RESUMEN DE DEREHO TRIBUTARIO EXAMEN FINAL

RELACION JURIDICO TRIBUTARIA: Es el vnculo jurdico que se establece entre la Administracin tributaria y los
particulares, cuyo objeto es el cumplimiento de la obligacin tributaria como consecuencia del hecho generador.
OBLIGACION TRIBUTARIA:
TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS:
DAR: PORCENTAJE DEL VALOR DE UN BIEN O DE LOS INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE QUE SE ENTERA A LA HACIENDA
PUBLICA EJ.: IVA, ISR, IUSI. (GENERAN UN PAGO Y SE DA A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA)
HACER: DEBERES POSITIVOS A QUE SE REFIEREN LA LEYES TRIBUTARIAS, EJ.: DECLARACIONES (ALGO QUE EL
CONTRIBUYENTE DEBE HACER)
NO HACRER: EL SUJETO PASIVO DEBE ABSTENERSE DE REALIZAR CONDICIONES NO PERMITIDAS POR LAS LEYES
TRIBUTARIAS. EJ.: UTILIZAR FACTURAS QUE NO ESTEN AUTORIZADAS. (ILICITOS ESTABLECIDOS EN LEY QUE EL
CONTRIBUYENTE NO DEBE REALIZAR)
TOLERAR: INDICA UN ACTO DE MOLESTIA DE LA AUTORIDAD EN EL ENTORNO DEL PARTICULAR. EJ.: TOLERAR LA
FISCALIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA. (DEJAR QUE LO HAGAN PARA NO CAER EN ILICITO)
MOMENTO EN QUE NACE LA OBLIGACION JURIDICO TRIBUTARIA: NACE DESDE EL MOMENTO QUE EL HECHO
GENERADOR TIPIFICADO EN LA LEY SE CONCRETA, GENERANDO LA OBLIGACION JURIDICO TRIBUTARIA Y ESTA PUEDE
SER:
INSTANTANEA: LEY DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO PARA PROTOCOLOS
SEMANAL: LEY DEL IMPUESTO A LA DISTRIBUCION DE PETROLEO CRUDO Y COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO
MENSUAL: LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
TRIMESTRAL: LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD (ISO)
ANUAL: LEY DE IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES (IUSI)
CARACTERISTICAS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA:
A)
B)
C)
D)
E)

VINCULO PERSONALISIMO: PERSONAL ENTRE EL ESTADO Y LOS CONTRIBUYENTES CADA UNO ATENDIENDO
QUE SE CUMPEL HECHO GENERADOR PREVISTO EN LA LEY
OBLIGATORIEDAD PECUNIARIA: CONSISTE EN LA OBLIGACION DE DAR LO CORRESPONDIENTE A LA
OBLIGACION TRIBUTARIA.
LEGALIDAD: SU UNICA FUENTE ES LA LEY, ES DECIR QUE PARA QUE EXISTA LA RELACION JURIDICO
TRIBUTARIA DEBE ESTAR ESTABLECIDA EN LEY.
TIPICIDAD EXPRESA: NACE AL PRODUCIRSE LA SITUACION DE HECHO PREVISTA EN LA LEY.
AUTONOMIA RELACIONAL: TIENE RASGOS DE AUTONOMIA TANTO DEL DERECHO PUBLICO COMO PRIVADO
POR SER DEL DERECHO TRIBUTARIO Y PERSISTE DEL NEGOCIO JURIDICO QUE LE DIO VIDA AUNQUE ESTE
NEGOCIO SEA RESCINDIDO EN EL FUTURO.

ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA:

a)

b)

ELEMENTO PERSONAL:
A) SUJETO ACTIVO: EL ESTADO A TRAVEZ DE LA ADMINISTRCION TRIBUTARIA, EXIGE EL CUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA.
B) SUJETO PASIVO:
CONTRIBUYENTES: RESPONSABLES DIRECTOS DEL PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, REALIZAN EL
PAGO DE LA MISMA POR SER PROPIETARIOS DE LA MANIFESTACION DE RIQUEZA QUE GRAVA EL IMPUESTO.
AGENTES DE RETENCION: RESPONSABLES DE RETENER AL SUJETO PASIVO EL IMPUESTO AL REALIZAR EL
PAGO DEL MISMO.
AGENTES DE PERCEPCION: SON LOS RESPONSABLES DE PERCIBIR DE QUIEN LES REALIZA EL PAGO DEL
IMPUESTO Y LUEGO ENTERARLO A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
OBLIGADO POR DEUDA AJENA: LOS SIN TENER CARCTER DE CONTRIBUYENTE DEBEN PRO DISPOSICION
DE LA LEY CUMPLIR LAS OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE.
RESPONSABLES POR REPRESENTACION: SON RESPONSABLES DEL PAGO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SIN AFECTAR SU PATRIMONIO, DEUDAS DERIVADAS DE LOS BIENES EN ADMINISTRACION O DISPOSICION:
A) PADRES, TUTORES O ADMINISTRADORES DE BIENES DE MENORES O INCAPACES.
B) REPRESENTANTES LEGALES DE PERSONAS JURIDICAS.
C) MANDATARIOS DE BIENES QUE ADMINISTREN O DISPONGAN
D) SINDICOS DE QUIEBRAS Y DEPOSITARIOS DE CONCURSOS DE ACEEDORES.
HECHO GENERADOR O HECHO IMPONIBLE: HIPOTESIS LEGAL DESCRITA EN LA LEY TRIBUTARIA QUE PERMITE
ONOCER LOS HECHOS O SITUACIONES DE LAS QUE SURGE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
PRESUPUESTO
ESTABLECIDO POR LA LEY PARA TIPIFICAR EL TRIBUTO Y CUYA REALIZACION GENERA EL NACIMIENTO
DE LA OBLIGACION JURIDICO TRIBUTARIA.

ELEMENTOS DEL HECHO GENERADOR:

OBJETIVO: COSA, HECHO O CUALIDAD QUE CONSTITUYE EL PRESUPUESTO OBJETIVO

SUBJETIVO: RELACION PREESTABLECIDA EN LEY EN LA QUE DEBE ENCINTRARSE EL
EL ELEMENTO OBJETIVO PARA QUE SURJA LA OBLIGACION TRIBUTARIA.

DEL IMPUESTO.
SUJETO PASIVO CON

IMPORTANCIA DEL HECHO GENERADOR: SIENDO UNA DE LAS BASES DE LA RECAUDACION DETERMINADO EN LA
LEY SUPERIOR COMO LA CPRG DEBE ENCONTRARSE ESTABLEIDO EN LEY ORDINARIA DTANTO GENERAL (CODIGO
TRIBUTARIO) COMO ESPECIFICA (IUSI, IVA).
c)

