MANUAL DE

2a. Edicin

RODOLFO ESQUIVEL SPNDOLA

Contratos de trabajo Salarios y prestaciones Previsin social Horas extras

Aguinaldo y vacaciones Reparto de utilidades Despidos y renuncias
Indemnizaciones laborales Prima de antigedad Finiquitos y liquidaciones
Clculo de impuestos Nminas y registro contable Cuotas IMSS e INFONAVIT
Pensiones y retiros

Edicin
REVISADA Y ACTUALIZADA CON

LAS REFORMAS FISCALES

VIGENTES EN 2014

MANUAL DE NMINAS
Rodolfo Esquivel Spndola

Primera Edicin
Mayo 2013
Copyright - Derechos reservados
Grupo Editorial HESS, S.A. de C.V.
Manuel Gutirrez Njera 91
Col. Obrera. Del. Cuauhtmoc, Mx., D.F.
C.P. 06800
ISBN: 978-607-9011-20-8
Diseo: Luis Javier Anguiano E.
Ni todo, ni parte de este libro, incluido el diseo de tapa
y portada, puede ser reproducido, almacenado o transmitido
de modo alguno, ni por ningn medio, sea elctrico, qumico,
mecnico, ptico, de grabacin o de fotocopia, sin autorizacin expresa del editor.
IMPRESO EN MXICO / PRINTED IN MEXICO

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NMINAS

MANUAL DE NMINAS

RODOLFO ESQUIVEL SPNDOLA

Contenido

Contenido
INTRODUCCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
CONTRATOS DE TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
JORNADA DE TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
EL SALARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
NORMAS QUE PROTEGEN LA PERCEPCIN DEL SALARIO . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
CAPACITACIN Y ADIESTRAMIENTO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
CONDICIONES DE TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
EJEMPLO DE UN CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
CONTRATO COLECTIVO DE TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
CONTRATO LEY . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
ALTA DE TRABAJADORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
CAPITALES CONSTITUTIVOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
SALARIO BASE DE COTIZACIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
LIQUIDACIONES Y PAGOS AL IMSS, SAR E INFONAVIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
DETERMINACIN DE CUOTAS Y APORTACIONES AL IMSS Y AL INFONAVIT 49
PROHIBICIONES, DERECHOS Y OBLIGACIONES DE PATRONES Y
TRABAJADORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
TRABAJO DE LOS MENORES DE EDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
MANUAL DE NMINAS

SUBCONTRATACIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
GRATIFICACIN ANUAL O AGUINALDO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
VACACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
PRIMA VACACIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77

Contenido

PRIMA DOMINICAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
PREVISIN SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
PLANES DE PREVISIN SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
PREVISIN SOCIAL COMO DEDUCCIN PARA EL PATRN . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
PREVISIN SOCIAL COMO INGRESO EXENTO DE IMPUESTO
PARA EL TRABAJADOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
CONCEPTOS QUE INTEGRAN UN PLAN DE PREVISIN SOCIAL . . . . . . . . . . . . . 95
SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
BECAS EDUCACIONALES PARA LOS TRABAJADORES O SUS HIJOS . . . . . . . . 97
GUARDERAS INFANTILES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
ACTIVIDADES CULTURALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
ACTIVIDADES DEPORTIVAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
PRESTACIONES DE NATURALEZA ANLOGA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
FONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES COMPLEMENTARIOS A
LOS QUE ESTABLECE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
JUBILACIONES, PENSIONES, HABERES DE RETIRO, RENTAS
VITALICIAS U OTRAS FORMAS DE RETIRO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
APORTACIONES A FONDOS PARA CUBRIR PRIMAS DE ANTIGEDAD . . . . . . 108
EROGACIONES REALIZADAS POR CONCEPTO DE GASTOS MDICOS . . . . . . 109
PRIMA DE SEGUROS DE GASTOS MDICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
REEMBOLSO DE GASTOS MDICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
REEMBOLSOS DE GASTOS DENTALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
REEMBOLSOS DE GASTOS HOSPITALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
DOTACIN DE ANTEOJOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

Contenido

PRIMAS DE SEGUROS QUE CUBRE LA INVALIDEZ O

INCAPACIDAD DEL TITULAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
INDEMNIZACIONES POR RIESGOS DE TRABAJO O ENFERMEDADES . . . . . . . 115
REEMBOLSO DE GASTOS FUNERARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
CUOTA OBRERA PAGADA POR LOS PATRONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
AYUDA PARA GASTOS DE DEFUNCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
CAJAS DE AHORRO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
FONDO DE AHORRO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
SERVICIOS DE COMEDOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122
TRANSPORTE PROPORCIONADO A LOS TRABAJADORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
VALES DE DESPENSA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
VALES PARA GASOLINA O ROPA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
AYUDA PARA MATRIMONIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
AYUDA PARA RENTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
CASA HABITACIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
CUOTAS SINDICALES PAGADAS POR EL PATRN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
GASTOS POR FIESTA DE FIN DE AO Y OTROS ANLOGOS . . . . . . . . . . . . . . . . 131
INTERESES SUBSIDIADOS EN CRDITO AL PERSONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
PREMIOS POR ASISTENCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
PREMIOS DE PUNTUALIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
MANUAL DE NMINAS

