1.

DESCRIEREA UNITATII DE INVATAMANT

Liceul Teoretic ,,Lucian Blaga dispune de o puternica si moderna baza didacticomateriala, capibila sa asigure realizarea unei formari profesionale adaptate la cerintele
unei societati democratice, ale unei economii de piata, in concordanta cu evolutia pietei
muncii din Romania.
Liceul Teoretic ,,Lucian Blaga este o unitate de invatamant cu personalitate juridic si
ntocmete situaii financiare, dispunnd, n limitele i condiiile prevzute de lege, de
autonomie instituional i decizional.
Unitatea de nvmnt este condus de consiliul de administraie, de director i, dup
caz, de directori adjunci.
Directorul unitii de nvmnt este preedintele consiliului de administraie.
Liceul este o unitate de invatamant:
Ordonator tertiar de credite, subordonat Inspectoratului Scolar al Municipiului
Bucuresti si Ministerului Educatiei Nationale.
Finantata de la bugetul local. Finantarea este atribuita de la Primaria Sectorului 2
direct unitatii scolare
2. ANGAJAREA, LICHIDAREA, ORDONANTAREA SI PLATA CHELTUIELILOR
Directorul unitatii de invatamant in calitate de ordonator de credite:
propune n consiliul de administraie, spre aprobare, proiectul de buget i raportul
de execuie bugetar;
rspunde de ncadrarea n bugetul aprobat al unitii de nvmnt;
Rspunde pentru angajarea, lichidarea si ordonantarea cheltuielilor:
o in faza de angajare a cheltuielilor, aproba angajarea cheltuielilor; el
semneaz propunerea de angajare a unei cheltuieli si angajamentul
individual/global
o in faza de lichidare a cheltuielilor, compartimentele de specialitate
vizeaza pentru"Bun de plata" pe documentul care atesta pretentia
creditorului;
o in faza de ordonantare a cheltuielilor, emite si semneaz "Ordonantarea
de plata" , dispunnd in acest fel ntocmirea documentelor de plata in
vederea stingerii obligatiei unitatii de invatamant fata de terte persoane;
el semneaz "Ordonantarea de plata" numai daca persoana mputernicita
sa exercite controlul financiar preventiv a acordat viza;
o nu are atributii in faza de plata a cheltuielilor.

2.1. ANGAJAREA CHELTUIELILOR

1

Angajarea reprezinta etapa in care unitatea de invatamant isi creaza obligatii legale fata de
terte persoane (angajament legal) si isi rezerva creditele bugetare necesare acoperirii acestor
obligatii (angajament bugetar).

Exemplu: Un ordonator tertiar de credite, respectiv Liceul Teoretic ,,Lucian Blaga, incheie
cu Societatea X in data de 15.03.2015 contractul de prestari servicii nr. 1, in vederea
efectuarii unor reparatii la instalatia elecrica, in valoare de 500 lei. In baza acestui contract
primeste in data de 20.03.2015 factura fiscala nr. 1 in valoare de 500 lei, in aceeasi zi va
avea loc si plata facturii, prin virament bancar. Unitatea de invatamant a primit credit bugetar
pentru nevoi proprii cheltuieli cu reparatii de la ordonatorul secundar in valoare de
15.000lei. La sfarsitul perioadei, creditul bugetar neuilizat se va restitui ordintorului secundar
de credite.

