Las Instituciones y profesionales a cargo de la realizacin de auditorias a

nivel estatal y privado

Las Unidades de Auditora Interna deben incluir dentro de su planificacin anual,

los diferentes tipos de auditora, que conforme las caractersticas y necesidades
propias de la entidad a la cual corresponde sea oportuno y conveniente realizar,
para cumplir sus objetivos de ente asesor. Algunos tipos de auditora son los
siguientes: auditora financiera, auditora de Parte Introductoria 3 Contralora
General de Cuentas Nuestro compromiso: Calidad del gasto gestin, auditora
informtica, auditora integral, auditoras especializadas, y exmenes especiales.
Las auditoras para instituciones privadas, son llevadas a cabo por auditores
independientes o sea firmas de auditores o de un auditor colegiado. En las
empresas se les reconocen como auditores externos o auditorias externas.
A nivel privado (empresas privadas) puede ser auditores, firma de auditores, sib y
sat, Para nivel estatal solo la Contralora.

Es objeto de la SAT, ejercer con exclusividad las funciones de Administracin

Tributaria contenidas en el Decreto Nmero 1-98 del Congreso de la Repblica de
Guatemala, Ley Orgnica de la Superintendencia de Administracin Tributaria y
ejercer las funciones especficas siguientes:

Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin

tributaria, la recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y
todos los tributos que gravan el comercio exterior, que debe percibir el Estado,
con excepcin de los que por ley administran y recaudan las Municipalidades;

Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad con la ley,

los convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala, y ejercer las
funciones de control de naturaleza paratributaria o no arancelaria, vinculadas
con el rgimen aduanero;

Establecer mecanismos de verificacin de precios, origen de mercancas y

denominacin arancelaria, a efecto de evitar la sobrefacturacin o la

subfacturacin y lograr la correcta y oportuna tributacin. Tales mecanismos

podrn incluir, pero no limitarse, a la contratacin de empresas internacionales
de verificacin y supervisin, contratacin de servicios internacionales de
informacin de precios y otros servicios afines o complementarios;

Organizar y administrar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y

control de los tributos a su cargo;

Mantener y controlar los registros, promover y ejecutar las acciones

administrativas y promover las acciones judiciales, que sean necesarias para
cobrar a los contribuyentes y responsables los tributos que adeuden, sus
intereses y, si corresponde, sus recargos y multas;

Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo

establecido en el Cdigo Tributario y en las dems leyes tributarias y
aduaneras;

Presentar denuncia, provocar la persecucin penal o adherirse a la ya

iniciada por el Ministerio Pblico, en los casos de presuncin de delitos y faltas
contra el rgimen tributario, de defraudacin y de contrabando en el ramo
aduanero.

Establecer y operar los procedimientos y sistemas que faciliten a los

contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales,

tcnicos y de anlisis que estime convenientes, las investigaciones necesarias
para el cumplimiento de sus fines y establecer con precisin el hecho
generador y el monto de los tributos. Para el ejercicio de estas facultades
contar con el apoyo de las dems instituciones del Estado.

Establecer normas internas que garanticen el cumplimiento de las leyes y

reglamentos en materia tributaria.

Asesorar al Estado en materia de poltica fiscal y legislacin tributaria, y

proponer por conducto del Organismo Ejecutivo las medidas legales necesarias
para el cumplimiento de sus fines; as como, participar en la elaboracin del
anteproyecto del presupuesto de ingresos, en cuanto la definicin de metas de
recaudacin.

Opinar sobre los efectos fiscales y la procedencia de la concesin de

incentivos, exenciones, deducciones, beneficios o exoneraciones
tributarias, cuando la ley as lo disponga. As mismo evaluar peridicamente

y proponer, por conducto del Organismo Ejecutivo, las modificaciones

legales pertinentes a las exenciones y los beneficios vigentes.

Solicitar la colaboracin de otras dependencias del Estado, entidades

descentralizadas, autnomas y entidades del sector privado, para realizar
los estudios necesarios para poder aplicar con equidad las normas
tributarias.

Promover la celebracin de tratados y convenios internacionales para el

intercambio de informacin y colaboracin en materia aduanera y tributaria,
cumpliendo siempre con lo establecido en el artculo 44 de esta ley.

Planificar, formular, dirigir, ejecutar, evaluar y controlar la gestin de la

Administracin Tributaria.

Administrar sus recursos humanos, materiales y financieros, con arreglo a

esta ley y a sus reglamentos internos;

Participar en la poltica de combate al contrabando y defraudacin

aduanera y tributaria. Para el ejercicio de esta funcin contar con la
colaboracin de las entidades del Estado que correspondan.