BONOS DE ACTUACIN O BONOS DE PRODUCTIVIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135

PROPINAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
RETRIBUCIN POR EL TRABAJO EN LOS DAS DE DESCANSO . . . . . . . . . . . . . . 137
SALARIOS CADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
VITICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

Contenido

DOMINGOS Y DAS FESTIVOS LABORADOS POR TRABAJADORES . . . . . . . . . . 141

GRATIFICACIONES EVENTUALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
TIEMPO EXTRA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
NMINAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
INASISTENCIAS DE LOS TRABAJADORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
SUSPENSIN DE LAS RELACIONES DE TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
LEY DE AYUDA ALIMENTARIA PARA LOS TRABAJADORES . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
INDEMNIZACIONES LABORALES, PAGOS POR RETIRO Y PRIMA
DE ANTIGEDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
PRESCRIPCIN DE LAS ACCIONES DE TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
TIEMPO QUE DEBEN CONSERVARSE LAS NMINAS Y LOS
CONTRATOS DE TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
RENUNCIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
DESPIDO DE TRABAJADORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
ACCIONES O ACTITUDES INDEBIDAS DEL PATRN QUE LE
HARN OBLIGATORIO EL REINSTALAR A UN TRABAJADOR O
INDEMNIZARLO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
REGLAS PARA EL PAGO DE LAS INDEMNIZACIONES LABORALES . . . . . . . . . . 199
SANCIONES PARA LOS DEFENSORES DE LOS TRABAJADORES O
PARA LOS SERVIDORES PBLICOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
CUANTIFICACIN DEL MONTO DEL PAGO DE UNA LIQUIDACIN
O FINIQUITO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
ORDEN EN EL PAGO DE UN PASIVO LABORAL RESPECTO A
OTROS PASIVOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
AJUSTE DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ANUAL A CARGO DE
LOS TRABAJADORES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
COMPENSACIN DE SALDOS A FAVOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229

10

Contenido

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES . . . . . . . . . . . . . 234

RESUMEN ANUAL DE NMINAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
CONEXIN DE LOS IMPUESTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252
CONEXIN DE PASIVOS Y DE CUENTAS DE RESULTADOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
DEDUCIBILIDAD DE LOS SALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256
LOS SALARIOS Y LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
COMO BASE DEL CRDITO FISCAL EN MATERIA DE IETU . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
ASIMILADOS A SALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
SALARIOS PERCIBIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO . . . . . . . . . . . . . 274
DECLARACIN ANUAL DE LAS PERSONAS FSICAS QUE
PERCIBEN INGRESOS POR SALARIOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
DECLARACIN ANUAL DE LA PRIMA DE GRADO DE RIESGO . . . . . . . . . . . . . . . 288
CLCULO Y RETENCIN DEL ISR A CARGO DE LOS
TRABAJADORES EFECTUADOS EN FORMA EXTEMPORNEA . . . . . . . . . . . . . . 301
IMSS DESDE SU EMPRESA (IDSE) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301
EL DICTAMEN FISCAL PARA EFECTOS DEL SEGURO SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . 303
INFORMACIN ALTERNATIVA AL DICTAMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
INSCRIPCIN EN EL IMSS DE TRABAJADORES FAMILIARES . . . . . . . . . . . . . . . . 313
NATURALEZA DE LAS CUOTAS QUE DEBEN ENTERARSE AL
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314

DEMANDAS E INCONFORMIDADES EN MATERIA

DE SEGURO SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316
INSCRIPCIN DE TRABAJADORES QUE YA NO LABORAN
EN UNA EMPRESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
PENSIN ALIMENTARIA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 317
EMBARAZO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318

MANUAL DE NMINAS

LA OBLIGATORIEDAD DE ASEGURAR A LOS MAESTROS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314

11

Contenido

PERMISO DE PATERNIDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320

TRMITES Y AVISOS AL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE
LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES (INFONAVIT) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320
EL DICTAMEN FISCAL PARA EFECTOS DEL INFONAVIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
LOS SINDICATOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329
SUSTITUCIN PATRONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
INTERPRETACIN MS FAVORABLE PARA EL TRABAJADOR . . . . . . . . . . . . . . . . 332
ESQUEMA GENERAL DE LAS PENSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
PENSIN POR INVALIDEZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338
PENSIN POR RIESGOS DE TRABAJO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345
PENSIN POR CESANTA EN EDAD AVANZADA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352
PENSIN POR VEJEZ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
CASOS EN LOS QUE CONVIENE TRAMITAR UNA PENSIN POR
CESANTA EN EDAD AVANZADA POR SOBRE UNA DE VEJEZ . . . . . . . . . . . . . . . 359
DETERMINACIN DEL MONTO DE UNA PENSIN POR VEJEZ . . . . . . . . . . . . . . 362
DEVOLUCIN DE LAS APORTACIONES AL INFONAVIT Y DEL
FONDO PARA EL RETIRO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366
PUEDE UNA PERSONA PENSIONARSE Y SEGUIR TRABAJANDO? . . . . . . . . . . 370
COEXISTENCIA DE DOS PENSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371
DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL APLICABLES A LOS
PLANES DE PENSIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372
PRESCRIPCIN DEL DERECHO A UNA PENSIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384
NUEVOS CRITERIOS DE INTEGRACIN DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN 385
SUBSIDIO AL EMPLEO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390
COMISIONISTAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392

