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El Comit de Poltica Tributaria fijar los lmites para la aplicacin de este beneficio.
Los pagos realizados por cargos recurrentes tendrn derecho a esta devolucin
nicamente cuando los mismos sean realizados con dinero electrnico, de conformidad
con lo que disponga el reglamento.
El derecho a esta devolucin no causar intereses.
Cuando la Administracin Tributaria identifique que se devolvieron valores
indebidamente, se dispondr su reintegro.
Art. (... ).-Beneficiarios.- Son beneficiarios de la devolucin del impuesto al valor
agregado por uso de medios electrnicos de pago las personas
naturales en sus transacciones de consumo final que mantengan cuentas de dinero
electrnico, por la adquisicin de bienes y servicios gravados con tarifa 12%> de IVA,
de conformidad con las especificaciones y lmites previstos en el Reglamento.
Art. (...).- Compensacin de saldos en aplicacin de beneficios.- Para todos aquellos
beneficiarios de otro tipo de devoluciones de IVA, el valor reintegrado correspondiente
a la devolucin del impuesto al valor agregado por uso de medios electrnicos de pago,
les ser descontado del monto a pagar de las otras solicitudes de devolucin inmediatas
siguientes."
2. Sustityase el numeral 12 del artculo 9 por el siguiente:
"12.- Estn exentos los ingresos percibidos por personas mayores de sesenta y cinco
aos de edad, en un monto equivalente a una fraccin bsica gravada con tarifa cero de
impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley.
Los obtenidos por personas con discapacidad, debidamente calificadas por el organismo
competente, hasta por un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con
tarifa cero de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley.
El sustituto nico de la persona con discapacidad debidamente acreditado como tal, de
acuerdo a la Ley, podr beneficiarse hasta por el mismo monto sealado en el inciso
anterior, en la proporcin que determine el reglamento, siempre y cuando la persona con
discapacidad no ejerza el referido derecho.
Las exoneraciones previstas en este numeral no podrn aplicarse simultneamente; en
esos casos se podr aplicar la exencin ms beneficiosa para el contribuyente."
3. Agrguese a continuacin del primer inciso del artculo 9.2 el siguiente inciso:
"La exoneracin de impuesto a la renta prevista en este artculo se har extensiva a las
contratistas extranjeras o consorcios de empresas extranjeras, que suscriban con
entidades y empresas pblicas o de economa mixta, contratos de ingeniera, procura y
construccin para inversiones en los sectores econmicos determinados como industrias
bsicas, siempre que el monto del contrato sea superior al 5% del PIB corriente del
Ecuador del ao inmediatamente anterior a su suscripcin."
4. Agrguese a continuacin del numeral 20 del artculo 10 el siguiente numeral:
"21. Los contribuyentes cuya actividad econmica principal sea la operacin de oficinas
centralizadas de gestin de llamadas podrn deducir el 50% adicional de los gastos que
efecten por concepto de impuesto a los consumos especiales generado en los servicios
de telefona fija y mvil avanzada que contraten para el ejercicio de su actividad."
5. En la letra d) del artculo 36, sustityase la frase "de al menos el treinta por
ciento segn la calificacin que realiza el CONADIS" por la siguiente: "en el
porcentaje y proporcionalidad que se seala en la respectiva ley".
6. En la letra a) del numeral 2 del artculo 41 a continuacin de la frase: "y
sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad," agrguese la siguiente:
"las sociedades consideradas microempresas y".
7. Al final de la letra b) del artculo 41 agrguese el siguiente inciso:
"Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad calcularn el anticipo
nicamente respecto de los rubros que deban ser considerados en la contabilidad de sus
actividades empresariales."
8. Agregar a continuacin del tercer inciso del artculo 48 el siguiente:
"El Servicio de Rentas Internas establecer mediante resolucin montos mximos y
otros requisitos formales, generales o por tipo de renta, para que apliquen
automticamente los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble
Imposicin. En caso de superarse los montos o incumplirse los requisitos, la aplicacin
del beneficio se realizar mediante los mecanismos de devolucin de impuestos."
9. Sustityase el artculo 74 por el siguiente:
"Art. 74.- El IVA pagado por personas con discapacidad.- Las personas con
discapacidad tienen derecho a que el impuesto al valor agregado que paguen en la
adquisicin de bienes y servicios de primera necesidad de uso o consumo personal, les
sea reintegrado a travs de la emisin de cheque, transferencia bancaria u otro medio de
pago, sin intereses, en un tiempo no mayor a noventa (90) das de presentada su
solicitud de conformidad con el reglamento respectivo.