OBJETO IMPOSITIVO: ES EL ELEMENTO MATERIAL SOBRE EL CUAL RECAE EL IMPUESTO. MONTO O COSTO
GRAVADO POR EL TRIBUTO.
d) TIPO IMPOSITIVO: PORCENTAJE O VALOR ASIGNADO A CASA DEUDA TRIBUTARIA, Y QUE EL CONTRIBUYENTE DEBE
ENTERAR AL ESTADO POR CONCEPTO DE TRIBUTO.
e) BASE IMPOSITIVA: MONTO DE LA VALORACION SOBRE EL CUAL RECAE EL IMPUESTO.
f)
ELEMENTO TEMPORAL: MOMENTO EN EL QUE SE CONFIGURA EL PRESUPUESTO ESTABLECIDO EN LEY QUE
CONFIGURA EL HECHO GENERADOR.
g) EXENCIONES: HECHOS O SITUACIONES DESCRITAS EN LA LEY QUE ANULAN O NEUTRALIZAN LA CONSECUENCIA
JURIDICA DE LA RELACION JURIDICO TRIBUTARIA (ELIMINAN EL MANDATO DEL PAGO DEL TRIBUTO). DISPENSA O
PERDON DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, TOTAL O PARCIAL Y EL REQUISITO PARA SU EXISTENCIA ES
QUE DEBE ESTAR ESTABLECIDA EN LEY.
TIPOS DE EXENCION: CONSTITUCIONALES Y ORDINARIAS (EN LA LEY EN QUE ESTAN CONTENIDAS).
ECONOMICAS: ESTABLECIDAS PARA EL DESARROLLO DE UN SECTOR ECONOMICO DETERMINADO DEL PAIS. EJ.:
EXPORTADORES
CON FINE SOCIALES: OTORGADAS POR EL ESTADO PARA EL DESARROLLO DE GRUPOS SOCIALES QUE
CONTRIBUYEN AL DESARROLLO CULTURAL, DEPORTIVO O EDUCATIVO DEL PAIS.
OBJETIVAS Y SUBJETIVAS: OTIRGADAS DE ACUERDO A LAS CARACTERISTICAS DEL OBJETO GAVADO. EJ.: IVA (DE
ACUERDO AL TIPO DE VIVIENDA ART 7 LEY DEL IVA).
ABSOLUTAS Y RELATIVAS: LIBERAN AL CONTRIBUYENTE DE LA OBLIGACION FISCAL (PAGO DEL TRIBUTO) EJ.:
EXPORTADORES EXONERADOS DEL IVA PERO OBLIGADOS AL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES.
CARACTERISTICAS DE LAS EXENCIONES:
LEGALIDAD: debe estar establecida en ley.
IRRETROACTIVIDAD: no son retroactivas. Se aplican nicamente hacia el futuro.
TEMPORALIDAD: pueden ser nicamente por periodos determinados o por tiempo indefinido.
CLASES DE EXENCIONES:
EXENCIONES SUBJETIVAS: HECHO O SITUACION QUE SE REFIERE DIRECTAMENTE A LA PERSONA DESTINATARIA
DEL TRIBUTO, LO IDENTIFICA PLENAMENTE Y SE CONSIDERA UN BENEFICIO PARA EL MISMO.
EXENCIONES OBJETIVAS: CIRCUNSTANCIA QUE SE ENCUENTRA RELACIONADA CON LOS BIENES QUE
CONSTITUYEN LA MATERIA IMPONIBLE, SIN LA INFLUENCIA DE LA PERSONA DESTINATARIA DEL TRIBUTO.
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
1.
PAGO: CUMPLIMIENTO IDNEO Y COMN DE LA PRESTACION QUE CONSTITUYE LA RELACION JURIDICO
TRIBUTARIA.
2.
CONFUSION: CUANDO CUALQUIERA DE LOS SUJETOS DE LA OBLIGACION JURIDICO TRIBUTARIA COMO
CONSECUENCIA DE LA TRANSMISION DE LOS BIENES O DERECHOS SUJETOS A TRIBUTO SE CONVIERTE EN
ACREEDOR Y DEUDOR DE UNA DEUDA.
3.
COMPENSACION: SE CONFIGURA CUANDO DOS PERSONAS POR DERECHO PROPIO LA CALIDAD DE DEUDOR
Y RECIPROCAMENTE, ES DECIR EL ESTADO ES SUJETO ACTIVO DE UNA OBLIGACION Y SUJETO PASIVO DE OTRA
AL IGUAL QUE EL CONTRIBUYENTE. EN ESTE CASO SE COMPENSA UNA CON OTRA.
4.
CONDONACION Y REMISION: PERDON DE LA OBLIGACION DEL PAGO DE TRIBUTOS. SOLO PUEDE DARSE
POR LEY EMITIDA. EL UNICO QUE CONCEDE LA CONDONACION ES EL PRESIDENTE.
5.
PRESCRIPCION: CUANDO EL PLAZO OTORGADO POR LA LEY PARA EL COBRO DE TRIBUTOS, INTERESES,
MULTAS LLEGA A SU FIN.
6.
NOVACION: EXTRINGUE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EXISTENTE CREANDO UNA NUEVA OBLIGACION.
DETERMINACION TRIBUTARIA: ES LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN ESENCIA, ES UNA ACTO DEL CONTRIBUYENTE POR
MEDIO DEL CUAL REPORTA A LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EL TOTAL DE LA BASE IMPONIBLE
Y EL TRIBUTO A PAGAR.
TIPOS DE DETERMINACION TRIBUTARIA:
1.

2.

3.

