acolhida a presente impugnao com o consequente julgamento
improcedente dos embargos.
Requer o deferimento da juntada dos documentos em anexo.
Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em direito.
Termos em que pede deferimento
local, data
________________
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4 EXECUO FISCAL
Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara das Execues Fiscais da
Comarca (ou Seo Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Unio Federal (ou entidade federativa tributante diversa), pessoa jurdica de direito pblico
interno, inscrita no Cadastro Nacional das Pessoas Jurdicas sob o nmero ..., com sede e domiclio
no endereo ..., por seu procurador infra-assinado, vem, respeitosamente, presena de Vossa
Excelncia, com fundamento no artigo 6 da Lei n. 6.830/80 propor Ao de Execuo Fiscal em
face de nome, nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., fazendo com supedneo nas razes de fato e de direito a seguir
articuladas:

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Unio vira Exequente; Contribuinte passa
a ser Executado.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta
do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal ...).
Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que ...).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer:
a) seja julgada procedente a presente ao visando satisfazer o crdito objeto da Certido da
Dvida Ativa em anexo;
b) a citao do Executado para garantir o juzo e opor Embargos;
c) o deferimento da juntada dos documentos em anexo, especialmente da Certido da Dvida
Ativa.
Protesta provar o alegado por todos os meios de prova admitidos em direito.
Termos em que pede deferimento
local, data
________________

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5 INFORMAES EM MANDADO DE SEGURANA


Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito (ou Federal) da ... Vara ... da Comarca (ou Seo
Judiciria) de ...
(pular 5 linhas)
Autos do Mandado de Segurana nmero ...
Nome (indicar a autoridade coatora), portador da cdula de identidade Registro Geral nmero
..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., domiciliado no endereo ..., por seu
advogado, vem, respeitosamente, presena de Vossa Excelncia, com fundamento no artigo 7, II,
da Lei n. 12.016/2009, prestar Informaes, nos autos do Mandado de Segurana em epgrafe
impetrado por nome, nacionalidade ..., estado civil ..., profisso ..., portador da cdula de identidade
Registro Geral nmero ..., inscrito no Cadastro de Pessoas Fsicas sob o nmero ..., residente e
domiciliado no endereo ..., fazendo com supedneo nas razes de fato e de direito a seguir
articuladas:

I Dos fatos
(pular 1 linha)
Dica: na narrativa dos fatos, resumir o enunciado tomando o cuidado de substituir o nome das
partes pela terminologia especfica da pea. Exemplo: Delegado da Receita Federal do Brasil vira
Impetrado; Contribuinte passa a ser Impetrante.

II Do direito
(pular 1 linha)
Estrutura sugerida:
Passo 1: Pargrafo de chamamento da norma (Exemplo: Estabelece o artigo 150, inciso I, da
Constituio Federal:).
Passo 2: Transcrio da norma (copie a norma que fundamenta a tese, observando um recuo de
meio de pgina).
Passo 3: Pargrafos de raciocnio jurdico da tese principal (comece explicando rapidamente o
contedo da norma copiada; depois, se tiver outra norma ligada ao caso, chame a outra norma e
transcreva tambm; depois escreva uns trs pargrafos explicando o tema).
Passo 4: Ligao com o caso concreto (estabelea a conexo das normas copiadas com o caso
do enunciado. Exemplo: No caso concreto, o princpio da legalidade foi violado na medida em que
...).
Passo 5: Se o enunciado mencionar, fale sobre eventuais consequncias negativas da conduta

do Fisco na vida do cliente (Exemplo: A exigncia fiscal ...).


Passo 6: Referncia a smulas pertinentes tese principal (se houver).
Passo 7: Incluso de teses acessrias (teses acessrias so outras linhas de raciocnio que
tambm podem ser usadas para defender o cliente. Sugesto de redao: Por outro giro, houve
violao tambm do artigo 150, IV, da Constituio Federal, na medida em que ...).
Passo 8: Concluso geral ( um pargrafo formal e obrigatrio para fechamento do item do
direito, sem necessidade de voltar s teses abordadas. Sugesto: Portanto, diante dos argumentos
expostos e luz da ordem jurdica ptria resta evidenciado que ...).

III Dos pedidos


Ante o exposto, requer sejam acolhidas as presentes informaes para julgamento
improcedente do feito.
Requer o deferimento da juntada dos documentos em anexo.
Termos em que pede deferimento
local, data
________________
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Parte 5
Treinando peas

1 COMO USAR AS PEAS GABARITADAS


Meu querido leitor, a essa altura voc j rene informaes tericas suficientes para
elaborar uma boa pea. Falta praticar. As duas Partes finais deste livro (Parte 5
Treinando Peas e Parte 6 Repertrio de Questes Discursivas) contm o acervo
completo de todas as provas nacionais do Exame Nacional da OAB, alm de inmeros
outros enunciados extrados de fontes diversas, com os respectivos gabaritos.
Obviamente, um dos objetivos treinar.
Mas lembre-se de que voc ainda est no processo de preparao.
NO USE OS EXERCCIOS PARA MEDIR CONHECIMENTO. Pelo contrrio, utilize
todo o material para aprender. Consulte os gabaritos sempre que precisar. Ainda no
chegamos no dia da prova!
Certamente muitos enunciados de pea e questo abordaro temas que voc ignora
completamente. Isso no pode ser motivo para desnimo.
Sempre que se deparar com uma pea ou questo cuja soluo desconhea, aproveite
para se aprofundar naquele tema.
O que errarmos agora acertaremos na prova.
Leia os enunciados, tente identificar a pea cabvel e as teses. Consulte todos os
recursos disponveis e faa a maior quantidade possvel de peas.

2 SOBRE AS DATAS INDICADAS NOS ENUNCIADOS


Visando preservar a originalidade e em respeito autoria, NO ALTEREI AS DATAS
dos enunciados de peas e questes discursivas. Assim, o leitor pode encontrar referncia
a fatos ocorridos no ano 2005, 2004 ou at antes.
Deve-se raciocinar sabendo que o enunciado antigo, mas pensar como se
estivssemos recebendo o caso NA DATA DE HOJE para fins de cabimento e teses.
Desse modo, por exemplo, se o texto disser que o ato coator foi praticado em 20-10-

2005 pedindo a adoo da medida mais clere na defesa do interesse do cliente,


sabemos que hoje j no mais caberia o Mandado de Segurana porque o prazo de 120
dias j escoou faz vrios anos, mas certamente o gabarito desse enunciado indicar o MS
como a pea correta. E voc teria que enxergar o cabimento do Mandado de Segurana
nessa hiptese!!! Isso porque, sendo um enunciado de dez anos atrs, a questo da data
est prejudicada no texto.
Idntica questo pode ocorrer com teses de prescrio e decadncia.
Considero a manuteno integral dos enunciados e gabaritos originais uma soluo
mais apropriada do que simplesmente atualizar as datas, medida que, alm de afetar
direitos sobre produo alheia, mostra-se invivel no caso dos prazos inferiores ao
intervalo entre cada edio deste livro (30 dias para opor embargos, por exemplo).
Lembre-se: o importante voc raciocinar como quem est recebendo o caso NA DATA
DE HOJE e no estranhar se o gabarito oficial apontar soluo que fazia sentido na poca
em que o enunciado foi elaborado.

EXERCCIOS
Exerccio n. 1
(OAB Nacional FGV XV Exame) Em 2003, Joo ingressou como scio da
sociedade D Ltda. Como j trabalhava em outro local, Joo preferiu no
participar da administrao da sociedade. Em janeiro de 2012, o Municpio X,
ao verificar que a D Ltda. deixou de pagar o IPTU lanado no ano de 2004,
referente ao imvel prprio em que tem sede, inscreveu a sociedade em
dvida ativa e ajuizou execuo fiscal em face desta, visando cobrana do
IPTU e dos acrscimos legais cabveis. Aps a citao da pessoa jurdica,
que no apresentou defesa e no garantiu a execuo, a Fazenda Municipal
solicitou a incluso de Joo no polo passivo da execuo fiscal, em razo de
sua participao societria na executada, o que foi deferido pelo Juiz. Joo,
citado em fevereiro de 2012, procura um advogado e explica que passa por
grave situao financeira e que no poder garantir a execuo, alm de no
possuir qualquer bem passvel de penhora. Ao analisar a documentao
trazida por Joo, o advogado verifica que h prova documental inequvoca de
seu direito.
Questo: Assim, como advogado de Joo, elabore a pea adequada defesa
de seu cliente nos prprios autos da execuo fiscal.
A pea deve abranger todos os fundamentos de Direito que possam ser
utilizados para dar respaldo pretenso.
Exerccio n. 2
(OAB Nacional FGV XIV Exame) Em maro de 2014, o Estado A instituiu,
por meio de decreto, taxa de servio de segurana devida pelas pessoas

jurdicas com sede naquele Estado, com base de clculo correspondente a


3% (trs por cento) do seu faturamento lquido mensal. A taxa, devida
trimestralmente por seus sujeitos passivos, foi criada com o objetivo de
remunerar o servio de segurana pblica prestado na regio. A taxa passou
a ser exigvel a partir da data da publicao do decreto que a instituiu.
Dez dias aps a publicao do decreto (antes, portanto, da data de
recolhimento da taxa), a pessoa jurdica PJ Ltda. decide impugnar o novo
tributo, desde que sem o risco de suportar os custos de honorrios
advocatcios na eventualidade de insucesso na demanda, tendo em vista
que pretende participar de processo licitatrio em data prxima, para o qual
indispensvel a apresentao de certido de regularidade fiscal, a qual ser
obstada caso a pessoa jurdica deixe de pagar o tributo sem o amparo de
uma medida judicial.
Questo: Considerando a situao econmica do contribuinte, elabore a
medida judicial adequada para a impugnao do novo tributo e a garantia da
certido de regularidade fiscal necessria sua participao na licitao,
considerando a desnecessidade de dilao probatria e indicando todos os
fundamentos jurdicos aplicveis ao caso.
Exerccio n. 3
(OAB Nacional FGV XIII Exame) Determinada pessoa jurdica declarou,
em formulrio prprio estadual, dbito de ICMS. Apesar de ter apresentado a
declarao, no efetuou o recolhimento do crdito tributrio correspondente,
o que motivou sua inscrio em dvida ativa.
Em execuo fiscal promovida pelo Estado da Federao na 9 Vara de
Fazenda da Comarca da Capital, o scio administrador, Fulano de Tal, foi
indicado como fiel depositrio de um veculo da pessoa jurdica executada,
que foi penhorado. A pessoa jurdica ofereceu embargos execuo, ao final

julgados improcedentes. A Fazenda do Estado requer, ento, a reavaliao do


veculo para futuro leilo, sendo certificado pelo Oficial de Justia que o
veculo no mais est na posse do scio e no mais encontrado. A Fazenda
do Estado requer e deferida a incluso de Fulano de Tal no polo passivo,
em razo do inadimplemento do tributo e ainda com base em lei do Estado
que assim dispe:
Artigo X. So responsveis, de forma solidria, com base no artigo 124, do CTN, pelo
pagamento do imposto:
(...) X o scio administrador de empresa que descumpriu seus deveres legais de fiel
depositrio em processo de execuo fiscal;
(...)

O Sr. Fulano de Tal foi citado e intimado a respeito de sua incluso no polo
passivo da execuo fiscal, tendo transcorrido 6 (seis) meses desta sua
citao/intimao. Nas tentativas de penhora, no foram encontrados bens.
Questo: Na qualidade de advogado de Fulano de Tal, redija a pea
processual adequada para a defesa nos prprios autos da execuo fiscal,
considerando que seu cliente no dispe de nenhum bem para ofertar ao
juzo. A pea deve abranger todos os fundamentos de direito que possam ser
utilizados para dar respaldo pretenso do cliente.
Exerccio n. 4
(OAB Nacional FGV XII Exame) Felipe das Neves, 20 anos, portador de
grave deficincia mental, vem procur-lo, juntamente com seu pai e
responsvel, eis que pretendeu adquirir um carro, para ser dirigido por
terceiro, a fim de facilitar sua locomoo, inclusive para tratamentos a que se
submete semanalmente. Entretanto, o Delegado da Delegacia Regional
Tributria negou-lhe o benefcio que buscava usufruir, para no pagar ICMS e
IPVA. Este benefcio est previsto na Lei WWW/00, a qual dispe: os
portadores de deficincia podero adquirir veculo automotivo com iseno

integral de ICMS e IPVA, sendo os carros de produo nacional, com


adaptao e caractersticas especiais indispensveis ao uso exclusivo do
adquirente portador de paraplegia, impossibilitado de usar os modelos
comuns.
Foi impetrado Mandado de Segurana, com pedido de liminar, para que
Felipe obtivesse o benefcio pretendido. Entretanto, o Juzo negou a liminar,
referindo que no se vislumbra a presena de fumaa do bom direito em que
se arrime o pleito liminar referido pelo Impetrante. O fundamento foi o de que
a norma isentiva tem carter excepcional e se aplica apenas aos portadores
de deficincia fsica e no aos portadores de deficincia mental. Alm disso,
segundo a deciso, a norma pressupe que o beneficirio da iseno esteja
apto a dirigir, tanto que concedido para contrabalanar as despesas na
adaptao do carro. Trata-se, primeiramente, de opo legislativa que no
cabe ao intrprete superar. Igualmente, no demonstrado qualquer perigo na
demora da soluo do caso afirmou a deciso.
Questo: Na qualidade de advogado de Felipe, e ciente de que j vencido o
prazo para a interposio de eventuais Embargos de Declarao, mas no
superado 10 (dez) dias da data da publicao da deciso, elabore o recurso
cabvel da deciso que negou a liminar, apresentando todos os fundamentos
necessrios melhor defesa do interesse de Felipe, tanto no que pertine ao
direito a ser aplicado, quanto sua interpretao.
Exerccio n. 5
(OAB Nacional FGV XI Exame) O estabelecimento da sociedade WYZ
Ltda., cujo objeto a venda de gneros alimentcios, foi interditado pela
autoridade fazendria municipal, Coordenador Municipal de Tributao, com
fundamento na Lei Municipal que por sua vez prev a interdio por falta de
pagamento de taxa de inspeo sanitria j devidamente constituda pelo

lanamento.
Diante disso, o administrador da sociedade procura um advogado,
imediatamente aps o ato de interdio, munido dos documentos
necessrios para a comprovao do seu direito, solicitando a reverso do ato
de interdio do seu estabelecimento o mais breve possvel, pois a
continuidade de seu negcio est comprometida. Pede o administrador,
ainda, que seu advogado ajuize medida judicial que, na hiptese de eventual
insucesso, no acarrete o risco de condenao da sociedade WYZ Ltda. em
verba honorria em favor da parte contrria.
Questo: Na qualidade de advogado da sociedade WYZ Ltda., redija a
petio inicial mais adequada necessidade do seu cliente, com o objetivo
de reverter judicialmente o ato administrativo de interdio do
estabelecimento, ciente de que a prova necessria puramente documental.
A pea deve abranger todos os fundamentos de Direito que possam ser
utilizados para dar respaldo pretenso.
Exerccio n. 6
(OAB Nacional FGV X Exame) Em ao de indenizao, em que
determinada empresa fora condenada a pagar danos materiais e morais a
Tcio Romano, o Juiz, na fase de cumprimento de sentena, autorizou a
liberao parcial do pagamento efetuado pelo executado e determinou a
deduo do percentual de 27,5% a ttulo de imposto de renda sobre os
valores depositados. Determinou ainda a expedio do mandado de
pagamento relativo ao depsito da condenao e a baixa e arquivamento dos
autos.
Questo: Na qualidade de advogado de Tcio, redija a pea processual
adequada que deve ser proposta em oposio a tal reteno, j superada
qualquer dvida sobre o teor da deciso. A pea deve abranger todos os

fundamentos de direito que possam ser utilizados para dar respaldo


pretenso do cliente, sendo certo que a publicao da deciso mencionada
se deu na data de hoje (dia da realizao desta prova).
Exerccio n. 7
(OAB Nacional FGV IX Exame) Uma instituio de ensino superior, sem
fins lucrativos, explora, em terreno de sua propriedade, servio de
estacionamento para veculos, cuja renda revertida integralmente para
manter suas finalidades essenciais.
Ocorre que tal instituio foi autuada pela Fiscalizao Municipal, sob o
fundamento de ausncia de recolhimento do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza ISSQN relativo aos exerccios fiscais de 2008, 2009,
2010 e 2011, visto que a atividade econmica, servios de estacionamento,
consta da lista de servios anexa lei municipal tributria aplicvel
espcie.
A referida instituio pretende viabilizar demanda judicial para a defesa dos
seus interesses, uma vez que no houve oferecimento de defesa
administrativa em tempo hbil, bem como, contados da data do recebimento
do auto de infrao pelo Administrador responsvel pela instituio at o
presente momento, tem-se o total de 100 (cem) dias.
Questo: Nesta situao hipottica, considerando que tudo est
comprovado documentalmente e que o pagamento do tributo inviabilizaria os
investimentos necessrios para manter e ampliar os servios educacionais
que a instituio presta, apresente a frmula jurdica processual mais rpida
e eficaz para solucionar a situao descrita, esgotando os fundamentos de
direito processual e material, ciente de que, entre a data da autuao e a sua
constituio como patrono da referida instituio, transcorreram menos de
dois dias.

Exerccio n. 8
(OAB Nacional FGV VIII Exame) A Construtora Segura Ltda. est sendo
executada pela Fazenda Pblica Municipal. Entretanto, a empresa havia
proposto uma ao de consignao em pagamento, com relao ao mesmo
dbito apontado na CDA que d fundamento execuo fiscal, tendo obtido
ganho de causa, sendo certo que a sentena transitou em julgado.
Ocorre que a Fazenda Municipal, ao invs de levantar os valores
consignados, permitindo a baixa do feito, props a execuo, mesmo j tendo
ocorrido a baixa da inscrio do dbito na Dvida Ativa Municipal,
determinada pela sentena na consignatria, que deu por cumprida a
obrigao fiscal da empresa.
A Construtora Segura Ltda., expert na matria, ingressou com exceo de
pr-executividade, que foi liminarmente rejeitada, entendendo o Juiz que o
tema deveria ser tratado em sede de embargos, aps a segurana do Juzo.
Questo: Prepare o recurso cabvel da deciso que rejeitou a exceo de
pr-executividade, fundamentando-o de forma completa, registrando toda a
matria de direito processual e material pertinente.
Exerccio n. 9
(OAB Nacional FGV VII Exame) A Administrao Fazendria de
determinado Estado, por entender que a Empresa Brasileira de Correios e
Telgrafos ECT enquadra-se como contribuinte do IPVA incidente sobre os
novos veculos de sua frota, adquiridos e emplacados em seu territrio,
efetuou lanamento tributrio direto relativo ao respectivo imposto de sua
competncia. Todavia, a aludida empresa, que se encontra no prazo regular
para pagamento do IPVA, no quitou o imposto por discordar de sua
cobrana, entendendo no ser seu contribuinte, ante a relevncia dos
servios de natureza postal para a populao.

Questo: Sabendo-se que a referida Empresa pretende viabilizar demanda


judicial para a defesa dos seus interesses, uma vez que no houve
oferecimento de defesa administrativa em tempo hbil, bem como, contados
da data da notificao do lanamento tributrio at o presente momento,
consumaram-se 90 (noventa) dias, redija, na qualidade de advogado
contratado pela ECT, a petio pertinente que traga o rito mais clere, com
base no direito material e processual tributrio, ciente da desnecessidade de
outras provas, que no sejam documentais.
Exerccio n. 10
(OAB Nacional FGV VI Exame) Lei Municipal, publicada em 1/6/2010,
estabeleceu, entre outras providncias relacionadas ao Imposto sobre
Servios de Qualquer Natureza (ISS), a majorao da alquota para os
servios de hospedagem, turismo, viagens e congneres de 3% para 5%,
com vigncia a partir de 1/7/2010. vista disso, o Hotel Boa Hospedagem
Ltda., que, em junho de 2010, recolhia, a ttulo de ISS, o valor de R$
30.000,00, com base na contratao dos seus servios por empresas locais
para hospedagem de funcionrios, com a majorao da alquota acima
mencionada, incidente sobre a sua atividade econmica, passou a recolher,
mensalmente, o valor de R$ 50.000,00. Todavia, as referidas empresascliente exigiram e obtiveram desconto do valor do aumento do tributo,
alegando que seria indevido. Assim sendo, o contribuinte do ISS se
submeteu ao aumento desse imposto durante o perodo relativo ao ms de
agosto a dezembro/2010. Ocorre que, em janeiro de 2011, mediante notcia
publicada em jornal de grande circulao, o representante legal dessa
empresa teve conhecimento da propositura de aes deflagradas por
empresas hoteleiras e de turismo questionando a legalidade do aludido
aumento do ISS.

Questo: Dessa forma, na qualidade de advogado(a) do Hotel Boa


Hospedagem Ltda., formule a pea adequada para a defesa dos seus
interesses, de forma completa e fundamentada, com base no direito material
e processual tributrio.
Exerccio n. 11
(OAB Nacional FGV V Exame) Xisto da Silva, brasileiro, administrador,
solteiro, portador da carteira de identidade n. xxxx e CPF n. xxx, residente e
domiciliado na Rua X, n. xxx, bairro Z, Municpio Y, Estado F, recebeu
cobrana simultnea, por meio de uma mesma guia de documento fiscal, de
dois tributos: IPTU e Taxa de Conservao das Vias e Logradouros Pblicos
(TCVLP). No caso da referida taxa, certo que o contribuinte no concorda
com sua cobrana, o que o levou, por meio de seu advogado, a ajuizar ao
judicial a fim de declarar sua inconstitucionalidade, havendo pedido liminar,
ainda no apreciado, para afastar a obrigatoriedade do recolhimento da
referida exao fiscal. Por outro lado, em relao cobrana do IPTU,
pretende o contribuinte efetuar o seu pagamento. No entanto, a guia de
pagamento nica e contm o valor global dos referidos tributos, tendo o
banco rejeitado o pagamento parcial relativo somente ao IPTU.
Questo: Nesse caso, considerando que o IPTU ainda no est vencido,
bem como o contribuinte no obteve xito para solucionar seu problema na
esfera administrativa, elabore a pea adequada para efetuar o pagamento do
imposto municipal, com base no direito material e processual pertinente.
Utilize todos os argumentos e fundamentos pertinentes melhor resposta.
Exerccio n. 12
(OAB Nacional FGV IV Exame) Equipamentos (partes e peas) que
estavam sendo transportados para a empresa Micro Informtica Ltda. e que
seriam utilizados em sua produo foram apreendidos, sob a alegao da

Secretaria de Arrecadao Estadual de que a nota fiscal que os


acompanhava no registrava uma diferena de alquota devida ao Fisco e
no teria havido, portanto, o recolhimento do imposto. Na ocasio, houve o
auto de infrao e foi realizado o respectivo lanamento. A empresa, que tem
uma encomenda para entregar, procura voc, na condio de advogado, para
a defesa de seus interesses.
Questo: Na qualidade de advogado da empresa Micro Informtica,
apresente a pea processual cabvel para a defesa dos interesses da
empresa, empregando todos os argumentos e fundamentos jurdicos
cabveis.
Exerccio n. 13
(OAB Nacional FGV III Exame) A empresa Mercantil Ltda. possui como
atividade a incorporao e loteamento de empreendimentos imobilirios na
cidade do Rio de Janeiro. Em maro de 2001, Jos dos Santos, aps exercer
a gerncia da empresa Mercantil Ltda. por mais de cinco anos, decide se
retirar da sociedade em decorrncia de divergncias com os planos de
expanso da Mercantil Ltda., desejada pelos demais scios quotistas. Jos
dos Santos aliena as suas quotas para os demais scios quotistas, os quais
assumem a gerncia da sociedade e prosseguem nas atividades comerciais
da empresa. A Mercantil Ltda., aps dois anos de aquisio de novos
terrenos, alcana a terceira posio no ranking das maiores empresas
imobilirias na cidade do Rio de Janeiro, cujo critrio o faturamento
advindo de lanamentos imobilirios em cada ano. Em julho de 2003,
contudo, a Secretaria da Receita Federal, em fiscalizao realizada na
empresa, acaba por realizar uma autuao sobre a Mercantil Ltda.
objetivando a cobrana de IRPJ/CSLL devidos e no pagos, referentes aos
perodos de apurao de janeiro de 1999 a dezembro de 2000, sob a alegao

de que determinadas despesas no poderiam ter sido excludas da base de


clculo dos referidos tributos por no serem despesas diretamente
necessrias s atividades da Mercantil Ltda., entre as quais, as despesas de
corretagem incorridas na aquisio dos terrenos. Ao trmino do processo
administrativo, a autuao mantida, e o crdito tributrio exigido
posteriormente inscrito em dvida ativa. ajuizada, em decorrncia,
execuo fiscal, distribuda para o Juzo da 2 Vara de Execues Fiscais da
Seo Judiciria da Justia Federal do Rio de Janeiro, com base em Certido
de Dvida Ativa expedida em face de Mercantil Ltda. e de Jos dos Santos,
este na qualidade de corresponsvel. Ambos so citados e ofereceram, h
dez dias, bens penhora.
Questo: Na qualidade de advogado de Jos dos Santos, elabore a medida
judicial competente para a defesa dos interesses de Jos dos Santos.
Exerccio n. 14
(OAB Nacional FGV II Exame) Em 10/05/2005 LIVINA MARIA ANDRADE
arrematou judicialmente um imvel por R$ 350.000,00 localizado no
Municpio de Rancho Queimado. Recolheu o ITBI, com base no valor
arrematado em juzo. A Sra. LIVINA MARIA ANDRADE agricultora e utiliza o
imvel para a produo agrcola e pecuria. O imvel est dentro da zona
urbana definida por lei pelo Municpio, j que a rua onde se encontra o imvel
asfaltada e o Municpio fornece gua e sistema de esgoto sanitrio. Em
10/05/2008 recebeu notificao fiscal exigindo diferenas no valor do ITBI
pago por ocasio da aquisio judicial do imvel. O Fisco Municipal entendeu
que o tributo deveria ser calculado com base no valor da avaliao judicial
realizada no processo de execuo no qual ocorreu a arrematao (R$
380.000,00). A Sra. LIVINA permaneceu inerte e inscrita em dvida ativa em
10/8/2008. Em 10/06/2010 foi citada em execuo fiscal proposta pelo

Municpio de Rancho Queimado para a cobrana do ITBI e do IPTU dos anos


de 2007, 2008 e 2009, os quais nunca foram pagos. A Sra. LIVINA tem bens
penhorados em 10/07/2010 e lhe procura, em 20/07/2010, para a defesa de
seus direitos.
Questo: Na qualidade de advogado da Sra. LIVINA, elabore a pea
processual que melhor atenda o seu direito, especificando seus
fundamentos.
Exerccio n. 15
A imprensa publicou recentemente diversas notcias acerca do julgamento,
pelo Supremo Tribunal Federal STF, de um recurso extraordinrio que trata
da inconstitucionalidade da incluso do ICMS na base de clculo da COFINS.
At o momento, h seis votos favorveis empresa recorrente e um voto
negando provimento ao recurso extraordinrio em questo. Embora a
questo no esteja definitivamente julgada, visto que os ministros ainda
podem alterar seus votos, sua cliente, ABC Industrial e Comercial Ltda.,
interessou-se por essa discusso jurdica e solicitou a elaborao de uma
medida judicial que lhe assegure a no incluso do ICMS na base de clculo
da COFINS daqui pra frente, bem assim o reconhecimento do direito ao
crdito dos valores pagos a maior no passado.
Questo: Na qualidade de advogado da empresa, tome as medidas judiciais
cabveis, levando-se em conta que sua cliente solicitou uma medida judicial
que no implique na sua condenao em honorrios de sucumbncia.
(Observao: a ABC Industrial e Comercial Ltda. apura a COFINS pelo regime
da cumulatividade, previsto na Lei n. 9.718, de 27 de novembro de 1998).
Exerccio n. 16
Sua cliente, Fabbrica Automobili Ltda., uma subsidiria de um grupo
italiano do setor automotivo recm constituda no Brasil. Um dos primeiros

contratos celebrados entre a Fabbrica Automobili Ltda. e sua controladora


refere-se licena para uso da marca da empresa. Ao analisar as incidncias
tributrias aplicveis sobre esse contrato, o departamento jurdico da
Fabbrica Automobili Ltda. deparou-se com a previso da Lei Complementar
n. 116, de 2003, de que o Imposto sobre Servios ISS tem como fato
gerador a prestao de servios constantes de sua lista anexa, sendo que
este imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas
ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. Entre os servios
constantes na lista anexa Lei Complementar n. 116, de 2003, encontra-se o
seguinte item 3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de
propaganda. Por no concordar com a exigncia do ISS sobre a cesso de
direito de uso da marca em questo, sua cliente o contrata para propor uma
medida judicial que afaste tal exigncia.
Questo: Na qualidade de advogado da empresa, elabore a medida judicial
solicitada por seu cliente.
Exerccio n. 17
A empresa de engenharia de informao Procomputer S.A., sucessora de
outra empresa do mesmo grupo, porm atuante no ramo tecnolgico em
mecnica de mquinas, Protecmaq Ltda., vem sofrendo problemas
financeiros, agravada sua situao em virtude da falta de investimento por
parte dos scios estrangeiros. Como resultado dessa circunstncia, a
Procomputer se viu obrigada a atrasar o pagamento de tributos federais de
modo deliberado, com o intuito de poupar caixa para fazer frente s despesas
com empregados e fornecedores. No obstante impontual no cumprimento
das obrigaes principais, a empresa manteve as obrigaes acessrias em
dia, efetuando os lanamentos fiscais e prestando as informaes sobre os
tributos impagos. Os dbitos fiscais da Procomputer foram inscritos na

Dvida Ativa da Unio, dando-se incio s execues fiscais correspondentes.


A Procomputer foi citada nas mencionadas execues fiscais. Inerte no prazo
legal, teve bens penhorados para garantia do dbito e intimado o
representante legal da penhora realizada, na qualidade de depositrio legal.
Seu departamento contbil, porm, verificou que determinados tributos
federais lanados h mais de seis anos foram inscritos na dvida ativa
extemporaneamente.
Questo: Na qualidade de advogado da empresa, elabore a medida judicial
solicitada por seu cliente.
Exerccio n. 18
A empresa estatal A, criada por Lei e prestadora de servios pblicos
mediante delegao da Unio, recebeu, no ms de janeiro de 2007, vrios
lanamentos do IPVA (carns), relativos sua frota de veculos. Os
referidos lanamentos referem-se aos fatos geradores ocorridos de janeiro de
1998 a janeiro de 2007. Cabe ressaltar que a empresa A nunca havia
recebido qualquer cobrana de IPVA sobre a propriedade de seus veculos.
Caso seja obrigada a pagar a mencionada exao, ter um forte impacto no
seu caixa. Questo: Por no concordar com a exigncia do IPVA acima
mencionado, a aludida empresa contrata-o, aps processo licitatrio, para
propor uma medida judicial que afaste a cobrana do IPVA de imediato. Pede
o cliente que a referida medida judicial seja a mais clere possvel e que no
acarrete maiores nus em caso de perda da ao.
Questo: Como advogado, redija a pea adequada.
Exerccio n. 19
Sua cliente, Aluguel de Mveis e Decorao de Interiores S.A., sediada na
cidade de So Paulo, empresa dedicada : a) locao de mveis para
residncias; b) decorao de interiores. Desde sua fundao, em 1990, por

orientao de seu contador, a referida empresa sempre pagou o ISS devido


sobre a locao dos mveis para residncias e sobre o servio de assessoria
na rea de decorao. Basicamente, seu faturamento est dividido entre as
duas atividades antes mencionadas. Contudo, ciente do posicionamento
adotado pelo Supremo Tribunal Federal no sentido da no incidncia do ISS
sobre a operao de locao de bens mveis, sua cliente pretende recuperar
todo o imposto pago nos anos antecedentes, bem como pretende deixar de
pagar o tributo a partir dos meses subsequentes. No tocante aos valores
pagos indevidamente, sua cliente requerer, por intermdio de seu contador,
a restituio administrativa.
Questo: Como advogado contratado pela empresa, ingresse com a medida
judicial tendente a evitar o pagamento futuro de ISS sobre o valor das
locaes de mveis residenciais.
Exerccio n. 20
A empresa Comex Exportadora S.A. tem por objeto social a exportao de
produtos na rea de tecnologia avanada e a comercializao de produtos de
informtica no mercado domstico. O diretor financeiro da referida empresa
consulta-o a respeito da constitucionalidade da incidncia da CSLL sobre o
lucro obtido com as operaes de exportao. Segundo informao do
aludido diretor financeiro, inmeros concorrentes da Comex Exportadora S.A.
deixaram de tributar os lucros auferidos com a exportao de produtos, tendo
em vista a edio da Emenda Constitucional n. 33/01. Ele, porm, tem receio
de deixar de recolher tal tributo e sofrer sanes do Fisco Federal, uma vez
que participa de vrias concorrncias para venda de seus produtos no
mercado nacional, inclusive para empresas pblicas.
Questo: Na qualidade de advogado da empresa, ingresse com a medida
judicial mais apropriada para afastar a exigncia da CSLL. O cliente, contudo,

no pretende deixar de recolher a referida exao tributria, desde j, pois


teme pelo insucesso da tese tributria que envolve o caso. Assim, solicita-lhe
que ingresse com medida judicial apenas para resguardar os seus direitos.
Exerccio n. 21
A instituio de educao Colgio dos Mares S/C ingressou com consulta
perante determinada municipalidade, com o intuito de ver confirmado o seu
entendimento no sentido de que est imune do IPTU sobre imveis de sua
propriedade, locados para terceiros (um imvel est locado para uma padaria
e outro, para um hotel). A resposta do referido municpio foi negativa.
Entendeu a ilustre consultoria do municpio que somente estariam
albergados pela imunidade aludida os imveis utilizados na consecuo dos
fins essenciais da mencionada entidade de educao. Portanto, no entender
da municipalidade, a locao de bens a terceiros no constituiria uma
atividade essencial da aludida instituio.
Questo: Como advogado do Colgio dos Mares S/C, formule a medida
judicial mais clere e menos custosa possvel, com o objetivo de no se ver
constrangido, de imediato, ao pagamento do referido tributo.
Exerccio n. 22
O Estado de So Paulo decidiu realizar a desapropriao de grande rea
urbana e, para tanto, obedeceu a todos os trmites e requisitos exigidos pela
legislao pertinente. Alguns contribuintes que tiveram seus imveis
desapropriados, aps receber todos os valores indenizatrios, incluram-nos
em suas declaraes de rendimentos como ganhos no tributveis. Ocorre
que o Fisco Federal intimou os referidos contribuintes para o pagamento do
IRPF dos valores recebidos a ttulo de indenizao por desapropriao e
realizou o respectivo lanamento do tributo. Alegou que os valores recebidos
pelos referidos contribuintes a ttulo de desapropriao so superiores ao

custo de aquisio original dos respectivos imveis. Os contribuintes


consultam-no a respeito da legalidade dessa cobrana e solicitam medidas
urgentes que impeam a cobrana do mencionado crdito tributrio.
Questo: Como advogado de todos os contribuintes, ou qualquer deles,
redija a medida judicial adequada.
Exerccio n. 23
A Igreja Evanglica X recebeu intimao da Secretaria do Estado, por
intermdio da qual se solicitam esclarecimentos acerca da utilizao de frota
de veculos de propriedade da instituio. Aps o recebimento de tal
consulta, a entidade religiosa respondeu ao Fisco Estadual que todos os
veculos eram utilizados em servios administrativos da entidade. No
satisfeita com a resposta aludida, a Secretaria do Estado realiza o
lanamento do IPVA dos ltimos cinco anos com imposio de multa. A
entidade religiosa consulta-o a respeito da constitucionalidade de tal medida.
Questo: Como advogado da entidade religiosa, redija a medida judicial que
contemple a no necessidade de desembolso de caixa imediato para
pagamento ou garantia do referido tributo.
Exerccio n. 24
Sua cliente, empresa A, sediada no Estado de So Paulo, procura-o, pois foi
surpreendida com a notcia de que o Dirio Oficial do Estado publicou texto
de Lei que instituiu uma taxa, cujo fato gerador consiste na prestao de
servios pblicos de segurana pblica em todo o territrio do referido
Estado. A mencionada taxa ser cobrada em valores fixos das pessoas
fsicas e jurdicas domiciliadas no respectivo Estado. A taxa ser devida
anualmente. H casos previstos em Lei de iseno para pessoas fsicas com
idade superior a 65 anos. A empresa A pretende antecipar-se referida
cobrana e contrata-o para tomar as medidas judiciais cabveis.

Questo: Como Advogado contratado da empresa, ingresse com a medida


judicial tendente a evitar a cobrana futura da referida taxa.
Exerccio n. 25
A empresa B, sediada na cidade de So Paulo, com filiais em vrias cidades
do referido Estado, pretende realizar, no ms de novembro/2007,
transferncias de mercadorias de seu estabelecimento situado na cidade de
Sorocaba para o estabelecimento situado na cidade de Ourinhos. A aludida
transferncia tem por intuito concentrar parte do estoque hoje existente em
rea vizinha ao Estado do Paran, tendo em vista estratgia comercial da
empresa. Contudo, a empresa B tem conhecimento de que a legislao do
ICMS do Estado de So Paulo exige o referido tributo nas transferncias de
mercadorias entre estabelecimentos comerciais dentro do prprio Estado. A
empresa B, entendendo incorreta tal situao jurdica, contrata-o com o
intuito de se ver desobrigada de fazer incidir o ICMS sobre as futuras
operaes de transferncia de mercadorias. Para tanto, solicita que a medida
judicial referida seja a mais clere possvel e no acarrete risco de
pagamento de honorrios de sucumbncia.
Questo: Como Advogado de B, tome as medidas judiciais cabveis,
visando assegurar o no pagamento de ICMS nas operaes de
transferncias de mercadorias entre estabelecimentos comerciais situados
no Estado de So Paulo.
Exerccio n. 26
A empresa C, sediada no Estado de So Paulo, uma empresa holding que
tem por objeto social a participao em outras sociedades. Em decorrncia
disso, recebe das companhias de que participa, anualmente, juros sobre o
capital prprio (JCP). Os referidos valores sofrem, por disposio legal,
tributao do PIS e da COFINS. J, com relao aos dividendos recebidos

pela participao em outras sociedades, no h a referida tributao do PIS e


da COFINS, tambm, por expressa disposio legal. Contudo, a empresa C,
sabedora de que outras empresas ingressaram contra a cobrana dos
referidos tributos (PIS e COFINS sobre JCP), contrata-o para ingressar com
medida judicial que iniba a exigncia futura de tais valores e a consequente
cobrana do referido tributo.
Questo: Como Advogado de C, tome as medidas judiciais cabveis,
visando assegurar o no pagamento do PIS e da COFINS sobre a receita
decorrente do recebimento de JCP.
Exerccio n. 27
Estabelecimento equiparado a industrial exclui o IPI da base de clculo do
ICMS, com supedneo, a seu ver, legal. A Lei Estadual do referido tributo,
diploma normativo n. 6.374/89, ao revs, deu ensejo que a fiscalizao da
Secretaria da Fazenda viesse a lavrar o auto de infrao e imposio de
multa, no qual se cobrou a diferena do imposto que foi calculado com a
incluso do IPI na base de clculo do ICMS.
Questo: Por considerar a mencionada discriminao atentatria ao Texto
Supremo, propor, desde logo, a competente ao ordinria aplicvel ao caso,
no sentido de contrapor-se exigibilidade manifestamente improcedente,
apresentando a devida fundamentao legal.
Exerccio n. 28
Alcebades professor universitrio e ministra cursos livres em carter
autnomo. Para exercer esta ltima atividade, inscreveu-se no Cadastro de
Contribuintes Mobilirios do Municpio de So Paulo (cidade onde ministra
seus cursos) para efeito do pagamento do Imposto sobre Servios ISS. No
entanto, logo aps a inscrio, recebeu correspondncia da Secretaria
Municipal das Finanas, orientando-o a manter regular escriturao fiscal

para apurao do tributo que, de acordo com a lei municipal n. 10.000/00


(fictcia) incidiria exclusivamente sobre as receitas auferidas em decorrncia
da atividade, alquota de 5%.
Questo: Como advogado de Alcebades, atue em seu prol.
Exerccio n. 29
A sociedade Editora So Paulo S.A. dedica-se atividade jornalstica e,
nessa qualidade, realiza periodicamente a importao de papel para
impresso do jornal Gazeta de So Paulo, de grande circulao.
Atualmente, encontra-se retido na alfndega do porto de Santos, um lote de
1000 toneladas de papel, cujo desembarao vem sendo obstado pela
Inspetoria da Alfndega daquela localidade, que exige para tanto o
recolhimento do Imposto de Importao incidente na operao, no recolhido
pela empresa. A exigncia fiscal vem comprometendo seriamente o
funcionamento das oficinas de impresso, obrigando reduo da tiragem
diria do jornal. Estima-se que em 4 (quatro) dias o estoque de papel se
esgotar, suspendendo de vez a impresso do jornal.
Questo: Na qualidade de advogado(a) da Editora So Paulo S.A.,
proponha a medida judicial cabvel, para desembaraar imediatamente a
mercadoria sem o pagamento do tributo.
Exerccio n. 30
A empresa KGL, que se dedica ao ramo de servios mdicos com
especialidade em emagrecimento de pacientes em regime de internato,
mantm entendimento no sentido de proceder, em sua escriturao contbil,
ao lanamento das despesas com manuteno de seus jardins como
despesas dedutveis de seu Imposto de Renda Pessoa Jurdica, sabedora de
que a fiscalizao vem autuando outras empresas do mesmo ramo que
procederem deduo acima referida. A empresa KGL deseja estabelecer a

certeza na aplicao do procedimento que assegure a dedutibilidade visada,


e ainda, simultaneamente, deseja que seja impedida eventual exigncia
fiscal sobre a matria.
Questo: Como advogado da empresa KGL propor a competente ao.
Exerccio n. 31
A empresa X dedica-se produo e comercializao de mveis e utenslios
para escritrio, sendo que possui dois estabelecimentos, um no Municpio de
Campinas e outro na Capital. Ambos fabricam e comercializam as
mercadorias. A fiscalizao estadual em Campinas exige, atravs de Auto de
Infrao e Imposio de Multa, o ICMS que, ao seu ver, deveria incidir sobre a
transferncia de mercadorias e mquinas, promovida por aquele
estabelecimento com destino ao estabelecimento da Capital, transferncia
esta que foi efetuada sem o imposto, na medida em que a empresa acredita
que esse tipo de operao est fora do campo de competncia conferido pela
Constituio ao Estado de So Paulo.
Questo: Como advogado de X tomar as medidas cabveis.
Exerccio n. 32
A sociedade Copiadora do Mestre Ltda. dedica-se atividade de reproduo
de documentos e, nessa qualidade, contribuinte do ISS (Imposto sobre
Servios), inscrita no cadastro especfico do Municpio de So Paulo, onde
tem sede. Em maio de 1997, recebeu encomenda excepcionalmente vultosa
de cliente, para reproduo de 100.000 cpias de panfleto publicitrio. Essa
operao levantou suspeita perante a fiscalizao estadual, que entendeu ter
havido, de fato, operao de venda dos panfletos, inclusive em razo de ter
sido o papel de sua impresso fornecido pela prpria Copiadora do Mestre
Ltda. Assim, em janeiro ltimo, recebeu autuao por falta de recolhimento
do Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS, no

impugnada na esfera administrativa e geradora da inscrio do dbito


respectivo como dvida ativa.
Questo: Na qualidade de advogado da Copiadora do Mestre Ltda., proponha
a medida pertinente defesa de seus interesses.
Exerccio n. 33
A empresa DATABIT produz e comercializa livros no formato de disquete e
CD-ROM. Foi autuada pela fiscalizao estadual paulista por no ter
recolhido o ICMS que esta acredita ser devido na comercializao dessas
mercadorias.
Questo: Como advogado da empresa, tomar as medidas cabveis para
desobrig-la dessa exigncia.
Exerccio n. 34
A empresa MMX vendeu diversas mquinas que utilizava em seu processo
produtivo, uma vez que estas ficaram obsoletas e a empresa adquiriu novas
mquinas mais modernas. A fiscalizao do ICMS exige atravs de Auto de
Infrao o imposto incidente na venda desses bens, imposto que a empresa
deixou de recolher por entender que no incide sobre esse tipo de negcio
jurdico.
Questo: Como advogado de MMX, propor as medidas cabveis para
desobrig-la do recolhimento.
Exerccio n. 35
A empresa DDG pleiteou, junto Receita Federal, o parcelamento de seus
dbitos relativos ao IPI. As autoridades fiscais competentes concederam o
referido parcelamento em 60 meses, sem lhe exigir qualquer garantia. Aps o
pagamento de dez parcelas nos devidos prazos de vencimento, a empresa
necessitou da expedio de Certido Negativa de Dbitos Fiscais, para que

pudesse participar de procedimento licitatrio. A Receita Federal, porm,


negou a expedio da certido, alegando que a empresa possui dbitos
parcelados em aberto, o que impossibilita a providncia.
Questo: Como advogado da empresa, tomar as medidas necessrias para a
obteno da Certido.
Exerccio n. 36
Empresa do ramo automotivo denominada Concessionria Bassan
Distribuidora de Veculos S/A, sediada no Municpio de So Paulo, recebe
veculos da montadora Lopes do Brasil LTDA., atualmente com iseno de
IPI, para portadores de deficincia fsica. A legislao do IPI (Lei n. 3333/03
fictcia) define como portador de deficincia fsica toda pessoa que possuir
deficincia motora nos membros inferiores e superiores, afastando desta
definio as pessoas que possuem deficincia visual (cegueira e outras
doenas de viso). Jos Maria, portador de cegueira congnita, quer adquirir
veculo da Concessionria Bassan para uso pessoal, contratando motorista
particular para dirigi-lo e, mesmo assim, soube que sofreria incidncia do IPI.
Questo: Como advogado de Jos Maria, manipule o meio judicial garantia
de seus direitos.
Exerccio n. 37
A sociedade Magnlia Comercial Ltda. atuava no ramo de comrcio varejista
de roupas infantis, mantendo loja na cidade de So Paulo, denominada O
Beb Feliz. Findo o prazo de locao, o estabelecimento comercial foi
fechado e ali instalou-se estabelecimento de venda de lustres e abajures,
denominado Lustres do Manolo, mantido por Manolo e Irmos Ltda. Porm,
corria contra a Magnlia Comercial Ltda., execuo fiscal para cobrana do
ICMS relativo aos meses de junho a setembro de 1999, no valor total de R$
100.000,00 (cem mil reais). O Exequente, constatando o fato, requereu a

incluso, no polo passivo da execuo fiscal, da Manolo e Irmos Ltda., na


qualidade de responsvel tributrio em virtude da aquisio de
estabelecimento comercial, o que foi deferido pelo Juzo. H 15 (quinze) dias,
a Manolo e Irmos Ltda. foi intimada da penhora de bens de sua propriedade.
Questo: Na qualidade de advogado da Manolo e Irmos Ltda., atue na
defesa de seus interesses.
Exerccio n. 38
A sociedade Pirandello S.A. declarou Secretaria da Receita Federal ter
auferido, em setembro de 1999, receita de R$ 100.000,00 (cem mil reais),
quando na verdade ela foi de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais). A
declarao a menor deveu-se ao fato de que a sociedade no tinha recursos
em caixa para pagar os tributos correspondentes. Em julho de 2000, j com
capital de giro suficiente, denunciou espontaneamente o dbito, quitou os
tributos exigveis (PIS, COFINS, IRPJ e CSLL), acrescidos de juros
moratrios, e impetrou mandado de segurana com o objetivo de afastar a
cobrana de multa. A sentena concedeu a segurana em parte, para impedir
a exigncia de multa por lanamento de ofcio, mas facultando autoridade
fiscal exigir multa simplesmente moratria.
Questo: Na qualidade de advogado da Pirandello S.A., atue em seu favor.
Considere, para tanto, que o processo tramita perante a 25 a Vara Federal da
Subseo Judiciria de So Paulo e que a intimao da sentena foi recebida
h 10 (dez) dias.
Exerccio n. 39
A sociedade Mirassol Agroindustrial S.A. vendeu, em maro de 1998, um
imvel integrante de seu ativo imobilizado, pelo valor de R$ 100.000,00 (cem
mil reais). Esse imvel estava registrado na contabilidade da sociedade pelo
mesmo valor de R$ 100.000,00, que correspondia ao preo de sua aquisio

pela sociedade. No mesmo ano-base de 1998, a empresa contabilizou um


prejuzo fiscal de R$ 70.000,00 e, portanto, no pagou Imposto de Renda
(IRPJ). Contudo, a fiscalizao federal, revendo os livros contbeis, verificou
que o valor da venda no foi lanado como receita e autuou a sociedade pelo
valor correspondente, adicionando este ao resultado e cobrando o IRPJ no
montante de R$ 4.500,00 (quatro mil e quinhentos reais), equivalente ao
lucro lquido de R$ 30.000,00 (trinta mil reais). A sociedade no se defendeu
do auto de infrao e o crdito foi inscrito na dvida ativa, com a subsequente
propositura de execuo fiscal.
Questo: Na qualidade de advogado da empresa, atue em seu benefcio.
Considere que a constituinte tem sede na cidade de So Jos do Rio Pardo e
que foi intimada da penhora de seus bens h 10 (dez) dias.
Exerccio n. 40
A Unio Federal instituiu, para fazer frente s despesas com a conservao
de estradas federais, uma nova modalidade de pedgio. Segundo a lei que
instituiu a exao, todos os proprietrios de veculos automotores, ao
licenci-los, devem adquirir um selo para colar no para-brisas. O preo do
selo varia de acordo com o modelo, o ano e o valor do veculo. Jos,
proprietrio de uma Ferrari F-50 conversvel e de um Jaguar no concorda
com a exao por consider-la inconstitucional.
Questo: Como advogado de Jos, propor as medidas judiciais cabveis.
Exerccio n. 41
A Prefeitura do Municpio de So Paulo pretende construir um tnel que liga o
bairro do Morumbi at a entrada da Rodovia dos Imigrantes, obra que
considera de extrema importncia para o desenvolvimento urbano. Para
financiar a obra, cujo oramento presumivelmente alto, pretende instituir
contribuio de melhoria pela valorizao de imveis decorrente dessa obra

pblica, a ser cobrada de todos os proprietrios de imveis da rea urbana,


por considerar que esta obra ir beneficiar a todos. Tambm pretende cobrla antes do incio da atividade edilcia. Joo, morador do bairro do Jabaquara,
no concorda com a cobrana e pretende impugn-la.
Questo: Como advogado de Joo, adotar as medidas cabveis.
Exerccio n. 42
A Prefeitura de Araatuba instituiu taxa de conservao e servio de estradas
municipais. Consoante o disposto no artigo 1 da lei instituidora dessa
exao, a referida taxa tem como fato gerador a execuo, pelo Municpio,
dos servios de conservao, melhoramento e manuteno do sistema
rodovirio que serve zona rural. De acordo com o seu artigo 2, o custo dos
servios ser igual ao valor apurado atravs da soma das despesas
realizadas com a conservao e demais servios de estradas municipais,
referente ao exerccio em que for efetuado o lanamento, podendo ser
acrescido, a ttulo de melhoria, em at 30% do valor total apurado. A taxa
cobrada com base na testada dos imveis que estiverem localizados na
referida estrada. A empresa JJJ tem sede na estrada e no concorda com a
cobrana.
Questo: Como advogado de JJJ tomar as medidas judiciais cabveis para
desobrig-la da cobrana.
Exerccio n. 43
A Beija-Flor Revestimentos Ltda., com sede em So Paulo, empresa que se
dedica comercializao de papis de parede. Seus scios pretendem
aumentar o capital da sociedade, atualmente de R$ 100.000,00 (cem mil
reais), para R$ 300.000,00 (trezentos mil reais), mediante a conferncia de
imvel, avaliado pelo diferencial de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais).
Contudo, para realizar a transferncia da propriedade do bem, exige-se a

comprovao do recolhimento do Imposto sobre Transmisso de Bens


Imveis ITBI, conforme circular do Diretor do Departamento de Rendas
Mobilirias da Secretaria das Finanas do Municpio de So Paulo, que exige
o pagamento do tributo na hiptese. A alterao contratual correspondente j
foi arquivada pela JUCESP, restando apenas a integralizao do aumento de
capital.
Questo: Na qualidade de advogado da Beija-Flor Revestimentos Ltda.,
acione o meio judicial adequado soluo do impasse.
Exerccio n. 44
A empresa Casas de Madeira, Indstria e Comrcio Ltda deixou de recolher
o ICMS a (18%) em operao de venda de produto industrializado realizada
em 24.05.85. Em 28.03.1991, a fiscalizao identificou a irregularidade e
lavrou Auto de Infrao passando a exigir o pagamento do imposto, calculado
pela aplicao da alquota de 25%. Irresignada com a exigncia,
imediatamente ingressou com defesa administrativa, mas no teve sucesso,
sendo que a deciso, que lhe foi desfavorvel, transitou em julgado em
31.12.97. Por falta de pagamento, o crdito tributrio foi inscrito na Dvida
Ativa e em 10.12.2002 a Fazenda Pblica props a Execuo Fiscal, sendo
deferida a inicial pelo MM Juiz, nesta mesma data.
Questo: Como advogado da Empresa Casas de Madeira, Indstria e
Comrcio Ltda. propor a medida judicial cabvel e o momento processual
oportuno.
Exerccio n. 45
A empresa ABC LTDA. ajuizou ao de rito ordinrio contra o Instituto
Nacional da Seguridade Social INSS, visando ao reconhecimento da
ilegitimidade da cobrana da contribuio previdenciria incidente sobre
remunerao de autnomos e administradores, instituda pela Lei n.

