COLETA DE DADOS E INFORMACOES DEFINIDOS NO

PLANEJAMENTO DA AUDITORIA
PRECISOS
OS DADOS SEVEM
SER

COMPLETOS

NORMALMENTE FEITA IN
LOCO

COMPARAVEIS

ENTREVISTA
METODOS
MAIS USADOS

QUESTIONARI
O
OBSERVACAO
DIRETA

EXECUCAO
DOS
TRABALHOS
DE AUDITORIA

OBTENCAO DE
EVIDENCIAS
P/ RESPALDAR
AS
CONCLUSOES
DA AUDITORIA
COLOCANDO
EM PRATICA
TUDO QUE FOI
PLANEJADO

DESENVOLVIM
ENTO DOS
TRABALHOS
DE CAMPO
PRINCIPAIS
ATIVIDADES

ANALISE DOS
DADOS
COLETADOS
ELABORACAO
DA
CONCLUSAO

GENERALIZAC
AO DA
SE O OBJETIVO
CONCLUSAO
SOLUCOES
DA AUDITORIA
PARA O
MAIS COMUNS
INCLUI
UNIVERSO
PESQUISADO
O AUDITOR NAO DEVE SE DESVIAR DO FOCO DO
TRABALHO COLETANDO GRANDE QUANTIDADE DE
INFORMACOES QUE MUITAS VEZES SAO
DESNECESSARIAS E IRRELEVANTES

TRATAMENTO
ESTATISTICO

ESTUDO DE
CASO

OS ESCLARECIMENTOS FEITOS AINDA EM CAMPO

EVITAM MAL ENTENDIDOS E DESPERDICIOS DE
ESFORCOS

REQUISICAO
DE
DOCUMENTOS
E
INFORMACOES

ESCLARECIME
NTOS SOBRE
OS INDICIOS

PRAZO PARA
SEU
ATENDIMENTO
FORMALIZADO
POR MEIO
COLHIDOS
POR ESCRITO
AO LONGO DA
FASE DE
EXECUCAO

DATADO E
NUMERADO
OFICIO DE
REQUISICA
O

ENTREGUE MEDIANTE
ATESTADO DE
RECEBIMENTO DE 2
VIA
CONSTITUI
DOCUMENTAC
AO DE
AUDITORIA

PROCEDIME
NTOS DE
AVALIACAO
DE RISCOS

a) INDAGACOES
ADMINISTRACAO E A OUTROS
NA ENTIDADE

NO JULGAMENTO DO
AUDITOR:

b) PROCEDIMENTOS
ANALITICOS

POSSAM TER INFORM COM PROBABILIDADE DE AUXILIAR NA

IDENTIFICACAO DE RISCOS DE DISTORCAO RELEVANTE
DEVIDO FRAUDE OU ERRO.

EX: A RELACAO ENTRE VENDAS E AREA TOTAL DO ESPACO DE VENDAS OU VOLUME

DOS PRODUTOS VENDIDOS

c) OBSERVACAO E INSPECAO
a) NOS NIVEIS DAS DEMONSTRACOES
CONTABEIS
b) NO NIVEL DE AFIRMACAO PARA CLASSES DE TRANSACOES, SALDOS DE CONTA E DIVULGACOES PARA
FORNECER UMA BASE PARA A CONCEPCAO E A EXECUCAO DE PROCEDIMENTOS ADICIONAIS DE AUDITORIA

AVALIACAO
DAS
DISTORCOE
S
IDENTIFICA
DAS

AFIRMAC
OES
SOBRE
CLASSES
DE
TRANSAC
OES E
EVENTOS
PARA O
PERIODO
SOB
AUDITORI
A

IDENTIFICAC
AO E
AVALIACAO
DOS RISCOS
DE
DISTORCAO
RELEVANTE
EXEMPLOS DE RESPOSTAS
ESPECFICAS AVALIAO DO
AUDITOR DOS RISCOS DE DISTORO
RELEVANTE DECORRENTE DE FRAUDE:

VISITAR LOCAIS OU EXECUTAR

CERTOS TESTES DE
SURPRESA, SEM ANNCIO
PRVIO.

BUSCAR EVIDNCIAS DE
AUDITORIA ADICIONAIS EM
FONTES FORA DA ENTIDADE
SENDO AUDITADA.

TESTAR A INTEGRIDADE DE
REGISTROS E OPERAES
PROCESSADOS EM SISTEMA
COMPUTADORIZADO.