AUTODETERMINACION: ES LA QUE REALIZA EL DEUDOR O RESPONSABLE EN FORMA ESPONTANEA,

VOLUNTARIA DEL CONTRIBUYENTE CUANDO SE PRESENTA ANTE LA SAT Y DECLARA MEDIANTE FORMULARIO
LA BASE IMPONIBLE Y EL TRIBUTO A PAGAR QUE NO EXISTE IMPUESTO A PAGAR.
DETERMINACION DE OFICIO: REALIZADA POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA SIN LA COOPERACION DEL
CONTRIBUYENTE Y SE REALIZA CUANDO SUJETO PASIVO NO PRESENTA LA DECLARACION EN EL TIEMPO Y
FORMA ESTABLECIDA EN LA LEY.
CLASES DE DETERMINACION DE OFICIO:
DETERMINACION SOBRE BASE CIERTA: CUANDO LA SAT DISPONE DE TODOS LOS ANTECEDENTES COMO
RESULTADO EL HECHO Y LOS VALORES IMPONIBLES.
DETERMINACION SOBRE BASE PRESUNTA: CUANDO LA SAT NO PUEDE OBTENER LOS ANTECEDENTES
SOBRE BASE CIERTA Y REALIZA LA DETERMINACION SOBRE PRESUNCIONES O INDICIOS (SE DA EN CASOS DE
NEGATIVA DEL SUJETO PASIVO A BRINDAR TODA LA INFORMACION) LA DETERMINACION SE HACE SOBRE EL
MONTO QUE HA PAGADO ANTERIORMENTE, SE PRESUPONE QUE LA CANTIDAD ES PROPPORCINAL A ESTA.
DETERMINACION MIXTA: EN LOS CASOS EN QUE LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SE
REALIZA MEDIANTE LA ACCION COORDINADA DE LA SAT Y EL SUJETO PASIVO.

ILICITO TRIBUTARIO: ES UNA ACCION U OMISION CONTRARIA A LA LEY TRIBUTARIA, QUE ATENTA CONTRA EL PAGO
DE TRIBUTOS ESTABLECIDOS EN LEY. ESTOS PUEDEN SER:

A)

INFRACCION TRIBUTARIA: ACCION U OMISION QUE IMPLICA VIOLACION DE NORMAS TRIBUTARIASDE

INDOLE SUSTANCIAL EN TANTO NO CONSTITUYAN DELITO.
B) DELITO TRIBUTARIO: FIGURA PENAL CONSISTENTE EN UNA ACCIO U OMISION PENADA POR LA LEY.
ELEMENTOS DEL DELITO:
A) TIPICIDAD: REGULADO EN EL CODIGO PENAL
B) CULPABILIDAD O DOLO:
C) ANTIJURIDICIDAD: EN CONTRA DE LAS NORMAS JURIDICAS.
D) DOLO Y CULPA: CARACTERISTICA DE QUIEN ACTUA SBIENDO LO QUE HACE Y CON INTENCION DE LOGRAR
UN OBJETIVO.
E) PENA: ES LA CONSECUENCIA LOGICA DE UN DELITO.
CLASIFICACION DE LAS PENAS:
GRAVES:
LEVES APLICABLES A LAS FALTAS:
PENAS PRINCIPALES: PROPIAS DE UN DELITO O FALTA. EXISTEN POR SI SOLAS.
PENAS ACCESORIAS: SE ENCUENTRAN ADICIONADAS A UNA PENA PRINCIPAL, DEBE IR UNIDA Y
DEPENDE DE UNA PENA PRINCIPAL.
SANCIONES: INTIMAMENTE REALACIONADAS A LAS INFRACCIONES Y SE DAN POR EL INCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS.
SSANCION COACTIVA: SE PIERDE EL DERECHO Y SE PAGA LA OBLIGACION PECUNIARIA. SE EJERCE UN TIPO DE
PRESION SOBRE EL CONTRIBUYENTE PARA QUE REALICE EL PAGO AL QUE ESTA OBLIGADO.
SANCION NO COACTIVA: EN ESTA SE SUSTITUYE INA PRESTACION POR EL CUMPLIMIENTO DE OTRA OBLIGACION (NO
EXISTE EN EL AMBITO TRIBUTARIO POR LA NATURALEZA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Y SU IMPORTANCIA EN EL
CUMPLIMIENTO)
ELEMENTOS DEL ILICITO TRIBUTARIO:
1.
HECHO PUNIBLE:ACCION TIPICA QUE AFECTA EL PATRIMINIO DEL ESTADO, Y CONSISTE EN DEJAR DE PAGAR
TODO O PARTE DE LOS TRIBUTOS ADEUDADOS.
2.
SUJETOS ACTIVOS: SON LOS CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES DEL PAGO DE TRIBUTOS.
3.
CONCEPTO DELICTUAL DE EVASION:EVASION PROPIAMENTE DICHA Y TIPIFICADA EN LAS LEYES, Y NO ES
MAS QUE CUANDO EL CONTRIBUYENTE SE VALE DE MEDIOS LEGALES PARA EVITAR EL PAGO DE UN TRIBUTO.
4.
ELEMENTO SUBJETIVO: ESTE SE ENCUENTRA EN EL DOLO Y LA FINALIDAD DE OBTENER UN PROVECHO DE
TIPO PATRIMONIAL.
5.
ELEMENTO OBJETIVO: SE ENCUENTRAN DEBIDAMENTE IDENTIFICADOS EN LAS LEYES TRIBUTARIAS Y EN EL
CODIGO PENAL.
FORMAS DE EXTINCION DEL ILICITO TRIBUTARIO:
INFRACCION: POR EL CUMPLIMIENTO DEL PAGO DE LA SANCION, POR PRESCRIPCION, POR CONDONACION.
DELITO: EL CUMPLIMIENTO DE LA PENA ESTABLECIDA EN LA LEY, PERO EN CODIGO PENAL ESTABLECE LAS FORMAS DE
EXTINCION DE LA RESPONSABILIDAD PENAL LAS SIGUIENTES:
A)
B)
C)
D)
E)

