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POR
STEPHANIE CAROLINA GUTIRREZ PORTELLA
NDICE
INTRODUCCIN
CAPTULO I
TEORIA GENERAL SOBRE LA EMPRESA
1.1 Definicin y anlisis
1.2 Objetivos
1.3 Caractersticas
1.4 Clasificacin
1.5 Requisitos legales
1.6 Entorno econmico y financiero
CAPTULO II
CONCEPTOS GENERALES DE LA AUDITORA
2.1 Historia de la auditora, origen y desarrollo
2.2
Definicin de auditora
2.14 Supervisin
2.15 Responsabilidad del Contador Pblico y Auditor con su cliente
2.16 Responsabilidad tica, social y moral del Contador Pblico y Auditor cuando
presta asesora tributaria.
CAPTULO III
PAPELES DE TRABAJO A REALIZAR EN UNA AUDITORA TRIBUTARIA
3.1 Definicin de Papeles de Trabajo
3.2 Propsito y objetivos de los papeles de trabajo
3.3 Forma y contenido de los Papeles de Trabajo
3.4 Naturaleza confidencial y propiedad de los papeles de trabajo
3.5 Clases de papeles de trabajo que prepara el auditor
3.6 Archivos a utilizar
CAPTULO IV
CASO PRCTICO
4.1 Planteamiento del caso prctico
4.2 Planeacin de la Auditora Tributaria
4.3 Papeles de Trabajo
4.4 Informe
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFA
INTRODUCCIN
CAPTULO I
de
1.4 CLASIFICACIN
La empresa se clasifica en cuatro grupos que son:
1.4.1 DE ACUERDO A LA PROPIEDAD DE LAS EMPRESAS
1.4.1.1 Empresas Privadas
Son las que se basan en la institucin de la propiedad privada,
constituyendo el rasgo ms distintivo de la sociedad capitalista. Su esencia
es la libertad de realizar determinada actividad econmica, buscando la
satisfaccin de alguna necesidad de orden general o social, y la obtencin de
beneficios (lucro) individuales o de grupo de
personas
organizadas
en
sociedades.
1.4.1.2 Empresas Pblicas
Son las que se basan en la institucin de la propiedad estatal, cuyo fin es velar por
el bienestar de la comunidad. Tiene como objetivo, satisfacer una necesidad de
carcter general o social, pudiendo o no obtener beneficios.
1.4.1.3 Empresas Mixtas
Son aquellas en que el capital de la empresa est constituido por
aportaciones de particulares y de entidades estatales, corresponde a su
administracin la gestin de unos y otros aportadores de capital.
1.4.2 DE ACUERDO A SU ORGANIZACIN JURDICA
El Cdigo de Comercio con el fin de facilitar la organizacin y regular
operaciones establece con exclusividad las siguientes organizaciones jurdicas
por medio de sociedades mercantiles.
1.4.2.1 Sociedad Colectiva
Es la que existe bajo una razn social y en la cual responden de modo
subsidiario, ilimitado y solidariamente, de las obligaciones sociales.
1.4.2.2 Sociedad En Comandita Simple
Es la compuesta por uno o varios socios comanditados que responden en forma
subsidiaria ilimitada de las obligaciones sociales y por uno o varios socios
comanditarios que tienen responsabilidad limitada al monto de su aportacin.
1.4.2.3 Sociedad de Responsabilidad Limitada
Es la compuesta por varios socios que solo estn obligados al pago de sus
aportaciones. Por las obligaciones sociales responde nicamente el
patrimonio de la sociedad y, en su caso, la suma que a ms de las
aportaciones convenga la escritura social.
1.4.3.1 Industriales
Son aquellas empresas que se dedican a procesar materias primas con el objeto
de crear un producto con valor agregado y llevarlo a un mercado determinado, con
el afn de lucrar.
1.4.3.2 Comerciales
Son aquellas que se dedican a la compraventa de mercancas, con el fin
primordial de obtener utilidades.
1.4.3.3 Agrarias
Denominadas as a las empresas que basan su actividad productiva en la
explotacin de la tierra que constituye su principal medio de produccin.
1.4.3.4 Financieras
Es una entidad compleja, organizada, multidivisional y descentralizada que trabaja
con capital propio, cuyo objetivo principal es financiar a las pequeas, medianas y
grandes empresas.
1.4.3.5 De servicios
Son las que se desarrollan y ofrecen su actividad en forma de servicios, los cuales
no sern especficamente tipos calificados y por lo mismo se hacen difciles
de cuantificar.
Al sector de servicios se le cataloga dentro del sector terciario de la produccin
nacional, como una clasificacin de las actividades econmicas. Las empresas de
servicios se encuentran clasificadas en una de sus formas as:
Bancos
Aseguradoras
Transporte, comunicacin y almacenamiento
Turismo
Hoteles
Administracin Pblica y defensa
Otros
1.4.4
DE ACUERDO A SU TAMAO
Pequea
Mediana
Grande
1.5
1.6
REQUISITOS LEGALES
Bsqueda y reserva del nombre de la empresa en Registros Pblicos
Elaboracin de la minuta
Elevar minuta a escritura pblica
Inscribir Escritura Pblica en Registros Pblicos
Obtencin del nmero de RUC
Elegir rgimen tributario
Comprar y legalizar libros contables
Inscribir trabajadores en EsSalud
Solicitud de licencia municipal
ORGANIZACIN
CAPTULO II
HISTORIA DE LA AUDITORA, ORIGEN Y DESARROLLO
2.1 HISTORIA
La auditora ha existido principalmente como un mtodo para mantener la
contabilidad gubernamental, y el mantenimiento de registros es su pilar
fundamental. No fue sino hasta el advenimiento de la Revolucin Industrial, desde
1750 a 1850, que la auditora comenz su evolucin en un campo de la deteccin
de fraudes y la responsabilidad financiera.