EXECUTAR PROCEDIMENTOS
EM CONTAS OU OUTRAS
CONCILIAES ELABORADAS
PELA ENTIDADE,
CONSIDERANDO INCLUSIVE
CONCILIAESREALIZADAS
EM PERODOS
INTERMEDIRIOS.
EXEMPLO DE RESPOSTA ESPECFICA
AVALIAO

AFIRMAC
OES
USADAS
PELO
AUDITOR
PARA
CONSIDER
AR OS
DIFERENT
ES TIPOS
DE
DISTORCO
ES

AFIRMACOES
SOBRE
SALDOS DE
CONTAS NO
FIM DO
PERIODO

TRANSACOES E EVENTOS REGISTRADOS OCORRERAM E SAO DA ENTIDADE

OCORRENCIA
INTEGRIDA
DE

TODAS AS TRANSACOES E EVENTOS QUE DEVIAM SER REGISTRADO FORAM

DE FATO REGISTRADOS

EXATIDA
O

VALORES E OUTROS DADOS RELACIONADOS A TRANSACOES E EVENTOS

REGISTRADOS FORAM REGISTRADOS ADEQUADAMENTE

CORTE

TRANSACOES E EVENTOS FORAM REGISTRADOS NO PERIODO CONTABIL

CORRETO

CLASSIFICA
CAO
EXISTENCIA

ATIVOS, PASSIVO E PL EXISTEM

DIREITOS E
OBRIGACOES

A ENTIDADE DETEM OU CONTROLA OS DIREITOS SOBRE OS

ATIVOS E OS PASSIVOS SAO AS OBRIGACOES DA ENTIDADE

INTEGRIDADE

TODOS OS ATIVOS, PASSIVOS E PL QUE DEVIAM SER

REGISTRADOS FORAM REGISTRADOS

VALORIZACAO
E ALOCACAO

AFIRMACOES
SOBRE
APRESENTACA
OE
DIVULGACAO

AS TRANSACOES E EVENTOS FORAM REGISTRADOS NAS CONTAS

CORRETAS

ATIVOS, PASSIVOS E PL ESTAO INCLUIDOS NAS DC NOS

VALORES APROPRIADOS
QUAISQUER AJUSTES RESULTANTES DE VALORIZACAO E
ALOCACAO ESTAO ADEQUADAMENTE REGISTRADOS

OCORRENCIA E
DIREITOS E
OBRIGACOES

EVENTOS DIVULGADOS, TRANSACOES E OUTROS ASSUNTOS

OCORRERAM E SAO DA ENTIDADE

INTEGRIDADE

TODAS AS DIVULGACOES QUE DEVIAM SER INCLUIDAS NAS DC

FORAM INCLUIDAS

CLASSIFICACAO
E
COMPREENSIBILI
DADE
EXATIDAO E
VALORIZACAO

AS INFORMACOES CONTABEIS SAO ADEQUADAMENTE

APRESENTADAS E DESCRITAS E AS DIVULGADAS SAO
CLARAMENTE EXPRESSADAS
INFORMACOES CONTABEIS E OUTRAS INFORMACOES SAO
DIVULGADAS ADEQUADAMENTE E COM OS VALORES
APROPRIADOS

