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NAO UTILIZANDO A

AMOSTRAGEM

OS MEIOS
DISPOSICAO DO
AUDITOR PARA A
SELECAO DE ITENS A
SEREM TESTADOS
SAO

SELECAO DE TODOS OS ITENS (EXAME DE 100%) CENSO


SELECAO DE ITENS ESPECIFICOS
AMOSTRAGEM DE AUDITORIA

POPULACAO PEQUENA

O RESULTADO NAO
PODE SER PROJETADO
PARA A POPULACAO
INTEIRA ( PQ NAO FOI
DE FORMA
ALEATORIA)
EX: HA 100 NF TOTALIZANDO 10
MILHOES E DESSAS 100 NF, HA 5 NF
QUE JA TOTALIZAM 4 MILHOES: A
SELECAO DESSAS 5 NF ESPECIFICAS
UM METODO PERMITIDO E EFICIENTE
MAS QUE O RESULTADO DA ANALISE
NAO PODERA SER EXTRAPOLADO PARA
A POPULACAO INTEIRA

EX: NA CONTA CLIENTES (ATIVO) HA


APENAS 10 DUPLICATAS A RECEBER

HA UM RISCO SIGNIFICATIVO E OUTROS MEIOS NAO FORNECEM EVIDENCIA


DE AUDITORIA SUFICIENTE E ADEQUADA

AMOSTRAGEM
NBC TA 530

QUANDO NAO USAR A


AMOSTRAGEM
(QUANDO USAR O
CENSO)

O CUSTO NAO ALTO

PROPORCINAR UMA BASE RAZOAVEL PARA O AUDITOR CONCLUIR QUANTO


POPULACAO DA QUAL A AMOSTRA SELECIONADA - INFERENCIA

OBJETIVO DO
AUDITOR QUANDO
ELE REALIZA A
AUDITORIA

AMOSTRAGEM EM
AUDITORIA

A APLICACAO DE PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA EM MENOS DE 100% DOS ITENS DA POPULACAO PARA FINS DE
AUDITORIA, DE MANEIRA QUE TODAS AS UNIDADES DE AMOSTRAGEM TENHAM A MESMA CHANCE DE SEREM
SELECIONADAS PARA PROPORCIONAR UMA BASE RAZOAVEL QUE POSSIBILITE O AUDITOR CONCLUIR SOBRE TODA A
POPULACAO