8.212/91, que recolheu durante o exerccio de 1996. O objeto da ao


consiste ainda na repetio dos valores indevidamente recolhidos naquele
perodo. Analisando a questo, o Juiz da 1 Vara Federal de So Bernardo do
Campo SP, embora tenha reconhecido a inconstitucionalidade da exao,
negou o direito repetio do indbito sob o fundamento de que a Autora
deixou de comprovar que no repassou para o preo de seus produtos o
custo da contribuio previdenciria recolhida indevidamente, como seria de
rigor nos termos do art. 89, pargrafo nico, da Lei n. 8.212/91, com a
redao dada pela Lei n. 9.032/95, que lhe impe semelhante mister.
Questo: Na qualidade de advogado da empresa, tome a medida judicial
cabvel. A parte foi intimada da deciso judicial h 10 dias.
Exerccio n. 46
O contribuinte XPTO, sediado na cidade de So Paulo, sofreu fiscalizao
realizada pela Fazenda Estadual em 15.07.1995 e teve contra si lavrado um
auto de infrao e imposio de multa (AIIM) relativo falta de pagamento do
imposto sobre a propriedade de veculo automotor (IPVA) cujo fato gerador
ocorreu em 1 de janeiro de 1989. Pela falta de pagamento do IPVA na data
aprazada, foi cobrado o valor originrio de R$ 3.500,00 (trs mil e quinhentos
reais) mais a multa de 20% (vinte por cento) com base na Lei n. 4.589 de
12.08.1993, que estava em vigor na data da fiscalizao (15.07.1995). Na
data da ocorrncia do fato gerador estava em vigor a Lei n. 6.538 que fixava o
valor originrio do IPVA em R$ 1.750,00 (um mil, setecentos e cinquenta
reais) e a multa em 30% (trinta por cento) sobre o valor do imposto no pago.
Questo: Como advogado de XPTO, ingresse com a medida judicial
pertinente defesa dos direitos do constituinte.
Exerccio n. 47
Antnio detm 10% do capital social da sociedade por quotas de

responsabilidade limitada, denominada ZYB LTDA., cuja gerncia exercida


em carter exclusivo pelos outros dois scios, que em conjunto detm os
restantes 90% do capital social, j totalmente integralizado. Em razo da
conjuntura econmica fortemente recessiva, a empresa passa por graves
problemas financeiros, razo pela qual deixou de efetuar o recolhimento do
Imposto de Renda relativo ao ano-base de 1997, declarado como indevido.
Com o intuito de agilizar a satisfao do referido crdito tributrio, a Fazenda
Nacional direcionou a execuo fiscal tambm contra os scios, invocando o
disposto no art. 135, III, do Cdigo Tributrio Nacional. Os scios tiveram
bens pessoais penhorados.
Questo: Como advogado exclusivo de Antnio, exercite o instrumento
judicial hbil a afastar a sua responsabilidade no caso concreto. Considere
que a execuo foi proposta na Seo Judiciria de So Paulo e que Antnio
permaneceu como depositrio de dois imveis de sua propriedade, tendo
assinado o respectivo termo 15 (quinze) dias atrs.
Exerccio n. 48
O contribuinte A foi autuado pelo Fisco Estadual por suposto no
pagamento do ICMS relativo ao ms de outubro de 1998. Contra referida
autuao, o contribuinte promoveu ao anulatria de dbito fiscal, sem ter,
no entanto, efetuado o respectivo depsito judicial do montante constante
no AIIM em questo. Diante da ausncia desse depsito, o MM. Juzo da 1
instncia extinguiu a ao promovida, sem anlise do mrito.
Questo: Como advogado do contribuinte, tome a providncia judicial
cabvel.
Exerccio n. 49
A empresa Marmoraria Ltda., em 31.03.93, foi regularmente citada em
processo de execuo para pagar ou garantir o juzo relativamente a dbito

de ISS, referente a fatos geradores ocorridos em janeiro de 1990 que,


tempestivamente apurado e declarado ao Municpio de So Paulo, deixou de
ser pago porque a empresa no tinha disponibilidade financeira. Oferecidos
bens em garantia, lavrado o auto de penhora, foram afinal julgados
improcedentes os embargos da empresa, com arrematao dos bens
penhorados. Todavia, uma vez que os bens penhorados no foram
suficientes para liquidar o crdito em discusso e no possuindo a empresa
outros bens, em 15.12.2000 os scios da executada foram citados para pagar
o restante da dvida ou garantir a execuo. Um dos scios, de nome Jos
Antnio, em data de 20.05.2001, ofereceu um de seus imveis em garantia,
formalizada pelo ato respectivo.
Questo: Como advogado do scio Jos Antnio, instrumente o meio
adequado em prol do cliente.
Exerccio n. 50
Empresa A, prestadora de servios de construo civil, encontra-se sediada
no Municpio de Santana. Os servios sempre foram prestados pela empresa
no Municpio, bem como nas cidades vizinhas. O Municpio de Santana
nunca instituiu o Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza ISS. O
Estado, ciente da inexistncia de exigibilidade do referido tributo pelo
Municpio de Santana, institui a Lei n. 01111/00, com a finalidade de exigir o
referido tributo sobre todos os servios prestados pelas empresas ali
sediadas.
Questo: Como advogado da empresa A, defenda seus interesses.
Exerccio n. 51
Indstria de Produtos Alimentcios Ltda. formulou consulta Secretaria da
Receita Federal, em novembro de 2001, referente classificao fiscal de
produto por ela comercializado, que entendia ser isento do IPI e continuou a

comercializar o produto sem recolher o imposto. Durante o perodo em que


aguardava a resposta consulta, foi autuada, sob a alegao de que o
produto era tributado alquota de 3%, sendo-lhe exigido o pagamento do
tributo, acrescido de correo monetria, juros de mora e multa moratria de
20%.
Questo: Aja na qualidade de advogado da Indstria.
Exerccio n. 52
A empresa de transporte areo X, importou peas de reposio para suas
aeronaves por meio de contrato de arrendamento mercantil (leasing). No ato
do desembarao aduaneiro, foi exigido o ICMS relativo ao valor da
importao. A empresa X entende que no incide ICMS sobre a importao
de peas de reposio de avio sob o regime de leasing. Alega violao ao
artigo 3, VIII, da Lei Complementar 87/96. Afirma ainda, que decises
anteriores do STJ (Processo: Resp 542.379) j haviam reconhecido que no
cabe incidncia do ICMS na importao de bens mediante contrato de
arrendamento mercantil.
Questo: Como advogado da empresa, tome as medidas cabveis, levando
em considerao que as peas ainda se encontram no porto de Santos
aguardando o seu desembarao.
Exerccio n. 53
A empresa X se dedica produo de cartes magnticos. A empresa
responsvel pela confeco de cartes magnticos, tales de cheques e
ingressos para espetculos entre outras encomendas. Segundo a empresa, a
produo dos cartes seria prestao de servios grficos personalizados,
atividade que exige o recolhimento do ISS, e no do IPI. O fisco federal, no
entanto, entendeu que a predominncia o fornecimento de mercadoria e
no do servio prestado, razo pela qual sobre o fabrico de cartes, em

plstico PVC, magnticos e indutivos deve incidir o Imposto sobre Produtos


Industrializados IPI, e autuou a empresa pelo no recolhimento do IPI nos
ltimos cinco anos. A empresa impugnou a exigncia fiscal, alegando que a
autuao teria contrariado o pargrafo primeiro do artigo 8 do Decreto-Lei
406/68. A empresa reiterou a informao de que os servios grficos
personalizados por ela prestados esto sujeitos incidncia do ISS. Mesmo
assim, a Delegacia de Julgamento da Receita Federal, julgou procedente a
ao fiscal.
Questo: Como advogado da empresa, intente a ao judicial cabvel,
pleiteando liminarmente a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
Invoque as Smulas 156 e o RESP 437.324.
Exerccio n. 54
A Unio Federal, por meio da Lei n. 9.960/2000, exige das empresas que
mantenham atividades potencialmente poluidoras, taxa de fiscalizao
ambiental no valor de R$ 3.000,00, devida independente da efetiva atividade
fiscalizadora. O IBAMA, sujeito ativo da exao, autuou o contribuinte Y pelo
no pagamento da taxa, impondo, alm do valor do tributo, multa moratria e
punitiva. 7 meses aps a autuao, a empresa Y procura um advogado.
Questo: Como advogado da empresa, tome a medida cabvel.
Exerccio n. 55
O Municpio de Arapiraca, por intermdio da Lei n. 3.456, de 15 de julho de
1997, que foi publicada e que entrou em vigor nesta mesma data, instituiu a
Taxa de Lixo, estabelecendo os seguintes elementos do fato gerador: O fato
gerador a utilizao do servio de coleta e transporte de lixo domiciliar; O
contribuinte da taxa o proprietrio de imvel urbano, tomador do servio de
coleta e transporte do lixo domiciliar; A alquota de 0,001% sobre o valor
venal do imvel; Joo da Silva, morador e proprietrio de bem imvel

localizado no Municpio de Arapiraca, no concordando com a referida


exigncia, procurou-o para defender seus interesses.
Questo: Como advogado de Joo da Silva, promova a medida judicial
cabvel para resguardar os direitos de seu cliente.
Exerccio n. 56
Atravs de fiscalizao realizada em 25.8.1986 na empresa Comrcio de
Materiais para Construo Joo de Barro Ltda., a Receita Federal, com base
na legislao vigente nesta data, lavrou auto de infrao e imposio de
multa (AIIM) no valor de R$ 1.800.000,00 (um milho e oitocentos mil reais)
relativamente falta de pagamento do imposto sobre a renda (IR) incidente
sobre o lucro apurado em operao de vendas de mercadorias realizadas
durante o ano de 1980. No concordando com a referida exigncia o
contribuinte ingressou, imediata e tempestivamente, com a competente
impugnao administrativa, sendo, entretanto, proferida deciso a seu
desfavor, que transitou em definitiva em 24.8.1990. No sendo pago o crdito
tributrio, a Fazenda Pblica, aps inscrio na dvida ativa, ingressou com
execuo fiscal, cuja petio inicial foi deferida pelo MM. Juiz em 24.3.1996.
Questo: Como advogado do contribuinte, promova a medida judicial cabvel
para resguardar os direitos de seu cliente.
Exerccio n. 57
A Empresa XYZ Ltda., com estabelecimento e sede no Municpio de So
Paulo, durante o ms de maio de 1982, prestou servios de limpeza
Empresa WWW Ltda., sediada no mesmo Municpio, sem emisso de Nota
Fiscal, e sem o recolhimento do Imposto sobre Servios de competncia
municipal (ISSQN). Em 03 de maio de 1988, a fiscalizao municipal
identificou a falta de recolhimento, oportunidade em que lavrou o Auto de
Infrao e Imposio de Multa, passando a exigir o crdito tributrio com

base na Lei n. 7.999, de 23.11.87, publicada nesta mesma data. O


Contribuinte, no concordando com as exigncias, ingressou imediata e
tempestivamente, com a defesa administrativa, rejeitada por deciso
desfavorvel transitada em julgado em 03.10.93.
Questo: Como advogado(a) da Empresa XYZ Ltda., ingresse com a Medida
Judicial cabvel para a defesa do contribuinte.
Exerccio n. 58
A Prefeitura do Municpio de So Paulo, por meio de seu Prefeito, fez
sancionar a Lei 2.777/98, aprovada pela Cmara Municipal, criando a taxa de
conservao e limpeza de logradouros pblicos, considerando os seguintes
aspectos, a saber: Fato Gerador: os servios de limpeza e conservao das
caladas, ruas e avenidas pblicas, dentro do permetro urbano municipal;
Sujeito Ativo: Prefeitura Municipal de So Paulo Sujeito Passivo: Proprietrio
e possuidor de imveis urbanos; Aspecto Temporal: primeiro dia de cada
exerccio; Alquota: 1% (um por cento); Base de Clculo: Valor venal do
imvel.
Questo: Como advogado(a) de Joo da Silva, proprietrio de imvel situado
no permetro urbano de So Paulo, proponha a medida judicial adequada
defesa dos interesses do cliente.
Exerccio n. 59
A empresa ABC Ltda. possui duas instalaes industriais situadas em
endereos diferentes dentro do Municpio de So Paulo-SP. A fbrica I produz
insumos que so utilizados pela fbrica II e transportados por caminho, de
um estabelecimento para outro. A empresa jamais efetuou o recolhimento do
Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios ICMS sobre essa
operao. No ltimo ms de maro, a fiscalizao estadual lavrou auto de
infrao e imposio de multa contra a ABC Ltda., exigindo o recolhimento do

imposto sobre essa operao relativamente aos ltimos 10 (dez) anos. No


foi apresentada defesa administrativa e o dbito est na iminncia de ser
inscrito na dvida ativa estadual. Sabe-se, ainda, que a empresa participa
constantemente de licitaes, sendo imprescindvel a manuteno de
situao regular perante o fisco.
Questo: Como advogado da ABC Ltda., acione o meio judicial adequado
para desconstituir o lanamento em questo, bem como para assegurar a
suspenso da exigncia do respectivo crdito tributrio.
Exerccio n. 60
A empresa XTD, Indstria de Papis e Celulose, foi autuada pelo Fisco
Estadual por deixar de recolher ICMS sobre a venda de veculos de sua frota,
constantes de seu ativo imobilizado. A empresa no se utilizou dos recursos
administrativos cabveis ao caso, acarretando, por isso mesmo, a inscrio
do dbito na Dvida Ativa. A Fazenda do Estado, ento, promoveu Execuo
Fiscal nos termos da Lei n. 6.830/80.
Questo: Como advogado da empresa XTD, acione a medida judicial
adequada soluo da questo.
Exerccio n. 61
WKS Importadora e Exportadora Ltda., importou da Alemanha, um veculo da
marca BMW. Em 10 de janeiro de 1999, ao tentar desembara-lo do depsito
alfandegrio da cidade de Guarulhos, foi a empresa WKS surpreendida com a
exigncia, por parte da autoridade fiscal, do pagamento do Imposto Sobre
Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) para que pudesse levar a efeito
a sua liberao. certo que a contribuinte no concorda com tal exigncia no
momento do desembarao aduaneiro, pois entende no ter existido, ainda, o
fato gerador, deflagrador da respectiva obrigao.

Questo: Como advogado de WKS, intente a Medida Judicial apropriada,


contra a autoridade competente, para tentar soluo favorvel cliente, o
impasse causado na liberao do veculo importado.
Exerccio n. 62
Em 25.04.1994 a Fazenda do Estado de So Paulo, lavrou um Auto de
Infrao e Imposio de Multa contra a Empresa Importao e Exportao de
Bolachas Nordeste Ltda., exigindo pagamento do ICMS e penalidade
pecuniria relativa a sadas de mercadorias de seu estabelecimento sem
emisso de nota fiscal. Ao tomar cincia do Auto de Infrao, a empresa
apresentou imediatamente a sua defesa administrativa, argumentando que o
crdito tributrio era inexigvel, porque ficou provado em inqurito policial e
em processo penal, que a culpa pela irregularidade era de seu empregado
Joaquim Jos, inclusive demitido por justa causa, por haver furtado as
mercadorias. A administrao tributria, todavia, manteve a exigibilidade que
tambm foi confirmada pelo Tribunal de Impostos e Taxas, cuja deciso
administrativa transitou em julgado em 05.07.1998. Pela falta de pagamento,
o crdito tributrio foi inscrito na Dvida Ativa em 16.10.1998, aps o que a
Fazenda Estadual ingressou com a Execuo Fiscal, sendo a empresa citada
para pagar o referido dbito em 23.12.1998. Em 15 de maio de 1999, o Oficial
de Justia levou a efeito a penhora de bens da empresa para garantia da
execuo.
Questo: Como advogado da contribuinte, ingresse com a medida judicial
cabvel para defender os interesses da cliente.
Exerccio n. 63
Em 18.11.99, foi publicada a Lei 7.555, de 16.11.99, que instituiu a Taxa de
Segurana Pblica no Estado de So Paulo, no valor fixo de R$ 2,50 (dois
reais e cinquenta centavos), devida por telefone, cobrada do usurio da

respectiva linha. Referida exao passou a ser exigida a partir do ms de


janeiro de 2000, mediante a incluso do seu valor nas faturas mensais,
relativas s despesas com a utilizao da linha, emitidas pela XYZ telefnica
de So Paulo Ltda., com vencimento em todo dia 15 do ms subsequente ao
de referncia. ABC Ltda., detentora do direito de uso de 50 linhas telefnicas
no Estado de So Paulo, no concordando com referida cobrana, procurouo(a) buscando o meio judicial para impedir a referida cobrana.
Questo: Como advogado(a) de ABC Ltda., utilize a medida judicial
apropriada para defender os interesses da sua cliente.
Exerccio n. 64
No exerccio de 1996, a Prefeitura do Municpio de So Jos da Serra realizou
obras de pavimentao asfltica na zona norte da cidade. Naquela
oportunidade, os moradores da regio receberam um comunicado da
Secretaria Municipal de Transportes e Vias Pblicas, do qual constava
apenas o perodo da consecuo das obras e as consequentes mudanas no
trfego daquela rea. Sem outras formalidades ou previdncias preliminares,
as obras foram iniciadas no prazo previsto. A Fazenda Municipal est, agora,
efetuando a cobrana, pela via executiva, da contribuio de melhoria que foi
instituda pela Lei Municipal n. 12, de 29 de dezembro de 1995, com a
finalidade de custear a indigitada obra. De acordo com esse diploma, o valor
da contribuio corresponderia ao custo total da obra dividido pelo nmero
de imveis beneficiados. Caio proprietrio de um imvel nessa regio, cujo
valor venal passou de R$ 10.000,00 (dez mil reais) para R$ 12.000,00 (doze
mil reais) em razo da pavimentao, e est sendo executado judicialmente
para pagamento do montante equivalente a R$ 6.000,00 (seis mil reais), a
ttulo de contribuio de melhoria.
Questo: Na qualidade de advogado de Caio, exercite a providncia judicial

necessria para afastar a cobrana, considerando-se que j houve citao no


bojo da execuo fiscal e que o executado foi intimado da penhora que recaiu
sobre o prprio imvel h 15 (quinze) dias.
Exerccio n. 65
A empresa Indstria e Comrcio de Mveis de Madeira Santo Antnio Ltda.,
em 21.05.95, teve contra si lavrado um Auto de Infrao pela Fiscalizao
Estadual, uma vez que foi identificada a realizao de uma operao de
venda de mercadorias, em 05.10.90, sem emisso de nota fiscal, o que
implicou falta de pagamento do ICMS. No Auto de Infrao e Imposio de
Multa a fiscalizao exigiu a cobrana do imposto calculado pela alquota de
18% e da multa de 30% pela inadimplncia, conforme previsto na Lei n.
7.896, de 23.03.95, publicada nesta mesma data, sendo certo que a Lei n.
5.698, de 17.07.88, vigente na data de ocorrncia do fato gerador, fixava a
alquota de 10% e multa de 40%.
Questo: Como advogado(a) da contribuinte, ingresse com a medida judicial
cabvel para defender os interesses de sua cliente.
Exerccio n. 66
A Unio Federal, por intermdio do Departamento de Polcia Federal, rgo
vinculado ao Ministrio da Justia, passou a exigir dos transportadores de
produtos por via martima uma taxa, em virtude do exerccio do poder de
polcia consistente na fiscalizao de embarcaes para evitar a entrada
irregular de estrangeiros no territrio nacional. A taxa cobrada a uma
alquota de 0,25% do valor FOB da totalidade das mercadorias transportadas
pelo navio. O navio Aracati, a servio da empresa Lice Linhas Cearenses
de Navegao S.A., com sede na cidade de Fortaleza, transportando bens
alimentcios perecveis no valor de R$ 1.000.000,00 (um milho de reais),
encontra-se atualmente ao largo do porto de Santos, impedido de atracar

porque a empresa recusa-se a pagar esse tributo.


Questo: Como advogado(a) da empresa, proponha a medida judicial hbil a
permitir o desembarque da mercadoria sem o pagamento do tributo.
Exerccio n. 67
A Virtual Ltda., localizada na cidade de So Paulo-SP, empresa prestadora
de servios de acesso rede mundial de computadores (provedora de
internet) e nessa qualidade foi autuada e multada pelo Fisco Municipal, em
razo do no recolhimento do Imposto Sobre Servios ISS relativo aos
meses de janeiro a dezembro de 1999. De acordo com o auto de infrao
lavrado no ms de janeiro pp., seria de rigor o recolhimento do imposto sobre
as receitas decorrentes das mensalidades pagas pelos associados, tendo em
vista a previso especfica de tributao do servio de acesso internet na
Lei Municipal n. 9.999 aprovada em 31 de dezembro de 1998. A empresa no
apresentou defesa administrativa, mas ainda no foi executada
judicialmente.
Questo: Considerando-se que o servio em questo no consta da lista
anexa ao Decreto-lei n. 406/68, nem da Lei Complementar n. 56/87, adote,
em nome da contribuinte, a medida judicial cabvel para desconstituir o
indigitado auto de infrao e assegurar o direito do contribuinte de obter
certides de regularidade fiscal durante o trmite da ao. Os objetivos
devero ser perseguidos em uma nica ao.
Exerccio n. 68
De acordo com a Lei n. 11.154/91 do Municpio de So Paulo, a alienao inter
vivos de bem imveis est sujeita incidncia do Imposto de Transmisso de
Bens Imveis ITBI, a ser pago pelo adquirente. A cobrana do imposto
feita sob o regime de alquotas progressivas de 2, 3, 4 e 6%, incidentes sobre
as parcelas do preo divididas em faixas de valor em tabela especfica. Caio

est adquirindo um bem imvel situado no Municpio de So Paulo, cuja


escritura dever ser outorgada em 10 dias, ocasio em que,
necessariamente, dever apresentar a competente guia de recolhimento do
imposto devidamente quitada. Ciente de que o valor da operao supera o
limite da menor faixa de valor, atraindo a incidncia das alquotas superiores
a 2%, Caio impetrou Mandado de Segurana, com pedido de liminar, contra o
Diretor do Departamento de Rendas Imobilirias da Prefeitura do Municpio
de So Paulo, para calcular e recolher o tributo alquota de 2% sobre o valor
total da operao. A medida liminar foi negada, sob o argumento de que o
Municpio tem competncia para definir a alquota do imposto, inclusive no
regime de alquotas progressivas, tendo em vista o princpio constitucional
da capacidade contributiva (art. 145, 1 da Constituio Federal).
Questo: Considerando que a deciso denegatria da medida liminar foi
publicada na imprensa oficial h 5 (cinco) dias, adote a medida adequada
para viabilizar a outorga da escritura de compra e venda do imvel no prazo
fixado, mediante o pagamento do ITBI pela menor alquota.
Exerccio n. 69
A sociedade Almeiro e Filhos Ltda. tem por atividade principal a
comercializao, no atacado, de material de limpeza. H 20 (vinte) dias, foi
intimada da lavratura de Auto de Infrao e Imposio de Multa pela
Secretaria da Fazenda do Estado de So Paulo, que lhe aplicou penalidade
por haver vendido mercadorias sem a emisso da correspondente nota fiscal
de sada, cobrando-lhe ainda o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e
Servios ICMS correspondente. A Almeiro e Filhos sustenta que, na
verdade, a venda daqueles produtos foi cancelada antes que houvesse a sua
efetiva sada do estabelecimento comercial, mas que por problemas internos,
o sistema informatizado de controle de estoque no registrou o

cancelamento da operao, dando baixa dos produtos vendidos. Possui, para


tanto, documentos que comprovam tanto a falha no sistema quanto a
permanncia dos produtos tidos como vendidos em seu estoque.
Questo: Na qualidade de advogado da Almeiro e Filhos Ltda., tome a
medida cabvel para cancelar o Auto de Infrao e Imposio de Multa
lavrado contra a empresa. Considere que a empresa tem sede em So
Bernardo do Campo.
Exerccio n. 70
A Indstria de Artefatos de Madeira Ltda., entendendo que um determinado
produto por ela fabricado encontrava-se abrangido pela iseno do IPI, antes
de qualquer manifestao do Fisco formulou, em 01.02.99, consulta
Secretaria da Receita Federal, porm, enquanto aguardava a resposta,
continuou comercializando o referido produto ao abrigo da iseno. Em
22.11.99, a Receita Federal, em resposta consulta formulada, posicionou-se
oficialmente, fixando o entendimento de que aquele produto era tributado
pelo IPI alquota de 5%. Nesta mesma data, o contribuinte recebeu o DARF
(Documento de Arrecadao de Receitas Federais), emitido pela Receita
Federal, para recolher, at o dia 15.12.1999, o tributo devido acrescido de
correo monetria, juros de mora e multa moratria de 20%.
Questo: Como advogado(a) da empresa, ingresse com a medida judicial
adequada defesa dos interesses da constituinte.
Exerccio n. 71
A Fiscalizao Estadual de So Paulo, em data de 23.09.94, notificou
regularmente a empresa KLM Distribuidora de Produtos Alimentcios Ltda.,
da lavratura de Auto de Infrao e Imposio de Multa (AIIM) contra a
contribuinte, por ter apurado a venda de mercadorias em 14.04.1989, sem
emisso de nota fiscal, o que implicou a falta de recolhimento do tributo

devido. Em face da falta de pagamento do referido dbito, o mesmo foi


devidamente inscrito na Dvida Ativa em 12.11.99 e a Execuo Fiscal foi
protocolizada em 18.12.99, sendo desta mesma data o despacho do Juiz que
deferiu a inicial. Citada da execuo e penhorados bens da contribuinte, a
empresa KLM Distribuidora de Produtos Alimentcios Ltda. contratou-o(a)
para defender seus interesses.
Questo: Como advogado(a) da empresa, acione o instituto judicial
pertinente.
Exerccio n. 72
A empresa Jpiter Ltda., proprietria de imvel situado no Municpio de
Pinheiros-SP, ajuizou ao de rito ordinrio, visando repetio dos valores
recolhidos a ttulo de IPTU, no exerccio de 1998, por alquota superior a
0,5%. Para tanto, alegou-se a inconstitucionalidade da frmula de clculo
introduzida pela Lei Municipal n. 9.999/97, que previa a cobrana do tributo
pelo regime de alquotas progressivas, de 0,5% a 3%, incidentes sobre o
valor venal do imvel e variveis em funo da extenso e destinao. O Juiz
da Vara do Anexo Fiscal da Comarca de Pinheiros, em sentena publicada h
cinco dias, julgou improcedente a demanda, sob o fundamento de que o
indigitado regime de alquotas progressivas tem respaldo constitucional e
constitui importante instrumento de desenvolvimento social no Municpio.
Questo: Como advogado da empresa contribuinte, exercite a medida
judicial conveniente ao interesse desta.
Exerccio n. 73
A RLBO Ltda., empresa situada no Municpio de Salto-SP, dedica-se ao ramo
de prestao de servios tcnicos de engenharia e estaria, nessa qualidade,
sujeita ao recolhimento do ISS. Desde o exerccio de 1999, a empresa no
vinha efetuando o recolhimento desse imposto, tendo em vista iseno

especfica concedida s empresas da regio, por fora da Lei Municipal n.


98/98. Todavia, o novo Prefeito, que tomou posse no dia 01 de janeiro de
2001, pretende revogar aquele benefcio fiscal, a fim de angariar receita
necessria para financiar projetos sociais. Para tanto, baixou o Decreto n.
01/01, publicado no Dirio Oficial do Municpio desta semana, que
determinou a todas as empresas beneficirias da iseno que voltassem a
efetuar o recolhimento do ISS j a partir do prximo ms.
Questo: Como advogado da RLBO, manipule o instituto judicial hbil a
garantir empresa o benefcio da iseno. Considere para tanto que o frum
local no possui vara privativa da Fazenda Pblica.
Exerccio n. 74
Pompnio faleceu e deixou dois filhos, Jonas e Sofonias, seus nicos
herdeiros. Processado o inventrio, cada um dos herdeiros recebeu bens no
valor equivalente a R$ 10.000,00, conforme sentena homologatria de
partilha amigvel, transitada em julgado. Recentemente, Jonas recebeu
notificao cobrando dbito tributrio de responsabilidade do de cujus, no
valor de R$ 50.000,00. Esse dbito diz respeito ao Imposto de Renda (URPF)
de responsabilidade de Pompnio, dos ltimos cinco anos, e est prestes a
ser inscrito na dvida ativa da Unio, j em nome de Jonas.
Questo: Na qualidade de advogado de Jonas, proceda em seu favor.
Considere que Jonas mora em Santo Andr.
Exerccio n. 75
O Estado de So Paulo, por meio da Lei n. 4.455/01, instituiu a cobrana do
Imposto Sobre Transmisso causa mortis e doao, sobre quaisquer bens e
direitos (ITCMD), aplicando sobre os respectivos fatos geradores alquotas
progressivas que variam de 1,0% (um por cento) para bens no valor de at R$
10.000,00, a 5% (cinco por cento) para outros cujo valor supere o montante

de R$ 150.000,00. Ricardo Altrusta deseja doar ao filho Trcio imvel de sua


propriedade no valor de R$ 200.000,00 (duzentos mil reais). O doador,
inconformado com a disparidade de alquotas sobre o fato gerador, o
procurou para saber da legitimidade ou no de tal cobrana.
Questo: Como advogado(a) de Ricardo Altrusta, ingressar com a medida
ou medidas pertinentes a proteo dos interesses do cliente.
Exerccio n. 76
Em janeiro de 2003, a Sociedade Carlos Ferreira ME, inscrita no CNPJ sob
n. 222.332.444-0001-00, foi regularmente notificada de lanamento relativo a
crdito tributrio de IPTU, referente ao exerccio de 2003, ocasio em que
constatou que a alquota utilizada para apurao do valor do imposto era de
2%, especfica para imveis destinados a fins comerciais. Na mesma
ocasio, a Municipalidade de So Paulo, alterando lanamentos anteriores,
exigiu IPTU relativo aos exerccios de 1997, 1998, 1999, 2000, 2001 e 2002,
uma vez que, nos lanamentos anteriores, fora adotada por engano a
alquota de 1% especfica para imveis residenciais.
Questo: Diante dessa situao, elabore a medida judicial apropriada para
defender os interesses da Empresa Carlos Ferreira ME, e que impea
eventual execuo fiscal por parte da Fazenda Pblica Municipal.
Exerccio n. 77
A sociedade A&C Servios de Limpeza Ltda. tem sede em So Paulo e filial
na cidade de Taboo da Serra. Para efeitos fiscais, ambos os
estabelecimentos so autnomos, tm inscries nos respectivos municpios
e apenas prestam servios dentro dos territrios municipais em que esto
localizados. No entanto, o estabelecimento de So Paulo recebeu notificao
da Prefeitura, de que doravante dever recolher aos cofres municipais
tambm o imposto relativo aos servios prestados em Taboo da Serra, uma

vez que a sede da contribuinte em So Paulo. De seu turno, a Prefeitura de


Taboo da Serra exige o tributo e, no sendo pago, proceder inscrio do
dbito na dvida ativa e consequente execuo fiscal.
Questo: Como advogado da A&C Servios de Limpeza Ltda., aja para
defender seus interesses e, diante das pretenses contempladas na
hiptese, manter sua regularidade fiscal j a partir deste ms, em que o
imposto questionado atinge o valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais).
Exerccio n. 78
Fundao Misericordiosa de So Paulo, entidade de assistncia social sem
finalidade lucrativa e como tal reconhecida, confecciona e fabrica produtos
cujo lucro totalmente revertido para as suas finalidades sociais. Em 30 de
maio de 2002, a Fundao foi autuada pela Secretaria da Fazenda do Estado
de So Paulo, pretendendo o pagamento da quantia de R$ 200.000,00
(duzentos mil reais) a ttulo de Imposto Sobre Circulao de Mercadorias e
Servios (ICMS), sobre as operaes de venda dos produtos por ela
fabricados, referentes ao perodo de janeiro de 1995 a maro de 2002, alm
de multa, juros e correo monetria. Em 20 de maio de 2003, aps citada, a
Fundao foi intimada da penhora sobre bens de sua propriedade, em razo
da execuo fiscal do dbito.
Questo: Como advogado da Fundao Misericordiosa de So Paulo,
ingresse com via judicial mais adequada defesa dos seus interesses.
Exerccio n. 79
Joo adquiriu, em 1980, imvel ento situado na zona rural do Municpio de
Serra Negra. Em 2001, a Cmara Municipal aprovou lei que alterou o
permetro urbano do Municpio, passando a incluir o imvel de Joo. Porm, a
rea manteve caractersticas tpicas de zona rural, sem apresentar qualquer
espcie de equipamento urbano, tal como gua encanada, iluminao

pblica, saneamento bsico ou calamento. Recentemente, Joo recebeu


notificao de lanamento do IPTU relativo ao exerccio de 2002, com
vencimento para daqui a 2 (duas) semanas, no valor de R$ 1.000,00 (mil
reais).
Questo: Aja na qualidade de advogado de Joo.
Exerccio n. 80
A empresa Dragster Motors Ltda., dedicada ao comrcio de veculos novos e
usados, venda de peas e servios, pretende a emisso de Certido Positiva
de Dbitos com efeitos negativos, a fim de habilitar-se e participar de
licitaes pblicas, pedido negado pela Delegacia da Receita Federal em So
Paulo/SP. Relata a empresa que a certido foi negada sob alegao de que
existem dbitos pendentes. Entende a empresa que a recusa injustificada,
uma vez que as pendncias existentes em relao contribuio ao PIS dos
perodos de 07/91 a 11/91 e 03/93 a 07/93, referem-se ao processo n.
000.00.12345-6, distribudo e processado na 14 Vara Cvel Federal, cuja
sentena transitada em julgado h mais de um ms, aguarda converso em
renda da Unio de depsitos existentes, procedimento no realizado em
razo da omisso da Unio Federal, no podendo, assim, ser exigida a
referida exao. A empresa procura-o(a), fornecendo a certido de objeto e p
da 14 Vara Cvel Federal, comprovando a existncia dos autos da ao
ordinria n. 000.00.12345-6, bem como cpia de todos os depsitos
realizados naqueles autos, solicitando as medidas judiciais cabveis, cujo
prazo para habilitar-se e participar da licitao pblica encerrar-se- amanh.
Questo: Como advogado da empresa Dragster, opere no sentido de afastar
o bice licitao cujo prazo de vencimento iminente.
Exerccio n. 81
Caio adquiriu de Tlio um imvel, localizado no Municpio de So Paulo. Para

tanto, celebrou contrato de compromisso de compra e venda, em carter


irrevogvel e irretratvel, por meio do qual se comprometeu a pagar o preo
de R$ 100.000,00 (cem mil reais) em 10 prestaes mensais, iguais e
sucessivas de R$ 10.000,00 (dez mil reais), aps o que seria outorgada a
escritura definitiva de compra e venda. Era interesse de Caio registrar, no
Cartrio de Registro de Imveis competente, o contrato de compromisso de
compra e venda. Contudo, ao apresentar o contrato para registro, na ltima
semana, Caio foi surpreendido com a exigncia do pagamento do Imposto
sobre Transmisso de Bens Imveis (ITBI) alquota de 2% (dois por cento)
sobre o valor da transao, com respaldo em lei municipal a exigi-lo desde
logo, no caso de compromissos irretratveis e irrevogveis.
Questo: Como advogado de Caio, proponha a medida judicial conveniente
aos interesses do cliente.
Exerccio n. 82
A sociedade Massas Presidente Ltda. moveu, contra a Unio Federal, ao
de repetio de indbito de contribuies ao PIS pagas a maior no perodo de
janeiro a dezembro de 1997. Transitada em julgado a sentena de
procedncia da ao, iniciou a execuo, que foi embargada pela parte
contrria, sob alegao de excesso nos clculos de atualizao monetria
apresentados. Sobreveio sentena de procedncia dos embargos acolhendo
os argumentos da Unio Federal no sentido de que, na falta de critrio
expresso constante do ttulo executivo, o crdito exequendo dever ser
corrigido monetariamente pela variao da Taxa Referencial TR, sem o
acrscimo de juros moratrios. Esse critrio, no entender de seu cliente, no
satisfatrio porque no representa a atualizao do poder aquisitivo da
moeda. A sentena foi publicada no Dirio Oficial h 10 (dez) dias.
Questo: Como constitudo da Massas Presidente Ltda., atue em prol de seu

cliente. Observe, para tanto, que os embargos tramitam perante a 25 Vara


Federal da Subseo Judiciria de So Paulo.
Exerccio n. 83
Joo scio da sociedade Alpha Remdios Ltda., detendo 50% (cinquenta
por cento) do capital da empresa. Apesar de possuir proporo significativa
do capital, nunca se interessou pela administrao da sociedade, confiada ao
scio, Rubens. Pelo contrato social, a gerncia incumbe exclusivamente a
Rubens. Joo foi surpreendido pelo recebimento de um mandado de citao,
intimao e penhora, dando conta da propositura de execuo fiscal movida
contra a sociedade e ambos os seus scios, visando cobrana da quantia
de R$ 50.000,00 (cinquenta mil reais) a ttulo de Imposto sobre Produtos
Industrializados IPI. Joo nunca soubera da existncia dessa dvida, nem
tem ideia da sua origem. Ao procurar Rubens, no obteve xito, pois este
evadiu-se para evitar a citao. O oficial de justia, dando cumprimento ao
mandado, citou Joo e penhorou-lhe bens no valor suficiente para a garantia
da dvida, intimando-o desse fato h 15 (quinze) dias.
Questo: Na qualidade de advogado exclusivo de Joo, aja em seu favor.
Considere que a execuo fiscal corre perante o Anexo Fiscal da comarca de
Itu, sede da sociedade e domiclio de Joo.
Exerccio n. 84
No ms de abril de 1999, a sociedade Trs-os-Montes Participaes Ltda.
recolheu, com atraso, a Contribuio para Financiamento da Seguridade
Social COFINS, do ms de competncia maro, do mesmo ano. O
recolhimento extemporneo foi efetuado com o acrscimo de multa e juros
moratrios e a quantia devida foi corretamente informada Secretaria da
Receita Federal, por meio da declarao apropriada (DCTF). Contudo, em
dezembro de 2000, a Receita Federal, revendo suas bases de dados, lavrou

auto de infrao contra a Trs-os-Montes Participaes Ltda., no qual


reconhecia a exatido do crdito tributrio declarado, bem como a
regularidade do pagamento efetuado, porm imps contribuinte a multa de
75% prevista na Lei n. 9.430/96, relativa ao lanamento de ofcio. Como a
sociedade no apresentou impugnao administrativa, o crdito foi inscrito
na dvida ativa e a Unio Federal moveu execuo fiscal para cobr-lo.
Questo: Na qualidade de advogado da Trs-os-Montes Participaes Ltda.,
aja em favor dos interesses da cliente. Considere que a empresa foi intimada
da penhora realizada sobre bens de sua propriedade h 20 (vinte) dias e que
o processo tramita perante a 15 Vara de Execues Fiscais.
Exerccio n. 85
A RLBO Ltda., sociedade com sede na cidade de So Paulo SP, vem
tentando obter, nos ltimos 30 dias, a inscrio no Cadastro Nacional de
Pessoas Jurdicas CNPJ, que mantido pela Secretaria da Receita Federal,
para fins de fiscalizao e controle da arrecadao dos tributos federais.
Todavia, a inscrio vem sendo negada pela Delegacia da Receita Federal de
So Paulo SP, sob o argumento de que um dos seus scios participa de
outras empresas que esto em dbito com o Fisco Federal. Tal restrio,
segundo a autoridade fiscal, estaria respaldada em Instruo Normativa do
Ministrio da Fazenda.
Questo: Como advogado da empresa, adote a medida judicial adequada
obteno imediata do referido registro, eis que o contribuinte j vem
operando e necessita regularizar a sua situao fiscal.
Exerccio n. 86
Caio e Tcio so os nicos scios da empresa XPTO S/A, que atuava no ramo
de industrializao e comrcio varejista de tubos de plstico. Diante das
divergncias administrativas entre ambos, em 31 de dezembro de 2000, foi

deliberada a ciso da companhia, com a verso dos ativos relacionados


atividade de comercializao para outra empresa controlada por Caio, a
RLBO LTDA. Tcio permaneceu frente da XPTO, que passou a se dedicar
exclusivamente atividade de industrializao. Antes da data da operao,
os scios decidiram transferir para os estabelecimentos comerciais toda a
produo excedente de tubos, que se encontrava no estoque da fbrica. Em
01 de janeiro de 2001, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e
imposio de multa contra a XPTO S/A, pelo no recolhimento do ICMS na
transferncia daquelas mercadorias, sob o argumento de ser a transferncia
fraudulenta.
Questo: Como advogado da empresa, utilize o meio judicial pertinente a
afastar a cobrana do ICMS no caso concreto e assegurar Autora o acesso
desde logo a certides de regularidade fiscal. Suponha, para tanto, que todos
os estabelecimentos das empresas localizam-se no Municpio de So Paulo.
Exerccio n. 87
Determinada Cmara de Direito Pblico do Eg. Tribunal de Justia do Estado
de So Paulo, em ao ordinria, negou provimento apelao interposta
pelo Estado de So Paulo ao entendimento de que aplicvel a imunidade
tributria importao de filmes de laminao para capas de livros (Polmero
de Polipropileno, Filme BOPP). O acrdo porta a seguinte ementa: Tributos
ICMS Declaratria Imunidade Filme de laminao de capas de livros
(Polmero de Polipropileno, Filme BOPP) Material que se integra no produto
final, incorporado ao papel das capas dos livros, tem a mesma natureza
deste, gozando de sua imunidade. Honorrios fixados de acordo com o tempo
e trabalho exigidos do advogado Negado provimento aos recursos. O
Estado de So Paulo interpe Recurso Extraordinrio, tempestivamente,
sustentando, em sntese, o seguinte: (i) que foi ofendido mandamento

constitucional de imunidade, j que o polmero de polipropileno (filme de


laminao para capa de livro) no consumido no processo de impresso de
livros; (ii) que a deciso contraria a jurisprudncia, que vem excluindo da
proteo constitucional mquinas e mercadorias que tecnicamente so
consideradas da famlia dos plsticos; (iii) que o insumo polmero de
polipropileno, da famlia dos plsticos, no consumido imediatamente no
processo produtivo, mas desgasta-se paulatinamente na produo; (iv) que
as atividades praticadas pela empresa no se restringem edio,
comercializao, importao e exportao de livros, jornais e revistas, mas
tambm explorao da indstria grfica em suas diversas modalidades.
Questo: Na qualidade de advogado do contribuinte, elabore a pea
adequada para apreciao pelo tribunal competente.
Exerccio n. 88
A Hotel da Manh Ltda. pleiteou, em juzo, a restituio de PIS e Cofins, que
entendia ter sido recolhido em excesso, tendo em vista haver includo, em
sua base de clculo, o valor das gorjetas, cobradas de seus hspedes
juntamente com o valor dos servios. A ementa da deciso proferida pelo
Tribunal Regional Federal da 3 Regio tinha o seguinte teor: Tributrio
Gorjetas: No integrao Base de Clculo de Exaes Fiscais Prescrio
Correo Monetria e Juros: Taxa Selic. 1. As gorjetas, por serem parte
integrante do salrio, no integram a base de clculo das exaes fiscais que
oneram as empresas (precedentes do STF). 2. Prescrio quinquenal que, em
relao s exaes autolanadas, tem prazo contado em dobro, dez anos, da
data do fato gerador (precedentes majoritrios do STJ). 3. Expurgos
inflacionrios que integram os ndices de correo monetria (precedente da
Corte Especial). 4. Juros calculados pela taxa Selic. 5. Honorrios reduzidos.
6. Recurso e remessa oficial parcialmente providos. A Fazenda Nacional, em

recurso prprio, alega que as parcelas do PIS e da Cofins, recolhidas h mais


de cinco anos da propositura da ao, esto prescritas, nos termos do artigo
168, inciso I c/c 156, inciso I, do Cdigo Tributrio Nacional. Sustenta que o
fato de as gorjetas integrarem o salrio no as exclui da base de clculo do
PIS e da Cofins. Entende que as leis que tratam do PIS e Cofins, por serem
leis especiais, prevalecem sobre a legislao trabalhista, que tem um carter
geral. Inconforma-se, ainda, com a aplicao da taxa Selic, eis que os ndices
a ela referentes no possuem natureza moratria, e sim remuneratria.
Questo: Na qualidade de advogado do Hotel da Manh Ltda., elabore o
instrumento processual adequado.
Exerccio n. 89
A JET Transportes Areos Ltda. impetrou Mandado de Segurana visando a
obter provimento assegurando o desembarao aduaneiro de uma aeronave
Boeing 737-400 e dois motores, sem o pagamento do ICMS, tendo em vista
tratar-se de operao internacional de arrendamento mercantil. No obtendo
a medida liminar pretendida, foi elaborado Agravo de Instrumento, perante o
Tribunal de Justia de So Paulo, em acrdo assim ementado: Agravo de
Instrumento ICMS Desembarao aduaneiro de uma aeronave Boeing 737400 e dois motores alegada ilegalidade da incidncia do ICMS
Indeferimento da tutela antecipada Ausncia dos requisitos da
verossimilhana da tese e do dano de difcil reparao Recurso no
provido. Embora tenha sido efetuado o recurso prprio, este foi admitido
exclusivamente em seu efeito devolutivo. Tendo em vista que as aeronaves
se encontram, ainda, pendentes de desembarao, sua cliente, a JET
Transportes Areos Ltda. vem tendo constantes voos cancelados.
Questo: Elabore medida judicial adequada para pleitear o imediato
desembarao das aeronaves, sem o pagamento do imposto, mesmo antes do

julgamento do recurso proposto.


Exerccio n. 90
Por meio da Lei n. 9.999, publicada em 1 de abril de 2004, a Unio Federal
modificou a disciplina da tributao do imposto de renda e da contribuio
social sobre o lucro das pessoas jurdicas, determinando que as empresas
cujo faturamento no ano imediatamente anterior tenha sido inferior a R$
60.000.000,00 (sessenta milhes de reais) passam a sujeitar-se
sistemtica de apurao com base no lucro presumido, facultando-se a opo
pelo lucro real apenas para as empresas cujo faturamento tenha
ultrapassado aquele montante. Tendo em vista que o perodo de apurao do
imposto de renda com base no lucro presumido trimestral, as empresas que
se enquadravam naquelas condies ficaram obrigadas a recolher o tributo
relativo ao primeiro trimestre do presente ano j em 30 de abril ltimo. A
empresa XPTO S/A, sediada na Capital do Estado de So Paulo, cujo
faturamento no ltimo ano foi de R$ 50.000.000,00 (cinquenta milhes de
reais), procura-o relatando que, tendo em vista sua mnima margem de lucro,
pretendia recolher o imposto de renda com base no lucro real anual,
levantando, mensalmente, balancetes para apurar o valor das antecipaes
mensais, na sistemtica do lucro real; como j era de se esperar, o valor
recolhido a ttulo de antecipaes de imposto de renda e de contribuio
social foi muito menor que o agora apurado com base no lucro presumido.
Acredita que esta situao no se alterar nos prximos meses desse
exerccio.
Questo: Na qualidade de advogado da XPTO S/A, proponha a medida
judicial que julgar cabvel para proteger os interesses da empresa.
Exerccio n. 91
Rode Bem S/A, empresa transportadora com sede e nico estabelecimento

no municpio de So Paulo, impetrou Mandado de Segurana contra ato a ser


praticado pelo Secretrio Municipal das Finanas, obrigando-a a reter o
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) sobre as importncias
devidas a Delrio Locaes Ltda., com sede e nico estabelecimento em
Barueri SP, por conta de um contrato de locao de doze caminhes. O
Mandado de Segurana foi impetrado em dezembro de 2003, sobrevindo
sentena de mrito no ltimo dia 20 de maio, denegando a segurana com
base nos argumentos a seguir resumidos: (i) a lista de servios anexa Lei
Municipal n. 9999, de 1999, reflete aquela lista anexa ao Decreto-Lei n.
406/68, prevendo, ambas, a locao de bem mvel como servio sujeito ao
ISS. Irrelevante, para efeitos tributrios, a qualificao da locao perante o
direito civil; (ii) o Municpio de So Paulo competente para exigir o ISS
sobre a locao, tendo em vista que os caminhes locados so vistos com
frequncia naquela municipalidade.
Questo: Na qualidade de advogado da Rode Bem S/A, ingresse com a
medida cabvel.
Exerccio n. 92
Os scios da Moura e Leo S/A, sociedade annima de capital fechado
sediada na Cidade de So Paulo, inconformados com a elevada carga fiscal
sobre ela incidente, decidem contratar um renomado escritrio de advocacia
para elaborar um planejamento tributrio e, mediante a utilizao de formas
jurdicas lcitas, reduzir o impacto tributrio. Os especialistas do escritrio
contratado sugerem a ciso da Moura e Leo S/A (em perfeita concordncia
com os dispositivos da Lei 6.404/76 Lei das S.A.) em duas outras
sociedades Moura S/A e Leo S/A. A Leo S/A ficaria com o imvel da
sociedade, que seria alugado Moura S/A, a preos de mercado. Optando a
Leo S/A pela tributao com base no lucro presumido e a Moura S/A pelo

lucro real, seria atingida uma economia tributria significativa, tendo em


vista que a Moura S/A poderia deduzir, no clculo de seu lucro real, os
alugueres pagos Leo S/A. De fato, a lei tributria considera dedutvel do
lucro real o pagamento de aluguis de imveis utilizados pela pessoa jurdica
e a Moura S/A precisa do imvel para as suas atividades. Aps a
implementao do planejamento, a Moura S/A sofreu um processo de
fiscalizao promovido por autoridades federais, que culminou na lavratura
de um auto de infrao fundamentado no pargrafo nico do artigo 116 do
Cdigo Tributrio Nacional, alegando o fiscal responsvel, em seu relatrio,
que o processo de ciso da sociedade Moura e Leo S/A teve por fim
exclusivo a economia tributria, inexistindo qualquer outro propsito
gerencial ou comercial e, alm disso, que haveria ofensa ao princpio da
igualdade, j que sociedades na mesma situao que a empresa Moura e
Leo S/A eram obrigadas a arcar com uma carga tributria mais elevada do
que as sociedades Moura S/A e Leo S/A, da se justificando o emprego da
analogia para se tributar a Moura S/A. O prazo para defesa administrativa
transcorreu sem que a Moura S/A oferecesse impugnao, o que precipitou a
inscrio do lanamento na dvida ativa e a promoo do processo de
execuo.
Questo: Na qualidade de advogado da Moura S/A, apresente as medidas
necessrias e cabveis.
Exerccio n. 93
Alfredo foi eleito para exercer o cargo de Diretor Administrativo da
Transportes Seabra S.A. na assembleia geral ordinria de 29.04.1996 e
desempenhou essa funo at abril de 2003. Pouco depois de assumir o
cargo, a sociedade foi autuada pelo no recolhimento do Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Servios devido por seus clientes, em operao

pela qual era responsvel tributria nos anos 1994 e 1995. O auto de infrao
fora lavrado em maio de 1996 e foi definitivamente julgado na esfera
administrativa em novembro de 2001, aps a apresentao de defesa da
autuada. Em seguida, a Fazenda do Estado moveu execuo fiscal contra a
sociedade e vrios de seus diretores, para cobrana do mencionado dbito,
dentre os quais Alfredo. Alfredo recebeu, h 10 (dez) dias, a visita de um
oficial de justia, que o intimou da penhora de bens de sua propriedade para
pagamento da dvida.
Questo: Na qualidade de advogado de Alfredo, tome a medida necessria
para defender seus interesses. Considere que a execuo fiscal foi proposta
em So Paulo (municpio), sede da sociedade.
Exerccio n. 94
A Unio Federal, por meio da Lei n. 9.999/01 (fictcia), instituiu contribuio
previdenciria incidente sobre pagamentos efetuados a pessoas jurdicas
prestadoras de servios, base de 20% (vinte por cento) do montante
efetivamente pago, a cargo do tomador. Com base nesse permissivo legal, o
Banco Industrial S.A. foi autuado pelo Instituto Nacional do Seguro Social
INSS, em razo de no ter recolhido a citada contribuio nos anos de 2002 e
2003, incidente sobre os pagamentos efetuados Bits Informtica Ltda.,
empresa responsvel pela manuteno de sistemas do banco. A notificao
fiscal de lanamento de dbito (NFLD) no foi impugnada na esfera
administrativa e o dbito, no valor atual de R$ 200.000,00 (duzentos mil
reais), est prestes a ser inscrito na dvida ativa.
Questo: Na qualidade de advogado do Banco Industrial S.A., tome as
medidas judiciais necessrias para defesa de seus interesses. Considere que
o Banco tem sede em Santo Andr, ao passo que a Bits Informtica Ltda. tem
sede na cidade de So Paulo.

Exerccio n. 95
O Presidente da Repblica, por intermdio da Lei Complementar n. 22.222,
de 31 de agosto de 2003 (lei fictcia), instituiu o Imposto Sobre Grandes
Fortunas (IGF), passando a exigir, a partir de 01 de janeiro de 2004, das
pessoas jurdicas e fsicas, esse tributo, elegendo como base de clculo
exclusivamente o valor da aquisio de imveis urbanos adquiridos que
supere, mensalmente, o importe de R$ 100.000.000,00 (cem milhes de
reais), mediante a incidncia da alquota de 0,3% sobre o montante estimado
a esse ttulo. O Partido Poltico ABC, sediado em So Paulo Capital, no
concorda com esta incidncia tributria sobre imveis que adquire para o
exerccio de suas atividades.
Questo: Como advogado, ajuze medida cabvel para defesa dos interesses
de seu cliente.
Exerccio n. 96
Joo da Silva moveu ao declaratria em face do Municpio de So Paulo,
para que no pagasse a taxa de iluminao pblica, sob o argumento de
que tal exao seria inconstitucional. Venceu a demanda em primeira e
segunda instncias, porm no Supremo Tribunal Federal foi derrotado. A
deciso transitou em julgado h oito meses. Recentemente, entretanto,
descobriu-se que a sentena padece de gravssimo defeito formal at ento
no discutido no processo.
Questo: Como advogado do contribuinte adote a medida cabvel.
Exerccio n. 97
Bino impetrou mandado de segurana em face do Municpio de Ararapes,
requerendo fosse afastado da incidncia de IPTU sobre imvel de sua
propriedade no beneficiado por nenhuma melhoria pblica. Venceu a
demanda em todas as instncias, tendo a deciso passado em julgado h

dez meses. Ocorre que, recentemente, o Municpio de Ararapes moveu ao


rescisria alegando exclusivamente que cabe esfera municipal definir o que
se considera rea urbana, pelo que a sentena no MS teria sido injusta.
Questo: Como advogado do contribuinte adote a medida cabvel, sendo
certo que a citao ocorreu h cinco dias.
Exerccio n. 98
Peter foi intimado e citado em ao de execuo fiscal movida pelo Municpio
de So Paulo. O objeto da demanda executria um conjunto de dvidas (no
total de R$ 10.000.000,00 dez milhes de reais) incidentes sobre imvel
que o contribuinte teria no Morro do Agog. Ocorre, porm, que a exigncia
do Fisco Municipal assenta-se em gravssimo erro de fato pois o contribuinte
no e nunca foi proprietrio do referido imvel, ao contrrio, s tem um
apartamento no Morro da Bananeira local este bem mais humilde que o
primeiro, estando situado a 50 quilmetros do Morro do Agog.
Questo: Sabendo que o contribuinte no possui bens em valor suficiente
para garantia do juzo e que por isso no pode embargar a execuo, adote a
medida judicial cabvel, como advogado de Peter, para defesa de seus
interesses.
Exerccio n. 99
Puscas moveu ao cautelar objetivando liminarmente fosse afastado da
cobrana de ITBI no registro de compromisso de compra e venda de imvel.
O juzo concedeu a liminar mas o Municpio de Sales agravou.
Questo: Como advogado do contribuinte adote a medida judicial cabvel
para defesa no recurso.
Exerccio n. 100
Governo Federal, atravs de decreto regulamentar, elevou as alquotas do IPI

e do IRPJ, passando a exigir tais majoraes a partir da data da publicao


dos referidos atos. A contribuinte Otaviana, no se conformando com a
referida exigibilidade, procurou-o.
Questo: Como advogado, adote a medida cabvel.
Exerccio n. 101
O Poder Executivo Federal, por intermdio do decreto 666, de 25 de maro de
2004, publicado em 26/03/04, diminuiu a alquota de IPI incidente sobre
calados de couro fabricados no Estado do Rio de Janeiro, passando a exigir
o referido tributo j a partir da publicao do ato normativo. A empresa P
Legal, com sede em So Paulo, mas com estabelecimento industrial, que
produz calados de couro, situado no Municpio de Caxias-RS, entende que
tal exigncia seja inconstitucional.
Questo: Adote a medida judicial cabvel.
Exerccio n. 102
A empresa Prisco, indstria txtil, foi autuada pelo Fisco Estadual, por deixar
de recolher ICMS sobre a venda de veculos de sua frota, constantes de seu
ativo imobilizado. O Fisco Estadual, ento, promoveu execuo fiscal.
Questo: Adote a medida cabvel.
Exerccio n. 103
Em fiscalizao realizada em 12/11/91, a empresa Comrcio de leo Vegetal
S/A teve contra si lavrado AIIM porque a fiscalizao entendeu que haviam
sido praticadas as seguintes irregularidades: a) falta de pagamento do II
referente a fato gerador ocorrido em 22/02/87; b) falta de pagamento do IPI
relativo a fato gerador ocorrido em 05/03/89; c) falta de pagamento do IR
referente venda de mercadorias sem nota fiscal em 01/07/90. Aps
inscrio na dvida ativa, foi o dbito objeto de execuo fiscal proposta pela

Unio Federal, cuja inicial foi deferida pelo juiz em 09/08/97.