La base imponible se establecer en funcin de los gramos de azcar que contenga cada
bebida no alcohlica, de acuerdo a la informacin que conste en los registros de la
autoridad nacional de salud, sin perjuicio de las verificaciones que la Administracin
Tributaria pudiese efectuar, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada
producto y por la correspondiente tarifa especfica establecida en el artculo 82 de esta
Ley.
4. Consideraciones generales.- El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y ser
pagado respecto de los productos mencionados en el artculo precedente, por el
fabricante o importador en una sola etapa.
La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto en el caso de
servicios gravados, ser el valor con el que se facture, por los servicios prestados al
usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE."
13. Agrguese a continuacin del primer inciso del artculo 77 el siguiente inciso:
"Se encuentran exentos los productos lcteos y sus derivados, as como el agua mineral
y los jugos que tengan ms del cincuenta por ciento (50%) de contenido natural."
14. En el GRUPO 1 del artculo 82, derguese el grupo "Bebidas gaseosas" y su
tarifa ad valorem.
15. Sustityase la tabla del GRUPO III del artculo 82 por la siguiente:
TARIFA
AD
GRUPO III
VALOREM
15%
Servicios de televisin pagada
Servicios de telefona fija y planes que comercialicen nicamente
voz, o en conjunto voz, datos y sms del servicio mvil avanzado 15%
prestado a sociedades
10%
17. Sustityase los incisos que se encuentran a continuacin de la tabla del Grupo
V del artculo 82, por los siguientes incisos:
"Dentro de las bebidas no alcohlicas y gaseosas con contenido de azcar se encuentran
incluidos los jarabes o concentrados para su mezcla en sitio de expendio.
Las bebidas no alcohlicas y gaseosas debern detallar en el envase su contenido de
azcar de conformidad con las normas de etiquetado; en caso de no hacerlo o hacerlo
incorrectamente el impuesto se calcular sobre una base de 150 gramos de azcar por
litro de bebida, o su equivalente en presentaciones de distinto contenido.
Los sujetos pasivos que abandonen el pas portando efectivo y no hayan efectuado la
declaracin y pago del impuesto a la salida de divisas dentro de los plazos dispuestos,
debern pagar adicional al impuesto, una multa de hasta 50% de la base imponible no
declarada, respetando el principio de proporcionalidad, de conformidad con lo dispuesto
en el Reglamento.
El Servicio de Rentas Internas de forma individual o conjuntamente con otros
organismos pblicos ejercer el control en puertos, aeropuertos y zonas fronterizas al
respecto del cumplimiento de esta normativa. Las entidades pblicas o privadas
encargadas de la administracin de estos espacios debern prestar las facilidades
necesarias para las acciones de control respectivas."
5. Agrguese a continuacin de la letra c) del artculo 161 de la siguiente letra:
"d) En los casos de contratos de espectculos pblicos con la participacin de
extranjeros no residentes, el impuesto a la salida de divisas ser retenido por las
personas naturales o sociedades que contraten, promuevan o administren dicho
espectculo, al momento en que se efecten pagos en forma total o se realice el registro
contable, lo que suceda primero. No cabe esta retencin sobre el monto pagado
mediante transferencias bancarias internacionales.
Esta retencin ser susceptible de devolucin en el caso de que el sujeto pasivo que
ostente la calidad de contribuyente demuestre que los recursos recibidos ingresaron al
sistema financiero nacional previo a su salida del pas."
Artculo 3.- En la Ley de Reforma Tributaria (Ley No. 2001-41), publicada en el
Suplemento del Registro Oficial No. 325 del 14 de mayo del 2001, realcense las
siguientes reformas:
1. Sustityase el tercer inciso del artculo 4, por el siguiente:
"Para efectos del avalo de los vehculos de aos anteriores, del avalo original se
deducir la depreciacin anual del veinte por ciento (20%). El valor residual no ser
inferior al diez por ciento (10%o) del avalo original."
2. Sustityase el artculo 9, por el siguiente:
"Art. 9.- Rebajas especiales.- Para establecer la base imponible en los casos de
personas adultas mayores, se considerar una rebaja especial del 70%o de una
fraccin bsica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta de personas naturales.