Las empresas se expandieron durante este perodo, lo que result en el aumento
de puestos de trabajo entre los titulares a los clientes. La gestin fue contratada
para operar negocios en ausencia de los propietarios, y los propietarios
encontraron una creciente necesidad de controlar sus actividades financieras,
tanto para la precisin y la prevencin de fraudes. En el siglo XX, la presentacin
de informes de los auditores, que supuso la presentacin de informes de sus
deberes y conclusiones, se estandariz como "Informe de los Auditores
Independientes".
El aumento de la demanda de auditores lleva al desarrollo del proceso de pruebas.
Los auditores desarrollaron una manera de seleccionar estratgicamente los casos
clave como representantes del desempeo global de la empresa. Esta es una
alternativa econmica para examinar cada caso en detalle, y se requiere menos
tiempo que la auditora estndar.
2.2 DEFINICIN DE AUDITORA
La Auditora se define como el examen que se realiza sobre los registros
patrimoniales de un individuo o empresa a fin de verificar su estado financiero.
2.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Entre los objetivos de la auditora se pueden mencionar:
a) Obtencin de informacin y razonabilidad de los estados financieros
observados en su conjunto.
b) Establecer la aplicacin adecuada de los recursos econmicos y
financieros de una institucin, as como la proteccin de los mismos.
c) Promover la eficiencia operativa y estimular las polticas administrativas.
Inspeccin.
Observacin.
Confirmacin.
Investigacin.
Confrontacin.
Realizacin de nuevos clculos.
Revisin de documentos comprobantes.
Recuentos.
Exploracin.
Ante la sociedad.
Ante quien contrata sus servicios.
Ante la profesin.
Ante la sociedad: Asume la obligacin de mantener un criterio libre e
imparcial en su trabajo.
Ante quien contrata sus servicios: Tiene la obligacin de guardar el
secreto
profesional y de no revelar, los hechos, datos o circunstancias de que
tenga conocimiento en el ejercicio de su trabajo a menos que lo
autoricen los interesados o que el informe le sea requerido por una
autoridad competente.
Ante la Profesin: Debe cuidar su relacin con sus colegas, sus
colaboradores y las instituciones que agrupan a los profesionales de su
especialidad, de manera que sus acciones no menoscaben la dignidad de la
profesin sino que tienda a enaltecerla.
CAPTULO III
PAPELES DE TRABAJO A REALIZAR EN UNA AUDITORA TRIBUTARIA
3.1 PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son los registros que el auditor mantiene de los
procedimientos, las pruebas efectuadas, la informacin obtenida y las
conclusiones alcanzadas en la auditora . En consecuencia, los papeles de trabajo
pueden incluir programas, anlisis, memorndums, cartas de confirmacin y
representacin, extractos y/o copias de documentos y tablas o comentarios
preparados u obtenidos por el auditor. Parte de esta informacin puede
presentarse en forma de datos impresos en cinta magntica, pelcula u
otros medios.
3.2 PROPSITOS Y OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
Segn la Norma Internacional de Auditoria (NIA) 230, entre los propsitos
y objetivos de los papales de trabajo tenemos:
Auxilian en la planeacin y desempeo de la auditora
Los papeles de trabajo constituyen el medio en que se basa el auditor para realizar
sus trabajos. Los diversos anlisis, extractos y listas ya sean preparados
por el cliente o por el auditor, sirven de base para ejecutar y registrar los
pasos que el auditor considera apropiados en esas circunstancias
Entre la documentacin que sirve de base para la preparacin de los papeles
de trabajo de una auditora tributaria tenemos:
1. Declaraciones de los distintos impuestos que afectan a la entidad a
auditar.
2. Libros de contabilidad, de compras y servicios recibidos y de ventas y
servicios prestados.
3. Documentacin de soporte de compras y servicios recibidos
4. Documentacin de ventas y servicios prestados.
5. Integraciones de cuentas presentadas por el cliente.
6. Provisin de un registro permanente
RUC: 20100055237
Razn Social: ALICORP SAA
Pgina Web: http://www.alicorp.com.pe
Nombre Comercial: ALICORP
Tipo Empresa: Sociedad Annima Abierta
Condicin: Activo
Fecha Inicio Actividades: 16 / Julio / 1956
Actividad Comercial: Elab. de Aceite y Grasas.
CIIU: 15142
Direccin Legal: Av. Argentina Nro. 4793 Z.i. Zona Industrial (entre Av.
Argentina y Av. Elmer Faucett)
Distrito / Ciudad: Carmen de la Legua Reynoso
Departamento: Prov. Const. del Callao
VISIN
"Somos una empresa de Clase Internacional, con productos y servicios de alto
valor agregado, que satisfacen las necesidades y expectativas de nuestros clientes
en cualquier mercado"
MISIN
Somos una empresa dedicada a la produccin y comercializacin de alimentos y
derivados, integrada por personas con espritu de empresa, comprometidas en
fijar nuevos estndares de excelencia en la satisfaccin de los clientes.
ORGANIGRAMA
VALOR VENTA
588,982.35
628,247.84
667,513.33
706,778.82
746,044.31
588,982.35
IGV
106,016.82
113,084.61
120,152.40
127,220.19
134,287.98
106,016.82
TOTAL
694,999.17
741,332.45
787,665.73
833,999.01
880,332.29
694,999.17
3,926,549.00
706,778.82
4,633,327.82
1. 1.2.1.2 - Compras:
El libro de Compras muestra los siguientes valores:
COMPRAS
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
TOTALES
VALOR VENTA
401,301.88
429,966.30
458,630.72
487,295.14
515,959.56
573,288.40
IGV
72,234.34
77,393.93
82,553.53
87,713.13
92,872.72
103,191.91
TOTAL
473,536.22
507,360.23
541,184.25
575,008.27
608,832.28
676,480.31
2,866,442.00
515,959.56
3,382,401.56
MES DE ENERO
No
.