a) Documentele privind angajarea cheltuielilor

Proiectul de angajament legal, respectiv proiectul contractului de prestari servicii
este intocmit de compartimentul de specialitate,(serviciul Administraiv) . Dupa
aprobarea sa de catre ordonatorul de credite propunerea se tranforma in angajament
legal, respectiv contractul de prestari servicii.
Propunerea de angajare a unei cheltuieli - anexa l la Normele metodologice.
Aceasta anexa furnizeaza persoanelor care urmeaza a viza si aproba angajarea
cheltuielii, informatii legate de subdiviziunea din clasificatia bugetara in care se
ncadreaza cheltuiala generata de angajamentul propus, creditele aprobate, creditele
angajate deja pana la data propunerii si cele care mai pot fi angajate, suma propusa a
fi angajata si ce credite raman disponibile daca se accepta propunerea. Ea nsose te
proiectul de angajament legal.
Angajamentul bugetar - anexa 2 la Normele metodologice. Acesta este documentul
cu ajutorul caruia o parte a creditelor bugetare sunt rezervate acoperirii obligatiilor
generate de angajamentul legal propus.
b) Circuitul documentelor
Serviciul Administrativ al unitatii de invatamant intocmeste si prezinta Serviciului Buget
contractul de prestari servicii nesemnat, respectiv Proiectul de angajament legal. Pe baza sa
Serviciul Buget emite propunerea de angajare cheltuielii (conform anexei nr. l) si angajamentul
bugetar individual ( conform anexei nr. 2).
Dupa ce Proiectului de angajament legal a fost angajat de catre Serviciul Buget, acesta se
prezinta obligatoriu la viza Controlului Financiar Preventiv, dupa care se prezinta ordonatorului
de credite pentru a fi semnat. Dupa obtinerea semnaturii proiectul de angajament legal devine
angajament legal care reprezinta obligatie certa de plata a institutiei fata de terte persoane. Din
acest moment compartimentul de specialitate poate prezenta Serviciului Buget documentele care
atesta serviciile prestate, respectiv factura si ordinul de plata.
2

Documentele se transmit si Directiei Economice pentru inregistrarea in evidentele contabile

a creditelor angajate.
Liceul este un ordonator tertiar de credite, finantat integral de la bugetul local;
Cod de sector: 02
Sursa de finantare :A
Angajamentul legal: contractul de prestari servicii nr. 1;
Angajament bugetar individual: factura fiscala nr. 1;
Clasificatia functionala: 65.02.04.02 - Invatamant secundar superior;
Clasificatie economica 20.02 - Reparatii curente
Inregistrare primire credit
D 806 20 00 02 A 65 02 04 02 20 02
Credite deschise pentru cheltuieli
proprii

15 000 Lei.

.2. LICHIDAREA CHELTUIELILOR

Lichidarea cheltuielilor este faza din procesul executiei bugetare in care se verifica existenta
angajamentelor, se determina sau se verifica realitatea sumei datorate, se verifica conditiile de
exigibilitate ale angajamentului legal pe baza documentelor justificative care sa ateste
operatiunile respective. Operatiunile de lichidare a cheltuielilor se efectueaz de ordonatorul de
credite.
Operatiunile si circuitul documentelor privind lichidarea cheltuielilor
Ordonatorul de credite verifica:
existenta angajamentelor si ndeplinirea conditiilor de exigibilitate a
obligatiei:
daca exista angajament legal aprobat,
daca exista angajament bugetar aprobat,
daca termenul de plata a obligatiei corespunde datelor cuprinse in angajamentele
legale.
Documentele care atesta existenta angajamentelor sunt contractul, comanda, angajamentul legal
provizoriu si respectiv anexa 2 "Angajament bugetar" din normele metodologice.
realitatea obligatiei de plata: daca lucrarile au fost executate.
Documentele care atesta lucrarile executate este Factura fiscala.
realitatea sumei datorate: daca obligatia nscrisa in factura corespunde cu datele
nregistrate in documentele unitatii de invatamant care atesta "efectuarea
serviciului"
Ordonatorul de credite verifica documentele justificative si confirma pe propria
raspundere ca aceasta verificare a fost realizata.
3