Questo: Adote a medida cabvel.
Exerccio n. 104
Adroaldo recebeu notificao de lanamento do IPTU, tendo por base de
clculo o valor venal do imvel. Na mesma notificao consta o lanamento
de taxas de limpeza e conservao, tendo por base de clculo tambm o
valor venal do imvel.
Questo: Adote a medida cabvel.
Exerccio n. 105
No dia 04/05/98, o Estado de So Paulo interceptou na BR 116, altura de
Registro, uma remessa de 4.150 exemplares da revista O Apocalipse,
editada pela Igreja do ltimo Milnio, com sede na Capital, tendo lavrado
AIIM.
Questo: Adote a medida cabvel.
Exerccio n. 106
Carlos proprietrio da casa de espetculos Belezinha, localizada no Morro
da Carabina, nos fundes da zona leste do Municpio de So Paulo. Nessa
condio, deve IPTU. Ocorre que quando foi quitar, via internet, o tributo
referente ao exerccio 2004, por um erro material, ao invs de recolher o valor
exato do dbito (R$ 100,00 cem reais), acabou pagando R$ 1.000,00 (mil
reais), ou seja, dez vezes o valor da dvida. Procurando o Municpio, soube
que administrativamente nada poderia ser feito, pois os pagamentos via
internet vo diretamente para a conta da prefeitura e no podem ser
devolvidos.
Questo: O contribuinte o procura afirmando que no deseja realizar

compensao com crditos vincendos. Adote a medida judicial cabvel.


Exerccio n. 107
Vitor impetrou mandado de segurana contra ato coator praticado pelo
Diretor de Rendas Imobilirias do Municpio de Pirapora, pretendendo afastar
a exigncia de ITBI no ato de registro em cartrio do usufruto de um imvel
seu. Ao ensejo da anlise da medida liminar, o MM. Juzo prolatou a seguinte
deciso interlocutria; ... ante todo o exposto, defiro totalmente a liminar
pleiteada, para fins de que o Impetrante seja obrigado a recolher, centavo a
centavo, o tributo devido. Confuso a respeito do teor da deciso Vitor o
procura.
Questo: Como advogado do contribuinte, adote a medida processual
adequada.
Exerccio n. 108
A empresa PDF atua no fornecimento residencial de energia eltrica e, nessa
condio, deve para a Agncia Nacional de Energia Eltrica (Aneel) taxa de
fiscalizao do servio cobrada a uma alquota de 0,5% sobre o total de seu
lucro lquido. Sabendo que o referido tributo inconstitucional, entre outras
razes, porque sua base de clculo (lucro lquido) no apta a medir o custo
da respectiva atividade de polcia, props ao declaratria de inexistncia
de relao jurdico-tributria, ao final julgada procedente. Ocorre que a Aneel
apelou dessa deciso e o Tribunal Regional Federal da Terceira Regio
julgou procedente o recurso da agncia reguladora, mas a votao no foi
unnime.
Questo: Como advogado da empresa apelada adote a providncia recursal
adequada para reverter a situao.
Exerccio n. 109

A Empresa POK impetrou mandado de segurana contra ato coator do


Delegado da Receita Federal em Santos pelo fato de a Alfndega local ter
retido um carregamento de tinta para a impresso de revista, ao argumento
de que no teria sido recolhido o Imposto de Importao. Em deciso de
mrito, o MM Juzo Federal julgou procedente a ao, mas a Fazenda
Nacional apelou e o recurso foi provido em votao unnime.
Questo: Como advogado da empresa, adote a medida judicial apta a
solucionar a questo, para fazer prevalecer a norma constitucional violada
pelo acrdo.
Exerccio n. 110
Ponto a Ponto Ltda., pessoa jurdica de direito privado, com sede em
Paranagu/PR, na Rua das Roupas, n. 1000, inscrita no CNPJ/MF sob n.
11.111.111/0001-11, uma sociedade que se dedica a industrializar e a
comercializar produtos txteis, sendo que sua produo est voltada para a
confeco de uniformes. Diante da sua atividade, a Ponto a Ponto Ltda.
recolhe regularmente todas as exaes fiscais exigidas pela legislao em
vigor. Contudo, em 23 de abril de 2007, a Ponto a Ponto Ltda. recebeu a
Intimao n. 0/2007 da Delegacia da Receita Federal de Curitiba/PR para
recolher, dentro de 15 (quinze) dias contados do recebimento, dbito em
nome da sociedade, sob pena de inscrio do valor em dvida ativa da Unio,
to logo decorrido o prazo. Ademir Ponto, scio-gerente da Ponto a Ponto
Ltda., dirigindo-se ao prdio da Delegacia da Receita Federal em Curitiba/PR,
na Rua das Receitas, n. 100, conseguiu obter cpia integral do procedimento
n. 0000/2007 que ensejou a Intimao n. 0/2007. Verificando a
documentao, Ademir Ponto constata que o valor exigido pela fiscalizao
federal se trata de suposta insuficincia no recolhimento do ICMS (imposto
sobre a circulao de mercadorias e servios) sobre operaes realizadas e

declaradas pela Ponto a Ponto Ltda. no ano de 1990. Por conhecer a


legislao tributria, Ademir Ponto constatou ainda, que o auto de infrao
que deu incio ao procedimento n. 0000/2007, foi lavrado pela fiscalizao
federal sem observar os requisitos legais, alm do que, em momento algum,
houve qualquer notificao da Ponto a Ponto Ltda. para impugnar a
exigncia. Ocorre que, no ms de junho, a Ponto a Ponto Ltda. ir participar
de uma licitao para fornecer uniformes para o Exrcito, Marinha e
Aeronutica, cuja habilitao depende da apresentao de Certido Conjunta
de Dbitos Relativos a Tributos Federais e Dvida Ativa da Unio
atualizada. Preocupado com a situao, Ademir Ponto procura seu escritrio
hoje para urgentemente tomar as providncias necessrias, considerando
que a Ponto a Ponto Ltda. no ir efetuar o recolhimento da importncia
exigida pela Intimao n. 0/2007.
Questo: Diante da situao acima narrada, elabore a medida processual
cabvel e especfica para atender imediatamente aos interesses do seu
cliente no sentido de impedir a inscrio em dvida ativa, utilizando todos os
fundamentos jurdicos possveis para o caso, ainda que de maneira
alternativa.
Exerccio n. 111
A empresa Meteoro pessoa jurdica dedicada a armazns e transportes e
nesta condio submete-se ao recolhimento do imposto sobre servios de
qualquer natureza ISSQN.O Municpio de Maravilha/MT (local fictcio), em
outubro de 1999 editou a Lei n. 1.000 (lei fictcia), outorgando diversos
benefcios s empresas de grande porte que se instalassem na Regio, com
o ntido fim de aumentar o valor adicionado ao Municpio e acarretar
subsequente aumento de arrecadao, atravs de participao do ICMS,
repassado pelo Estado. De acordo com o artigo 2 da Lei n. 1000/99, s

empresas que se instalassem no Municpio de Maravilha/MT seriam


conferidos incentivos fiscais, dentre os quais a reduo do ISS em 95% do
valor devido pelo contribuinte. Nesse sentido, pelo fato de as atividades
exercidas pela empresa Meteoro estarem condicionadas a alquota de 5%
(cinco por cento), esta faria jus ao recolhimento do ISS sob a alquota de
0,25% (zero vrgula vinte e cinco por cento), fato que reduziria seus custos e
dinamizaria sua atividade empresarial. Com base na citada lei, tais
benefcios perdurariam at a recuperao dos custos de instalao, ou caso
estes no fossem recuperados, pelo prazo de 10 (dez) anos contados da
promulgao da Lei n. 1.000/99. Diante do permissivo legal, a empresa
Meteoro instalou seu polo empresarial no Municpio de Maravilha/MT,
habilitando-se aos benefcios de reduo de ISS e iseno do IPTU, os quais
foram devidamente deferidos. Conforme previsto, a empresa Meteoro teve
enormes despesas de instalao, mas trouxe ao Municpio grande
desenvolvimento econmico e social, gerando centenas de empregos diretos
e indiretos, com a firme crena de que seu direito adquirido seria respeitado,
bem como a manuteno de seus benefcios pelo prazo fixado na lei referida.
Posteriormente, o Congresso Nacional promulgou a Emenda Constitucional
n. 37/02, fixando a alquota mnima do ISS em 2% at que ulterior Lei
Complementar disciplinasse o assunto. A fim de adequar a nova situao
jurdica, o Municpio de Maravilha/MT editou uma nova lei, elevando a
alquota mnima de armazenagens de 0,25% (vinte e cinco centsimos) para
2% (dois por cento). Diante desse quadro, a empresa formulou consulta
Municipalidade, objetivando que o ente tributante se manifestasse quanto
manuteno ou no da reduo de alquota do ISS para o exerccio de 2004.
A Municipalidade, ao responder a consulta formulada, em 10 de setembro de
2004, entendeu ser devido pela empresa Meteoro o recolhimento do ISS sob
a alquota de 2% (dois por cento), em face da disposio constitucional

trazida pela EC n. 37/02. Ademais, pelo fato de a consulta impor o


recolhimento de alquota de 2%, o imposto que vence no prximo dia 20 de
setembro, dever ser recolhido conforme o entendimento do Poder Pblico
Municipal.
Questo: Com base nos fatos acima narrados, na qualidade de advogado(a)
da empresa Meteoro, proponha a medida judicial cabvel para a manuteno
de seus direitos.
Exerccio n. 112
Matrix Empreendimentos Ltda., empresa com sede em Cuiab/MT, no
exerccio de sua atividade econmica, aufere receitas que, tambm em razo
de sua opo em apurar o IRPJ com base no lucro presumido, encontram-se
submetidas s incidncias da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS,
nos termos da Lei 9.718/1998. Com a criao de um departamento jurdico,
notou-se que, anteriormente produo de efeitos dessa lei, ou seja, at 31
de janeiro de 1999, estavam em vigor disposies da Lei Complementar
7/1970 e da Lei Complementar 70/1991 que obrigavam a empresa a apurar as
referidas contribuies sociais tendo como base de clculo o faturamento,
assim considerado a receita bruta das vendas de mercadorias, de
mercadorias e servios e de servio de qualquer natureza. Tendo em vista
que, de acordo com a Lei 9.718/1998, a Contribuio para o PIS/PASEP e a
COFINS passaram a ser apuradas tendo como base de clculo a totalidade
das receitas auferidas pela pessoa jurdica, procedimento este adotado por
Matrix Empreendimentos Ltda., o advogado responsvel pelo departamento
jurdico orientou os diretores da empresa a discutir judicialmente o
alargamento das bases de clculo. Os diretores de Matrix Empreendimentos
Ltda. decidiram contratar escritrio de advocacia para que seja adotada a
medida judicial cabvel no sentido de: (i) em relao ao passado, reaver os

valores indevidamente recolhidos aos cofres pblicos, observado o prazo de


prescrio para tanto, que atingem o montante atualizado de R$
1.500.000,00 (um milho e quinhentos mil reais); e (ii) no que se refere ao
presente e ao futuro, deixar de submeter a totalidade das receitas auferidas
s incidncias da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS. A empresa
no pretende realizar o depsito em montante integral e necessita
regularmente, para garantir o seu direito de participar em licitaes, de
Certido Negativa de Dbitos Fiscais ou de Certido Positiva de Dbitos
Fiscais com Efeito de Negativa.
Questo: Na qualidade de advogado tributarista membro do escritrio de
advocacia contratado por Matrix Empreendimentos Ltda., elabore a pea.
Exerccio n. 113
A empresa KENNY SERVIOS DE LIMPEZA LTDA., com sede em Cuiab/MT,
tem por objetivo social a prestao de servios de limpeza e conservao,
empregando para tanto quase 2.000 (duas mil) pessoas, que trabalham como
terceirizadas principalmente em empresas e pessoas jurdicas pblicas. Para
dar continuidade as suas atividades sociais, inclusive participando de novos
certames, bem como para receber os pagamentos havidos pelos servios
prestados a rgos pblicos, a empresa necessita ter sempre disposio
certides negativas de dbito do INSS/Secretaria da Receita Previdenciria.
Por essa razo, a empresa requereu a expedio de Certido Negativa de
Dbitos, porm, para sua surpresa, o Delegado da Receita Previdenciria
negou-se a conced-la, emitindo apenas um Relatrio de Restries, sob a
alegao exclusiva de que havia divergncias nas Guias de Recolhimento do
FGTS e Informaes Previdncia Social GFIPs da matriz.
Questo: Proponha a medida judicial cabvel para que a empresa KENNY
obtenha a certido (CND) necessria para participar de certame licitatrio

que se realizaria no dia 26 de setembro de 2006.


Exerccio n. 114
Priscila e Mrcia so scias cotistas da Melati Indstria e Comrcio Ltda.,
que responde por dvida previdenciria no valor de R$ 1.000.000,00 (um
milho de reais). Foi proposta execuo em face da pessoa jurdica e das
scias, que tramita na 2 Vara Federal da Seo Judiciria de Mato Grosso,
em Cuiab. As scias apresentaram exceo de pr-executividade, sob o
argumento de que no poderiam responder pelas dvidas da empresa. O juiz
no acolheu os argumentos das scias da empresa, mantendo os seus
nomes no polo passivo da demanda, com fundamento no artigo 13 da Lei n.
8.620/93 combinado com o artigo 124, inciso II, do Cdigo Tributrio
Nacional. A deciso foi publicada h 5 dias.
Questo: Como advogado(a) das scias, tome as medidas judiciais cabveis.
Exerccio n. 115
O STF, no julgamento dos Recursos Extraordinrios n. 390.840/MG e
346.084/PR, entre outros, decidiu pela inconstitucionalidade do art. 3, 1,
da Lei n. 9.718/98, que determina a incidncia do PIS/COFINS sobre a
totalidade das receitas da pessoa jurdica por ter sido publicado
anteriormente publicao da Emenda Constitucional n. 20/98. No
julgamento do Recurso Extraordinrio n. 240.785/MG, aps seis votos j
proferidos em favor dos contribuintes, o STF est se posicionando pela
inconstitucionalidade da incluso do ICMS na base de clculo da COFINS,
tendo em vista que se trata de receita do Estado, e no da empresa. Esses
precedentes autorizam a concluso de que as contribuies para o PIS e a
COFINS, devidas pelas empresas tributadas pelo IRPJ pelo regime do lucro
presumido, devem incidir apenas sobre a receita da venda de mercadorias
(faturamento), excluda a parcela do ICMS. Os mesmos precedentes tambm

levam concluso de que as empresas tm o direito de pleitear a


compensao dos valores pagos a maior. Como ainda no h Resoluo do
Senado Federal, tampouco foi editada Smula Vinculante para ambas as
questes, a suspenso dos pagamentos das contribuies sobre a totalidade
da receita, incluindo o ICMS na base de clculo, ensejar lanamento de
ofcio, que caracterizar ato ilegal em razo dos precedentes do STF. O
mesmo ocorrer caso a empresa proceda compensao dos valores pagos
indevidamente.
Questo: Adote a medida cabvel.
Exerccio n. 116
Vossa excelncia, Dr. Jos da Silva OAB/DF 0001, foi procurado pela Jota
Limpeza e Conservao Ltda., estabelecida na SCLN 100, bloco A, loja 01,
Braslia/DF, pois a mesma foi autuada pelo INSS Instituto Nacional da
Seguridade Social em 05 de janeiro de 2006. A NFLD Notificao Fiscal de
Lanamento de Dbito n. 10/2006 constituiu um crdito tributrio relativo a
Contribuio Previdenciria sobre a folha de salrio de seus funcionrios, no
perodo de janeiro de 1996 a janeiro de 2000. Foi apresentada impugnao
administrativa alegando a decadncia quinquenal, tendo sido a mesma
julgada improcedente com base no artigo 45 da Lei 8.212/91, in verbis: Art.
45. O direito da Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extinguese aps 10 (dez) anos contados: I do primeiro dia do exerccio seguinte
quele em que o crdito poderia ter sido constitudo; Vossa excelncia
impetrou mandado de segurana contra o ato do auditor fiscal responsvel
pela lavratura da NFLD, aps a negativa administrativa. O mandado de
segurana em questo ganhou o nmero 2006.34.0011111-1 e foi processado
na 15 Vara Federal da Seo Judiciria de Braslia/DF, tendo sido denegada
a segurana, com o mesmo fundamento acima.

Questo: Publicada a deciso h 10 dias, tome a providncia cabvel.


Exerccio n. 117
Vossa excelncia, Dr. Joo Jos da Silva OAB/DF 1111, advogado do
Hotel 5 Estrelas Ltda. e ajuizou uma ao declaratria, sob o rito ordinrio,
contra a Unio, a qual foi distribuda para a 5 vara federal da seo judiciria
de Braslia/DF. Na referida demanda o pedido consistia na declarao de
inexistncia de relao jurdica que obrigasse o Hotel 5 Estrelas a recolher a
COFINS sobre o valor arrecadado a ttulo de gorjeta, os conhecidos 10%,
cobrados compulsoriamente dos clientes em favor dos funcionrios do Hotel.
A sentena exarada, julgou procedente o pedido declarando a inexistncia de
relao jurdica que obrigasse o Hotel ao pagamento da Cofins sobre os 10%,
autorizando a retirada do valor arrecadado a este ttulo da base de clculo da
referida contribuio. Inconformada a Unio apelou da r. sentena, sendo
julgado o apelo pela 8 turma do Tribunal Regional Federal da 1 Regio. O
recurso da Unio, de nmero 2006.34.00.00111-1, foi provido por maioria,
sendo vencido o desembargador relator. O acrdo reformou a sentena
julgando improcedente o pedido, sob o fundamento de que o valor cobrado
compulsoriamente do cliente a ttulo de gorjeta (10%) consiste em
faturamento do Hotel e portanto est sujeito a tributao pela Cofins.
Questo: Publicado o acrdo h exatos 7 dias, faa o recurso cabvel.
Exerccio n. 118
Vossa excelncia, Dr. Jos da Silva OAB/DF 0001, foi procurado pela Jota
Empresa de Locao de Veculos Ltda., estabelecida na SCLN 200, bloco A,
loja 01, Braslia/DF, pois a mesma foi autuada pelo Distrito Federal em 08 de
maro de 2002. O auto de infrao n. 100/2002 constituiu um crdito
tributrio de ISS Imposto sobre Servios no valor de R$ 11.000.000,00
(onze milhes de reais) referente ao no pagamento do imposto no perodo

entre 01/1995 a 02/2002. A Jota alegou que efetivamente no realizava o


pagamento do imposto, pois entendia que o mesmo no era devido, uma vez
que 100% (cem por cento) de seu faturamento decorrem da locao de
veculos, o que no seu entender no implicaria na necessidade de pagar ISS,
apesar da previso da LC 56/87. Firmado o contrato de honorrios, vossa
excelncia apresentou a competente impugnao administrativa, a qual foi
julgada improcedente. Diante do referido julgamento foi interposto o
competente recurso voluntrio em 06 de maro de 2004, o qual se encontra
at a presente data, pendente de julgamento pelo TARF Tribunal
Administrativo de Recursos Fiscais. Entretanto no dia 01 de dezembro de
2004 a Jota Empresa de Locao de Veculos Ltda. foi citada em face do
ajuizamento, por parte do Distrito Federal, da execuo fiscal do dbito
lanado no auto de infrao 100/2002. A referida execuo est sendo
processada perante a 5 vara de fazenda pblica do DF e ganhou o n.
2004.01.1.001000-1 e est assinada pelo procurador do DF, Dr. Mrio Silva
OAB/DF 0022. Diante da referida execuo, vossa excelncia apresentou
exceo de pr-executividade, questionando, todas as irregularidades
verificadas na constituio do crdito e no ajuizamento da execuo fiscal.
Processada a exceo de pr-executividade, a mesma foi julgada
improcedente, sob o fundamento de que no era cabvel sua interposio,
sendo vossa excelncia intimada do julgamento no dia 08/04/2005, mediante
publicao em dirio de justia.
Questo: Promova o competente recurso contra o julgamento de
improcedncia da exceo de pr-executividade.
Exerccio n. 119
Voc, Dra. Maria da Silva, foi procurada no dia 24 de setembro de 2005, pelo
Sr. Barsanulfo Nogueira, residente na SQN 100, bloco A, apto. 101, Braslia,

inscrito no CPF sob o nmero 700.111.222-33 e RG 123.456 SSP-DF, em face


da seguinte situao: O Sr. Barsanulfo bombeiro-militar e alm da referida
profisso, ministra aulas em cursinhos preparatrios para concurso,
auferindo uma renda mdia de R$ 2000,00 mensais decorrente da segunda
atividade. Os pagamentos decorrentes das aulas ministradas nos cursinhos
so realizados atravs da transmisso dos cheques dos alunos diretamente
ao Sr. Barsanulfo, que os depositava em sua conta corrente. Assim todos os
meses eram realizados diversos depsitos de pequeno valor, em mdia de R$
150,00 cada cheque, perfazendo um total mdio de R$ 1000,00 por ms e R$
12.000,00 por ano que somados a sua renda decorrente do ofcio de
bombeiro, perfaziam a renda mdia anual de R$ 55.000,00. Acontece que o
Sr. Barsanulfo somente declarava ao fisco a sua renda derivada da atividade
de bombeiro-militar, ou seja, de R$ 43.000,00, sonegando o imposto de renda
sobre os valores recebidos da atividade de professor. Em maio de 2005, o Sr.
Barsanulfo caiu na malha fina, tendo sido chamado a dar explicaes sobre a
disparidade entre a sua renda declarada e o valor apurado de CPMF. Diante
do seu silncio, o mesmo foi intimado para apresentar os extratos de sua
conta corrente mantida no Banco do Brasil, referentes a todo o ano de 2004.
Mantendo-se novamente em silncio, a instituio financeira foi intimada
diretamente pelo auditor fiscal, que determinou a quebra do sigilo bancrio e
remessa dos extratos do ano de 2004 Secretaria da Receita Federal, no
que foi atendido pela instituio financeira, tendo em vista a disciplina da lei
complementar 105. Aps a anlise dos extratos foi remetida notificao ao
Sr. Barsanulfo para que esclarecesse o fato de constarem em seus extratos
70 depsitos no valor de R$ 150,00 cada, perfazendo um total de R$
10.500,00 recebidos durante o ano de 2004, e no constante da declarao
de imposto de renda, identificando a fonte dos mesmos. Na sua resposta o
Sr. Barsanulfo alegou a impossibilidade de comprovar a origem de todos os

depsitos e alegou no ter esta obrigao, face a atual redao do artigo 42


da Lei 9.430 de 1996. Diante da resposta apresentada foi lavrado o auto de
infrao 111, no dia 01 de junho de 2005, constituindo crdito tributrio
relativo a imposto de renda, no valor originrio de R$ 2.887,50 corrigido pela
SELIC e acrescido de 225% a ttulo de multa por sonegao fiscal.
Questo: Diante de tal situao, requer o Sr. Barsanulfo que a senhora tome
as providncias cabveis para sua defesa, salientado que o mesmo precisa
ter o seu nome limpo em razo de sua funo, e necessita com urgncia de
uma certido negativa de dbito, vez que est comprando um imvel e para
tanto ir se valer de financiamento bancrio e a apresentao das certides
negativas de todas as esferas uma das exigncias da instituio financeira.
Destacou ainda, que j firmou contrato de compra e venda, no qual pagou um
sinal de R$ 10.000,00, comprometendo-se a efetuar o pagamento do saldo
restante de R$ 90.000,00 at o dia 10 de outubro de 2005. Defenda os
interesses de seu cliente.
Exerccio n. 120
O Distrito Federal, tendo em vista o alto custo para manuteno e
conservao dos parques e praas pblicas, resolveu instituir uma Taxa de
Manuteno e Conservao de Logradouros Pblicos, a fim de fazer frente a
estes gastos. A taxa em tela foi instituda pela lei 1234, publicada em dirio
oficial no dia 04 de junho de 2004. A lei em questo possui a seguinte
redao: LEI 1234 DE 04 DE JUNHO DE 2004: Art. 1 Fica instituda a Taxa
de Manuteno e Conservao de Logradouros Pblicos, a qual dever ser
integralmente utilizada para manuteno de praas e parques de acesso livre
e gratuito populao do Distrito Federal. Art. 2 A taxa instituda por esta
lei ser devida por toda pessoa fsica ou jurdica proprietria de imveis no
Distrito Federal. Art. 3 O fato gerador da taxa acontecer todo dia 1 de

janeiro de cada exerccio, e ser lanada de ofcio, com vencimento at o


ltimo dia til do ms de abril em cada exerccio. Art. 4 A taxa ser devida
nos valores anuais a seguir (valores em Real): Micro Empresa (100,00);
Pequena Empresa (200,00); Demais pessoas jurdicas (350,00); Pessoas
fsicas (80,00). Pargrafo nico: os valores constantes desta tabela sero
anualmente reajustados com base na variao da Selic. Art. 5 O no
pagamento do tributo no prazo legal ensejar a aplicao de multa de 150%
sobre o valor devido. Art. 6 Aplicam-se as disposies desta lei ao exerccio
de 2005. No dia 05 de dezembro de 2005, V. Senhoria Dr. SIMO
BACAMARTE OAB-DF 55555 foi procurado pelo SINDIATACADISTA
Sindicato do Comrcio Atacadista do Distrito Federal que lhe contratou
para ajuizar a demanda cabvel, em favor de seus associados, questionando
o tributo institudo na lei em tela, uma vez que estes se recusam a pagar a
referida taxa e todos eles j receberam em suas empresas a intimao para
pagamento, sendo que o prazo para tal expirou no dia 29 de abril de 2005.
Questo: Requer o SINDIATACADISTA que V. Senhoria entre com a medida
judicial cabvel para impedir a cobrana do tributo, lembrando a necessidade
que todos associados tm de ter acesso a certido negativa para o regular
andamento de suas empresas.
Exerccio n. 121
A empresa Equipamentos e Ferramentas Ltda., cujo objeto social a locao
de equipamentos e ferramentas para construo civil, foi autuada pelo Fisco
Municipal de Contagem, municpio em que estava sediada a referida
empresa, que no teria declarado, nem pago, o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISSQN), incidente sobre o servio de locao de
equipamentos e ferramentas, prestado no exerccio de 2000. A autuao foi
feita em 1 de dezembro de 2001, ocasio em que a Equipamentos e

Ferramentas Ltda. foi regularmente notificada pelo Fisco Municipal, mas no


apresentou impugnao administrativa, embora a legislao municipal
previsse o prazo de 15 (quinze) dias para tal impugnao. Em agosto de 2006,
a Fazenda Municipal de Contagem ajuizou, na Comarca de Contagem (1
Vara da Fazenda Municipal) execuo fiscal contra a Equipamentos e
Ferramentas Ltda. Em outubro de 2006, expediu-se carta precatria para a
Comarca de Belo Horizonte, visto que a executada, em setembro de 2006,
havia alterado sua sede para a Capital mineira. Feita a citao, e no
havendo nomeao de bens penhora ou apresentao de garantia, foi
realizada, em 20 de novembro de 2006, a penhora de vrios equipamentos
que so alugados pela executada. Nessa mesma data, a empresa foi
intimada da penhora realizada. Hoje, o proprietrio da Equipamentos e
Ferramentas Ltda. lhe procurou, apresentando os documentos pertinentes,
especialmente a seguinte certido de dvida ativa, que instrui o processo de
execuo fiscal:
PREFEITURA MUNICIPAL DE CONTAGEM
SECRETARIA DE FINANAS PBLICAS
CERTIDO DE DVIDA ATIVA
Processo Administrativo n. 000.000/00 Termo de Inscrio em Dvida Ativa n.
000 Livro n. 000
DEVEDOR: Equipamentos e Ferramentas Ltda.
CNPJ: 000.000/0001-00 Inscrio Municipal: 000.000/00
ENDEREO Rua Florisbela Florida, 00 Belo Horizonte MG
VALOR HISTRICO: R$ 4.000,00 (ISSQN)
R$ 800,00 (multa moratria 20%)

R$ 4.800,00 (total) (valor sujeito correo monetria e juros de mora, pelos


mesmos critrios aplicados pela Unio Federal).
ORIGEM E NATUREZA DA DVIDA: ISSQN (crdito apurado em lanamento
de ofcio)
FUNDAMENTAO LEGAL: art. 10 e art. 15 da Lei Municipal n. 0000
DATA DA INSCRIO EM DVIDA ATIVA: 22 de dezembro de 2001
assinatura da autoridade responsvel
Questo: Considerados os dados constantes do problema, elabore a pea
processual cabvel, que, suspendendo o curso do processo de execuo,
possibilite ao seu cliente o mais amplo questionamento da exigncia
tributria, deduzindo todas as questes pertinentes.
Exerccio n. 122
Empresa de internet a cabo sediada em Juiz de Fora celebra contrato com
companhia energtica que atende a todo o territrio estadual, sediada em
Belo Horizonte, tendo por objeto a utilizao remunerada, para a passagem
dos seus cabos, dos postes que a companhia energtica detm naquela
primeira cidade. O Municpio de Belo Horizonte autua a companhia
energtica para exigir-lhe o ISS sobre as receitas auferidas com o referido
contrato, aos fundamentos de que decorrem de servio tributvel, previsto no
item 3.04 da lista anexa Lei Complementar n. 116/2003 e reproduzido na
legislao municipal, e de que competente para a exigncia do imposto,
visto que o estabelecimento prestador (i.e., a companhia energtica) se
localiza em seu territrio. Impugnado, o dbito foi confirmado na esfera
administrativa e executado.
Questo: Elabore a inicial dos respectivos embargos.
Exerccio n. 123

A Unio Federal, por meio da Lei ordinria n. 200.000, publicada no DOU de


14/03/2006, criou nova Contribuio destinada ao custeio do Programa
Nacional de Habitao (PNH), que tem por objeto a construo de casas
populares, que sero doadas ou vendidas a preos mdicos, queles
cidados que ainda no possuem casa prpria. O fato gerador da
contribuio a propriedade de imvel situado no permetro urbano do
Municpio. A base de clculo seria o valor venal do imvel. Os contribuintes
seriam os proprietrios de imveis situados na zona urbana do Municpio.
Tendo em vista a necessidade de determinao do custo inicial do Programa
Nacional de Habitao, o Presidente da Repblica, atravs do Decreto n.
15.000/06 estabeleceu que a alquota aplicvel nos primeiros dois anos da
exigncia seria de 3%, sendo reduzida para 1,5%, a partir do terceiro ano. A
periodicidade de exigncia da contribuio semestral, sendo devida nos
dias 30/06 e 31/12. A Lei 200.000/06 estabelece que a contribuio ser
exigida a partir de 30/06/2006, tendo em vista o transcurso do prazo de 90
dias, estabelecido no 6 do art. 195, da CF/88. O Sr. Vincius de Moraes
proprietrio de vrios imveis situados no permetro urbano do Municpio de
Belo Horizonte, mas no tem condies econmicas de efetuar o pagamento
de mais esse tributo. Todavia, o Sr. Vincius de Moraes no pode,
simplesmente, no recolher a contribuio em questo, uma vez que
necessita de certido negativa de dbitos, junto Secretaria da Receita
Federal, tendo em vista as vendas regulares de imveis que compem o seu
patrimnio, no contexto de suas operaes imobilirias. O Cartrio de
Registro de Imveis condiciona o registro da operao de compra e venda de
imvel, apresentao das certides negativas de dbito ou de positiva com
efeito de negativa. Nesse contexto, o Sr. Vincius de Moraes o procura.
Questo: Elabore a pea processual cabvel, que possibilite ao seu cliente o
questionamento da exigncia, bem como garanta a sua regularidade fiscal,

relativa obteno de certido negativa de dbito ou positiva com efeito de


negativa.
Exerccio n. 124
A empresa WZ Telefonia Ltda. atua no ramo de telefonia celular e na
condio de comerciante e de contribuinte de ICMS destacou nos
documentos fiscais, obedecendo a ilegal determinao contida no RICMS, o
ICMS calculado no sobre o preo de venda efetivo dos aparelhos celulares,
mas sim sobre o preo de aquisio dos mesmos, porquanto, apesar de as
vendas serem por preo inferior ao preo de custo, a legislao impedia a
contabilizao e o lanamento pelo valor efetivo das operaes, o que
acarretava uma distoro no clculo do ICMS devido, bem como no
respectivo lanamento no Demonstrativo de Apurao de ICMS DAPI. Tal
operao, celular vendido por preo inferior ao custo de aquisio, uma
forma de atrair clientela, fazendo parte da estratgia comercial da Empresa
em conjunto com a Telemig Celular S/A, uma vez que, adquiridos os novos
celulares pelos clientes, a Empresa habilita na quase totalidade das vendas
o aparelho celular junto operadora de telefonia; operao que muito mais
lucrativa. Dessa forma, foi constatada uma distoro nas informaes
prestadas pela contabilidade ao Estado de Minas Gerais e a realizada das
operaes mercantis efetuadas, qual seja: a empresa confessou na DAPI
(Documento de Apurao do ICMS) dvida de ICMS muito superior ao valor
que seria efetivamente devido. Com base nas informaes contidas na DAPI
o Estado inscreveu o dbito em dvida ativa, sem efetuar o lanamento
prvio.
Questo: Voc foi procurado para ajuizar uma ao que possibilite o
cancelamento da dvida, faa-a.
Exerccio n. 125

Em 14 de fevereiro de 2004, reunidas as condies para o pleito, a pessoa


jurdica Multitec Comrcio e Servios Eletrnicos Ltda., domiciliada na cidade
de Mogi das Cruzes SP, optou pelo regime do Sistema Integrado de
Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas
de Pequeno Porte (SIMPLES), que concede o benefcio de pagamento
mensal unificado de determinados impostos e contribuies. Em agosto de
2005, a autoridade fiscal, por meio de ato declaratrio executivo, determinou
a excluso de Multitec Comrcio e Servios Eletrnicos Ltda. do regime do
SIMPLES, por considerar que a atividade desenvolvida pela empresa seria
adversa ao sistema simplificado. O ato declaratrio tambm determinou que
os efeitos da excluso retroagissem ao ms subsequente data da opo
pelo sistema, qual seja, 1 de maro de 2004. A Multitec Comrcio e Servios
Eletrnicos Ltda. apresentou recurso administrativo, mas o pleito formulado
foi indeferido.
Questo: Ante a situao hipottica apresentada e na condio de
procurador da Multitec Comrcio e Servios Eletrnicos Ltda., proponha a
ao judicial que entender cabvel para obstar ato da fazenda pblica no
sentido de constituir e(ou) cobrar eventual crdito tributrio pela aplicao da
legislao tributria geral, abordando todos os aspectos de direito material e
processual pertinentes.
Exerccio n. 126
Ado Alves e Joana Lima, coproprietrios de certo imvel, ao receberem
carn para pagamento parcelado do imposto sobre a propriedade predial e
territorial urbana (IPTU), foram surpreendidos com a cobrana de taxa de
remoo de lixo, tributo regularmente institudo pelo municpio do Vale Verde,
onde se localiza o bem imvel. Ocorre que Ado Alves e Joana Lima
consideram a cobrana da mencionada taxa inconstitucional, pois no tem

por objeto servio pblico divisvel e no destinada a contribuintes


determinados. Ao se dirigirem secretaria de fazenda municipal, foram
impedidos de efetuar os pagamentos devidos a ttulo de IPTU sob o
argumento de que o Estado somente receberia as importncias relativas ao
IPTU se houvesse o pagamento concomitante da referida taxa de remoo
de lixo.
Questo: Considerando a situao hipottica acima apresentada e na
condio de procurador de Ado Alves e Joana Lima, redija pea processual
que entender cabvel para a defesa dos interesses dos dois contribuintes,
abordando todos os aspectos de direito material e processual pertinentes.
Exerccio n. 127
Seu cliente diretor de uma indstria de alimentos enlatados cuja receita
mensal de aproximadamente 950 mil reais. Ele relata que
aproximadamente 5% de sua produo, correspondentes a 50 mil reais, no
so postos venda no mercado porque as latas ou os rtulos contm
defeitos estticos que os tornam inaceitveis pelo consumidor. Em
consequncia disso, essa parte da produo no comercializada destinada
a instituies filantrpicas. Todavia, apesar do carter social da sada dos
produtos, o fisco estadual tem, ms a ms, cobrado o ICMS sobre tal parcela
da produo, sob a alegao de que a sada do produto configura fato gerador
daquele tributo e, assim sendo, gera-se a obrigao tributria. Inconformado,
seu cliente pede-lhe que produza uma pea inicial de medida judicial a ser
proposta, destinada a evitar, liminarmente, que o fisco estadual continue a
lanar, contra a indstria, o crdito relativo produo doada. No mrito, ele
solicita que voc requeira ao juiz a improcedncia dos crditos j
constitudos e a devoluo dos valores no prescritos.
Questo: Com base nessa situao hipottica, redija uma petio inicial

completa que atenda aos interesses desse cliente.


Exerccio n. 128
Trabalhadores Unidos S/C, Sociedade Uniprofissional que tem como objeto
social a prestao de servios mdicos, promove o recolhimento do ISS
(Imposto sobre Servio) fazendo incidir sobre a base de clculo a alquota
genrica de 5% (cinco por cento), conforme estipula o Cdigo Tributrio do
Municpio X, aprovado pela Lei n. 1.234/56. Em 10/08/2006, publicada a Lei
n. 7.890, que regula a tributao pelo ISS sobre servios prestados por
profissionais autnomos e sociedades constitudas por determinadas
categorias de profissionais autnomos. Referido ato altera o disposto na lei
anterior, ao reduzir de 5% para 2% a alquota incidente sobre os servios
acima mencionados. A sociedade imediatamente passou a recolher o
imposto com base na nova alquota. Todavia, interpretando de modo
diferente o novo dispositivo legal, Fiscais de Rendas Municipais autuaram a
sociedade, exigindo-lhe recolhimento com base na alquota de 5%.
Questo: Considerando que a sociedade no repassou o nus financeiro do
tributo ao contribuinte, elabore a pea adequada, administrativa e/ou judicial,
a fim de fazer prevalecer o direito que voc reconhece no caso concreto.
Exerccio n. 129
A Sociedade Industrial e Comercial de Biscoitos Finos Carioca Ltda. praticou,
em 20/11/2001, conduta prevista em lei como hiptese de incidncia do
ICMS, pela venda de biscoitos e afins. Durante o seu processo industrial para
a fabricao de seus produtos a Sociedade-contribuinte utiliza para a
conservao de sua matria prima e para a confeco de seus produtos,
energia eltrica, a qual consumida pelo seu estabelecimento. Tendo em
vista que a energia eltrica equiparada mercadoria, para fins de
incidncia do ICMS, a Sociedade-contribuinte se creditou do ICMS pago pela

aquisio e consumo da energia eltrica, abatendo do valor final do ICMS


devido pela venda de seus produtos (bolachas), apurando, assim, o valor final
a recolher a ttulo do imposto. Todavia, estando a Sociedade-contribuinte em
dificuldades financeiras, deixou de recolher o tributo devido, gerando um
passivo fiscal a ser liquidado futuramente. Passado o prazo para o
recolhimento integral do tributo e decorrido mais de dois anos, a Sociedade
pretendendo regularizar a sua situao fiscal, recolheu a diferena do ICMS
devido, acrescido de correo monetria e juros de mora. Aps a data do
recolhimento, a autoridade fiscal diligenciou, em 12.02.2005, no sentido de
lavrar o competente auto de infrao e desconsiderou o crdito de ICMS
aproveitado pelo contribuinte em funo da aquisio e consumo da energia
eltrica em seu processo industrial, sob o argumento de que a Sociedade
tambm desenvolvia atividade comercial e cobrou a diferena do valor de
ICMS devido pela venda de biscoitos e afins, bem como exigiu o
recolhimento da multa sobre o valor principal recolhido em atraso.
Questo: Desta forma, procurado pela Sociedade Industrial e Comercial de
Biscoitos Carioca Ltda., elabore, fundamentando com dispositivos legais e
doutrina aplicvel ao tema, a medida judicial cabvel em defesa dos
interesses de seu cliente, de forma que seja afastada a exigncia fiscal.
Exerccio n. 130
O governo federal editou, no dia 30 de maio de 2004, a Medida Provisria n.
1313, que instituiu nova fonte de custeio para o financiamento da seguridade
social. A nova Contribuio Social tem como fato gerador a propriedade de
obras de arte. A base de clculo fixada o valor venal destas obras de arte. A
alquota foi fixada em 2% pelo Decreto 22.113 de 01 de abril de 2004. A lei
prev ainda que o produto da arrecadao ser destinado ao Instituto
Nacional da Seguridade Social, sendo que esta autarquia encarregada de

todos os procedimentos de cobrana, arrecadao e fiscalizao. A MP ainda


no foi convertida em lei embora a cobrana j esteja sendo realizada, uma
vez que j transcorreram 90 dias desde a sua edio. Diante deste quadro e
tendo em vista que a sociedade denominada Mineradora Vale Real est
enquadrada na hiptese normativa descrita pela MP 1313, voc foi
consultado sobre a possibilidade de questionar judicialmente a cobrana
desta contribuio social.
Questo: Elabore a pea processual que julgar adequada para discutir a
validade dessa cobrana, bem como evitar o pagamento do referido tributo.
Exerccio n. 131
O Sr. ONESTUS DEMAIS, preocupado com o fato de no haver recebido em
seu domiclio, localizado na SQN 800 Bloco Z Apt 2004-Braslia DF, o
carn para pagamento do IPTU e da Taxa de Limpeza Pblica TLP, do
corrente exerccio de 2004, compareceu Secretria de Fazenda do Distrito
Federal para verificar o que havia ocorrido e pagar os tributos devidos, que
segundo apurado, montava a soma de R$ 3.500,00 (trs mil e quinhentos
reais). Qual no foi surpresa ao ser informado pelo agente do Fisco que o
atendeu dizendo-lhe que ele no poderia pagar o IPTU e a TLP de 2004 sem
antes pagar a Taxa de Limpeza Pblica TLP dos exerccios anteriores de
2001, 2002 e 2003, acrescida dos juros e multa correspondentes, que
perfaziam o total de R$ 2.000,00 (dois mil reais), com fundamento numa
Instruo Normativa Interna da Secretria de Fazenda. Dizendo ter quase
certeza de que j havia pago a TLP desses exerccios passados, s que ainda
iria procurar em seus arquivos, pediu para pagar apenas o IPTU e TLP de
2004, enquanto encontrava os comprovantes de pagamento da Taxa, que
est sendo questionada, sendo, de pronto, negado pelo Agente do Fisco.
Como era correto demais, ao sair da Repartio Fiscal o Sr. ONESTUS j

passou no escritrio V. Ex, para que ingressasse com o remdio jurdico


adequado ao feito, permitindo que ele pagasse o IPTU e a TLP de 2004,
enquanto discutia a TLP dos exerccios anteriores.
Questo: Redija a pea adequada ao feito.
Exerccio n. 132
A empresa DATACAJAZEIRAS, importadora, exportadora e distribuidora de
produtos de informtica, com sede no Setor de Indstria e Abastecimento,
Trecho 1000, lotes 300/305, Braslia-DF, inscrita no CNPJ sob o n.
000.111.222.333.444, grande empresa do ramo da informtica, com matriz
nesta Capital e filiais espalhadas pelas mais importantes cidades do Pas,
como a progressista Cajazeiras, importou do Japo, sob o regime de
drawback, diversos componentes de informtica (matria-prima), para
montar computadores destinados exportao, pagando o correspondente
imposto de importao II, pela entrada dos componentes no territrio
nacional, que somou a quantia de R$ 5.000.000,00 (cinco milhes de reais),
demonstrados em percia contbil. Todavia, devido dificuldade de
interpretao da legislao que rege a importao sob o mencionado regime
de drawback, deixou de promover a compensao do imposto pago pela
entrada no territrio nacional quando da exportao do produto acabado
(computador), como permitido pela confusa legislao. Requereu
administrativamente a compensao da referida quantia paga indevidamente
com o II incidente sobre a importao junto Secretria da Receita Federal,
no obtendo resposta, mesmo decorridos mais de seis meses. Quando seus
prepostos se dirigiam quele rgo do Fisco, a nica informao que
obtinham era de que o pleito havia sido indeferido por no haver
concordncia com a percia contbil, mesmo com as provas inequvocas
apresentadas, e, sequer, lhes fora permitido o direito de defesa, num

evidente abuso por parte do Fisco, com manifesto propsito protelatrio,


apesar da verossimilhana da alegao. Essa demora na soluo do caso
traz fundado receio de dano irreparvel de difcil reparao, como a falta de
capital de giro para investir em tecnologia, estando, inclusive com dificuldade
para pagar seus empregados. Assim, o Presidente da empresa procurou voc
para entrar com ao na Justia, a fim de que possa haver uma
reversibilidade da situao que venha a favorec-la.
Questo: Apresente a pea mais adequada ao feito.
Exerccio n. 133
A empresa CAJAZEIRAS ENGENHARIA S/C, sociedade civil constituda de
dois scios, ambos engenheiros devidamente registrados no CREA/DF e
residentes em Braslia/DF, CNPJ n. 2004.2004.2004-012, foi autuada em
janeiro de 2004, pelo no recolhimento da COFINS no perodo de abril de
1997 a dezembro de 2003, constituindo-se um crdito tributrio no valor total
de R$ 500.000,00. O crdito tributrio constitudo no auto de infrao n.
100/2004 foi inscrito em dvida ativa, face ausncia de impugnao
administrativa, sendo ajuizada a execuo fiscal em 20 de outubro de 2004. A
referida execuo foi devidamente instruda da Certido de Dvida Ativa
CDA n. 10.1.0000-10, tendo sido distribuda 11 Vara Federal, com o n.
2004.34.0001-1. Citada, a empresa CAJAZEIRAS ENGENHARIA S/C no
ofereceu bens penhora, tendo sido requerido pela exequente Unio
Federal, a penhora da sede da empresa, um prdio sito no SIA Trecho 01, lote
4000. O auto de penhora do referido prdio, avaliado em R$ 600.000,00, bem
como a intimao da referida penhora foram assinados pelos scios da
empresa no dia 06/12/2004, data em que V.S foi procurado(a) para promover
a defesa da executada.
Questo: Diante do caso acima tome as medidas cabveis para a promoo

da defesa da executada, redigindo a pea adequada ao feito, onde fale da


tempestividade, e quais documentos esto em anexo.
Exerccio n. 134
A empresa Silva e Silva Ltda. adquiriu mercadorias oriundas de contribuinte
domiciliado em So Paulo. Quando da passagem pelo primeiro Posto Fiscal
da Secretaria da Fazenda do Estado de Minas Gerais (15.03.04), localizado
no Municpio de Montes Claros, suas mercadorias foram apreendidas pelo
Fisco mineiro sob a alegao de que a nota fiscal que acobertava o trnsito
de tais mercadorias era inidnea. Na ocasio, o contribuinte fora informado
de que seus produtos somente seriam liberados caso fosse efetuado o pronto
pagamento do ICMS (17% do valor da operao) e da multa (30% do valor da
operao), nos termos do Auto de Infrao n. 01234/04, lavrado na ocasio
(15.03.04). Segundo o agente do Fisco responsvel pela prtica do citado ato
(Chefe do Posto Fiscal), a referida inidoneidade, ensejadora da apreenso,
decorria da existncia de um erro quanto ao preenchimento do mencionado
documento fiscal. Mesmo assim, em vez de permitir a regularizao daquele
mero defeito formal, a opo foi pela aludida apreenso, com o
condicionamento da liberao ao pagamento do quantum constante do auto
de infrao que fora lavrado.
Questo: Na qualidade de advogado da empresa autuada, elabore a ao
cabvel com vistas a salvaguardar o direito do contribuinte Silva e Silva Ltda.
de ter liberada a mercadoria apreendida pelo Fisco Estadual.
Exerccio n. 135
O municpio de Piraponga editou em 27 de dezembro uma lei dispondo sobre
o IPTU. A lei acabou gerando duas correntes de interpretao, sendo uma
delas mais onerosa que a outra. Diante do impasse, o Governo Municipal
editou outra lei de cunho interpretativo, em junho do ano seguinte, adotando

como procedimento correto o lanamento do tributo pela forma mais


onerosa. A Secretaria de Fazenda do Municpio com fundamento na norma
interpretativa, notifica todos os contribuintes que recolheram o imposto de
forma menos onerosa para que complementem o recolhimento.
Questo: Formule ao prpria para impedir a pretenso do Governo
Municipal.
Exerccio n. 136
Houve a edio de um decreto concedendo iseno de determinado imposto.
Durante o tempo de vigncia do referido decreto, a empresa ESTRELA LTDA.
deixou de recolher a importncia de R$ 32.000,00 (trinta e dois mil reais) de
imposto, por se achar ao abrigo dos benefcios concedidos. O Governo,
reexaminando o referido Decreto, e percebendo-o contrrio lei, resolveu
revog-lo. Diante dessa situao, o Fisco decidiu cobrar da empresa
ESTRELA LTDA. a importncia de R$ 32.000,00 (trinta e dois mil reais) que
no havia sido recolhida com base em tais benefcios, acrescida de multa de
igual valor e ainda de R$ 28.000,00 (vinte e oito mil reais) de juros e correo
monetria, perfazendo o total de R$ 92.000,00 (noventa e dois mil reais).
Considerando que o processo administrativo transcorreu sem defesa e sem
recurso, h a proposta de execuo daqueles valores que j se encontram
inscritos em dvida ativa.
Questo: Formule o recurso necessrio, perante o Poder Judicirio do
Estado, para defender o executado.
Exerccio n. 137
PRODUTOS SABI LTDA., adquiriu as instalaes e fundo de estoque de
PRODUTOS CASEIROS LTDA. A sucesso ocorreu em janeiro de 2004. No
final de 2005, a sucessora recebeu citao, a propsito da ao de execuo
instaurada contra PRODUTOS CASEIROS LTDA., referente a ICMS no valor

de R$ 30.000,00, multa de R$ 23.000,00, juros de mora no valor de R$


10.000,00 e correo monetria de R$ 7.000,00, calculada sobre o valor do
imposto e dos demais acrscimos. A empresa PRODUTOS CASEIROS LTDA.
requereu baixa de sua inscrio em maro de 2002, e o Fisco apurou em abril
de 2003 as diferenas de imposto a recolher, referente aos exerccios de
2000 e 2001, motivo da referida execuo.
Questo: Ante esses fatos, elabore as razes de defesa, para que a empresa
sucessora (PRODUTOS SABI LTDA.) se defenda no processo de execuo.
Exerccio n. 138
Em Gois, a exemplo do que ocorreu em alguns Estados, o Governo instituiu,
atravs de lei, o depsito recursal. Este expediente significa que, para
aceitao das razes de recurso, na esfera administrativa, o contribuinte
autuado deve recolher a importncia previamente definida como depsito
recursal. A sociedade empresria PRODUTOS ESTTICOS LTDA., autuada
em Gois, para recolhimento de ICMS, e no tendo obtido xito em suas
razes de impugnao, em primeira instncia, pretende interpor o recurso
voluntrio cabvel. Contudo, em razo do disposto na norma que instituiu o
depsito lhe foi exigido como condio de admissibilidade do recurso a
comprovao do depsito prvio.
Questo: Faa a petio inicial para a propositura da ao cabvel com a
finalidade de obter medida judicial para interpor o recurso com a dispensa do
depsito recursal.
Exerccio n. 139
O ICMS imposto no cumulativo, o que resulta em deduzir, em cada
operao a ser tributada, o montante do imposto pago na operao ou
prestao anterior. A LC 87/96 estabeleceu que so tambm geradoras de
crdito as operaes de aquisio de bens para integrar o ativo imobilizado,

dentre outros. Posteriormente, a LC 102/00 determinou que o crdito de


imposto relativo aos bens do ativo imobilizado deve ser apropriado,
mensalmente, a razo de 1/48 avos. Portanto, o direito ao crdito que, nos
termos da CF/88, de imediato e integral, passou a ser diludo pelo prazo de
04 anos. Com base nestas disposies o Estado vem proibindo, atravs de
despacho, em processo de consulta, o uso integral e imediato do crdito ou,
ainda, promovendo autuaes para anular o crdito j utilizado, inclusive com
multas, relativamente aos bens adquiridos para instalao das empresas
comerciais ou industriais. Considerando uma situao hipottica sobre esta
questo, formule petio inicial fundamentada para propositura de ao, se
cabvel, para questionar o fracionamento do crdito, utilizando os conceitos
existentes na CF/88 e no CTN.
Questo: Adote a medida cabvel.
Exerccio n. 140
O Poder Pblico promoveu o lanamento do crdito tributrio relativo ao IPI,
considerando que o valor apurado e recolhido pela empresa foi menor que o
efetivamente devido. Sobre o lanamento no houve discordncia do
contribuinte na fase administrativa, correndo o processo sua revelia. Nos
demonstrativos elaborados pela autoridade fiscal no constam discriminados
os dados, os documentos e os valores considerados pela autoridade fiscal
competente, deixando dvidas quanto liquidez do crdito exigido de ofcio.
Relativamente hiptese, elabore a petio inicial, com os fundamentos
julgados pertinentes, para a propositura da ao, objetivando a possvel
reparao, se for o caso.
Questo: Adote a medida cabvel.
Exerccio n. 141
O Juiz da 15 Vara de Fazenda Pblica da Comarca do Rio de Janeiro, nos

autos da anulatria de dbito fiscal, com pedido de antecipao de tutela,


processo n. 2004.000.00001-1, proposta por ALB Construes Ltda., contra o
Municpio do Rio de Janeiro proferiu a seguinte deciso: Trata-se de pedido
de antecipao de tutela para suspender a exigibilidade de crdito tributrio
formulado no bojo de ao que tem por objeto a anulao do lanamento de
diferena do IPTU incidente sobre o imvel de propriedade da autora. A
diferena relativa ao exerccio de 1998. Para demonstrar a verossimilhana
do seu direito, a autora alega que, em janeiro de 2004, quando foi notificada
do lanamento da diferena, o crdito tributrio j estava extinto pela
decadncia, uma vez que decorridos mais de 5 (cinco) anos do primeiro dia
do exerccio civil seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetivado. Alm disso, a autora alega que em face da atividade que exerce
participa rotineiramente de licitaes, razo pela qual a concesso liminar da
antecipao de tutela medida necessria para impedir a consumao de
dano grave e de difcil reparao, uma vez que sem a medida ela ficar
impedida de participar de licitaes. No vislumbro a presena dos requisitos
que autorizam a concesso de antecipao de tutela. H nos autos prova de
que: (i) a diferena foi apurada em processo administrativo instaurado de
ofcio pela Prefeitura em dezembro de 1999; e (ii) a guia relativa ao
lanamento da diferena foi emitida em 20 de dezembro de 2003. certo que
a autora no foi notificada do incio da ao fiscal e, alm disso, s foi
notificada do lanamento da diferena em 20 de janeiro de 2004. Mas isso
irrelevante, uma vez que a diferena relativa ao exerccio de 1998 e a
constituio do crdito tributrio teve incio em dezembro de 1999, com a
instaurao do processo administrativo. Alm disso, reporto-me deciso
administrativa de 30 de maio de 2004 (fls. 80 destes autos), a qual julgou
improcedente a impugnao oferecida pela autora, uma vez que a guia
correspondente diferena foi emitida em dezembro de 2003, antes,

portanto, de consumada a decadncia, vez que o prazo comeou a correr em


1 de janeiro de 1999. Alm disso, de acordo com o art. 38 da Lei 6.830/80 e
com a Smula n. 112 do STJ, s o depsito em dinheiro e integral do crdito
tributrio suspende a sua exigibilidade, do que decorre a impossibilidade de
concesso de antecipao de tutela. Nessas condies, indefiro o pedido de
antecipao de tutela. Intime-se e cite-se o Municpio. A deciso foi
publicada no Dirio Oficial de 29 de junho de 2004.
Questo: Redija a pea processual a ser apresentada pela autora em face da
deciso.
Exerccio n. 142
O restaurante Maranduba foi autuado pelo Fisco Municipal, em 28/04/04, pelo
no pagamento de ISS sobre fatos geradores ocorridos no exerccio de 1995.
Contra a exao props ao anulatria, ao final julgada improcedente.
Apelou da sentena e o recurso foi recebido mas, no mrito, improvido.
Questo: Tendo tomado cincia do acrdo h 10 (dez) dias, adote a medida
judicial cabvel para defesa dos interesses da empresa.
Exerccio n. 143
A empresa Emporium ingressou em juzo com o objetivo de afastar a
alterao da base de clculo da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social COFINS, veiculada pelo art. 3 da Lei n. 9.718/98, que
equiparou o faturamento receita bruta. A sentena de 1 instncia foi de
procedncia, tendo a Unio Federal interposto o competente recurso de
apelao. O Tribunal Regional Federal da 3 Regio negou provimento ao
recurso de apelao da Unio Federal e remessa oficial, sob o fundamento
de que o art. 110 do Cdigo Tributrio Nacional veda a equiparao do
conceito de faturamento ao de receita bruta, em acrdo assim ementado:
TRIBUTRIO. COFINS. LEI 9.718/98. ARTS. 2 E 3. EQUIPARAO DA

ESPCIE FATURAMENTO AO GNERO RECEITA. ILEGAL ELASTRIO NA


BASE DE CLCULO. VIOLAO DO ART. 110 DO CTN. CONTENO DE
COMPETNCIA TRIBUTRIA CONSTITUCIONALMENTE FIXADA A PARTIR
DE

CONCEITO

ESTABILIZADO

NO

DIREITO

PRIVADO.