O CONJUNTO COMPLETO DE DADOS SOBRE O QUAL A AMOSTRA SELECIONADA E SOBRE O QUAL O AUDITOR DESEJA
CONCLUIR
A ABORDAGEM
AMOSTRAGE
AMOSTRAGEM
M
a) SELECAO ALEATORIA DOS ITENS DA AMOSTRA
COM AS
ESTATISTICA
SEGUINTES
OU
B) USO DA TEORIA DAS PROBABILIDADES PARA AVALIAR OS RESULTADOS DAS AMOSTRAS INCLUINDO A
CARACTERISTICA
PROBABILIST
MENSURACAO DOS RISCOS DE AMOSTRAGEM
S
ICA
UNIDADE DE
CADA UM DOS ITENS INDIVIDUAIS QUE CONSTITUEM
AMOSTRAGEM
UMA POPULACACO
PARA SER RAZOAVEL UTILIZAR A
O PROCESSO DE DIVIDIR UMA POPULACAO EM SUBPOPULACOES
ESTRATIFICACAO,
A POPULACAO DEVE SER
ESTRATIFICAC
(SUBGRUPOS, ESTRATOS), CADA UMA SENDO UM GRUPO DE UNIDADES DE
MUITO HETEROGENEA
AO
AMOSTRAGEM COM CARACTERISTICAS SEMELHANTES (GERALMENTE VALOR
E DENTRO DE CADA ESTRATO, AS UNIDADES
(IMPORTANTE)
MONETARIO)
SAO MAIS HOMOGENEAS, SEMELHANTES
UM VALOR MONETARIO DEFINIDO PELO AUDITOR PARA OBTER UM NIVEL APROPRIADO DE
SEGURANCA DE QUE ESSE VALOR MONETARIO NAO SEJA EXCEDIDO PELA DISTORCAO REAL NA
DISTORC
POPULACAO
O ERRO MONETRIO MXIMO NO SALDO DE UMA CONTA OU CLASSE DE TRANSAES QUE O AUDITOR
AO
EST DISPOSTO A ACEITAR
DOIS CONCEITOS
TOLERAV
PARECIDOS O QUE
EL
A MATERIALIDADE DEFINIDA PELO AUDITOR; SAO OS TESTES SUBSTANTIVOS
MUDA QUE UM
FALA SOBRE VALOR
A TAXA DE DESVIO DOS PROCEDIMENTOS DE CONTROLES INTERNOS PREVISTOS, DEFINIDA PELO
MONETARIO E O
AUDITOR PARA OBTER UM NIVEL APROPRIADO DE SEGURANCA DE QUE ESSA TAXA DE DESVIO NAO
OUTRO FALA SOBRE
SEJA EXCEDIDA PELA TAXA REAL DE DESVIO NA POPULACAO
TAXA
PROCEDIMENTOS DE
TOLERAV
A TAXA MXIMA DE DESVIO DE UM PROCEDIMENTO DE CONTROLE ESTABELECIDO QUE O AUDITOR
CONTROLE INTERNO
EL DE
EST DISPOSTO A ACEITAR (NAO PODE SER EXCEDIDO PELA TAXA REAL DE DESVIO NA POPULACAO)
DESVIO
SAO OS TESTES DE CONTROLE (TESTES DE OBSERVANCIA)
POPULACAO

AMOSTRAG
EM
NBC TA 530

ANOMALI
A

RISCO NAO
RESULTANTE
DA
AMOSTRAGEM

A DISTORCAO OU O DESVIO QUE COMPROVADAMENTE NAO REPRESENTATIVO DE DISTORCAO OU DESVIO EM UMA


POPULACAO
EX: NUMA EMPRESA, A UNIDA DISTORCAO UMA FRAUDE DE 100 REAIS - O AUDITOR PODE CONCLUIR QUE ISSO UMA
ANOMALIA
O RISCO DE QUE O AUDITOR CHEGUE A UMA CONCLUSAO ERRONEA POR QUALQUER OUTRA RAZAO QUE NAO SEJA
RELACIONADA AO RISCO DE AMOSTRAGEM
EX: SUPONDO QUE O AUDITOR TENHA FEITO CORRETAMENTE A AMOSTRAGEM E QUE TENHA FEITO CORRETAMENTE OS TESTES
CHEGANDO AOS RESULTADOS MAS QUE FORAM MAL INTERPRETADOS PELO AUDITOR, USO DE DE PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA NAO ADEQUADOS

O RISCO DE QUE A CONCLUSAO DO AUDITOR, COM BASE EM AMOSTRA, PUDESSE SER DIFERENTE SE TODA A POPULACAO FOSSE
SUJEITA AO MESMO PROCEDIMENTO DE AUDITORIA
EX: AMOSTRA DE 100 NF (DEPOIS DE APLICADOS OS TESTES - NAO HA DISTORCAO RELEVANTE
E SE NA POPULACAO DE 1000 NF(HA DISTORCOES RELEVANTES)

O RISCO DE
AMOSTRAGE
M PODE
LEVAR A DOIS
TIPOS DE
CONCLUSOES
ERRONEAS

AMOSTRAGE
M
NBC TA 530

RISCO DE
AMOSTRAG
EM

a) NO CASO DE TESTES DE CONTROLE, EM QUE OS CONTROLES SAO CONSIDERADOS


MAIS EFICAZES DO QUE REALMENTE SAO OU NO CASO DE TESTES DE DETALHES, EM
QUE NAO SEJA IDENTIFICADA DISTORCAO RELEVANTE, QUANDO, NA VERDADE, ELA
EXISTE. O AUDITOR ESTA PREOCUPADO COM ESSE TIPO DE CONCLUSAO ERRONEA
PORQUE ELA AFETA A EFICACIA DA AUDITORIA E POSSIVEL QUE LEVE A UMA OPINIAO
DE AUDITORIA NAO APROPRIADA.