12

PALABRAS FINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396

INTRODUCCIN

INTRODUCCIN

MANUAL DE NMINAS

Una relacin de trabajo se entabla a partir de dos necesidades: La del

patrn o empleador de recibir un servicio personal subordinado, y la del
trabajador, de recibir a cambio de ese servicio una remuneracin. Sin embargo, la relacin no se da con esta simpleza, sino que se involucran varios
elementos que la van haciendo compleja; como por ejemplo, si el salario va
o no acompaado de prestaciones, de beneficios que otorgan las leyes, o
las condiciones en que el trabajador ha de prestar su servicio, las funciones
que va a desempear, etc.
La prestacin del servicio debe darse con determinadas caractersticas
de procedimiento, lugar, tiempo, intensidad y calidad. En el contrato de
trabajo deben plasmarse todas las situaciones que revisten la relacin de
trabajo.
En cualquier relacin, la adecuada comunicacin es factor determinante
de su duracin y de la comodidad de las partes en ella. La de trabajo no es
la excepcin y el que no haya interpretaciones confusas ayuda a una adecuada convivencia laboral entre patrones y trabajadores.
Cuando termina una relacin laboral, en realidad lo que est ocurriendo
es que termina o queda rescindido el contrato de trabajo.

13

CONTRATOS DE TRABAJO

CONTRATOS DE TRABAJO

oda relacin, sea de carcter personal, comercial, laboral, de sociedad civil o mercantil, etc., debe entablarse sobre bases claras, a fin de que en lo futuro no surjan
desacuerdos que deban ser resueltos por un tribunal Cmo exigir si no se sabe cules
son los derechos y cmo rechazar si no se sabe a lo que se est obligado?

Un comercial de televisin insufl en nuestra

cultura popular la frase papelito habla y en materia laboral no hay nada ms cierto que ello.

da, en cuyo caso el patrn podr emplear temporalmente a trabajadores extranjeros, en una
proporcin que no exceda del diez por ciento de
los de la especialidad.

GENERALIDADES RESPECTO
A LA CONTRATACIN

-El patrn y los trabajadores extranjeros tendrn

la obligacin solidaria de capacitar a trabajadores
mexicanos en la especialidad de que se trate.

Para determinar las caractersticas que debe

reunir una persona para ocupar un puesto primeramente hay que analizar este, es decir, determinar qu actividades se deben llevar a cabo
en l, qu aptitudes y experiencias debe tener la
persona que va a ocuparlo, cmo se relaciona en
sus procesos con otros puestos y, en su nivel de
autoridad, cmo se relacionar la persona con
otras personas.
Analizado el puesto y determinados los requerimientos en la persona que deba ocuparlo se
procede a la contratacin, no sin antes haber evaluado al aspirante mediante los correspondientes exmenes de conocimientos, de aptitudes y
habilidades, mdicos y psicolgicos.
El artculo sptimo de la Ley Federal del Trabajo
dispone que en toda empresa o establecimiento,
el patrn est obligado a:
-Emplear un noventa por ciento de trabajadores mexicanos, por lo menos.
-En las categoras de tcnicos y profesionales,
los trabajadores debern ser mexicanos, salvo
que no los haya en una especialidad determina-

Los mdicos al servicio de las empresas debern ser mexicanos.

El citado precepto seala que las disposiciones
anteriores no sern aplicables tratndose de directores, administradores y gerentes generales.
FORMALIZACIN DE LA
RELACIN DE TRABAJO

Las situaciones que envuelven a la relacin laboral se denominan condiciones de trabajo, las
cuales deben quedar perfectamente detalladas
en un contrato.
TIPOS DE CONTRATOS DE TRABAJO

De acuerdo a lo que sealan los artculos 35,

386 y 404 de la Ley Federal del Trabajo, los contratos se clasifican en tres modalidades generales:
1. Contrato individual de trabajo.
2. Contrato colectivo de trabajo.
3. Contrato ley.
El tipo de contrato que un patrn o trabajador
deben firmar est en funcin de la forma en que
el trabajador comparece a la firma, es decir, individual o colectivamente de acuerdo a las caractersticas que se comentan a continuacin.

MANUAL DE NMINAS

Las relaciones de trabajo no son por naturaleza conflictivas, depender de la forma en que se
inician y mantienen el que sean duraderas, armoniosas y fructferas para cada una de las partes
que en ella intervienen.

15

CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO

CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO

l artculo 35 de la Ley Federal del Trabajo dispone que los tipos de contrato individual
de trabajo pueden ser:
le ocasion a aqul solo pudo serlo hasta el momento en que termina el contrato.

Recomendaciones respecto a la celebracin

de un contrato por obra determinada
Dicho numeral establece que a falta de estipulacin expresa (es decir cuando no se seala de
qu tipo de contrato de los sealados en los numerales 1 a 4 anteriores se trata), la relacin de
trabajo se considerar como de tiempo indeterminado.
REQUISITO PARA UN CONTRATO
POR OBRA DETERMINADA

El artculo 36 de la Ley Federal del Trabajo establece que el sealamiento de una obra determinada puede nicamente estipularse cuando
lo exija su naturaleza. En otras palabras, resultar
improcedente denominar al contrato como de
obra determinada cuando no hay una obra especfica que suponga que al concluirla ya no existir
materia del contrato.