DESNECESSIDADE DE QUESTIONAMENTO EM NVEL CONSTITUCIONAL.


I. Leis complementares que veiculam normas gerais em matria de legislao
tributria so normas sobre normas e tm por finalidade dar consistncia ao
sistema tributrio. II. O art. 110 do CTN garante a preservao de uma
tipicidade cerrada em relao a hipteses de incidncia tributria cuja
instituio a Constituio autoriza e cujo contedo, ademais, o prprio texto
constitucional prefigura. III. Ilegalidade qualificada dos arts. 2 e 3 da Lei n.
9.718/98, por afronta a disposio da Lei n. 5.172/66, a que inerente o valor
de norma de lei complementar. IV. Com apoio no princpio iuri novit curia, o
colegiado acolheu por fundamento de ilegalidade ambos os pedidos da
apelante, restando afastada a oportunidade de se instaurar o incidente de
arguio de inconstitucionalidade, previsto no art. 480 do CPC. O acrdo do
julgamento da apelao foi publicado no Dirio de Justia do dia 27 de
setembro de 2004, uma segunda-feira, sendo a intimao pessoal do
procurador da Unio realizada nesta mesma data. O procurador da Unio
Federal interps somente recurso extraordinrio, em 28 de outubro de 2004,
com os seguintes fundamentos: (i) o Tribunal Regional Federal no poderia
afastar a aplicao da lei sem declarar a sua inconstitucionalidade, o que
somente poderia ser feito pela Corte Especial do tribunal regional, nos
termos do art. 97 da Constituio Federal; e (ii) o art. 3 da Lei n. 9.718/98
no inconstitucional, porque somente esclareceu o contedo do conceito
de faturamento, equiparando-o ao de receita bruta, inserindo-se, destarte, no
art. 195, I, da Constituio Federal, em sua redao original.
Questo: Como advogado da empresa Emporium, elabore a pea processual

adequada.
Exerccio n. 144
A empresa Pricles Txi Areo, proprietria de trs aeronaves, recebeu a
notificao de lanamento do Imposto sobre a Propriedade de Veculos
Automotores IPVA relativo ao exerccio de 2004, emitida pela Secretaria
dos Negcios da Fazenda do Estado de So Paulo. A empresa Pricles
vendeu uma das aeronaves em 2003, tendo realizado o devido registro junto
s autoridades aeroporturias competentes. Inconformada com a exigncia
do imposto, a empresa ajuizou ao anulatria de dbito fiscal em face do
Estado de So Paulo, que foi julgada improcedente pelo juiz de 1 instncia.
No julgamento da remessa oficial (art. 475 do Cdigo de Processo Civil) e do
recurso de apelao interposto pelo Estado de So Paulo, a Cmara de
Direito Pblico do Tribunal de Justia do Estado de So Paulo manteve
parcialmente a sentena recorrida, por maioria de votos, pronunciando
Acrdo com a seguinte ementa: TRIBUTRIO. CONSTITUCIONAL.
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE VECULOS AUTOMOTORES.
AERONAVES. 1. O lanamento do imposto deve indicar o sujeito passivo
previsto em lei. In casu, o Apelante vendera uma de suas aeronaves antes
da ocorrncia do fato gerador. Exigncia descabida do imposto, no que tange
aeronave vendida. 2. A Constituio define, de forma genrica, o campo de
competncia dos impostos. O termo Veculo Automotor abrange, como a
expresso j o indica, qualquer veculo que possua motor e se locomova.
Inteligncia do Art. 155, III, da Constituio Federal. 3. O art. 158, II, da
Constituio Federal norma de Direito Financeiro, irrelevante para a
matria

tributria.

4.

Recurso

parcialmente

provido.

Vencido

Desembargador Fulano de Tal.


Questo: Como advogado da empresa Pricles Txi Areo, interponha o

recurso competente.
Exerccio n. 145
Antes de ser editada a Lei paulista n. 10.992, de 21 de dezembro de 2001,
que instituiu o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doaes de
Quaisquer Bens ou Direitos ITCMD, Jos doa para seu primeiro filho,
Antonio, aes de uma empresa situada no Estado de So Paulo. Jos falece
em 15 de janeiro de 2003, portanto, depois da edio do novo Cdigo Civil
Lei n. 10.406, de 10 de janeiro de 2002. As aes que foram doadas para
Antonio so levadas colao no processo de inventrio, e foi recolhido o
ITCMD sobre todos os bens arrolados no inventrio, inclusive os que haviam
sido objeto da antecipao de legtima. Em janeiro de 2004, Antonio l uma
entrevista de um advogado no jornal, que defende a no incidncia do
ITCMD nesta hiptese especfica, de modo que os valores j recolhidos
poderiam ser restitudos ou compensados com outros dbitos de tributos
estaduais. Desta forma, Antonio consulta-o/a como advogado/a, para obter
sua opinio legal sobre o caso.
Questo: Elabore a medida judicial adequada para defender os interesses de
Antonio, redigindo a fundamentao e o pedido nos termos que entender
aplicveis.
Exerccio n. 146
Uma empresa sofre execuo fiscal promovida pela Procuradoria da Fazenda
do Estado de So Paulo e, nos cinco dias indicados pelo juiz para quitar a
dvida ou oferecer bens penhora, a empresa executada permanece inerte.
Todavia, transcorrido o prazo indicado, a executada oferece penhora bens
de sua propriedade, como mquinas utilizadas em sua linha de produo.
Aps tomar cincia da relao de bens indicados pela executada, a Fazenda
Pblica protocola petio rejeitando os bens oferecidos, arguindo a baixa

liquidez destes bens no mercado e, paralelamente, solicita a penhora de 30%


do faturamento da executada, pedido que integralmente deferido pelo juiz.
Contra a referida deciso, a executada interpe, perante o Tribunal de
Justia do Estado de So Paulo, agravo de instrumento contestando a falta
de liquidez e pedindo o levantamento da penhora sobre o faturamento,
recurso que, por votao unnime da turma julgadora, foi declarado
improcedente.
Questo: Considerando a penhora de 30% do faturamento da executada, o
que poderia comprometer as suas atividades e o fato de ter a executada
indicado outros bens que julga terem liquidez, como advogado da empresa,
tomar as medidas cabveis nos autos do agravo de instrumento.
Exerccio n. 147
A Empresa Globalcomunications Ltda., sediada no Municpio de So Paulo,
autuada em decorrncia do no pagamento de Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISSQN) em relao aos valores recebidos pela prestao
de servios de comunicao. O prazo para impugnao administrativa expira
sem que a empresa autuada tome qualquer iniciativa, tendo sido ento o
dbito inscrito em Dvida Ativa h cinco meses.
Questo: Por julgar indevido o ISS sobre servios de comunicao e, na
iminncia de sofrer uma execuo fiscal, que poderia comprometer os seus
negcios, a empresa o constitui como advogado para defender os seus
interesses. Tomar as providncias cabveis.
Exerccio n. 148
Aps o trnsito em julgado de deciso favorvel ao contribuinte em ao de
repetio de indbito, foi expedido precatrio tendo a Unio Federal, em
2003, depositado integralmente o valor a que havia sido condenada a pagar.
Contudo, no momento em que o contribuinte requereu o levantamento do

depsito judicial, o juiz da X Vara Federal de So Paulo indeferiu o pedido


alegando no ter o contribuinte apresentado as certides negativas de
Tributos Federais, Estaduais, Municipais, bem como a certido de
regularidade para com a Seguridade Social, nos termos do artigo 19 da Lei
11.033/2004.
Questo: Como advogado do contribuinte, ingresse com a medida cabvel
para reformar o despacho que indeferiu o levantamento do depsito judicial
do precatrio, apresentando a adequada fundamentao.
Exerccio n. 149
A Empresa XYZ Ltda., com estabelecimento e sede no Municpio de So
Paulo, durante o ms de maio de 1982, prestou servios de limpeza
Empresa WWW Ltda., sediada no mesmo Municpio, sem emisso de Nota
Fiscal, e sem o recolhimento do Imposto sobre Servios de competncia
municipal (ISSQN). Em 03 de maio de 1988, a fiscalizao municipal
identificou a falta de recolhimento, oportunidade em que lavrou o Auto de
Infrao e Imposio de Multa, passando a exigir o crdito tributrio com
base na Lei n. 7.999, de 23.11.87, publicada nesta mesma data. O
Contribuinte, no concordando com as exigncias, ingressou imediata e
tempestivamente, com a defesa administrativa, rejeitada por deciso
desfavorvel transitada em julgado em 03.10.93.
Questo: Como advogado(a) da Empresa XYZ Ltda., ingresse com a Medida
Judicial cabvel para a defesa do contribuinte.
Exerccio n. 150
O Presidente da Repblica, por intermdio do Decreto n. 33.678 de 31 de
dezembro de 1997, elevou a alquota de 27,5% para 30% do Imposto Sobre a
Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR), passando a exigir a nova
alquota a partir do primeiro dia do exerccio subsequente, ou seja, 01 de

janeiro de 1998. No se conformando com tal exigncia, a Empresa A


continuou a recolher os tributos com base na legislao anterior, sendo que
em 03 de janeiro de 1999 a Fiscalizao da Receita Federal lavrou Auto de
Infrao e Imposio de Multa (AIIM), passando a exigir as diferenas do
tributo.
Questo: Como advogado(a) da Contribuinte, acione a medida judicial
apropriada.
Exerccio n. 151
A Prefeitura do Municpio de So Paulo, por meio de seu Prefeito, fez
sancionar a Lei 2.777/98, aprovada pela Cmara Municipal, criando a taxa de
conservao e limpeza de logradouros pblicos, considerando os seguintes
aspectos, a saber: a) Fato Gerador: os servios de limpeza e conservao das
caladas, ruas e avenidas pblicas, dentro do permetro urbano municipal; b)
Sujeito Ativo: Prefeitura Municipal de So Paulo; Sujeito Passivo: Proprietrio
e possuidor de imveis urbanos; c) Aspecto Temporal: primeiro dia de cada
exerccio; d) Alquota: 1% (um por cento); e) Base de Clculo: Valor venal do
imvel.
Questo: Como advogado(a) de Joo da Silva, proprietrio de imvel situado
no permetro urbano de So Paulo, proponha a medida judicial adequada
defesa dos interesses do cliente.
Exerccio n. 152
Alfredo foi eleito para exercer o cargo de Diretor Administrativo da
Transportes Seabra S.A. na assembleia geral ordinria de 29.04.1996 e
desempenhou essa funo at abril de 2003. Pouco depois de assumir o
cargo, a sociedade foi autuada pelo no recolhimento do Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Servios devido por seus clientes, em operao
pela qual era responsvel tributria nos anos 1994 e 1995. O auto de infrao

fora lavrado em maio de 1996 e foi definitivamente julgado na esfera


administrativa em novembro de 2001, aps a apresentao de defesa da
autuada. Em seguida, a Fazenda do Estado moveu execuo fiscal contra a
sociedade e vrios de seus diretores, para cobrana do mencionado dbito,
dentre os quais Alfredo. Alfredo recebeu, h 10 (dez) dias, a visita de um
oficial de justia, que o intimou da penhora de bens de sua propriedade para
pagamento da dvida.
Questo: Na qualidade de advogado de Alfredo, tome a medida necessria
para defender seus interesses. Considere que a execuo fiscal foi proposta
em So Paulo, sede da sociedade.
Exerccio n. 153
A Unio Federal, por meio da Lei n. 9.999/01 (fictcia), instituiu contribuio
previdenciria incidente sobre pagamentos efetuados a pessoas jurdicas
prestadoras de servios, base de 20% (vinte por cento) do montante
efetivamente pago, a cargo do tomador. Com base nesse permissivo legal, o
Banco Industrial S.A. foi autuado pelo Instituto Nacional do Seguro Social
INSS, em razo de no ter recolhido a citada contribuio nos anos de 2002 e
2003, incidente sobre os pagamentos efetuados Bits Informtica Ltda.,
empresa responsvel pela manuteno de sistemas do banco. A notificao
fiscal de lanamento de dbito (NFLD) no foi impugnada na esfera
administrativa e o dbito, no valor atual de R$ 200.000,00 (duzentos mil
reais), est prestes a ser inscrito na dvida ativa.
Questo: Na qualidade de advogado do Banco Industrial S.A., tome as
medidas judiciais necessrias para defesa de seus interesses. Considere que
o Banco tem sede em Santo Andr, ao passo que a Bits Informtica Ltda. tem
sede em So Paulo.
Exerccio n. 154

O Presidente da Repblica, por intermdio da Lei Complementar n. 22.222,


de 31 de agosto de 2003 (lei fictcia), instituiu o Imposto Sobre Grandes
Fortunas (IGF), passando a exigir, a partir de 01 de janeiro de 2004, das
pessoas jurdicas e fsicas, esse tributo, elegendo como base de clculo
exclusivamente o valor da aquisio de imveis urbanos adquiridos que
supere, mensalmente, o importe de R$ 100.000.000,00 (cem milhes de
reais), mediante a incidncia da alquota de 0,3% sobre o montante estimado
a esse ttulo. O Partido Poltico ABC, sediado em So Paulo Capital, no
concorda com esta incidncia tributria sobre imveis que adquire para o
exerccio de suas atividades.
Questo: Como advogado, ajuze medida cabvel para defesa dos interesses
de seu cliente.
Exerccio n. 155
Em sede de Execuo Fiscal ajuizada pela Fazenda do Estado de So Paulo
perante o Juzo de Direito da Vara das Execues Fiscais da Comarca de So
Paulo, a Distribuidora Igreji Ltda. foi surpreendida, na ltima sexta-feira, por o
Juiz de Direito haver determinado a expedio de ofcio ao Banco Central,
requisitando informaes sobre a existncia de ativos financeiros em nome
da executada, com o bloqueio e transferncia, em caso positivo, das quantias
ou importncias depositadas at o limite do dbito exequendo. A referida
ordem foi dada no obstante a existncia de penhora, no prprio processo,
de bens imveis na Capital, acolhendo manifestao da Exequente. Com
efeito, esta informou nos autos que quando aceitara a primeira penhora, no
havia notcia de que os referidos bens no despertariam o interesse de
eventuais arrematantes, inexistindo razo para procurar outros bens j que
notrio que a atividade da Executada implica grande movimentao
financeira, permitindo rpida e eficaz garantia do crdito tributrio. Ademais,

segundo se argumenta na deciso, ao nosso ordenamento no arrepia a


penhora de faturamento, em tudo semelhante ao bloqueio de contas
bancrias, exceto pelos entraves burocrticos que a primeira impe. A
referida Distribuidora depende de recursos financeiros para a sua atividade,
j no dispondo de crdito na praa.
Questo: Na qualidade de advogado da Distribuidora Igreji Ltda., tome a
medida judicial cabvel para permitir que ela possa movimentar livremente
seus recursos.
Exerccio n. 156
A Telecelular S/A, sediada na Capital do Estado de So Paulo, onde opera
servios de telefonia mvel, impetrou Mandado de Segurana preventivo,
perante o Tribunal de Justia do Estado de So Paulo, visando a no ser
constrangida ao pagamento de ICMS sobre o valor cobrado de seus
assinantes a ttulo de habilitao do aparelho mvel celular, baseando-se no
Convnio ICMS n. 69/98, que dispe a esse respeito. O acrdo
recentemente proferido pelo Tribunal denegou a ordem, alegando que o
legislador ordinrio pode definir prestao de servios de comunicao, para
efeitos tributrios, e o Secretrio de Estado da Fazenda, executor da poltica
tributria e financeira do Estado, pode determinar a imposio tributria em
relao ao fato gerador estabelecido no Convnio ICMS n. 69/98. Alm disso
a definio de servios de telecomunicaes (art. 60 da Lei n. 9.472/97) no
impede a compreenso da habilitao como uma de suas modalidades, se o
respectivo servio justamente o conjunto de atividades que possibilitam a
respectiva oferta. Ademais, no h razo para no se dar habilitao o
tratamento tributrio dos servios de comunicao a ela relacionados.
Questo: Na qualidade de advogado da Telecelular S/A, apresente o recurso
cabvel contra a deciso, com os fundamentos jurdicos para sustentar a no

incidncia do ICMS sobre a taxa de habilitao dos aparelhos mveis


celulares.
Exerccio n. 157
A Cooperativa Mista dos Produtores Rurais do Estado de So Paulo impetrou
ao anulatria de dbito em que contende com a Fazenda Pblica do
Estado de So Paulo, na qual buscava o cancelamento de crdito tributrio
decorrente de auto de infrao lavrado em seu desfavor, por transportar
12.300 kg de queijo prato, com o acobertamento de nota fiscal de valor
aqum da pauta mnima estabelecida na regio. O Juiz de primeiro grau
julgou improcedente o pedido. Aviado recurso de apelao, o Tribunal a quo
manteve a sentena, em Acrdo publicado h dez dias, argumentando que:
a) Ocorrendo o fato gerador na sada da mercadoria, a base imponvel (base
de clculo), a ser considerada, a existente quando da aludida sada. Se tal
base de clculo for inferior da pauta de valores j vigente, possvel sua
aplicao; b) O art. 148 do CTN, bem como os artigos 2, II, do Decreto-lei n.
4061968 e 8, I , do Convnio ICMS 6688 possibilitam ao Fisco valer-se de
arbitramento para estabelecer valores; c) H previso legal no Estado de
So Paulo para a utilizao de pauta de valores, podendo o Fisco valer-se
dela sempre que o preo declarado pelo contribuinte for consideravelmente
inferior ao de mercado; d) No h qualquer incompatibilidade das pautas
com a CF88, pois sua utilizao no importa em aumento de tributo (art. 97, I,
do CTN), mas, como j dito alhures, em adequao da base imponvel sobre
a qual incidir a alquota.
Questo: Na qualidade de advogado da Cooperativa, apresente o recurso
cabvel, visando reforma do acrdo acima referido.
Exerccio n. 158
O municpio em que est estabelecida a empresa X editou lei instituindo taxa

de limpeza pblica para o custeio do servio pblico municipal de limpeza de


logradouros pblicos. Sua base de clculo o faturamento das empresas
estabelecidas no municpio e sua alquota de 0,5%. Referida taxa passar a
ser exigida no dia 1 de janeiro do prximo ano.
Questo: Na qualidade de advogado da empresa X, tome as medidas
judiciais cabveis para questionar a exigncia dessa taxa.
Exerccio n. 159
A empresa X aderiu ao Programa de Recuperao Fiscal REFIS, em maro
de 2000. Alm do recolhimento das parcelas mensais do REFIS, a empresa
deveria manter o pagamento regular dos demais tributos em dia. Ocorre que
a empresa recolheu pontualmente, por 4 (quatro) meses consecutivos, PIS e
COFINS, porm, com os cdigos de receita invertidos. Por tal motivo, a
empresa foi notificada da lavratura de auto de infrao relativo falta de
recolhimento integral da COFINS. A impugnao ao auto de infrao foi
protocolada extemporaneamente, resultando na inscrio do dbito em
dvida ativa e intimao da empresa para imediato pagamento do dbito, sob
pena de excluso do REFIS.
Questo: Como advogado, adote as medidas judiciais cabveis, visando
assegurar a reincluso da empresa no REFIS.
Exerccio n. 160
Ex-procurador de empresa estrangeira foi citado por edital para pagar dvida
fiscal de empresa sediada no Brasil, controlada pela empresa estrangeira da
qual foi procurador, decorrente de falta de recolhimento de ICMS. Ao apreciar
os autos da execuo fiscal, constata-se a revelia da empresa brasileira que,
citada, teve seus bens penhorados e silenciou. A sentena nos autos da
execuo transitou em julgado. Diante da insuficincia de bens da
executada, porm, o juiz acatou petio da Procuradoria do Estado e

determinou fosse citado, tambm, o ex-procurador de empresa estrangeira.


Questo: Como advogado, adote as medidas judiciais cabveis, visando
assegurar o patrimnio do ex-procurador da empresa.
Exerccio n. 161
Recentemente, a legislao do Municpio de So Paulo referente ao Imposto
sobre a Transmisso de Bens Imveis (Lei 11.154/91) foi substancialmente
alterada pelo Decreto Municipal n. 46.228/05, bem como pela Portaria n.
81/05, da Secretaria de Finanas do Municpio de So Paulo, dispositivos
estes que promoveram a alterao da base de clculo do tributo mencionado,
que passou a ser fixada pelo Municpio com base na Planta Genrica de
Valores. O referido decreto estabelece: Artigo 7: A base de clculo do
imposto o valor venal dos bens ou direitos transmitidos. Pargrafo 1:
Considera-se valor venal, para efeitos deste imposto, o valor pelo qual o bem
ou direito seria negociado vista, em condies normais de mercado. Artigo
8: A Secretaria Municipal de Finanas tornar pblicos os valores venais
atualizados dos imveis inscritos no Cadastro Imobilirio Fiscal do Municpio
de So Paulo. Pargrafo 1: Os valores venais dos imveis sero atualizados
periodicamente, de forma a assegurar sua compatibilizao com os valores
praticados no Municpio, mediante pesquisa e coleta permanente, por
amostragem, dos preos correntes das transaes e das ofertas venda no
mercado imobilirio, inclusive com a participao da sociedade representada
no Conselho de Valores Imobilirios. Pargrafo 3: O valor venal divulgado,
em nenhuma hiptese, ser inferior base de clculo do Imposto sobre a
Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU, utilizada no exerccio da
transao. O Sr. Guimares acabou de negociar a venda, mediante contrato
formal e regular, com valor fixado em R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais),
de um imvel seu para o Sr. Machado, e cujo valor venal no carn de IPTU

de R$ 600.000,00 (seiscentos mil reais). Todavia, segundo a Planta Genrica


de Valores, este imvel valeria R$ 700.000,00 (setecentos mil reais). As
partes tm interesse em fazer o registro da transmisso da propriedade no
cartrio de registro de imveis o mais rpido possvel, mas sabem que este
ato no ser consumado na hiptese de o ITBI no ser recolhido consoante o
Decreto Municipal n. 46.228/05.
Questo: Como advogado, tome as medidas judiciais cabveis visando
assegurar o pagamento do tributo da forma menos onerosa possvel.
Exerccio n. 162
A Lei n. 11.051, de 29 de dezembro de 2004, buscou, por meio de seu artigo
17, reaproveitar uma antiga regra contida no artigo 32 da Lei 4.357/64,
segundo a qual fica a pessoa jurdica que possui dbitos no garantidos junto
Unio e/ou INSS impedida de efetuar a distribuio de lucros aos scios ou
quotistas, sob pena de multa. Assim, segundo a nova redao do artigo 32,
da Lei 4.357/64, alterado pelo artigo 17 da Lei n. 11.051/04, estabeleceu-se
que: Art. 32. As pessoas jurdicas, enquanto estiverem em dbito, no
garantido, para com a Unio e suas autarquias de Previdncia e Assistncia
Social, por falta de recolhimento de imposto, taxa ou contribuio, no prazo
legal, no podero: (...) b) dar ou distribuir participao de lucros a seus
scios ou quotistas, bem como a seus diretores e demais membros de rgos
dirigentes, fiscais ou consultivos; 1 A inobservncia do disposto neste
artigo importa em multa que ser imposta: I s pessoas jurdicas que
distriburem ou pagarem bonificaes ou remuneraes, em montante igual a
50% (cinquenta por cento) das quantias distribudas ou pagas
indevidamente; II aos diretores e demais membros da administrao
superior que receberem as importncias indevidas, em montante igual a 50%
(cinquenta por cento) dessas importncias. 2 A multa referida nos incisos I

e II do 1 deste artigo fica limitada, respectivamente, a 50% (cinquenta por


cento) do valor total do dbito no garantido da pessoa jurdica.
Questo: Considerando que a empresa Beta Gama S/A, que possui dbitos
no garantidos perante a Unio, pretende distribuir dividendos a seus scios,
mas teme que este procedimento venha a lhe acarretar algum tipo de
autuao fiscal, como advogado tome as providncias cabveis defendendo
os interesses da empresa.
Exerccio n. 163
O Sr. Ubaldo, executivo consagrado no mercado, foi contratado para o cargo
de diretor da Tokiofly Ltda., empresa do segmento de helicpteros e que
passa por graves dificuldades financeiras, para promover o seu saneamento
e torn-la novamente lucrativa. Para o exerccio da sua delicada funo,
iniciada em janeiro de 2000, o Sr. Ubaldo recebeu amplos poderes dos
scios. Em vista do delicado quadro financeiro da empresa e para que
fossem adimplidos os compromissos com empregados e fornecedores,
acabou-se por no pagar a contribuio previdenciria, parte patronal, nos
exerccios de 2000 e 2001. A empresa sofreu autuao fiscal em setembro de
2005, sem ter, contudo, ingressado com recurso administrativo que pudesse
suspender a exigibilidade do dbito envolvido. Seguiu-se a execuo fiscal
com a penhora dos bens pessoais do Sr. Ubaldo, em janeiro de 2006, uma
vez que ele figurava no polo passivo da execuo fiscal.
Questo: Na qualidade de advogado do Sr. Ubaldo, tome as medidas
cabveis.
Exerccio n. 164
Empresa com sede em So Paulo, Capital, que tem por objeto o servio de
transporte urbano de passageiros, promoveu o recolhimento do ICMS
incidente sobre alienaes eventuais de veculos de seu ativo fixo. Embora

indevido o pagamento, f-lo em virtude da postura adotada pela fiscalizao


estadual.
Questo: Postular judicialmente a devoluo dos valores pagos,
fundamentando a medida eleita.
Exerccio n. 165
Pedro Paulo, proprietrio de uma chcara localizada na cidade de Campinas
SP, recebeu notificao de IPTU daquele municpio pela propriedade do
imvel em comento. Na mesma data, foi surpreendido com uma notificao
de ITR uma vez que a Unio entendeu estar aquele imvel localizado em
rea rural. Pretendendo extinguir o crdito tributrio, mas encontrando
dificuldades em faz-lo, Fulano de Tal procurou-o para tomar as
providncias pertinentes.
Questo: Como advogado de Pedro Paulo, ajuizar a ao cabvel.
Exerccio n. 166
Na vigncia da Lei Complementar n. 70/91, a construtora ZYB Ltda. ajuizou
ao de rito ordinrio, visando declarao de inexistncia de relao
jurdico-tributria que a obrigue a efetuar o pagamento da Contribuio para
o Financiamento da Seguridade Social COFINS sobre o produto das vendas
de imveis. No curso do processo, foram realizados os depsitos judiciais das
importncias questionadas at o ms de competncia relativa a fevereiro de
1999. A ao foi julgada improcedente, sob o fundamento de que a alienao
de imveis enquadra-se na hiptese de incidncia prevista no art. 2 da Lei
Complementar n. 70/91, in verbis: A contribuio de que trata o artigo
anterior ser de dois por cento e incidir sobre o faturamento mensal, assim
considerado a receita bruta das vendas das mercadorias e dos servios de
qualquer natureza. Outrossim, asseverou o juzo singular que o art. 6 do
mesmo diploma, que contempla as hipteses de iseno da contribuio,

nada menciona a respeito da venda de imveis.


Questo: Como advogado da contribuinte, manipule a medida conducente
reforma dessa deciso, publicada h menos de 5 (cinco) dias, considerandose, ainda, que o processo foi ajuizado em So Paulo-SP.
Exerccio n. 167
A empresa ABC, com sede em Bragana Paulista, pretende recorrer de
deciso proferida em processo administrativo no qual se discute a exigncia
de PIS e COFINS, buscando-se um rejulgamento do caso concreto em 2
instncia administrativa. No entanto, teve negado o direito protocolizao
do recurso, sem que se procedesse ao depsito recursal de, no mnimo, 30%
do valor corrigido do tributo. A exigncia da Receita Federal se respalda em
Medida Provisria n. 1.621-30, de 12 de dezembro de 1997.
Questo: No concordando com a referida exigncia, proponha a ao
judicial cabvel hbil a viabilizar o direito de protocolo, no intuito de
suspender o crdito tributrio.
Exerccio n. 168
A procuradoria do INSS props contra a empresa XLJ execuo fiscal para
cobrar dbitos relativos contribuio chamada Salrio-Educao, prevista
pelo artigo 212, 5, da Constituio Federal de 1988 e regulada pelo
Decreto-lei n. 1.422/75 que, por sua vez, delegou ao Presidente da Repblica
a competncia para fixar suas alquotas, o que este fez por meio do Decreto
n. 87.043/82. A empresa no recolhia a contribuio, por entender que era
inconstitucional.
Questo: Como advogado de XLJ, adotar as medidas necessrias para
defend-la na execuo fiscal.
Exerccio n. 169

A empresa HLK foi constituda em 1994, por profissionais liberais contadores,


tendo como objeto social a auditoria contbil externa (somente prestao de
servios), motivo pelo qual se originou em sua natureza como sociedade civil
de profisso legalmente regulamentada. Em outubro de 2002, o fisco federal
autuou a empresa HLK, exigindo o pagamento da Contribuio Social sobre o
Faturamento (COFINS) criada pela Lei Complementar n. 70/91. Entende a
empresa HLK estar desobrigada ao pagamento dessa exigncia, frente ao
que dispe o artigo 6, da Lei Complementar 70/91, que dispe sobre a
iseno da contribuio por empresas constitudas sob a forma de
sociedades civis de que trata o artigo 1, do Decreto-lei n. 2.397, de 21 de
dezembro de 1987.
Questo: Como advogado da empresa HLK, propor a competente ao para
a soluo do problema.
Exerccio n. 170
Paulo adquiriu um imvel residencial em 1999, em Caconde SP e, quando
foi lavrar a escritura de compra e venda, o tabelio exigiu-lhe o recolhimento
do imposto de transmisso inter vivos (ITBI), tanto da aquisio que realizava
quanto de cesses de direitos (contratos de gaveta) existentes entre a
propriedade original e sua aquisio. Foram-lhe cobrados, tambm, valores
do IPTU atrasado, sendo que a legislao municipal adota alquotas
progressivas para tal tributo, de acordo com o valor venal do imvel e, no
adquirido, a alquota aplicada foi a mxima. Inconformado, Paulo recolheu os
valores e ingressou com ao de repetio do indbito, esgotada a instncia
administrativa sem xito, alegando impossibilidade de cobrana do ITBI
sobre cesso de direitos e de se adotar alquotas progressivas do IPTU. O
juiz de primeiro grau julgou improcedente a ao, informando da legitimidade
da cobrana de ITBI sobre cesso de direitos e que, em funo da Emenda

Constitucional n. 29/2000, legtima a Instituio de alquotas progressivas


do IPTU.
Questo: Adote a medida cabvel.
Exerccio n. 171
Empresa ABC, com sede em So Joo da Boa Vista SP, recebeu, na ltima
semana, notificao de emprstimo compulsrio institudo por Lei Ordinria
Federal n. 100/2004 para custear investimento pblico de carter urgente e
de relevante interesse nacional. No obstante tratar-se de tributo finalstico,
seu fato gerador foi delimitado como sendo o auferimento de renda do
contribuinte. Sabe-se que a exigncia do indigitado gravame imediata.
Questo: Proponha a medida judicial apta a sanar o problema apresentado,
lembrando-se de que a Empresa necessita constantemente de obteno de
certido.
Exerccio n. 172
Joo proprietrio de imvel urbano no edificado. Sem que lhe fosse
exigido adequado aproveitamento do imvel, recebeu notificao de
lanamento do imposto, com alquotas progressivas sobre a propriedade
predial e territorial urbana IPTU. Joo no concordou e se recusou a paglo. Ajuizada a Execuo Fiscal, Joo teve alguns de seus bens penhorados. A
intimao da penhora foi efetivada 15 dias atrs.
Questo: Como advogado(a) de Joo, tomar a providncia judicial cabvel,
fundamentando-a.
Exerccio n. 173
O Poder Executivo Federal, por intermdio do Decreto n. 82.357, de 25 de
maro de 2004, publicado no Dirio Oficial da Unio de 26.03.2004, elevou a
alquota de IPI incidente sobre calados de couro fabricados no Estado do

Mato Grosso do Sul, passando a exigir o referido aumento j a partir da


publicao do ato normativo. A empresa WYZ Produtos de Couro Ltda., com
sede em So Paulo, mas com estabelecimento industrial, que produz
calados de couro, situado no Municpio de Dourados MS, entende que tal
exigncia seja inconstitucional.
Questo: Como advogado da Empresa WYZ Produtos de Couro Ltda.,
ingressar com a medida judicial apropriada que objetive resguardar os
interesses do seu cliente.
Exerccio n. 174
O contribuinte A foi autuado pelo Fisco Estadual por suposto no
pagamento do ICMS relativo ao ms de outubro de 2002. Contra referida
autuao, o contribuinte promoveu ao anulatria de dbito fiscal, sem ter,
no entanto, efetuado o respectivo depsito judicial do montante constante
no AIIM em questo. Diante da ausncia desse depsito, o MM. Juzo de 1
instncia extinguiu a ao promovida, sem anlise do mrito.
Questo: Como advogado do contribuinte, tome a providncia judicial
cabvel.
Exerccio n. 175
A sociedade Girassol Comrcio e Indstria Ltda. ajuizou ao de repetio de
indbito objetivando a devoluo dos valores indevidamente recolhidos de
ICMS, em operaes que destinavam produtos exportao. A sentena foi
de procedncia, determinando a condenao da Fazenda do Estado de So
Paulo devoluo dos referidos valores. Diante dessa deciso, a Fazenda
interps recurso de apelao cujo acrdo foi publicado na imprensa oficial
h 2 dias. Ao analisar a deciso da 1 Cmara do Tribunal de Justia do
Estado de So Paulo, o advogado da empresa surpreendeu-se com a reforma,
por maioria, da deciso de primeiro grau. O voto vencido sustentava a

improcedncia do pedido de reforma efetivado pela Fazenda, uma vez que as


operaes que destinem mercadorias ao exterior so imunes ao ICMS.
Questo: Como advogado da empresa, promova a medida cabvel.
Exerccio n. 176
A sociedade XPTO Ltda. foi autuada pela Fiscalizao Federal pela
escriturao de crditos de IPI em decorrncia de operaes anteriores
tributadas alquota zero. Por no concordar com referida autuao, ajuizou
Ao Anulatria de Dbito Fiscal, com pedido de tutela antecipada, a qual foi
indeferida. Ato contnuo, interps Agravo de Instrumento ao Tribunal
Regional Federal da 3 Regio, com pedido de antecipao dos efeitos da
tutela recursal. H dois dias, foi publicada deciso que negou referido pedido.
Questo: Como advogado da empresa, promova a medida cabvel.
Exerccio n. 177
A associao beneficente XYZ foi autuada pela Fiscalizao do Municpio de
So Paulo pelo no recolhimento de ISS em relao aos servios
assistenciais que presta. Tendo em vista a ausncia de pagamento ou
impugnao ao lanamento realizado, referido dbito foi inscrito na Dvida
Ativa do Municpio e, em 20.4.2005, a associao recebeu citao para o
oferecimento de garantia Execuo Fiscal.
Questo: Considerando que a associao no possui bens para garantir o
processo executivo e, no obstante, a necessidade de apresentar defesa em
referido processo, promova a medida judicial cabvel.
Exerccio n. 178
A sociedade Mirassol S.A. impetrou Mandado de Segurana com pedido de
medida liminar visando o no pagamento de imposto de importao no
desembarao aduaneiro de filmes e papis fotogrficos. A liminar foi

concedida pelo juiz de primeiro grau, determinando a entrada dos bens em


territrio nacional sem que houvesse o pagamento do imposto referido.
Inconformada com referida deciso, a Unio interps Agravo de Instrumento
perante o Tribunal Regional Federal da 3 Regio. Recentemente, a
sociedade recebeu intimao para apresentar razes ao referido agravo.
Questo: Como advogado da empresa, promova a medida cabvel.
Exerccio n. 179
A empresa Saturno Ltda. impetrou Mandado de Segurana com o objetivo de
ver declarado seu direito compensao de crditos de imposto de renda
apurados no ano-base 2001 com dbitos futuros do mesmo imposto. A
sentena foi de procedncia. Inconformada, a Unio interps Recurso de
Apelao ao Tribunal Regional Federal da 3 Regio alegando que o
Mandado de Segurana no era a via adequada para pleitear a compensao
de crditos tributrios, requerendo, assim, a extino da ao, sem
julgamento do mrito. H cinco dias, a empresa foi intimada para se
manifestar nos autos do referido recurso.
Questo: Adote a medida cabvel.

GABARITOS COMENTADOS
Exerccio n. 1 (Gabarito oficial FGV)
Joo dever oferecer exceo de pr-executividade, pea que no exige a garantia do
juzo e que cabvel nos casos em que:
(i) no preciso dilao probatria, ou seja, todos os seus argumentos podem ser
demonstrados de plano; e
(ii) alega-se matria relativa s condies da ao e aos pressupostos processuais,
conhecveis de ofcio, como na hiptese (prescrio e ilegitimidade passiva).
A pea envolver conhecimentos sobre responsabilidade tributria, especificamente no que
se refere ao disposto no Art. 135, do CTN, e de prescrio tributria.
O Art. 135 do CTN dispe que so pessoalmente responsveis pelos crditos
correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos praticados com excesso de
poderes ou infrao a lei, contratos e estatutos. Do caput do dispositivo, possvel
concluir que o mero inadimplemento tributrio no gera responsabilidade tributria. Nesse
sentido a Smula 430 do STJ. Alm disso, os incisos do artigo no elencam o scio
como responsvel tributrio. Sendo assim, para que o scio seja responsabilizado,
necessrio que ele pratique atos de direo ou gerncia (inciso III do dispositivo), o que
no o caso, pois se trata de mero scio cotista, sem poderes de administrao/gesto
da sociedade, o que afastaria a incidncia do Art. 135, do CTN. No que tange
responsabilidade tributria, deve o candidato ressaltar ainda que, como o nome de Joo
no consta da Certido de Dvida Ativa (CDA), cabe Fazenda demonstrar que o
responsvel agiu com excesso de poderes ou cometeu infrao lei, contratos e
estatutos, o que no aconteceu na hiptese narrada. Ademais, deve o candidato destacar
que o crdito tributrio est prescrito, tendo em vista que o ajuizamento da execuo
fiscal e o despacho que determinou a citao ocorreram em 2012, ou seja, mais de cinco
anos contados da constituio definitiva do crdito tributrio que, por sua vez, ocorreu em
2004. Sendo assim, conforme previsto no Art. 174 do CTN, ocorreu a prescrio.

Exerccio n. 2 (Gabarito oficial FGV)

A pea apropriada o Mandado de Segurana, uma vez que se trata de direito lquido e
certo e a medida no comporta condenao em honorrios advocatcios (Smula 512 do
STF, Smula 105, do STJ, e Art. 25, de Lei n. 12.016/2009). Deve ser apresentado pedido
de liminar para assegurar que o novo tributo no poder impedir o impetrante de obter a
certido de regularidade fiscal da pessoa jurdica. Para tanto devem ser demonstradas a
presena dos requisitos essenciais liminar, quais sejam o fumus boni iuris (plausibilidade
do direito alegado) e o periculum in mora (risco na demora da prestao jurisdicional, em
decorrncia da proximidade da licitao).
Quanto ao mrito, deve ser alegada a inconstitucionalidade da taxa em razo da violao
do princpio da legalidade (Art. 150, I, da Constituio) e ao princpio da anterioridade
(tanto a anterioridade do exerccio financeiro quanto a anterioridade nonagesimal Art.
150, III, b e c, da CF). Tambm deve ser apontada a inconstitucionalidade do fato gerador
da taxa no corresponder a servio pblico especfico e divisvel, uma vez que o servio
de segurana pblica possui carter geral e indivisvel (Art. 145, II, da Constituio). Vale
destacar, ainda, que a taxa um tributo contraprestacional/vinculado e a base de clculo
instituda pelo decreto no reflete o custo despendido pelo Estado para a prestao da
atividade.

Exerccio n. 3 (Gabarito oficial FGV)


A pea apropriada uma exceo de pr-executividade, pelo fato de a questo demandar
que a defesa seja feita nos prprios autos da execuo, bem como por no depender de
garantia do juzo (Smula n. 393 do STJ). A ao anulatria no adequada ao caso,
porque no se busca a anulao do ttulo que embasa a execuo (pois somente se
discute a legitimidade do executado, o que no exige dilao probatria), ou porque o
enunciado da questo exige que a defesa seja feita nos prprios autos da execuo.
Quanto ao mrito, deve ser alegada a ilegitimidade passiva do scio por no poder ser
responsabilizado pelo tributo, uma vez que o mero no recolhimento no enseja, por si s,
a responsabilidade do scio-gerente (Smula n. 430 do STJ). Deve ser alegada a
inconstitucionalidade do dispositivo da lei estadual, por se tratar de matria reservada
Lei Complementar Federal (Art. 146, III, da CF). Ao vincular a conduta processual do
scio-administrador obrigao de responder solidariamente pelos dbitos da pessoa
jurdica perante o Estado, a lei estadual disps sobre a mesma situao genrica regulada
pelo Art. 135, III, do CTN, mas, de modo diverso, incorrendo em inconstitucionalidade por

violao ao j citado Art. 146, III, da CF. Por fim, deve ser alegado que o descumprimento
do encargo legal de depositrio tem como nica consequncia a entrega do bem no
estado em que foi recebido ou seu equivalente em dinheiro.

Exerccio n. 4 (Gabarito oficial FGV)


1) O recurso adequado o agravo de instrumento, haja vista se estar diante de deciso
interlocutria. Para se evitar dvidas o enunciado mostra que no h mais prazo para
embargos de declarao, e evidencia que ainda resta prazo para o recurso prprio
mencionado.
2) Direcionamento ao Tribunal de Justia;
3) Qualificar Agravante: Felipe das Neves, portador de grave deficincia mental,
representado por ......... Agravado: ente pblico a cujos quadros pertena a Autoridade
coatora; a autoridade impetrada no MS; Juzo da Vara Cvel ou Vara de Fazenda Pblica;
4) Fatos: solicitao do benefcio e recusa do Delegado da Delegacia Regional Tributria.
Indeferimento da Medida Liminar no Mandado de Segurana;
5) A antecipao dos efeitos da tutela recursal: o cabimento da antecipao dos efeitos da
tutela recursal, que teria por efeito prtico o deferimento da liminar pleiteada no Mandado
de Segurana, e que foi indeferida pela deciso agravada, tem amparo no Art. 527, inciso
III, do CPC;
6) O fundamento jurdico deve ser o de que o veculo a ser adquirido por deficiente fsico,
ainda que seja para ser dirigido por terceiro, porque a sua deficincia o impede de dirigir,
deve receber a benesse pretendida, qual seja, a de iseno do tributo estadual, sob pena
de se dar tratamento manifestamente desigual a tais deficientes. A negativa de tal
benefcio e a aplicao da regra da forma sustentada pela Fazenda implica tratamento
diferenciado (mais gravoso) a pessoa que apresenta deficincia incapacitante anloga
fsica. A iseno deve ser interpretada de acordo com o que preceitua o Art. 111, II, do
CTN, desde que tal interpretao no afronte o princpio da isonomia. O candidato dever
defender a prtica da interpretao sistemtica e teleolgica da norma isentiva, de modo a
conciliar a legislao tributria com o texto constitucional, que propugna a integrao
social do deficiente e a eliminao de todas as formas de discriminao (Art. 227,
1, II, CR/88), bem como a eliminao de tratamento desigual entre contribuintes que se
encontrem em situao equivalente (Art. 150, II, CR/88);

7) Pedido de conhecimento e provimento do recurso para ser deferida a pretenso liminar


constante no mandado de segurana;
8) Deve ainda o recurso fazer meno ao fato de que esto sendo anexadas as peas
obrigatrias para a instruo do Agravo de Instrumento (ou, alternativamente, a cpia
integral dos autos judiciais a partir dos quais foi formado o instrumento).

Exerccio n. 5 (Gabarito oficial FGV)


A sociedade WYZ Ltda. dever impetrar Mandado de Segurana com pedido de liminar
para suspender de imediato a interdio do estabelecimento, ante o risco continuidade
do negcio.
Dever, alm de indicar o correto endereamento da pea processual, promover a
escorreita identificao das partes.
Aps indicar a razo de cabimento do Mandado de Segurana (prova pr-constituda e
existncia de ilegalidade por parte da Autoridade Coatora), dever expor os fundamentos
em que se escora seu alegado direito, quais sejam:
a) a impossibilidade de interdio do estabelecimento como meio coercitivo de cobrana
de tributo, o que inclusive objeto da Smula n. 70 do STF;
b) a inconstitucionalidade da lei municipal por violao ao princpio da razoabilidade,
consubstanciado no aspecto substantivo do devido processo legal, que inclui a
proporcionalidade em sentido estrito. E, sendo irrazovel e desproporcional a interdio,
da resulta a violao do direito constitucional de exerccio da atividade econmica. Ainda
nessa parte, dever tambm mencionar, a afronta ao devido processo legal, no seu
aspecto formal, pois a lei cria um mecanismo coercitivo para se realizar o pagamento de
uma espcie tributria, de forma a enfraquecer o direito de se questionar o cabimento ou
no, da referida verba em sede judicial. Ou seja, cria um mecanismo para conferir, via
indireta, o pagamento em foco sem a necessidade do processo de execuo fiscal.
A petio dever, ainda, indicar a presena dos requisitos essenciais para a concesso da
liminar pleiteada: o fumus boni iuris (plausibilidade do direito alegado) e o periculum in mora
(risco na demora da prestao jurisdicional).
A pea, quanto ao pedido, dever conter a postulao de liminar e a pretenso final,
consistente, esta ltima, na declarao, ou reconhecimento da nulidade do ato decisrio
que determinou o fechamento do estabelecimento, pois sob o fundamento de lei

inconstitucional. Nesta parte da pea, coloca-se importante observar a ideia de reverso


da situao de fechamento do estabelecimento, principalmente no plano da pretenso
liminar.
Deve, ainda, na parte final da petio, o candidato fazer meno notificao da
autoridade coatora, a manifestao do ente pblico a que pertena a autoridade coatora,
bem como o pronunciamento do MP, a denotar, quanto ao ltimo, que este tem
participao obrigatria no procedimento.
Deve, tambm, neste momento fazer aluso ao valor da causa, esclarecer que est
apresentando a segunda via da inicial e documentos juntos, alm de indicar o endereo da
empresa impetrante.

Exerccio n. 6 (Gabarito oficial FGV)

Exerccio n. 7 (Gabarito oficial FGV)


Gabarito comentado 1 Mandado de Segurana
As instituies de ensino sem fins lucrativos esto abrangidas pela imunidade tributria, de
acordo com o Art. 150, inciso VI, letra c, e 4 do mesmo artigo da CRFB/88. A Smula n.
724, editada pelo STF, j pacificou entendimento no sentido de que desde que a receita
auferida por tais entidades se destine s suas finalidades essenciais, no haver incidncia
de impostos, incluindo-se neste caso o ISS.
Assim sendo, assiste direito lquido e certo em relao instituio em questo, ao efeito,
mediante a impetrao do Mandado de Segurana de afastar a cobrana indevida do ISS
objeto do aludido auto de infrao.
Eis a estrutura da pea:
Fato A receita obtida com a explorao dos servios de estacionamento revertida para
as finalidades essenciais da instituio de ensino.
Direito A instituio de ensino no contribuinte do ISS relativo prestao dos
servios de estacionamento, pois imune incidncia de impostos, com base no Art. 150,
VI letra c, e 4 do mesmo artigo da CRFB/88.
Medida liminar Caso no seja deferida a liminar pleiteada, a impetrante ser compelida a
pagar os valores exigidos ilegalmente ou sofrer inscrio em dvida ativa e posterior
execuo, com a constrio dos seus bens.
Com isso, dever ser apreciado o pedido de liminar antes mesmo da manifestao da
autoridade coatora, nos termos do Art. 7, III, da Lei n. 12.016/09, para que seja suspensa
a exigibilidade do crdito tributrio.
Concluso A instituio de ensino tem direito lquido e certo, sendo invlida a cobrana
do imposto em questo, com base nos fundamentos de fato e de direito acima

expendidos.
Pedido
a) Deferimento da medida liminar, para que seja suspensa a exigibilidade do crdito
tributrio, Art. 7, III, da Lei n. 12.016/2009;
b) Notificao da autoridade coatora, enviando-lhe todas as cpias dos documentos que
instruem a inicial, para que preste todas as informaes necessrias, no prazo de 10 (dez)
dias (Art. 7, I, da Lei n. 12.016/09);
c) dar cincia ao Municpio, enviando-lhe cpia da inicial para que, querendo, ingresse no
feito (Art. 7, II, da Lei n. 12.016/09);
c) ouvir o representante do Ministrio Pblico, para que opine no prazo de 10 (dez) dias
(Art. 12 da Lei n. 12.016/09);
d) ao final, confirmada a liminar deferida, conceder, definitivamente, a segurana pleiteada
para a anulao do lanamento. No h condenao em custas e honorrios
advocatcios, conforme Smulas n. 512/STF e n. 105/STJ.
Valor da causa: R$ valor do dbito do ISS.
Gabarito comentado 2 Ao Anulatria
As instituies de ensino sem fins lucrativos esto abrangidas pela imunidade tributria, de
acordo com o Art. 150, inciso VI, letra c, e 4 do mesmo artigo da CRFB/88. A Smula n.
724, editada pelo STF, j pacificou entendimento no sentido de que desde que a receita
auferida por tais entidades se destine s suas finalidades essenciais, no haver incidncia
de impostos, incluindo-se neste caso o ISS.
Assim sendo, assiste direito subjetivo da instituio em questo, mediante ajuizamento de
Ao Anulatria para afastar a cobrana indevida do ISS objeto do aludido auto de
infrao.
Eis a estrutura da pea:
Fato A receita obtida com a explorao dos servios de estacionamento revertida para
as finalidades essenciais da instituio de ensino.
Direito A instituio de ensino no contribuinte do ISS relativo prestao dos
servios de estacionamento, pois imune incidncia de impostos, com base no Art. 150,
VI, letra c, e 4, do mesmo artigo da CRFB/88.
Antecipao dos efeitos da tutela Caso no seja deferida a medida pleiteada, a autora

ser compelida a pagar os valores exigidos ilegalmente ou sofrer inscrio em dvida ativa
e posterior execuo, com a constrio dos seus bens. Com isso, dever ser apreciado
pedido de antecipao dos efeitos da tutela antes mesmo da manifestao do municpio
ru, nos termos do Art. 273, do CPC, para que seja suspensa a exigibilidade do crdito
tributrio.
Concluso A instituio de ensino tem direito subjetivo anulao do lanamento, com
base nos fundamentos de fato e de direito acima expendidos.
Pedido
a) Deferimento da antecipao dos efeitos da tutela, para que seja suspensa a
exigibilidade do crdito tributrio, Art. 273, do CPC;
b) Citao do municpio;
c) Pedido de produo de provas;
d) ao final, confirmada a antecipao dos efeitos da tutela para julgar procedente o pedido
de anulao do lanamento, com condenao nas custas do processo e honorrios
advocatcios.
Valor da causa: R$ valor do dbito do ISS.

Exerccio n. 8 (Gabarito oficial FGV)


A pea a ser elaborada pelo candidato um agravo de instrumento, com pedido de efeito
suspensivo ativo (artigo 558 do CPC), admitindo-se, ainda a tutela antecipada na forma do
artigo 527, III do mesmo diploma legal. Sendo a deciso de rejeio liminar da exceo de
pr-executividade de natureza interlocutria, incabvel outro recurso, que no o agravo de
instrumento. Incabvel a utilizao do princpio da fungibilidade, por se tratar de equvoco
inadmissvel na prtica forense, a interposio de recurso de apelao, ao invs de agravo
de instrumento, para combater a deciso interlocutria em comento. Na narrativa do
enunciado da questo, a exceo de pr-executividade fora corretamente proposta, eis
que houve o pagamento por consignao, reconhecido por sentena, transitada em
julgado, desnecessria a dilao probatria, conforme referido na Smula 393 do STJ.
Tendo havido o pagamento, a execuo fiscal no poderia prosseguir, devendo ser extinta.