Daca sunt ndeplinite toate conditiile privind lichidarea cheltuielilor, ordonatorul de

credite va aplica pe documentele care atesta obligatia de plata, respective pe factura fiscala,
viza "Bun de plata".
Acordarea vizei "Bun de plata " atesta ca serviciul a fost efectuat corespunzator de
catre furnizor si ca toate pozitiile din factura au fost verificate. In acest fel se confirma ca:
lucrarile au fost executate si serviciile prestate;
serviciile prestate au fost nregistrate in contabilitate.
Daca nu sunt indeplinite toate conditiile privind lichidarea cheltuielilor, Ordonatorul de
credite nu nscrie pe documentele care atesta obligatia de plata, respectiv factura fiscala,
confirmarea "Bun de plata".
In cazul acordarii Bun de plata Facturile, vor fi depuse la Serviciul Buget insotite de
toate documentele justificative in vederea emiterii Ordonantarii la plata.
Documentele care atesta parcurgerea fazei de lichidare a cheltuielilor stau la baza
nregistrarii in contabilitatea unitatii de invatamant pentru reflectarea serviciului efectuat si a
obligatiei de plata fata de tertii creditori.
Cheltuielile bugetare sunt definite ca fiind cheltuieli aprobate si efectuate din bugetul de stat,
bugetele locale, bugetele institutiilor publice si a serviciilor publice de interes local si din
bugetele activitatilor finantate integral din venituri extrabugetare, in limita si cu destinatiile
prevazute in bugetele respective. Aceste cheltuieli sunt grupate conform clasificatiei bugetare
stabilite prin lege, clasificatie care determina gruparea intr-o ordine obligatorie si dupa criterii
unitare, precis determinate, a cheltuielilor cuprinse in bugete.
Cheltuiala cu reparatia instalatiei electrice va fi recunoscuta in contabilitate in momentul
incheierii prestatiei.
Documentul justificativ care sta la baza intregistrarii in contabilitate a cheltuielii privind
reparatia instalatiei electrice este factura fiscala nr. 1.
Inregistrarea facturii fiscale nr. 1 in evidena contabila
611.00.00. 02 A 65.02.04.02 20.02 = 401.01.00 02 A 65.02.04.02 20.02
Cheltuieli cu intretinerea
Furnizori sub 1 an
si reparatiile

500 Lei

.3. ORDONANTAREA CHELTUIELILOR

a) Ordonantarea cheltuielilor reprezint faza in procesul executei bugetare in care se
confirma ca serviciile au fost efectuate si ca plata poate fi realizata.
Ordonantarea de plata este documentul intern prin care ordonatorul de credite da
dispozitie conductorului serviciului fnanciar-contabilitate sa intocmeasca instrumentele de
plata a cheltuielilor.
b) Documentele si operatiunile privind ordonantarea de plata a cheltuielilor
Documentul utilizat pentru ordonantarea de plata a cheltuielilor este Ordonantare de plata".
4

Ordonantarea de platacontine date cu privire la:

exercitiul bugetar in care se nregistreaz plata;
subdiviziunea bugetara la care se nregistreaz plata;
suma de plata (in cifre si litere) exprimata in moneda nationala sau in moneda
strina, dup caz;
datele de identificare a beneficiarului platii;
natura cheltuielilor;
modalitatea de plata (virament sau numerar);
data si semntura ordonatorului de credite;
viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate, care confirma
corectitudinea sumelor de plata, executarea lucrrilor, nregistrarea in contabilitate.
Ordonantarea de plata va fi insotita de: documentele justificative in original; in cazuri
exceptionale, sunt admise si copii ale documentelor justificative, certificate pentru conformitatea
cu originalul de ctre ordonatorul de credite.
Cnd plata se face in rate:
prima ordonantare de plata va fi insotita de documentele justificative care dovedesc
obligatia ctre creditor pentru plata ratei respective;
ordonantarile de plata ulterioare vor face referire la documentele justificative deja
transmise conductorului serviciului financiar-contabilitate
La emiterea ordonantarii de plata finale ordonatorul de credite sau persoanele imputernicite
sa efectueze aceste operatiuni confirma ca operatiunea s-a finalizat.
Pe baza documentelor in original sau copiilor certificate pentru conformitate de ordonatorul
de credite sau persoanele mputernicite sa efectueze acestete operatiuni avizate pentru control
financiar preventiv, ordonatorul de credite sau persoanele mputernicite sa efectueze aceste
operatiuni emit ordonantarea de plata.
In aceasta etapa, ordonantarea la plata este semnata de catre Seful Serviciului de
specialitate si de catre Seful Serviciului Buget. Dupa ce este supusa si ea vizei de control
financiar preventiv, se trimite spre semnare Ordonatorului de credite. Ordonatorul de credite
sau persoanele imputernicite sa efectueze aceste operatiuni dispune plata cheltuielii.
Documentele justificative in original sunt trimise la serviciul financiar-contabilitate pentru
a fi ntocmite documentele de plata.
Ordonantarile de plata nevizate de persoana imputernicita sa exercite control financiar
preventiv sunt nule si fr valoare pentru conductorul compartimentului serviciului financiarcontabilitate care urmeaz sa faca plata, daca nu sunt autorizate in conditiile prevzute de lege.
a) Obiectivele controlului financiar preventiv privind ordonantarea la plata a
cheltuielilor.
Obiectivele controlului:
ordonantarea de plata a fost emisa corect;
ordonantarea la plata corespunde cu cheltuielile angajate si suma respectiva este
exacta;
cheltuiala este nscrisa la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat;
exista credite bugetare disponibile;
documentele justificative sunt in conformitate cu reglementrile in vigoare;
numele si datele de identificare ale creditorului sunt corecte.
5