16

No proceden indemnizaciones
Una vez que queda verificado un contrato por
obra determinada, es decir, cuando la obra fue
concluida, se termina la relacin de trabajo sin
responsabilidad para las partes y debido a ello no
procede que el patrn entregue cantidad alguna
por concepto de indemnizacin laboral o de prima de antigedad.
Cuando se despide injustificadamente a un
trabajador contratado por obra determinada y
adems de la indemnizacin laboral que le corresponda se le condena al patrn a pagar salarios cados, estos solo se computarn hasta el
momento en que se compruebe que se termin
la obra, cosa entendible, pues el perjuicio que se

Hay algunas recomendaciones que podemos

hacer respecto a la celebracin de un contrato
por obra determinada:
-Si se contrata a una persona para que cubra el
puesto de otra debe celebrarse un contrato por
tiempo determinado y no as uno por obra determinada, dado que se entiende que el trabajo,
pese a que regrese el titular de la vacante, no termina, es decir, no termina la obra, requisito esencial de un contrato por obra determinada
-Se debe precisar en el contrato que su vigencia est en funcin del tiempo que dure la obra.
Observemos que pese a que es un contrato por
obra determinada, debe hacer referencia a su
duracin, es decir, durante el tiempo que dure la
obra, pues es el punto principal que protege al
patrn.
-Debe precisarse, con todo detalle, en qu consiste la obra, a fin de que, en caso de una controversia laboral, pueda demostrarse que la obra
fue concluida. Por ejemplo, en lugar de precisarse
para fabricar piezas automotrices, se debe sealar: para fabricar 500 carburadores de automvil
marca ___________ modelo ___________
-Al terminar el contrato debe obtenerse firma
de conformidad del trabajador respecto a que la
obra fue concluida.
REQUISITO PARA UN CONTRATO
POR TIEMPO DETERMINADO

El artculo 37 de la misma ley establece que el

sealamiento de un tiempo determinado puede
nicamente estipularse en los casos siguientes:

CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO

II. Cuando tenga por objeto sustituir temporalmente a otro trabajador; y

III. En los dems casos en que al paso del tiempo
desaparezca el objeto base del contrato.
De acuerdo a lo comentado, resultar irregular que, con el fin de evitar el pago de indemnizaciones laborales, a un trabajador se le haga
firmar varios contratos por tiempo determinado,
pues ellos en su conjunto comprobarn, que la
relacin era por tiempo indeterminado. Resulta
entonces coherente que en las fracciones anteriores, se establezca como requisito para que sea
procedente un contrato por tiempo determinado
que: lo debe exigir la naturaleza del trabajo que
se va a prestar o bien que, al paso del tiempo,
desaparezca el objeto base del contrato.
Son los contratos por tiempo u obra determinada los que se relacionan con la figura del trabajador eventual, es decir, se trata de la persona
que despus de determinados tiempo u obra
dejar de ser trabajador y no como en ocasiones
de manera errtil se maneja, es decir, como aquella persona que no se le otorga un contrato por
tiempo indeterminado con el fin de que el patrn
se ahorre una indemnizacin laboral.

Trabajadores incapacitados
Hay ocasiones en los que cuando est a punto
de cumplirse el plazo perentorio de terminacin
de un contrato por tiempo determinado, un trabajador se accidenta y se le extiende una incapacidad. Pretende regresar a laborar despus de la
fecha sealada como de terminacin del contrato y al no drsele trabajo demanda despido injustificado. El patrn no est obligado a darle trabajo por los das que dada su incapacidad no pudo
laborar, siempre y cuando, pueda demostrar que
qued inexistente la materia de trabajo.
Prrroga automtica de un contrato de
trabajo por obra o tiempo determinado
El artculo 39 de la Ley Federal del Trabajo dispone que si vencido el trmino que se hubiese
fijado subsiste la materia del trabajo, la relacin

quedar prorrogada por todo el tiempo que perdure dicha circunstancia.

Los trabajadores no estn obligados a

prestar sus servicios por ms de un ao
El artculo 40 de la Ley Federal del Trabajo seala que los trabajadores en ningn caso estarn
obligados a prestar sus servicios por ms de un
ao.
Se podra suponer que lo antes expuesto es letra muerta, pues como sabemos, los trabajadores
estn en su derecho de renunciar a su empleo en
cualquier momento. No obstante, supongamos
que un patrn despide a un trabajador argumentando que no se present a laborar pese a tener
firmado un contrato por obra determinada. Si
este despido se da por la exigencia del patrn de
que labore ms de un ao, sera improcedente la
causa y se condenara a este a pagar las indemnizaciones laborales correspondientes.
REQUISITOS EN UN CONTRATO
POR TEMPORADA

Las relaciones de trabajo por tiempo indeterminado deben ser continuas por regla general,
no obstante, el artculo 39-F de la Ley Federal
del Trabajo seala, que las relaciones de trabajo por tiempo indeterminado pueden pactarse
para labores discontinuas cuando los servicios
requeridos, son para labores fijas y peridicas de
carcter discontinuo, en los casos de actividades
de temporada o que no exigen la prestacin de
servicios toda la semana, el mes o el ao.
Los trabajadores que prestan servicios bajo esta
modalidad tienen los mismos derechos y obligaciones que los trabajadores por tiempo indeterminado, en proporcin al tiempo trabajado en cada
periodo. Es un contrato llammosle intermitente
pero de duracin indeterminada. En estos contratos se configura la suspensin temporal de la relacin de trabajo sin responsabilidad para el patrn ni
para el trabajador. La suspensin surte sus efectos
desde la fecha de conclusin de la temporada, hasta el inicio de la siguiente.