Una vez obtenida esta rebaja, la misma se reducir cada ao, en los mismos porcentajes
de depreciacin de vehculos establecido para este impuesto, hasta llegar al porcentaje
del valor residual. Este tratamiento se efectuar a razn de un solo vehculo por cada
titular.
Sustityase
el
primer
inciso
del
artculo
76
por
el
siguiente:
"Art. 76.- Impuesto a la Renta.- Los ingresos de las personas con discapacidad estn
exonerados hasta por un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con
tarifa cero (0) de impuesto a la renta. Podrn beneficiarse de la exoneracin antes
sealada los sustitutos. Este beneficio slo se podr extender, en este ltimo caso, a una
persona.
El sustituto nico de la persona con discapacidad debidamente acreditado como tal,
podr beneficiarse hasta por el mismo monto sealado en el inciso anterior en la
proporcin que determine el reglamento, siempre y cuando la persona con discapacidad
no ejerza el referido derecho."
3.
Sustityase
el
tercer
inciso
del
artculo
78
por
los
siguientes:
4. Sustityase el tercer inciso del artculo 118 del Cdigo Orgnico de Planificacin
y Finanzas Pblicas por el siguiente inciso:
"El Presidente de la Repblica, a propuesta del ente rector, ordenar disminuciones en
los Presupuestos de las entidades fuera del Presupuesto General del Estado, cuando se
presenten situaciones extraordinarias e imprevistas que reduzcan los flujos de ingresos y
de financiamiento de estos presupuestos, con excepcin del presupuesto de la Seguridad
Social. En el caso de los Gobiernos Autnomos Descentralizados, slo se podrn
ordenar decrementos conforme el primer inciso de este artculo. Estos decrementos no
podrn financiar nuevos egresos."
Artculo 7.- En el Cdigo Tributario, publicado en el Suplemento del Registro Oficial
No. 38 de 14 de junio de 2005, realcense las siguientes reformas:
1. En el artculo 11 Sustityase el primer inciso por el siguiente texto:
"Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter general, regirn a
partir de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que se establezcan fechas de
vigencia posteriores a la misma."
2. En el artculo 107 numeral 4, luego de la palabra "prensa" agrguese "o gaceta
tributaria digital".
3. Sustityase el artculo 147 por el siguiente:
"Art. 147.- Plazo y contenido de la resolucin. Concluido el sumario la autoridad
administrativa correspondiente dictar resolucin motivada en la que confirmar,
invalidar, modificar o sustituir el acto revisado. En este ltimo caso, la
Administracin Tributaria podr cambiar la forma de determinacin, de directa a
presuntiva; en el plazo de un ao desde que avoc conocimiento."
4. Agrguese como disposicin general la siguiente:
"SEGUNDA.- Se define a la Gaceta Tributaria digital como el Sitio oficial electrnico
de la Administracin Tributaria, por medio del cual se notifican los actos
administrativos emitidos a los contribuyentes, y cuyo efecto es el mismo que el
establecido en el Cdigo Tributario. Esta Gaceta, que estar disponible en forma
permanente en la pgina web del SRI, servir adicionalmente para publicar o difundir
las resoluciones, circulares u ordenanzas de carcter general que la respectiva
Administracin Tributaria emita, una vez que las mismas sean publicadas en el Registro
Oficial.
La notificacin a travs de la Gaceta tributaria digital ser aplicable en todos los casos
previstos para la notificacin por prensa, en los mismos trminos que sta ltima tiene."
Artculo 8.- En la Ley de Minera, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No.
517 de 29 de enero de 2009, realcense las siguientes reformas:
1.- Sustituir el artculo 92 de la Ley de Minera por el siguiente:
"Art. 92.- Regalas a la Actividad Minera.- El Estado, como propietario de los
recursos naturales no renovables, tendr derecho a recibir el pago de regalas de parte de
los concesionarios mineros que realizan labores de explotacin.
Las regalas pagadas por los concesionarios se establecern con base a un porcentaje
sobre la venta del mineral principal y de los minerales secundarios y sern pagadas
semestralmente en los meses de marzo y septiembre de cada ao. Los montos por
concepto de regalas debern estar debidamente reflejados en los informes semestrales
de produccin y en las declaraciones presentadas al Servicio de Rentas Internas.
La comercializacin de sustancias minerales metlicas explotadas por parte de los
concesionarios mineros, se sujetar a un abono del 2% del valor total de cada
transaccin, por concepto de regalas, de conformidad con los plazos, precios
referenciales, contenidos, condiciones y formas que a partir de parmetros tcnicos y
mediante resolucin establezca el Servicio de Rentas Internas. Este abono ser
considerado como pago previo en las declaraciones semestrales. El comprobante de
pago constituye documento habilitante para las operaciones de comercio exterior.