11
16
28
29
35
Fecha de
comprob.
Comp.
07/01/2014
11/01/2014
20/01/2014
20/01/2014
25/01/2014
10526
702102
10046
18780
10056
Nombre de proveedor
3M PERU S.A.
A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.
AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.
AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.
Valor
117,796.47
70,677.88
135,465.94
88,347.35
70,677.88
IGV
21,203.36
12,722.02
24,383.87
15,902.52
12,722.02
Total
138,999.83
83,399.90
159,849.81
104,249.88
83,399.90
MES DE FEBRERO
No.
11
Fecha de
comprob.
07/01/2014
Comp.
Nombre de proveedor
10526
3M PERU S.A.
16
28
11/01/2014
20/01/2014
702102
10046
A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.
29
35
20/01/2014
25/01/2014
18780
10056
Valor
125,649.5
7
75,389.74
125,649.5
7
94,237.18
75,389.74
IGV
Total
22,616.92
148,266.49
13,570.15
22,616.92
88,959.89
148,266.49
16,962.69
13,570.15
111,199.87
88,959.89
MES DE MARZO
No.
11
Fecha de
comprob.
07/01/2014
Comp.
Nombre de proveedor
10526
3M PERU S.A.
16
28
11/01/2014
20/01/2014
702102
10046
A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.
Valor
133,502.6
7
80,101.60
133,502.6
7
IGV
Total
24,030.48
157,533.15
14,418.29
24,030.48
94,519.89
157,533.15
29
20/01/2014
18780
35
25/01/2014
10056
Fecha de
comprob.
07/01/2014
11/01/2014
20/01/2014
20/01/2014
25/01/2014
Comp.
Nombre de proveedor
100,127.0
0
80,101.60
18,022.86
118,149.86
14,418.29
94,519.89
MES DE ABRIL
No.
11
16
28
29
35
10526
702102
10046
18780
10056
3M PERU S.A.
A & R REPRESENTACIONES
AGA S.A.
AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.
AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.
Valor
IGV
Total
141,355.76
84,813.46
141,355.76
106,016.82
84,813.46
25,444.04
15,266.42
25,444.04
19,083.03
15,266.42
166,799.80
100,079.88
166,799.80
125,099.85
100,079.88
MES DE MAYO
No.
11
16
28
29
35
Fecha de
comprob.
07/01/201
4
11/01/201
4
20/01/201
4
20/01/201
4
25/01/201
4
Comp.
Nombre de proveedor
Valor
IGV
Total
10526
3M PERU S.A.
149,208.86
26,857.60
176,066.46
70210
2
10046
A & R REPRESENTACIONES
89,525.32
16,114.56
105,639.87
AGA S.A.
149,208.86
26,857.60
176,066.46
18780
111,906.65
20,143.20
132,049.84
10056
89,525.32
16,114.56
105,639.87
MES DE JUNIO
No.
11
16
Fecha de
comprob.
07/01/2014
11/01/2014
28
29
35
20/01/2014
20/01/2014
25/01/2014
Comp.
10526
70210
2
10046
18780
10056
Nombre de proveedor
Valor
IGV
Total
3M PERU S.A.
A & R REPRESENTACIONES
117,796.47
70,677.88
21,203.36
12,722.02
138,999.83
83,399.90
AGA S.A.
AGROPECUARIA ESMERALDA S.A.
AGROPECUARIA NARANJITO E.I.R.L.
117,796.47
88,347.35
70,677.88
21,203.36
15,902.52
12,722.02
138,999.83
104,249.88
83,399.90
CUENTA
01 de Enero al 31 de
Diciembre del 2014
INGRESOS
VENTAS
Alimentos
Costo debalanceados
Ventas
Cuidado del cabello
UTILIDAD BRUTA
Fideos
Gastos de Ventas y Distribucin
Galletas
Gastos de Administracin
Grasas industriales
Otros Ingresos Operativos
Harinas domsticas
Otros Gastos Operativos
Harinas industriales
UTILIDAD OPERATIVA
Lavandera
Ingresos Financieros
Leches
Gastos Financieros
Margarinas
domsticas
Diferencias
de Cambio neto
Mascotas
PRODUCTO
Postres
Otros ingresos
Productos industriales
UTILIDAD ANTES
Refrescos
3,926,549
-2,876,779
1,049,770
-524,385
-207,552
25,334
-29,513
313,654
4,423
-71,150
-57,603
MONTO
S/. 510,451.37
S/. 314,123.92
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 196,327.45
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 274,858.43
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 235,592.94
S/. 274,858.43
S/. 196,327.45
IMPUESTO
A LA RENTA
S/. 235,592.94
DEL
Impuesto a la renta 30%
Salsas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
S/. 274,858.43
S/. 3,926,549.00
51,833
241,157
72,347
168,810
El libro diario mayor refleja los siguientes saldos de las cuentas de resultado:
COSTO DE VENTAS
DESCRIPCION
MONTO
+
+
S/. 32,422,572.00
S/. 8,900,577.36
S/. 41,323,149.36
S/. 18,738,057.60
S/. 22,585,091.76
+
=
S/. 3,396,272.94
S/. 25,981,364.70
+
=
S/. 2,207,577.41
S/. 28,188,942.11
S/. 8,018,216.21
=
-
S/. 36,207,158.32
S/. 32,303,396.32
=
+
S/. 3,903,762.00
S/. 518,660.00
S/. 3,385,102.00
S/. 508,323.00
S/. 2,876,779.00
GASTOS DE VENTA
DESCRIPCION
Alquileres
Indemnizaciones
Sueldos
MONTO
S/. 68,170.05
S/. 73,413.90
S/. 94,389.30
Comisiones y bonificaciones
S/. 31,463.10
Aguinaldos y vacaciones
S/. 26,219.25