.4. PLATA CHELTUIELILOR

Plata cheltuielilor este faza finala a executiei bugetare prin care unitatea de invatamant este
eliberata de obligatiile sale fata de tertii-creditori.
Plata in lei se efectueaz, in limita creditelor bugetare si destinatiilor aprobate in conditiile
dispozitiilor legale, prin unitatile de trezorerie si contabilitate publica la care unitatea isi are
conturile deschise.
Plata in valuta sau a altor plati prevzute de lege, se efectueaz prin banci comerciale.
Plata cheltuielilor este asigurata de seful serviciului financiar-contabilitate in limita
creditelor bugetare deschise si neutilizate sau a disponibilitatilor aflate in conturi, dup caz.
Persoana desemnata de ordonatorul de credite confirma ca exista o obligatie certa si o suma
datorata, exigibila la o anumita data, si in acest caz ordonatorul de credite bugetare poate emite
"Ordonantarea de plata" pentru efectuarea platii.
a) Obiectivele controlului efectuat de seful serviciului financiar - contabilitate
cheltuielile care urmeaz sa fie pltite au fost angajate, lichidate si ordonantate;
exista credite bugetare deschise/repartizate sau disponibilitati in conturl de disponibil;
subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectueaz plata este cea corecta si
corespunde naturii cheltuielilor respective;
exista toate documentele justificative care sa justifice plata;
semnaturile de pe documentele justificative apartin ordonatorului de credite sau
persoanelor desemnate de acesta sa exercite atributii ce decurg din procesul executrii
cheltuielilor bugetare, potrivit legii;
beneficiarul sumelor este cel ndreptatit potrivit documentelor care atesta serviciul
efectuat;
suma datorata beneficiarului este corecta;
documentele de angajare si ordonantare au primit viza de control financiar preventiv;
documentele sunt intocmite cu toate datele cerute de formular.
b) Instrumentele de plata utilizate
Instrumentele de plata utilizate de institutiile publice, respectiv cecul de numerar si ordinul
de plata pentru trezoreria statului, se semneaza de doua persoane autorizate in acest sens, dintre
care prima semnatura este cea a conducatorului serviciului financiar - contabilitate , iar a doua
semnatura a persoanei mputernicite de ordonatorul de credite
Instrumentele de plata trebuie sa fie nsotite de documentele justificative, prin care se
certifica exactitatea sumelor de plata, receptia bunurilor si executarea serviciilor, conform
angajamentelor legale incheiate.
Ordinele de plata
se emit pe numele fiecrui creditor,
se dateaz,
in spatiul rezervat obiectul platii se nscrie si subdiviziunea bugetului aprobat de la care
se face plata,
6