AFETA A OPINIAO
DO AUDITOR
(EFICACIA)

b) NO CASO DE TESTES DE CONTROLE, EM QUE OS CONTROLES SAO CONSIDERADOS


MENOS EFICAZES DO QUE REALMENTE SAO OU NO CASO DE TESTES DE DETALHES, EM
QUE SEJA IDENTIFICADA DISTORCAO RELEVANTE, QUANDO, NA VERDADE, ELA NAO
EXISTE. O AUDITOR ESTA PREOCUPADO COM ESSE TIPO DE CONCLUSAO ERRONEA
PORQUE ELA AFETA A EFICIENCIA DA AUDITORIA E POSSIVEL QUE LEVE A UMA
OPINIAO DE AUDITORIA NAO APROPRIADA.

AFETA OS GASTOS
COM AUDITORIA
(EFICIENCIA)

PARA DEFINIR UMA


AMOSTRADE
AUDITORIA, O
AUDITOR DEVE
CONSIDERAR

AMOSTRAGEM - NBC TA
530

DEFINICAO DE AMOSTRA

A FINALIDADE DO
PROCEDIMENTO DE
AUDITORIA
AS
CARACTERISTICAS
DA POPULACAO DA
QUAL SERA
RETIRADA A
AMOSTRA

O AUDITOR PODE
DETERMINAR QUE A
ESTRATIFICACAO OU
A SELECAO EM BASE
EM VALORES
APROPRIADA
a amostragem nao
estatistica: nao ha
possibilidade de projecao
A AMOSTRAGEM EM AUDITORIA PODE SER APLICADA
dos resultados obtidos na
USANDO TANTO A ABORDAGEM DE AMOSTRAGEM NAO
amostra para a populacao
ESTATISTICA COMO A ESTATISTICA
mas este tipo de
amostragem pode ter
utilidade nos pareceres de
auditoria
OS OBJETIVOS ESPECIFICOS DA AUDITORIA
A POPULACAO DA QUAL SE DESEJA EXTRAIR A AMOSTRA

A AMOSTRA DEVE FORNECER UMA INFORMACAO

SUFICIENTE E APROPRIADA

PARA DEFINIR UMA


AMOSTRA, O
AUDITOR DEVE
CONSIDERAR OS
SEGUINTES
ASPECTOS (ESTAVA
NA NBC T 11 QUE
FOI REVOGADA MAS
ESTA PARTE ESTA NA
DOUTRINA)

A ESTRATIFICACAO DA POPULACAO
O TAMANHO DA AMOSTRA
O RISCO DE AMOSTRAGEM
O ERRO TOLERAVEL
O ERRO ESPERADO

AUMENTO DE
EFICIENCIA

A EFICIENCIA DA AUDITORIA PODE SER MELHORADA SE O


AUDITOR ESTRATIFICAR A POPULACAO DIVIDINDO-A EM
SUBPOPULACOES DISTINTAS QUE TENHAM CARACTERISTICAS
SIMILARES (HA UMA DIMINUICAO DA AMOSTRA SEM
PRECISAR AUMENTAR O RISCO DE AMOSTRAGEM)

REDUCAO DA
VARIABILIDADE DOS
ITENS

O OBJETIVO DA ESTRATIFICACAO REDUZIR A


VARIABILIDADE DOS ITENS DE CADA ESTRATO E, PORTANTO,
PERMITIR QUE O TAMANHO DA AMOSTRA SEJA REDUZIDO
SEM AUMENTAR O RISCO DE AMOSTRAGEM