O OBJETIVO DO
AUDITOR

APLICAR O CONCEITO DE MATERIALIDADE

ADEQUADAMENTE
VALOR OU
VALORES
FIXADOS PELO
AUDITOR
COM O OBJETIVO

MATERIALIDA
DE NO
PLANEJAMEN
TO E NA
EXECUCAO
DA
AUDITORIA

INFERIORES

UMA QUESTAO DE JULGAMENTO

PROFISSIONAL

AO CONSIDEDADO RELEVANTE PARA DC COMO

UM TODO

REDUZIR A PROBABILIDADE A UM NIVEL BAIXO DE QUE AS DISTORCOES NAO

CORRIGIDAS E NAO DETECTADAS EXCEDAM A MATERIALIDADE PARA AS DC COMO UM
TODO

A MATERIALIDADE NAO ESTABELECE NECESSARIAMENTE UM

VALOR ABAIXO DO QUAL AS DISTORCOES NAO CORRIGIDAS
SERAO SEMPRE AVALIADAS COMO NAO RELEVANTES

PODE SER QUE O AUDITOR AS AVALIE

COMO RELEVANTES MESMO QUE ESTEJAM
ABAIXO DO LIMITE DE MATERIALIDADE
CLASSES
ESPECIFICAS DE
TRANSACOES,

SE FOR
APLICAVEL, A
MATERIALIDADE
REFERE-SE TB

AO VALOR OU
VALORES
FIXADOS PELO
AUDITOR

INFERIORE
S

AO NIVEL OU
NIVEIS DE
MATERIALIDADE
PARA

SALDOS
CONTABEIS
E DIVULGACOES

MATERIALIDADE

UMA DEMONSTRAO CONTBIL

APRESENTA

DISTORES RELEVANTES,
QUANDO O VALOR DE
DISTORES NO
CORRIGIDAS,
INDIVIDUALMENTE OU EM
CONJUNTO, MAIOR QUE

NESTE EX. O AUDITOR PODE DEFINIR ,

POR EXEMPLO, O VALOR DE 1% DO ATIVO
TOTAL CONSIDERADO MATERIAL: O
VALORES INFERIORES A 10.000,00
SERAO CONSIDERADOS NAO MATERIAIS

AO ESTABELECER A ESTRATEGIA GLOBAL

O AUDITOR DEVE DETERMINAR A MATERIALIDADE

PARA AS DC

REVISAO NO DECORRER DA
AUDITORIA
MATERIALIDADE PARA DC COMO UM TODO
SE APLICAVEL, O NIVEL OU OS NIVEIS DE MATERIALIDADE PARA CLASSES ESPECIFICAS DE
TRANSACOES, SALDOS CONTABEIS OU DIVULGACOES
DOCUMENTACAO
MATERIALIDADE PARA EXECUCAO DE AUDITORIA
QUALQUER REVISAO DOS ITENS ACIMA DURANTE O ANDAMENTO DA AUDITORIA

O AUDITOR NAO OBRIGADO A IDENTIFICAR A TOTALIDADE DOS ERROS EXISTENTES NAS

ATIVIDADES AUDITADAS
OPINIAO INADEQUADA
SE REFERE OPINIAO
EXPRESSA DO AUDITOR

QUANDO AS DC CONTIVEREM DISTORCAO

RELEVANTE

RISCO DE
AUDITORIA

RISCO DE DISTORCAO RELEVANTE X RISTO DE

DETECCAO
RISCO DE
DETECCAO

RISCO DE
AUDITORIA E
RELEVANCIA

RISCO DE
DISTORCAO
RELEVANTE
(RISCO
INERENTE +
RISCO DE
CONTROLE) E
RISTO DE
DETECCAO

UMA INFORMACAO RELEVANTE

QUANDO SUA OMISSAO OU
DISTORCAO PUDER INFLUENCIAR NAS
DECISOES ECONOMICAS DOS
USUARIOS SE ESTAS FOREM
TOMADAS COM BASES NAS
O RISCO SERA SIGNIFICANTE
QUANDO:
HA DISTORCOES RELEVANTES NAS
DEMONSTRACOES CONTABEIS E O

RISCO DE
DISTORCA
O
RELEVANTE
(INDEPEND
E DO
AUDITOR)

PROCEDIMENTOS EXECUTADOS PELO AUDITOR NAO DETECTOU UMA DISTORCAO EXISTENTE QUE
POSSA SER RELEVANTE (ESTA DIRETAMENTE RELACIONADO COM A NATUREZA, EPOCA E EXTENSAO
DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
O RISCO DE QUE AS DEMONSTRACOES CONTABEIS CONTENHAM DISTORCAO RELEVANTE
ANTES DA AUDITORIA
RISCO
INERENTE

FORMADO
PELOS
RISCOS

RISCO
DE
CONTRO
LE

A RISCO DE UMA AFIRMACAO

(sobre transacao, saldo contabil ou
divulgacao) TER UMA DISTORCAO
QUE POSSA SER RELEVANTE
O RISCO DE UMA
AFIRMACAO (sobre transacao,
saldo contabil ou divulgacao)
TER UMA DISTORCAO
RELEVANTE

ANTES DA
CONSIDERACAO DE
QUAISQUERS
CONTROLES
RELACIONADOS
QUE NAO SEJA PREVENIDA,
DETECTADA E CORRIGIDA
TEMPESTIVAMENTE PELO
CONTROLE INTERNO DA
ENTIDADE