Presentar las denuncias que procedan, incautar y consignar las mercancas

que estn a la venta y que no se documenten con las facturas de compra o
declaraciones de importacin correspondientes. Para el ejercicio de esta
funcin contar con el auxilio de las fuerzas de seguridad y del Ministerio
Pblico.

Realizar, con plenas facultades, por los medios y procedimientos legales,

tcnicos que estime convenientes, las inspecciones, investigaciones y
verificaciones necesarias para el combate al contrabando, defraudacin
aduanera y tributaria. Para el ejercicio de estas funciones contar con el
apoyo de las dems instituciones del Estado.

Participar en la propuesta de estrategias apropiadas para la ampliacin de

la base tributaria, a travs de la incorporacin de sectores econmicos que
se encuentran fuera del sistema tributario.

Actualizar y planificar anualmente las polticas para mejorar la

administracin, fiscalizacin, control y recaudacin de los tributos,
simplificando los procesos y procedimientos para su ejecucin y
cumplimiento utilizando los medios, mecanismos e instrumentos
tecnolgicos que contribuyan a alcanzar dichos objetivos. Para el efecto,
podr suscribir convenios de cooperacin que considere procedentes.

Todas aquellas que se vinculen con la administracin tributaria y los

ingresos tributarios.

LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS DE GUATEMALA

La Superintendencia de Bancos de Guatemala surgi en 1946, se describe su

surgimiento en el captulo X de la primera memoria de labores del Banco de
Guatemala, correspondiente al perodo julio a diciembre de ese mismo ao.

Se dispuso en ese entonces, que el nombramiento del Superintendente de

Bancos, debe provenir de una terna que la Junta Monetaria proponga al Tribunal y
Contralora de Cuentas.

El nombramiento inicial recay en el seor Jos Joaqun Prieto Barrios, elemento

que antes formara parte del Departamento Monetario y Bancario del Ministerio de
Economa y Trabajo.

En la organizacin inicial, exista la oficina del Superintendente, y cuatro secciones

principales: Auditora; Estadstica; Jurdica; y, Secretara y Archivo General.

Las labores de la Superintendencia de Bancos tuvieron formal principio el 2 de

septiembre de 1946, siendo entre sus principales objetivos la estandarizacin de la
nomenclatura contable del sistema bancario, como en el mecanismo de operacin
de los mismos.

En cuanto a las auditorias estatales:

Las auditoras estatales la realiza la contralora general de cuentas a travs de sus

auditores y es la nica encargada de realizar esas actividades a instituciones que
manejan fondos del Estado.
Informacin de Entidades Supervisadas

Sistema implementado para realizar consultas basadas en las publicaciones del

Suplemento Mensual y los reportes de Boletines; y cuyo objetivo es proporcionar
informacin para el anlisis del sistema financiero supervisado guatemalteco.

Esta seccin incluye informacin financiera y estadstica de las entidades sujetas a

la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos, la cual es presentada
en un formato de consulta dinmica, flexible y fcil de acceder; con datos
que pueden ser generados a Excel y en series histricas para hacer
ms amigable el manejo de datos. Pueden existir cambios en la informacin de
fechas anteriores, debido a procesos de correccin de informacin solicitados por
parte de las entidades supervisadas.

Contralora General de Cuentas de la Nacin

La Contralora General de Cuentas de la Nacin -tambin conocida como CGC

es una institucin tcnica descentralizada del Gobierno de Guatemala, con
funciones fiscalizadoras de los ingresos, egresos y en general de todo inters
hacendario de los organismos del Estado, los municipios, entidades
descentralizadas y autnomas, as como de cualquier persona que reciba fondos
del Estado o que haga colectas pblicas. El actual Contralora General de Cuentas
es Carlos Enrique Mencos (Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala,
s.f.).

En palabras ms simples, la CGN es la entidad encargada de vigilar, revisar y

fiscalizar el uso que las instituciones estatales hacen con el dinero pblico.
Tambin estn sujetos a esta fiscalizacin los contratistas de obras pblicas y
cualquier otra persona que, por delegacin del Estado, invierta o administre fondos
pblicos (Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, s.f.).

LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DE CUENTAS

ARTICULO 1. Naturaleza jurdica. La Contralora General de Cuentas es una

institucin tcnica y descentralizada. De conformidad con esta Ley, goza de
independencia funcional, tcnica y administrativa, y con competencia en todo el
territorio nacional, con capacidad para establecer delegaciones en cualquier lugar
de la Repblica.

ARTICULO 2. mbito de competencia. Corresponde a la Contralora General de

Cuentas la funcin fiscalizadora en forma externa de los activos y pasivos,
derechos, ingresos y egresos y, en general, todo inters hacendario de los
Organismos del Estado, entidades autnomas y descentralizadas, las
municipalidades y sus empresas, y dems instituciones que conforman el sector
pblico no financiero; de toda persona, entidad o institucin que reciba fondos del
Estado o haga colectas pblicas; de empresas no financieras en cuyo capital
participe el Estado, bajo cualquier denominacin as como las empresas en que
stas tengan participacin.