PROJECAO

AMOSTRAGEM - NBC TA 530

ESTRATIFICACAO

OS RESULTADOS DOS
PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA APLICADOS A UMA
AMOSTRA DE ITENS DENTRO
DE UM ESTRATO SO PODEM
SER PROJETADOS PARA OS
ITENS QUE COMPOEM ESSE
ESTRATO
PARA CONCLUIR SOBRE TODA A
POPULACAO, DEVE
CONSIDERAR TODOS OS
ESTRATOS JUNTOS

1000 NF

A DISTORCAO PROJETADA
PARA CADA ESTRATO
SEPARADAMENTE
AS DISTORCOES
PROJETADAS PARA CADA
ESTRATO SAO, ENTAO,
COMBINADAS NA
CONSIDERACAO DO
POSSIVEL EFEITO DAS
DISTORCOES NO TOTAL DAS
CLASSES DE OPERACOES OU
DO SALDO DA CONTA

300 NF
AMOSTRA 10% = 30

400 NF
AMOSTRA 10% = 40

300 NF
AMOSTRA 10% = 30

AO EXECUTAR OS TESTES DE
DETALHES, PODE SER EFICAZ
IDENTIFICAR A UNIDADE DE
AMOSTRAGEM COMO
UNIDADES MONETARIAS
INDIVIDUAIS QUE COMPOEM A
POPULACAO.

APOS TER SELECIONADO


UNIDADES ESPECIFICAS DA
POPULACAO, O AUDITOR
PODE EXAMINAR OS ITENS
ESPECIFICOS
AMOSTRAGEM - NBC TA 530

SELECAO COM BASE EM


VALOR

BRADESCO

EX: SELECIONAR BANCOS

ITAU
EX: NO EX ANTERIOR ERAM
APENAS 1000 NF, AQUI EU
QUERO O VALOR DE CADA
UMA DELAs

O AUDITOR DEVE
DETERMINAR O TAMANHO DA
AMOSTRA SUFICIENTE PARA
REDUZIR O RISCO DE
AMOSTRAGEM A UM NIVEL
MINIMO ACEITAVEL

NAO TEM COMO SER UM


NIVEL ZERO DE RISCO

O NIVEL DE RISCO DE AMOSTRAGEM QUE O AUDITOR ESTA DISPOSTO


A ACEITAR AFETA O TAMANHO DA AMOSTRA EXIGIDO.

QUANTO MENOR O RISCO QUE O AUDITOR ESTA DISPOSTO A


ACEITAR, MAIOR DEVE SER O TAMANHO DA AMOSTRA

AMOSTRAGEM - NBC TA 530

TAMANHO DA AMOSTRA

RELACAO INVERSA DA TAXA TOLERAVEL DE DESVIO:


o quanto de Desvio o auditor aceita que a a Amostra
contenha para que ele ainda a julgue representativa.
Portanto se, considerando uma determinada auditoria, ele
decida tolerar uma distoro alta, o tamanho da amostra
pode ser menor j que no h muita necessidade de
preciso para considerar a amostra representativa.
RELACAO DIRETA DA TAXA ESPERADA DE DESVIO: o
quo falhos o auditor acredita que sejam os controles
internos da entidade auditada. Portanto mesmo que
determinada auditoria no exija alta preciso, se o auditor
acreditar que a taxa de desvio alta ele ter que aumentar

SELECAO
ALEATORIA/ESTATI
STICO/PROBABILIS
TICOS

ASSEGURA QUE TODOS OS ITENS DA POPULACAO TENHAM A


MESMA POSSIBILIDADE DE SEREM ESCOLHIDOS
EX: NO EXCEL HA UMA FUNCAO "ALEATORIA ENTRE"
A SELECAO DO ITEM OCORRE DE MANEIRA EM QUE HAJA SEMPRE
UM INTERVALO CONSTANTE ENTRE CADA ITEM SELECIONADO