Propaganda
S/. 31,463.10
S/. 31,463.10
Prestaciones sociales
S/. 36,706.95
Servicios telefnicos
S/. 31,463.10
Luz elctrica
S/. 31,463.10
S/. 31,463.10
S/. 36,706.95
S/. 524,385.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
DESCRIPCION
Luz elctrica
MONTO
S/. 26,981.76
S/. 16,604.16
Sueldos
S/. 37,359.36
Vacaciones y aguinaldos
S/. 12,453.12
Prestaciones sociales
S/. 10,377.60
Alquileres
S/. 12,453.12
Servicio telefnico
S/. 12,453.12
S/. 14,528.64
S/. 12,453.12
Viticos
S/. 12,453.12
Indemnizaciones
S/. 12,453.12
Honorarios
S/. 14,528.64
Varios
S/. 12,453.12
S/. 207,552.00
GASTOS FINANCIEROS
Intereses "Banco Scotiabank"
S/. 17,076.00
S/. 9,249.50
S/. 9,249.50
S/. 9,249.50
S/. 8,538.00
S/. 17,787.50
S/. 71,150.00
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
Objetivo:
Emitir dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones formales y sustantivas
contenidas en la Ley.
I- TERMINOS DE REFERENCIA
a) Responsabilidad de informes
En Asamblea General de accionistas de ALICORP S.A.A. celebrada el 20 de Marzo
de 2015, fuimos nombrados como auditores para emitir dictamen e informe fiscal
del ejercicio contable que terminara el 31 de Diciembre de 2014.
A continuacin se resumen los requerimientos de mayor relevancia:
Realizar un examen para emitir una opinin sobre el cumplimiento de las
obligaciones tributarias durante el ejercicio que termina el 31 de Diciembre
de 2014, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoria aplicables a
Auditora de Cumplimiento que incluye pruebas selectivas y otros
procedimientos considerados necesarios.
ACCIONES
76
68
156
68
59
42
51
59
59
34
59
51
42
51
PORCENTAJE
9%
8%
12%
8%
7%
5%
6%
7%
7%
4%
7%
6%
5%
6%
25
3%
100,000.00
100%
OPERACIONES
La compaa se dedica principalmente a la Elaboracin de productos industriales
de consumo masivo;
Los principales clientes son los siguientes:
Supermercados Peruanos S.A.
Cencosud Retail S.A.
Los principales proveedores son:
3m Per S.A.
A & R Representaciones
Aga S.A.
Agropecuaria Esmeralda S.A.
Agropecuaria Naranjito E.I.R.L.
LEGISLACION APLICABLE
a- Cdigo Tributario
Estructura contable
La estructura contable se detalla as:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Costos y Gastos
Ingresos
POLITICAS CONTABLES
Las principales polticas y mtodos contables adoptadas por la administracin, las
cuales reflejan la aplicacin de Normas Internacionales de Contabilidad son las
siguientes:
INVENTARIOS:
Estos son valuados al costo de produccin
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION:
Los activos fijos se valan al costo de adquisicin o de construccin.
La depreciacin, se calcula por el mtodo de lnea recta sobre la vida til estimada
de los activos.
INDEMNIZACIONES:
Las compensaciones que van acumulndose a favor de los empleados, segn el
tiempo de servicio de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de Trabajo vigente,
pueden llegar a serles pagadas en caso de despido.
RESERVA LEGAL:
b) Enfoque
Considerando los riesgos de auditoras determinados y el volumen de
transacciones que la compaa maneja, el enfoque de nuestras pruebas ser
sustantivo, combinado con pruebas analticas y de procedimientos para
asegurarnos del cumplimiento de todas las obligaciones tributarias establecidas en
las leyes, cdigos y sus reglamentos respectivos.
c) Materialidad
La materialidad ha sido calculada bajo el mtodo escala deslizante la cual consiste
en multiplicar el factor adecuado que se encuentra en la tabla abajo detallada por
los ingresos totales al 30 de Junio de 2014:
Ingresos
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Hasta
Factor
S/. 500,000.00
S/. 600,000.00
S/. 700,000.00
S/. 800,000.00
S/. 900,000.00
S/. 1,000,000.00
0.85
0.96
1.05
1.13
1.21
1.70
0.85 + 0.96 =
2
Materialidad Planeada
S/. 3,926,549.00
S/. 0.90
S/. 0.90
=
S/.
3,926,549.00
S/. 3,541,666.67
SECCION ADMINISTRATIVA
1.- De acuerdo al giro principal de la compaa y su volumen de sus operaciones
para la auditora fiscal del presente ao hemos asignado al siguiente personal:
Socio responsable: Stephanie Gutirrez Portella
Gerente de Auditora: Salvador Reyes Zapana
Snior: Amy Reyes Gutirrez
Asistente: Ana Martinez Marino
2.- Presupuesto de tiempo: 350 horas
3- Honorarios: Los honorarios aprobados para la revisin ascienden a S/ 8,476.00
Segn consta en propuesta de servicios profesionales.