EX: PROCESSO DE COMPRA NO QUAL MESMO QUE HAJA A DEVIDA

SEGREGACAO DE FUNCOES (UM DOS PRINCIPIOS DO CONTROLE
INTERNO) PODE TER FRAUDE NAO DETECTADA

A POSSIBILIDADE DE RISCOS DEVE SER ANALISADA E

AVALIADA
INCLUINDO PROCEDIMENTOS PARA DETECTA-LOS
NA FASE DE
PLANEJAMENTO

EM NIVEL ESPECIFICO, O AUDITOR DEVE

AVALIAR

A NATUREZA E O VOLUME DAS

TRANSACOES
SISTEMA DE CONTROLES INTERNOS DA SOCIEDADE

EM NIVEL GERAL, O AUDITOR DEVE

AVALIAR

AS ATIVIDADES DA SOCIEDADE
O SISTEMA CONTABIL DA ENTIDADE
QUALIDADE DA ADMINISTRACAO DA ENTIDADE

O RISCO SERA INSIGNIFICANTE

QUANDO:
NA HA DISTORCOES RELEVANTES
NAS DEMONSTRACOES CONTABEIS
MAS O AUDITOR OPINAR DE FORMA
INADEQUADA, DIZENDO QUE HA

QUANTO MAIOR O RISCO DE DISTORCAO

RELEVANTE
QUANTO MENOR FOR O NIVEL ESTABELECIDO DE
RELEVANCIA

MENOR O RISCO DE DETECCAO A SER ACEITO PELO

AUDITOR
MAIOR SERA O RISCO DE AUDITORIA

MATERIALIDADE

FATORES DE
RISCO

RELEVANCIA

CRITICIDAD
E
DEVE SER ESTABELECIDO O GRAU DE
IMPACTO E A PROBABILIDADE DE
OCORRENCIA

ESTA RELACIONADA AO MONTANTE DE

RECURSOS FINANCEIROS
DEVE SER CONSIDERADA PELO AUDITOR QUANDO
DETERMINAR A NATUREZA, EXTENSAO E OPORTUNIDADE
DOS PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
FRAGILIDADE IDENTIFICADA NOS CONTROLES INTERNOS
QUE PODE SER CONSIDERADA COMO RISCO
ELABORACAO DE UMA MATRIZ DE
PROBABILIDADE E IMPACTO GESTAO DE RISCOS

EVENTO
NEGATIVO
RISCO

EVENTO
FUTURO
EVENTO
INCERTO

RISCO DE
AUDITORIA
E
RELEVANCIA

PLANO DE
AUDITORIA
BASEADO NO
RISCO

RESPONSABILIDADE DA
ADMINISTRACAO
RESPONSABILIDADE
DO AUDITOR
INTERNO

IDENTIFICACAO DOS RISCOS

GARANTIR QUE OS RISCOS IDENTIFICADOS ESTEJAM SENDO
ADEQUADAMENTE CONTROLADOS

O AUDITOR DEVE IDENTIFICAR E

AVALIAR OS RISCOS DE
DISTORCAO RELEVANTE

NO NIVEL DAS
DEMONSTRAC
OES
CONTABEIS
NO NIVEL DE
AFIRMACAO
PARA

AS CLASSES DE
TRANSACOES
SALDOS DE CONTA
DIVULGACOES

IDENTIFICAR RISCOS AO LONGO DE TODO O PROCESSO DE ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E SEU

AMBIENTE

O AUDITOR
DEVE

AVALIAR OS RISCOS IDENTIFICADOS E SE ELES SE RELACIONAM COM AS DC COMO UM TODO

RELACIONAR OS RISCOS IDENTIFICADOS AOS CONTROLES RELEVANTES QUE O AUDITOR PRETENDE
TESTAR
CONSIDERAR A PROBABILIDADE DE DISTORCAO E SE A DISTORCAO EM POTENCAIL PODE RESULTAR EM
DISTORCAO RELEVANTE

O AUDITOR DEVE DETERMINAR SE UM DOS RISCOS

DETERMINADOS

UM RISCO
SIGNIFICATIVO

DE UMA FRAUDE

RISCO QUE
EXIGE
CONSIDERACAO
ESPECIAL DA
AUDITORIA

SE O RISCO ESTA RELACIONADO COIM DESENVOLVIMENTOS SIGNIFICATIVOS RECENTES, ECONOMICOS,

CONTABEIS OU DE OUTRO TIPO
O AUDITOR
DEVE
DETERMINAR
SE O RISCO

RISCO DE
AUDITORIA E
RELEVANCIA

NO SEU
JULGAMENTO

COMPLEXIDADE DAS TRANSACOES

SE O RISCO ENVOLVE TRANSACOES SIGNIFICATIVAS COM PARTES RELACIONADAS
O GRAU DE SUBJETIVIDADE NA MENSURACAO DAS INFORMACOES CONTABEIS
SE O RISCO ENVOLVE TRANSACOES SIGNIFICATIVAS FORA DO CURSO NORMAL DO NEGOCIO PARA A
ENTIDADE

REVISAO DA
AVALIACAO DE
RISCO

DEVE SEMPRE SER REVISADO MEDIDA QUE EVIDENCIAS ADICIONAIS DE

AUDITORIA SAO OBTIDAS

NAO INTENCIONAL
ERRO
EXISTE APENAS
CULPA
INTENCIONAL
FRAUDE

EXISTE DOLO
DOIS TIPOS DE
FRAUDES PERTINENTES
AO AUDITOR

A PRINCIPAL
RESPONSABIL
IDADE PELA
FRAUDES, ERRO E
RESPONSABILIDADE DO
AUDITOR

ATENCAO!!
!!!