MUERTE DEL PROCESADO O CONDENADO

AMNISTIA
PERDON DEL OFENDIDO EN LOS CASOS QUE LA LEY LO PERMITA.
PRESCRPCION
CUMPLIMIENTO DE LA PENA.

OTRAS FORMAS DE EXTINCION DEL ILICITO TRIBUTARIO:

A)
B)

PRESCRIPCION: EL DEUDOR QUEDA LIBERADO DE LA OBLIGACION POR INACCION DEL ESTADO O DE LA SAT
POR CIERTO PERIODO DE TIEMPO ESTABLECIDO LEGALMENTE.
EXTINCION DE LA RESPONSABILIDAD: TANTO DE INFRACCIONES COMO DE DELITOS POR HECHOS
DEBIDAMENTE TIPIFICADOS EN EL CODIGO TRIBUTARIO ART. 75 Y EN EL CODIGO PENAL ARTS. 101 AL 105 Y
107 AL 111.

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO: CONTRA LA DESCICION DEL EJECUTIVO O LA DENEGATORIA

TACITA POR EL SILENCIO DEL RECURSO EL CONTRIBUYENTE PUEDE PROMOVER ACCION CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA ANTE EL SUPERIOR TRIBUNAL DE JUSTICIA.
SE INICIA DESPUES DE FINALIZADA LA FASE ADMINISTRATIVA, SE PRESENTA ANTE EL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
ELEMENTOS IMPORTANTES:
1.
2.
3.

DENEGATORIA POR SILENCIO ADMINISTRATIVO DEL EJECUTIVO A TRAVES DE LA SAT QUIEN CONOCE EL
RECURSO DE REVOCATORIA.
EL CONTRIBUYENTE TIENE EL DERECHO DE INTEPONER EL RECURSO JUDICIAL.
SE CONOCE EN UNICA INSTANCIA.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: EL RECRSO DE REVOCATORIA ES UNA GARANTIA PARA LOS OBLIGADOS

TRIBUTARIOS.
RECURSO CONTENCIOSO
ADMINISTRADOS.

ADMINISTRATIVO:

MEDIO

DE

DEFENSA

CARACTERISTICAS DEL PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO:

DE

LOS

CONTRIBUYENTES

LOS

A)
B)
C)
D)

UNICA INSTANCIA
SE TIENEN QUE AGOTAR LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
SE DILIGENCIA EN LAS SALAS DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
LA RESOLUCION ADMINISTRATIVA DEBE HABER CAUSADO ESTADO.