Exerccio n. 9 (Gabarito oficial FGV)


O STF j apreciou a possibilidade de extenso da imunidade recproca Empresa de

Correios e Telgrafos ECT, entendendo que por prestar servio pblico, postal (art. 21,
X, da CFRB/88), de natureza obrigatria e exclusiva do Estado, goza de imunidade por
extenso do pargrafo 2. art. 150 c/c art. 150, VI, letra a, da CFRB/88.
ECT no se aplicaria o art. 150, pargrafo 3, da CFRB/88, mas sim o pargrafo 2. do
art. 150 da CFRB/88. (Nesse sentido, RE 407.099/RS, rel. Ministro Carlos Velloso, DJ
06/08/2004).
Tambm, no caso do IPVA, o STF decidiu no mesmo sentido entendendo que a imunidade
prevista no art. 150, VI, a, da CF alcana as empresas pblicas prestadoras de servio
pblico, julgando procedente a ao proposta pela ECT para afastar a cobrana do IPVA,
bem como as sanes decorrentes da inadimplncia do tributo. (ACO 765/RJ, rel. Ministro
Marco Aurlio Mello/Informativo. STF 546).
Estrutura da Pea:
Fato Apesar da ECT cobrar tarifas ou preos por seus servios, a empresa estaria
abrangida pela regra imunizante, no se enquadrando, portanto, na condio de
contribuinte do IPVA ora analisado.
Direito A regra da imunidade tributria recproca prevista no art. 150, VI, a, da CFRB/88
aplicvel ECT, pois presta servio pblico postal, de natureza obrigatria e exclusiva
do Estado, no ingressando em regime concorrencial com outras empresas, o que tambm
afastaria a aplicao do art. 173, pargrafo 2, da CFRB/88, o que resulta na configurao
de direito lquido e certo a ser viabilizado mediante impetrao de mandado de segurana,
visto que a ECT no contribuinte do IPVA.
Medida liminar Caso no seja deferida liminar pleiteada, o impetrante ser compelido a
pagar os valores exigidos ilegalmente ou sofrer inscrio em dvida ativa e posterior
execuo. Com isso, dever ser apreciado pedido liminar antes mesmo da manifestao
da autoridade coatora, nos termos do art. 7, III, da Lei n. 12.016/2009, para que seja
suspensa a exigibilidade do credito tributrio.
Concluso A ECT tem direito lquido e certo, sendo invlida a cobrana do imposto em
questo, com base nos fundamentos de fato e de direito acima expendidos.
Pedido
a) Deferimento da medida liminar, para que seja suspensa a exigibilidade do crdito, art. 7,
III, da Lei n. 12.016/2009;
b) Notificao da autoridade coatora, enviando-lhe todas as cpias dos documentos que

instruem a inicial, para que preste todas as informaes necessrias, no prazo de 10 (dez)
dias (art. 7, I, da Lei n.12.016/2009);
c) Dado cincia ao Estado ou ao rgo de representao judicial ou ainda Procuradoria
Geral do Estado, enviando-lhe cpia da inicial para que, querendo, ingresse no feito (art.
7, II, da Lei n. 12.016/2009); c) Ouvido o representante do Ministrio Pblico, para que
opine no prazo de 10 (dez) dias (art. 12 da Lei n. 12.016/2009);
d) Ao final, conceder definitivamente a segurana pleiteada para a anulao do
lanamento. Condenao em custas. No h condenao em honorrios advocatcios,
conforme Smulas 512/STF e 105/STJ.
Valor da causa: R$ valor do dbito do IPVA.

Exerccio n. 10 (Gabarito oficial FGV)


O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) imposto de competncia
municipal, cabendo lei complementar estabelecer as alquotas mximas e mnimas para
fins de incidncia. Nessa linha, a Lei Complementar n. 116/2003 somente disciplinou, em
seu art. 8, a alquota mxima de 5% para o ISS, estando a alquota mnima de 2%
prevista no art. 88, inciso I, do ADCT.
Houve obedincia pela Lei Municipal, ora analisada, quanto aos limites mnimos e mximos
da alquota do imposto. Todavia, restou violado o princpio da anterioridade previsto no
art. 150, III, letras b e c, da CFRB/88, o qual determina a vedao quanto cobrana de
tributos no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou, bem como dever ser observado o prazo da noventena, o qual probe a
cobrana de tributos, antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada
a lei que os instituiu ou aumentou.
Desse modo, tendo sido a lei publicada em 01/06/2010 e vigorado em 01/07/2010,
flagrante a violao ao princpio da anterioridade tributria, o que resulta na possibilidade
de o contribuinte requerer a repetio dos valores recolhidos a maior pelo contribuinte
decorrente do aumento indevido de tal cobrana.
Estrutura da Pea:
Fato Lei Municipal, publicada em 01/06/2010, ao estabelecer a majorao da alquota
para os servios de hospedagem, turismo, viagens e congneres de 3% para 5%, para
vigorar a partir de 01/07/2010 alcanou a atividade econmica do Hotel Boa Hospedagem

Ltda. que se submeteu ao aumento deste imposto durante o perodo relativo ao ms de


agosto a dezembro/2010, passando a recolher indevidamente por ms o valor a maior de
R$ 20.000,00.
Direito Aplica-se o art. 165 do CTN. O Fisco, apesar de estar em conformidade com a
legislao tributria ao fixar a alquota mnima e mxima para os servios de vigilncia e
segurana, violou o princpio da anterioridade tributria, previsto no art. 150, III, letras b e
c, da CFRB/88, vez que no poderia aumentar no mesmo exerccio financeiro a alquota
do ISS.
Desfecho O contribuinte poder ingressar com pedido de repetio do indbito
tributrio, com base na cobrana indevida acima apontada.
Pedido
a) citao do ru para querendo, contestar a demanda, no prazo legal sob pena de revelia
b) seja o ru condenado a restituir o valor a maior de ISS no total de R$ 100.000,00, pago
pelo contribuinte, com juros e correo monetria na forma do art. 167 do CTN,
c) seja o ru condenado em custas e honorrios advocatcios (art. 20 do CPC);
d) Protesta pela produo de todas as provas em direito admitidas.
Valor da Causa R$ 100.000,00.

Exerccio n. 11 (Gabarito oficial FGV)


Trata-se de ao de consignao em pagamento, com previso no art. 164, I, do CTN,
tendo em vista que a Fazenda Municipal se recusa a receber a prestao tributria apenas
quanto ao valor do imposto devido.
O Fisco condicionou o recebimento do pagamento do imposto ao pagamento da taxa de
conservao de vias e logradouros pblicos, o que torna a ao de consignao o meio
hbil para a liberao da dvida fiscal relativa ao IPTU, pretendendo o contribuinte eximirse de pagar a taxa, que reputa inconstitucional.
Estrutura da Pea:
Fato A Fazenda Municipal subordina o pagamento do IPTU ao pagamento da taxa,
reputando o contribuinte inconstitucional a segunda exao.
Direito O Fisco no pode subordinar o pagamento de um tributo a outro, eis que so
obrigaes autnomas, oriundas de fatos geradores distintos. Caso assim proceda,
dever o contribuinte consignar em Juzo o valor devido.

Soluo O contribuinte dever recolher apenas o valor do IPTU, mediante a propositura


da ao de consignao em pagamento, de acordo com o artigo 164, I do CTN, liberandose da obrigao tributria existente.
Pedido
a) citao do ru para levantar o depsito ou oferecer resposta;
b) seja deferido o depsito do valor do IPTU devido, tornando inexigvel o crdito
tributrio correspectivo;
c) seja julgado procedente o pedido, declarando-se extinta a obrigao tributria;
d) seja o ru condenado em custas e honorrios advocatcios;
e) Protesta pela produo de todas as provas em direito admitidas;
f) Valor da Causa R$... (valor total do IPTU a ser consignado).

Exerccio n. 12 (Gabarito oficial FGV)


Cabvel o mandado de segurana com pedido de liminar, ante o abuso de poder da
autoridade coatora. Cabvel igualmente ao anulatria com pedido de antecipao de
tutela.
Lei 12016/09.
A mercadoria s pode ficar detida at a lavratura do auto de infrao. Aps, deve ser
liberada. Mesmo que a mercadoria estivesse desacompanhada por nota fiscal, no seria
possvel apreend-la.
ilegal e abusiva a apreenso de mercadoria aps a lavratura do auto de infrao e
correspondente lanamento.
Incidncia das Smulas 70, 323 e 547 do STF.
Ofensa ao princpio da livre-iniciativa. Ofensa ao direito de propriedade (artigo 5, XXII e
artigo 170 da CF).
defeso Administrao impedir ou cercear a atividade profissional do contribuinte, para
compeli-lo ao pagamento de dbito, uma vez que tal procedimento redundaria no bloqueio
de atividades lcitas, merc de representar hiptese de autotutela, medida excepcional
ante o monoplio da jurisdio nas mos do Estado-Juiz.

Exerccio n. 13 (Gabarito oficial FGV)


EMBARGOS EXECUO FISCAL

Justificativa: no cabvel exceo de pr-executividade, pois esta s admitida quando


se tratar de matria de ordem pblica, cognoscvel ex officio pelo Juiz. Na situao
descrita na questo da pea, JOS DOS SANTOS fora indicado na Certido de Dvida
Ativa como sendo corresponsvel pelo dbito. A questo traz sugestivos indcios sobre a
pea correta, embargos execuo fiscal, ao afirmar que: 1) houve a citao de ambos os
executados; 2) os executados j ofereceram bens penhora; a oferta de bens penhora
supre a falta de referncia intimao da penhora e das demais hipteses do artigo 16 da
LEF.
a) ESTRUTURA INICIAL DA PEA:
a.1) Endereamento: Juzo da 2 Vara de Execues Fiscais da Seo Judiciria da
Justia Federal do Rio de Janeiro. Idealmente tambm deveria ser referida a distribuio
por dependncia.
a.2) Qualificao do autor e do ru: Jos dos Santos (nome, estado civil, profisso e
endereo) e Fazenda Nacional (pessoa jurdica de direito pblico).
a.3) Exposio dos fatos.
b) FUNDAMENTAO:
b.1) Ilegitimidade para figurar no polo passivo. A responsabilidade prevista no artigo 135,
III, do CTN subsidiria e somente pode ser imputada ao scio gerente que agir com mf, excesso de poderes ou infrao lei ou por dissoluo irregular da empresa e no por
mero inadimplemento de tributos. Ausncia desses requisitos, pois (i) a autuao no
versa sobre fraude ou m-f praticada pelo scio gestor, mas sim discusso jurdica
quanto excluso de despesa ou no da base de clculo do IRPJ/CSLL; (ii) no houve
dissoluo irregular, pois a empresa continuou as suas atividades aps a sada de JOS
DOS SANTOS, tendo at aumentado o seu faturamento nos anos subsequentes. Smula
435 do STJ.
b.2) Despesas necessrias atividade so dedutveis para fins de apurao da
determinao do lucro tributvel, base de clculo do IRPJ e CSLL. Segundo o artigo 47 da
Lei 4.506/64 e posteriores alteraes, so consideradas necessrias as despesas que
visam manuteno da fonte produtora dos rendimentos. Como a atividade da empresa
a incorporao e loteamento de empreendimentos imobilirios, os custos para aquisio
de terrenos devem ser considerados como dedutveis da apurao do lucro real. Assim,
ainda que JOS DOS SANTOS fosse parte legtima, o crdito tributrio deve ser

cancelado, pois as despesas de corretagem na aquisio de terrenos devem ser


consideradas como dedutveis da base de clculo do IRPJ/CSLL.
c) PEDIDO E VALOR DA CAUSA:
c.1) Intimao ou citao da r para oferecer impugnao.
c.2) Procedncia do pedido para considerar JOS DOS SANTOS como parte ilegtima a
figurar no polo passivo da execuo fiscal ou como pedido alternativo o cancelamento do
crdito tributrio.
c.3) Produo de provas.
c.4) Condenao no nus da sucumbncia.
c.5) Atribuio do valor da causa.

Exerccio n. 14 (Gabarito oficial FGV)


PEA PROCESSUAL: EMBARGOS EXECUO FISCAL
a) ESTRUTURA INICIAL DA PEA
a.1) Endereamento: juiz de direito de vara da Justia do Estado
a.2) Qualificao do autor com base no art. 282 do CPC (nome, prenome, estado civil,
profisso e endereo)
a.3) Qualificao do ru com base no art. 282 do CPC: Municpio de Rancho Queimado,
pessoa jurdica de direito pblico interno e endereo.
a.4) Exposio dos fatos
b) FUNDAMENTAO
b.1) No incidncia do IPTU, por se tratar de imvel destinado a atividade agrcola e
pecuria. Art. 15 do DL 57/66;
b.2) ilegalidade da exigncia do ITBI sobre o valor avaliado judicialmente, conforme art. 38
do CTN. O imposto deve ser calculado sobre o valor do bem transmitido. Obtm a mesma
pontuao se o candidato defender que o ITBI sequer devido, pois a arrematao
judicial constitui forma de aquisio originria da propriedade.
c) PEDIDO E VALOR DA CAUSA:
c.1) intimao ou citao da r para oferecer impugnao;
c.2) procedncia do pedido para cancelar a dvida ativa e extinguir a execuo fiscal;
c.3) produo de provas;

c.4) condenao no nus da sucumbncia;


c.5) atribuio do valor da causa.

Exerccio n. 15
CABIMENTO: Mandado de Segurana
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: ICMS no faturamento (art. 195, I, b, da CF).

Exerccio n. 16
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ISS (art. 156, III, da
CF)

Exerccio n. 17
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 18
CABIMENTO: Mandado de Segurana
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade (art. 150, 2, da CF)

Exerccio n. 19
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Locao no servio (art. 156, III, da CF).

Exerccio n. 20
CABIMENTO: Mandado de Segurana sem liminar ou Ao Declaratria sem tutela
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Contribuies no incidem sobre receitas de exportaes
(art. 149, 2, I, da CF).

Exerccio n. 21
CABIMENTO: Mandado de Segurana
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade das entidades de assistncia social e de
educao (art. 150, VI, c, da CF)

Exerccio n. 22
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do IR (art. 153, II, da CF)

Exerccio n. 23
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos templos (art. 150, VI, b, da CF)

Exerccio n. 24
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite taxa para remunerar servio uti universi
(art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 25
CABIMENTO: Mandado de Segurana
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 26
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Juro de capital prprio no faturamento (art. 195, I, b,
da CF).

Exerccio n. 27
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: IPI no compe base de clculo do ICMS (art. 155, 2,
XI, da CF).

Exerccio n. 28
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Receita auferida fato gerador do IRPF (art. 153, III, da
CF).

Exerccio n. 29
CABIMENTO: Mandado de Segurana
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, peridicos e do papel (art.

150, VI, d, da CF)

Exerccio n. 30
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Despesas no compem a base de clculo do IR (art. 153,
III, da CF).

Exerccio n. 31
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 32
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 33
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, peridicos e do papel (art.
150, VI, d, da CF)

Exerccio n. 34
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da

Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, peridicos e do papel (art.
150, VI, d, da CF)

Exerccio n. 35
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se pode negar a certido positiva com efeitos de
negativa porque o parcelamento causa de suspenso do crdito (art. 206 do CTN).

Exerccio n. 36
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violao isonomia tributria (art. 150, II, da CF)

Exerccio n. 37
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A mudana no ramo de atividade afasta a responsabilidade
da nova empresa (art. 133 do CTN).

Exerccio n. 38
CABIMENTO: Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Denncia espontnea afasta multa moratria (art. 138 do
CTN).

Exerccio n. 39
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal

ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do IR (art. 153, II, da CF)

Exerccio n. 40
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Valor do carro base de clculo do IPVA (art. 155, III, da
CF).

Exerccio n. 41
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Ilegitimidade da cobrana de contribuio de melhoria na
hiptese do enunciado (art. 81 do CTN)

Exerccio n. 42
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite taxa para remunerar servio uti universi
(art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 43
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ITBI (art. 156, II, da
CF)

Exerccio n. 44

CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal


ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 45
CABIMENTO: Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de So Bernardo do Campo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Contribuies no se submetem ao princpio da
repercusso (art. 166 do CTN).

Exerccio n. 46
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 47
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 48
CABIMENTO: Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A exigncia de depsito prvio fere o livre acesso ao
Judicirio (art. 5, XXXV, da CF).

Exerccio n. 49
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal

ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da


Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Scios, gerentes e administradores no respondem por
dvidas da empresa (art. 135 do CTN).

Exerccio n. 50
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Competncia tributria incaducvel.

Exerccio n. 51
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Na pendncia de consulta no incidem juros nem multa
moratria (art. 161, 2, do CTN).

Exerccio n. 52
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 53
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do IPI (art. 153, IV, da
CF)

Exerccio n. 54

CABIMENTO: Ao Anulatria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite cobrana de taxa de polcia por
fiscalizao no realizada (art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 55
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite taxa para remunerar servio uti universi
(art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 56
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 57
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 58
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite taxa para remunerar servio uti universi
(art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 59

CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)


ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 60
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 61
CABIMENTO: Mandado de Segurana
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 62
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Prescrio (art. 174 do CTN)

Exerccio n. 63
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite taxa para remunerar servio uti universi
(art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 64
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Ilegitimidade da cobrana de contribuio de melhoria na
hiptese do enunciado (art. 81 do CTN)

Exerccio n. 65
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Retroatividade da lei que reduz multa (art. 106 do CTN)

Exerccio n. 66
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A base de clculo da taxa de polcia deve ser apta a medir
o custo da atividade de fiscalizao (art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 67
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ISS (art. 156, III, da
CF)

Exerccio n. 68
CABIMENTO: Agravo de Instrumento
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do
Tribunal de Justia do Estado de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: inconstitucional a cobrana mediante alquotas
progressivas de imposto inapto a revelar capacidade contributiva (art. 145, 1, da CF).

Exerccio n. 69
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 70
CABIMENTO: Mandado de Segurana
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Na pendncia de consulta no incidem juros nem multa
moratria (art. 161, 2, do CTN).

Exerccio n. 71
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 72
CABIMENTO: Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da Vara do Anexo
Fiscal da Comarca de Pinheiros
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Antes da EC 29/2000 somente se admitia IPTU
progressivo no tempo (art. 182, 4, II, da CF).

Exerccio n. 73
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Somente por lei pode ser revogada iseno (art. 176 do
CTN).

Exerccio n. 74
CABIMENTO: Mandado de Segurana
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A responsabilidade dos herdeiros no supera o montante
herdado (art. 131 do CTN).

Exerccio n. 75
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: inconstitucional a cobrana mediante alquotas
progressivas de imposto inapto a revelar capacidade contributiva (art. 145, 1, da CF).

Exerccio n. 76
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O lanamento s pode ser revisto de ofcio nas hipteses
expressamente previstas em lei (art. 149 do CTN).

Exerccio n. 77
CABIMENTO: Consignao em Pagamento
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A ocorrncia de bis in idem enseja a consignao em
pagamento (art. 164, III, do CTN).

Exerccio n. 78
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade das entidades de assistncia social e de

educao (art. 150, VI, c, da CF)

Exerccio n. 79
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do IPTU (art. 32,
pargrafo nico, do CTN)

Exerccio n. 80
CABIMENTO: Mandado de Segurana
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O preenchimento dos requisitos para converso do
depsito em renda permite a obteno de certido tributria (art. 206 do CTN).

Exerccio n. 81
CABIMENTO: Mandado de Segurana
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ITBI (art. 156, II, da
CF)

Exerccio n. 82
CABIMENTO: Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da 25 Vara Federal da
Subseo Judiciria de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Segundo a doutrina e jurisprudncia, a TR no ndice
adequado para apurar a real atualizao de valores monetrios.

Exerccio n. 83
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da

Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Scios, gerentes e administradores no respondem por
dvidas da empresa (art. 135 do CTN).

Exerccio n. 84
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da 15 Vara das
Execues Fiscais da Seo Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A aplicao de multas exorbitantes fere o princpio da
vedao do confisco (art. 150, IV, da CF).

Exerccio n. 85
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A recusa, motivada na existncia de dvida, em inscrever
empresa no CNPJ viola princpio da livre-iniciativa (art. 170, pargrafo nico, da CF).

Exerccio n. 86
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Scios, gerentes e administradores no respondem por
dvidas da empresa (art. 135 do CTN).

Exerccio n. 87
CABIMENTO: Contrarrazes de Recurso Extraordinrio
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do
Tribunal de Justia do Estado de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, peridicos e do papel (art.
150, VI, d, da CF)

Exerccio n. 88

CABIMENTO: Recurso Extraordinrio


ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente
do Tribunal Regional Federal da Terceira Regio
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Gorjeta no faturamento (art. 195, I, b, da CF).

Exerccio n. 89
CABIMENTO: Cautelar em sede recursal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Ministro Presidente do Supremo
Tribunal Federal
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 90
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Segundo a legislao aplicvel, a forma de apurao da
renda para fins de recolhimento do IR uma opo do contribuinte. Pode-se alegar
tambm violao ao princpio da isonomia (art. 150, II, da CF).

Exerccio n. 91
CABIMENTO: Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ISS (art. 156, III, da
CF)

Exerccio n. 92
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: vedado o emprego da analogia que resulte na exigncia
de tributo no previsto em lei (art. 108, 1, do CTN).

Exerccio n. 93
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Scios, gerentes e administradores no respondem por
dvidas da empresa (art. 135 do CTN).

Exerccio n. 94
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O valor proveniente da prestao de servios base de
clculo do ISS (art. 156, III, da CF).

Exerccio n. 95
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos partidos polticos (art. 150, VI, c, da CF)

Exerccio n. 96
CABIMENTO: Ao Rescisria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Ministro Presidente do Supremo
Tribunal Federal
TESE: A existncia de vcio formal enseja a propositura de rescisria (art. 485 do CPC).

Exerccio n. 97
CABIMENTO: Contestao em Ao Rescisria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Ministro Relator ...
TESE: A injustia da deciso no constitui vcio formal ensejador da propositura de
rescisria (art. 485 do CPC).

Exerccio n. 98

CABIMENTO: Exceo de Pr-Executividade


ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE: cabvel a exceo, segundo a doutrina, quando o contribuinte no tiver bens
para garantia do juzo.

Exerccio n. 99
CABIMENTO: Contraminuta em Agravo
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Relator ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ITBI (art. 156, II, da
CF)

Exerccio n. 100
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violao legalidade tributria (art. 150, I, da CF).
Violao anterioridade (art. 150, III, b e c, da CF).

Exerccio n. 101
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violao uniformidade geogrfica (art. 151, I, da CF)

Exerccio n. 102
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 103

CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal


ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Prescrio (art. 174 do CTN)

Exerccio n. 104
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite taxa para remunerar servio uti universi
(art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 105
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, peridicos e do papel (art.
150, VI, d, da CF)

Exerccio n. 106
CABIMENTO: Repetio de Indbito
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O contribuinte tem direito repetio de tributo recolhido
a maior ou indevidamente (art. 165 do CTN).

Exerccio n. 107
CABIMENTO: Embargos de Declarao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE: Cabem embargos de declarao quando a deciso for contraditria, omissa ou
obscura (art. 535 do CPC).

Exerccio n. 108
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Relator ...
TESE: Taxas no podem ter base de clculo prpria de impostos (art. 145, 2, da CF).

Exerccio n. 109
CABIMENTO: Recurso Extraordinrio
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente
do Tribunal Regional Federal da ... Regio
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Segundo a doutrina e alguns julgados, a imunidade dos
livros, jornais, peridicos e do papel extensiva s tintas (art. 150, VI, d, da CF).

Exerccio n. 110
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 111
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE: Iseno condicionada e por prazo determinado irrevogvel (art. 178 do CTN).

Exerccio n. 112
CABIMENTO: Ao Declaratria cumulada com pedido de repetio
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Valores decorrentes do pagamento de tributos no so
faturamento (art. 195, I, b, da CF).

Exerccio n. 113
CABIMENTO: Ao Declaratria (ou MS)

ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A recusa, sem fundamento legal, em emitir certides
tributrias viola o princpio da livre-iniciativa (art. 170, pargrafo nico, da CF).

Exerccio n. 114
CABIMENTO: Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da 2 Vara da Seo
Judiciria de Mato Grosso
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Scios, gerentes e administradores no respondem por
dvidas da empresa (art. 135 do CTN).

Exerccio n. 115
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: ICMS no faturamento (art. 195, I, b, da CF).

Exerccio n. 116
CABIMENTO: Agravo de Instrumento
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente
do Tribunal Regional Federal da ... Regio
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 117
CABIMENTO: Contrarrazes de Recurso Extraordinrio
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente
do Tribunal Regional Federal da ... Regio
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Gorjeta no faturamento (art. 195, I, b, da CF).

Exerccio n. 118
CABIMENTO: Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da 5 Vara da

Fazenda Pblica da Comarca do Distrito Federal


TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ISS (art. 156, III, da
CF)

Exerccio n. 119
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica do Distrito Federal
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A aplicao de multas exorbitantes fere o princpio da
vedao do confisco (art. 150, IV, da CF).

Exerccio n. 120
CABIMENTO: Mandado de Segurana Coletivo
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica do Distrito Federal
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite taxa para remunerar servio uti universi
(art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 121
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da 1 Vara da
Fazenda Municipal de Contagem
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ISS (art. 156, III, da
CF)

Exerccio n. 122
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ISS (art. 156, III, da
CF)

Exerccio n. 123

CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria


ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE: O fato gerador e a base de clculo em questo j so utilizados para arrecadao
do IPTU (art. 156, I, da CF). Trata-se de bitributao.

Exerccio n. 124
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE: A conduta da contribuinte no configura confisso de dvida.

Exerccio n. 125
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violao irretroatividade (art. 150, III, a, da CF)

Exerccio n. 126
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite taxa para remunerar servio uti universi
(art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 127
CABIMENTO: Ao Declaratria cumulada com pedido de repetio
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 128

CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)


ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sustentar a aplicabilidade da lei nova mais benfica.

Exerccio n. 129
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Os gastos com energia eltrica devem ser creditados para
o adequado funcionamento do princpio da no cumulatividade (art. 155, 2, I, da CF).

Exerccio n. 130
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A criao de novas fontes de custeio da Seguridade
depende de lei complementar (art. 195, 4, da CF), o que inviabiliza a edio de MP
versando sobre o tema (art. 62, 1, III, da CF).

Exerccio n. 131
CABIMENTO: Repetio de Indbito
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Pode-se defender o contribuinte invocando a regra
prevista no art. 164, I, do CTN.

Exerccio n. 132
CABIMENTO: Ao Declaratria com Tutela Antecipada
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE: Sustentar a ilegitimidade da conduta do Fisco alegando, por exemplo, falta de
amparo legal para seu comportamento (violao legalidade).

Exerccio n. 133
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 134
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No h amparo legal a permitir que o Fisco condicione a
liberao das mercadorias ao pagamento do valor exigido (afronta legalidade e
vedao do confisco).

Exerccio n. 135
CABIMENTO: Mandado de Segurana
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O uso de lei tributria interpretativa no pode implicar a
fixao de entendimento prejudicial ao contribuinte (exegese do art. 106, I, do CTN).

Exerccio n. 136
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violao proibio de tributo com efeito de confisco (art.
150, IV, da CF)

Exerccio n. 137
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A empresa sucessora somente considerada responsvel

nos casos expressamente previstos em lei (art. 133 do CTN).

Exerccio n. 138
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A exigncia de depsito recursal fere os princpios do
duplo grau de jurisdio, do contraditrio, da ampla defesa e da isonomia (art. 5 da CF).

Exerccio n. 139
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE: O Fisco no pode restringir o exerccio do direito constitucional ao recolhimento
no cumulativo do ICMS (art. 155, 2, I, da CF).

Exerccio n. 140
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Difcil sustentar alguma tese nesse problema diante da
presuno de liquidez e certeza da CDA. Como foram omitidas informaes relevantes,
pode-se falar em afronta legalidade (art. 97 do CTN).

Exerccio n. 141
CABIMENTO: Agravo de Instrumento
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do
Tribunal de Justia do Estado do Rio de Janeiro
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 142
CABIMENTO: Recurso Especial
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do

Tribunal de Justia do Estado de ...


TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 143
CABIMENTO: Contrarrazes de Recurso Extraordinrio
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente
do Tribunal Regional Federal da ... Regio
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Receita bruta no faturamento.

Exerccio n. 144
CABIMENTO: Recurso Extraordinrio
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do
Tribunal de Justia do Estado de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do IPVA (art. 155, III, da
CF)

Exerccio n. 145
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ITCMD (art. 155, I, da
CF)

Exerccio n. 146
CABIMENTO: Agravo (antigo regimental). Seria possvel tambm interpor Recurso
Especial
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do
Tribunal de Justia do Estado de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A penhora de faturamento coloca em risco o livre exerccio
de atividade econmica (art. 170, pargrafo nico, da CF).

Exerccio n. 147
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)

ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da


Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ISS (art. 156, III, da
CF). Servio de comunicao fato gerador do ICMS (art. 155, II, da CF).

Exerccio n. 148
CABIMENTO: Agravo de Instrumento
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente
do Tribunal Regional Federal da ... Regio
TESE: Afronta legalidade (art. 5, II, da CF), pois no existe fundamento na ordem
jurdica brasileira para condicionar o levantamento de precatrio demonstrao de
inexistncia de dvidas tributrias.

Exerccio n. 149
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Decadncia (art. 173 do CTN)

Exerccio n. 150
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violao legalidade tributria (art. 150, I, da CF)

Exerccio n. 151
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite taxa para remunerar servio uti universi
(art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 152

CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal


ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Scios, gerentes e administradores no respondem por
dvidas da empresa (art. 135 do CTN).

Exerccio n. 153
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: (Bis in Idem) O montante arrecadado com a prestao
de servio base de clculo do ISS (art. 156, III, da CF).

Exerccio n. 154
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos partidos polticos (art. 150, VI, c, da CF)

Exerccio n. 155
CABIMENTO: Agravo de Instrumento
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do
Tribunal de Justia do Estado de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A penhora de faturamento coloca em risco o livre exerccio
de atividade econmica (art. 170, pargrafo nico, da CF).

Exerccio n. 156
CABIMENTO: Recurso Ordinrio Constitucional
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do
Tribunal de Justia do Estado de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 157
CABIMENTO: Recurso Especial
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do
Tribunal de Justia do Estado de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A utilizao da pauta de valores no encontra amparo da
ordem jurdica nacional (entendimento majoritrio da doutrina).

Exerccio n. 158
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite taxa para remunerar servio uti universi
(art. 145, II, da CF).

Exerccio n. 159
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No se admite excluso do Refis motivada em erro
material do contribuinte (ausncia de prejuzo para o Fisco).

Exerccio n. 160
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Scios, gerentes e administradores no respondem por
dvidas da empresa (art. 135 do CTN).

Exerccio n. 161
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violao legalidade tributria (art. 150, I, da CF)

Exerccio n. 162
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A exigncia em questo viola o princpio da livre-iniciativa
(art. 170, pargrafo nico, da CF).

Exerccio n. 163
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Scios, gerentes e administradores no respondem por
dvidas da empresa (art. 135 do CTN).

Exerccio n. 164
CABIMENTO: Repetio de Indbito
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara da
Fazenda Pblica da Comarca de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ICMS (art. 155, II, da
CF)

Exerccio n. 165
CABIMENTO: Consignao em Pagamento
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A ocorrncia de bis in idem enseja a consignao em
pagamento (art. 164, III, do CTN).

Exerccio n. 166
CABIMENTO: Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador da Cofins (art. 195, I, b,

da CF).

Exerccio n. 167
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A exigncia de depsito recursal prvio fere o livre acesso
ao Judicirio (art. 5, XXXV, da CF).

Exerccio n. 168
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violao legalidade tributria (art. 150, I, da CF)

Exerccio n. 169
CABIMENTO: Ao Anulatria (ou MS)
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Sociedade civil isenta de Cofins (art. 6 da Lei
Complementar 70/91).

Exerccio n. 170
CABIMENTO: Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No ocorrncia do fato gerador do ITBI (art. 156, II, da
CF)

Exerccio n. 171
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...

TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Exige-se lei complementar para instituio de emprstimos


compulsrios (art. 148 da CF).

Exerccio n. 172
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: O IPTU progressivo no tempo somente pode ser
institudo aps a adoo das medidas elencadas no art. 182, 4, da CF.

Exerccio n. 173
CABIMENTO: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara ... da Seo
Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Violao uniformidade geogrfica (art. 151, I, da CF)

Exerccio n. 174
CABIMENTO: Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: A exigncia de depsito recursal prvio fere o livre acesso
ao Judicirio (art. 5, XXXV, da CF).

Exerccio n. 175
CABIMENTO: Recurso Extraordinrio
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Presidente do
Tribunal de Justia do Estado de So Paulo
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: No h incidncia do ICMS nas exportaes (art. 155,
2, X, a, da CF).

Exerccio n. 176
CABIMENTO: Agravo (antigo regimental). Seria possvel tambm interpor Recurso
Extraordinrio

ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Presidente


do Tribunal Regional Federal da Terceira Regio
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Deve entender correta a escriturao, no IPI, de crditos
originrios de operao sujeita a alquota zero, sob pena de esvaziamento do princpio da
no cumulatividade (art. 153, 3, II, da CF).

Exerccio n. 177
CABIMENTO: Embargos Execuo Fiscal
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz de Direito da ... Vara ... da
Comarca de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade das entidades de assistncia social e de
educao (art. 150, VI, c, da CF)

Exerccio n. 178
CABIMENTO: Contraminuta em Agravo de Instrumento
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Desembargador Federal Relator ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Imunidade dos livros, jornais, peridicos e do papel (art.
150, VI, d, da CF)

Exerccio n. 179
CABIMENTO: Contrarrazes de Apelao
ENDEREAMENTO: Excelentssimo Senhor Doutor Juiz Federal da ... Vara da Subseo
(ou Seo) Judiciria de ...
TESE PRINCIPAL SUGERIDA: Mandado de Segurana via idnea para pleitear
compensao tributria (Smula 213 do STJ).

Parte 6
Repertrio de questes
discursivas

1 COMO USAR O REPERTRIO DE QUESTES


GABARITADAS
Caro leitor, voc tem a seguir um banco contendo todas as questes discursivas dos
Exames Unificados da OAB e de diversas provas regionais, acompanhadas dos gabaritos
oficiais.
Utilize-o como ferramenta de estudos, e no para medir conhecimento. Leia a questo,
verifique se sabe a resposta e imediatamente v ao gabarito oficial. Estude o gabarito.
Aprenda com o que o examinador escreveu sobre aquele tema.

2 SOBRE AS DATAS INDICADAS NOS ENUNCIADOS


Vale, uma vez mais, repetir que NO ALTEREI AS DATAS dos enunciados das
questes. Assim, o leitor pode encontrar referncia a fatos ocorridos no ano 2005, 2004
ou at antes.
Considero a manuteno integral dos enunciados e gabaritos originais uma soluo
mais apropriada do que simplesmente atualizar as datas, medida que, alm de afetar
direitos sobre produo alheia, mostra-se invivel no caso dos prazos inferiores ao
intervalo entre cada edio deste livro (30 dias para opor embargos, por exemplo).
Lembre-se: o importante voc raciocinar como quem est recebendo o caso NA DATA
DE HOJE e no estranhar se o gabarito oficial apontar soluo que fazia sentido na poca
em que o enunciado foi elaborado.
Bons estudos!

QUESTES DISCURSIVAS
1 (OAB Nacional FGV XV Exame) Determinado Estado da Federao brasileira
publicou, em 19/12/2013, a Lei Estadual n. 5.678, a qual introduziu algumas alteraes na
Lei Estadual n. 1.234, que dispe sobre a cobrana do imposto sobre transmisso causa
mortis e doao ITCMD no mbito daquele Estado. A nova Lei Estadual n. 5.678 passou
a vigorar na data da sua publicao, conforme expressamente previsto em um dos seus
artigos. Dentre as alteraes introduzidas pelo novo diploma legal, houve (i) o aumento da
alquota do imposto; e (ii) a reduo da penalidade incidente para o caso de atraso no
pagamento.
Joo, dono de vrios veculos, doou um veculo a Pedro em 02/12/2013, mas, na
qualidade de contribuinte, deixou de efetuar o pagamento do imposto no prazo legal, que
venceu em 17/12/2013, antes do advento da Lei Estadual n. 5.678. Posteriormente, em
03/01/2014, Joo doou outro veculo a Tiago.
Tendo em vista o exposto, responda aos itens a seguir.
A) Joo faz jus penalidade reduzida, introduzida pela Lei Estadual n. 5.678, para o
pagamento do crdito tributrio inadimplido incidente sobre a doao efetuada a Pedro?
(Valor: 0,60)
B) Na doao efetuada a Tiago, incide a alquota do imposto majorada pela Lei Estadual
n. 5.678? (Valor: 0,65)
O examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no
confere pontuao.
2 (OAB Nacional FGV XV Exame) Em 2001, Caio Silva comprou um imvel de Tcio
Santos. Em 2002, a Fazenda Nacional inscreveu em dvida ativa crditos decorrentes do
Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica IRPF, que em 2000 haviam sido objeto de
constituio definitiva contra Tcio. Em 2007, a Fazenda Nacional ajuizou execuo fiscal
visando cobrana dos crditos de IRPF.
Aps Tcio ser citado sem garantir o Juzo, a Fazenda Nacional requereu a penhora do
imvel vendido a Caio, visto que a alienao foi realizada quando o fato gerador do IRPF

j tinha ocorrido, o que a tornaria, segundo a Fazenda Nacional, fraudulenta.


A) Est correto o entendimento da Fazenda Nacional de que a alienao foi fraudulenta?
(Valor: 0,65)
B) Qual o argumento que Tcio, contribuinte do IRPF, poderia alegar em sua defesa, em
eventual oposio de embargos execuo? (Valor: 0,60)
O examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no
confere pontuao.
3 (OAB Nacional FGV XV Exame) O Municpio Z ajuizou execuo fiscal em face da
pessoa jurdica X para cobrana de valores de Imposto sobre Prestao de Servios
(ISS), referentes ao ano-calendrio 2013, recolhidos a menor. Verificando a improcedncia
de referida cobrana, o contribuinte apresenta embargos execuo, nos quais se insurge
contra a pretenso da Fazenda e requer que lhe seja garantida a obteno de certido
negativa de dbitos. Em garantia da execuo, o contribuinte realiza o depsito do
montante integral do tributo cobrado. Os embargos execuo so julgados procedentes
em primeira instncia e, em face da sentena, a Fazenda interpe apelao, que aguarda
julgamento pelo Tribunal.
Diante do caso apresentado, responda, fundamentadamente, aos itens a seguir.
A) O contribuinte tem direito certido negativa de dbitos (ou certido positiva com
efeitos de negativa) antes da sentena de primeira instncia que lhe foi favorvel? (Valor:
0,80)
B) O contribuinte, durante o curso da apelao interposta pela Fazenda, tem direito
mesma certido? (Valor: 0,45)
O examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no
confere pontuao.
4 (OAB Nacional FGV XV Exame) Joana proprietria de um apartamento
localizado no Municpio X. Em 05 de janeiro de 2014, o Municpio X enviou a Joana o
carn do IPTU referente ao ano de 2014. A data limite para pagamento ocorreu em 31 de
janeiro. Como Joana no realizou o pagamento e no apresentou impugnao, em 10 de
maro de 2014 o Municpio X inscreveu o crdito em dvida ativa. Em 30 de abril de 2014,
o Municpio X ajuizou execuo fiscal cobrando o IPTU. Joana ofereceu, para garantir o
juzo, o prprio imvel, sendo a garantia aceita pelo Municpio X.

Sobre a hiptese descrita, responda aos itens a seguir.


A) Quando ocorreu a constituio do crdito tributrio, considerando-se a jurisprudncia
do STJ? Justifique. (Valor: 0,75)
B) Joana pode substituir a penhora feita por depsito em dinheiro? Justifique. (Valor: 0,50)
O examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no
confere pontuao.
5 (OAB Nacional FGV XIV Exame) Ocorre o fato gerador do imposto sobre
transmisso causa mortis e doao (ITCMD) em 15.01.2001. Como no houve o
recolhimento do imposto devido nem declarao por parte do contribuinte, em 17.07.2006
a Fazenda Estadual realiza o lanamento de ofcio do imposto, dando cincia ao
contribuinte. Aps a interposio tempestiva de impugnao administrativa pelo
contribuinte contra o lanamento e trmite regular do processo administrativo tributrio, o
crdito foi constitudo definitivamente em 10.06.2007, sendo o sujeito passivo notificado,
pessoalmente, na mesma data. Em razo de o valor do crdito tributrio estar abaixo do
limite de ajuizamento previsto na legislao estadual para a sua cobrana judicial, a
Fazenda Estadual no ajuizou a respectiva Execuo Fiscal. Em 24.07.2012, a fim de
regularizar sua situao junto ao Fisco, o contribuinte realiza o pagamento da dvida.
Diante desse cenrio, responda aos itens a seguir.
A) Na data em que foi realizado o pagamento, o crdito tributrio estava decado? (Valor:
0,40)
B) Na data em que foi realizado o pagamento, o crdito tributrio estava prescrito? (Valor:
0,40)
C) Caso efetue o pagamento de um crdito prescrito, pode o contribuinte pleitear a
restituio da quantia que foi paga? (Valor: 0,45)
Obs.: responda s questes de forma fundamentada, indicando os dispositivos legais
pertinentes.
6 (OAB Nacional FGV XIV Exame) A pessoa jurdica X fabricante de telefones
celulares e, nas vendas realizadas para seus adquirentes, comerciantes de tais aparelhos,
efetua remessas de telefones entre diferentes Estados da federao. Em maro de 2014,
o Estado Y, ao fiscalizar uma dessas remessas, verificou que a pessoa jurdica X no
recolheu o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Prestao de Servios (ICMS)

incidente sobre tal operao e, imediatamente, apreendeu todos os telefones celulares.


Tendo em vista o caso apresentado, responda, fundamentadamente, aos itens a seguir.
A) O Estado Y agiu corretamente ao apreender as mercadorias? (Valor: 0,60)
B) Ser aplicvel a alquota interna ou a interestadual operao, realizada pela pessoa
jurdica X, de remessa de aparelhos celulares a consumidor final localizado em outro
Estado, quando o destinatrio no for contribuinte do ICMS? (Valor: 0,65)
Obs.: a mera citao ou transcrio do artigo ou smula no pontua.
7 (OAB Nacional FGV XIV Exame) A pessoa jurdica Bom Porto S.A., domiciliada no
Municpio A, prestou servios porturios no Municpio B, onde se localiza o Porto de
Ferro. A pessoa jurdica no realizou o pagamento do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza ISS, e os dois Municpios lavraram auto de infrao visando
cobrana do ISS.
A) Qual o Municpio competente para a cobrana do ISS? Justifique. (Valor: 0,60)
B) Qual a medida judicial mais adequada para dirimir, na hiptese, o conflito de
competncia tributria relativo ao ISS? (Valor: 0,65)
Obs.: a mera citao ou transcrio do artigo no pontua.
8 (OAB Nacional FGV XIV Exame) No incio do ano de 2014, Joo da Silva realizou
a importao de um carro de procedncia alem para uso prprio. Na entrada da
mercadoria importada do exterior, Joo da Silva foi surpreendido pela notificao de
lanamento do Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e
Servios ICMS, cobrado pelo Estado da Federao em que Joo reside, que, por sua
vez, desde 2006 conta com lei estadual prevendo a incidncia do imposto nesta hiptese.
O desembarao ocorrer nesse mesmo Estado, que determinou a reteno do carro at
que o ICMS viesse a ser pago. Joo da Silva apresenta, ento, impugnao ao
lanamento, alegando que no contribuinte do imposto e que, portanto, a cobrana
inconstitucional.
Sobre o assunto, responda aos itens a seguir.
A) A alegao de Joo da Silva est correta? Fundamente. (Valor: 0,70)
B) O Estado pode reter a mercadoria? Fundamente. (Valor: 0,55)
9 (OAB Nacional FGV XIII Exame) O setor contbil da pessoa jurdica LP Ltda.
entrega ao Fisco a Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF),

devidamente preenchida, com relao ao recolhimento da contribuio para o PIS e da


COFINS.
A Fazenda Nacional atestou que os respectivos tributos declarados no documento foram
recolhidos a menor e enviou simples aviso de cobrana, quanto diferena no recolhida.
Para participar em procedimento licitatrio de seu interesse, a LP Ltda. no pode
apresentar pendncias fiscais e, por isso, interessa saber, com base na situao descrita:
A) Houve a constituio do crdito tributrio relativo diferena do valor j declarado mas
no recolhido pela LP Ltda.? Qual a posio dominante no STJ sobre o momento da
constituio do crdito tributrio? (Valor: 0,65)
B) A pessoa jurdica tem direito subjetivo expedio de certido negativa ou positiva com
efeito de negativa? (Valor: 0,60)
O examinando deve fundamentar corretamente sua resposta. A simples meno ou
transcrio do dispositivo legal no pontua.
10 (OAB Nacional FGV XIII Exame) No municpio X, a lei determina que, no caso de
aquisio de imvel em hasta pblica, o fato gerador do Imposto sobre Transmisso intervivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis (ITBI) ocorre quando do registro
do ttulo aquisitivo no Registro de Imveis. Em maro de 2012, um imvel localizado no
municpio X arrematado em hasta pblica, e o arrematante paga o ITBI
antecipadamente. A emisso da carta de arrematao e o registro da mesma no
competente cartrio do Registro de Imveis ocorrem em maio do mesmo ano.
Em novembro do referido exerccio, o municpio X publica lei (vigente a partir da
publicao) aumentando a alquota de ITBI e, ato contnuo, emite lanamento para cobrar,
do citado arrematante, a correspondente diferena de ITBI em relao ao j pago.
Responda fundamentadamente:
A) O ITBI incidente sobre a operao narrada deveria ter sido recolhido ao municpio X?
(Valor: 0,25)
B) Procede a cobrana, pelo municpio X, da diferena referida no enunciado? (Valor: 1,00)
A simples meno ou transcrio do dispositivo legal no pontua.
11 (OAB Nacional FGV XIII Exame) Julgada procedente a ao de repetio de
indbito de imposto recolhido em 2009, proposta em face da Fazenda Estadual, Jos da
Silva recorreu da deciso que lhe foi favorvel, pretendendo alterar o marco temporal de

aplicao dos juros moratrios constante da deciso judicial. O julgado determinou como
devida a incidncia dos juros moratrios na ordem de 1% ao ms, a contar do trnsito em
julgado da sentena, contrariando a pretenso autoral, que pleiteava o incio do cmputo
a partir da realizao do pagamento indevido. Considerando que a legislao do Estado
em questo no possui nenhuma norma prpria a regular os ndices de juros do imposto a
ser restitudo, responda aos itens a seguir.
A) O contribuinte tem razo? Resposta fundamentada. (Valor: 0,80)
B) Acaso a ao repetitria tratasse de um tributo federal, a contagem acerca da
incidncia dos juros seria diferente? Resposta fundamentada. (Valor: 0,45)
Justifique utilizando todos os fundamentos jurdicos aplicveis espcie. A simples
meno ou transcrio do dispositivo legal no pontua.
12 (OAB Nacional FGV XIII Exame) Uma pessoa jurdica, contribuinte do ICMS do
Estado X, foi autuada por no recolhimento do ICMS devidamente escriturado, mas no
informado em GIA-ICMS, dos meses de janeiro a julho de 2011. Foi exigida multa de 80%
do valor no recolhido. No ms de maio de 2012, foi ajuizada a execuo fiscal para
cobrana do crdito tributrio. Devidamente citada, a sociedade ofereceu um caminho em
garantia, que foi aceito pelo exequente e penhorado. A pessoa jurdica apresentou
embargos execuo, sendo os mesmos desprovidos. Recorreu para o Tribunal de
Justia, que, por sua vez, no proveu a apelao. Protocolou recurso especial, estando
este sujeito ao exame de admissibilidade. A Fazenda Estadual requereu o leilo do veculo,
o que foi deferido em agosto de 2013. O leilo foi marcado para 16 de dezembro de 2013.
No dia 6 de dezembro foi publicada lei estabelecendo o percentual da multa para a mesma
infrao em 50%.
Diante da hiptese, qual o percentual de multa que deve prevalecer? (Valor: 1,25)
O examinando deve fundamentar corretamente sua resposta. A simples meno ou
transcrio do dispositivo legal no pontua.
13 (OAB Nacional FGV XIII Exame) Joo, de apenas 3 anos de idade, recebeu por
herana apartamento que foi devidamente registrado em seu nome. Ao receber a primeira
notificao para o pagamento de imposto predial e territorial urbano (IPTU) do referido
imvel no incio de 2013, os pais de Joo deixam de efetuar o recolhimento do tributo por
entender que a cobrana seria improcedente, em razo da incapacidade civil do
proprietrio do imvel.

Diante deste caso, analise:


A) O entendimento dos pais de Joo est correto? (Valor: 0,60)
B) O Fisco poderia cobrar o tributo diretamente dos pais de Joo? (Valor: 0,65)
14 (OAB Nacional FGV XII Exame) A empresa XYZ deixou de declarar e pagar
imposto sobre a renda, devido no ano-calendrio 2006. No incio de 2013, a empresa
decidiu incluir todos os valores no declarados e no pagos em um parcelamento previsto
em lei federal assinando, para tanto, termo de confisso de dvida.
Aps quitao integral do parcelamento, a empresa XYZ percebeu que, antes mesmo da
incluso dos valores no referido programa, os dbitos j tinham sido atingidos pela
decadncia, tendo em vista que em nenhum momento houve a constituio do crdito
atravs do lanamento.
Diante disso, responda, fundamentadamente, aos itens a seguir.
A) Considerando o instrumento de confisso de dvida assinado pelo contribuinte, bem
como a quitao integral do tributo, possvel que o contribuinte pleiteie a restituio dos
valores que foram atingidos pela decadncia? (Valor: 0,80)
B) Tratando-se de tributo sujeito a lanamento por homologao no pago e no
declarado, que dispositivo do Cdigo Tributrio Nacional aplicvel para regular a
contagem do prazo para o Fisco realizar o lanamento? (Valor: 0,45)
15 (OAB Nacional FGV XII Exame) Determinada instituio de educao sem fins
lucrativos foi autuada pelo Estado X, em razo do descumprimento de obrigao
acessria prevista na legislao estadual. No caso, a obrigao acessria consistia em
manter o livro de registro do imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN). Em
sua defesa administrativa, a entidade sustentou que, por gozar de imunidade tributria,
nos termos do Art. 150, inciso VI, alnea c, da Constituio da Repblica, e por no ser
contribuinte do ISSQN, no estava obrigada a manter o livro de registro do referido
imposto.
A tese sustentada na defesa apresentada pela entidade imune procedente? Responda de
forma fundamentada. (Valor: 1,25)
16 (OAB Nacional FGV XII Exame) O Presidente da Repblica editou Medida
Provisria estabelecendo normas gerais sobre o imposto sobre propriedade de veculos
automotores (IPVA), relativamente ao seu fato gerador, base de clculo e contribuintes.

Partindo da premissa de que esto preenchidos os requisitos de relevncia e urgncia,


responda aos itens a seguir, de forma fundamentada, indicando os dispositivos legais
pertinentes.
A) Pode uma Medida Provisria do Presidente da Repblica estabelecer normas gerais
sobre o imposto sobre propriedade de veculos automotores (IPVA), tal como a acima
referida? (Valor: 0,70)
B) Inexistindo normas gerais relativas ao imposto sobre propriedade de veculos
automotores (IPVA), podem os legisladores estaduais definir, no mbito de suas
competncias, e observados os limites impostos pela Constituio Federal, o fato gerador,
a base de clculo e os contribuintes desse imposto? (Valor: 0,55)
17 (OAB Nacional FGV X Exame) O Municpio Z ingressa com execuo fiscal por
conta de dbito do ISS em face da empresa Bom Negcio Arrendamento Mercantil, da
qual o Banco Bom Negcio S/A scio, pertencendo ambas ao mesmo grupo econmico.
Com base no caso apresentado, responda justificadamente, utilizando todos os
fundamentos jurdicos aplicveis espcie.
A) Poderia o Banco Bom Negcio S/A ser parte legtima na execuo fiscal? Resposta
fundamentada. (Valor: 0,65)
B) Quais so os requisitos que devem estar presentes para o reconhecimento de eventual
solidariedade entre as duas empresas? (Valor: 0,60)
A simples meno ou transcrio do dispositivo legal no pontua.
18 (OAB Nacional FGV X Exame) A empresa X, atuante na locao de veculos,
questiona judicialmente a incidncia da COFINS referente s operaes de locao que
realiza, que no constituiriam prestao de servio.
Com base na hiptese apresentada, responda aos itens a seguir, utilizando os argumentos
jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente.
A) A locao de automveis caracteriza prestao de servio? (Valor: 0,55)
B) H incidncia de COFINS sobre as operaes de locao de veculos? (Valor: 0,70)
A simples meno ou transcrio do dispositivo legal no pontua.
19 (OAB Nacional FGV X Exame) O Sindicato dos Trabalhadores Rurais de
determinada cidade entrou com ao na Vara de Fazenda Pblica, impugnando a cobrana
de IPTU sobre lojas de sua propriedade, situadas na rea urbana do mesmo municpio,

alegando e comprovando, que os valores recebidos a ttulo de aluguis, estavam sendo


utilizados nas suas atividades essenciais.
O Municpio em sua defesa, alega que os Sindicatos devem sustentar suas atividades com
a contribuio sindical recebida e tambm que a prpria cobrana de aluguel j evidencia a
hiptese de restrio da imunidade prevista no Artigo 150, 4, da Constituio Federal,
por no ser finalidade essencial da entidade.
Com base no caso apresentado, assiste razo ao Sindicato? Justifique sua resposta com
base na Jurisprudncia dos Tribunais Superiores.
A simples meno ou transcrio do dispositivo legal no pontua.
20 (OAB Nacional FGV X Exame) A Empresa JLMS Ltda. possui crdito no valor de
R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais), em face da unidade federativa XYZ onde mantm a
sede de seu estabelecimento comercial, sendo tal crdito oriundo de um precatrio judicial
resultante de ao por desapropriao.
Todavia, a empresa aqui cuidada encontra-se em dbito com o Estado XYZ, em razo do
no pagamento de ICMS no montante de 450.000,00.
At o presente momento, a legislao estadual aplicvel ao contribuinte em pauta somente
prev como forma de extino do crdito de ICMS o pagamento em dinheiro conforme
prazo e condies nela estabelecidas.
vista disso, responda, justificadamente, utilizando todos os fundamentos jurdicos
aplicveis espcie.
A) Qual a forma de extino do crdito tributrio que se amolda a liquidao do aludido
dbito do ICMS com a utilizao do crdito oriundo do referido precatrio judicial? (Valor:
0,70)
B) Com base na resposta contida na letra A, a referida empresa poderia liquidar o seu
dbito do ICMS fundado no crdito contido no aludido precatrio judicial. (Valor: 0,55)
A simples meno ou transcrio do dispositivo legal no pontua.
21 (OAB Nacional FGV IX Exame) Determinado Prefeito Municipal editou o Decreto
n. X, publicado em 20/09/2011, a fim de modificar os critrios relativos apurao da base
de clculo do IPTU, tornando-o mais oneroso para os contribuintes da respectiva
municipalidade. Sabe-se que as mudanas inseridas no aludido Decreto s entrariam em
vigor a partir do dia 01/01/2012.