O AUDITOR
DEVE

INFORMACOES CONTABEIS
FRAUDULENTAS
APROPRIACAO INDEVIDA DE
ATIVOS
PREVENCAO E DETECCAO DA FRAUDE
DOS RESPONSAVEIS PELA SUA GOVERNANCA DA
ENTIDADE E DA SUA ADMINISTRACAO
OBTER SEGURANCA
RAZOAVEL DE QUE
AS DC COMO UM
TODO

NAO CONTEM
DISTORCOES
RELEVANTES

CAUSADAS POR
ERRO OU FRAUDE

MANTER ATITUDE DE CETICISMO

PROFISSIONAL
O RISCO DE NAO SER DETECTADA UMA DISTORCAO RELEVANTE DECORRENTE DE FRAUDE
MAIOR DO QUE O DE ERRO
ADMINISTRACAO

COMUNICACAO DE FRAUDE AOS

RESPONSAVEIS
VERBALMENTE OU POR ESCRITO

AOS RESPONSAVEIS
PELA GOVERNANCA

EM CASO DE DETECCAO DE FRAUDES, MESMO QUE

IRRELEVANTES
CASO HAJA PARTICIPACAO DA ADM E/OU FUNCIONARIOS CHAVES
DE ORGANIZACAO DAS FRAUDES

EM CASO DE FRAUDES RELEVANTES

AOS ORGAOS
REGULADORES E DE
CONTROLE

EM CASOS DE EXIGENCIA LEGAIS, EX: FRAUDES EM

INSTITUICOES BANCARIAS, COMUNICA-SE AO BACEN

se o auditor encontrar
circunstncias que
coloquem em dvida
sua capacidade de
continuar a auditoria:

NAO CONFORMIDADES
as leis e os
regulamentos - NBC TA
250
FRAUDES, ERRO E
RESPONSABILIDADE DO
AUDITOR
No conformidades so definidas como atos de omisso ou cometimento pela entidade,
intencionais ou no, que so contrrios s leis ou regulamentos vigentes.
O AUDITOR NO RESPONSVEL PELA PREVENO E PELA NO CONFORMIDADE E NO SE
PODE ESPERAR QUE ELE DETECTE A NO CONFORMIDADE COM TODAS AS LEIS E
REGULAMENTOS.
EM SUMA, A ADMINISTRAO RESPONSVEL EM ASSEGURAR QUE AS OPERAES
DAENTIDADE SEJAM CONDUZIDAS EM CONFORMIDADE COM AS DISPOSIES DE LEIS E
REGULAMENTOS. CONTUDO, O AUDITOR TEM RESPONSABILIDADE EM CONDUZIR A
AUDITORIA LEVANDO EM CONSIDERAO A POSSIBILIDADE DA EXISTNCIA DE NO
CONFORMIDADES.
O auditor geralmente deve comunicar aos responsveis
pela governana assuntos que envolvam no conformidade
de que tenha tomado conhecimento durante a auditoria.
Essa comunicao s no ocorrer se:
COMUNICACAO DAS
NAO
CONFORMIDADES

tais assuntos forem claramente sem consequncia; ou

se todos os responsveis pela governana estejam
envolvidos na administrao da entidade e, portanto, j
tenham conhecimento de assuntos que envolvam no
conformidades identificadas ou suspeitas j comunicadas
pelo auditor.