MANUAL DE NMINAS

I. Cuando lo exija la naturaleza del trabajo que se

va a prestar;

17

NORMAS QUE PROTEGEN LA PERCEPCIN DEL SALARIO

NORMAS QUE PROTEGEN LA PERCEPCIN DEL SALARIO

na de las causas principales que le hacen a un trabajador entrar en conflicto con su

patrn o empleador es que no reciba su salario de manera ntegra. Por tal motivo nos
convendr conocer qu cosas estn permitidas y cules no respecto al pago del salario.

La Ley Federal del Trabajo contempla que el

salario no podr ser retenido a los trabajadores
bajo ninguna circunstancia adems de que es un
derecho irrenunciable.
Tambin por ministerio de ley, el pago del salario, debe hacerse directamente al trabajador.
Se dan casos en que el trabajador se ve imposibilitado para cobrar su salario (supongamos que
por enfermedad). El patrn podr pagar el salario
a quien el trabajador designe como apoderado,
esto mediante carta poder, suscrita por dos testigos. Si el patrn paga el salario sin exigir este
requisito estara obligado a pagar nuevamente y
en forma posterior el salario, ya que la ausencia
del citado poder en el pago del salario es atribuible al patrn.

26

1. Pago de deudas contradas

con el patrn por anticipos
de salarios, pagos hechos con
exceso al trabajador, errores,
prdidas, averas o adquisicin de artculos producidos
por la empresa o establecimiento. La cantidad exigible
en el caso de averas ocasionadas por el trabajador en
ningn caso podr ser mayor
del importe de los salarios de
un mes y el descuento en los
casos en que el trabajador
haya adquirido productos
de los que fabrica o vende la
empresa en donde presta sus
servicios ser el que convengan el trabajador y el patrn,
sin que pueda ser mayor del
30% del excedente del salario
mnimo.

Est prohibido el establecimiento de multas

y ms an, descontar estas de los salarios. Por
ejemplo, est prohibido multar a quien llega dos
veces tarde a su trabajo en una semana, etc.
Es frecuente que en nmina efectuemos descuentos a los trabajadores por diversos conceptos, prstamos, gastos no comprobados, cuotas
sindicales, adeudos con la empresa por daos
ocasionados, robo, etc. Para tales casos hay reglas
que se deben seguir.
El artculo 110 de la Ley Federal del Trabajo seala que los descuentos en los salarios de los trabajadores estn prohibidos, salvo en los casos y
con los requisitos siguientes:

2. En los casos en que la empresa otorgue habitacin en

arrendamiento al trabajador,
el pago de la renta no podr
exceder del quince por ciento
del salario de este.
3. Pago de abonos para cubrir
prstamos provenientes de
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores,
destinados a la adquisicin,
construccin, reparacin, ampliacin o mejoras de casas
habitacin o al pago de pasivos adquiridos por este concepto (crdito INFONAVIT).
Cabe sealar que es obligacin del Instituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores (INFONAVIT)
comunicar al patrn o persona a la cual le presta sus servicios el trabajador acreditado,

la cantidad que le debe descontar de su salario.

Conforme a los artculos 110

y 143 de la ley mencionada, a aquellos trabajadores
que se les haya otorgado un
crdito para la adquisicin
de viviendas ubicadas en
conjuntos habitacionales financiados por el INFONAVIT
se les descontar el 1% del
salario integrado, que se destinar a cubrir los gastos que
se eroguen por concepto de
administracin, operacin y
mantenimiento del conjunto
habitacional de que se trate. Este descuento debe ser
aceptado libremente por el
trabajador.

4. Pago por concepto de cuotas

para la constitucin y fomento de sociedades coopera-

CONDICIONES DE TRABAJO

tivas y de cajas de ahorro,

siempre que los trabajadores
manifiesten expresamente
(por seguridad del patrn
debe ser por escrito) y libremente su conformidad y que
no sean mayores del treinta
por ciento del excedente del
salario mnimo.
5. Pago de pensiones alimenticias en favor de acreedores
alimentarios, decretado por
la autoridad competente.
En caso de que el trabajador
deje de prestar sus servicios

en el centro de trabajo, el
patrn deber informar a la
autoridad jurisdiccional competente, y a los acreedores
alimentarios tal circunstancia, dentro de los cinco das
hbiles siguientes a la fecha
de la terminacin de la relacin laboral;
6. Pago de cuotas sindicales ordinarias previstas en los estatutos de los sindicatos.
7. Pago de abonos para cubrir
crditos garantizados por el

Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los

Trabajadores, destinados a
la adquisicin de bienes de
consumo, o al pago de servicios. Estos descuentos debern haber sido aceptados libremente por el trabajador y
no podrn exceder del veinte
por ciento del salario.
La legislacin federal laboral
precisa que las deudas contradas por los trabajadores con sus
patrones en ningn caso devengarn intereses.