SELECAO
SISTEMATICA OU
POR INTERVALO

AMOSTRAGEM - NBC TA
530

METODOS DE
SELECAO DA
AMOSTRA

SELECAO AO
ACASO OU CASUAL

EX: SELECAO 10%


DE UMA
POPUPACAO DE
1000 NF (100 DE
AMOSTRA)

QUERO QUE CADA NF SELECINADA


TERMINE COM NUMERO DOIS (A
ESCOLHA DO DOIS PODE TER SIDO
OBTIDA COM A SELECAO ALEATORIA
ENTRE 0-9, POR EX.)
TEREMOS
2,12,22,32,42,52,62,72,82,92,102,112.
..

BASEADA NO JULGAMENTO PROFISSIONAL DO


AUDITOR
NAO ESTATISTICA

AMOSTRAGEM DE
UNIDADE
MONETARIA

SELECAO DE
BLOCO

O TIPO DE
SELECAO COM
NO EXEMPLO DAS NF, O NUMERO EM
BASE EM
QUESTAO REPRESENTAM NUMERO DE
VALORES, NA
UNIDADES (CADA NOTA FISCAL 1,2 ... TEM
QUAL O TAMANHO,
O SEU VALOR 30.000 MIL, 5.000 MIL...)
A SELECAO E
AVALIACAO DA
AMOSTRA
NESTA FORMA DE SELECAO, ESTOU
RESULTAM EM
PREOCUPADO COM O SEU VALOR
UMA CONCLUSAO
MONETARIO
EM VALORES
ENVOLVE
A
SELECAO
DE
UM
OU
MAIS
BLOCOS
DE ITENS CONTIGUOS
MONETARIOS
DA POPULACAO. A SELECAO DE BLOCO GERALMENTE NAO PODE SER
USADA EM AMOSTRAGEM DE AUDITORIA PORQUE A MAIORIA DAS
POPULACOES ESTA ESTRUTURADA DE MODO QUE ESSES ITENS EM
SEQUENCIA PODEM TER CARACTERISTICAS SEMELHANTES ENTRE SI,
MAS CARACTERISTICAS DIFERENTES DE OUTROS ITENS DE OUTROS
LUGARES DA POPULACAO
EX: SELECAO DE 100 (10%) ENTRE JAN E FEV

UM DESVIO DE CONTROLE
PREVISTO, NO CASO DE
TESTES DE CONTROLES

EXECUCAO DE
PROCEDIMENTOSDE
AUDITORIA

SE O AUDITOR NAO PUDER


APLICAR OS PROCEDIMENTOS
DE AUDITORIA DEFINIDOS OU
PROCEDIMENTOS
ALTERNATIVOS ADEQUADOS
EM UM ITEM SELECIONADO, O
AUDITOR DEVE TRATAR ESSE
ITEM COM

AMOSTRAGEM - NBC TA 530

ANALISE DAS
DISTORCOES

AO ANALISAR OS DESVIOS E AS DISTORCOES


IDENTIFICADOS, O AUDITOR TALVEZ OBSERVE
QUE MUITOS TEM UMA CARACTERISTICA EM
COMUM COMO, POR EXEMPLO, O TIPO DE
OPERACAO, O LOCAL, LINHA DE PRODUTO OU
PERIODO DE TEMPO. NESSAS CIRCUNTANCIAS,
O AUDITOR PODE DECIDIR IDENTIFICAR
TODOS OS ITENS DA POPULACAO QUE
TENHAM A CARACTERISTICA EM COMUM E
ESTENDER OS PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA PARA ESSES ITENS. ALEM DISSO,
ESSES DESVIOS OU DITORCOES PODEM SER
INTENCIONAIS E PODEM INDICAR A
POSSIBILIDADE DE FRAUDE