VIGILANCIA (FISCALIZACAO
CONTINUA)

CONTROL
E

VERIFICACAO (EXAME)
REGISTRO (IDENTIFICACAO)
REVISAO
PLANEJADO
PROCESSO

IMPLEMENTADO
MANTIDO
RESPONSAVEIS DA GOVERNANCA

CONTROLE
INTERNO

PELOS

ADMININISTRACAO
E OUTROS FUNCIONARIOS

CONTROLE INTERNO
CONFIABILIDADE DOS RELATORIOS
FINANCEIROS
PARA FORNECER
SEGURANCA RAZOAVEL
QUANDO REALIZACAO DOS
OBJETIVOS DA ENTIDADE NO
QUE SE REFERE

EFETIVIDADE E EFICIENCIA DAS OPERACOES

CONFORMIDADE COM LEIS E REGULAMENTOS
APLICAVEIS

O TERMO "CONTROLES" REFERE-SE A QUAISQUERS ASPECTOS DE UM OU MAIS DOS COMPONENTES DO

CONTROLE INTERNO

O AUDITOR ESTA INTERESSADO EM VALORES

SIGNIFICATIVOS

O AUDITOR PODE REDUZIR O VOLUME DE TESTE DE

AUDITORIA NA HIPOTESE DE A EMPRESA TER UM
SISTEMA DE CONTROLE INTERNO FORTE

REFERENTES A ERROS OU IRREGULARIDADES

CASO CONTRARIO, ELE DEVE

AUMENTAR O NUMERO DE
TESTES

CONTROLE INTERNO DA
ENTIDADE

O AUDITOR DEVE OBTER CONHECIMENTO DO CONTROLE INTERNO QUE SEJA

RELEVANTE PARA A AUDITORIA
UMA QUESTAO DE JULGAMENTO DO AUDITOR

CONTROLE
INTERNO

NATUREZA E
EXTENSAO DO
ENTENDIMENTO
DOS
CONTROLES
RELEVANTES

ATENCAO!!!!

DEPOIS DE OBTER O CONHECIMENTO DESSES CONTROLES, O AUDITOR DEVE

AVALIAR

O DESENHO DESSES CONTROLES

INTERNOS

DETERMINAR SE ELES FORAO IMPLEMENTADOS POR MEIO DA EXECUCAO DE

PROCEDIMENTOS
A AUDITORIA
INTERNA NAO
SE CONFUNDE
COM CONTROLE
INTERNO

AUDITORIA INTERNA FAZ PARTE DO

SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DA
EMPRESA

FUNCAO DE AVALIAR ESSES CONTROLES

INTERNOS

CONTROLES INTERNOS TB FAZEM PARTE DO

SISTEMA DE CONTROLE INTERNO DA
EMPRESA

SE DIVIDEM EM CONTROLES CONTABEIS E

ADM

PROCEDIMENTOS PARA SALVAGUARDAR O PATRIMONIO E A

PROPRIEDADE
VERACIDADE E FIDEDIGNIDADE DOS REGISTROS CONTABEIS
CONTROLES
INTERNOS
CONTABEIS

INVENTARIOS PERIODICOS
SEGREGACAO DE FUNCOES
EX:

CONTROLE FISICO SOBRE ATIVOS

CONCILIACAO BANCARIA
SISTEMA DE CONFERENCIA, APROVAVAO E
AUTORIZACAO

EFICIENCIA E EFETIVIDADES S OPERACOES E NEGOCIOS

CONTROLES
INTERNOS
ADMINISTRATIV
OS
CONTROLE
INTERNO

DIVISOES DO
CONTROLE
INTERNO

RELACIONADOS s ACOES LIGADAS AO ALCANCE DOS

OBJETIVOS
CONTROLE DE QUALIDADE
TREINAMENTO DE PESSOAL
EX:
ANALISE DE LUCRATIVIDADE SEGMENTADA
DESENVOLVIMENTO DE ESTUDOS PARA AUMENTO DE EFICIENCIA
PRODUTIVA
IDENTIFICAR UM ERRO OU IRREGULARIDADE ANTES QUE ISTO
ACONTECA

CONTROLE
INTERNOS
PREVENTIVOS

SEGREGACAO DE
FUNCOES
EX:

LIMITES E ALCADAS
AUTORIZACOES

CONTROLES
INTERNOS
DETECTIVOS

IDENTIFICAR UM ERRO OU IRREGULARIDADE DEPOIS QUE ESTA TENHA

OCORRIDO, A CORRECAO OCORRE FUTURAMENTE
CONCILIACOES
EX:
REVISOES DE DESEMPENHO

DEVEM SER CLARAMENTE DEFINIDOS

ATRIBUICAO DE
RESPONSABILID
ADES

DE PREFERENCIA ESCRITOS
DUAS ATIVIDADES DE CONTROLE RELACIONADAS ATRIBUICAO DE
RESPONSABILIDADES
UMA MESMA PESSOA NAO PODE TER FUNCOES
INCOMPATIVEIS