CAPACITACIN Y ADIESTRAMIENTO

s requisito que el contrato de trabajo precise que el trabajador ser capacitado o

adiestrado en los trminos de los planes y programas establecidos o que se establezcan en la empresa, conforme a lo dispuesto en la Ley Federal del Trabajo.
En el captulo III BIS del Ttulo IV de la Ley Federal del Trabajo se sealan las reglas que se deben
seguir para cumplir con la obligacin patronal de
proporcionar capacitacin o adiestramiento a los

trabajadores. En el contrato de trabajo podemos

hacer referencia a este captulo para manifestar
que el trabajador ser capacitado en trminos de
la Ley Federal del Trabajo.

CONDICIONES DE TRABAJO

Consideremos que en la Ley Federal del Trabajo se sealan las condiciones de trabajo y prestaciones mnimas a favor de los trabajadores,
por ejemplo, seis das de vacaciones tratndose
del primer ao de trabajo cumplido, 15 das de
gratificacin anual (aguinaldo), 25% de prima vacacional, etc. El que en el contrato de trabajo no
se sealen estas prestaciones no obsta para que
el trabajador conserve el derecho a disfrutarlas.
No obstante que se trate de prestaciones mni-

mas de ley le es conveniente al patrn no dejar

de sealarlas, ya que de no hacerlo, estara sujeto a que en lo futuro el trabajador le demandara
prestaciones superiores argumentando a falta de
sealamiento expreso en el contrato, que as lo
acord con el patrn. Por ejemplo, digamos que
el trabajador argumenta que el patrn le ofreci
de manera verbal darle 10 das de vacaciones por
el primer ao de servicios y 40% de prima vacacional. Esta argumentacin no tendra lugar si en

MANUAL DE NMINAS

n el contrato de trabajo debemos sealar las condiciones especiales respecto de las

cuales se ha de desarrollar este, tales como das de descanso, vacaciones y dems
que convengan el trabajador y el patrn.

27

ALTA DE TRABAJADORES

establece, sin tener el carcter de derechohabiente,

mediante cualquier engao o aprovechamiento de
error, ya sea en virtud de simulacin, sustitucin de
personas o cualquier otro acto.
Las disposiciones anteriores se complementan
con lo dispuesto por el artculo 109 del Cdigo
Fiscal de la Federacin el cual seala que ser sancionado con las mismas penas del delito de defraudacin fiscal, quien simule uno o ms actos o
contratos obteniendo un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.

pendientemente de que el trabajador cambie de

patrn. Para evitar posibles errores en la informacin que proporciona el trabajador, ste debe
acudir personalmente a la Subdelegacin del
IMSS que le corresponda al patrn de acuerdo a
su domicilio y llevar consigo su documentacin
personal.
Para facilitar a los trabajadores la obtencin por
primera vez de su nmero de seguridad social, el
IMSS pone a su disposicin su portal de internet
para llevar a cabo el trmite de la preafiliacin
el cual debe completarse posteriormente en la
Subdelegacin de dicho Instituto, para lo cual
se le da una cita al trabajador. Cabe sealar que
generalmente es el patrn quien auxilia al trabajador en el trmite por internet. El procedimiento
de preafiliacin se hace en la pgina del IMSS. Se
accede a la seccin de patrones en la opcin "Solicitud de nmero de seguridad".
INSCRIPCIN DE TRABAJADORES QUE
YA NO LABORAN EN UNA EMPRESA

La inscripcin de trabajadores ante el Instituto

Mexicano del Seguro Social puede iniciarse a travs de internet mediante una preafiliacin, en la
pgina del referido instituto: www.imss.gob.mx.
En toda relacin de subordinacin, el trabajador tiene derecho a que se le proporcione asistencia mdica. El instituto para llevar el control
de los trabajadores, les proporcionar un nmero
de seguridad social, el cual ser el mismo, inde-

Ahora bien, cuando un patrn no inscribe a

un trabajador ante el Instituto Mexicano del
Seguro Social, queda liberado de cubrir cuotas
posteriores a la terminacin de la relacin laboral, pero, si de la cobertura de dichas cuotas
anteriores a tal momento se derivan derechos
a favor del trabajador como por ejemplo el reconocimiento de semanas cotizadas bien puede condenrsele al patrn no a la inscripcin
pero s al pago de las cuotas vencidas.

MANUAL DE NMINAS

LA AFILIACIN DE TRABAJADORES
AL SEGURO SOCIAL TAMBIN PUEDE
INICIAR A TRAVS DE INTERNET

Se dan casos en los que personas que dejan de

laborar en una empresa demandan a su ex patrn por el hecho de que no efectu los pagos y
aportaciones al IMSS y al INFONAVIT. A partir de
ello, sera improcedente que para pagar las cuotas cualquier autoridad condenara a la inscripcin de un trabajador en el Rgimen Obligatorio
del Seguro Social, si es que este ya no labora en la
empresa, ya que el artculo 12 de la Ley del Seguro Social seala como sujetos de aseguramiento
a las personas que se encuentren vinculadas a
otras por una relacin de trabajo. Es decir, uno de
los requisitos para el aseguramiento es que exista
el vnculo y en el caso que se expone ya no existe.