OU UMA DITORCAO NO CASO


DE TESTES DE DETALHES

EX: O AUDITOR PEDE PARA A


EMPRESA A NF DE N 512, A
EMPRESA FALA QUE FOI
PERDIDA, O AUDITOR DEVE
CONSIDERAR ESSE NOTA
INIDONEA
EX: EM UMA AMOSTRA DE 100
NF, EU IDENTIFIQUEI
DISTORCOES NAS NF DE N
2,32,42...E TODAS ELAS
FORAM FEITAS PELO
SERVIDOR/FUNCIONARIO JOSE
SILVA: O AUDITOR DEVE
DECIDIR MUDAR A AMOSTRA
PARA ANALIZAR TODAS AS NF
DA POPULACAO QUE FORAM
FEITAS PELO JOSE SILVA

PARA OS TESTES DE DETALHES, O


AUDITOR DEVE PROJETAR,PARA A
POPULACAO, AS DISTORCOES
ENCONTRADAS NA AMOSTRA,
OBJETIVANDO OBTER UMA VISAO MAIS
AMPLA DA ESCALA DE DISTORCAO

EX: EM UMA AMOSTRA DE 100 NF, HA 10


NF COM DISTORCAO, PROJETANDO PARA
A POPULACAO DE 1000 NF, BEM
PROVAVEL QUE TENHA 100 NF COM
DISTORCAO NESSA POPULACAO

QUANDO A DISTORCAO TIVER SIDO ESTABELECIDA


COMO UMA ANOMALIA, ELA PODE SER EXCLUIDA DA
PROJECAO DAS DISTORCOES PARA A POPULACAO
AMOSTRAGEM - NBC TA 530

PROJECAO DAS
DISTORCOES
PARA OS TESTES DE
CONTROLES, NAO
NECESSARIA
QUALQUER PROJECAO
EXPLICITA DOS
DESVIOS UMA VEZ
QUE A TAXA DE
DESVIO DA AMOSTRA
TAMBEM A TAXA DE
DESVIO PROJETADA
PARA A POPULACAO
COMO UM TODO

NOS TESTES DE
DETALHES, ESTAMOS
TRATANDO COM
NUMEROS - FAZ
SENTIDO FAZER A
PROJECAO

NOS TESTES DE
CONTROLES, ESTAMOS
TRATANDO DE
SITUACOES

EX: NAO HOUVE


SEGREGACAO DE
FUNCOES (DESVIO): SE
TEVE DESVIO PARA A
AMOSTRA, TEVE PARA
A POPULACAO

SAO OS TESTES
DE CONTROLE

AMOSTRAGEM
- NBC TA 530

SE AMOSTRA
FALHA: A
AMOSTRA DEVE
SER AUMENTADA

AVALIACAO
DOS
RESULTAD
OS DA
AMOSTRA

SAOS OS TESTES
DE DETALHES
(TESTES
SUBSTANTIVOS)

NAO CONFUNDIR FATOR DE


CONFIANCA COM FATO DE
CONFIABILIDADE :
FATOR DE CONFIABILIDADE
INVERSAMENTE PROPORCIONAL AO
TAMANHO DA AMOSTRA: QUANTO
MAIOR FOR A CONFIANCA DO
AUDITOR NOS CONTROLES
INTERNOS DA EMPRESA, MENOR
SERA A QUANTIDADE DE TESTES A
SEREM APLICADOS E MENOS PODE
SER O TAMANHO DA AMOSTRA
FATOR DE CONFIANCA