EL PLAZO DEL CONTRIBUYENTE PARA INTERPONERLO ES DE 30 DIAS HABILES CONTADOS A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE
DE LA ULTIMA NOTIFICACION DE LA RESOLUCION DEL RECURSO DE REVOCATORIA O REPOSICION O HABERSE
CONFIGURADO EL SILENCIO ADMINISTRATIVO. SE ENCUENTRA REGULADO EN EL CODIGO TRIBUTARIO (FASE
ADMINISTRATIVA DEL PROCEDIMIENTO) Y EN LA LEY DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (FASE JUDICIAL)
FASE ADMINISTRATIVA: EN ESTA FASE CONOCE LA SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA, QUEIN
DURANTE TODO EL PROCESO POR MEDIO DE SUS DIFERENTES ENTESCONOCE DE LOS RECURSOS QUE INTERPONE EL
CONTRIBUYENTE, Y RESUELVE.
FASE JUDICIAL: SE LLEVA A CABO ANTE LOS TRIBUNALES DE JUSTICIA.
MEDIOS DE DEFENSA QUE PUEDE HACER VALER LOS CONTRIBUYENTES:
RECURSO: ACTO PROCESAL POR MEDIO DEL CUAL LA PARTE DE UN PROCESO CONSIDERANDO PERJUDICIAL LA
RESOLUCION DEFINITIVA O DE TRAMITE QUE LE AFECTA, SOLICITA UN NUEVO EXAMEN DE HECHOS.
CLASES DE RECURSOS:
1.

2.

3.

4.

REVOCATORIA: ACTO POR MEDIO DEL CUAL EL ORGANO SUPERIOR DESPUES DEL TRAMITE
CORRESPONDEIENTE, CON BASE A LOS ELEMENTOS DE PRUEBA PRESENTADOS, REVOCA CONFIRMA O ANULA
LA RESOLUCION EMITIDA POR UN ORGANO INFERIOR.
REPOSICION: ESTE LO CONOCE LA MISMA AUTORIDAD QUE MITIO LA RESOLUCION, PUDIENDO POR MEDIO
DE OTRA RESOLUCION DEJARLA SIN EFECTO O CONFIRMARLA DE ACUERDO CON SU PLANTEAMIENTO Y A SUS
PRUEBAS Y FUNDAMENTO LEGAL.
OCURSO: OCURRIR = ACUDIR, CONCURRIR, COMPARECER, RECURRIR. PRESENTARSE A LA AUTORIDAD
SUPERIOR A SOLICITAR REVISION DE LAS ACTUACIONES DE LA AUTORIDAD INFERIOR CUANDO HAYA
DENEGADO UN RECURSO. EL PLAZO PARA OCURRIR ES DE 3 DIAS DESPUES DE NOTIFICADA LA RESOLUCION
EN QUE SE DENIEGA EL RECURSO DE REVOCATORIA.
NULIDAD: RECURSO QUE SE INTERPONE POR VICIOS DEL PROCEDIMIENT, SUSTANCIALES O CUANDO SE
VIOLEN GARNTIAS CONSTITUCIONALES, SU EFICACIA CONSISTE EN QUE EL RECURRENTE SOLICITA LA
ANULACION DEL PROCEDIMIENO Y ASI DEJAR SIN EFECTO TODAS LAS ACTUACIONES DE LA SAT.

SE INTERPONE CUANDO:
A)
B)
C)
5.

SE VIOLAN GARANTIAS CONSTITUCIONALES O DISPPOSICIONES LEGALES

FORMALIDADES LEGALES DEL EXPEDIENTE
SE COMETA ERROR EN LA DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA MULTAS RECARGOS O INTERESES.
ENMIENDA DEL PROCEDIMIENTO:
NO ES UUN RECURSO PERO ES UN MEDIO DE DEFENSA DEL
CONTRIBUYENTE, Y ES UNA SERIE DE ACTOS QUE CONFORMAN UN PROCEDIMIENTO ADMINISRATIVO POR
MEDIO DEL CUAL DE OFICIO O A SOLICITUD DE PARTE. LA SAT AL EXISTIR ERROR EN EL PROCEDIMIENTO
CORRIGE SUS ACTUACIONES Y DEJA SIN EFECTO LO ACTUADO VOLVIENDO AL MOMENTO EN QUE SE COMETIO
EL ERROR.