SEGREGACA DE
FUNCOES

ALCADAS
AUTORIZACOES

QUE GEREM CONFLITO DE

INTERESSES

EX: NAO RECOMENDAVEL QUE O MESMO FUNCIONARIO TENHA ACESSO AOS ATIVOS E
AOS REGISTROS CONTABEIS
CONTRATACAO E PAGAMENTOS
OUTRAS TRANSACOES QUE DEVEM SER
SEGREGADAS

CUSTODIA E INVENTARIO
NORMATIZACAO E FISCALIZACAO

O CUSTO DO CONTROLE NAO DEVE EXCEDER AOS

BENEFICIOS POR ELE GERADOS

CONTROLE
INTERNO

ASPECTOS
FUNDAMENT
AIS DO
CONTROLE
INTERNO

CUSTOXBENEFICIO DO
CONTROLE

CONTROLES MAIS SOFISTICADOS PARA VALORES

RELEVANTES
CONTROLES MAIS SIMPLES PARA VALORES DE MENOR
IMPORTANCIA

DEFINICAO DE
ROTINAS
INTERNAS

REGRAS INTERNAS
NECESSARIAS AO BOM
FUNCIONAMENTO DA
EMPRESA

FORMULARIOS INTERNOS E EXTERNOS

PROCEDIMENTOS INTERNOS DOS DIVERSOS
SETORES DA EMPRESA

LIMITAR O ACESSO DOS FUNCIONARIOS AOS ATIVOS DA EMPRESA

CONTROLES FISICOS SOBRE OS ATIVOS
LIMITACAO DO
ACESSO AOS
ATIVOS

AOS ATIVOS TANGIVEIS E AOS INTANGIVEIS

UTILIZACAO DE COFRES
EX:

REVISTA DE FUNCIONARIOS AO DEIXAR O LOCAL DE

TRABALHO
UTILIZACAO DE SENHAS

AUDITORIA
INTERNA

O CONTROLE DO CONTROLE, VERIFICAR SE OS FUNCIONARIOS ESTAO CUMPRINDO AS

DETERMINACOES IMPOSTAS PELO SISTEMA

CONLUIO DE FUNCIONARIOS

LIMITACOES DO CONTROLE
INTERNO

EVENTOS EXTERNOS
FUNCIONARIOS NEGLIGENTES
CUSTO X BENEFICIO

CONTROLE
INTERNO

COMITE DASORGANIZACOES
PATROCINADAS

DA COMISSAO NACIONAL SOBRE FRAUDES EM RELATORIOS

FINANCEIROS

INICIATIVA PRIVADA, SEM FINS

LUCRATIVOS

OBJETIVO DE APERFEICOAR A QUALIDADES DOS RELATORIOS

FINANCEIROS

PUBLICACAO DE UM
TRABALHO
COMPONENTE
S DO
CONTROLE
INTERNO

"CONTROLE INTERNO: UM MODELO INTEGRADO" - REFERENCIA SOBRE O

ASSUNTO
EFICACIA E EFICIENCIA DAS OPERACOES

COSO
1 DIMENSAO

OBJETIVOS

CONFIABILIDADE DOS RELATORIOS FINANCEIROS

CONFORMIDADE COM A LEGISLACAO E
REGULAMENTOS APLICAVEIS

MATRIZ
TRIDIMENSIO
NAL DO COSO
I

2 DIMENSAO

NIVEIS DE AVALIACAO
5 COMPONENTES
AMBIENTE DE CONTROLE
AVALIACAO DE RISCOS

3 DIMENSAO
ATIVIDADES DE CONTROLE
INFORMACOES E
COMUNICACAOES
MONITORAMENTO

GRAU DE COMPROMETIMENTO COM TODOS OS NIVEIS COM A QUALIDADE DO

CONTROLE INTERNO
INTEGRIDADE E VALORES ETICOS
COMPETENCIA DAS PESSOAS DA ENTIDADE
PRINCIPAIS
FATORES

AMBIENTE
DE
CONTROLE

ESTILO OPERACIONAL DA ORGANIZACAO

ASPECTOS RELACIONADOS COM A GESTAO
FORMA DE ATRIBUICAO DA AUTORIDADE E RESPONSABILIDADE

PAPEL
DO
AUDITO
R

A ADM COM A SUPERVISAO DOS RESP DA GOVERNANCA CRIOU E MANTEVE UMA CULTURA DE
HONESTIDADE E ETICA

AVALI
AR SE

OS PONTOS FORTES DESSE COMPONENTE FORNECEM FUNDAMENTO APROPRIADO PARA OUTROS

COMPONENTES E SE AS DEFICIENCIAS DESSE COMP NAO PREJUDICA OS OUTROS COMP

IDENTIFICACAO DOS RISCOS E AVALIACACAO DELES

PROBABILIDDE DA OCORRENCIA
FORMA COMO SAO GERENCIADOS
ACOES A SEREM IMPLEMENTADAS
AVALIACAO
DE RISCOS

IDENTIFICAR OS RISCOS DE NEGOCIO

RELEVANTES
ESTIMAR A SIGNIFICANCIA DOS RISCOS

AVALIAR SE A ENTIDADE TEM

PROCESSO PARA
CONTRO
LE
INTERNO

COMPONENT
ES DE
CONTROLE

AVALIAR A PROBABILIDADE

PAPEL DO
AUDITOR

DECIDIR SOBRE ACOES EM RESPOSTA A

ESSES RISCOS
O GRAU DE DESCENTRALIZACAO DE DECICAO ADOTADA PELA ADM DA ENTIDADE UM DOS
FATORES QUE O AUDITOR DEVE ANALISAR EM SUA AVALIACAO DO CONTROLE INTERNO

ATIVIDADES
DE
CONTROLE

TEMPESTIVA E ADEQUADA
PODEM VIR A ADMINISTRAR OS RISCOS DE MODO PREVENTIVO, CONCOMITANTE
E CORRETIVO
REALIZADA EM TODOS OS NIVEIS
DEVE OBTER ENTENDIMENTO DAS
SAO AQUELAS AS QUAIS O AUDITOR
ATIVIDADES DE CONTROLE RELEVANTES
JULGA NECESSARIO ENTENDER PARA
PARA A AUDITORIA
AVALIAR OS RISCOS

MEDIDAS E ACOES DE UM SISTEMA

DE CONTROLE QUE SE ESTABELECE
DE FORMA

INFORMACA
OE
COMUNICAC
AO

PAPEL DO
AUDITOR

IDENTIFICAR,
ARMAZENAR E
COMUNICAR TODA
INFORMACAO
RELEVANTE
PAPEL DO
AUDITOR

INFORMACAO OPORTUNA E ADEQUADA

UM CANAL QUE MOVIMENTA AS INFORMACOES EM TODAS AS DIRECOES - DOS
SUPERIORES AOS SUBORDINADOS E VICE E VERSA
OBTER ENTENDIMENTO DO SISTEMA DE INFORMACAO E DE COMO A ENTIDADE
COMUNICA AS FUNCOES E RESPONSABILIDADES

ACOMPANHAMENTO DA QUALIDADE DO
CONTROLE INTERNO
MONITORAMENT
O
PAPEL
DO
AUDITOR

OBTER ENTENDIMENTO DAS PRINCIPAIS ATIVIDADES QUE A ENTIDADE UTILIZA PARA

MONITORAR O CONTROLE INTERNO SOBRE AS DEMONSTRACOES CONTABEIS
SE A ENTIDADE TEM FUNCAO DE
AUDITORIA INTERNA

O AUDITOR DEVE DETERMINAR SE A AUDITORIA

INTERNA RELEVANTE PARA AUDITORIA

POR ESCRITO
O AUDITOR
DEVE
COMUNICAR
TEMPESTIVAME
NTE

AS DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS DE
CONTROLE INTERNO

AOS RESPONSAVEIS PELA GOVERNANCA

CONTROLE INTERNO

COMUNICACAO DAS
DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS DE
CONTROLE INTERNO

NA
COMUNICACAO
POR ESCRITO
DAS
DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS

DESCRICAO DAS DEFICIENCIAS E SEUS POSSIVEIS EFEITOS

MAS NAO PARA
EXPRESSAR
UMA OPINIAO
O OBJETIVO DA AUDITORIA ERA O
SOBRE A
DE EXPRESSAR UMA OPINIAO
EFICACIA DO
SOBRE AS DEMONSTRACOES
INFORMACOES
CONTROLE
CONTABEIS
SUFICIENTES
INTERNO, POR
PARA QUE OS
ISSO A
RESPONSAVEIS
A AUDITORIA INCLUIU A
COMUNICACAO
PELA
CONSIDERACAO DO CONTROLE
DAS
GOVERNANCA
INTERNO RELEVANTE PARA
DEFICIENCIAS
E A ADM
ELABORACAO DAS DC
DOS
ENTENDAM O
CONTROLES
OS ASSUNTOS COMUNICADOS
CONTEXTO DA
INTERNOS
ESTAO LIMITADOS s
COMUNICACAO

DEFICIENCIAS QUE O AUDITOR

IDENTIFICOU

NAO SE
CONFUNDE
COM O
PARECER DE
AUDITORIA