35

SALARIO BASE DE COTIZACIN

Cuando hay prestaciones mnimas de ley objeto de integracin hay factores fijos de determinacin del salario diario integrado. Por ejemplo, en
el primer ao de trabajo, el factor de integracin
es de 1.0452.

Lo que va modificando el salario diario integrado ao con ao, cuando se tienen prestaciones
mnimas de ley, es la prima vacacional, que al ser
determinada sobre los das de vacaciones a que
tiene derecho el trabajador (los cuales se incrementan por cada ao de servicios que cumple)
va aumentando.

En nuestro ejemplo en que el salario nominal

es de $ 193.33, pudimos obtener el salario diario
integrado aplicndole el citado factor como sigue: $ 193.33 x 1.0452 = $ 202.07.

AFILIACIN AL IMSS DE TRABAJADORES

CON SALARIO MNIMO

Hasta un ao de trabajo el factor ser de

1.0452

Hasta dos aos de trabajo el factor ser de

1.0466

Hasta tres aos de trabajo el factor ser de

1.0479

Hasta cuatro aos de trabajo el factor ser de

1.0493

De 5 a 9 aos de trabajo el factor ser de

1.0507

De 10 a 14 aos de trabajo el factor ser de

1.0521

De 15 a 19 aos de trabajo el factor ser de

1.0534

De 20 a 24 aos de trabajo el factor ser de

1.0548

Por ejemplo, a una persona con un salario diario de $ 200, con prestaciones mnimas de ley y
con una antigedad en su empleo de 6 aos le
corresponder un salario diario integrado de $
210.14, determinado como sigue:
$ 200.00 x 1.0507

$ 210.14

$ 200.00

8.22

O bien,
Salario diario
Aguinaldo 15 das / 365
das = ($200.00 x 15 /365)
3 das y medio de
prima vacacional* (200
x 3.5) / 365 das

Salario diario integrado

*El 25% de 14 das de vacaciones.

1.92
210.14

Algunas Subdelegaciones del Instituto Mexicano del Seguro Social no aceptan la afiliacin de trabajadores con salario mnimo
general, sino que solo aceptan que sea
con salario mnimo profesional. Segn lo
vimos, el factor mnimo de integracin del
salario es de 1.0452, as, una persona que
por ejemplo gane diariamente $ 64.76, (salario mnimo para un rea geogrfica "A" en
2013) tendr como salario diario integrado
$ 67.69. El menor de los salarios mnimos
profesionales es de $ 80.82 (manejador (a) en
granja avcola) y es con este con el cual se
est permitiendo hacer el aseguramiento,
cosa que en su caso es totalmente ilegal.
Primeramente, hay que considerar que si
este ltimo fuera el salario nominal procedente sera incorrecto hacer el movimiento
con l, pues primero habra que integrarlo, es decir, $ 80.82 x 1.0452 = $ 84.47.
Los salarios mnimos profesionales estn asignados a personas con algn grado de experiencia
o preparacin, de ello que se denominan salarios
mnimos "profesionales". Sin embargo, cuando
por ejemplo se contrata a un ayudante general
no existe dentro de la lista de salarios mnimos
profesionales, alguno que se le pueda asignar y
no hay nada que establezca que no se le pueda
pagar el salario mnimo general. La propia Ley
del Seguro Social contempla que se pueda pagar
dicho salario.
El artculo 28 de la Ley del Seguro Social establece respecto a los lmites mnimos y mximos
de cotizacin que: "Los asegurados se inscribirn
con el salario base de cotizacin que perciban
en el momento de su afiliacin, establecindose
como lmite superior el equivalente a veinticinco

MANUAL DE NMINAS

Los factores por ao, repetimos, cuando las

prestaciones que se otorgan son las mnimas de
ley, son los siguientes:

39

SALARIO BASE DE COTIZACIN

veces el salario mnimo general que rija en el

Distrito Federal y como lmite inferior el salario
mnimo general del rea geogrfica respectiva.

El que el oficio de que se trate sea de los considerados dentro de la lista de salarios mnimos
profesionales trae como consecuencia que:

El artculo 36 del mismo conjunto reglamentario dispone que: "Corresponde al patrn pagar ntegramente la cuota sealada para los
trabajadores, en los casos en que stos perciban como cuota diaria el salario mnimo".

1. No se le pueda pagar al trabajador una cantidad menor a la establecida, aunque s

mayor.

Lo legalmente procedente es asegurar al

trabajador con el salario que corresponda.
Ahora bien, s tendra razn el IMSS de no permitir el aseguramiento de una persona que va
a desempear una labor considerada profesional en la lista de los salarios mnimos profesionales, pues, en tal caso es la cantidad mnima que puede recibir una persona y, el salario
base de cotizacin debe estar determinado en
consecuencia.

Conforme a la Ley del Seguro Social los distintos ramos de aseguramiento tienen como lmite
de cotizacin el equivalente a 25 veces el salario
mnimo general vigente en el Distrito Federal.
Los ramos de invalidez y vida y de cesanta
en edad avanzada y vejez, en aos pasados
aumentaron paulatinamente como sigue:

Vigencia

Nmero de salarios

A partir del 1 de julio de 1997

15 salarios mnimos

A partir del 1 de julio de 1998

16 salarios mnimos

A partir del 1 de julio de 1999

17 salarios mnimos

A partir del 1 de julio de 2000

18 salarios mnimos

A partir del 1 de julio de 2001

19 salarios mnimos

A partir del 1 de julio de 2002

20 salarios mnimos

A partir del 1 de julio de 2003

21 salarios mnimos

A partir del 1 de julio de 2004

22 salarios mnimos

A partir del 1 de julio de 2005

23 salarios mnimos

A partir del 1 de julio de 2006

24 salarios mnimos

A partir del 1 de julio de 2007

25 salarios mnimos

LMITE SUPERIOR DEL SALARIO

BASE DE COTIZACIN

40

2. El salario con el que se le asegure ser el mayor entre el pactado con l y el sealado en
la lista de salarios mnimos profesionales.