Nesse caso, o referido ato normativo compatibiliza-se com o ordenamento jurdico


tributrio em vigor? Justifique, com o apontamento dos dispositivos legais pertinentes.
(Valor: 1,25)
22 (OAB Nacional FGV IX Exame) Suponha que a Unio Federal tenha editado Lei
Ordinria n. X em 14/05/2012, a fim de disciplinar o imposto sobre grandes fortunas
IGF, dispondo, em seu Art. 1, exclusivamente, as seguintes hipteses de incidncia:
I a aquisio de disponibilidade econmica ou jurdica de renda, assim entendido o
produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos com valor acima de 1 milho
de reais.
II quaisquer outros acrscimos patrimoniais no entendidos no inciso anterior.
De acordo com o exposto, possvel a instituio e a cobrana do referido imposto sobre
grandes fortunas (IGF)?
Justifique, apontando os dispositivos legais pertinentes. (Valor: 1,25)
23 (OAB Nacional FGV IX Exame) Jogador de Futebol, colecionador de carros de
luxo, importa o ltimo modelo de veculo utilitrio para integrar sua coleo pessoal e
surpreendido ao ser impedido de retirar o produto no desembarao aduaneiro, em razo
de ter apenas apresentado a documentao pertinente quitao do Imposto de
Importao, nico tributo que o atleta acreditava devido, restando pendente a
comprovao do pagamento do IPI, exigido pela autoridade alfandegria.
Utilizando todos os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente,
responda aos itens a seguir.
A) Na importao de produtos, a cobrana simultnea do Imposto de Importao e do
Imposto sobre Produtos Industrializados revela hiptese de bitributao? (Valor: 0,55)
B) Sobre a importao do veculo incide o Imposto sobre Produtos Industrializados?
(Valor: 0,70)
24 (OAB Nacional FGV IX Exame) Uma associao de indstrias de informtica,
sediada no municpio Alfa e que no goza de imunidade tributria, decide realizar um
congresso de especialistas no municpio Beta, para que seus associados possam se
atualizar sobre as novas tendncias do mercado. Para organizar e administrar o evento, a
associao contrata a empresa Prola S.A., sediada no municpio Gama e sem
estabelecimentos em outros locais. O valor desse contrato ser pago, 30 dias aps o

evento, pela associao. Por outro lado, os interessados em assistir ao congresso tm de


comprar ingressos. A receita de ingressos pertence associao, cabendo Prola S.A.
apenas arrecad-la nos guichs no dia do evento e repass-la imediatamente
associao, sem qualquer desconto ou comisso.
Em face desses dados, responda, com base no ordenamento jurdico vigente, aos itens a
seguir.
A) Para qual(is) municpio(s) deve haver recolhimento do Imposto sobre Servios de
Qualquer Natureza (ISS) por conta dos negcios jurdicos mencionados? (Valor: 0,80)
B) Que receita(s) especfica(s) compe(m) a base de clculo do ISS a ser recolhido pela
empresa Prola S.A.?
25 (OAB Nacional FGV VIII Exame) A Empresa LM S/A, produtora de cosmticos,
recolheu a maior o IPI incidente sobre a sada dos respectivos produtos vendidos a
terceiros, tendo sido includo, no preo da venda, o montante do tributo.
Verificado o equvoco, a empresa ingressou com pedido, junto Receita Federal
competente, ao efeito de ser declarado o pagamento indevido e restitudo o seu
montante. A Receita Federal reconheceu o pagamento indevido, tendo, contudo, negado o
pedido de restituio.
Esclarea se possvel a repetio do indbito no caso vertente, quem deveria requerer e
com qual fundamento. Justifique com base no ordenamento jurdico em vigor.
26 (OAB Nacional FGV VIII Exame) Determinado Municpio da Federao ingressa
com execuo fiscal referente ao IPTU devido, anos 2010/2011, em relao a um imvel
de propriedade da Companhia de Saneamento do Estado em que est localizado o
exequente. A Companhia sociedade de economia mista, dedicada rea de saneamento,
com aes negociadas em bolsa de valores.
Com base no caso apresentado, responda, com a indicao dos dispositivos legais
pertinentes, aos seguintes itens.
A) Quais os fundamentos possveis para a cobrana efetivada pelo Municpio? (Valor:
0,65)
B) O que poderia alegar a Companhia na defesa de seu interesse em no pagar o
imposto? (Valor: 0,60)
27 (OAB Nacional FGV VIII Exame) Lei Estadual publicada em 12/05/2011

estabeleceu, entre outras providncias, novo critrio para apurao da base de clculo do
ICMS, no sentido de que o valor correspondente aos descontos incondicionais nas
operaes mercantis deve ser integrado respectiva base de clculo do ICMS.
vista disso, alguns jornais especializados em economia noticiaram que a aludida lei seria
inconstitucional, visto que lei ordinria no poderia tratar de base de clculo do ICMS,
sendo matria reservada lei complementar.
Nesse caso, a notcia divulgada est correta? Justifique, com o apontamento de todos os
dispositivos legais pertinentes. (Valor: 1,25)
28 (OAB Nacional FGV VIII Exame) Determinado Municpio instituiu, mediante lei,
uma Taxa de Instalao de Rede Eltrica, tendo como contribuintes moradores de certo
bairro que se encontravam desprovidos do servio de iluminao pblica.
Nesse caso, tal exao fiscal se compatibiliza com o ordenamento jurdico tributrio em
vigor? Justifique sua resposta, apontando todos os dispositivos legais pertinentes, ciente
de que o fato gerador da taxa a instalao de rede eltrica. (Valor: 1,25)
29 (OAB Nacional FGV VII Exame) Em 20/05/95, a Receita Federal, em decorrncia
de fiscalizao realizada na sede da empresa ABC, constatou que a empresa no havia
declarado, e consequentemente recolhido, a COFINS referente a todos os meses do
exerccio de 1990. Notificada a empresa, esta impugnou, sem sucesso, o auto de infrao
e, depois, recorreu administrativamente ao Conselho de Contribuintes. Em 20/07/04,
adveio a deciso definitiva, confirmando o ato da autoridade tributria, sendo a empresa
notificada da referida deciso na prpria data. A Unio Federal ajuizou execuo fiscal
relativa ao crdito em 20/06/2009, sendo que o despacho de citao foi exarado em
20/08/10, entretanto, no encontrada de pronto a executada, a exequente no mais
movimentou o processo.
Examine as questes envolvidas e responda aos itens a seguir, utilizando os argumentos
jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
A) Analise a constituio do crdito tributrio pelo Fisco, referindo se ocorreu de forma
regular ou no, bem como se adveio dentro do prazo legal. (Valor: 0,30)
B) Houve, na hiptese, interrupo ou suspenso do prazo de cobrana do crdito fiscal?
(Valor: 0,50)
C) A propositura da execuo em 20/06/2009 e o despacho de citao em 20/08/2010,

resguardar o direito da Fazenda Pblica? (Valor: 0,45)


30 (OAB Nacional FGV VII Exame) At o ano de 2007, o Sr. Jos da Silva exerceu a
funo de scio, com poderes de gesto, da Acampados Turismo S.A., tendo,
posteriormente, se desligado da sociedade. Em fevereiro de 2011, surpreendido ao ser
citado em execuo fiscal para responder por dbitos fiscais pendentes relativos ao IRPJ e
pela falta de recolhimento de contribuies previdencirias dos funcionrios, as quais
foram devidamente descontadas, ambos referentes a perodo de apurao em que Jos
administrava a empresa.
Considerando a situao narrada, responda aos itens a seguir, de forma fundamentada.
A) possvel a cobrana integral do ex-scio dos montantes tributrios e previdencirios
devidos e no recolhidos pela companhia, quando ele j no exercia mais atos de
administrao da S.A.? (Valor: 0,65)
B) Houve infrao legal imputvel a Jos da Silva? (Valor: 0,60)
31 (OAB Nacional FGV VII Exame) Determinado contribuinte adquiriu um lote de
terreno, em zona de expanso urbana, situado em Condomnio ainda no dotado de
qualquer dos melhoramentos elencados no art. 32, pargrafo 1, do CTN.
A esse respeito, responda aos itens a seguir:
A) Sobre o bem imvel especificado h incidncia de imposto? (Valor: 0,50)
B) Havendo incidncia, qual Ente o titulariza? (Valor: 0,75)
Justifique, com a indicao dos dispositivos legais pertinentes.
32 (OAB Nacional FGV VII Exame) Um jovem de 14 (quatorze) anos, especializado
em rastreamento de sistemas e informtica em geral, aufere, mensalmente, a quantia total
de R$ 10.000,00 (dez mil reais), por fora de contrato verbal de prestao de servios,
mantido com certa empresa contratante.
Nesse caso, entende o jovem, em razo da sua absoluta incapacidade civil, no estar
adstrito a quaisquer obrigaes tributrias, razo pela qual no procede ao recolhimento
do tributo decorrente das operaes acima mencionadas.
vista disso, o procedimento adotado pelo referido jovem est em consonncia com o
sistema legal tributrio? Justifique, apontando os dispositivos legais pertinentes. (Valor:
1,25)
33 (OAB Nacional FGV VI Exame) Instituio financeira Bling Bling S.A. insurge-se

por meio de ao anulatria de dbito fiscal em face de auto de infrao lavrado por
agente do fisco municipal, que fora expedido em decorrncia da ausncia do recolhimento
do Imposto Sobre Servio sobre as tarifas cobradas pelo banco pela atividade de anlise,
cadastro, controle e processamento, prestada na elaborao de contrato de adiantamento
de crdito para clientes que se encontram sem fundos em suas contas bancrias. A
empresa alega, em sntese, que no procede a cobrana, tendo em vista que o aludido
servio no configura hiptese de incidncia de nenhuma forma de tributo, em especial o
ISS, por no constar expressamente previsto na lista de servios anexa Lei
Complementar 116/03. Responda se o pleito da demandante deve ser acolhido,
empregando os fundamentos legais cabveis.
34 (OAB Nacional FGV VI Exame) A empresa de construo civil Britadeira Ltda.
intimada por autoridade da Fazenda Estadual para que proceda ao recolhimento do ICMS
complementar referente diferena das alquotas interestaduais e internas proveniente de
aquisio de materiais adquiridos pela limitada em outro Estado para utilizar em obra
realizada no territrio da unidade federativa que realizou a intimao. Diante desse fato, o
administrador da empresa consulta os seus conhecimentos tributrios, com o intuito de
saber se, de fato, deve incidir a cobrana do ICMS ou de qualquer outra espcie de
imposto estadual ou municipal sobre a operao realizada pela companhia. Responda
fundamentadamente.
35 (OAB Nacional FGV VI Exame) Determinado contribuinte do ICMS, com sede no
Estado Beta, detentor de saldos credores do respectivo imposto acumulados desde a
edio da Lei Complementar n. 87/96, em razo de operaes de exportao, foi autuado
pela Fiscalizao Estadual sob o entendimento de ser invlida a operao de transferncia
dos saldos credores do ICMS acumulados a outro estabelecimento seu, situado no mesmo
Estado, tendo em vista a ausncia de lei estadual disciplinando a hiptese objeto do auto
de infrao em questo. Procedeu o Fisco corretamente? Justifique com base na
legislao tributria pertinente.
36 (OAB Nacional FGV VI Exame) A Fbrica de Refrigerantes Super Refri Ltda.
recolheu a maior o IPI incidente sobre a sada dos respectivos produtos vendidos
Distribuidora de Bebidas Delta Ltda. Verificado o equvoco, a Distribuidora de Bebidas
postulou em juzo o creditamento relativo ao IPI indevidamente pago pela fabricante, mas
embutido no preo do produto. Nesse caso, tem a distribuidora legitimidade para requerer

a repetio do indbito?
Justifique, com base na legislao tributria pertinente.
37 (OAB Nacional FGV VI Exame) A concessionria de veculos Carros Ltda. impetra
mandado de segurana em face da Fazenda Pblica do Estado de Gois objetivando que
fosse considerado na base de clculo adotada para fins de substituio tributria o valor
dos descontos promocionais concedidos pela empresa Ford quando da venda dos veculos
Carros Ltda. O juiz concedeu a liminar pleiteada e determinou que a Ford promovesse o
recolhimento do ICMS-ST com base no valor de venda diminudo dos descontos
promocionais. Quando da prolao da sentena, a liminar foi revogada e restabelecida a
base de clculo anterior, tendo sido intimada a Ford para que voltasse a proceder ao
recolhimento com base no valor integral de venda. O processo atualmente encontra-se em
trmite perante o Superior Tribunal de Justia, tendo sido mantida a sentena
monocrtica. Em fiscalizao realizada junto Ford, o Fisco Estadual decidiu por exigir
desta o recolhimento do montante que deixou de ser recolhido durante o perodo de
vigncia da medida liminar, acrescido das penalidades previstas. Na condio de advogado
da Ford, quando consultado, avalie: a) a legitimidade passiva da Ford para suportar a
autuao realizada; (Valor: 0,60) b) a possibilidade de tal exigncia sobre o perodo
abrangido pela medida liminar. (Valor: 0,65)
38 (OAB Nacional FGV VI Exame) Determinado jogador integrante de importante
time de futebol de estado da federao brasileira, na qualidade de pessoa fsica, ao
promover, em dezembro de 2010, a importao, por conta prpria, de um automvel de
luxo, da marca Jaguar, zero quilmetro, fabricado no exterior, foi surpreendido com a
cobrana de tributos, inclusive o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios
ICMS. Todavia, o jogador de futebol, inconformado com a cobrana do referido imposto
estadual, ajuizou, por meio de seu advogado, competente mandado de segurana, com
base na smula 660 editada pelo STF, a fim de viabilizar a defesa dos seus direitos perante
a Justia Estadual.
Com base no caso acima, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos
jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) O jogador de futebol em questo estaria enquadrado na qualidade de contribuinte do
ICMS? (Valor: 0,65)
b) Considerando que existe pedido liminar, analise sua viabilidade, bem como a do direito

em discusso. (Valor: 0,60)


39 (OAB Nacional FGV VI Exame) A Corta Pinheiro Ltda., empresa madeireira
regularmente estabelecida e em dia com suas obrigaes fiscais, recebeu, h pouco,
boleto para pagamento de duas taxas: a Taxa de Controle e Fiscalizao Ambiental
(TCFA), instituda por lei federal, que confere ao Ibama poderes para controlar e fiscalizar
atividades potencialmente poluidoras e utilizadoras de recursos naturais, que deve ser
paga trimestralmente, e a Taxa de Conservao das Vias e Logradouros Pblicos (TCVLP)
do municpio onde a Corta Pinheiro Ltda. est sediada, esta com exao anual. Aps uma
breve pesquisa, o departamento jurdico da empresa atesta que, no ltimo ano, o Ibama,
apesar de manter o rgo de controle em funcionamento, no procedeu a qualquer
fiscalizao da empresa e que o municpio efetivamente mantm rgo especfico
responsvel pela conservao das vias e logradouros pblicos.
Com base no caso acima, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos
jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) Qual a principal diferenciao entre a natureza jurdica da TCFA e a TCVLP e como
ela influencia o caso em tela? (Valor: 0,85)
b) As taxas so devidas? (Valor: 0,40)
40 (OAB Nacional FGV VI Exame) Em janeiro de 2007, o agricultor Manoel Santos
teve sua extensa propriedade invadida por cinquenta famlias de camponeses.
Inconformado, ele moveu, tempestivamente, ao de reintegrao de posse com pedido
de medida liminar no intuito de ser reintegrado na posse do imvel, a qual foi prontamente
deferida, embora siga pendente de cumprimento, por inrcia do poder pblico.
Com base na situao apresentada, responda, fundamentadamente, como repercute a
incidncia do Imposto Territorial Rural. (Valor: 1,25)
41 (OAB Nacional FGV IV Exame) A empresa Nova Casa atua no ramo de venda de
eletrodomsticos e como tal encontra-se sujeita ao recolhimento do ICMS e ao dever de
entregar arquivos magnticos com as informaes das vendas efetuadas em cada perodo
de recolhimento. Em fiscalizao realizada em 01/02/2009, o Fisco Estadual constatou a
insuficincia do recolhimento do ICMS no perodo entre 01/01/2008 a 01/02/2009 e lavrou
auto de infrao exigindo o tributo no recolhido acrescido de multa no montante
correspondente a 80% do tributo devido, na forma da legislao estadual. Ainda como
consequncia da fiscalizao, foi lavrado outro auto de infrao para aplicar a penalidade

de R$ 1.000,00 por cada arquivo magntico no entregue no mesmo perodo. Ocorre que,
no prazo para apresentao da impugnao administrativa, os scios da empresa Nova
Casa finalizaram as negociaes anteriormente iniciadas com a sua concorrente Incasa e
decidiram vender a empresa, a qual foi incorporada pela Incasa. Ao se deparar com as
autuaes em questo, a Incasa aciona o seu corpo jurdico.
Com base nesse cenrio, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos
jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) Existe a possibilidade de cancelar, total ou parcialmente, o auto de infrao lavrado
para cobrana do tributo devido e da sua respectiva penalidade? (Valor: 0,8)
b) Existe a possibilidade de cancelar, total ou parcialmente, o auto de infrao lavrado
para exigir a penalidade por falta de entrega dos arquivos magnticos? (Valor: 0,45)
42 (OAB Nacional FGV IV Exame) O Laboratrio de Anlises Clnicas Almeida Silva
Ltda., cuja sociedade constituda por 3 (trs) scios, um mdico, um farmacutico e uma
empresria, explora, no ramo da medicina, servios de anlises clnicas, em carter
empresarial, mantendo, para tanto, vrias filiais em funcionamento em diversas
municipalidades de determinada regio do pas. Ocorre que, a partir de maro/2011, a
referida empresa, na qualidade de contribuinte do Imposto sobre Servios de Qualquer
Natureza ISSQN, deixou de recolher o respectivo tributo, dando origem a diversas
autuaes fiscais, que geraram defesas administrativas no sentido de que o ISS deveria
ser calculado e recolhido como tributo fixo, ou seja, com base em um valor fixo previsto na
legislao municipal pertinente a ser calculado em relao a cada scio, no devendo ser
considerado, para fins de apurao do imposto, o valor do servio praticado pela empresa
com incidncia da alquota correspondente sua atividade.
Esclarea se o laboratrio tem ou no direito a realizar o recolhimento na forma
pretendida. Justifique, com base na legislao tributria pertinente. (Valor: 1,25)
43 (OAB Nacional FGV IV Exame) Caio e Tcio pretendem celebrar contrato de
compra e venda de bem imvel. Contudo, para consumarem o negcio, constituem
previamente a pessoa jurdica Provisria Ltda. formada por eles apenas, tendo por fito
nica e exclusivamente no fazer incidir o ITBI sobre a operao, com amparo no art.156,
2, I, da CRFB, que prev hiptese de imunidade da referida exao sobre o imvel
utilizado na integralizao do capital social. Nesse sentido, Caio, originalmente proprietrio
alienante do bem, integraliza suas quotas na forma do imvel, e Tcio completa o capital

social da empresa depositando o montante correspondente ao valor do bem objeto da


alienao. Aps pouco mais de duas semanas, Caio e Tcio dissolvem a sociedade e,
como consequncia, Caio recebe sua parcela do capital em dinheiro, ao passo que Tcio
recebe o seu quinho na forma do imvel.
Analise a conduta adotada pelos particulares e responda se, e como, poderia a Fazenda
Municipal satisfazer seu crdito com relao situao apresentada, uma vez descoberta
a real inteno dos dois agentes. (Valor: 1,25)
44 (OAB Nacional FGV IV Exame) Um Estado da Federao promulga lei ordinria
que prev como modalidade de extino, total ou parcial, dos crditos tributrios de sua
competncia inscritos em dvida ativa a dao em pagamento de bens mveis (ttulos
pblicos). Analise a regularidade dessa lei e sua compatibilidade com o sistema jurdico
tributrio nacional. (Valor: 1,25)
45 (OAB Nacional FGV Exame de Ordem Unificado 2010.3) Em maro de 2009,
Joo, aps ser citado em execuo fiscal, vendeu automvel a Pedro, acarretando a sua
insolvncia. Posteriormente, a Fazenda requereu a penhora do bem, a qual foi
prontamente deferida pelo Juzo da Execuo. Inconformado, Pedro ajuizou embargos de
terceiro alegando que, quando adquiriu o veculo, no havia restrio judicial sobre o bem,
por no constar registro de penhora relativo ao automvel. O veculo fora adquirido de
boa-f, descaracterizando, portanto, a fraude execuo, conforme sustentou o
embargante, com base em entendimento jurisprudencial pacfico. Com base na aplicao
da legislao tributria, os embargos devem ser acolhidos? Empregue os argumentos
jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
46 (OAB Nacional FGV Exame de Ordem Unificado 2010.3) Municpio situado na
regio XYZ do Brasil realizou servios e obras de rede de gua potvel e esgoto de certo
bairro, durante o primeiro semestre de 2010, o que resultou na valorizao de 100 (cem)
imveis da regio. O custo total da obra correspondeu a R$ 3.500.000,00 (trs milhes e
quinhentos mil reais). Com isso, o Municpio editou Decreto, em 02/09/2010, a fim de
disciplinar a instituio e cobrana de contribuio de melhoria incidente sobre os imveis
alcanados pela valorizao imobiliria em questo. A municipalidade, para efetuar a
respectiva cobrana, considerou somente a diferena entre o valor venal dos referidos
imveis antes da realizao das obras e seu valor venal ao trmino das obras pblicas,
com base no cadastro do IPTU local. Em 10/10/2010, os contribuintes foram notificados,

mediante recebimento de cobrana, para, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, efetuarem o


pagamento da referida exao fiscal.
Com base nesse cenrio, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos
jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) Discuta a correo da cobrana da exao, como realizada pela municipalidade,
justificando com base na legislao e sua interpretao. (Valor: 0,5)
b) Analise o clculo feito pela municipalidade para encontrar o valor devido pelos
contribuintes, esclarecendo se compatvel com a legislao em vigor. (Valor: 0,5)
47 (OAB Nacional FGV Exame de Ordem Unificado 2010.3) Determinada pessoa
fsica adquiriu de outra uma papelaria, estipulando-se, no contrato de compra e venda do
estabelecimento, que o vendedor assumia plena responsabilidade por eventuais dbitos
fiscais anteriores operao, ainda que apurados posteriormente. Trs anos depois da
operao, a Fiscalizao Tributria Estadual lavrou auto de infrao contra o adquirente
do estabelecimento, por dbitos do ICMS relativos venda de mercadorias efetuadas em
anos anteriores aquisio da papelaria. Defendeu-se o autuado, dizendo no ser
responsvel pelo imposto reclamado, visto que o vendedor, antigo dono, assumira tal
responsabilidade. Sabendo-se que o antigo proprietrio, poca, aposentou-se cessando
sua atividade empresarial, analise se h responsabilidade tributria do adquirente da
papelaria, bem como os efeitos do contrato firmado entre o vendedor e o comprador do
negcio. Justifique de forma cabal, com base na legislao.
48 (OAB Nacional FGV Exame de Ordem Unificado 2010.3) O Estado de So Paulo,
em razo da necessidade emergencial de conseguir novos recursos para pagar o 13
salrio do funcionalismo pblico, decide extinguir benefcios fiscais outrora concedidos e
que acarretam diminuio da arrecadao. Dessa forma, aprovada a Lei 2.000, publicada
em 30 de maro de 2007, que determina a imediata revogao de iseno do ICMS
concedida aos comerciantes de leite e seus derivados, passando a ser aplicada a alquota
de 18% sobre a venda dos produtos em geral, conforme j previsto no ordenamento
jurdico estadual. A empresa Longa Vida Laticnios Ltda. no recolhe o tributo e autuada
pelo Fisco Estadual em janeiro de 2008, que exigiu o ICMS de abril at dezembro do ano
anterior.
Com base nesse cenrio, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a
fundamentao legal pertinente ao caso, discorra sobre a legalidade da exigncia do ICMS

para a empresa Longa Vida Laticnios Ltda.


49 (OAB Nacional FGV Exame de Ordem Unificado 2010.3) A transportadora area
brasileira Voe Bem S.A. firmou contrato de leasing por 20 anos e sem opo de compra de
trs aeronaves 747-800 novssimas com a empresa Bongo, com sede em Minneapolis,
Estados Unidos da Amrica, para o transporte domstico de passageiros. As aeronaves
foram entregues no prazo avenado. Ocorre que, na chegada das aeronaves ao Brasil, a
Voe Bem S.A. recebeu notificao do Estado X, por meio da Secretaria de Fazenda
Estadual, determinando o pagamento do ICMS relativo s trs aeronaves. O
departamento jurdico da Voe Bem S.A. entra em contato com voc, renomado(a)
tributarista, para consult-lo(a) sobre a questo.
Com base no cenrio acima, responda aos itens a seguir, empregando os argumentos
jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) A cobrana constitucional ou inconstitucional? (Valor: 0,2)
b) Quais so os pressupostos de incidncia do imposto? (Valor: 0,4)
c) Qual a principal caracterstica desse contrato que determina a constitucionalidade ou
inconstitucionalidade da cobrana? (Valor: 0,4)
50 (OAB Nacional FGV Exame de Ordem Unificado 2010.2) MRIO ROBERTO
possui terreno limtrofe entre as zonas urbana e rural do municpio de Pedra Grande. No
ano de 2009, ele recebeu o carn do IPTU, emitido pela Secretaria de Fazenda de Pedra
Grande, e tambm foi surpreendido com a cobrana do ITR sobre a mesma parcela do
imvel.
Como advogado de MRIO ROBERTO discorra sobre a ao judicial mais adequada para
a defesa de seu interesse. Aponte quem deve figurar no polo passivo da ao e de quem
a competncia para o julgamento.
51 (OAB Nacional FGV Exame de Ordem Unificado 2010.2) A empresa Vdeo
Locadora, estabelecida no Municpio Y, tem como atividade principal a locao de fitas de
vdeo, dvds e congneres, estando tal atividade prevista em item especfico da Lista de
Servios anexa Lei Complementar do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza,
desta Municipalidade. Todavia a empresa, por meio de seu representante legal, entende
que a sua atividade estaria fora do campo de incidncia do ISS, razo pela qual pretende
suspender o seu pagamento. A empresa ainda no foi notificada pelo Fisco e tambm

nunca pagou o tributo. O entendimento da empresa est correto? Em caso afirmativo,


qual(is) demanda(s) a ser(em) proposta(s)? Justifique.
52 (OAB Nacional FGV Exame de Ordem Unificado 2010.2) Determinada Lei
Estadual, publicada em 10/01/2010, estabeleceu a reduo das alquotas e das multas
aplicveis, respectivamente, aos fatos jurdicos tributveis e ilcitos fiscais previstos na
legislao do ICMS daquele Estado. Considerando que certo contribuinte tenha sido
autuado pela fiscalizao local em 15/12/2009, em razo de falta de pagamento do ICMS
relativo aos meses de fevereiro/2009 a novembro/2009, poderia ser aplicada a nova lei aos
fatos geradores e infraes fiscais ocorridas em 2009, uma vez que este contribuinte
ofereceu impugnao em tempo hbil, estando ainda pendente de julgamento na esfera
administrativa? Responda, com base na legislao aplicvel espcie.
53 (OAB Nacional FGV Exame de Ordem Unificado 2010.2) Lei Municipal n. XYZ,
publicada em 20/09/2010, alterou a cobrana do ISS para os advogados. A lei definiu que,
a partir de 2011, a base de clculo dos servios prestados por advogados ser o preo do
servio, qual seja, o valor dos honorrios profissionais recebidos.
Com base na situao hipottica, emita parecer acerca da legalidade do diploma legal em
questo. Caso entenda pela ilegalidade da cobrana, que medida(s) judicial(ais) um
advogado pode propor para suspender a cobrana do tributo?
54 (OAB Nacional FGV Exame de Ordem Unificado 2010.2) Empresa de auditoria
externa foi contratada por DELTA S/A e verificou que houve clculo equivocado e
pagamento a maior de COFINS relativo s competncias: de abril/2006; julho/2006;
abril/2007 e julho/2007.
vista disso, emita parecer sobre:
I. o prazo para o contribuinte reaver os valores pagos indevidamente na esfera federal.
II. quais as medidas judicial(is) e administrativa(s) para que o contribuinte possa reaver os
valores pagos indevidamente? Justifique.
55 Suponha que seu cliente, sediado no Estado de So Paulo, pretende fazer uma
doao de R$ 200.000,00, no ms de novembro de 2007, para um de seus filhos. Em vista
disso, o cliente consulta-o acerca de quais tributos incidem, para o donatrio, sobre a
referida operao. Ele quer saber que espcies tributrias incidem, a que alquotas e sobre
que bases de clculo.

56 Determinado cliente, pessoa fsica, prestou servios de assessoria financeira a


empresa sediada no exterior, tendo recebido pelo referido servio prestado R$ 100.000,00,
no ms de abril de 2007. O referido cliente, somente em setembro do aludido ano,
consulta-o acerca da eventual tributao do IRPF (Imposto de Renda Pessoa Fsica)
sobre a mencionada remunerao. Qual seria a sua recomendao jurdica?
57 A empresa D sofreu uma autuao de ISS e, aps apresentar impugnao ao
referido lanamento, recebeu intimao da Secretaria de Finanas respectiva, informando
da deciso que manteve o referido lanamento por entender no ter havido qualquer
irregularidade. Ocorre que, pela legislao municipal, o recurso instncia administrativa
superior deve ser precedido de depsito em dinheiro de 30% do valor do auto de infrao
para o conhecimento e processamento do pleito. Como Advogado de D, qual a
argumentao jurdica possvel contra a exigncia do referido depsito?
58 At o presente momento, a Unio no criou o denominado Imposto sobre Grandes
Fortunas (IGF), previsto na Constituio Federal de 1988, em seu artigo 153, inciso VII.
Suponha que, neste ms, seja editada uma Lei Complementar, criando o referido tributo.
Aps a publicao mencionada procura-o a empresa E, querendo contestar a cobrana
do IGF, alegando caducidade do direito de instituio do aludido tributo. Seria possvel tal
alegao? Fundamente a resposta.
59 Determinada entidade religiosa, imune nos termos do disposto no artigo 150, inciso
VI, da Constituio Federal, procura-o, pois recebeu cobrana de IPTU de imvel de sua
propriedade alugado para uma empresa que explora estacionamentos de veculos. Qual
seria a argumentao que poderia ser utilizada na defesa dos interesses da aludida
entidade religiosa?
60 A empresa X, importadora de revistas estrangeiras, foi surpreendida pela cobrana,
por parte do Fisco Federal, de imposto de importao (II) e imposto sobre produtos
industrializados (IPI) sobre a importao de revistas americanas, especificamente playboy,
hustler e penthouse (revistas de entretenimento e fotos de homens e mulheres nus).
Alegou o Fisco Federal que, apesar da importao de tais produtos ser permitida pela
legislao em vigor, no constituindo qualquer espcie de prtica ilcita, as referidas
revistas no continham qualquer contedo intelectual ou cultural que justificasse o no
pagamento de tributos na importao. Como advogado da empresa X, quais os
argumentos que podero ser utilizados em sua defesa? Fundamente.

61 A empresa Y, tributada pelo lucro presumido, aliena seu imvel fabril que consta de
seu ativo permanente. Qual o tratamento tributrio, para fins de imposto de renda (IRPJ),
no caso de ocorrer lucro na venda do referido imvel? Especificar a base de clculo e
alquota incidente.
62 Determinada unidade da federao decide enviar Assembleia Legislativa projeto de
lei para a criao de uma taxa de segurana das praas pblicas. Aps votao apertada
na referida casa legislativa, ocorre a aprovao e criao da mencionada exao tributria.
Como advogado de alguns contribuintes, quais os argumentos contrrios cobrana da
aludida taxa? Fundamente.
63 A empresa Z desenvolve, exclusivamente, atividade comercial na rea de tapearia.
Seu scio majoritrio, tendo em vista o desenvolvimento e crescimento das vendas
durante o ano de 2007, decide construir, em nome prprio, uma nova loja no interior de
So Paulo. Aps a construo do referido imvel, o scio majoritrio decide aumentar o
capital da empresa Z mediante integralizao de capital com o citado imvel. Aps efetivar
o mencionado aumento de capital, a empresa Z recebe a cobrana do imposto sobre a
transmisso inter vivos de bens e direitos reais sobre imveis (ITBI). Como advogado de
Z, quais os argumentos em defesa de seu cliente? Fundamente.
64 Suponha que determinada empresa tenha recebido um auto de infrao e imposio
de multa, pendente de julgamento na esfera administrativa, pelo no recolhimento de IPI
em fevereiro de 2006. A alquota do imposto lanado, poca dos fatos, era 10%, e a
multa punitiva, de 75%. Suponha, ainda, que em fevereiro de 2007, tenha ocorrido
alterao na legislao do IPI com a reduo da alquota do imposto para 5% e reduo
da multa para 50%. Como advogado do contribuinte autuado, que pleito poderia ser
realizado perante os julgadores do processo administrativo para os fatos geradores objeto
do lanamento? Fundamente.
65 A empresa X, indstria com sede na cidade de So Paulo, pretende realizar uma
operao de mtuo, com empresa coligada Y, indstria que atua no ramo automobilstico
na cidade de Santo Andr. Para tanto, a empresa X (mutuante) ajustou a concesso de
um emprstimo empresa Y (muturia), no valor de R$ 1.000.000,00 (um milho de
reais), por prazo determinado de 2 (dois) anos, e juros anuais de 12% (doze por cento) a
serem pagos no vencimento do contrato. Como advogado da empresa X oriente-a no
tocante incidncia do IR sobre os juros a serem pagos pela empresa Y na referida

operao. A empresa X apura o imposto sobre a renda com base no lucro real.
66 Suponha que em 11 de dezembro de 2006 tenha sido editada uma lei aumentando a
alquota do IPI de determinado produto em 50%. Com base nos princpios constitucionais
tributrios, a partir de que dia poder ser exigido o aumento do referido tributo?
Fundamente a resposta.
67 A Procuradoria Geral do Estado X, aps pesquisa detalhada na composio de sua
dvida ativa, verificou que h grande nmero de contribuintes que devem valores muito
pequenos ao Fisco. Verificou, tambm, que o custo a ser incorrido para a cobrana dos
referidos crditos tributrios ser maior que o prprio valor do crdito. Diante disso,
pretende sugerir ao Governador que encaminhe Assembleia Legislativa projeto que
preveja o perdo de tais crditos. Pergunta-se: qual o instrumento normativo, no campo
do Direito Tributrio, necessrio para a concesso do perdo e qual(is) o(s) instituto(s)
jurdico(s) que dever(o) ser utilizado(s) para tanto? Fundamente a resposta.
68 A legislao criadora da CPMF prev hipteses de aplicao de multas que podem
chegar a 450%. Determinada empresa consulta-o acerca da constitucionalidade da
aplicao dessa multa, tendo em vista o recebimento de auto de infrao pelo no
recolhimento da CPMF em operaes de adiantamento de crdito (ACC). Qual o
fundamento a ser utilizado para contestar a multa em questo?
69 A empresa X foi autuada pelo Fisco Federal, em janeiro de 2007, por omisso de
receitas no ano-base de 2001, sendo-lhe exigidos o IR, CSLL, PIS, COFINS e multa
qualificada de 150%. A aplicao da multa agravada deu-se, no entender do agente fiscal,
por estar configurado dolo na conduta do contribuinte. A referida empresa procura-o e
pede uma opinio legal acerca da aplicao do instituto da decadncia ao caso concreto.
Qual o seu posicionamento a respeito?
70 Um cliente seu, por meio de consulta, quer saber qual a diferena entre bis in idem e
bitributao. Apresente-lhe a sua resposta.
71 Em segunda consulta, o mesmo cliente quer saber o que determina a natureza
jurdica de um tributo, diferenciando-o dos demais e o que ocorre com o fato gerador, visto
no ser possvel o mesmo fato gerador para mais de um tributo.
72 A imunidade determinada por lei a um Templo religioso se aplica aos impostos. No
entanto, seu cliente quer saber se h incidncia de taxa remunerativa do servio prestado

a um Templo, por exemplo, no caso de coleta de lixo.


73 Um cliente seu, em consulta, quer saber se ato jurdico nulo pode ser tributado.
Apresenta-lhe a sua resposta.
74 O contribuinte Pirro, morador em So Paulo, sofreu autuao em 15 de julho de
1995, de parte da Fazenda do Estado, pelo no pagamento do IPVA, por fato gerador
ocorrido em 1 de janeiro de 1989. Pela falta do pagamento do IPVA, foi cobrado o valor
originrio de R$ 3.700,00 (trs mil e setecentos reais) mais a multa de 20% (vinte por
cento) com lastro na Lei n. 4.589, de 12/08/93, vigente poca da apurao da infrao.
Na data do fato gerador, vigia a Lei n. 6.538, que fixava o valor originrio do IPVA em R$
1.750,00 (um mil, setecentos e cinquenta reais) e multa de 30% (trinta por cento) sobre o
valor do imposto no solvido. Perquirido por Pirro, qual seria seu parecer e sua
justificao?
75 A Indstria Estrela do Norte Ltda. possui dois estabelecimentos situados no
Municpio de So Paulo SP: a matriz, em que se desenvolve a atividade produtiva, e a
filial, em que se desenvolve o comrcio. Para acomodar divergncias entre os scios,
decidiu-se pela ciso da sociedade, com a criao de uma nova pessoa jurdica, a Cruzeiro
do Sul Indstria e Comrcio Ltda., cujo capital social seria integralizado com os ativos
constantes do estabelecimento filial. Antes da formalizao da ciso, transferiu-se para a
filial todo o estoque de produtos, que estava no estabelecimento matriz, sem recolhimento
de ICMS. Aps a ciso, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e imposio de
multa contra a Estrela do Norte Ltda., exigindo o recolhimento do imposto sobre a
mencionada transferncia do estoque. Os scios da Estrela do Norte Ltda. consultam-no
para saber se devido o imposto e se a operao, da forma como foi organizada,
caracteriza fraude fiscal. Qual seu aconselhamento?
76 A empresa Alpha S.A., que se dedica manufatura de artefatos de plstico, deseja
passar a atender o mercado externo. Na anlise do nus tributrio da nova vertente do
negcio, os diretores da companhia indagam-no para saber se esto sujeitos ao
recolhimento do IPI sobre essas vendas. Qual seu parecer?
77 Com base na reforma previdenciria efetuada pelo Governo Federal, e diante do
Decreto do Executivo, o Ministro da Previdncia Social expediu Portaria, elevando a base
de clculo das contribuies para o INSS, exigindo-a a partir do ms de dezembro de
1998, data da sua publicao no Dirio Oficial da Unio. A empresa YYY Ltda.,

contribuinte da referida exao, consultou-o para saber se a noticiada exigncia era devida
e qual a medida judicial cabvel no interesse da consulente. Qual seu aconselhamento
YYY Ltda.?
78 Caio, scio da empresa RLBO Comrcio de Parafusos Ltda., pretende transferir seu
imvel para a sociedade, mediante a integralizao de aumento de capital social no mesmo
valor. Preocupado com o custo tributrio da operao, Caio o questiona se dever efetuar
o recolhimento do Imposto de Transmisso de Bens Imveis. Deduza sua orientao.
79 A Construtora ABC Ltda. construiu um prdio em So Paulo-SP, tendo solvido o
imposto sobre servios relativo ao faturamento desta obra perante o Fisco da Capital.
Todavia, o Municpio de So Bernardo do Campo SP, onde se situa a sede da empresa,
est exigindo o imposto em razo do mesmo fato gerador. A empresa dever efetuar novo
recolhimento de ISS? O recolhimento efetuado para o Municpio de So Paulo
suficiente?
80 A Panificadora Pes e Bolos adquire, em dezembro de 2004, uma outra panificadora
(Doces e Salgados) da mesma regio, j que os antigos scios desta ltima resolveram
aposentar-se. Todavia, em meados de maio de 2005, a Pes e Bolos surpreendida com a
cobrana de valores referentes a tributos federais no pagos pela Panificadora Doces e
Salgados, no perodo compreendido entre novembro de 2002 e dezembro de 2003.
Indaga-se: procede esta cobrana, considerando-se que os scios da Panificadora Pes e
Bolos no tinham qualquer influncia sobre as decises que eram tomadas na Panificadora
Doces e Salgados? Fundamente.
81 A empresa X auferiu receitas ao longo do exerccio de 1999, tendo, conforme
determina a legislao tributria aplicvel, declarado s autoridades fiscais os valores
devidos a ttulo de PIS e de COFINS. Ocorre que, embora declarados, os respectivos
valores no foram recolhidos em favor da Unio Federal, porquanto a referida empresa
passava por srias dificuldades financeiras. A Procuradoria da Fazenda Nacional, no
regular exerccio de suas prerrogativas, inscreveu os citados dbitos de PIS e COFINS em
Dvida Ativa da Unio Federal em 01/01/2004. Em 05/07/2005 foi ajuizada execuo fiscal
para cobrana da dvida, tendo a empresa sido citada em 06/07/05. Neste contexto,
indaga-se se foi respeitado o prazo prescricional para a cobrana (ajuizamento da ao de
execuo fiscal) em tela. Justifique a sua resposta indicando a base legal aplicvel.
82 A empresa X, com sede em So Paulo, contratou os servios da empresa Y, cuja

sede, nos termos de seu contrato social, est em Barueri. Considerando que os servios
sero prestados para a empresa X em So Paulo e observado o disposto na Portaria SF
n. 101/2005, do Municpio de So Paulo, segundo a qual empresas de outros municpios
que prestam servios especificados no Decreto Municipal n. 46.598/05, em So Paulo,
tero que se cadastrar na Prefeitura deste municpio para no sofrerem a reteno, pelo
tomador, de 5% (cinco por cento), referente ao ISS, oriente a empresa X na hiptese de a
prestadora de servios (empresa Y) no ter efetuado o cadastro exigido junto Prefeitura
de So Paulo. Considere, na resposta, que o servio prestado pela empresa Y esteja
previsto no Decreto Municipal n. 46.598/05.
83 O Sr. Pierre, francs, mudou-se h trs anos de Paris para So Paulo para viver com
a sua esposa brasileira. Todavia, o Sr. Pierre continua a receber uma srie de rendimentos
pagos por fontes situadas na Frana e que somam cerca de R$ 50.000,00 por ms. No
Brasil, o Sr. Pierre recebe um salrio de R$ 20.000,00 da subsidiria da empresa francesa
onde trabalha. Oriente o Sr. Pierre a respeito da tributao dos referidos rendimentos no
Brasil, observando a existncia de um tratado internacional contra a bitributao firmado
entre o Brasil e a Frana.
84 O Sr. Andrade, scio majoritrio de uma sociedade limitada, tributada pelo lucro
presumido, pretende investir no mercado de aes, aproveitando o bom momento do
mercado financeiro. Todavia, ele tem dvidas a respeito da forma fiscalmente menos
onerosa de efetuar os seus investimentos, ou seja, se deve investir como pessoa fsica ou
capitalizar a sua empresa e, ento, efetuar a aplicao atravs da pessoa jurdica, uma vez
que o artigo 10 da Lei 9.249/95, garante a iseno tributria dos dividendos distribudos s
pessoas fsicas. Considerando que, como regra, os ganhos com aes so tributados na
fonte a 15% pelo imposto de renda e projetando um resultado estimado de ganho no valor
de R$ 100.000,00, oriente o Sr. Andrade a investir como pessoa fsica ou como pessoa
jurdica, visando obter, obviamente, a menor tributao possvel.
85 A empresa X pretende participar de processo licitatrio para a prestao de servios
de engenharia para uma empresa pblica. Uma das exigncias legais para a sua habilitao
na licitao em questo a regularidade fiscal, cuja prova deve ser feita mediante a
apresentao de certido negativa de dbito ou certido positiva com efeito de negativa.
Quando da solicitao de relatrio de informaes de apoio para emisso de certido
junto Secretaria da Receita Federal SRF, a empresa X deparou-se com a existncia de

um dbito em aberto de COFINS, declarado e no pago. Como advogado da empresa,


oriente o departamento fiscal sobre a alternativa ou as alternativas existentes para a
obteno de certido positiva com efeito de negativa, sem que haja a necessidade de a
empresa X ingressar com medida judicial.
86 A empresa X ingressou com mandado de segurana para questionar a exigncia de
um determinado tributo e obteve medida liminar, desobrigando-a do recolhimento do
tributo em questo. Posteriormente, a empresa X foi fiscalizada e o agente fiscal lavrou
auto de infrao referente ao no recolhimento do referido tributo, embora a empresa X
estivesse desobrigada de seu pagamento por fora da mencionada liminar. O diretor
jurdico da empresa X consulta-o para saber se o procedimento do agente fiscal est
correto.
87 A empresa X pretende transferir recursos financeiros mantidos em conta corrente de
depsito no Banco A para conta de idntica natureza no Banco B, onde j possui conta
corrente aberta, pois este ltimo ofereceu empresa iseno de tarifas bancrias. O
diretor financeiro da empresa X questiona-o, na qualidade de consultor tributrio da
empresa, se devida a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de
Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira CPMF sobre os valores
envolvidos na transferncia em questo.
88 A empresa X prometeu a venda de imvel seu para a empresa Y. O preo foi
parcialmente pago. A escritura definitiva de venda e compra, portanto, no foi lavrada.
Passados trs anos, a empresa Y resolve vender o imvel para a empresa Z. Alm da
alienao do imvel, cede a dvida, com garantia hipotecria que mantinha com X. Ao
lavrar a escritura definitiva da operao imobiliria, o tabelio exige o pagamento do
imposto de transmisso relativo aos trs atos. Sob a tica do disposto no artigo 156, II,
da Constituio Federal, estar correta essa exigncia? Por qu?
89 A empresa X contratou os servios da empresa Y para costura de etiquetas em
confeces suas. A empresa Y receberia, por pea costurada, preo relativo aos servios
prestados. Sobre o valor dos servios de beneficiamento, foi pago IPI, nos termos da
legislao vigente. O Municpio local, porm, ao fiscalizar a empresa tomadora dos
servios, exige dela o pagamento do ISS devido sobre idntico fato gerador. Nesse
contexto, que orientao voc daria ao seu cliente quanto ao pagamento dos
mencionados tributos?

90 Maria proprietria do imvel onde reside, que est informado em sua Declarao do
Imposto de Renda Pessoa Fsica pelo valor histrico de R$ 100.000,00 (cem mil reais). Ela
pretende vender esse imvel por R$ 250.000,00 (duzentos e cinquenta mil reais) e aplicar o
produto da venda na aquisio de um outro imvel nesse valor. Diante disso, Maria o
consulta sobre a alquota do imposto de renda incidente sobre o ganho de capital a ser
apurado, bem como sobre a existncia de algum incentivo aplicvel operao por ela
pretendida. Indique a sua orientao e a fundamentao legal.
91 Uma empresa para a qual voc presta assessoria tributria lhe consulta querendo
saber se o lanamento do valor tributrio pode ser feito em moeda estrangeira. Oriente a
empresa.
92 Um cliente seu lhe pergunta se os rendimentos de penso judicial so tributveis. O
que voc lhe responderia?
93 A empresa XPTO deixou, por equvoco, de recolher a contribuio para o Programa
de Integrao Social PIS referente ao ms de maio. Considerando que a empresa tem a
inteno de pagar esse valor vista, elabore uma resposta consulta do cliente sobre os
encargos devidos no procedimento de denncia espontnea, assim como sobre o
entendimento das autoridades fiscais federais acerca da extenso desse instituto.
94 O Supremo Tribunal Federal STF declarou, por maioria, a inconstitucionalidade do
pargrafo 1 do artigo 3 da Lei n. 9.718/98 que instituiu nova base de clculo para a
incidncia da contribuio ao Programa de Integrao Social PIS e da Contribuio para
o Financiamento da Seguridade Social COFINS. A empresa ABC Industrial e Comercial
Ltda. ingressou com ao de repetio de indbito em relao ao PIS e COFINS,
recolhidos a maior, que foi julgada procedente, razo pela qual o consulta acerca da
tributao desses valores. Elabore uma resposta ao cliente acerca da tributao ou no
dos valores restitudos a ttulo de PIS e COFINS pagos indevidamente pelo Imposto sobre
a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e pela Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
(CSLL), considerando que a ABC Industrial e Comercial Ltda. apura esses tributos pelo
regime do lucro real.
95 A empresa X, sediada e constituda nos EUA, realiza a venda de participao
societria com gio em empresa brasileira Y para a empresa Z, sediada e constituda na
Alemanha. Na sua opinio, a renda decorrente dessa operao pode ser tributada no
Brasil? Justifique sua resposta.

96 Imagine que voc consultado por um cliente, presidente de instituio de educao


sem fins lucrativos, em busca de informaes quanto ao pagamento regular de salrios
aos dirigentes, reitor e vice-reitor da universidade que mantm na Cidade de Ouro Preto,
Minas Gerais. Que orientao voc daria ao cliente?
97 Que atitude voc tomaria se tivesse que garantir o exerccio de direito lquido e certo
de seu cliente, direito esse perdido ou ameaado por ilegalidade ou abuso de poder?
98 Voc ingressou com ao em defesa de seu cliente, baseando-se em jurisprudncia,
porque ela retratava a soluo judiciria sobre a questo. O juiz a quo no observou a
jurisprudncia, indeferindo seu pedido em sentena proferida. Como voc agiria diante
dessa situao?
99 Determinado Municpio institui a cobrana de taxa visando remunerar-se dos servios
de limpeza de vias e logradouros pblicos, qualificando como contribuintes todos os
proprietrios de imvel. O valor dessa Taxa de Limpeza obtido mediante a aplicao da
alquota de 0,5% sobre o valor venal do imvel. A exao assim dimensionada legtima?
Explique.
100 Uma empresa consulta-o indagando do prazo para a consumao da prescrio dos
tributos Estaduais. Como advogado(a), qual sua orientao?
101 Em 1993, Tlio construiu uma edcula em terreno de sua propriedade e
deliberadamente deixou de efetuar a averbao da construo margem da respectiva
matrcula. Tampouco requereu Prefeitura Municipal licena para construo, nem a
informou a respeito depois que a obra estava pronta. Em fevereiro de 2000, o Municpio,
descobrindo a existncia da construo, realizou o lanamento suplementar do Imposto
Predial e Territorial Urbano IPTU dos exerccios de 1994 a 1999, equivalente ao
diferencial correspondente construo clandestina. Tlio indaga-lhe se esse lanamento
suplementar lcito e qual seu fundamento. Explique.
102 A sociedade Feliz Ano Novo Indstria e Comrcio Ltda. obteve, da Secretaria da
Fazenda do Estado de So Paulo, autorizao para comercializar produtos com regime
especial de recolhimento do ICMS, sendo-lhe dadas condies de clculo e pagamento do
tributo mais adequadas a sua atividade comercial. Em dezembro de 1999, a Secretaria da
Fazenda cancelou, de ofcio, o regime especial concedido sociedade, que passou assim
a se submeter s mesmas regras aplicveis aos demais contribuintes. Em virtude desse

fato, foi lavrado auto de infrao contra a empresa, visando cobrana de diversas multas
por inobservncia da legislao tributria no perodo de vigncia do regime especial. Na
qualidade de advogado da empresa, oriente-a quanto linha de defesa possvel neste
caso.
103 A empresa Vida Feliz Ltda., contribuinte do ICMS, recolheu o imposto referente ao
perodo de janeiro de 2000, em junho do mesmo ano, independente de iniciativa do
FISCO, acrescido de juros pela taxa SELIC e multa moratria, como exige a lei estadual.
Pergunta-se: Est correto seu procedimento?
104 Srgio faleceu em So Paulo, cidade onde era domiciliado, mas deixou a seus
herdeiros uma fazenda situada em Gois. O inventrio de Srgio tramita perante vara
competente central de So Paulo. Qual Estado da federao ser competente para cobrar
o imposto sobre transmisso causa mortis, relativamente fazenda? Desenvolva.
105 Jlio e Bernardo so coproprietrios de imvel e, nessa qualidade, solidariamente
responsveis pelo pagamento do Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU. Neste ano,
Jlio completa 65 anos de idade e, em razo de disposio expressa na lei municipal,
passa a gozar de iseno para todos os imveis de que for proprietrio. Bernardo est
tambm exonerado do pagamento do imposto, relativamente ao imvel comum? Justifique.
106 Manuel assinou contrato de compromisso de compra e venda de imvel pertencente
Unio, localizado no Municpio de Itavocaba da Serra. Surpreendeu-se, entretanto, com
a informao de que deveria recolher ao referido municpio o ITBI inter-vivos e o IPTU
relativos ao imvel. Acredita ele que, na qualidade de compromissrio comprador de imvel
registrado em nome da Unio, no se sujeita ao pagamento de impostos. Oriente Manuel
a respeito de sua situao.
107 Um cliente seu lhe consulta com a finalidade de saber se h incidncia de ICMS
sobre o recondicionamento de motores. Explique como voc o orientaria.
108 Em seguida, o mesmo cliente lhe consulta novamente para saber se, ao consertar e
restaurar os motores, tiver que obter fornecimento de peas e partes de mquinas e
aparelhos, ocorreria a incidncia de ICMS.
109 Um cliente seu resolveu compensar o que foi recolhido a maior em sua empresa, a
ttulo de Finsocial, e consultou-o. Explique a ele se, no caso, pode haver compensao,
justificando o motivo, e quais os tributos que podero ser beneficiados por ela.