Tambin estn sujetos a su fiscalizacin los contratistas de obras pblicas y

cualquier persona nacional o extranjera que, por delegacin del Estado, reciba,
invierta o administre fondos pblicos, en lo que se refiere al manejo de estos.

Se exceptan las entidades del sector pblico sujetas por ley a otras instancias
fiscalizadoras.

La Contralora General de Cuentas deber velar tambin por la probidad,

transparencia y honestidad en la administracin pblica, as como tambin por la
calidad del gasto pblico.

ARTICULO 3. Objetivos. La Contralora General de Cuentas, a travs del control

gubernamental, y dentro de su campo de competencia, tiene los objetivos
siguientes:
1. Determinar si la gestin institucional de los entes o personas a que se
refiere el artculo anterior, se realiza bajo criterios de probidad, eficacia,
eficiencia, transparencia, economa y equidad;
2. Apoyar el diseo e implantacin de mecanismos de participacin ciudadana
para el fortalecimiento de la transparencia, probidad y credibilidad de la
gestin pblica y del proceso de rendicin de cuentas, como medios de
lucha contra la corrupcin, el peculado, el trfico de influencias, la
malversacin de fondos y el desvo de recursos;
3. Promover y vigilar la responsabilidad de los servidores pblicos para que
puedan rendir cuentas pblicamente, de manera amplia y oportuna, tanto
de la regularidad en el manejo de los bienes y recursos, como de los
resultados cualitativos y cuantitativos obtenidos en su gestin;
4. Promover el intercambio de informacin, a travs de los informes y
recomendaciones de auditora, para la actualizacin, modernizacin y
mantenimiento de los sistemas, en especial del integrado de administracin
financiera, as como de los procedimientos operativos y de control;
5. Promover procesos de capacitacin para funcionarios pblicos
responsables de la administracin, ejecucin o supervisin del patrimonio
hacendario del Estado,
6. Promover la modernizacin de la auditora interna y externa
gubernamentales, para garantizar un mejor servicio a las instituciones
pblicas, con el fin de mantener actualizados los procesos y sistemas
operativos y de control;
7. Contribuir al fortalecimiento de la capacidad gerencial del Estado para
ejecutar con eficacia y eficiencia las decisiones y polticas del Gobierno;

8.

Velar por la probidad, transparencia y honestidad de la administracin

pblica; e,

9.

Promover y vigilar la calidad del gasto pblico.

ARTICULO 4. Atribuciones:
Las funciones de la Contralora General de Cuentas estn establecida en su Ley
Orgnica, dentro de las cuales tenemos:

a) Ser el rgano rector de control gubernamental. Las disposiciones,

polticas y procedimientos que dicte en el mbito de su competencia, son de
observancia y cumplimiento obligatorio para los organismos, instituciones,
entidades y dems personas a que se refiere el artculo 2 de la Ley Orgnica;

b) Efectuar el examen de operaciones y transacciones financierasadministrativas a travs de la prctica de auditoras con enfoque integral a los
organismos, instituciones, entidades y dems personas a que se refiere el
artculo 2 de esta Ley, emitiendo el informe sobre lo examinado de acuerdo
con las normas de auditora generalmente aceptadas y de auditora
gubernamental vigentes;

c) Normar el control interno institucional y la gestin de las unidades de

auditora interna, proponiendo las medidas que contribuyan a mejorar la
eficiencia y eficacia de las mismas, incluyendo las caractersticas que deben
reunir los integrantes de dichas unidades;

d) Evaluar los resultados de la gestin de los organismos, instituciones,

entidades y personas a que se refiere el artculo 2 de la Ley Orgnica, bajo los
criterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economa y equidad;

e) Auditar, emitir dictamen y rendir informe de los estados financieros,

ejecucin y liquidacin del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado, y los de las entidades autnomas y descentralizadas, enviando los
informes correspondientes al Congreso de la Repblica, dentro del plazo
constitucional;

f) Promover de oficio y ser parte actora de los Juicios de Cuentas en contra

de los funcionarios y empleados pblicos que no hubieren desvanecido los
reparos o cargos formulados por la Contralora General de Cuentas;

g) Requerir a la autoridad nominadora, la suspensin en forma Inmediata

del funcionario o empleado pblico encargado de la custodia, manejo y
administracin de los valores pblicos, cuando se hubieren detectado hechos
presuntamente constitutivos de delito, vinculados con sus atribuciones y,
adems, denunciarlos ante las autoridades competentes;

