Auditoría de Las Contingencias

Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote
AUDITORIA FINANCIERA - II
Plan de Aprendizaje 10
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
LECTURA 02: AUDITORIA DE LAS

CONTINGENCIAS
CONTINGENCIAS
Una contingencia es una condicin, situacin
o conjunto de circunstancias que supone
diversos grados de incertidumbre y que, a
travs de uno o ms acontecimientos futuros
que al realizarse pudieran afectar en forma

significativa la situacin financiera o los
resultados
de
continuacin
las
se
operaciones.
presentan
algunos
ejemplos:
relacionados, puede resultar en la adquisicin

o prdida de su activo, o el incurrir o evitar un
pasivo, generalmente con la concurrencia de
una ganancia o una prdida. La ganancia o
prdida resultante se conoce generalmente
como ganancia por contingencia o prdida
a. Contingencias que pueden producir

pasivos o prdidas: litigios pendientes
o amenazas de litigio, acotaciones o
posibles acotaciones tributarias u otras
demandas
como
reembolsos
por
renegociaciones, ya sea que estn en
por contingencia.
litigio o que pueden ser impugnadas,

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
APLICABLES A LAS CONTINGENCIAS
La existencia de una prdida por
contingencia se puede establecer antes o
despus del cierre del ejercicio, pero siempre
antes de la fecha de la emisin de los
estados financieros. Una vez identificada su
existencia, se debe evaluar la probabilidad de
que se convierta en una prdida efectiva. La
contabilizacin
de
una
prdida
por
contingencia se sustenta en el grado de

probabilidad
de
acontecimientos
que
futuros
uno
tengan
ms
lugar,
garantas de deuda a terceros (avales)

y convenios para la readquisicin de
cuentas por cobrar que hayan sido
cedidas.
b. Contingencias que pueden resultar
en la adquisicin de activos o en
ganancias: reclamaciones contra otras
personas por violacin de patentes,
redeterminacin ascendente de precios
y demandas de reembolso con sentencia o resolucin a favor.
c. Contingencias
con
resultado
confirmando que se ha producido una prdida
predecible: acotaciones tributarias no
real. Las ganancias por contingencia no se
reclamadas o prdidas esperadas por
suelen
cuentas incobrables.
consignar
hasta
que
se
han
efectivamente realizado, aunque puede ser
d. Contingencias de riesgo general que
necesario revelar este hecho en una nota a
son inherentes en las operaciones
los estados financieros.
comerciales: posibilidad de guerra,
Las normas contables consideran
huelgas, prdidas por catstrofes no
contingencias aquellas cuyo efecto no es lo
cubiertas por seguros o la depresin
suficientemente previsible como para permitir
econmica.
un registro en las cuentas; pero por las cuales

hay una posibilidad razonable de
OBJETIVOS PARTICULARES DE LA AUDITORIA DE

LAS CONTINGENCIAS
Los litigios duran con frecuencia varios

aos, de manera que la revelacin se
Los objetivos de la auditoria de contingencias
debe hacer al finalizar cada uno de los
son los siguientes:
aos
a. Determinar si todas las responsabilidades
durante
los
cuales
estn
pendientes.
y contingencias significativas, existentes a

la fecha del balance, se han presentado
Se debe comparar contingencias que
debidamente en los estados financieros.
existan al finalizar el ao anterior con
b. Determinar si las revelaciones sobre
los que existen al finalizar el presente

ao, y explicar cualquier diferencia.
contingencias fueron hechas de acuerdo

con
los
principios
de
contabilidad
(c)
generalmente aceptados.
Efectuar
un
existencia
seguimiento
de
de
la
responsabilidades
contingentes por medio de solicitudes

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA LAS
CONTINGENCIAS
de confirmacin dirigidas a los bancos y otras instituciones financieras.
A continuacin se presenta un programa de

auditoria
que
comprende
procedimientos
(d)
directorio y de juntas generales de
mnimos para el examen de las contingencias:

(a)
Revisar las actas de reuniones de
accionistas, en busca de acuerdos
Estudiar y evaluar el efecto que los
que revelen la existencia de res-
procedimientos de control contable interno
ponsabilidades
producen en el alcance del trabajo para las
ejemplo, la contratacin de asesores
contingencias.
legales especiales, la discusin de
Los
controles
posibles expropiaciones, el anlisis y
considerar al respecto son: la revisin y
evaluacin de los gobiernos de facto
evaluacin
en pases en donde se tienen
que
del
el
auditor
por
puede
jurdicos
que
contingentes,
hacen
cliente
los
de
los
asesores
litigios
inversiones,
la
aprobacin
pendientes, pueden disminuir el tiempo que
garantizar
se
terceras personas, etc.
dedica
la
evaluacin
de
esa
las
obligaciones
para
de
contingencia.
(b)
Aplicar
procedimientos
de
revisin
(e)
en busca de informacin sobre litigios
analtica: En vista de la naturaleza de las

contingencias,
los
procedimientos
y reclamaciones en relacin con los
de
cuales se haya contratado asesora
revisin analtica tienen una aplicacin

limitada.
Sin
embargo,
legal.
algunas
contingencias a la fecha del balance se
Analizar la cuenta de gastos legales
(f)
Confirmar
directamente
con
los
mantienen por uno o ms aos. Por
abogados los detalles de los litigios y
ejemplo:
reclamaciones en los cuales estn

representando a la empresa.
(g)
Solicitar que se incluya en la carta de

gerencia
la
existencia
de
res-
ponsabilidades contingentes al cierre

del ejercicio.
(h)
Evaluar las revelaciones efectuadas por

la gerencia en los estados financieros o
en notas a los mismos, de las
contingencias existentes a la fecha del
balance y el posible efecto en los
estados financieros de su resolucin
final.
1.
Jaime
Ernesto
Vizcarra
Moscoso:
AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos, Control
Interno, Gobierno Corporativo y Normas de
Informacin Financiera.
Editorial: Instituto Pacfico SAC.

Lima, Per 2,007
2.
Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,

Mario Vergara Silva:
200 TEMAS DE AUDITORIA MODERNA
Editorial: Instituto de
contables y financieras
Lima, Per 2,002
Investigaciones

Auditoría de Las Contingencias

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Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote

LECTURA 02: AUDITORIA DE LAS

que al realizarse pudieran afectar en forma

relacionados, puede resultar en la adquisicin

a. Contingencias que pueden producir

renegociaciones, ya sea que estn en

litigio o que pueden ser impugnadas,

contingencia se sustenta en el grado de

garantas de deuda a terceros (avales)

confirmando que se ha producido una prdida

predecible: acotaciones tributarias no

real. Las ganancias por contingencia no se

reclamadas o prdidas esperadas por

efectivamente realizado, aunque puede ser

d. Contingencias de riesgo general que

necesario revelar este hecho en una nota a

son inherentes en las operaciones

los estados financieros.

comerciales: posibilidad de guerra,

Las normas contables consideran

huelgas, prdidas por catstrofes no

contingencias aquellas cuyo efecto no es lo

cubiertas por seguros o la depresin

suficientemente previsible como para permitir

un registro en las cuentas; pero por las cuales

Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote

OBJETIVOS PARTICULARES DE LA AUDITORIA DE

Los litigios duran con frecuencia varios

Los objetivos de la auditoria de contingencias

debe hacer al finalizar cada uno de los

son los siguientes:

a. Determinar si todas las responsabilidades

y contingencias significativas, existentes a

Se debe comparar contingencias que

debidamente en los estados financieros.

existan al finalizar el ao anterior con

b. Determinar si las revelaciones sobre

los que existen al finalizar el presente

contingencias fueron hechas de acuerdo

contingentes por medio de solicitudes

de confirmacin dirigidas a los bancos y otras instituciones financieras.

A continuacin se presenta un programa de

directorio y de juntas generales de

mnimos para el examen de las contingencias:

Revisar las actas de reuniones de

accionistas, en busca de acuerdos

Estudiar y evaluar el efecto que los

que revelen la existencia de res-

procedimientos de control contable interno

producen en el alcance del trabajo para las

ejemplo, la contratacin de asesores

legales especiales, la discusin de

posibles expropiaciones, el anlisis y

considerar al respecto son: la revisin y

evaluacin de los gobiernos de facto

en pases en donde se tienen

pendientes, pueden disminuir el tiempo que

terceras personas, etc.

en busca de informacin sobre litigios

analtica: En vista de la naturaleza de las

y reclamaciones en relacin con los

cuales se haya contratado asesora

revisin analtica tienen una aplicacin

contingencias a la fecha del balance se