110 Determinado municpio no instituiu o ISS e o Estado, em seu lugar, supriu essa
omisso, cobrando de seu cliente o j referido tributo. Diga se este ato praticado pelo
Estado est em consonncia com a lei.
111 A Santa Casa de determinada localidade, entidade assistencial sem fins lucrativos,
detentora de um imvel, na regio central da cidade, no qual exerce atividade hospitalar a
pessoas carentes, e explora parte de seu terreno como estacionamento, em benefcio de
suas finalidades. Para obter recursos de maior monta, promoveu campanha de rifas, dando
ao vencedor o direito de uso do terreno do estacionamento, por um ano, sem qualquer
nus. O ganhador resolveu utilizar o referido terreno para estacionamento de seus
familiares. No incio do ano foi notificado pela Prefeitura Municipal para pagar o IPTU,
sendo considerado contribuinte, na qualidade de possuidor do imvel a ttulo de direito de
uso (art. 34 do CTN). devido o IPTU nas circunstncias relatadas? Fundamente a sua
resposta.
112 O Armazm San Genaro Ltda. foi autuado em virtude de no haver recolhido ICMS
sobre reajuste de preo, em venda interestadual, ocorrido aps a remessa das
mercadorias. Em sua defesa, alegou o contribuinte que o reajuste de preo foi acertado
com seu cliente aps a sada da mercadoria e at mesmo depois de a mercadoria ter
entrado no estabelecimento destinatrio, sendo, pois, fato posterior ao surgimento da
obrigao tributria. Segundo o contribuinte, o valor do reajuste poderia estar sujeito
tributao no Estado onde j se encontrava a mercadoria por ocasio do pagamento do
reajuste. Procedem os argumentos do contribuinte? Por qu?
113 Dois professores de ingls cobram de seus alunos valores idnticos. Nenhum deles
possui dependentes nem efetua gastos com previdncia social ou educao. Cada um
deles possui cinco alunos e recebe, de cada aluno, a quantia de R$ 1.000,00 (mil reais).
Um deles ministra aulas a cinco pessoas fsicas diferentes, enquanto o outro contratado
por cinco pessoas jurdicas diversas, para dar aulas aos respectivos diretores presidentes.
No final de cada ms, eles constatam que um deles possui maior recurso em caixa, depois
de atendidas as obrigaes tributrias do ms, que o outro. Identifique qual dos
contribuintes possui maior recurso em caixa, explicando a diferena.
114 A AUTOL S/A, sociedade que se dedica ao comrcio de automveis tem o capital
social detido, em iguais propores, por: (I) pessoa jurdica sediada no Pas, tributada pelo
lucro real e cujo faturamento anual de R$ 100.000,00 (cem mil reais), e (II) por sociedade

residente em pas com tributao favorecida (paraso fiscal). No ano base de 2004, a
AUTOL S/A pagou o imposto de renda pela sistemtica de tributao do lucro real,
apresentando no respectivo ano faturamento de R$ 6.000.000,00 (seis milhes de reais).
As receitas da sociedade decorrem exclusivamente do comrcio de automveis no Pas.
No incio do ano de 2005, a AUTOL S/A pretende analisar a alterao dessa sistemtica
com o fim de pagar menos IR e consulta-o a respeito da tributao pelo lucro presumido.
Exclusivamente do ponto de vista da legislao do imposto de renda, possvel a opo
pelo lucro presumido?
115 O Senhor Nogueira faleceu deixando ao seu nico herdeiro um lote de um milho de
aes de um grande banco brasileiro. Na ltima declarao do imposto de renda elaborada
pelo Sr. Nogueira, estas aes tinham um valor de R$ 1,00 (um real) cada. No momento
do falecimento estas aes valiam R$ 1,20 (um real e vinte centavos) a unidade e, por
ocasio da homologao do formal de partilha, cada uma delas valia R$ 1,50.
Considerando-se que as aes ingressaram no patrimnio particular do herdeiro pelo valor
de R$ 1,50 cada, pergunta-se: Qual ser a tributao de Imposto de Renda e ITCMD
incidentes sobre a operao acima descrita? Como devero ser determinadas as bases de
clculo e quem sero os contribuintes?
116 O Brasil firma um acordo internacional com pas vizinho visando assegurar a iseno
de impostos incidentes sobre um empreendimento de grande importncia estratgica para
os dois pases, especificamente da incidncia do ICMS. Referido acordo internacional tem
o seu texto referendado pelo Congresso Nacional e, em seguida, promulgado o Decreto
Legislativo n. 100/2004. Aps a ratificao do acordo, expedido, pelo Presidente da
Repblica, o Decreto n. 2.142/2004, completando-se assim o processo de celebrao do
acordo internacional. Um determinado Estado da Repblica Federativa do Brasil,
vislumbrando a perda de receitas tributrias por fora da iseno concedida pelo acordo
internacional, decide questionar a sua constitucionalidade. Analise a questo luz do
disposto no artigo 151, III, da Constituio Federal.
117 Usina de acar e lcool da cidade de Campinas, X, com base no artigo 155,
pargrafo 3, da Constituio Federal de 1988, impetrou mandado de segurana, com
pedido de liminar, objetivando o no recolhimento da Cofins, tendo em vista a imunidade
objetiva prevista no mencionado dispositivo constitucional. X, em razo da concesso da
medida liminar, passou a no recolher a referida contribuio. Ocorre que, em rotineira

fiscalizao na empresa, foi ela autuada, uma vez que no havia recolhido a Cofins pelo
perodo de dez meses, perodo este com termo inicial equivalente ao que foi impetrado o
referido MS, e termo fiscal equivalente data do auto de infrao. Diante dos fatos, qual,
ou quais seriam as medidas a serem tomadas, e quais seriam os argumentos apontados?
118 Empresa regularmente constituda, B, est, nos termos da legislao vigente,
obrigada ao recolhimento da contribuio ao PIS. Fiel cumpridora de suas obrigaes
tributrias, at a declarao de inconstitucionalidade dos Decretos-Leis n. 2.445/88 e
2.449/88, a mesma vinha recolhendo a mencionada contribuio com os acrscimos
julgados inconstitucionais. Desta forma tornou-se credora, com relao aos recolhimentos
anteriores, e, devedora relativamente as contribuies vincendas. Como advogado(a)
desta empresa, qual seria a sua orientao jurdica na defesa dos interesses de seu
cliente?
119 O cliente, em consulta, diz que a Unio exigiu-lhe o pagamento de um imposto
extraordinrio, nos termos do artigo 154, inciso II, da Constituio Federal. Apesar de
compreender a situao da criao do referido imposto, quer saber por quanto tempo ter
que o recolher?
120 O cliente de sua banca advocatcia informa que sua empresa no registrou contrato
social e nem possui alvar de funcionamento. Exposto isto, pergunta se mesmo assim
passa a ter capacidade tributria. Qual a resposta pertinente?
121 A Comercial Canta Galo S.A. uma empresa que se dedica ao comrcio atacadista
de artigos para decorao. Tendo em vista sua projeo de resultados, a sociedade optou
pela tributao, para fins do imposto de renda, segundo a sistemtica do lucro real. No
ms de setembro de 2004, a Comercial Canta Galo S.A. decidiu efetuar uma agressiva
poltica de vendas, efetuando gastos substanciais com a propaganda de seus produtos.
Segundo seus clculos, os gastos assim efetuados teriam seu impacto reduzido, tendo em
vista terem os pagamentos sido efetuados a pessoas jurdicas domiciliadas no Pas,
conferindo-lhe, da, crdito relativo Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social COFINS. Nos termos da legislao em vigor, est correto o raciocnio da
Comercial Canta Galo S.A.? Por qu?
122 O Prefeito de determinado municpio, alertado de que a lei municipal no fixara o
prazo para o recolhimento do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, decide, por
Decreto, fixar o prazo para trinta dias aps o fato gerador. Passados alguns meses e

ainda no mesmo exerccio, o Prefeito decide alterar aquele prazo, passando a dez dias do
fato gerador. Comente, do ponto de vista dos princpios da legalidade e anterioridade, a
reduo do prazo promovida pelo Prefeito.
123 Empresa fabricante de sorvetes, sediada na Capital do Estado de So Paulo,
resolve abrir uma filial na Capital do Estado do Rio de Janeiro, que se encarregar da
distribuio de sorvetes a vendedores autnomos. Como comum nesse ramo de
atividades, a empresa possui carrinhos de sorvete, de sua propriedade, que so cedidos a
autnomos (os sorveteiros), para o transporte de sorvetes a serem vendidos nas praias. A
fim de iniciar as operaes da nova filial, a empresa remete ao novo estabelecimento 200
carrinhos de sorvete adquiridos em junho de 2003 pelo estabelecimento paulista de um
fornecedor local. Como a demanda, na alta temporada, superou em muito a expectativa
inicial, o estabelecimento paulista transfere outros 100 carrinhos, adquiridos em 1 de
janeiro de 2001. Tendo em vista a legislao do ICMS, apresente as consequncias, para
o estabelecimento paulista, de ambas as operaes.
124 WWW Ltda., por seu representante legal, procurou-o(a) para solucionar o seguinte
problema: Em data de 17 de novembro de 1997, protocolizou consulta, por escrito, junto
Delegacia da Receita Federal, sustentando o entendimento de que o produto de sua
fabricao era isento de IPI (Imposto Sobre Produtos Industrializados). Em 10 de janeiro
de 1999, o contribuinte foi notificado pela Receita Federal, no sentido de que o referido
produto no se encontrava abrigado pelo instituto de iseno. Em 24 de janeiro de 1999,
foi lavrado auto de infrao e imposio de multa, exigindo do contribuinte o valor principal
acrescido de juros moratrios e multas pela falta de recolhimento do referido imposto
relativo ao perodo de dezembro de 1997 a dezembro de 1998. Expresse e justifique sua
orientao quanto ao caso.
125 Diante de uma execuo fiscal aforada pela Fazenda Pblica Federal, o Executado
indaga-lhe sobre a contagem do prazo prescricional. Deduza e justifique a resposta.
126 ZZZ Ltda., pessoa jurdica, em 30 de dezembro de 1998, teve sua mercadoria
apreendida por Agentes Fiscais do Estado de So Paulo, sob alegao de que o imposto
destacado nas notas fiscais era inferior ao devido. Aps a lavratura do AIIM, o contribuinte
pediu a liberao das mercadorias, sendo certo que a fiscalizao condicionou tal
liberao ao pagamento dos tributos. Informe Empresa ZZZ Ltda. a respeito da questo
e aponte o meio legal sua soluo.

127 Cassiodoro informa que, sendo comerciante falido, decidiu trabalhar como
autnomo, prestando servios remunerados a terceiros. Indaga se estar sujeito ao
pagamento de Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), calculado sobre os
pagamentos que receber por sua atividade. Como advogado, preste-lhe orientao.
128 A LMN S/A est sujeita ao recolhimento da Contribuio ao PIS Programa de
Integrao Social. Todavia, deixou de efetuar o respectivo pagamento durante todo o
exerccio de 1996. Mesmo no sendo cobrada ou fiscalizada desde ento, no incio do
ano, a empresa efetuou o recolhimento da contribuio atrasada, devidamente corrigida e
acrescida de juros de mora. A Receita Federal acaba de expedir aviso de cobrana de
diferenas do PIS relativo quele exerccio, sob o fundamento de que o valor recolhido foi
insuficiente, pois no embutiu o valor da multa moratria. A cobrana legtima? Explique.
129 A OAB goza de imunidade tributria em relao aos seus bens, rendas e servios?
Justifique.
130 A Prefeitura do Municpio de Acaraj, por uma de suas autarquias, prestou servios
empresa XYZ Ltda., mediante celebrao de contrato formalizado por escrito. Diante da
falta de pagamento por parte da empresa, a Municipalidade consultou-o(a) sobre qual a
medida judicial pertinente cobrana das importncias devidas. Indique e fundamente a
sua sugesto.
131 No ms de janeiro de 1999, a empresa ABC Ltda. concedeu a seus empregados
participao nos lucros relativos ao exerccio de 1998, sendo certo que cada um recebeu o
valor equivalente ao respectivo salrio. No ms de abril do mesmo ano, a fiscalizao do
Instituto Nacional do Seguro Social lavrou auto de infrao em virtude do no
recolhimento da contribuio previdenciria prevista no art. 22 da Lei n. 8.212/91 sobre os
valores pagos a ttulo de participao nos lucros. O procedimento fiscal est correto?
Esclarea.
132 A Fundao Rouxinol, instituio educacional e de assistncia social, sem fins
lucrativos, deseja aumentar o nvel de atendimento sem, no entanto, contratar novos
empregados. A fim de aumentar a produtividade, a fundao pretende efetuar o
pagamento de participao nos resultados aos seus empregados. O conselho deliberativo
da fundao questiona-o sobre se essa estratgia pode comprometer a imunidade
tributria de que desfruta. Qual o seu parecer?

133 Cliente que atua no ramo farmacutico, e que est isento do recolhimento do
Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de
Transporte Interestadual e Intermunicipal (ICMS), por fora de lei, consulta com a
finalidade de saber se continua obrigado pela escriturao e manuteno dos livros
contbeis, bem como pela emisso de notas fiscais. Qual a orientao a ser prestada?
134 Pomplio, proprietrio do veculo marca BMW Modelo M3, do ano de 1995, ao
tentar licenciar seu veculo em 1997, constatou a existncia de dbito para com o Fisco
Estadual, referente ao IPVA, exerccio de 1996, no valor de R$ 2.000,00. No entanto, h
que se ressaltar o fato de Pomplio ter adquirido o indigitado automvel em dezembro de
1996, data em que o IPVA cobrado j deveria ter sido recolhido pelo proprietrio do
veculo, em 1 de janeiro de 1996 (antigo proprietrio), sujeito passivo direto deste tributo.
Diante dessa situao, est Pomplio obrigado ao recolhimento do IPVA/96, cujo
contribuinte o antigo proprietrio? Na hiptese de uma resposta afirmativa, poder a
Fazenda Estadual execut-lo objetivando a cobrana deste tributo? Se a resposta for
afirmativa, como poder Pomplio agir?
135 O constituinte pergunta-lhe se o lanamento espontneo do ICMS efetuado, por
declarao, homologao, de ofcio ou por arbitramento. Qual a resposta pertinente?
136 A empresa Beta diz que cedeu seu controle acionrio empresa Gama, que alterou,
ento a razo social original. Perquire se a mudana da razo social permitir que Gama
se sub-rogue nos tributos devidos por Beta at a data do ato.
137 Determinada empresa afirma que o contador encarregado de sua escriturao,
recebeu dinheiro para efetuar o pagamento de tributo devido Fazenda Nacional, mas
perdeu o prazo para faz-lo. Pergunta quem ser responsabilizado por essa infrao fiscal.
Como advogado qual seria a sua orientao?
138 Um constituinte indaga se o Instituto da iseno aplicvel a todos os tributos,
indistintamente.
139 O Prefeito de uma cidade do interior do Nordeste, a fim de cobrir despesas com o
atendimento de populaes atingidas pela seca em seu Municpio, recebeu da Cmara de
Vereadores um projeto de lei instituindo emprstimo compulsrio devido pelos habitantes
no atingidos pelo flagelo. Qual seria a sua orientao ao Prefeito como advogado?
Justifique.

140 Um comerciante de artigos de procedncia estrangeira, seu cliente, assoberbado


com o excesso de trabalho no ms de maro, esqueceu-se de escriturar no livro prprio a
de mercadorias importadas, conforme determina a legislao, embora tenha pago os
respectivos impostos. Ele o consulta perguntando se, pela falta de escriturao, o Fisco
poder mult-lo. Justifique.
141 A, quando faleceu, devia Fazenda Pblica Municipal a quantia de R$ 10.000,00,
referente a tributos. Concluda a partilha, a meao da viva atingiu o montante de R$
400.000,00. Uma filha maior e um filho menor, na qualidade de herdeiros, receberam seus
quinhes, no montante de R$ 200.000,00 cada. O filho menor tambm responde pelo
crdito tributrio do falecido? Justifique.
142 O Secretrio Municipal do Meio Ambiente de uma cidade localizada s margens do
Rio Paranapanema instituiu, pela Portaria n. 1, de 30 de dezembro de 1998, a cobrana de
taxa visando custear a atividade de fiscalizao e controle da emisso de poluentes no rio.
De acordo com a Portaria, todas as indstrias localizadas no municpio seriam
contribuintes da referida taxa. A indstria qumica QMB S/A, alegando que no despeja
qualquer tipo de poluente no rio, questiona-o sobre a obrigatoriedade do pagamento da
taxa e sobre qual medida poderia adotar visando se eximir de futuras autuaes e garantir
a expedio de certides de regularidade fiscal. Qual seu parecer?
143 A VXZ Ltda., empresa que se dedica fabricao e comercializao de produtos de
limpeza, perquire se possvel creditar-se do valor total do ICMS destacado na fatura da
energia eltrica utilizada no seu nico estabelecimento, em que funciona o setor industrial
e administrativo. Qual seu aconselhamento?
144 Em 1998, Lcio adquiriu de Caio um imvel, sobre o qual pendia dbito do Imposto
Predial e Territorial Urbano IPTU, relativo ao exerccio de 1996. No contrato de compra
e venda, Caio comprometeu-se a quitar esse dbito, exonerando Lcio de qualquer
responsabilidade perante o Fisco Municipal. Tendo recebido, recentemente, uma
notificao de cobrana do tributo, Lcio perquire se h possibilidade de transferir a Caio
o nus do seu pagamento e, em caso afirmativo, como proceder.
145 A empresa Alpha Ltda. deixou de recolher o imposto sobre Circulao de
Mercadorias e Servios ICMS, vencidos no decorrer do exerccio de 1999. No final
daquele exerccio, foi promulgada lei estatal reduzindo a multa por no pagamento do
imposto, que era de 40% para 20%. Nesta semana, a empresa contribuinte foi autuada

pela fiscalizao, em razo da referida pendncia de ICMS. O valor do auto de infrao


considerou o montante do imposto devido, atualizado monetariamente e acrescido ainda
da multa de 40% sobre o valor total. Questiona-se sobre a possibilidade de pagamento do
dbito com a reduo da multa. Qual a sua orientao?
146 A sociedade Cibus Ciborum Comrcio de Alimentos Ltda. recebeu mandado de
citao para pagamento ou nomeao de bens penhora em execuo fiscal, h menos
de cinco dias. Como tem bom relacionamento com o banco onde possui conta corrente,
acredita ser vantajoso oferecer carta de fiana bancria como garantia da execuo. A
sociedade executada indaga-lhe se possvel o oferecimento de carta de fiana bancria
e, em caso afirmativo, se tem o direito de faz-lo mesmo que tenha saldo livre em conta
corrente para prestar garantia em dinheiro. Qual sua resposta?
147 A empresa ABC Ltda., dedicada ao ramo de fabricao e comercializao de
calados, vendeu um de seus estabelecimentos voltados ao comrcio varejista para a
sociedade RLBO Ltda. A ABC Ltda. continuou exercendo a atividade de fabricao de
calados, mantendo ainda outros estabelecimentos dirigidos ao comrcio. A empresa
RLBO Ltda., por sua vez, foi recentemente surpreendida com a citao para os termos de
execuo fiscal ajuizada pela Fazenda do Estado de So Paulo exclusivamente contra ela,
objetivando a cobrana de dbitos de ICMS, correspondentes ao estabelecimento por ela
adquirido da empresa ABC, relativos a perodo anterior aquisio. Um dos diretores da
RLBO perquire se deve desde logo efetuar o pagamento, tendo em vista que
responsvel, por sucesso, pelos dbitos gerados naquele estabelecimento, ou se h
defesa possvel na execuo. Oferecer e justificar seu aconselhamento.
148 Uma determinada empresa impetra mandado de segurana e obtm a concesso de
medida liminar em conformidade com o pedido formulado. Durante o perodo de vigncia
da liminar, a referida empresa fiscalizada por autoridade competente, que constata no
estarem sendo cumpridas as obrigaes acessrias atinentes obrigao principal objeto
da citada liminar. Assim, decide a autoridade autuar a empresa por descumprimento das
obrigaes acessrias. Comentar a situao.
149 Aps auditoria interna, seu cliente, pessoa jurdica, descobriu que pagou Imposto de
Renda (IRPJ) a maior nos anos de 1999 e 2000. Para no se sujeitar demora da
repetio de indbito, gostaria de compensar os crditos apurados com dbitos tributrios
vincendos, sob sua responsabilidade. Contudo, como a tendncia que gere prejuzos

neste ano e nos prximos, no poder compensar com IRPJ vincendo. possvel que
esse crdito seja compensado com tributos de outras espcies, tais como PIS e COFINS?
D seu parecer e motive.
150 Certo Municpio exige dos proprietrios de imveis urbanos localizados em seu
territrio o pagamento de Taxa de Limpeza e Conservao. Seu cliente, sujeito passivo
dessa taxa, deseja question-la judicialmente, pois entende ser ela inconstitucional.
Contudo, tem um problema prtico, pois a taxa lanada conjuntamente com o IPTU,
sendo ambos os tributos objeto da mesma notificao e do mesmo boleto de pagamento.
Nenhum agente arrecadador, por sua vez, est autorizado a receber parcialmente os
tributos lanados. Qual o meio cabvel para solver o IPTU, enquanto questiona
judicialmente a Taxa de Limpeza e Conservao? Explicite e fundamente.
151 Seu cliente proprietrio de imvel urbano localizado no Municpio de So Bernardo
do Campo. Em 1999, construiu ali um galpo, mas apenas comunicou a Prefeitura a
respeito, em 2001, embora devesse faz-lo de imediato. Agora, recebeu notificao de
lanamento do IPTU de 2000, por meio da qual a Prefeitura Municipal, revendo o
lanamento anteriormente efetuado, exige a diferena correspondente rea construda
do galpo. Pode a Prefeitura tomar essa atitude? Responda justificando adequadamente.
152 Determinada Prefeitura concedeu, s empresas localizadas em certa rea, iseno
do Imposto Predial e Territorial Urbano IPTU, pelo prazo de 5 (cinco) anos, desde que
contratassem menores aprendizes oferecidos pelo servio social municipal. Passados dois
anos, a Prefeitura se arrependeu do benefcio e encaminhou Cmara Municipal lei
revogando a iseno. Se essa lei for aprovada, revogando a iseno, poder ser
questionada? Motive seu posicionamento.
153 A substituio tributria prevista no artigo 128 do Cdigo Tributrio Nacional
implica solidariedade entre substituto e substitudo? Desenvolva sinteticamente o tema.
154 A Creche Bom Jesus de Pirapora, entidade filantrpica, visando obter recursos para
sua manuteno, resolve vender populao local produtos por ela manipulados. O
Estado exige-lhe o recolhimento do ICMS em razo do exerccio de tal atividade, a ser
calculado sobre o montante das operaes. Oferea parecer sobre a questo, arrolando
suas razes.
155 Determinado Municpio, que no possui Plano Diretor nem lei especfica que

regulamente a utilizao da propriedade urbana, institui Imposto Predial e Territorial


Urbano IPTU progressivo no tempo, para imveis no edificados, localizados no seu
permetro urbano. lcita a instituio desse tributo? Responda e justifique.
156 Constatando que o nmero de furtos e roubos em estabelecimentos comerciais
aumentara muito, a Prefeitura de Nova Vista criou uma guarda municipal para vigilncia
das ruas e praas da cidade. Para o custeio, instituiu a taxa de vigilncia a ser cobrada
de todos os estabelecimentos comerciais, industriais e prestadores de servio, que se
encontram nas ruas cobertas pela ronda policial. legtima essa cobrana? Justifique.
157 As relaes jurdicas sancionadoras, instaladas pelo descumprimento de obrigao
tributria ou de relao jurdica de deveres instrumentais, podero integrar o conceito de
obrigao tributria? So relaes jurdico-tributrias ou no? Justifique e fundamente sua
resposta.
158 A Empresa de Metais Nordeste Ltda. realizou venda de mercadorias cuja sada do
estabelecimento comercial ocorreu em 01.12.00, ocasio em que vigia a Lei n. 8.236, de
01.12.99, que previa a alquota de 17% para o ICMS. Em 21.10.02, por ocasio de
conferncia dos procedimentos adotados, a Empresa constatou a falta de recolhimento do
ICMS relativo quela operao. Na data da conferncia, todavia, vigorava a Lei n. 10.777,
publicada em 20.12.01, que fixava a alquota do imposto em 16%. Desejoso de regularizar
a situao, antes que a fiscalizao identificasse a irregularidade e lhe aplicasse penalidade
onerosa, o contribuinte consultou-o(a) para saber se poderia utilizar a alquota de ICMS de
16% para recolher o tributo, uma vez que esta legislao lhe era mais benfica. Qual sua
posio? Responda e fundamente.
159 Scio de empresa comercial procura-o, indagando se os valores pagos a maior a
ttulo de ICMS, destacados em suas notas fiscais e julgados inconstitucionais pelo
Supremo Tribunal Federal, podem ser objeto de compensao e, eventualmente, o crdito
ser lanado para compensao. Opine considerando as possveis consequncias da
concluso adotada.
160 O Poder Legislativo paulista, por meio de lei ordinria, instituiu alquota do ICMS em
18%, facultando ao Executivo fix-la em at dois pontos percentuais a maior, por
determinado prazo. Aprecie a matria sob o prisma da Lei Maior.
161 Edmundo acionista minoritrio de uma sociedade annima, nunca tendo exercido

poder de controle, nem cargo de direo. Soube que a sociedade encerrou as suas
atividades, sem procedimento formal de liquidao e sem quitar suas obrigaes
tributrias. Agora, Edmundo questiona-o se desse fato poder advir-lhe alguma
responsabilidade pessoal pelos dbitos fiscais. Qual sua orientao? Justifique e
fundamente a resposta.
162 Carlos proprietrio de vrios imveis que constam da relao de bens anexa a sua
declarao de imposto de renda, dentre os quais um de R$ 100.000,00 (cem mil reais).
Agora, deseja vender esse imvel por R$ 130.000,00 (cento e trinta mil reais). Carlos
dever pagar algum tributo em razo dessa operao? Em caso positivo, qual e por qu?
163 Retornando de uma viagem ao exterior, voc recebe uma remessa de US$ 100,00
dos Estados Unidos, efetuada pelo Dr. Den Tist, que, informado de sua estada naquele
pas, consultara-o acerca do tratamento tributrio a que ele estaria sujeito caso resolvesse
mudar para o Brasil. Conversando com seu contador, este lhe informa que voc deve
recolher imposto de renda sobre aquele rendimento, na modalidade de Recolhimento
Mensal Obrigatrio (carn-leo). Voc est familiarizado com aquele tipo de recolhimento,
em que voc informa o valor que recebe por servios prestados a pessoas fsicas no Pas,
mas fica surpreso por ter de ali incluir o valor que, afinal, decorre de um servio prestado
fora dos limites territoriais brasileiros. Com base na Constituio Federal e no CTN,
justifique a posio de seu contador.
164 O Lar dos Idosos da Irm Teodora, entidade civil sem fins lucrativos, voltada ao
amparo aos idosos, mantm um conjunto residencial, ocupado por idosos que, (I) mediante
o pagamento de um valor nico (lump sum), subsidiado, adquirem o direito de uso do
apartamento, em carter vitalcio, sem possibilidade de transferncia a terceiros; (II)
mediante o pagamento de alugueres mensais simblicos, ocupam suas unidades. Havendo
unidades vagas, estas so alugadas a terceiros, a valores de mercado, voltando-se a
renda manuteno do conjunto residencial. Os administradores do lar formulam consulta,
indagando-lhe: (a) embora tenham cincia de que no haveria imposto de renda sobre os
ganhos obtidos na cesso de uso dos imveis aos idosos, as receitas obtidas no aluguel
de unidades, no mercado, tambm estariam protegidas daquele imposto? (b) incide o IPTU
sobre as unidades cedidas a ttulo vitalcio? Fundamente.
165 O cliente, em consulta, diz que reside em imvel de sua propriedade, defronte a uma
praa Municipal. A Prefeitura local canalizou ali um crrego, asfaltou as suas adjacentes

praa, arborizando-a e ajardinando-a. Por consequncia, a casa de seu cliente aumentou


de preo. Ele quer saber se, em razo da valorizao de sua propriedade, ter que pagar
outro tributo alm do IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano). Justifique.
166 Em agosto de 1998, a sociedade Sonho Meu Comrcio de Alimentos Ltda. deixou
de recolher a COFINS incidente sobre seu faturamento. A falta de recolhimento deveu-se
ao fato de a empresa no haver declarado Receita Federal parcela substancial de seu
faturamento, correspondente ao chamado caixa dois. A fiscalizao detectou a omisso
de declarao em maro de 2000, aps confrontar a movimentao bancria da
sociedade, procedimento este que passou a ser permitido por lei promulgada em 1999. A
sociedade pergunta-lhe se possvel que a fiscalizao adote, para apurar o imposto
devido, procedimento administrativo que no era permitido poca da ocorrncia do fato
gerador.
167 A sociedade Piso Macio Revestimentos de Pisos e Paredes Ltda. tem por objeto
social a venda de pisos de madeira para residncias. No curso dessa atividade, tambm
presta o servio de colocao dos pisos vendidos, cobrando de seus clientes um preo
nico pela venda de mercadorias e pelo servio prestado. Considerando-se que o servio
est compreendido na competncia tributria dos Municpios e que a legislao respectiva
no trata da matria, pergunta-se: na operao, incide apenas o ICMS, apenas o ISS ou
ambos os impostos? Por qu?
168 Ao consult-lo sobre os valores que compem a base de clculo do PIS, seu cliente
constatou que existe disposio que exclui da base de clculo dessa contribuio os
valores a ttulo de ICMS retido pelo contribuinte na condio de substituto tributrio (Lei
n. 9.715/98, art. 3, pargrafo nico). Porm, seu cliente tem dvida sobre o exato sentido
dessa expresso. O que ela significa?
169 Seu cliente, ao consult-lo, pergunta se o Esplio responde por todos os dbitos
tributrios, mesmo dos desconhecidos data da abertura da sucesso. Como
advogado(a) qual seria sua orientao?
170 Seu constituinte recebeu citao para uma execuo fiscal, que veio acompanhada
por cpia da Certido de Dvida Ativa. Ao analisar esta certido, voc verificou que no
existe meno aos dispositivos legais em que se funda o crdito executado, nem consta a
data da sua inscrio. Existe fundamento para pleitear a nulidade do ttulo executivo?
Qual?

171 No momento da elaborao da folha de pagamento do ms de janeiro de 2002, a


ser paga em fevereiro, seu cliente, empregador, tem dvidas a respeito da tabela a ser
usada na reteno do Imposto de Renda dos empregados. Em 08.01.2002, foi publicada a
Medida Provisria n. 22, que corrigiu as faixas salariais de reteno, resultando em
reduo do imposto devido. Ocorre que, no entender de seu cliente, as normas relativas a
impostos apenas se aplicam no exerccio fiscal seguinte ao de sua edio, com o
agravante de que, em se tratando de Medida Provisria, a aplicao se d no exerccio
fiscal seguinte ao de sua converso em lei. A MP 22 ainda no foi convertida em lei.
Dever seu constituinte usar a tabela instituda pela MP 22 ou a antiga? Opine e explique.
172 Determinada sociedade de economia mista, instituda pelo Municpio de Cotia para a
comercializao de alimentos, indaga-o a respeito da necessidade de oferecer tributao
o lucro auferido em sua atividade, por entender que vedado Unio Federal cobrar
impostos sobre as rendas municipais. Formule e motive seu parecer.
173 A aplicao de sano tributria deve respeitar os princpios da legalidade,
irretroatividade, vedao do confisco, capacidade contributiva, tipicidade, segurana
jurdica e anterioridade? Deduza sua resposta, justificando-a sobre todos os princpios
enumerados.
174 O Municpio de Vrzea Nobre fez publicar a Lei n. 5.489, de 10.11.97, concedendo
iseno do IPTU para todos os proprietrios de imveis localizados em seu territrio,
maiores de 65 anos de idade. Antnio da Silva, de 66 anos, coproprietrio de 1% de bem
imvel no referido Municpio, juntamente com Maria, Joo e Carlos que detm,
respectivamente, 5%, 90% e 4% da referida propriedade. Em 1998, o Municpio de Vrzea
Nobre procedeu ao lanamento tributrio, cobrando 100% do valor do IPTU de Maria,
uma vez que era a nica que residia naquele Municpio. Como Maria s detinha 5% de
participao na propriedade do imvel, estranhou a cobrana e procurou-o(a) para saber
se estava obrigada ao pagamento integral do IPTU. Como advogado(a), que orientao
daria sua cliente?
175 Roberto de Carvalho adquiriu, em 18.08.94, bem imvel de Mario de Assis. A
escritura pblica foi celebrada na mesma data, registrando-se que o imvel estava sendo
alienado livre e desembaraado de quaisquer nus reais, e acordado expressamente que
os dbitos tributrios existentes at a data da celebrao da escritura seriam de
responsabilidade do vendedor. Trs anos depois Roberto de Carvalho foi notificado sobre

a existncia de dbito tributrio cujo fato gerador teria ocorrido em 01.01.1993, portanto,
em data anterior celebrao da escritura de compra e venda. Procurado por Roberto de
Carvalho, qual seu parecer?
176 Por fora da regra do art. 138 do CTN, a denncia espontnea elide a exigncia de
multa de mora? Atraso no pagamento de tributo (mora) pode ser considerado como
infrao tributria? Motive as respostas.
177 Certa empresa adquire imvel industrial em hasta pblica realizada em 2002. Aps
referida aquisio, notificada sobre a existncia de dbito tributrio relativo ao bem
arrematado, cujo fato gerador ocorreu em data anterior da hasta pblica. Desse modo,
est sendo responsabilizada como sucessora. Como advogado da arrematante, quais as
possibilidades jurdicas a serem consideradas?
178 Prefeitura interiorana isenta, por prazo indeterminado, o IPTU de alguns imveis em
virtude da precria condio de moradia do local. Alguns meses aps a publicao da lei
de iseno, ocorre a publicao de nova lei, instituindo contribuio de melhoria em virtude
de asfaltamento das ruas onde esto localizados os ditos imveis. O proprietrio de imvel
beneficiado pela iseno do IPTU pede a sua opinio sobre a instituio da contribuio
de melhoria. Qual a sua posio? Responda e fundamente.
179 Lei do Municpio de Valetas instituiu, em 31.12.2003, imposto sobre servios de
qualquer natureza, que passa a ser exigido, a partir de 1 de janeiro de 2004, dos
prestadores de servios de assessoria em informtica. Fundao instituda e mantida pelo
Governo Estadual consulta-o sobre a possibilidade de afastar a exigncia sobre seus
servios prestados em janeiro e fevereiro, com base na imunidade recproca. Voc
concordaria com a existncia de tal direito? Justifique. Em caso negativo, poderia a
exigncia ser afastada por outro fundamento?
180 O Municpio de Rio das Piranhas instituiu taxa de coleta de lixo, exigindo dos
proprietrios de terrenos naquele Municpio, cobrada pelo valor de R$ 150,00 (cento e
cinquenta reais) ao ano, independentemente de os terrenos serem edificados ou no. Os
terrenos so servidos por caminhes de lixo, regularmente. Proprietrio de um terreno de
pequenas propores procura-o, inconformado, alegando: (i) que no justo que seu lote,
de pequenas propores, pague tanto quanto os terrenos de grande valor venal, e (ii) que
ele sequer utiliza o servio, j que o terreno foi adquirido recentemente e ainda no se
iniciou sua edificao. Comente os argumentos do proprietrio.

181 Empresa, atuando no comrcio de tecidos, relata-lhe que vem sofrendo dificuldades
em suas vendas, tendo em vista que seus principais clientes so indstrias de confeco,
todas contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados. Segundo informam, seus
clientes sistematicamente preferem comprar tecidos diretamente dos fabricantes, no
aceitando adquirir tais produtos de comerciante, seno mediante um abatimento no preo
total. Tendo em vista a sistemtica do imposto, explique a razo da dificuldade enfrentada
pelo contribuinte e proponha uma soluo, de acordo com a sistemtica do imposto, para
o problema que lhe foi exposto.
182 Voc foi procurado por um amigo, que lhe relata sua revolta pela fria arrecadatria
que vem se espalhando pelos mais longnquos rinces do Pas. Ele lhe diz que sua
pacincia esgotou-se quando, recentemente, recebeu notificao da Prefeitura do
Municpio de Estrela Grande do Mato, que exigia o pagamento do IPTU sobre seu stio.
Em sua conversa, voc descobre que o stio destina-se exclusivamente a atividades
agropastoris. H duas ou trs famlias de colonos que estudam na escola municipal,
localizada a menos de 500 metros da porteira da propriedade, que j conta com luz eltrica
e asfalto at a porta. Na opinio de seu amigo, j basta o Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural ITR que ele vem recolhendo, no se justificando a pretenso da
prefeitura, a seu ver abusiva. Voc concorda com seu amigo? Por qu?

GABARITO OFICIAL DAS QUESTES DISCURSIVAS


1 A) Joo faz jus penalidade reduzida introduzida pela Lei Estadual n. 5678, mesmo
considerando que o prazo de pagamento do imposto devido pela doao a Pedro venceu
antes da publicao da referida Lei. Isso porque, de acordo com o Art. 106, inciso II, do
Cdigo Tributrio Nacional, que trata da retroatividade benigna, a lei tributria aplica-se a
ato ou fato pretrito quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei
vigente ao tempo da sua prtica.
B) Na doao efetuada a Tiago, no incide a alquota do imposto majorada pela Lei
Estadual n. 5678. De acordo com o Art. 150, inciso III, da Constituio da Repblica,
vedada a cobrana do tributo com a alquota majorada: (i) no mesmo exerccio financeiro
em que haja sido publicada a lei que o aumentou (alnea b); (ii) antes de decorridos 90
(noventa) dias da data em que haja sido publicada a lei que o aumentou. No caso, embora
a Lei n. 5678 tenha sido publicada no exerccio anterior quele em que ocorreu o fato
gerador (doao), em observncia anterioridade prevista no Art. 150, inciso III, alnea
b, da Constituio da Repblica, entre a data da publicao e a realizao do fato gerador
no transcorreram os 90 (noventa) dias previstos no Art. 150, inciso III, alnea c, da
Constituio da Repblica. Dessa forma, em razo da necessidade de observncia do
referido dispositivo, a alquota do imposto, majorada pela Lei Estadual n. 5.678, somente
incidir sobre fatos geradores ocorridos 90 (noventa) dias aps a data da sua publicao.
2 A questo aborda dois temas importantes do direito tributrio: as garantias e os
privilgios do crdito tributrio e a prescrio deste.
A) Na hiptese analisada, a alienao do imvel ocorreu antes da inscrio em dvida
ativa. Sendo assim, tendo em vista o disposto no Art. 185, do CTN (Presume-se
fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito
passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, por crdito tributrio regularmente inscrito
como dvida ativa), no h de se falar em presuno de fraude. Portanto, o entendimento
da Fazenda Nacional no est correto: a alienao no foi fraudulenta.
B) Tcio poder alegar que os crditos cobrados na execuo fiscal foram alcanados pela
prescrio. Isso porque, conforme destacado no enunciado, os crditos foram

constitudos em 2000. Sendo assim, a Fazenda teria at o ano de 2005, conforme previsto
no Art. 174, do CTN, para cobrar os crditos tributrios. No entanto, a execuo fiscal
somente foi ajuizada em 2007, quando os crditos j estavam prescritos.
3 A) A certido positiva com efeitos de negativa cabvel por fora do depsito integral
do montante exigido pela Fazenda na Execuo Fiscal. J a certido negativa no
cabvel, uma vez que o crdito tributrio j est constitudo. Isso fruto da conjugao
dos artigos 205 e 206, do Cdigo Tributrio Nacional (CTN), combinados com o Art. 151,
inciso II, do mesmo Cdigo.
B) Como o fundamento do direito do contribuinte certido positiva com efeitos de
negativa o depsito do montante integral do dbito discutido (que no alterado pela
superveniente interposio da apelao por parte da Fazenda), o contribuinte continua
tendo direito certido em questo.
4 A) A constituio do crdito ocorreu com a remessa do carn do IPTU, em 05 de
janeiro de 2014. Nesse sentido, o entendimento do Superior Tribunal de Justia,
conforme Smula n. 397.
B) Sim. Em qualquer fase do processo, ser deferida pelo juiz a substituio, pelo
executado, da penhora por depsito em dinheiro, conforme previso do Art. 15, inciso I, da
Lei n. 6.830, de 1980.
5 A. No caso em tela, no se pode falar em decadncia. Com efeito, nos termos do Art.
173, inciso I, do CTN, o direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio
extingue-se aps 05 anos contados do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o
lanamento poderia ter sido realizado. Como o lanamento poderia ser realizado no
exerccio de 2001, j que o fato gerador foi praticado 15/01/2001, o prazo de 05 anos
iniciou-se no primeiro dia til do exerccio seguinte, ou seja, 01/01/2002. Dessa forma,
como o lanamento foi realizado em 17/07/2006, no transcorreram os 05 anos previstos
no CTN para a extino do direito da Fazenda Pblica constituir o crdito.
B. No que concerne prescrio, o artigo 174, do CTN, estabelece que a ao para a
cobrana do crdito tributrio prescreve em 05 anos contados da data da sua constituio
definitiva. O crdito em questo foi definitivamente constitudo em 10/06/2007. Portanto,
em 24/07/2012, quando foi efetuado o pagamento, a dvida j estava prescrita.
C. Nos termos do artigo 156, inciso V, do CTN, a prescrio extingue o crdito tributrio.
Assim, se na data do pagamento o crdito tributrio j estava extinto, pode-se afirmar que

o pagamento indevido. Em sendo indevido, o contribuinte pode pleitear a restituio da


quantia paga nos termos do Art. 165 do CTN.
6 A) No, uma vez que o Estado dispe de meios legalmente previstos para a cobrana
de tributos e, consequentemente, para a satisfao dos seus crditos. Nesse sentido,
dispe e Smula 323, do Supremo Tribunal Federal, que inadmissvel a apreenso de
mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos.
B) Conforme dispe o Art. 155, 2, VII, b, da Constituio, em relao s operaes e
prestaes que destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro Estado,
quando o destinatrio no for contribuinte do imposto, adotar-se- a alquota interna.
7 A) Segundo o Art. 3, inciso XXII, da Lei Complementar n. 116/2003, o servio
considera-se prestado no local do porto, no caso dos servios descritos pelo item 20 da
lista anexa (Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios,
ferrovirios e metrovirios). Sendo assim, o Municpio
B, onde se localiza o Porto de Ferro, o competente para cobrana do ISS na hiptese.
B) A medida judicial mais adequada a ao de consignao em pagamento, nos termos
do Art. 164, inciso III, do CTN.
8 A) Trata-se de questo envolvendo a incidncia do ICMS sobre importaes. Aps a
edio da Emenda Constitucional n. 33, de 2001, que modificou a redao original do Art.
155, 2, inciso IX, alnea a, da Constituio Federal, o ICMS incide sobre a entrada de
bem ou mercadoria importados do exterior por pessoa fsica. Sendo assim, a alegao do
Joo da Silva no est correta.
B) Sim, a autoridade aduaneira, responsvel pelo desembarao da mercadoria somente,
liberar o carro importado mediante a exibio do comprovante de pagamento do imposto
incidente no ato do despacho aduaneiro, conforme previsto no Art. 12, 2, da Lei
Complementar n. 87/96.
9 A) Sim, houve. Ela ocorreu no momento da entrega da DCTF. A Smula 436 do STJ
estabelece que: A entrega de declarao pelo contribuinte reconhecendo dbito fiscal
constitui o crdito tributrio, dispensada qualquer outra providncia por parte do fisco.
B) No, pois a pessoa jurdica mantm pendncias fiscais. Neste sentido, dispe a Smula
446 do STJ: Declarado e no pago o dbito tributrio pelo contribuinte, legtima a
recusa de expedio de certido negativa ou positiva com efeito de negativa.

10 A) Sim, pois ocorreu fato gerador e o imvel se situa em X, conferindo a competncia


para o respectivo ITBI, nos termos do Art. 156, 2, II, da CRFB.
B) No, pois a cobrana se volta para fato ocorrido anteriormente vigncia da lei que
majorou o tributo, o que viola o princpio constitucional da irretroatividade tributria (Art.
150, III, a, da CRFB). Alm disso, trata-se de fato ocorrido no mesmo exerccio daquele
de publicao da lei majorante e antes de decorridos noventa dias da referida publicao,
o que viola os princpios constitucionais da anterioridade de exerccio e anterioridade
nonagesimal (Art. 150, III, b e c, da CRFB) cuja aplicabilidade no excepcionada pela
Carta Poltica, no caso do ITBI.
11 A) No, o contribuinte no tem razo. Conforme esposado na Smula 188 do STJ,
os juros moratrios, na repetio do indbito tributrio, so devidos a partir do trnsito
em julgado da sentena. Alm disso, determina o artigo 167, pargrafo nico, do CTN: A
restituio vence juros no capitalizveis, a partir do trnsito em julgado da deciso
definitiva que a determinar.
B) Sim. Na hiptese do tributo ser federal, ser aplicado o disposto pela Lei n. 9250/95,
que altera a legislao do Imposto sobre a Renda, a qual, no seu artigo 39, 4,
determina: A partir de 1 de janeiro de 1996, a compensao ou restituio ser acrescida
de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia
SELIC para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir da data do
pagamento indevido ou a maior at o ms anterior ao da compensao ou restituio e de
1% relativamente ao ms em que estiver sendo efetuada.
12 Deve ser considerado o percentual estabelecido na nova lei (50%), sendo aplicvel a
lei mais benfica de forma retroativa por fora do disposto no artigo 106, II, c, do CTN.
Isso por tratar-se de ato ainda no definitivamente julgado, assim entendida a execuo
fiscal no definitivamente encerrada, ou seja, aquela em que no foram ultimados os atos
executivos destinados satisfao da prestao.
13 A questo aborda o tema contribuinte e responsabilidade tributria.
A) Inicialmente o candidato dever indicar que o entendimento dos pais de Joo no est
correto, tendo em vista que a condio de contribuinte independe da capacidade civil, na
forma do artigo 126, I, do Cdigo Tributrio Nacional.
B) Alm disso, cabe ao candidato afirmar que o Fisco poderia cobrar o tributo dos pais de
Joo, tendo em vista a responsabilidade dos pais em relao aos tributos devidos por

seus filhos menores, determinada pelo Art. 134, I, do Cdigo Tributrio Nacional.
14 A questo envolve conhecimentos do candidato sobre lanamento, decadncia e
direito de repetio do indbito.
A) O candidato deve afirmar que a decadncia forma de extino do crdito tributrio,
incidindo, neste caso, o disposto no Art. 173, I, do Cdigo Tributrio Nacional. Nesse
contexto, o instrumento de confisso de dvida assinado pelo contribuinte no tem o
condo de restabelecer o crdito tributrio, havendo inclusive entendimento consolidado
do Superior Tribunal de Justia em sede de recurso repetitivo Sendo assim, possvel que
Joo pleiteie a restituio dos valores que foram atingidos pela decadncia.
B) O prazo regido pelo Art. 173, I, do Cdigo Tributrio Nacional. Conforme assentado
pela jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia, em sede de recurso repetitivo. O
prazo decadencial quinquenal para o Fisco constituir o crdito tributrio (lanamento de
ofcio) conta-se do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia
ter sido efetuado, nos casos em que a lei no prev o pagamento antecipado da exao
ou quando, a despeito da previso legal, o mesmo no ocorre, sem a constatao de
dolo, fraude ou simulao do contribuinte, inexistindo declarao prvia do dbito.
15 A obrigao tributria acessria, nos termos do Art. 113, 2, do CTN, tem por
objeto as prestaes, positivas ou negativas, previstas no interesse da arrecadao ou da
fiscalizao dos tributos. Ou seja, o objetivo das obrigaes tributrias acessrias
conferir meios para que a Administrao Tributria possa fiscalizar o devido cumprimento
de uma obrigao principal (de pagar o tributo).
Diferentemente do que ocorre no Direito Privado, a obrigao tributria acessria no
depende da existncia de uma obrigao tributria principal nem a ela se subordina. A
referida acessoriedade decorre desse carter instrumental dessa espcie de obrigao,
para fins de controle do cumprimento da obrigao principal. So deveres instrumentais
autnomos em relao obrigao principal, estabelecidos com a finalidade de viabilizar a
fiscalizao do cumprimento das obrigaes principais. Assim, obrigao tributria
acessria autnoma em relao obrigao principal, como se pode verificar no Art.
175, pargrafo nico, e no Art. 194, pargrafo nico, todos do CTN. Em razo dessa
autonomia, os efeitos da imunidade podem restringir-se s obrigaes tributrias
principais, no dispensando a entidade imune de cumprir obrigaes acessrias
eventualmente previstas na legislao, conforme estabelece o Art. 9, inciso IV, alnea c,

c/c Art. 14, inciso III, todos do CTN. Assim, no caso em tela, em razo de previso legal, a
imunidade tributria da instituio de educao no dispensava a obrigao de manter
livro de registro do imposto sobre servios de qualquer natureza (ISSQN). Portanto, a
tese apresentada na defesa da instituio imune improcedente.
16 A) No. De acordo com o Art. 146, inciso III, alnea a, da Constituio da Repblica,
cabe Lei Complementar estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,
definindo, inclusive em relao ao IPVA, os respectivos fatos geradores, bases de clculo
e contribuintes. Como o Art. 62, 1, , inciso III, da Constituio da Repblica, veda a
edio de Medidas Provisrias em relao a matria reservada Lei Complementar,
conclui-se que uma Medida Provisria no pode veicular normas gerais sobre o IPVA.
B) Sim. Inexistindo normas gerais relativas ao imposto sobre propriedade de veculos
automotores (IPVA), o legislador estadual, no contexto da competncia concorrente,
exerce competncia plena sobre a matria, nos termos do Art. 24, 3, da Constituio da
Repblica e Art. 34, 3, do ADCT.
17 A) No h legitimidade do banco, j que scio e sociedade no se confundem. Alm
disso, o fato de serem empresas do mesmo grupo econmico no torna o banco
responsvel. No incide o Art. 124, I do CTN ou o artigo 128 do CTN. No h interesse
comum;
B) Os elementos que deveriam estar presentes, para ser reconhecida a solidariedade so:
expressa previso da legislao, relao pessoal com o fato gerador do tributo e interesse
comum;
18 A) No caracteriza. A locao de bens mveis no constitui uma prestao de
servios, mas disponibilizao de um bem mvel para utilizao do locatrio. A locao de
bens mveis no consta do rol de servios da lista anexa LC 116/03. Smula Vinculante
n. 31, do STF;
B) Sim. Smula 423 do STJ: A Contribuio para Financiamento da Seguridade Social
Cofins incide sobre as receitas provenientes das operaes de locao de bens mveis..
A noo de receita ou faturamento, fato gerador da COFINS, vide Art. 195, I, b da
CRFB, engloba as receitas advindas das operaes de locao de bens mveis, posto
tratar-se de receitas decorrentes da execuo da atividade empresarial.
19 A) Aplica-se no caso concreto a imunidade prevista no Artigo 150, VI, c da CF, uma

vez que este dispositivo no faz ressalva quanto natureza do patrimnio (rural ou
urbano) das entidades indicadas, dentre elas, os sindicatos. O fato de haver receitas
oriundas de aluguis em imveis urbanos, no inviabiliza que tais valores possam ser
usados nas atividades essenciais de tais entidades.
B) Smula 724 do Supremo Tribunal Federal AINDA QUANDO ALUGADO A
TERCEIROS, PERMANECE IMUNE AO IPTU O IMVEL PERTENCENTE A
QUALQUER DAS ENTIDADES REFERIDAS PELO ART. 150, VI, C, DA
CONSTITUIO, DESDE QUE O VALOR DOS ALUGUIS SEJA APLICADO nas
atividades essenciais de tais entidades.
20 A) A modalidade de extino do crdito tributrio referida na questo a
compensao tributria prevista no art. 156, II e art. 170 todos do CTN, em outras
palavras, os valores decorrentes do precatrio judicial a que faz jus o contribuinte
poderiam ser compensados com o valor resultante do dbito do ICMS que mantm
perante o Estado ao mesmo tempo devedor e credor da empresa em relao s
respectivas obrigaes;
B) No poderia ser efetuada a compensao tributria nesse caso, pois no se amolda
previso do art. 170 do CTN. Somente seria possvel se houvesse previso expressa, o
que no ocorre luz do caso em tela.
21 O Decreto n. X inconstitucional, visto que contraria o Art. 150, I, da CRFB/88 e o
Art. 97, 1, do CTN. Nessa linha, o referido Decreto fere o princpio da legalidade
tributria, pois somente a lei poder criar novos critrios relativos base de clculo do
IPTU, uma vez que a alterao da base de clculo de modo a torn-lo mais oneroso,
como ocorreu na hiptese aqui cuidada, equipara-se majorao de tributo.
22 O IGF encontra-se previsto no Art. 153, inciso VII, da CRFB/88, possibilitando
Unio Federal institu-lo de acordo com as regras constitucionais previstas, sendo certo
que dever o IGF ser institudo mediante lei complementar, o que no foi observado.
Ademais, tem-se o mesmo fato gerador do imposto de renda, o que caracteriza dupla
incidncia sobre o mesmo fato gerador j previsto no Art. 43, incisos I e II, do CTN. Desse
modo, a lei em questo inconstitucional.
23 A) No h bitributao, pois os tributos apresentam fatos geradores distintos. Alm
disso, bitributao figura que ocorre quando entes tributantes diversos exigem do
mesmo sujeito passivo tributos decorrentes do mesmo fato gerador. O fato gerador do

Imposto de Importao a entrada do produto no territrio nacional, vide Art. 19 do


CTN. J a hiptese de incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados na
importao, na forma do Art. 46, I, do CTN, o desembarao aduaneiro.
B) No. Como a importao no se destina a comrcio, o importador no considerado
contribuinte do Imposto sobre Produtos Industrializados. O fato gerador do IPI na
importao envolve uma relao mercantil. Caso contrrio haveria um descumprimento do
Princpio da No Cumulatividade, previsto no Art. 153, 3, II da CRFB.
24 A) O ISS incidente sobre servios de administrao de congressos devido no local
do congresso, conforme Art. 3, XXI, da Lei Complementar Federal n. 116/2003. Logo,
devido pelo contribuinte Prola, prestadora desses servios, ao municpio Beta. O ISS
incidente sobre os ingressos vendidos para o congresso (isto , sobre a receita de
servios de congresso, previstos no subitem 12.08 na lista da referida Lei Complementar),
devido no local onde se realiza o evento, conforme inciso XVIII, do Art. 3, da citada Lei
Complementar. Logo, tambm devido no municpio Beta, embora por outro contribuinte
(o prestador desses servios a associao).
B) O nico servio prestado pela Prola S.A. o de organizao e administrao do
congresso. Logo, apenas o valor desse servio compe a base de clculo do ISS a ser
por ela recolhido, prevista no Art. 7, da Lei Complementar n. 116/2003. A receita de
ingressos no remunera a atividade da Prola e por isso no integra o preo de seu
servio.
25 Inicialmente o candidato deveria citar o artigo 165 do CTN ou esclarecer o cabimento
da repetio do indbito, em funo do pagamento a maior realizado pela empresa. Em
segundo lugar, seria fundamental que o candidato identificasse que o IPI tributo indireto,
ou seja, o nus financeiro , via de regra, suportado por terceiro, chamado de contribuinte
de fato. A norma do Cdigo Tributrio Nacional sobre a questo o artigo 166 do CTN,
onde fica consignado que cabe a restituio do tributo pago a maior, desde que provado
pelo requerente que suportou o encargo financeiro, ou est autorizado a receber o valor
pago de forma equivocada por quem ficou com este nus. Nestes termos destacou-se no
gabarito a smula 546 do STF. Por fim, o critrio de correo adotado prestigiou o
entendimento do Superior Tribunal de Justia, emitido na forma de recurso repetitivo, de
que, em se tratando de IPI, a legitimidade do contribuinte de direito.
26 A questo proposta est sendo apreciada pelo STF, na sistemtica de repercusso

geral. Desta forma, a banca considerou relevante, que os candidatos conhecessem e


pudessem expor as duas posies evidenciadas e pontuadas: a favorvel imunidade no
caso de sociedade de economia mista, dedicada prestao de servio pblico e aquela
desfavorvel, na hiptese desta mesma empresa ter aes negociadas em bolsa de
valores. Assim sendo, pontua-se quem responder pela impossibilidade do reconhecimento
da imunidade recproca/artigo 150, VI a da CRFB/ artigo 173 2 da CRFB: natureza
privada da companhia, que no goza de privilgio no extensvel s empresas privadas e
tambm merece pontuao a resposta que, no segundo item avaliado, registra que a
atividade servio pblico no sujeito explorao privada: direito imunidade, na forma
do artigo 175 da CRFB, sendo inaplicvel o artigo 173 2 da CRFB para quem presta
servios pblicos.
27 Inicialmente o gabarito destaca o artigo 146, III A da CRFB, eis que neste dispositivo
h expressa referncia lei complementar como a ferramenta legislativa prpria para fixar
base de clculo dos impostos. Nesse caso, a Lei Complementar que disciplina matria
relativa ao ICMS a Lei Complementar n. 87/96, dispondo em seu art. 13, pargrafo 1,
inciso II, letra a, que o valor correspondente base de clculo do ICMS inclui seguros,
juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos
concedidos sob condio. Em outras palavras, os descontos incondicionais no devero
ser includos na base de clculo do referido imposto, j dispondo o STJ da Smula n. 457
que veda a incluso dos descontos incondicionais na base de clculo do referido imposto.
Conclui-se, portanto, que a referida lei inconstitucional.
28 O gabarito proposto assinala como fundamental a referncia ao art. 4. Inciso I, do
CTN, o qual dispe que a natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo seu
fato gerador. Como segundo quesito de avaliao, requer-se que o candidato saiba
observar que a exao no taxa, por no se tratar de servio pblico especfico e
divisvel, nos ternos dos artigos art. 145, II, da CRFB/88 ou art. 77 do CTN. Por fim, como
sempre ressaltado, registra-se que a mera pontuao de artigo no pontua.
29 A) A constituio do crdito tributrio ocorreu de forma regular pelo Fisco, pois como
a empresa no havia declarado qualquer valor a recolher a ttulo de COFINS, deve ser
aplicada a regra prevista no artigo 173, I do CTN, que estipula que o prazo decadencial
somente se inicia no primeiro dia til do exerccio seguinte ao da ocorrncia do fato
gerador. Assim, no se verificou a decadncia do direito de lanar o tributo.