4- Cronogramas de visitas:
Planificacin: Noviembre de 2014
Evaluacin de sistemas: Enero de 2015
Revisin preliminar: Febrero de 2015 Revisin final: Junio y Julio de 2015
5- Funcionarios frecuentemente contactados:
Un detalle de los funcionarios frecuentemente contactados se presenta a
continuacin:
Ing. Romero Belismelis Luis Enrique
: Presidente
: Vicepresidente
: Gerente General
: Contador General
REVISO:
Salvador Reyes Zapana
AUTORIZO: Carlos Mendoza
PREGUNTAS
SI
NO
GENERALIDADES
Nombre de la empresa:
ALICORP S.A.A.
Cul es su principal actividad econmica?
Elaboracin de productos industriales de consumo masivo
Tiene sucursales?
X
X
Efectan retenciones?
N/A
X
X
INVENTARIOS
Cul es el tratamiento contable que le dan a los sobrantes y
Faltantes de inventarios, y como se documentan?
Los sobrantes son incluidos al inventario , los faltantes
significativos son facturados
Se otorgan artculos a clientes con fines promocionales, publicidad,
Propaganda, rifas, sorteos?
N/A
ACTIVO FIJO
Han realizado ampliaciones o construcciones de inmuebles nuevos
X
N/A
N/A
Bienes ajenos?
INGRESOS - DEBITO FISCAL
Cules son las fuentes de ingreso gravadas con IGV ? Detalle:
Venta interna y externa de productos
Cules son las fuentes de ingreso exentas con I.V.A y como se
Documentan? Detalle :
Existen ventas a instituciones ONG clasificadas como exentas por
el Estado, se documentan mediante la factura emitida.
Cules son las fuentes de ingreso excluidas o no gravadas con I.V.A
Y como se documentan? Detalle:
Cules son los tipos de operaciones que se catalogan como
Exportaciones, y como se controlan? Detalle:
Venta de caf a otros pases, se controlan a travs de la factura
Emitida
X
X
X
X
X
F: _______________________
ROSA BRUCKMANN
Nombre y firma del funcionario que
Proporcion la informacin
N/A
F: _______________________
STEPHANIE GUTIRREZ
Nombre y firma del Auditor que
Recopil la informacin
PREGUNTAS
SI
NO
Comprueba una persona diferente de quien lleva los registros, las Cancelaciones de
las cuentas de dudoso cobro?
N/A
X
X
N/A
X
De personal responsable?
Se concilian los documentos por cobrar descontados con informes
- Materiales y herramientas
Krdex
Requisiciones
Retaceos
Notas de remisin
Otros ( especifique )
Permanente
Otros ( especifique )
Qu mtodo de valuacin de inventario utiliza?
Costo de adquisicin Costo de produccin
Mixtos
Variantes de los anteriores
Cules son las formas de determinacin de los costos?
Histricos
N/A
N/A
X
X
.
ACTIVO FIJO
Qu clase de activo fijo posee?
Inmuebles
Edificios
Terrenos
X
X
Construcciones en Proceso
Muebles
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo
Equipo de trasporte
Herramientas
X
X
Otros ( especifique )
Gastos acumulados
Acreedores diversos
N/A
X
X
Compaas de seguros
Compaas afiliadas
Socios
Otros ( especifique)
Qu tipo de prstamo?
Hipotecario
Prendarios
De avo
Otros ( especifique)
Se verifican manualmente los saldos de las cuentas y registros auxiliares, contra las
cuentas de control correspondiente?
Utilidades
Intereses
Otros ( especifique)
X
X
Pagos de intereses
Honorarios
Cuotas I.S.S.S
Otros
INGRESOS
Cules son sus fuentes? Transferencias de bienes
Prestacin de servicios
Ventas a plazo
Rentas no gravadas
Productos financieros
Otros ( especifique)
a) Crdito
45%
b) Contado 55%
-------------- 100%
a) Nacionales
70%
b) Exportaciones 30%
---------------- 100%
Notas de crdito
Notas de dbito
Comprobante de liquidacin
Contratos
X
N/A
Difieren utilidades?
N/A
X
N/A
N/A
N/A
Productos de segunda
Averas
Desperdicios
Productos obsoletos
Qu conceden como poltica de ventas?
Comisiones
Bonificaciones
Promociones
Sorteos o rifas
Otros( especifique)
Rebajas
Descuentos
Otros ( especifique)
Varios distribuidores
Mayorista comisionista
Consignatarios
Detallistas
Rebajas
Devoluciones
Qu reportes formulan?
N/A
Con qu frecuencia?
N/A
COSTO DE PRODUCCION
Defina las etapas del proceso de produccin?
Se utiliza el proceso de beneficiado hmedo para la produccin de caf
Qu clase de controles llevan en cada etapa del proceso?
Son controlados con auxiliares manuales
X
X
A quines le maquilan?
N/A
N/A
N/A
N/A
MATERIA PRIMA
Cul es el origen de las compras de materia prima?
Nacionales
100 %
Importadas
0%
100%
Elaboran retaceos por las importaciones?
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
Daados?
Cmo registran los valores no pagados?
N/A
X
X
Por jornada
Por salario fijo
Por pieza o destajo Otros ( especifique)
Cul es el perodo de pago a los trabajadores?
Semanal
Quincenal
Mensual
Otros ( especifique)
Cuntos turnos de trabajos se efectan?
Uno solo
Estiman el valor de la mano de obra para establecer costos?
Separado?
Son considerados como gastos las variaciones y/o ajustes de otras cuentas?
Estn definidos los procedimientos de clasificacin de la mano de obra directa
X
X
o indirecta?
Son registrados en esta cuenta los ajustes de materia prima o de mano de obra?