Se excepta del abono las concesiones mineras por las que se suscriban contratos de
explotacin en los que se pacte el pago de regalas anticipadas."
DISPOSICIN GENERAL NICA
El Banco Central del Ecuador deber trimestralmente informar a la Comisin del
Rgimen Econmico y Tributario y su Regulacin y Control de la Asamblea Nacional,
la cantidad total de dinero electrnico que se encuentre en circulacin, as como el
monto de lo devuelto al contribuyente en virtud de lo dispuesto en esta Ley.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Para efectos del clculo del anticipo de impuesto a la renta, previsto en el
artculo 41 numeral 2, letra b) de la Ley de Rgimen Tributario Interno, correspondiente
a los ejercicios fiscales 2017 a 2019, se excluirn de la parte de los ingresos, aquellos
obtenidos en dinero electrnico, y de la parte de los costos y gastos, aquellos realizados
con dinero electrnico, de conformidad con las condiciones y lmites dispuestos
mediante resolucin del Servicio de Rentas Internas.
De ser necesario, la Junta de Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera podr
ampliar la vigencia de esta disposicin por un perodo similar.
El deudor que se acoja a esta remisin, no podr interponer y/o alegar en el futuro, sobre
dicha obligacin, impugnacin o pago indebido.
Corresponder a la Contralora General del Estado emitir la normativa secundaria
pertinente para hacer efectiva esta disposicin.
Sexta.- Se fija el plazo de hasta 4 meses para que el Servicio de Rentas Internas; Banco
Central del Ecuador y los participantes del sistema nacional de pagos, adecen sus
sistemas informticos para realizar el proceso de devolucin automtica del IVA,
conforme a lo dispuesto en el artculo innumerado a continuacin del artculo 72, sin
que esto signifique que el beneficiario pierde su derecho a la devolucin. Luego de
dicho plazo se debern reconocer todos los valores adeudados, sin intereses.
Sptima.- En los recursos de revisin, en los que se haya avocado conocimiento antes
de la vigencia de esta Ley, la Administracin Tributaria podr en el plazo de un ao
cambiar la forma de determinacin de directa a presuntiva y emitir la resolucin
correspondiente, de conformidad a lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
Octava.- Se proceder con la remisin de la deuda de los intereses de mora y valores
por indemnizaciones en las operaciones de crdito concedidas por el extinto Instituto
Ecuatoriano de Crdito Educativo y Becas, actual Instituto de Fomento al Talento
Humano, que hayan incurrido en incumplimiento de sus obligaciones y se encuentren en
procesos coactivos, hasta la publicacin de la presente Ley.
Los beneficiarios de crdito que se encuentren en cartera coactivada podrn acogerse a
lo establecido en el inciso anterior, siempre y cuando presenten su solicitud al Instituto
de Fomento al Talento Humano, hasta el 31 de diciembre de 2016.
Novena.- Podrn acceder a los incentivos tributarios establecidos en la legislacin
tributaria reformada por la Ley Orgnica de Incentivos para Asociaciones PblicoPrivadas y la Inversin Extranjera, publicada en el Registro Oficial Suplemento No. 652
de 18 de diciembre de 2015, las sociedades que se creen o estructuren en el Ecuador
para el desarrollo de proyectos pblicos en asociacin pblico-privada cuyo
procedimiento de contratacin haya iniciado al amparo de lo dispuesto en el artculo
100 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones y el Decreto
Ejecutivo 582 de 18 de febrero de 2015, publicado en el Registro Oficial No. 453 de
viernes 6 de marzo de 2015 de acuerdo con las polticas y lineamientos que determine el
Comit Interinstitucional de Asociaciones Pblico-Privadas; y siempre que no se haya
suscrito el contrato de gestin delegada respectivo a la fecha de la vigencia de la Ley
Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas.
Dcima.- Hasta que los partcipes de las transacciones comerciales implementen los
mecanismos en lnea que le permitan al Servicio de Rentas Internas, identificar las
transacciones con tarifa 0% y 12% de IVA en cada comprobante de venta, la devolucin
de IVA por uso de medios electrnicos de pago podr realizarse mediante frmulas
directas o presuntivas, o compensacin, conforme se disponga en el Reglamento.
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