B) Houve, inicialmente, suspenso do prazo de cobrana com a apresentao de


impugnao administrativa que, conforme previsto no artigo 151, III do CTN, suspende a
exigibilidade do crdito tributrio, o qual somente retoma a sua plena exigibilidade aps a
sua constituio definitiva, ocorrido aps o trmino do processo administrativo. Portanto,
conforme previsto no artigo 174 do CTN, a execuo fiscal deve ser ajuizada no prazo de
5 (cinco) anos a contar do encerramento do processo administrativo, sob pena de restar
caracterizada a ocorrncia de prescrio. No presente caso, o primeiro ato que
interrompeu a fluncia do prazo prescricional ocorreu com a determinao de citao do
devedor. Como a executada no foi encontrada, o processo deve ser suspenso na forma
do artigo 40 da LEF Lei n. 6830/80.
C) Como a execuo fiscal foi ajuizada antes do prazo prescricional, o crdito tributrio
exigido atravs da presente execuo no se encontra prescrito, j que a demora na
citao decorreu de motivos inerentes ao mecanismo da Justia, na forma da Smula 106
do STJ.
30 Sim, para a contribuio previdenciria, conforme art. 135, III do CTN, os diretores,
gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado so pessoalmente
responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos
praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos.
No, em relao ao IRPJ, visto que neste caso se trata de inadimplemento da obrigao
tributria, razo pela qual deve ser aplicada a Smula 430 do STJ.
Nas Sociedades Annimas os diretores no respondem pessoalmente pelas obrigaes
contradas em nome da sociedade, mas respondem para com esta e para com terceiros
solidria e ilimitadamente pelo excesso de mandato e pelos atos praticados com violao
do estatuto ou lei (art. 158, I e II, da Lei n. 6.404/76).
Os scios (diretores, gerentes ou representantes da pessoa jurdica) so responsveis,
por substituio, pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes da
prtica de ato ou fato eivado de excesso de poderes ou com infrao de lei, contrato
social ou estatutos, nos termos do art. 135, III, do CTN.
O referido dispositivo trata da responsabilidade por substituio. Aqueles que representam
a sociedade e agem de m-f merecem, por inteiro, o peso da responsabilidade tributria
decorrente de atos praticados sob essas circunstncias.
Sempre que a empresa deixa de recolher o tributo na data do respectivo vencimento, a

impontualidade ou a inadimplncia da pessoa jurdica, no do scio-gerente (ou diretor).


Ademais, o simples inadimplemento no caracteriza infrao legal. Smula 430 STJ.
Contudo, a falta de recolhimento das contribuies previdencirias descontadas dos
empregados se afigura em infrao lei, apropriao indbita.
31 Sim, incide o IPTU. Apesar do art. 32, pargrafo 2, do CTN estabelecer a
observncia de pelo menos dois melhoramentos para que o imvel venha a se enquadrar
na zona urbana, certo que h incidncia do IPTU sobre stio de recreio situado em zona
de expanso urbana, conforme previsto no art. 32, pargrafo 2, do CTN, ainda que o
imvel ainda no disponha de tais benefcios.
Nessa linha, tambm o entendimento do STJ, conforme RESP n. 18.1105, Ministro Jos
Delgado.
32 A capacidade tributria passiva independe da capacidade civil das pessoas naturais,
ex vi do art. 126, I, do CTN.
Nessa esteira, o jovem contribuinte do ISS (art. 156, III, CRFB/88 e LC 116/2003) e do
IRPF (art. 153, III, da CRFB/88 e art. 43 do CTN), em razo das operaes acima
descritas, visto que pratica o fato gerador relativo a esses impostos.
33 No. Vide Smula 424 do STJ legtima a incidncia de ISS sobre os servios
bancrios congneres da lista anexa ao DL 406/68 e LC 56/87. A lista da LC 116/03
taxativa, mas admite interpretao extensiva, de acordo com o sentido do termo
congnere contido na LC 116/03, devendo prevalecer no a literalidade da denominao
utilizada pelo banco, mas a efetiva natureza do servio prestado por ele.
34 Smula 432 do STJ: As empresas de construo civil no esto obrigadas a pagar
ICMS sobre mercadorias adquiridas como insumos em operaes interestaduais. A
construtora ao adquirir material de construo em Estado de origem, que exigiu o ICMS,
ao utilizar as mercadorias como insumo em suas obras, no estar compelida satisfao
do diferencial de alquota de ICMS do Estado destinatrio. Logo, a empresa de
construo civil que comprar material a ser utilizado em sua atividade comercial em outro
Estado, tendo em vista no ser contribuinte do ICMS, deve se sujeitar to somente
alquota interna. assente na Corte que as empresas de construo civil no so
contribuintes do ICMS, salvo nas situaes que produzam bens e com eles pratiquem atos
de mercancia diferentes da sua real atividade, como a pura venda desses bens a terceiros;

nunca quando adquirem mercadorias e as utilizam como insumos em suas obras. (...).
Consequentemente, inadmissvel a reteno, pelos Estados, do diferencial de alquotas
relativo operaes interestaduais efetuadas por empresa de construo civil para
aquisio de mercadorias sem objetivo de comercializao. 4. Agravo Regimental
desprovido. (AgRg no Ag 687.218/MA, Rel. Ministro Luiz Fux, Primeira Turma, julgado em
04.05.2006, DJ 18.05.2006)
35 O art. 25, pargrafo 1 da LC 87/96 expresso ao conferir ao contribuinte detentor
de saldos credores de ICMS acumulados desde a edio da lei, em razo de operaes de
exportao, a faculdade de aproveit-los mediante a transferncia a qualquer
estabelecimento seu no mesmo Estado (inciso I) e, havendo saldo remanescente,
mediante transferncia a outro contribuinte do mesmo Estado (inciso II), utilizando-se,
nessa segunda hiptese, de documento expedido pela Fazenda reconhecendo a existncia
de crdito. Trata-se, segundo entendimento do Superior Tribunal de Justia (RMS
13.969/PA), de norma de eficcia plena que dispensa regulamentao por lei estadual. A lei
estadual somente seria obrigatria para a hiptese prevista no pargrafo 2 do art. 25 da
LC 87/96.
Assim, no dado ao legislador estadual qualquer vedao ao aproveitamento dos
crditos do ICMS, sob pena de se violar a no cumulatividade, quando este
aproveitamento se fizer em benefcio do contribuinte, no mesmo Estado. Ademais, o art.
155, pargrafo 2, inciso X, letra a, da CFRB/88 dispe que nas operaes de exportao
ser, ao contribuinte: ... assegurada a manuteno e aproveitamento do imposto cobrado
nas operaes e prestaes anteriores, o que resulta em plena eficcia do direito ao
aproveitamento do crdito por fora da aplicao do princpio da no cumulatividade,
previsto no art. 155, pargrafo 2, inciso I, da CFRB/88.
36 De acordo com o art. 166 do CTN, a restituio da quantia paga a ttulo de tributo
indireto deve ser feita ao potencial sujeito passivo da obrigao correspondente, quando o
mesmo demonstre, de forma inequvoca, que no repassou o encargo respectivo, ou,
tendo havido a transferncia do nus a terceiro, contribuinte de fato, dever ser por este
autorizado a receber a quantia a maior que tiver sido paga.
No caso do IPI, tributo indireto, legitimada a requerer a repetio do indbito tributrio
ser a pessoa que estaria no polo passivo da relao obrigacional correspondente, caso a
tributao tivesse ocorrido de forma regular (contribuinte de direito), na hiptese da

questo, a Fbrica de Refrigerantes Super Refri Ltda.


Em resumo, a fbrica que industrializa o refrigerante se enquadra como contribuinte do IPI,
visto praticar o fato gerador deste imposto resultante do processo de industrializao com
posterior venda, sendo certo que o IPI compe o preo final do produto a ser vendido,
ocorrendo, portanto, o repasse da carga econmica do imposto a terceiro (contribuinte de
fato). Pelo exposto, conclui-se que a Distribuidora de Bebidas no tem legitimidade para
propor ao de repetio do indbito tributrio, visto no se enquadrar como contribuinte
de direito, na forma da legislao tributria (art. 46, pargrafo nico c/c art. 51, ambos do
CTN);
Artigos 46, II, e 51, II, do CTN;
O contribuinte de fato aquele que arca com o pagamento do tributo, que est embutido
no preo do produto. A Distribuidora efetivamente no pode assim ser qualificada, visto
que no est no fim do ciclo de produo, mas sim o consumidor final. A distribuidora no
tem com o Fisco qualquer relao jurdica, no participa da relao jurdica tributria.
37 A substituio tributria encontra-se prevista no artigo 150, 7, da CF/88. Nessa
hiptese, o contribuinte substitudo deixa de integrar diretamente a relao jurdicotributria com o Fisco, passando a suportar apenas o nus econmico do tributo, cabendo
ao contribuinte substituto o dever de realizar a apurao e o recolhimento do tributo em
nome do contribuinte substitudo.
Na situao em anlise, foi o contribuinte substitudo que recorreu ao Poder Judicirio,
atravs da impetrao do writ, tendo convencido o julgador a lhe conceder medida liminar
que acabou por reduzir o montante do ICMS a ser retido por substituio tributria pela
FORD. Assim, a FORD no era parte na ao judicial, tendo se limitado a cumprir a
deciso judicial. No pode, em consequncia, suportar os nus da medida judicial, pois
apenas agiu em cumprimento a uma ordem do juiz;
Desta forma, a liminar concedida pelo juiz, por via reflexa, transmudou a natureza da
substituio tributria originalmente existente, deslocando a responsabilidade pelo
eventual e futuro recolhimento do imposto para a parte impetrante, isto , para o
contribuinte substitudo. Portanto, no a FORD parte legtima para suportar os nus
advindos da autuao.
J no que concerne a possibilidade da exigncia de tributo durante o perodo em que
esteve vigente a medida liminar posteriormente revogada, o STF, atravs da edio da

Smula 405, estabeleceu que a revogao de medida liminar acarreta a recomposio do


status quo anterior, cabendo a parte que a requereu e dela se beneficiou, arcar com os
nus de tal recomposio. Portanto, como a medida liminar no se encontra mais em
vigor, pode o Fisco Estadual constituir e exigir o tributo em face do contribuinte
substitudo.
38 A) Sim. At a entrada em vigor da Emenda Constitucional n. 33, de 11/12/2001, o art.
155, inciso IX, letra a, da CF/88, no disciplinava, em sua redao originria, a
possibilidade de incidncia do ICMS de bem ou mercadoria importados do exterior por
pessoa fsica, da por que inmeros contribuintes, poca, questionaram judicialmente a
cobrana do ICMS pelos Estados o que resultou em julgamentos favorveis aos
contribuintes, culminando com a edio da smula 660 do STF. Contudo, com o advento
da Emenda Constitucional n. 33, de 11/12/2001, que alterou a redao do art. 155, inciso
IX, letra a, da CF/88, a pessoa fsica passou, expressamente, a constar como contribuinte
de bem ou mercadoria importado do exterior. Ademais, a LC n. 87/1996, teve a redao
alterada pela LC n. 114/2002, a qual passou a determinar, em seu art. 4, pargrafo nico,
inciso I, que a pessoa fsica, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial, enquadra-se
como contribuinte do ICMS quando importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer
que seja sua finalidade. Dessa forma, o candidato dever interpretar as mudanas
trazidas pela EC n. 33/2001 em relao ao caso posto em debate, bem como mencionar a
inaplicabilidade da smula 660 STF frente redao atual prevista no art. 155, inc. IX,
letra a, da CRFB/88. No. O presente writ invivel, pois no engloba direito lquido e
certo, portanto, no h que se falar em deferimento ou no da liminar (art. 5., inciso,
LXIX, da CF/88 e Lei n. 12016/2009). Dessa forma, o examinando dever identificar a
aplicao ou no da existncia de direito lquido e certo luz das informaes previstas no
problema.
39 A questo versa sobre duas espcies de taxas aquela relativa ao exerccio do poder
de polcia e a taxa de servio pblico.
O STF tem entendimento pacificado da desnecessidade da vistoria ou fiscalizao porta a
porta para a cobrana da taxa relativa ao exerccio do poder de polcia.
Para o Pretrio Excelso basta a existncia do rgo competente na estrutura do ente
federativo que exercite o poder de polcia, que no se restringe a atos fiscalizadores, mas
compreende qualquer ato necessrio para atestar a conformidade da atuao do

contribuinte s normas ambientais, no caso em tela. Deste modo, a TCFA devida. J em


relao TCVLP, o CTN exige que a possibilidade da exao encontre fundamento
somente quando o servio pblico prestado for especfico e divisvel o que no confere
com a essncia da TCVLP que, portanto, indevida.
40 O Fato Gerador do tributo a situao ou circunstncia com previso legal
suscetvel de originar obrigao de natureza tributria.
O Imposto Territorial Rural (ITR) tem como hiptese de incidncia tributria, segundo o j
citado art. 29 do CTN, a propriedade, o domnio til, ou o seu possuidor a qualquer
ttulo.
Desde 2007, o proprietrio no detm o direito de usar, gozar e dispor do imvel, em
decorrncia da invaso pelos integrantes das famlias camponesas e o direito de reav-lo
no assegurado pelo Estado.
Houve, portanto, o completo esvaziamento do contedo do direito de propriedade, que se
mantm apenas formalmente, no configurando o fato gerador do ITR.
O ITR inexigvel ante o desaparecimento da base material do fato gerador.
O mesmo Estado que se omite na salvaguarda de direitos fundamentais, mesmo aps
deciso judicial exigindo a sua interveno, no pode utilizar a aparncia do direito, para
cobrar o tributo que pressupe a incolumidade da titularidade do domnio no apenas
formalmente, mas tambm materialmente.
41 O artigo 132 do CTN prev que a pessoa jurdica de direito privado que resultar de
fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos
devidos at a data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privado fusionadas,
transformadas ou incorporadas. Ao utilizar a expresso tributos, segundo a
interpretao consolidada pelo STJ em sede de Recurso Repetitivo n. 923.012/MG, o
legislador no quis restringir a sucesso dos crditos tributrios somente aos dbitos
decorrentes de inadimplemento no pagamento do tributo, mas tambm as multas de
carter moratrio ou punitivo, eis que no artigo 129 do CTN, o legislador expressamente
utilizou a expresso crditos tributrios, sem qualquer restrio. Portanto, as multas
constitudas ou em fase de constituio at a data do ato de incorporao permanecem
como devidas pela empresa incorporadora.
Na mesma linha, as obrigaes chamadas de acessrias tambm so consideradas como
devidas pela empresa incorporadora, pois conforme prev o artigo 113, 3, do CTN, as

obrigaes acessrias, pelo simples fato de sua inobservncia, convertem-se em


obrigao principal. Portanto, no h fundamento jurdico para exclu-las da sucesso por
incorporao.
42 Dispe o art. 7 da LC n. 116/2003 que a base de clculo do imposto corresponde ao
preo do servio.
Caso excepcional, contudo, a regra do art. 9 do Decreto-lei 406/1968, de vigncia
mantida pela LC n. 116/2003, que trata dos servios prestados autonomamente pelo
contribuinte ou sob a forma de agrupamento profissional, consoante 1 e 3 do
dispositivo citado, sendo exemplo as sociedades uniprofissionais formadas por mdicos,
contadores, advogados, dentistas, etc. Nesses casos excepcionais, o tributo fixo,
exigido e calculado em relao a cada profissional habilitado, scio, empregado ou no,
que preste servios em nome da sociedade.
Ademais, a plena vigncia dos 1 e 3 do art. 9 do Decreto-Lei n. 406/68 foi declarada
pelo STF na smula 663.
Todavia, pacfico o entendimento do Superior Tribunal de Justia no sentido de que para
que o ISS seja calculado e recolhido como tributo fixo dever a sociedade caracterizar-se
como sociedade uniprofissional, sem carter empresarial, o que por certo no se
compatibiliza com a sociedade limitada. Ademais, se a sociedade dispe de carter
empresarial no haveria incidncia do art. 9, 1 e 3 do Decreto-Lei n. 406/68.
Dessa forma, no h direito da empresa em recolher o ISS na forma pretendida. O
imposto dever ter como base de clculo o preo do servio cobrado, de acordo com o
art. 7 da LC n. 116/2003, com incidncia da alquota prevista na legislao municipal local
relativa ao servio em questo.
43 A conduta abusiva e no ter eficcia em face do Fisco. Representa hiptese de
eluso fiscal (ou eliso ineficaz), em que o comportamento do contribuinte no , a rigor,
ilcito, mas adota um formato artificioso, atpico para o ato que est sendo praticado, para
obter reduo de carga tributria. Caio e Tcio constituram a sociedade com a finalidade
de dissimular a ocorrncia do fato gerador do ITBI, com o escopo de escapar
artificiosamente da tributao.
Caso o Fisco venha a perceber a manobra artificiosa adotada, poderia lanar o tributo
devido, com a aplicao do artigo 116, pargrafo nico, do CTN, que dispe: A autoridade
administrativa poder desconsiderar atos ou negcios jurdicos praticados com a finalidade

de dissimular a ocorrncia do fato gerador do tributo ou a natureza dos elementos


constitutivos da obrigao tributria, observados os procedimentos a serem estabelecidos
em lei ordinria. O Fisco poder, nesta hiptese, requalificar juridicamente os fatos, para
fazer incidir o tributo devido.
44 No possvel a lei ordinria criar uma nova forma de extino do crdito tributrio,
conforme art. 141 do CTN (Art. 141. O crdito tributrio regularmente constitudo
somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluda, nos
casos previstos nesta Lei, fora dos quais no podem ser dispensadas, sob pena de
responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivao ou as respectivas garantias.).
Logo, somente mediante Lei Complementar seria modificvel a hiptese de extino do
crdito tributrio. Alm disso, o art. 156, XI, do CTN prev que a prestao substitutiva do
pagamento em dinheiro somente poder ser a dao em pagamento de bem imvel, sendo
o referido dispositivo dotado de carter taxativo.
45 Conforme prev o artigo 185 do CTN, presume-se fraudulenta a alienao ou
onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por sujeito passivo em dbito para com a
Fazenda Pblica, por crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa. Pargrafo
nico. O disposto neste artigo no se aplica na hiptese de terem sido reservados, pelo
devedor, bens ou rendas suficientes ao total pagamento da dvida inscrita.
No se aplica a Smula 375 do STJ (O reconhecimento da fraude execuo depende do
registro da penhora do bem alienado ou da prova de m-f do terceiro adquirente), uma
vez que os precedentes que levaram edio do verbete no foram produzidos em
processos tributrios a serem confrontados com a redao assumida pelo artigo 185 do
CTN aps a edio da LC n. 118/05. Para caracterizar a fraude execuo fiscal, no
necessrio o registro da penhora do bem objeto do negcio jurdico entre particulares,
bastando que a alienao leve o contribuinte devedor do tributo insolvncia.
H diferena de tratamento entre a fraude civil e a fraude fiscal, j que, naquela, ocorre a
violao de um interesse privado, ao passo que, na segunda, o interesse pblico, tendo
em vista que o recolhimento dos tributos serve satisfao das necessidades coletivas.
Nesse sentido, a fraude de execuo, diversamente da fraude contra credores, opera-se in
re ipsa, sendo dotada de carter absoluto, objetivo, dispensando o concilium fraudis.
Assim, com a atual redao do art. 185 do CTN, a fraude execuo tem sua
caracterizao antecipada, passando a ser presumida desde quando da realizao da

inscrio em dvida ativa.


46 A) A questo envolve a aplicao do princpio da legalidade previsto no art. 150, I, da
CRFB/88, bem como o princpio da anterioridade tributria, constante no art. 150, III, b e
c, da CRFB/88. Nessa linha, o candidato dever identificar que a lei seria o veculo
adequado para instituio e cobrana da contribuio de melhoria (art. 97, I, do CTN), o
que restou no observado pelo Poder Executivo ao institu-la mediante simples edio de
decreto, violando, frontalmente, os princpios da legalidade e da anterioridade tributria.
Ademais, o candidato dever mencionar os arts. 81 e 82 do CTN, visto que tais
dispositivos legais impem determinados requisitos prvios para a instituio e cobrana
da referida exao fiscal que no foram observados pelo Poder Executivo local.
B) No. O candidato dever identificar que o fato gerador da contribuio de melhoria a
valorizao imobiliria decorrente da obra pblica, o que ocorreu, no caso descrito, em
relao aos 100 (cem) imveis em questo, porm o art. 81 do CTN estabelece dois
limites para a cobrana: um individual e outro local. O limite individual dever se ater
valorizao individual de cada imvel, e o limite total refere-se ao custo total das obras,
isto , a somatria das contribuies cobradas de cada proprietrio no poder exceder o
limite total do custo da obra correspondente a R$ 3.500.000,00.
Desse modo, o candidato dever identificar que o custo total da obra sequer foi levado em
considerao pelo Poder Executivo local, infringindo, portanto, o disposto previsto no art.
81 do CTN.
47 O examinando dever citar o art. 133, I, do CTN. O novo proprietrio responder
integralmente pelos tributos devidos relativos ao comrcio adquirido, por fora da
responsabilidade por sucesso prevista no CTN.
O examinando dever mencionar que o art. 123 do CTN determina que quaisquer
contratos ou convenes particulares no podem ser opostos perante a Fazenda Pblica,
para modificar a sujeio passiva tributria prevista no CTN.
Pelo exposto, est correto o entendimento da Receita Federal, no possuindo a Empresa
LM S.A. legitimidade ativa perante a autoridade administrativa competente para pleitear a
repetio do indbito do aludido imposto.
48 Primeira Possibilidade de resposta: A revogao de uma iseno equivale
instituio de um novo tributo, de forma que se deve respeitar o princpio da anterioridade.

Segunda Possibilidade de resposta: Funda-se na posio do Supremo Tribunal Federal


segundo o qual, com base no artigo 178, a iseno, salvo a concedida por prazo certo e
em funo de determinadas condies, pode ser revogada ou modificada por lei a qualquer
tempo, observando o disposto no inciso III do artigo 104 do CTN.
49 A questo foi sedimentada na posio do Supremo Tribunal Federal que sublinha a
inconstitucionalidade da cobrana de ICMS em operaes de arrendamento mercantil, uma
vez que no h transferncia de domnio do bem nos casos de leasing sem opo de
compra, ou seja, no h um dos pressupostos fundamentais do ICMS, que a circulao
do bem ou mercadoria. Nos contratos de arrendamento mercantil, no h a circulao do
bem, que exigncia constitucional (CRFB, art. 155, II) para a exao do tributo, j que a
titularidade do bem permanece com a arrendadora, sendo a transferncia para a
arrendatria meramente temporria. Alis, cumpre ressaltar que essa a principal
caracterstica deste contrato que influi diretamente na impossibilidade de cobrana do
tributo supracitado. O imposto no sobre a entrada de bem ou mercadoria importada,
seno sobre essas entradas desde que elas sejam atinentes a operaes relativas
circulao desses mesmos bens ou mercadorias. Alm disso, a LC 87/96, art. 3, VIII,
impossibilita a cobrana explicitamente em relao ao arrendamento mercantil. Demais
precedentes: RE 460814 AgR, RE 194255 AgR, RE 553663 AgR.
50 a) Nos termos do art. 164, III do CTN, a ao de consignao em pagamento a via
mais adequada para garantir que este seja efetuado ao ente competente; b) a Unio e o
Municpio de Pedra Grande devem figurar no polo passivo da consignatria em
litisconsrcio passivo obrigatrio; c) a competncia ser da Justia Federal, por fora do
disposto na CF art. 109, I. O candidato que informar a competncia da Justia Estadual
somente deve receber a pontuao se justificar a prorrogao de competncia ante a
possvel ausncia de vara federal no municpio.
51 A empresa est correta. O item 79 da Lei complementar 56/87, anexa ao Decreto-Lei
406/68 foi objeto de julgamento, pelo STF, no Recurso Extraordinrio n. 116.121-3/SP. Em
sesso plenria foi reconhecida a inconstitucionalidade da expresso locao de bens
mveis.
Em sntese, entendeu o STF que o legislador complementar confundiu o arrendamento de
coisa com prestao de servio, sendo tal diferena consagrada no direito privado, de
modo que s poderiam ser tributadas as obrigaes de fazer, e no as obrigaes de

dar. Entendimento diverso configura ofensa ao conceito de servio, bem como regra
prevista no art. 110 do CTN. Esse julgado foi utilizado no veto presidencial ao item 3.01 da
atual lista de servios anexa Lei Complementar n. 116/2003, cuja redao se identificava
com a do item que fora declarado inconstitucional.
Ademais, o STF entendeu que a Lista de Servios dever ser interpretada taxativamente
em relao aos seus itens, no podendo a Municipalidade estabelecer em sua Lista de
Servios, outros que no estejam previstos na referida Lista de Servios anexa Lei
Complementar do imposto em questo. Na hiptese da locao de fitas, bens mveis,
estaria afastada a incidncia do ISS, pois esta atividade se constitui em obrigao de dar.
Quanto propositura de demanda judicial, poder ser manejada ao declaratria de
inexistncia da relao jurdica tributria ou mandado de segurana preventivo.
52 O art. 144 do Cdigo Tributrio Nacional CTN determina que o lanamento reportase data do fato gerador do tributo, no se aplicando, desse modo, as alquotas da lei
nova aos fatos geradores ocorridos no ano de 2009, portanto, anteriores sua entrada
em vigor e sua eficcia.
Todavia, quanto s multas, aplica-se o art. 106, III, letra c, do CTN, isto , a lei nova
poder retroagir em benefcio do contribuinte apenas quanto aos ilcitos ocorridos em
2009, em se tratando de ato ou fato no definitivamente julgado. Desse modo, mediante
aditamento impugnao fiscal oposta contra o lanamento tributrio, ainda pendente de
julgamento, poderia o contribuinte apenas ser beneficiado com a reduo da multa fiscal,
conforme disciplinada pela nova legislao.
53 O Decreto-Lei n. 406/68, em seu art. 9, pargrafo primeiro, estabelece que o
imposto sobre servio prestado sob a forma de trabalho pessoal no pode ser calculado
sobre a importncia recebida a ttulo de remunerao do prprio trabalho. Com a entrada
em vigor da LC 116/2003, o seu art. 10 no revogou expressamente o art. 9 do DecretoLei n. 406/68, o que resulta ainda na sua aplicao quanto a essa forma especfica de
tributao. Desse modo, os advogados no se submeteriam a tributao imposta pela lei
prevista no enunciado, em razo de ilegalidade, com base no art. 10 da LC 116/2003 e art.
9, pargrafos primeiro e terceiro do Decreto-Lei n. 406/68 que no foram expressamente
revogados, e constituem normas gerais a serem observadas pelos municpios. O advogado
poder propor ao declaratria de inexistncia de relao jurdica tributria ou mandado
de segurana preventivo.

54 O contribuinte tem direito compensao por meio administrativo, na forma prevista


no art. 74 da Lei n. 9.430/96, permitindo-se que possa ser efetuada mediante crditos e
dbitos de tributos administrados pela Receita Federal, ainda que distintos os destinos da
arrecadao, no entanto, exige-se prvio requerimento ao Fisco. A compensao
subordina-se ao mesmo prazo da repetio previsto no art. 168 do CTN, pois no deixa de
ser uma forma de restituio. Assim, o contribuinte, no prazo de 5 (cinco) anos contados
do pagamento indevido do tributo, poder optar pela compensao a ser realizada na via
administrativa e/ou repetio do indbito quer na via administrativa ou judicial.
55 Para o donatrio incide ITCMD, sobre o valor da doao, alquota de 4%. O IR
isento.
56 Tais valores devem compor o clculo do recolhimento mensal obrigatrio (RMO), ou,
tambm, vulgarmente denominado carn-leo, e tributados na Tabela Progressiva Mensal
(de isento at 27,5%) sobre o valor da renda lquida, permitidas as dedues mensais
(dependentes, penso alimentcia, previdncia oficial, livro-caixa). Como o cliente no
pagou o referido IR no ms do recebimento, deve ele calcular os encargos incidentes,
quais sejam, multa moratria (20%) e juros SELIC e recolher o IR at o ltimo dia do ms
em curso. Ademais, tais valores devero compor o clculo da Complementao Anual
Obrigatria (CAO) a ser apurada no ms de abril do ano subsequente.
57 A exigncia de depsito prvio, como medida de conhecimento de recurso na esfera
administrativa, inconstitucional por desrespeito ao artigo 5 da Constituio Federal. O
processo administrativo deve ser equiparado ao processo judicial, com direito ao segundo
grau de jurisdio e a reviso dos atos praticados por tribunal administrativo superior.
Qualquer

prtica

tendente

eliminar

tais

direitos

acarreta

ilegalidade/inconstitucionalidade da medida.
58 Uma das caractersticas da competncia tributria a incaducabilidade, ou seja, o
no exerccio da competncia por parte da Unio, no caso do IGF, no retira o direito de
esta institu-lo a qualquer momento. No h decadncia do referido direito. Portanto, o
argumento pretendido pelo cliente no adequado.
59 A cobrana do IPTU no caso inconstitucional, pois os referidos imveis esto no
patrimnio da entidade religiosa, portanto aplicvel a imunidade prevista no artigo 150 da
Constituio Federal. Ademais disso, ainda que utilizados para locao de terceiros, o
produto financeiro do referido contrato, ser utilizado nos fins constantes do objeto social

da referida entidade religiosa. O STF acolhe a tese da imunidade do IPTU nesses casos.
60 Deve ser alegada a imunidade a impostos dos livros, jornais, peridicos e o papel
destinado a sua impresso, previsto no artigo 150, inciso VI, alnea d da CF. O contedo
do peridico no motivo para restringir a imunidade. Assim, peridicos que contenham
fotos de modelos nus ou matrias de entretenimento tambm esto albergados pela
imunidade tributria.
61 O lucro na venda de imveis deve compor a base de clculo do IR sobre o lucro
presumido. A base de clculo ser o valor da venda subtrado do custo de aquisio (valor
contbil). A alquota do IR de 15% sobre lucros at R$ 20.000,00 (ms), R$ 60.000,00
(trimestre) ou R$ 240.000,00 (ano). Sobre o que exceder tais valores h, ainda, um
adicional de 10%.
62 A taxa referida inconstitucional. O servio de proteo ou segurana das praas
pblicas de carter universal e indivisvel. Ofende, portanto, o artigo 145 da CF.
63 A cobrana do ITBI inconstitucional, pois a integralizao de imveis ao capital
social de empresa que no exerce atividade imobiliria imune, nos termos do disposto no
artigo 156, 2, da CF.
64 Pode ser pleiteada a reduo da multa nos termos do artigo 106 do CTN.
65 A empresa Y ao pagar os juros decorrentes do contrato de mtuo dever reter o
imposto sobre a renda na fonte, alquota de 15%. A empresa X, por sua vez, dever
considerar referidos valores como antecipao do imposto de renda devido na declarao.
A empresa X dever contabilizar os juros anualmente por competncia e tribut-los a
alquota de 15%. Haver, ainda, um adicional de IR de 10% sobre o valor dos lucros que
excederem o valor correspondente a R$ 240.000,00 ao ano.
66 Tendo em vista o princpio da anterioridade nonagesimal previsto no artigo 150, inciso
III, alnea c, combinado com o 1 do mesmo artigo, deve ser respeitado o prazo de 90
dias. O aumento do IPI referido somente poder ser efetivado para fatos geradores
ocorridos a partir de 12 de maro de 2007.
67 Para o valor dos tributos o instituto que dever ser utilizado o da remisso previsto
no artigo 156, inciso IV do CTN; para o valor das multas o instituto que dever ser
utilizado o da anistia previsto o artigo 175, inciso II do CTN. O instrumento legal para
ambos os casos a Lei.

68 O STF (RE 473.818-0) j sufragou a tese no sentido de que se aplica s multas o


princpio constitucional da vedao do confisco em matria tributria previsto no artigo
150, inciso IV da Constituio Federal. Logo, pode-se contestar a cobrana das multas
excessivas, como o caso das multas previstas para a CPMF.
69 Por fora do disposto no 4 do artigo 150 do CTN, havendo dolo na conduta do
contribuinte aplicar-se- o disposto no artigo 173, inciso I do referido diploma legal.
Portanto, no caso concreto, no h como alegar a decadncia. Somente se derrubada a
alegao de dolo na conduta da empresa que se poder dizer que ocorreu a decadncia.
70 Bis in idem: o posicionamento um ente tributante, que cobra mais de um tributo
sobre o mesmo fato gerador: Bitributao: o posicionamento de mais de um ente
tributante, cobrando um ou mais tributos sobre o mesmo fato gerador.
71 A natureza jurdica do tributo determinada pelo seu fato gerador, conforme o art. 4
do CTN. Ele capaz de determinar se se trata de imposto, taxa ou contribuio de
melhoria, sendo a denominao irrelevante. Assim, o fato gerador exerce uma funo
veritativa, pois define o tributo a que se refere.
72 Sim, pois a imunidade para impostos, conforme o art. 150, VI, CF.
73 Sim, pois prevalece no Direito Tributrio a interpretao objetiva do Fato Gerador,
inserta nos artigos 118 e 126, do CTN. Tributa-se em face de qualquer fato gerador,
independentemente de fatores extrnsecos a ele, que possam ser relevantes em outros
ramos do Direito.
74 O lanamento tributrio ocorreu aps o decurso do prazo para a constituio do
crdito tributrio previsto no artigo 173, I do C.T.N.. A medida judicial mais adequada a
propositura de ao anulatria de dbito fiscal tambm denominada de ao anulatria de
lanamento tributrio, conforme artigo 38 da Lei 6.830/80 pelo fato de o lanamento ter
sido efetuado de ofcio. Se fosse por homolagao, ento seria cabvel ao declaratria.
Poder, ainda ser impetrado mandado de segurana com base na Lei 1.533/51. A
competncia para tais aes ser do Juzo da Vara da Fazenda Pblica, onde houver.
75 No devido o imposto. De acordo com a Smula n. 166 do Superior Tribunal de
Justia, no incide ICMS no simples deslocamento de mercadoria de um para outro
estabelecimento da mesma pessoa jurdica, tendo em vista que a circulao de
mercadorias, que enseja a cobrana do imposto, pressupe a transferncia da titularidade

do bem. No mais, a operao levada a efeito constitui legtimo planejamento tributrio,


medida que se evitou a incidncia do imposto antes da ocorrncia do fato gerador.
76 De acordo com o art. 153, 3, III, no h incidncia de IPI sobre produtos
industrializados destinados ao exterior.
77 Nos termos do artigo 195, pargrafo 6 da Constituio Federal, a instituio ou
majorao das contribuies para a seguridade social somente podero ser exigidas a
partir de 90 (noventa) dias da publicao da lei que as instituiu ou aumentou. Sendo certo,
ainda, afirmar que tal exigncia desrespeita o princpio da legalidade tributria prevista no
artigo 150, inciso I, da Constituio Federal, sendo que para a defesa do contribuinte
poderia ser utilizada a Ao Declaratria ou o Mandado de Segurana.
78 No h incidncia do imposto, tendo em vista o disposto no art. 36, I do Cdigo
Tributrio Nacional e art. 156, 2, I da Constituio Federal.
79 De acordo com o art. 21, b, Dec. 406/68, o ente tributante competente para efetuar
a cobrana do imposto sobre servios de construo civil o Municpio do local da obra,
com excluso daquele do local da sede. Logo, o recolhimento est correto.
80 Trata-se de responsabilidade por sucesso tributria por aquisio de
estabelecimento. Previso no artigo 133 do Cdigo Tributrio Nacional: A pessoa natural
ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de comrcio
ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva
explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, responde
pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato:
I integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou atividade; II
subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na explorao ou iniciar dentro de
6 meses, a contar da data da alienao, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de
comrcio, indstria ou profisso. Assim, a Panificadora Pes e Bolos ter que arcar
integralmente com o dbito da Panificadora Doces e Salgados, pois os scios desta
ltima, tendo se aposentado, no deram seguimento atividade.
81 O prazo prescricional no foi respeitado. A inscrio em dvida ativa suspende o
prazo prescricional por 180 dias (artigo 2, 3, Lei 6.830/80). A execuo foi ajuizada
quase um ano e meio aps a inscrio em dvida ativa (05/07/2005), o que significa que a
contagem do prazo prescricional voltou a ocorrer 180 dias aps a data de inscrio em

dvida ativa, ou seja, 07/2004. Portanto, tomando-se as datas de ocorrncia dos fatos
geradores at a distribuio da ao de execuo fiscal, descontados os 180 dias de
suspenso, ter sido consumada a prescrio. Ver tambm artigo 174 do Cdigo Tributrio
Nacional.
82 Orientar a Empresa X a fazer a reteno do ISS sob pena de responsabilidade.
83 Tendo fixado a residncia no Brasil, o Sr. Pierre passar a ser tributado segundo o
princpio da universalidade dever pagar imposto sobre o rendimento auferido no Brasil e
na Frana o imposto pago na Frana (sobre os rendimentos l auferidos) poder ser
compensado com o imposto devido no Brasil sobre estes rendimentos.
84 menos onerosa a aplicao feita por pessoa fsica, pois haver apenas a reteno
de 15% a ttulo de imposto de renda no caso de se investir como pessoa jurdica,
embora o valor retido de 15% possa ser compensado posteriormente, haver a incidncia
das alquotas de 15% e adicional de 10%, PIS e Cofins.
85 As modalidades de suspenso do crdito tributrio previstas no artigo 151 do Cdigo
Tributrio Nacional CTN permitem a obteno de certido positiva com efeito de
negativa. No entanto, a nica das hipteses previstas no referido artigo que depende de
uma iniciativa da empresa X e que no envolve uma medida judicial o parcelamento do
dbito em questo.
A certido negativa de dbito poderia ser obtida em qualquer das hipteses de extino do
crdito tributrio previstas no artigo 156 do Cdigo Tributrio Nacional, mas o enunciado
da questo faz referncia apenas certido positiva com efeito de negativa.
86 A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio por meio de medida liminar
concedida em mandado de segurana no impede o Fisco de proceder constituio do
crdito tributrio para prevenir a decadncia do direito de lanar, conforme jurisprudncia
pacfica e maioria doutrinria.
87 No devida CPMF sobre os valores envolvidos na transferncia em questo. O
artigo 8, II, da Lei n. 9.311/96 estabelece que a alquota dessa contribuio fica reduzida
a zero nos lanamentos relativos a movimentao de valores de conta corrente de
depsito, para conta de idntica natureza, dos mesmos titulares, exceto nos casos de
lanamentos a crdito na hiptese de que trata o inciso II do art. 2, que se refere a
lanamento a crdito, por instituio financeira, em contas correntes que apresentem

saldo negativo, at o limite de valor da reduo do saldo devedor, o que no o caso


descrito no enunciado da questo.
88 O Municpio pode exigir imposto de transmisso inter vivos dos dois atos de
alienao de bem imvel.
89 Orientar o cliente a recolher o ISS sobre os servios de beneficiamento.
90 Nos termos do artigo 27, da Instruo Normativa SRF n. 84, de 2001, o ganho de
capital sujeita-se incidncia do imposto de renda, sob a forma de tributao definitiva,
alquota de quinze por cento. Nos termos do artigo 39 da Lei n. 11.196, de 2005, fica
isento do imposto de renda o ganho auferido por pessoa fsica residente no Pas na venda
de imveis residenciais, desde que o alienante, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias
contado da celebrao do contrato, aplique o produto da venda na aquisio de imveis
residenciais localizados no Pas.
91 No, o lanamento do valor tributrio em moeda estrangeira expressamente
vedado pelo artigo 143 do Cdigo Tributrio Nacional.
92 Sim, conforme previso do artigo 115, 1, b, do Decreto n 1.041, de 11 de janeiro
de 1994.
93 Nos termos do artigo 138 do Cdigo Tributrio Nacional CTN (Lei n. 5.172, de
1966) A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada,
se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da
importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo
dependa de apurao. A denncia espontnea afasta a exigncia no s da multa
punitiva, mas, tambm, da multa moratria. Dessa forma, sobre os dbitos denunciados
espontaneamente h apenas a incidncia de juros moratrios, correspondentes aos juros
equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia SELIC.
94 Nos termos do artigo 1 do Ato Declaratrio Interpretativo SRF n. 25, de 24 de
dezembro de 2003, os valores restitudos a ttulo de tributo pago indevidamente sero
tributados pelo Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e pela Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), se, em perodos anteriores, tiverem sido
computados como despesas dedutveis do lucro real e da base de clculo da CSLL.
95 O ganho de capital auferido por residente ou domiciliado no exterior ser apurado e
tributado de acordo com as regras aplicveis aos residentes no Pas, conforme estabelece

o art. 18 da Lei n. 9.249/1995. Nesse caso, com base no art. 24 da Lei n. 10.833/2003, o
adquirente, pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no Brasil, ou o procurador,
quando o adquirente for residente ou domiciliado no exterior, fica responsvel pela
reteno e recolhimento do imposto de renda incidente sobre o ganho de capital, auferido
por pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior que alienar bens
localizados no Brasil.
96 A CF, art. 150, concede imunidade de impostos sobre patrimnio, renda e servios
das instituies de educao sem fins lucrativos, uma vez atendidos os requisitos legais. O
art. 14 do CTN fixou as condies para gozo da imunidade. Os pagamentos realizados aos
mencionados dirigentes da instituio de ensino, comprovada a atividade administrativa e
pedaggica ligada exclusivamente aos objetivos da entidade no configura infrao ao
disposto no art. 14, do CTN.
97 Ajuizaria a Ao de Mandado de Segurana, prevista no art. 5, LXIX, da CF c/c art.
1 e seguintes da Lei 1.533/51, como remdio constitucional garantidor do direito violado.
98 Interponho o recurso de Apelao, na tentativa de obter o novo julgamento da
sentena no juzo ad quem.
99 No. De acordo com o art. 145, 2, as taxas no podero ter base de clculo
prpria de impostos. O valor venal do imvel constitui base de clculo do IPTU, conforme
art. 33 do Cdigo Tributrio Nacional. Alm disso a limpeza pblica no um servio
divisvel, razo pela qual a exao em questo extrapola a competncia atribuda ao
Municpio pelo art. 145, II, da Constituio Federal.
100 O prazo prescricional est previsto no artigo 174 do CTN que dispe: A ao para
cobrana do crdito tributrio prescreve em cinco anos, contados da data da sua
constituio definitiva. Assim, depois de completado o lanamento, tem o Estado o prazo
de cinco anos para impetrar a ao assecuratria do crdito tributrio. Findo esse prazo,
ocorre a extino do crdito mediante a prescrio.
101 O lanamento suplementar possvel em sede de reviso de lanamento, com
fundamento no art. 149, VIII, do Cdigo Tributrio Nacional. Todavia, dever se limitar
queles exerccios em relao aos quais ainda no se operou a decadncia, isto , aos
exerccios de 1995 em diante.
102 A defesa a ser apresentada dever se basear no art. 146 do Cdigo Tributrio

Nacional, que afirma que as alteraes dos critrios de lanamento de tributos devero
ser aplicadas, em relao a um mesmo sujeito passivo, quanto a fato gerador ocorrido
posteriormente sua introduo. Dessa forma, os critrios novos no so aplicados a
fatos pretritos. Alm disso, como no exigido imposto, apenas multa, poder invocar
tambm o art. 100, pargrafo nico, do CTN, j que a orientao anterior da autoridade
fazendria norma complementar de direito tributrio.
103 No est correto o procedimento relativo ao pagamento da multa, uma vez que o
recolhimento amparado pelo artigo 138 do Cdigo Tributrio Nacional, que exclui, nos
casos de denncia espontnea, a aplicao de quaisquer penalidades. Sendo norma geral
de direito tributrio, com status de lei complementar, no pode a lei estadual contrariar a
regra ali instituda.
104 Gois, por ser o local da situao do imvel, conforme o art. 155, 1, I, da
Constituio Federal.
105 No, segundo o art. 125, II, do Cdigo Tributrio Nacional, a iseno concedida em
carter pessoal beneficia apenas Jlio. Bernardo continuaria devendo o tributo,
proporcionalmente.
106 A imunidade recproca no atinge o promitente comprador em virtude da regra
expressa do artigo 150, 3 da Constituio Federal. Assim, Manuel deve recolher o IPTU
e o ITBI relativos ao imvel.
107 A atividade pura e simples de recondicionamento de motores est sujeita
tributao exclusiva de ISS, cuja hiptese de incidncia a prestao de servios. Alis, a
atividade de recondicionamento de motores est expressamente prevista no item 70, da
lista anexa Lei Complementar n. 56/87. No entanto, h de se ressaltar que, caso haja
fornecimento de peas, haver a incidncia de ICMS sobre o respectivo valor.
108 Sim, pois no caso estaria configurada a hiptese de incidncia do ICMS, qual seja, a
prtica de operao mercantil e consequente transferncia da posse ou titularidade de
uma mercadoria.
109 A compensao est prevista no art. 156, II e 170, ambos do CTN, referindo-se
possibilidade de encontro entre crditos e dbitos at o momento em que se
compensarem. causa extintiva do crdito tributrio e deve ser aplicada a tributos
arrecadados pelo mesmo ente tributante e com a mesma destinao constitucional. Ex.:

imposto federal com imposto federal, contribuio previdenciria com contribuio


previdenciria etc.
110 No, pois a competncia tributria indelegvel, segundo o art. 7 e seguintes, do
CTN. A delegao das funes de arrecadao e fiscalizao est embutida no mbito da
parafiscalidade, apenas, o que no o caso.
111 No devido o IPTU, tendo em vista que a Santa Casa imune ao imposto (art.
150, VI, c da Constituio Federal). No caso, ficou evidente que a explorao do imvel
estava relacionada com a obteno de recursos para a prpria Santa Casa atingir sua
finalidade, afastando-se, da, o 4 do mesmo art. 150 CF). Sendo o IPTU um imposto
sobre a propriedade, a indicao de um possuidor como contribuinte apenas possvel se
a posse se faz com animus dominis. A posse por um contrato de uso, com prazo
determinado, no caracteriza aquele animus.
112 O argumento do contribuinte no procede. O 5 do art. 13 da Lei Complementar
87/96 claro ao dispor: Nas operaes e prestaes interestaduais entre
estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da
remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do
remetente ou do prestador.
113 O contribuinte que ministra aulas a pessoas jurdicas ter maior recurso em caixa, j
que est sujeito reteno na fonte, em separado, pelas pessoas jurdicas envolvidas.
Sendo cinco pessoas jurdicas, cada uma adotar a base de clculo de R$ 1.000,00,
recaindo, pois, na faixa de iseno e no havendo imposto a recolher. J aquele
contribuinte que presta servios a pessoas fsicas sujeita-se ao Recolhimento Mensal
Obrigatrio (carn-leo), adotando a base de clculo de R$ 5.000,00 a cada ms,
sujeitando-se, da, ao recolhimento do imposto, na tabela progressiva, que chega a 27,5%.
114 Observado o limite de faturamento, no ano anterior, inferior a R$ 48.000.000,00, no
h bice opo pelo lucro presumido. A atividade descrita no afasta a opo, nem
tampouco a circunstncia de seus scios serem pessoa jurdica com faturamento superior
quele montante ou residente em paraso fiscal.
115 Haver a incidncia de dois tributos ITCMD e Imposto de Renda.
116 O Presidente da Repblica, na celebrao dos tratados internacionais, age como
representante da Repblica Federativa do Brasil, englobados Unio, Estados, Distrito

Federal e Municpios, e no apenas como representante da Unio; apenas a Unio goza


da soberania e, portanto, apenas o seu representante pode celebrar tratados
internacionais desta natureza; H entendimentos no sentido de que tratados internacionais
no podem conceder isenes de tributos municipais e estaduais, tais como os defendidos
por Ives Gandra Silva Martins e Roque Carrazza. Todavia, a doutrina dominante entende
tratar-se de lei de carter nacional, obrigando a todos os entes da federao.
117 A autuao fiscal no se sustenta, uma vez que o crdito tributrio est suspenso,
segundo o art. 151, IV, do CTN. Assim, pode-se lavrar o auto, em ltimo caso, na tentativa
de evitar possvel decadncia, mas dever ser lavrado com exigibilidade suspensa, nada
implicando ao contribuinte at o julgamento da demanda.
118 A compensao est prevista no art. 156, II e 170, ambos do CTN, referindo-se
possibilidade de encontro entre crditos e dbitos at o momento em que se
compensarem. causa extintiva do crdito tributrio e deve ser aplicada a tributos
arrecadados pelo mesmo ente tributante e com a mesma destinao constitucional.
119 Esse tipo de imposto, subsistir o tempo necessrio para atender a situao que
ocorreu de forma imprevista.
120 Sim. Como dispe o artigo 126 do CTN, a capacidade tributria passiva independe
de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que se configure como uma
unidade econmica ou profissional.
121 No est correto: O art. 3 da Lei 10.833/2003 arrola as hipteses em que se
conferem crditos. No caso de servios, v-se que, de regra, eles somente daro direito a
crdito forem se utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou
fabricao de bens ou produtos destinados a venda. No caso, os servios no se
relacionam com a produo, no dando direito a crdito.
122 (a) Legalidade: no se estende ao prazo para recolhimento do tributo, j que o art.
97 do CTN no estende o princpio questo do prazo e o art. 160 deixa claro que o
prazo matria da legislao tributria, no da lei. (b) anterioridade: A Smula 669 do
STF pacificou o entendimento de que norma legal que altera o prazo de recolhimento da
obrigao tributria no se sujeita ao princpio da anterioridade.
123 Trata-se de transferncia interestadual de bens do ativo permanente. A operao de
transferncia de bens do ativo permanente no tributada pelo ICMS, j que no se trata

de mercadoria. No caso dos bens adquiridos em 2003, sua aquisio dera direito
empresa de se creditar do imposto (que incidira alquota de 18%) na razo de 1/48 (um
quarenta e oito avos) por ms; ocorrendo a operao antes de decorrido o prazo de
quatro anos contado da data de sua aquisio, no se permite, a partir da data da
alienao, o creditamento do imposto, em relao frao que corresponderia ao
restante do quadrinio (art. 20, 5, V da Lei Complementar 87/96). Ou seja: a empresa
perde o crdito relativo parcela ainda no creditada. J quanto aos bens adquiridos em
2001, tendo transcorrido o quadrinio a que se fez referncia acima, no cabe mais falar
em perda de valor a creditar.
124 Nos termos do pargrafo 2 do artigo 161 do Cdigo Tributrio Nacional, o
contribuinte dever pagar o valor do crdito tributrio sem os acrscimos, tais como juros
e multas desde que o faa no prazo de 30 (trinta) dias, aps ser notificado, segundo o
disposto no artigo 160 do CTN.
125 Como determinado no artigo 174 do CTN, o prazo ser de 5 (cinco) anos e comea
a ser contado da data de sua constituio definitiva, levando-se em considerao a
ausncia de causas suspensivas ou interruptivas.
126 O ato praticado pelos agentes fiscais, feriu o princpio constitucional da vedao do
tributo como forma de confisco, segundo reza o artigo 150, inciso IV, da Constituio
Federal. A medida judicial mais apropriada, ser a impetrao de um mandado de
segurana, com fulcro na Lei 1.533/51, contra o ato praticado pelo Senhor Delegado
Regional Tributrio, considerando, evidentemente, a urgncia da deliberao de
mercadorias.
127 Sim. O artigo 126, inciso II, do CTN, dispe que a capacidade tributria passiva da
pessoa natural no ser afetada se estiver sujeita a medidas que importem privao ou
limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou profissionais. A situao de falido,
restritiva de suas atividades comerciais, em nada afeta a capacidade tributria passiva do
contribuinte.
128 De acordo com o art. 138 do Codigo Tributrio Nacional a denncia espontnea da
infrao exclui a penalidade que dela seria decorrente. Assim o pagamento j efetuado no
deveria realmente incluir multa, razo pela qual a cobrana ilegtima.
129 A imunidade tributria expressamente concedida pela Lei 8.906/94, em seu artigo

44, pargrafo 5, por constituir a Ordem servio pblico, com personalidade jurdica.
130 Consoante regras dos artigos 1 e 2 da Lei 6.830/80, uma vez inscrito o valor na
dvida ativa, a medida judicial cabvel ser a Execuo Fiscal.
131 No. O art. 195, I, da Constituio Federal prev a possibilidade de cobrana de
contribuio social sobre a folha de salrios. Por outro lado, o art. 7, XI, da Constituio
Federal, exclui a natureza salarial da participao nos lucros. O art. 28, I, 9 da Lei n.
8.212/91 tambm exclui a possibilidade da cobrana.
132 O art. 150, VI, c, da Constituio Federal prev que as entidades de educao e
assistncia social sem fins lucrativos esto imunes ao pagamento de impostos sobre o
patrimnio, renda