GASTOS DE OPERACIN
Estos gastos son clasificados en las cuentas siguientes?
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos financieros
Otros gastos
Por su objetivo estas cuentas son definidas como cuentas colectivas, para su
funcionamiento se utilizan las sub-cuentas con nombres por la clase de gastos.
Para el anlisis tributario el criterio se determinar por :
Gastos necesarios
Gastos capitalizados
Gastos comprobados
Gastos no deducibles
Tienen registros por las distintas sub-cuentas?
Justificante?
Se controlan y autorizan los cargos a las subcuentas de gastos?
Planilla especial
Planilla por departamentos
Recibos personales
Cul es el perodo de pago?
Mensual
Quincenal
Semanal Por obra
Otros
Especifique condiciones:
Conceden bonificaciones?
Peridica
Valores
Tienen como poltica indemnizar al personal cada ao?
HONORARIOS
Qu clase de documentacin utilizan en los pagos?
Planillas Recibos
Otros : Comprobantes de crdito fiscal
Perodos de pago?
Mensual
Por servicio
Otros
Son necesarios y comprobables los servicios pagados?
GASTOS DE VIAJE
Liquidan los valores entregados por gastos de viaje?
VIATICOS
Conceden viticos a ejecutivos en viajes al exterior?
X
X
Los egresos por este concepto son clasificados para el fin especfico?
Terrenos
Edificaciones
Instalaciones
Maquinarias
Equipos
Herramientas
Mobiliario de oficina
Equipo de oficina
Equipos
Otros
ALQUILERES
Existen contratos?
COMISIONES
Pagan comisiones a?
Ejecutivos
Jefes
Empleados
Vendedores
Cobradores
Otros
Estn en uso permanente los bienes, sobre los que reclaman depreciacin?
Los bienes depreciados son tiles para la fuente generadora de rentas gravadas?
________________________
_____________________
Costos
Al efectuar el anlisis del control de los costos se estableci que para este
impuesto no representa rea crtica, debido a que las erogaciones de la empresa
son necesarias para su actividad econmica y la aplicacin de los crditos fiscales
es oportuna por corresponder a compras locales.
Gastos
Los desembolsos efectuados por ste concepto cumplen los requisitos establecidos
en la Ley, ya que estn en relacin con los ingresos obtenidos por la empresa, de
igual forma los faltantes de inventario y regalas son documentadas, registradas y
declaradas en sus oportunidad.
* LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Compras
Las compras de materia prima y otros insumos estn debidamente documentadas
y declaradas. Los pagos efectuados por la compaas aseguradoras en los casos de
reclamos por faltantes, prdidas, robos o caf daado son declarados
correctamente como no gravables.
Debido a la incidencia fiscal que representan las compras respecto a los
inventarios de la compaa, se determina como crtica esta rea.
Gastos de operacin
Como resultado de la verificacin realizada a los gastos, se concluy que el rea
de los gastos operativos no se considera rea crtica, debido a que las erogaciones
por ste concepto son necesarias para la obtencin de la renta.
Mano de Obra directa
Segn anlisis realizado, se considera que sta cuenta no representa rea crtica
debido a que la empresa cuenta con controles para el registro del pago de planillas
y la determinacin del costo de mano de obra directa para cada proceso que lleva.
Cuentas por cobrar
Con base en el estudio de los procedimientos para el manejo de las cuentas
incobrables que realiza la empresa, se determin que es un rea crtica debido a la
siguiente razn:
- Provisionan anualmente para estimacin de cuentas incobrables el 1% del saldo
de las cuentas por cobrar.
Inventarios
Respecto al rea de los inventarios se estableci que existen controles internos
adecuados y oportunos, de tal manera que garantizan el cumplimiento de las
rea de
PROGRAMAS DE AUDITORIA
:
:
:
:
:
OBJETIVO:
Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias contenidas en la Ley de
Impuesto sobre la Renta, Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y
Hecho
I. GENERALES
Ref.
-
SGP
SGP
SGP
Cd. Tributario).
b) Que los registros se encuentren legalizados( Art.139)
Autorizacin.
--
(Principales y secundarias).
SGP
SGP
SGP
SGP
II. INGRESOS
SGP
El libro Diario-Mayor.
SGP
b) Declaraciones IVA
SGP
siguientes procedimientos:
Establecido.
SGP
SGP
SGP
SGP
SGP
SGP
SGP
SGP
requisitos exigidos por la Ley; para las ventas con C.C.F. superiores a
100,000.00 y para las ventas con facturas
SGP
mayores a 4,970.00
12. Verificar el detalle de las exportaciones del cliente, a efecto
SGP
siguiente:
a) Clculos aritmticos
c) Fecha de exportacin
SGP
SGP
SGP
SGP
SGP
N/A
SGP
SGP
SGP
(Costos y gastos).
SGP
SGP
SGP
Ley.
SGP
SGP
SGP
V. INVENTARIOS
SGP
SGP
procedimientos siguientes:
Cdigo Tributario.
SGP
SGP
SGP
2. A partir de los libros auxiliares, revise las cuenta que registran N/A
operaciones por adquisiciones de productos y/ o servicios relacionados
con la figura de retencin, especialmente con personas no domiciliadas,
a efecto de establecer si se ha efectuado la retencin correspondiente.
SGP
SGP
IX. CONCLUSIONES
1. Elabore cdula de ajustes o reclasificaciones de acuerdo a las
SGP
Situaciones encontradas.
SGP
SGP
RECURSO HUMANO:
AUDITOR DESIGNADO
SUPERVISOR
ELABORADO POR
FIRMA
: ________________________________________
FECHA DE EJECUCION
: Inicio: 01/08/2014
APROBADO POR
Finalizacin: 20/02/2015
HALLAZGOS DE AUDITORIA
TITULO 1: No incluy en la declaracin de Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, exportacin del mes de
Marzo.