h) Nombrar interventores en los asuntos de su competencia, de carcter

temporal, en los organismos, instituciones o entidades sujetas a control,
cuando se compruebe que se est comprometiendo su estabilidad econmicafinanciera;

i) Autorizar los formularios, sean estos impresos o en medios informticos,

destinados a la recepcin de fondos y egresos de bienes muebles y
suministros, a excepcin de aquellos referentes a los aspectos administrativos
de las entidades a que se refiere el artculo 2 de esta ley, as como controlar y
fiscalizar su manejo;

j) Examinar la contabilidad de los contratistas de obras pblicas y de

cualquier persona individual o jurdica que, por delegacin del Estado, reciba,
invierta o administre fondos pblicos, as como en aquellas en que el Estado
delegue la administracin, ejecucin o supervisin de obras o servicios
pblicos, en lo relacionado con fondos del Estado;

k) Autorizar y verificar la correcta utilizacin de las hojas movibles, libros

principales y auxiliares que se operen en forma manual, electrnica o por otros
medios legalmente autorizados de las entidades sujetas a fiscalizacin;

l) Cuando las circunstancias lo demanden y, de manera exclusiva, calificar y

contratar Contadores Pblicos y Auditores Independientes, que sean
Colegiados Activos en forma individual o como Firmas de Auditora, para
realizar auditoras en los organismo, entidades y personas a que se refiere el
artculo 2 de la Ley Orgnica, quedando sujetas stas a la supervisin de la
Contralora General de Cuentas;

m) Promover la eficiencia profesional de los auditores gubernamentales, a

travs de un plan de capacitacin y actualizacin continua;

n) Promover mecanismos de lucha contra la corrupcin;

o) Verificar la veracidad de la informacin contenida en las declaraciones de

probidad presentadas por los funcionarios y empleados pblicos, de
conformidad con la ley de la materia y la Ley Orgnica;

p) De acuerdo con las caractersticas de las entidades sujetas a examen, la

Contralora General de Cuentas podr contratar especialistas de otras
disciplinas profesionales para que participen en las auditoras, debiendo estos
emitir un Dictamen Tcnico de acuerdo con su especialidad;

q) Ejercer control de las emisiones de las especies postales, fiscales, de

bonos, cupones y otros documentos o ttulos de la deuda pblica emitidos por
el Estado o del municipio, billetes de lotera nacional o cualesquiera otros
documentos o valores que determine la ley,

r) Controlar la incineracin o destruccin de cdulas, bonos, cupones y

cualesquiera otros documentos o ttulos de crdito del Estado o del municipio y
dems instituciones sujetas a su fiscalizacin;

s) Emitir opinin o dictmenes sobre asuntos de su competencia que le

sean requeridos por los Organismos del Estado o entidades sujetas a
fiscalizacin,

t) Coadyuvar con el Ministerio Pblico en la investigacin de los delitos en

contra de la hacienda pblica;

u) Promover un programa de digitalizacin de documentos y expedientes de

las entidades sujetas a fiscalizacin;

v) Informar, publicitar, divulgar y educar sobre el contenido de la Ley

Orgnica; y,

w) Cualquier otra atribucin que se le delegue en sta y otras leyes.

Tipos de auditoria Del sector Pblico.

Auditoria Financiera: Consiste en el examen y evaluacin de los documentos,

operaciones, registros y estados financieros de la entidad, para determinar si estos
reflejan razonablemente su situacin financiera y los resultados de sus
operaciones, as como el cumplimiento de las disposiciones econmicofinancieras.
Auditoria de Desempeo: se enfoca en determinar si las intervenciones,
programas e instituciones, se desempean en conformidad con los principios de
economa de eficiencia y eficacia y si existen reas de mejora.
La auditora de cumplimiento: consiste en la comprobacin o examen de las
operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole con el
objetivo de establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
La evaluacin del control interno tiene como objetivo primordial evaluar el sistema
de control interno, su aplicabilidad y su funcionalidad.
Elementos de la auditoria del sector Pblico.
La auditoria del sector pblico es indispensable para la administracin pblica, ya
que la gestin de recursos pblicos es un asunto de confianza. La responsabilidad
resultante de la administracin de los recursos pblicos de conformidad con los
propsitos previstos, se confa a una entidad o persona que acta en
representacin del pblico. La auditoria del sector pblico aumenta la confianza de
los usuarios previstos, ya que proporciona informacin y evaluaciones
independientes y objetivas concernientes a las desviaciones de las normas
aceptadas o de los principios de buena gobernanza.
Todas las auditorias del sector pblico cuentan con los mismos elementos bsicos:
el auditor, la parte responsable, los usuarios previstos.