SE AMOSTRA
FALHA: A
AMOSTRA DEVE
SER AUMENTADA

DETERMINANDO
O TAMANHO DA
AMOSTRA

TAMANHO DA
AMOSTRA =
FATOR DE
CONFIANCA /
TAXA TOLERAVEL
DE DESVIO

QUANTO MAIOR
O FATOR DE
CONFIANA

MAIOR DEVERA
SER O TAMANHO
DA AMOSTRA

QUANDO MAIOR
A TAXA
TOLERAVEL DE
DESVIO

MENOR DEVERA
SER O TAMANHO
DA AMOSTRA

AMOSTRAGEM - NBC TA 530


ANALISES POSSIVEIS DE SE FAZER
SOBRE OS TESTES DE CONTROLE
NA AMOSTRA

DOCUMENTACAO DE
AUDITORIA
PAPEIS DE AUDITORIA
ATENCAO!!!!!
AS EVIDENCIAS DE AUDITORIA
SAO REGISTRADAS NOS PAPEIS
DE AUDITORIA E NAO NO
RELATORIO DE AUDITORIA QUE
CONTEM A OPINIAO DO AUDITOR.
OS PAPEIS DE TRABALHO
CONSTITUEM DOCUMENTOS E
REGISTROS DOS FATOS,
INFORMACOES E PROVAS,
OBTIDOS NO CURSO DA
AUDITORIA A FIM DE DAR
SUPORTE SUA OPINIAO,
CRITICAS, SUGESTOES

A
DOCUMENTA
CAO DE
AUDITORIA
FORNECE

OBJETIVO GLOBAL: EMITIR


UMA OPINIAO SOBER AS

DOCUMENTACAO
DE AUDITORIA
PAPEIS DE
AUDITORIA

A DOC DE
AUDITORIA SERVE
AINDA PARA:
- PERMITIR A CONDUCAO DE REVISOES E INSPECOES DE CONTROLE

OBJETIVO DO
AUDITOR

DOCUMENTACA
O DE
AUDITORIA
PAPEIS DE
AUDITORIA

ALEM DISSO

DOCUMENTACAO DE
AUDITORIA
PAPEIS DE AUDITORIA

AO DOCUMENTAR A

NATUREZA, A EPOCA
E A EXTENSAO DOS
PROCEDIMENTOS DE
AUDITORIA
EXECUTADOS, O
AUDITOR DEVE
REGISTRAR

EM
CIRCUNSTANCIA
S
EXCEPCIONAIS

EXEMPLOS DE
DOCUMENTACAO DE
AUDITORIA

DOCUMENTACAO DE
AUDITORIA
PAPEIS DE AUDITORIA

CLASSIFICA
CAO

"V" USADO PARA CHECAR ALGUMA


CONTA (UM SALDO) - isso especifico
de cada entidade

DOCUMENTAC
AO DE
AUDITORIA
PAPEIS DE
AUDITORIA

TECNICAS
DE
ELABORA
CAO

DOCUMENTACAO
DE AUDITORIA
PAPEIS DE
AUDITORIA

SIGILO

O AUDITOR INDEPENDENTE
SOMENTE DEVE DIVULGAR AOS
DEMAIS TERCEIROS (EX:
ACIONISTAS) INFORMACOES
SOBRE A ENTIDADE AUDITADA
OU SOBRE O TRABALHO POR
ELE REALIZADO
A DOCUMENTACAO
DE AUDITORIA DE
PROPRIEDADE DO
AUDITOR QUE PODE
DISPONIBILIZAR
COPIAS AO SEU
CRITERIO
A EMPRESA
AUDITADA NAO PODE
EXIGIR DO AUDITOR
O FORNECIMENTO DA
DOCUMENTACAO

CASO SEJA
AUTORIZADO PELA
ADMINISTRACAO DA
ENTIDADE COM
PODERES PARA
TANTO

A EMPRESA
AUDITADA PODE
SOLICITAR

O AUDITOR QUE VAI


DECIDIR SE
DISPONIBILIZA OU
NAO

POR
ESCRITO

de modo
TEMPESTI
VO

DOCUMENTA
CAO DE
AUDITORIA
PAPEIS DE
AUDITORIA

ARQUIVAMEN
TO

A CONCLUSAO
DA MONTAGEM
NAO ENVOLVE
EXECUCAO DE
NOVOS
PROCEDIMENT
OS DE
AUDITORIA,
NEM NOVAS
CONCLUSOES

O PERIODO
DE GUARDA

Оценить