El artculo 28 de la Ley del Seguro Social dispone que los asegurados se inscribirn con el
salario base de cotizacin que perciban en el
momento de su afiliacin, establecindose
como lmite superior el equivalente a veinticinco veces el salario mnimo general que rija
en el Distrito Federal y como lmite inferior el
salario mnimo general del rea geogrfica
respectiva.

El artculo 49 del Reglamento de la Ley del

Seguro Social en materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACERFI) seala que cuando un trabajador preste servicios a varios patrones y la
suma de los salarios rebase el lmite superior
de cotizacin, a solicitud por escrito de cualquiera de stos, el instituto autorizar a que
cubran la parte proporcional de cuotas que
les corresponda, de acuerdo con la frmula
siguiente:

SALARIO BASE DE COTIZACIN

La autorizacin que expida el Instituto por este

motivo estar vigente hasta que se modifiquen el
salario mnimo general del Distrito Federal o las
condiciones de aseguramiento del trabajador.
Veamos un ejemplo:
Para un rea geogrfica "A" el lmite de cotizacin es como sigue:
Salario Mnimo
Por:
Igual a:

64.76

Veces de salario
mnimo

25

Lmite

1,619.00

Supngase que esta persona labora para tres

patrones y que de ellos obtiene los salarios diarios integrados siguientes:
Patrn 1

550.00

Patrn 2

600.00

Patrn 3

650.00

Suma

1,800.00

RECTIFICACIN DE LOS AVISOS DE

INSCRIPCIN DE LOS TRABAJADORES

El artculo 50 del RACERFI establece que el IMSS

recibir los avisos de inscripcin de los trabajadores que presenten los patrones o sus representantes, comprobando, en su caso, la veracidad de
los datos, por los medios que estime pertinentes
y de proceder, rectificar la informacin.
El patrn que solicite por escrito al IMSS la rectificacin de datos proporcionados respecto de la
fecha de ingreso al trabajo o del salario del trabajador, deber comprobar fehacientemente la
procedencia de su peticin con la informacin y
documentacin que se le solicite.

La rectificacin que proceda se

sujetar a las reglas siguientes:
I. Si se refiere a la fecha de alta, reingreso o modificacin de salario del trabajador, el IMSS
proceder a realizar la rectificacin respectiva
previo pago, en su caso, por parte del patrn,
de las prestaciones que se hubieran otorgado
indebidamente al asegurado;
II. Si se trata de un salario inferior a uno superior,
la rectificacin surtir efectos a partir de la fecha manifestada en el primer aviso, debindose cubrir las cuotas o, en su caso, los capitales
constitutivos que procedan.
Ejemplo:
Salario

Entre:
Igual a:

Lmite de cotizacin

1,619.00

Salarios diarios
percibidos

1,800.00

Proporcin

Salario
Pagado

0.89944

Proporcin

Salario
base de
cotizacin

Patrn 1

$ 550.00

0.89944

$ 494.69

Patrn 2

600.00

0.89944

539.67

Patrn 3

650.00

0.89944

584.64

Suma

$ 1,800.00

$ 1,619.00

Fecha del aviso

Manifestado

$ 104.52

10 de agosto de 2014

Real

$ 125.42

27 de noviembre de 2014

El aviso surte efectos a partir del 10 de agosto

de 2014 y el patrn debe pagar las cuotas que
dejo de cubrir al considerar un salario menor.
III. Si se trata de un salario superior a uno inferior,
la rectificacin surtir efectos desde la fecha
de presentacin de la solicitud.
Salario

Fecha del aviso

Manifestado

$ 125.42

10 de agosto de 2014

Real

$ 104.52

27 de noviembre de 2014

MANUAL DE NMINAS

Se dividir el tope de cotizacin entre la suma de

los salarios reportados al instituto por los patrones;
el cociente se multiplicar por cada uno de los salarios reportados y el resultado ser la base de cotizacin para cada uno de ellos.

41

MANTENER BUENAS RELACIONES DE TRABAJO NO ES

UNA TAREA SENCILLA, AUNQUE TAMPOCO IMPOSIBLE.
Las leyes establecen muchas obligaciones a los patrones y eso hace que
no pocas empresas e instituciones, dado el nmero de trabajadores con los
atender sus reas laborales. Los tribunales del trabajo estn llenos de controversias entre patrones y trabajadores y debido a ello, es importante
conocer y delimitar los derechos y obligaciones que cada una de las partes
que intervienen en la relacin laboral puede exigir y debe cumplir, respectivamente. Este Manual nos presenta mediante interesantes anlisis epistolares y numricos, con consejos y sugerencias, la forma de regular
adecuadamente las relaciones de trabajo.