CONDICION:
El examen practicado revel que en el mes de marzo la empresa no declar
exportacin por
S/. 11,415.71
CRITERIO:
Las exportaciones constituyen ingresos afectados con la ley de IGV, por lo tanto
deben ser incluidos en tal declaracin.
EFECTO:
Tal situacin condujo a la empresa a presentar incorrecta su declaracin de IGV del
perodo tributario del mes de marzo y el artculo 238 literal C del Cdigo Tributario
sanciona con un 20% sobre la suma dejada de enterar la que en ningn caso
puede ser inferior a un salario mnimo mensual.
RECOMENDACIN:
Se sugiere a la administracin de la empresa ,gire instrucciones a quien
corresponda de tal forma que se evite dejar fuera de las declaraciones , el valor de
cada una de las exportaciones, adems se debe efectuar la modificacin de la
declaracin de IVA del mes de marzo.
TITULO 2: No aplic proporcionalidad del crdito fiscal por venta exenta.
CONDICION:
La empresa en el mes de febrero efectu venta exenta de $ 26,220.00 por la cual
no aplic proporcionalidad de los crditos fiscales.
CRITERIO:
El artculo 66 de la Ley de IVA establece que cuando el contribuyente realice
ventas en parte gravadas y en parte exentas, el crdito fiscal se deber distribuir
proporcionalmente a cada una de las mismas y ser deducible nicamente el
crdito fiscal proporcional a las operaciones gravadas.
EFECTO:
Debido a la no aplicacin del crdito fiscal proporcional, la empresa dej de pagar
durante el perodo examinado, la cantidad de S/. 4,233.28
RECOMENDACIN:
Se deben modificar las declaraciones de IGV del perodo en estudio, considerando
la proporcionalidad del crdito fiscal.
TITULO 3: No declar en pago o anticipo a cuenta ingresos por S/. 26,220
en el mes de febrero y exportaciones del mes de marzo.
CONDICION:
ALICORP S.A.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
NOTA
31 de Diciembre
31 de Diciembre
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Otros Activos Financieros
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
Anticipos
Inventarios
Activos por Impuestos a las Ganancias
Otros Activos no financieros
Activos no Corrientes o Grupos de Activos
para su Disposicin Clasificados como
Mantenidos para la Venta
Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Otros Activos Financieros
Inversiones en subsidiarias, negocios
conjuntos y asociadas
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
Activos intangibles distintos de la plusvalia
Plusvala
Total Activos No Corrientes
TOTAL DE ACTIVOS
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
Provisin por Beneficios a los Empleados
Otras provisiones
Total Pasivos Corrientes
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros
Otras Cuentas por Pagar
Provisin por Beneficios a los Empleados
Pasivos por impuestos diferidos
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
Capital Emitido
Acciones de Inversin
del 2014
2
6
del 2013
36,978
29,991
489,558
70,389
18,352
32,864
508,323
80,367
154,394
41,498
428
552,582
39,819
72,028
27,886
518,660
34,824
9,852
14,953
9,019
1,436,169
1,306,596
77,967
53,229
2,244,062
1,602,302
8
9
1,238,538
114,201
180,311
3,855,079
5,291,248
1,173,307
115,321
186,106
3,130,265
4,436,861
10
731,403
725,496
62,472
9,762
34,431
6,045
1,569,609
76,422
543,885
60,917
21,513
62,738
6,045
771,520
10
11
12
1,499,832
6,519
4,082
67,336
1,577,769
3,147,378
1,300,664
18,625
5,831
84,024
1,409,144
2,180,664
13
13
847,192
7,388
847,192
7,388
3
4
5
11
4
12
169,438
1,019,597
100,255
2,143,870
5,291,248
160,903
1,118,509
122,205
2,256,197
4,436,861
___________________
Ing. Roberto Mendoza
Representante Legal
_________________
Lic. ngel Quinteros
Contador
_______________________
Pereira Romero y Asociados
Auditores fiscales
Reg. No. 1038
ALICORP S.A.A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
VENTAS
3,926,549
Costo de Ventas
-2,876,779
UTILIDAD BRUTA
1,049,770
-524,385
Gastos de Administracin
-207,552
25,334
-29,513
UTILIDAD OPERATIVA
313,654
Ingresos Financieros
4,423
Gastos Financieros
-71,150
-57,603
Otros ingresos
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Impuesto a la renta 30%
51,833
241,157
168,810
72,347
___________________
Ing. Roberto Mendoza
Representante Legal
_________________
Lic. ngel Quinteros
Contador
_______________________
Pereira Romero y Asociados
Auditores fiscales
Reg. No. 1038
ALICORP S.A.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PARA EL EJERCICIO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 Y 2013
Disminucin de Cuentas por cobrar comerciales de S/.7, 963, por efecto de los
descuentos.
36,978
Depsitos a plazo
Total
36,978
Dic. 2013
S/.000
8,018
33,480
41,498
Fondo de garanta
Dic. 2014
Dic. 2013
S/.000
S/.000
62,551
13,955
12,256
3,026
3,687
Reclamos a seguros
2,223
2,210
Reintegros tributarios
1,484
2,596
Reclamos de tributos
841
1,329
Diversas
Total
264
70,389
3,786
39,819
Dic. 2014
Por cobrar:
S/.000
Dic. 2013
S/.000
9,566
Alicorp Argentina
4,894
52,709
12,794
3,892
6,525
18,352
72,028
Por Pagar:
Masterbread S.A.
6,788
2,571
Salmofood S.A.