 se nscriu intr-un registru distinct si vor purta un numr de ordine unic, ncepnd cu
numrul l in ordine cresctoare pentru fiecare ordonator de credite si pentru fiecare
exercitiu bugetar,
nu poate cuprinde plati referitoare la mai multe subdiviziuni ale bugetului aprobat,
se emit pe baza documentelor justificative din care sa reiasa ca urmeaza sa se achite
integral sau partial o datorie contractata si justificata; fac exceptie de la aceasta regula
ordinele de plata ce se emit pentru plata de avansuri;
actiunile si categoriile de cheltuieli pentru care se pot acorda plati in avans din fonduri
publice sunt cele stabilite prin hotrri ale Guvernului,
sumele reprezentnd plati in avans nejustificate prin bunuri livrate, lucrri executate si
servicii prestate pana la sfarsitul anului se recupereaza de catre institutia publica care a
acordat avansurile si se vor restitui bugetului din care au fost acordate, cu perceperea
dobanzilor si penalitatilor de intarziere aferente, potrivit legii.

Cecuri pentru ridicare de numerar

se utilizeaz pentru a ridica, din conturile de cheltuieli bugetare sau de disponibilitati,
numerarul pentru efectuarea platilor de salarii, premii, deplasri, precum si pentru alte
cheltuieli care nu se justifica a se efectua prin virament, cum ar fi: drepturi cu caracter
social (ajutor social in numerar), alte ajutoare etc.,
in fila de cec se mentioneaz si natura cheltuielilor care urmeaz sa se efectueze din
numerarul ridicat,
se utilizeaz limitat, numai pentru acele cheltuieli de volum redus care nu se justifica a fi
efectuate prin virament.
sumele ridicate in numerar se pastreaza in casieria institutiei publice in conditii de
siguranta.

Dispozitia de plata/incasare catre casierie semnata de conducatorul serviciului

financiar - contabilitate se utilizeaz pentru efectuarea de plati reprezentnd avansuri in numerar
pentru deplasari.
c) Operatiuni si circuitul documentelor
Dupa verificarea conditiilor mai sus mentionate, pe baza anexei 3 "Ordonantarea de
plata" si a documentelor justificative se intocmeste si se semneaza documentul de plata.
In cazul constatrii unei erori in legatura cu plata ce urmeaza sa fie efectuata, serviciul
fmanciar-contabilitate, suspenda sau respinge plata.
Respingerea la plata:
in cazul in care nu exista credite bugetare deschise si/sau repartizate ori disponibilitatile
sint insuficiente;
cand nu exista confirmarea serviciului efectuat si documentele nu sunt vizate pentru
"Bun de plata";
cand beneficiarul nu este cel fata de care institutia are obligatii;
cand nu exista viza de control financiar preventiv pe ordonantarea de plata si nici
7

autorizarea prevazuta de lege.

Suspendarea platii:
Plata se supenda in cazul constatarii unei erori in legtura cu plata.
Motivele deciziei de suspendare a platii se prezint intr-o declaratie scrisa care se trimite:
ordonatorului de credite, spre informare si
persoanei mputernicite sa exercite controlul financiar preventiv.
Ordonatorul principal de credite poate solicita in scris si pe propria raspundere efectuarea
platilor.

Plata furnizorului de prestari sevicii se face din bugetul local

401.01.00 02 A 65.02.04.02 20.02
Furnizori sub 1 an

7702 02 A 65.02.04.02 20.02

500 Lei
Finantarea de la bugetele
locale
Se inregistreaza inchiderea conturilor de cheltulieli si se realizeaza stabilirea rezultatului
patrimonial
121.00.00 02 A
Rezultatul patrimonial

611.00.00. 02 A 65.02.04.02 20.02

Cheltuieli cu intretinerea
si reparatiile

500 Lei

Se inregistreaza stabilirea executiei bugetului de stat la sfarsiul exercitiului financiar

7702 02 A 65.02.04.02 20.02
Finantarea de la bugetele
locale

=
521.02.00 02 A
Rezultatul executiei bugetare
din anul current

500 Lei

Inregistrarea restituirii creditului bugetar neutilizat

C 806 20 00 02 A 65 02 04 02 20 02
Credite deschise pentru cheltuieli
proprii

14.500 Lei