PROCEDIEMIENTO ECONOMICO COACTIVO: ESTE PROCEDIMIENTO SE EJECUTA EN UN PROCEDIMIENTO

ADMINISTRATIVO QUE ES LA RESOLUCION EN LA QUE SE DETERMINA UN CREDITO FISCAL. MEDIO POR EL CUAL SE
COBRAN EN FORMA EJECUTIVA TODOS LOS ADEUDOS TRIBUTARIOS.
CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO:
1.
2.
3.

BREVEDAD
OFICIOSIDAD (IMPULSADO DE OFICIO POR EL ORGANO JIRISDICCIONAL)
ESPECIALIDAD

LEGITIMACION PARA INTERPONER LA RECLAMACION:

A)
B)
C)
D)

SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES DEL TRIBUTO

TITULARES DE INTERESES LEGITIMOS DEL ESTADO
INTERVENTOS GENERAL DEL LA ADMINISTRACION DEL ESTADO Y SUS DELEGADOS
DIRECTORES GENERALES DEL MINISTERIO DE FINANZAS PUBLICAS PARA LOS
ORDINARIOS Y EXTRARIOS DE ALZADA.

RECURSOS

PROCEDENCIA: SOLAMENTE EN VIRTUD DE TITULO EJECUTIVO SOBRE DEUDAS TRIBUTARIAS FIRMES, LIQUIDAS Y
EXIGIBLES.
CONSTITUYEN TITULO EJECUTIVO LOS DOCUMENTOS SIGUIENTES:
A)
B)

CERTIFICACION O COPIA LEGALIZADA ADMINISTTRATIVAMENTE DEL FALLO QUE DETERMINE EL TRIBUTO,

INTERESES, RECARGOS, MULTAS Y ADEUDOS.
CONTRATO O CONVENIO EN QUE CONSTE LA OBLIGACION TRIBUTARIA A COBRARSE

C)
D)
E)

CERTIFICACION DEL RECONOCIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA HECHA POR EL CONTRIBUYENTE ANTE

LA AUTORIDAD O FUNCIONARIO COMPETENTE.
POLIZA QUE CONTENGA LA FIANZA EN LA QUE E GARANTICE EL PAGO DE ADEUDOS TRIBUTARIOS
TODA CLASE DE DOCUMENTOS REFERENTES A DEUDAS TRIBUTARIASQUEPOR DISPOSICION LEGAL TENGAN
FUERZA EJECUTIVA.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS: CODIGO TRIBUTARIO

A)
B)
C)
D)
E)
F)
G)

PAGO EXTEMPORANEO ART 91

MORA ART 92
OMISION DEL PAGO DE TRIBUTOS ART 88
RESISTENCIA ART 93
INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES ART 94
INFRACCIONES SANCIONADAS CON CIERRE TEMPORAL ART 85
CIERRE TEMPORAL DE EMPRESAS, ESTABLECIMIENTOS O NEGOCIOS.

DELITOS TRIBUTARIOS:
A)
B)
C)
D)
E)
F)
G)
H)
I)
J)
K)

ART 86

CODIGO PENAL.

DEFRAUDACION TRIBUTARIA ART 358

CASOS ESPECIALES DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA ART 358 B
MONOPOLIO ART 340
ESPECULACION ART 342
EXACION ILEGAL, COBRO INJUSTO HECHO POR FUNCIONARIO ART 451
FALSEDAD MATERIAL ART 321
FALSEDAD IDEOLOGICA ART 322
EQUIPARACION DE DOCUMENTOS ART 324
PERJURIO ART 459
ESTAFA MEDIANTE INFORMACION CONTABLE ART 27
DEFRAUDACION Y CONTRABANDO ADUANERO (LEY CONTRA LA
CONTRABANDO ADUANERO).

DEFRAUDACION

EL