2,405
18,454
403
654
9,762
21,513
5.
INVENTARIOS
Dic. 2014
S/.000
Materias primas y auxiliares
Dic. 2013
S/.000
318,711
305,657
Productos terminados
124,853
98,948
Productos en proceso
27,483
30,534
Mercaderas
25,081
16,244
23,450
Subproductos
2,376
3,793
Inventario en trnsito
1,587
31,632
523,541
520,175
6.
508,323
33,367
(1,515)
518,660
Corriente
No corriente
Dic. 2014
Dic. 2013
Dic. 2014
Dic. 2013
S/.000
-
S/.000
273
69
342
342
435
428
1,077
1,512
Instrumentos financieros derivados
51,375
Total
53,229
29,557
29,991
428
76,548
77,967
7.
METODO DEL VPP
S/.000
Dic. 2013
S/.000
793,234
694,556
429,572
423,100
310,184
216,929
219,617
185,493
106,040
Vitapro S.A.
184,701
71,271
63,722
24,871
28,657
10,450
7,194
10,370
Prooriente S.A.
9,244
Masterbread S.A.
9,108
6,026
50,246
10,431
4,038
3,709
7,213
6,542
2,272,375
1,632,133
(33,298)
(34,060)
2,239,077
1,598,073
4,985
4,229
2,244,062
1,602,302
17,991
Total subsidiarias
ASOCIADA:
Bimar S.A.
Total
Con fecha de vigencia 1 de julio de 2014, reorganizacin
simple, mediante la cual Alicorp S.A.A. y Molinera Inca S.A. segregaron un bloque
patrimonial (S/.175,687 y S/.723, respectivamente) conformado por activos y
pasivos vinculados al negocio de Nutricin Animal para ser aportados a la
subsidiaria Vitapro S.A., recibiendo a cambio y conservando en sus activos las
acciones que correspondan a dicho aportes.
8.
Las adiciones en propiedades, planta y equipo efectuadas durante los doce meses
del ao corresponden principalmente a:
Lima.
Automatizar las labores manuales de encajado y
paletizado en la lnea de jabonera.
9.
Licencias y
No
Marcas Software
Competencia
S/.000
S/.000
S/.000
83,772
115,321
(7,777)
10
S/.000
3,181
(3,916)
Otros Total
12,164
(2,568)
7,389
83,772
114,201
S/.000
640
6,654
10,236
Corriente
No Corriente
Dic. 2014
Deuda:
S/.000
Prstamos bancarios
-
Dic. 2013
S/.000
S/.000
512,465
Financiamiento de importacin
-
Dic. 2014
S/.000
65,000
59,780
Bonos corporativos
1,243,313
6,167
Dic. 2013
152,991
1,447,383
572,245
65,000
6,892
4,530
52,449
11,422
52,449
57,351
159,158
57,351
Total
731,403
1,300,664
76,422
1,499,832
Corriente
No Corriente
Dic. 2014
S/.000
Intereses
S/.000
16,307
Dic. 2013
Dic. 2014
S/.000
17,172
12,683
Dic. 2013
S/.000
-
12,296
6,519
2,429
4,383
12,206
5,707
3,654
2,792
Comisiones
5,317
691
Otros
Total
12
18,625
15,193
62,472
12,559
60,917
6,519
18,625
Corriente
No Corriente
Dic. 2014
S/.000
Remuneraciones
S/.000
14,560
Dic. 2013
Dic. 2014
S/.000
S/.000
13,233
8,248
37,756
4,082
2,370
2,056
Contribuciones sociales
2,900
2,520
34,431
62,738
4,082
(a)
(b)
Acciones de inversin
(c)
Reserva legal
7,173
Total
5,831
6,353
Dic. 2013
(d)
Distribucin de dividendos
14
31 de diciembre de 2014
S/.000
S/.000 S/.000
S/.000
S/.000
2,287,283
58.25%
1,405,008
233,227
35.78% 5.94%
1,031
3,926,549
489,558
0.03 %
285,176
175,175
29,078
129
296,107
181,889
30,193
133
508,323
721,470
443,177
73,566
325
1,238,538
180,311
Consumo
Productos
Nutricin
masivo
industriales
animal
S/.000
S/.000
2,146,078
253.94%
S/.000
1,356,364
160.50%
180,311
Otros Total
S/.000
S/.000
41.52%
0.00 %
309,419
192,399
49,770
994
323,217
148,887
46,556
882,360
201,471
65,490
23,986
186,106
552,582
518,660
1,173,307
186,106
2,180,664
15
INGRESOS FINANCIEROS
Dic. 2014
S/.000
Dic. 2013
S/.000
16.
2,491
1,796
136
203
4,423
2,994
1,157
1,634
GASTOS FINANCIEROS
Dic. 2014
S/.000
Intereses por bonos
Dic. 2013
S/.000
49,726
43,894
17.
4,394
4,505
71,150
63,022
17,029
Dic. 2014
S/.000
Dic. 2013
S/.000
Contratos de opciones
Call Spread
Swaps
Forwards
221,291
171,929
15,722
32,767
14,718
16,595
2,764
-
33,204
La ganancia por accin bsica se calcula dividiendo la ganancia neta del perodo
entre el promedio ponderado del nmero de acciones en circulacin durante el
periodo. La ganancia por accin bsica y diluida es la misma puesto que no hay
efectos reductores sobre las ganancias.
Dic. 2014
Utilidad neta (numerador) - S/.
Acciones comunes
Acciones de inversin
Acciones (denominador)
Dic. 2013
12,684,000
340,206,000
847,191,731
847,191,731
7,388,470
7,388,470
854,580,201
854,580,201
0.015
0.398